財務管理分析報告精選(九篇)
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第1篇：財務管理分析報告范文
關鍵詞：管理者權益超額收益財務報告
一、現(xiàn)行財務會計報告的重點分析
(一)現(xiàn)行財務會計報告以股東利益與責任為重點的成因 現(xiàn)行的財務會計以股東利益和責任為重點，其重要標志是股東權益資本成本被作為公司的最后支出項目，而且具有事先的不確定性。現(xiàn)代會計被分解為財務會計和管理會計的根源在于公司制企業(yè)與外部利益相關者的關系，這些關系影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。在現(xiàn)代公司制度中股東是公司的所有者，擁有最高管理決策權。債權人是公司最重要的利益相關者之一，是公司重要的資本提供者和收益分享者，通過特別協(xié)議影響公司的經(jīng)營管理活動。公司的管理者和員工也是公司的重要利益相關者，他們通過薪金報酬來分享公司收益。在所有的利益相關者中，股東擁有最大的權力，同時在收益分配順序上處于最后的位置，在清算收益分配順序上也處于最后。這體現(xiàn)最大控制權利與最大責任承擔相匹配的要求(杜，2005)。當公司股東利益一致的條件下，若每個股東能夠采取事前措施有效監(jiān)督控制公司的運行，即股東作為一個整體成為公司的實質控制者，則沒有必要核算權益資本成本，因為不管是否核算，最后的結果和主要責任都在于權益資本的擁有者――股東。所以財務會計報告主要是為企業(yè)外部信息使用者提供會計信息，這里的企業(yè)外部信息使用者是指沒有直接參與企業(yè)經(jīng)營管理，但其決策和經(jīng)濟利益受到公司財務信息重大影響的個人或社會組織。在資本市場上，上市公司的股東大多也是外部信息使用者。公司在核算資產(chǎn)與債務的價值后，能夠確定股東權益價值的增減，也能反映股東權益價值變動對股東經(jīng)濟利益的影響程度，滿足了公司外部信息使用者尤其是股東決策的需要。由此可見，財務會計把股東的權利與責任放在報告的最后符合這樣的安排。這是財務會計不核算權益資本成本的根本原因，也是財務會計以股東利益與責任為重點的根本原因。
(二)財務會計報告應當以公司實際控制者的利益與責任為重點財務會計報告的目標可以定位為特定的主體提供其所需的會計信息。任何商品都有供求雙方，會計信息也不例外，而且這些信息的效用與成本對信息供需雙方來說都十分必要。財務會計報告的目標被概括為公司向企業(yè)外部的信息使用者提供有用的會計信息。這里的外部信息使用者主要是指股東和債權人。但是隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，公司與以股東和債權人為代表的外部利益相關者之間的關系不再明確。外部信息使用者主要是公司利益相關者中的“外部人”――或者說是公司的非控制者，這些人是信息需求主體，擁有企業(yè)所需要的某些資源。公司的控制者是信息的提供者，他們需要外部人的某些資源，因為他們占有了公司盈利模式所需的核心資源，但是不獨立具有公司盈利模式所需全部資源(張建偉，2005)。他們信息以吸引那些資源擁有者，即非控制者來投資。非控制者在形式上擁有與控制者一樣、甚至更高的權力，但實質上由于公司的盈利過程對非控制者來說是一個“黑匣子”，控制者擁有真正的最高最后權力，同時由于控制者在形式上并不擁有高于其他利益相關者的權力，所以在法定收益分配順序上往往并不處于最后，這樣就可能出現(xiàn)權益與責任不對等的情況，也就為公司的財務舞弊打下了基礎。由于財務會計不僅具有核算的功能，而且具有產(chǎn)權界定的功能，財務會計的核算規(guī)則往往成為利益相關者爭奪的工具。根據(jù)實質重于形式的原則，財務會計核算應當找到最后的責任承當者，并按照公司利益相關者的權益和責任對等的原則來核算和界定權益和責任。由此可以得出：股東的權益資本有必要核算成本；財務會計必須進一步尋找公司的最后責任承擔者，以此為出發(fā)點來重新組建財務會計的核算體系。從分析公司的利益相關者的相互關系人手，我們可以得到(圖1)。這符合現(xiàn)代公司制度安排的本意。但是，這些機制的應用可能偏離這一本意。實質上控制人的收益除來自正常的公司收益分配之外，還可以來自于對非控制人資源的掠奪。作為維護正義與公平的制度來說，財務會計應當避免這一情況發(fā)生。
(三)現(xiàn)代企業(yè)的實際控制者是以管理者為代表的內部責任人區(qū)分控制者與非控制者應當主要從權益和責任兩個角度來看待和分析。尋找控制者的目的在于分析其權益與責任是否對等，如果不對等就應當修改相應制度使其對等?，F(xiàn)代公司的利益相關者要成為控制者必須具備的條件，一是控制者占有公司不可缺少的核心資源。如果控制者不具有這些核心資源，競爭者就可以輕易奪取控制者的控制地位，即占據(jù)核心資源是控制者得以建立和維持其控制地位存在的基礎；二是控制者在公司的經(jīng)營管理決策中占有主導權?？刂普卟⒉粌H僅停留在戰(zhàn)略的層面，更應當深入具體的經(jīng)營管理層面，尤其是規(guī)模龐大的組織，具體的經(jīng)營管理者擁有很大的業(yè)務權利和經(jīng)營管理的主導權。雖然占據(jù)核心資源是維持控制者地位的基礎，但并不意味核心資源的占據(jù)者就一定能成為控制者，當公司的多項核心資源由不同的主體占有，控制者將是這些主體博弈后的勝出者。所以，控制者還必須具備實際的經(jīng)營管理主導權，而不僅僅是戰(zhàn)略管理權(李心合，2005)。按照責權對等的原則，現(xiàn)代公司的控制者被賦予最大的經(jīng)營管理決策權，他們也應當在收益分配順序上處于最后，以便承擔最大的責任。
既然占據(jù)核心資源是控制者的重要特征，那么分析公司的核心資源及其占有者可以尋找到識別控制者的方法。任何公司占據(jù)的資源包括人、財、物、技術、信息等基本要素。這些要素的占有主體代表不同的利益相關者，如人這一要素主要是公司的高層管理者或者員工，財、物這兩類要素主要是資本擁有者，技術和信息要素的占有者主要表現(xiàn)為關鍵技術人員和員工(汪平，2005)。在企業(yè)的所有要素中，占據(jù)核心地位的要素擁有者最有可能成為控制者。按照控制的主導因素可以把企業(yè)分為技術核心控制型企業(yè)和資本核心控制型企業(yè)。
現(xiàn)代多數(shù)技術核心控制和大部分資本核心控制企業(yè)的實質控制者是以管理者為代表的內部人。由于每一種資源的占有者都有可能成為企業(yè)控制者，這些資源的占有者經(jīng)過博弈產(chǎn)生核心資源的占有者，所以核心資源的占有者最有可能成為整個企業(yè)的控制者。每一個資源占有者的博弈能力取決于其所占有資源在市場中的稀缺程度。從價值鏈的角度看，構成價值鏈的企業(yè)和生產(chǎn)部門，對外部利益相關者或企業(yè)高層管理者來說都是盈利黑匣子，在資本充足的時代，技術和管理尤其重要。在技術核心控制型企業(yè)中關鍵技術人員和管理人員通常能成為企業(yè)的實際控制者，在資本核心控制型企業(yè)中，如果企業(yè)的規(guī)模足夠大，大股東或者重要人通常在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位或是企業(yè)的重要管理者(Anne Ameels，2002)。所以在當今社會中多數(shù)企業(yè)的實質控制者通常是管理者或關鍵技術控制人，他們在多數(shù)情況下取代股東成為公司的最后最高利益相關者。
在現(xiàn)行的財務會計制度中，管理者和關鍵技術人員通常被設計為雇員，其報酬通常全部作為薪金在股利和利息前支付，甚至還
在多數(shù)的長期資產(chǎn)補償前支付僅次于原材料等采購支出。在管理者和關鍵技術人員成為公司最后最高利益相關者后，他們報酬中的大部分應當來自于其承擔的最后和最高責任。這些報酬應當不同于普通員工的薪金報酬，在計量方法和支付方法上應與公司的整體經(jīng)營業(yè)績相關聯(lián)，而不是與具體的經(jīng)營管理活動相關聯(lián)。股份期權就是為解決管理者和關鍵技術人員承擔責任與利益相匹配的方法，但實踐表明效果不佳。因為這仍然是以股東而不是管理者為最后的落腳點，管理者沒有被置于利益分配順序的最后，但享有最高的權力。所以，只有建立起以管理者為最后落腳點的財務會計報告體系，才能最終解決問題。
二、構建以管理者為基礎的財務會計報告體系
(一)構建以管理者為基礎的新會計等式當以管理者為代表的內部人成為公司實際控制者時，財務會計就必須把這一情況表達出來，即應當單獨把其利益和責任在會計等式中表達出來。所以具備這種特征的公司的整個財務會計核算體系都必須以此為基礎。會計等式變遷的過程也恰好說明最重要的公司利益相關者變化將帶來會計等式構成要素的變化?！百Y產(chǎn)一負債=所有者權益”代表了所有者觀的看法，認為企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動完全屬于所有者，適合于企業(yè)規(guī)模不大，大多數(shù)股東甚至全部股東參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，股東為企業(yè)最大利益相關者的情況。“資產(chǎn)=負債+所有者權益”代表了公司觀的看法，認為公司的日常經(jīng)營管理活動應當獨立于股東，企業(yè)的股東和債權人都是公司重要的財務資本提供者，兩者地位相同，這適合于公司規(guī)模較大，大多數(shù)股東沒有直接參與公司的經(jīng)營管理活動，而僅僅取得股利或者轉讓股份獲得收益。這些股東與其他利益相關者一樣，僅僅是公司的重要利益相關者，其地位已經(jīng)下降了。公司最重要的利益相關者，邏輯上應當是公司的管理者或者關鍵技術人員等內部人，但財務會計沒有意識到這一變化。如果把管理者放在股東或者債權人同等重要的地位甚至更高的位置，那么會計等式就必須增加一個要素來代表管理者的利益和責任，并且整個財務會計報告要以這個要素為支點。這也說明股東權益資本應當單獨計量成本，因為管理者的收益和責任在順序上被排在了最后，這個要素就是管理者權益。從價值創(chuàng)造的角度來看，管理者享有的這部分收益來自超過資本一般報酬水平的超額收益，而且這類收益并不是全部超額收益，而是超額收益被管理者與股東等其他利益相關者分配之后、由管理者享有的那部分。整個超額收益被視為在管理者控制之下公司這個盈利黑匣子創(chuàng)造出的比其他等量資本更高的收益，即超額收益整體上是由管理者創(chuàng)造，但應當由全體利益相關者共同享有。因此，可以把資本市場上的平均收益當成管理者對資本擁有者的最低責任，而資本擁有者的超額收益，可以當成由于公司盈利黑匣子存在較高的信息不對稱(彭曉潔，2005)而對資本擁有者的額外補償。在公司的全部利益相關者中，股東與高層管理者的收益與公司的盈利水平直接關聯(lián)，其他利益相關者的收益通常是固定的，所以超額收益在財務會計報告中應當主要表現(xiàn)為管理者實際獲得的超額收益和股東實際獲得的超額收益兩部分。因此會計等式可變成：資產(chǎn)：負債+股東權益+管理者權益。新會計等式中的各個要素及其關系如(圖2)所示。如果公司沒有超額收益或是實現(xiàn)的超額收益在財務會計上不能得到正確反映與界定，那么利益相關者的權益，即超額收益的分配就有可能顯失公允，造成現(xiàn)實的重大沖突。在此過程中，通常是管理者占據(jù)優(yōu)勢?；谶@樣的現(xiàn)實結構，財務會計在核算上還應當把管理者對股東的責任――資本平均收益、股東的超額收益和管理者超額收益分別表達出來，并保持連續(xù)的記錄以明確公司管理者的責任與權益。這不僅說明管理者管理公司盈利黑匣子的能力，也便于對其業(yè)績進行考核。
(二)構建以管理者為基礎的財務會計報告框架基于以管理者為基礎的財務會計等式變化，相應的財務會計報告框架也應當調整。由于這些報表項目含義比較明確，所以在財務會計核算時應當單獨設定相應的會計賬戶，并直接從這些賬戶中得到財務報告項目的數(shù)據(jù)。根據(jù)新的會計等式，在資產(chǎn)負債表中應增加管理者權益，并調整相關的其他項目，具體的調整情況如(圖3)所示。從(圖3)中可以看出，以管理者為基礎的資產(chǎn)負債表中增加了管理者權益，被放置在最后，表明管理者這部分權益的實現(xiàn)要在債權人和股東之后。管理者權益包括：一是管理者股本，表明管理者是否有財務資本作為抵押及其占全部股本的比重；二是管理者盈余公積，說明管理者對公司發(fā)展的資本支持，借方登記用于彌補虧損、轉增資本和特定情況下分派收益的金額，貸方核算公司當年實現(xiàn)的收益中應當計人本項目的金額，具體按照公司當年實現(xiàn)的收益中應當計入管理者權益金額的一定比例計算確定，這個比例由公司章程或者法規(guī)規(guī)定，當年公司出現(xiàn)虧損或者提取數(shù)額已經(jīng)達到公司法定資本的一定比例可不再提取，余額在貸方，這類似現(xiàn)在財務報告中的盈余公積；三是可分派管理者超額收益，借方登記向管理者分派的收益和在公司出現(xiàn)的虧損中由管理者承擔的部分，貸方登記公司當年實現(xiàn)的收益中應當計入本項目的金額，具體是公司當年實現(xiàn)的管理者權益增加金額中，扣除應當計人管理者盈余公積之后的部分，正常的余額在貸方，表明某個時間上管理者在公司中可以獲得的最大收益分派，如果出現(xiàn)借方余額則說明管理者的不良經(jīng)營管理給公司和股東帶來的損失中應當由管理者承擔的部分。
該財務會計報告框架中的股東權益項目也發(fā)生了很大變化，主要是取消了資本公積和未分配利潤，其中未分配利潤的功能已經(jīng)被可分派管理者收益和可分派股東收益所替代，而資本公積基于這樣的觀點――公司存在管理者經(jīng)營管理行為之外的收益，而管理者會計報告體系認為公司的所有收益均直接或間接來自管理者的經(jīng)營管理行為。如果出現(xiàn)許多不需要管理者經(jīng)營管理行為而產(chǎn)生的收益，即所謂的資本自我增加，則不適應以管理者為基礎的財務會計報告體系，因為這類公司盈利模式中最重要的因素是資本，控制者不是以管理者為代表的公司內部人員。股東盈余公積類似于管理者盈余公積，但其主體是股東。增加的項目是可分派股東收益，包括資本平均收益和股東超額收益。資本平均收益的貸方登記當年按照股東投入資本和資本市場上的平均收益計算確認的金額，表明公司管理者對股東投入資本最低收益的責任，借方登記公司向股東分派收益時應當承擔的部分，余額在貸方。股東超額收益是指公司實現(xiàn)的超額收益在股東與管理者之間分配時，應當給予股東的部分，分配的比例由公司章程或者其他特別的協(xié)議確定。項目的借方核算向股東分派收益的金額中由該項目承擔的部分，貸方核算超額收益中股東應當享有的部分，余額在貸方。負債類項目中增加了應付管理者利潤，該項目的借方登記實際發(fā)放的管理者超額收益，貸方登記按照公司章程或者特別協(xié)議規(guī)定的可以發(fā)放的管理者超額收益，來自于可分派管理者超額收益的借方，余額在貸方表示應發(fā)放而未發(fā)放的管理者超額收益。應付股東利潤的內涵沒有變化。
在以管理者為基礎的財務會計報告中，利潤表和現(xiàn)金流量表沒有重大變化。由于資產(chǎn)負債表發(fā)生了變化，利潤分配表的相關項目也要進行一些調整，主要是最后的收益分配中，未分配利潤和盈余公積被拆分為多個項目。具體的調整情況如(圖4)所示。此外，在會計報表附注中還要說明高層管理者和關鍵技術人員等重要公司控制者的變化、作為員工享有的薪金水平與作為控制者享有的管理者權益的區(qū)別辦法、超額收益在股東與管理者之間分割的辦法、管理者超額收益的支付辦法等等。
三、結束語
第2篇：財務管理分析報告范文
一、基層工會財務分析存在的主要問題
（一）對財務分析的重要性認識不足，缺乏完整的財務分析指標體系在實際工作中，基層工會領導往往注重工會經(jīng)費收入，輕視工會財務管理與分析。基層工會財務人員大多注重收支核算，輕視財務分析。新《工會會計制度》沒有設計工會財務分析指標體系，而與工會相近的《事業(yè)單位財務規(guī)則》設計的財務指標，難以套用到基層工會的財務分析上，也不能完整反映當前基層工會財務收支實際情況及存在的問題。
（二）對預算編制的規(guī)范性要求不嚴，缺乏財務分析指標考核約束現(xiàn)在各基層工會在編制下一年度預算時，總的來說，預算編制粗糙，人為因素很大，沒有詳細的說明。在實際執(zhí)行中隨意性較大，即使出現(xiàn)一些不可預測因素，也不去調整預算。上級工會考核基層工會很少有財務分析指標約束要求，致使基層工會在編制預算和決算時很少考慮要進行財務分析，在實際執(zhí)行中，招待費、旅游費、差旅費、各項補貼占去了很大比例，真正把工會經(jīng)費用在維權支出、崗位技能競賽、有益身心健康文體活動上的比例卻很少，即使有較大的維權支出比例，開支內容往往也是粗放的，嚴重影響了會計信息質量。
（三）財務人員難以參與工會管理，缺乏進行財務分析的基礎條件由于現(xiàn)在許多基層工會的會計人員大多是兼職的，有的是委托記賬，他們基本上不參與工會經(jīng)費管理的研究，因此日常的做賬與報賬工作都非常被動，即使進行財務分析也只是簡單地進行數(shù)字堆砌，難以由此找準問題的要害，也難以為決策者提供有效的財務信息依據(jù)，其科學性、真實性大打折扣。
二、基層工會財務分析指標體系構建建議
（一）財務分析指標的確定為做好基層工會財務分析，首先要建立一套完整、科學的財務指標分析體系，這些指標應具有應用性、可比性，指標體系應包括：預算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)使用情況等。
1．預算執(zhí)行情況分析指標?；鶎庸趯︻A算執(zhí)行情況進行分析時，必須設計三項指標：收入預算完成率，支出預算完成率，本年收支差異額。分析實際執(zhí)行與年初預算產(chǎn)生差異的原因，同時寫出預算執(zhí)行情況分析報告。詳見表一。
2．收支情況分析指標?；鶎庸饕杖胧菗芾U經(jīng)費收入、會費收入與行政補助收入，基層工會主要支出是職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出。因此基層工會收入、支出的財務分析指標可設計四項：本年收入增長率，各項收入占總收入的比例（特別關注撥繳經(jīng)費收入、行政補助收入占總收入比例這兩項指標），本年支出增長率，各項支出占總支出的比率（特別關注職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出三項支出各占總支出的比率）。此外在各種功能支出中，招待費、人員經(jīng)費、旅游考察費等經(jīng)濟分類應控費用往往占較大比例，因此要設立應控費用指標。根據(jù)實際可設招待費比率，人員經(jīng)費（工會干部的工資及各類津補貼獎金）比率，旅游考察比率等指標。工會財務人員應利用這些指標分析各種支出的結構，各項費用的比例，掌握基層工會各種支出和費用的結構變化情況，從而給決策提供依據(jù)。詳見表二。
3．資產(chǎn)使用情況分析指標?；鶎庸Y產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。資產(chǎn)管理一直是工會財務管理的弱項，特別是對固定資產(chǎn)的管理。因此基層工會財務管理分析中對資產(chǎn)使用情況的分析不能忽視。反映資產(chǎn)使用情況的指標有：可用資金存量、固定資產(chǎn)利用率、各類固定資產(chǎn)比重等，通過對上述指標的分析，可以考核基層工會資產(chǎn)構成的合理性及利用情況。詳見表三。（二）財務分析報告的編寫要求基層工會財務分析報告主要分析預算的編制和執(zhí)行情況，收入支出情況，資產(chǎn)使用情況，并對發(fā)現(xiàn)的主要問題查找原因提出改進措施。工會財務人員應根據(jù)財務報表、工作計劃等資料，結合所設置的一系列財務分析指標進行認真分析與評價。財務分析報告的內容要以財務分析指標的數(shù)據(jù)為基礎，采取指標絕對數(shù)與相對數(shù)相結合的方法，分析各項指標已完成情況、未完成原因，采取的措施及取得成績的經(jīng)驗，存在的問題。報告結構應有條理層次，報告的數(shù)據(jù)要真實可靠，報告意見應客觀、中肯，報告總結應全面有重點，建議應有操作性和針對性。
（三）財務分析指標體系構建的配套措施基層工會財務分析報告要真正發(fā)揮作用，必須要上下重視，轉變觀念，建立一系列考核約束機制。
1．工會預算要發(fā)揮約束作用。工會預算是做好財務分析指標的基礎?；鶎庸A算一經(jīng)批準，就不得隨意突破調整，各項收支要嚴格按預算執(zhí)行。收入預算一經(jīng)確定，就要積極抓好工會經(jīng)費的收繳清欠工作，保證工會經(jīng)費收入穩(wěn)步增長；支出預算一經(jīng)確定，就要按預算要求合理安排各項支出，不得隨意支出。
第3篇：財務管理分析報告范文
關鍵詞：財務分析 人民銀行 財務管理
財務分析是人民銀行一項非常重要的工作，它關系到為國家提供宏觀調控信息的準確性。財務分析是對資金活動和財務狀況進行反映，是財務管理的重要組成部分。雖然人民銀行的財務分析通常是在客觀基礎上的正確分析，但是由于多方面復雜的因素影響，人們銀行的財務分析在一定程度上也存在這很大的問題。本文結合人民銀行會計基本制度，來談談加強人民銀行財務分析是非常必要的。
一、人民銀行財務分析的概念
相關的財務報表和會計報表是人民銀行的財務分析的基礎，人民銀行的財務分析大部分都是來自商業(yè)銀行的財務分析，它是商業(yè)銀行以及我國金融機構的監(jiān)管機構，人民銀行的財務分析是一個很綜合很系統(tǒng)的分析，它一般主要對商業(yè)銀行的營運能力和投資活動進行監(jiān)管，是國家宏觀調控的依據(jù)。
人民銀行的財務分析有完整的理論體系，財務分析的內容與形式都在不斷的成熟與完善。人民銀行通常利用水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等財務分析的專門和有效的分析方法進行財務分析。它基本的資料就是財務報表，從財務分析的服務對象看，財務分析不僅對銀行內部經(jīng)營管理有著重要的作用，而且對外部商業(yè)銀行的投資決策、貸款決策、賒銷決策等有著重要作用。所以財務分析工作對于銀行業(yè)的預測、決策、考核、計劃、控制、評價都具有極其重要的意義。
二、人民銀行財務分析工作的內容
（一）人民銀行監(jiān)督商業(yè)銀行的運作
人民銀行的主要職能就是監(jiān)督商業(yè)銀行，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的業(yè)務在不斷擴大，許多增值性的業(yè)務雖然表面上有利于商業(yè)銀行的發(fā)展，但是在一定程度上也給商業(yè)銀行的運作帶來了風險。像美國的次貸危機引發(fā)的金融危機就是一個很好的例子，金融危機經(jīng)常會導致社會的不穩(wěn)定。
（二）為國家的貨幣政策提供分析
人民銀行的貨幣政策基本上就是國家的貨幣政策，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的狀況適時制定經(jīng)濟發(fā)展的貨幣政策。當經(jīng)濟過熱時，人民銀行就會實行緊縮的貨幣政策，提高銀行的存款利率，有利于回收社會上的資金，在一定程度上抑制了通貨膨脹，穩(wěn)定了物價。當經(jīng)濟疲軟時，人民銀行就會實行擴大的貨幣政策，降低法定存款準備金率，促進投資，進而促進經(jīng)濟的發(fā)展。
（三）投融資管理分析
人民銀行參與商業(yè)銀行的投資和融資項目的財務測算、成本分析、敏感性分析等活動，配合上級制定投資和融資方案，防范金融風險，增加人們投資的信心。
（四）制定財務分析報告
人民銀行根據(jù)財務管理政策，撰寫財務分析報告、投資財務調研報告、可行性研究報告等，為國家宏觀調控決策提供分析支持。
三、人民銀行財務分析的現(xiàn)狀
（一）人民銀行對國家宏觀政策把握不準
人民銀行的貨幣政策是國家宏觀調控的重要手段，財務分析在一定程度上反映著國家政策和宏觀經(jīng)濟的變化，但是有的時候人民銀行不能指定有效的財務分析報表，不能給國家經(jīng)濟政策以正確的指導。
（二）人民銀行財務分析往往過于強調客觀因素，對財務的分析不夠透徹
人民銀行的財務分析往往過于強調客觀因素，注重外部經(jīng)濟的影響，對內部的財務管理認識不清。財務分析大多以數(shù)字論數(shù)字，未能突出財務分析的重點。
（三）財務報表的可靠性不高
現(xiàn)行的財務報表一般只能提供過去的某個時期的貨幣變化，而且商業(yè)銀行提供到人民銀行的財務分析報表不具有可靠性，人民銀行疏于查實，往往造成制定出來的財務報表可靠性不高。
（四）人民銀行財務分析存在以偏概全的現(xiàn)象
財務分析的報告往往很多，特別是會計報表，這就要求財務分析人員要有耐心，細心的去審核和總結。抓住重點，正確的分析和評價人民銀行的財務狀況。但是人民銀行的工作監(jiān)督有時候不嚴，可能會造成財務分析不痛不癢，不能反映銀行真實的財務狀況，給以后銀行的決策帶來很大的困難。
四、人民銀行財務分析需要改進的措施
（一）財務分析要能反映人民銀行的貨幣政策和金融政策
財務分析是人民銀行財務管理的依據(jù)，所以要用科學的方法進行財務分析，正確的反映人民銀行的貨幣政策和金融政策，對不同時期的財務政策進行歸類整理。重點的內容重點突出，把每一個時期重點的內容都整理在一起，方便財務的決策。再者財務分析的報表往往都是數(shù)字，這就要求財務分析人員要對財務報表的數(shù)字非常敏感，不能以數(shù)字論數(shù)字，要著重掌握這個時期財務分析報表的特色，增強財務分析的準確度，真實的反映人民銀行的貨幣政策和金融政策。這樣的銀行財務分析報告才能為經(jīng)濟的發(fā)展提供正確的指導。
（二）財務分析要透過現(xiàn)象看本質，對金融活動通過財務分析進行監(jiān)督和管理
財務分析是人民銀行工作的重點，它會反映某個時期的金融活動的趨向，及時的發(fā)現(xiàn)一些金融方面的違法犯罪的問題，找出金融活動背后隱藏的問題，所以，要加強對財務分析的管理，這樣才能保證社會有一個良好的金融環(huán)境，給經(jīng)濟的發(fā)展注入動力，人民銀行全面的，客觀、公正的財務分析報告對現(xiàn)代社會金融業(yè)的發(fā)展是必須的。
（三）人民銀行的財務分析要具有透明性
人民銀行作為國家機關，是政府部門的組成部分，現(xiàn)代社會倡導政務公開，因此，人民銀行的財務工作也不要太脫離人民大眾，要制定可行的財務分析報告，及時的予以公開，便于社會公眾了解國家的財政貨幣政策。
（四）加強對商業(yè)銀行財務分析的監(jiān)督
商業(yè)銀行是我國存貸款的主要機構，關系到社會的穩(wěn)定大局，因此，人民銀行要加強對商業(yè)銀行的管理。從某種程度上說，商業(yè)銀行的財務分析會直接影響到人民銀行財務分析的正確性和可靠性，因為商業(yè)銀行資金不充裕是要向人民銀行進行貸款，這就會反映在人民銀行的財務分析報告中。如果從源頭上不能保證真實性，那人民銀行的財務分析也就沒有意義，只是一些虛假的財務信息而已，并不能為經(jīng)濟的發(fā)展提供宏觀的指導。
（五）加強對財務人員的培訓，提高他們財務分析的水平
人民銀行應該加強對財務人員的培訓，讓他們掌握現(xiàn)代科學的財務分析制度，對于優(yōu)秀的人員，及時的給予鼓勵和獎勵，加強財務分析人員之間的經(jīng)驗的交流，提高他們財務分析的水平。
（六）加強人民銀行財務分析的信息系統(tǒng)的建設
現(xiàn)代社會是信息社會，信息系統(tǒng)有利于對財務分析的信息進行方便快捷的處理。東部地區(qū)的經(jīng)濟比較發(fā)達，但是在西北部很多地區(qū)人民銀行的分行財務分析不能及時的反映到總行，這就需要加強這些地區(qū)的財務分析的信息系統(tǒng)建設。往往一個財務分析報告已經(jīng)做出了很久了才能反映到總部，很大程度上滯后于當時的情況，給總行的財務分析帶來很大的困擾性。因此，要加強人民銀行的信息系統(tǒng)建設，財務分析實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)操作，這樣便于監(jiān)督，也便于及時的做出可靠的財務分析，為經(jīng)濟的發(fā)展提供指導。
五、結束語
通過對人民銀行財務分析現(xiàn)狀的了解，以及提出進行財務分析的有效措施，來說明進行財務分析的必要性，人民銀行作為國家貨幣政策的調控部門，對國家宏觀經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的意義。
參考文獻：
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[2]張玉琴.試論中央銀行會計財務分析[J].生產(chǎn)力研究，2006
[3]張淑彩.金融財務分析評述[J].新疆金融，2007
第4篇：財務管理分析報告范文
財務報表分析是指財務報告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會財富的經(jīng)濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財務能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價，為相關經(jīng)濟決策提供科學的依據(jù)。
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等，但是單純從報表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務管理不但是一項基礎工作，還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中，財務報表分析是一項重要的工作內容，通過對財務報表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性?；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應對財務報表分析引起足夠的重視，并認識到財務報表分析的重要性，推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題，不斷進行調整，提出相應的措施，保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行，由此可見，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
二、資料綜述(字數(shù)300以上)
李振寰在《財經(jīng)界》2015年第11期發(fā)表的《淺談財務報告分析在評價企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)的經(jīng)營管理對企業(yè)來說越來越重要。企業(yè)經(jīng)營管理中，又以財務管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營管理中財務報表分析的作用也越來越大。財務報表分析的主要目的是給企業(yè)財務管理工作提供相應的信息，與此同時，企業(yè)財務報表分析還能對企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績進行評價，對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行準確評估以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預測。
張梅，曾韶華在《財務報告分析》講述了財務報表分析的意義與內容，財務報表分析的主要目的是充分利用財務報表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。
趙威在《財務報告編制與分析》中講述了財務報告分析的基本理論與基本方法，財務分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財務分析報告的方法是實現(xiàn)財務報告分析的手段。
三、畢業(yè)設計的主要研究內容
財務分析指標是總結和評價財務狀況、經(jīng)營成果的相對指標，主要有償債能力指標，包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率;營運能力指標，包括應收賬款周轉率、存貨周轉率;盈利能力指標，包括資本利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費用利潤率。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風險;可以檢查企業(yè)預算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
因此本設計作品的主要研究內容是運用比較分析法等對杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負債表，利潤表進行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權益的結構，估量對債務資金的利用程度;評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況;評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況;以上三個方面的分析內容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。通過對企業(yè)這三個財務指標的分析，對企業(yè)經(jīng)營績效做出正確的評估，識別財務數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營運資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務問題，并提出改進的措施。
四、畢業(yè)設計研究工作進展安排(階段性工作和完成日期)
動員準備階段組成學院和教學系畢業(yè)頂崗實習、畢業(yè)設計(作品)指導工作小組，制定頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)管理相關文件，擬定畢業(yè)設計(作品)的參考題目。召開動員會布置畢業(yè)頂崗實習和畢業(yè)設計(作品)工作，落實指導教師、選題指南等工作。
五、參考文獻：
[2]趙威，財務報告編制與分析，人民郵電出版社，2015.1
[3]王化成，企業(yè)財務學，中國人民大學出版社，1994.11。
第5篇：財務管理分析報告范文
關鍵詞：“產(chǎn)業(yè)+會計” 管控
一、問題產(chǎn)生背景
2014年初，N公司為適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，明確提出：傳感器，軌道門、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營工作目標：2015年，公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元，三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部，事業(yè)部明確了經(jīng)營目標KPI績效考核。N公司財務以公司新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導向，快速響應公司產(chǎn)業(yè)管控要求，提出建立“1+2+3”財務新型管控模式。即：一個財務資產(chǎn)部管理指導公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求；建立財務兩級領導責任制負責公司產(chǎn)業(yè)服務；選定3個責任能力強的產(chǎn)業(yè)會計負責參與三大產(chǎn)業(yè)管報編制、分析、指導。新的組織機構和新的財務管控模式確定，為公司實現(xiàn)新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標保駕護航。
二、管控制定
2014年3月，N公司經(jīng)營管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間：推協(xié)同發(fā)展、強考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營班子成員簽訂年度經(jīng)營責任狀。責任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標、KPI指標，重點工作、職能部門與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅持“制度管人、流程管事”的原則，公司財務力推將CRM客戶關系、SRM供應商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預算、費用控制系統(tǒng)實行無縫銜接，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評的閉環(huán)管理。
三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒有共性和關聯(lián)性，每個產(chǎn)業(yè)面對的客戶群、市場環(huán)境也不一樣，財務要洞察各產(chǎn)業(yè)的財務與非財務有價值信息，并在此基礎之上高效制定有效的財務管控模式。N公司財務為適應產(chǎn)業(yè)轉型升級，基于業(yè)財融合，助推“產(chǎn)業(yè)+會計”的管控服務，促進財務價值創(chuàng)造，提升企業(yè)的市場競爭力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。
三、傳感器管控
傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類別系列。產(chǎn)品市場領域為：鐵路、城軌市場的傳感器銷售相對穩(wěn)定，產(chǎn)品知名度較大；工業(yè)品市場則為新興開拓領域，產(chǎn)品市場推廣、成本競爭壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場客戶需求，產(chǎn)業(yè)會計聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動，對其價值鏈流程進行梳理優(yōu)化，其作用的核心內容為：①產(chǎn)品標準成本、變動成本及其差異分析；②產(chǎn)品類別盈利能力分析；③營銷、客戶、產(chǎn)品價值管理；④資源配置、產(chǎn)品市場型項目閉環(huán)管理；⑤供應鏈價值管理、戰(zhàn)略成本控制等。
（一）嘗試多維度成本管控
傳感器產(chǎn)業(yè)以銷售預算目標為導向，產(chǎn)業(yè)會計對鐵路、城軌市場的傳感器按產(chǎn)品標準成本維度管理，同時對客戶銷售的產(chǎn)品按類別進行盈利能力分析；工業(yè)品新興市場劃分為：新能源汽車、風力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場，按產(chǎn)品線生產(chǎn)的產(chǎn)品類別變動成本進行管理。在制定產(chǎn)品標準成本時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術等根據(jù)產(chǎn)品類型生產(chǎn)的工藝難易程度，對產(chǎn)品類別的作業(yè)費率和能耗費率設定幾個等級標準，真實地歸集產(chǎn)品間接成本，有利于不同市場領域的產(chǎn)品競爭。如：產(chǎn)業(yè)會計對風力發(fā)電市場的產(chǎn)品報價及量本利分析時，側重按客戶銷售的產(chǎn)品類別材料成本利潤率或季度訂單額度進行考核；鐵路市場由于對產(chǎn)品質量及性能要求較高，則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準價加成報價，確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。
（二）樹立營銷客戶產(chǎn)品價值管理
2014年前，傳感器營銷是以訂單式生產(chǎn)承接市場業(yè)務的。產(chǎn)業(yè)會計對以前年度營銷的傳感器產(chǎn)品及客戶財務數(shù)據(jù)整理結果見圖1和圖2。
從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析得出，N公司傳感器營銷產(chǎn)品類型、銷售金額完全符合市場管理的28定律原則：2012年銷量占80%的產(chǎn)品種類與2013年銷量占80%的產(chǎn)品種類中有85%是同種類別型產(chǎn)品，即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷售業(yè)績?；诠井a(chǎn)能效益、客戶利益最大化原則，產(chǎn)業(yè)會計向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷售產(chǎn)品類型及客戶盈利能力分析專項報告，公司領導依據(jù)產(chǎn)業(yè)會計提供的專項財務管理報告和公司產(chǎn)能情況，及時決策調整了部分主型產(chǎn)品銷售接單方式：由訂單式銷售改為庫存式銷售，進而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計劃、采購方式的轉變，推動了公司后端供應鏈價值管理，提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶開發(fā)戰(zhàn)略，提升了戰(zhàn)略客戶的服務價值。
四、軌道門管控
軌道門是N公司新興產(chǎn)業(yè)，為了提升產(chǎn)業(yè)團隊的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內市場影響力，公司以中標市場項目年度合同總額對產(chǎn)業(yè)進行KPI績效考核。由于項目執(zhí)行期限一般在6個月以上，產(chǎn)業(yè)會計以項目管理的形式對產(chǎn)業(yè)實行財務閉環(huán)管理：計劃―預算―執(zhí)行―監(jiān)控―分析―考核。項目經(jīng)理對項目交付質量、進度及盈利能力負總責。
項目合同簽訂時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合相關部門制定《項目成本概預算管控方案》，設定了項目概預算控制總目標，為后期項目實施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項目立項后，項目關鍵物料采購設定招投標管控目標，產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)項目管控的要求，在SAP系統(tǒng)和項目管理集成系統(tǒng)中同時設立了幾個子項目工作令號，項目發(fā)生的任何費用均按子項目工作令號進行歸集，做到事前有預算、事中有監(jiān)控，事后有分析考核。
N公司財務管控規(guī)定，項目完成交付3個月內，產(chǎn)業(yè)會計將根據(jù)SAP及項目管理集成系統(tǒng)項目材料成本及費用歸集的實際發(fā)生情況做出詳細的財務決算分析報告承上公司管理層做相應的考核決策，產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營層及項目經(jīng)理的年薪有10%是項目業(yè)績考核決定。項目財務決算分析報告涵蓋內容為：①項目實施實際與預算對標情況；②項目總體盈利情況分析；③項目費用實際發(fā)生情況分析；④項目主要存在的問題；⑤后續(xù)項目實施建議改進部分措施。
五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控
環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機械分離四大核心技術，擁有真空集便裝置、污物轉儲系統(tǒng)、感應衛(wèi)生潔具等產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品，應用于軌道交通、海洋船舶工程、農村污水處理、野外作業(yè)與宿營、公共衛(wèi)生設施、市政環(huán)保工程六大應用市場。
N公司財務對于軌道交通市場領域的真空集便裝置和機車整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品，按品種法分產(chǎn)品類型標準成本在SAP系統(tǒng)中設置產(chǎn)品BOM層級系統(tǒng)管控，同時對接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場的產(chǎn)品基本上按項目成本概預算方案進行財務閉環(huán)管理。
N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，事業(yè)部對產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營目標負責；同時對不同的應用市場設置了專項的KPI考核目標，由產(chǎn)業(yè)部市場總監(jiān)對市場型項目負責；產(chǎn)業(yè)部技術總監(jiān)對研發(fā)型項目的成果交付負責。產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責分工為管理層提供不同的專項管理分析報表以便決策支持，如：產(chǎn)業(yè)部的營收利潤表（月度）、市場型的項目成本概預算管報、研發(fā)型的項目費用歸集報表（季度）等。
六、財務創(chuàng)造價值增值
N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責權利職責機構設置以來，產(chǎn)業(yè)會計從“事后財務核算”轉變?yōu)椤笆虑皡⑴c預測，事中管控服務”。以經(jīng)營、財務大數(shù)據(jù)為支撐，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會計的預測、控制、分析等職能，推動“產(chǎn)業(yè)+會計”工作提質增效，同時將財務與非財務信息相結合對稱分析，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。
（一）決策支持
在企業(yè)的經(jīng)營活動中，產(chǎn)業(yè)會計參與產(chǎn)業(yè)服務指導時，通過對客戶銷售的產(chǎn)品類型數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，為產(chǎn)業(yè)部門提供有價值的市場需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷售調整為庫存式銷售管理，提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率，促進了公司的業(yè)績增長，同時也為客戶創(chuàng)造了服務價值。
（二）業(yè)財融合
基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，明確要求產(chǎn)業(yè)會計向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對性的專項管理分析報表，參與產(chǎn)業(yè)相關工作例會，聽取收集產(chǎn)業(yè)相關的有價值財務信息，與產(chǎn)業(yè)對接對其信息深加工和再利用，實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動的預測、決策、管理服務。如果說，財務會計是企業(yè)事后核算的價值記錄員，那么產(chǎn)業(yè)會計就是企業(yè)的價值創(chuàng)造者。
“互聯(lián)網(wǎng)+”下財會人員轉型：產(chǎn)業(yè)會計不僅要與生產(chǎn)運營和投資管理對接融合，更要與工藝、技術、設計強化聯(lián)動。因為產(chǎn)品的80%成本由工藝、技術、設計所決定的，產(chǎn)業(yè)會計若能在產(chǎn)品設計過程參與產(chǎn)品成本管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。2014年10月，產(chǎn)業(yè)會計參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會，知悉某系列客車真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級結構中配有兩個自主設計的軟件信息產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)會計事后組織相關人員辦理此兩個軟件著作權的申報備案。2015年5月，某系列客車真空集便裝置實現(xiàn)批量生產(chǎn)銷售，該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，提升了產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。
（三）稅收籌劃
基于產(chǎn)業(yè)對接服務，產(chǎn)業(yè)會計著重關注業(yè)務方面更有附加值的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會計”在決策支撐、資源保障、價值創(chuàng)造、風險防范等作用，引領企業(yè)資源配置，帶動企業(yè)管理轉型，為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。
稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會計關注的一環(huán)。2014年，對接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術、設計，產(chǎn)業(yè)會計對科研試制設計項目實行IPD全流程管控評審，尤其關注市場型的科研項目FAI結題評審，對市場型科研項目實行財務閉環(huán)管理。2014年9月，通過對產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場銷售，全年實現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬元；2015年，N公司三大產(chǎn)業(yè)都實現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷售，軟件產(chǎn)品的銷售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績。2014年3月，軌道門產(chǎn)業(yè)中標某城市地鐵維保項目合同，項目跨期3年。在簽訂項目合同時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合證券法律部對項目合同進行專項評審。在確保合同總額不變的條件下，通過雙方協(xié)商同意修改子項目的銷售商業(yè)模式，不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風險，而且合理降低了項目合同的整體稅負率，提升了產(chǎn)業(yè)市場項目的盈利空間。
第6篇：財務管理分析報告范文
關鍵詞：貨幣資金；ERP系統(tǒng)；實時監(jiān)控；資金安全
貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須持有貨幣資金。貨幣資金具有高流動性和高風險的特點。
ERP( Enterprise Resource Planning)系統(tǒng)，是建立在信息技術基礎上，以系統(tǒng)化的管理思想，有效地組織和計劃企業(yè)資源，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的綜合管理平臺，它通過數(shù)據(jù)的集中、資源的共享，將本單位的人、財、物、產(chǎn)、供、銷及相應的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密地結合起來的一種全新的管理模式。
一、ERP系統(tǒng)環(huán)境對傳統(tǒng)貨幣資金管理的影響
（一）對貨幣資金管理理念的影響
傳統(tǒng)的貨幣資金監(jiān)控主要是針對資金收入、支付過程的監(jiān)控，要求財務人員自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，而ERP系統(tǒng)則通過信息技術平臺，數(shù)據(jù)的集中以及資源的共享，不僅單單要求對資金收入支付過程的監(jiān)控，更要求從資金源頭開始控制，體現(xiàn)對整個資金供應鏈資源進行管理的思想。
（二）對貨幣資金管理模式的影響
傳統(tǒng)的會計業(yè)務流程遠離經(jīng)濟業(yè)務流程，會計活動只是側重于事后的核算和反映，不能達到對貨幣資金實時監(jiān)控的目的。ERP系統(tǒng)中,則將企業(yè)的價值鏈結構轉變?yōu)橐载攧諡橹行?、業(yè)務為主體, 業(yè)務流程與會計流程有機融為一體的體系，為貨幣資金的實時監(jiān)控提供了有利的基礎條件。
（三）對會計核算信息系統(tǒng)的影響
傳統(tǒng)的會計核算應用模塊主要是單機版，即使是集中管理模塊也很難集合其他部門的經(jīng)濟業(yè)務流程，只是單一執(zhí)行財務應用軟件。而ERP系統(tǒng)則綜合應用計算機、網(wǎng)絡通信技術、數(shù)據(jù)庫技術等信息技術的最新成果，為企業(yè)管理提供了跨越時空障礙的實時共享的信息管理平臺，無論何時何地輸入企業(yè)經(jīng)營活動的業(yè)務數(shù)據(jù)，系統(tǒng)都能夠自動生成物料信息、資金信息和控制信息，從而可以實時反映企業(yè)的貨幣資金信息。
（四）對財務人員的工作模式的影響
財務人員傳統(tǒng)的工作模式是手工編制憑證，即使是計算機操作也只是純粹單一的財務核算，而ERP系統(tǒng)則將財務人員的工作模式轉化為對系統(tǒng)自動生成的憑證進行審核的角色，財務管理的工作內容也更多地轉向了企業(yè)的管理分析和決策支持，財務人員的管理與控制職能更加的突出和有效。
二、貨幣資金實時監(jiān)控的必要性
（一）實時監(jiān)控
所謂實時監(jiān)控，一般是指利用軟件對系統(tǒng)運行的過程進行同步的監(jiān)控，目標是在較短的時間內，以盡量少的人力、財力、物力消耗實現(xiàn)控制的目的，促使輸出達到最佳狀態(tài)。
其日常監(jiān)控具體可以細化到每周、每日、每小時以及實時在線等。
（二）貨幣資金實時監(jiān)控的必要性
1、有利于保證本單位貨幣資金的安全性。
2、有利于保證本單位貨幣資金的完整性。
3、有利于保證本單位貨幣資金的合法性。
4、有利于保證本單位貨幣資金的效益性。
三、加強ERP系統(tǒng)環(huán)境下貨幣資金實時監(jiān)控的幾點建議
（一）管理理念創(chuàng)新，確定貨幣資金實時監(jiān)控體系“三零”的管理目標
通過轉變資金管理理念，構建貨幣資金實時監(jiān)控體系的目標---“三零管理目標”，即資金管理“零\"\"風險，資金控制“零\"\"距離，資金結算“零\"\"在途。通過建立支持資金實時監(jiān)控管理的信息環(huán)境，滿足企業(yè)經(jīng)營業(yè)務和管理監(jiān)控的需求。
（二）構建貨幣資金實時監(jiān)控信息平臺
在ERP這種集財務核算、經(jīng)濟業(yè)務一體化的網(wǎng)絡運行環(huán)境下，逐步構建一個貨幣資金實時監(jiān)控的信息平臺。當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，系統(tǒng)收集該事項的時間、內容、金額、人員等相關項目，通過資金監(jiān)控準則的衡量和內部稽核的監(jiān)督，對符合標準、核算要求的自動轉換為憑證模版，生成資金的實時分析報告，為企業(yè)日常信息使用者提供準確、及時、集成的信息。
（三）建立貨幣資金的全過程實時預警監(jiān)控功能，加強資金的動態(tài)管理。
在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可以利用其能夠有效整合企業(yè)的物流、資金流、信息流這一特性，將事前、事中、事后會計控制相結合，建立起完整的貨幣資金全過程預警監(jiān)控功能，從資金收入的監(jiān)控擴充到涵蓋資金支出的全過程實時預警監(jiān)控，真正實現(xiàn)財務的事前計劃、事中控制和事后反饋的職能，實現(xiàn)貨幣資金的全過程管理。
（四）擴大人員培訓范圍，提高財務人員的綜合素質
目前，財務人員的工作重心逐步從傳統(tǒng)的會計核算轉向管理分析和財務決策上，財務人員的管理和控制職能更加突出，對財務人員的素質也就提出了更高的要求。因此，需要單位通過多種途徑提高財務人員的素質，在財會人員中全面推進愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等方面的教育，并隨時對其進行監(jiān)督和檢查。
四、結束語
總之，隨著計算機、通信技術以及互聯(lián)網(wǎng)的普及、應用和發(fā)展，實時監(jiān)控是會計控制發(fā)展的趨勢，尤其是對于貨幣資金這種企業(yè)發(fā)展運行的“血液”來說就顯得更為重要。
ERP系統(tǒng)下的貨幣資金實時監(jiān)控是一項系統(tǒng)工程，它不僅需要依托ERP等系統(tǒng)的信息集成共享，更需要得到企業(yè)內部各部門的積極配合以及外部銀行的相互合作。只有將ERP體現(xiàn)的這種全新的管理理念與信息技術的完美結合，才能真正實現(xiàn)對本企業(yè)資金的實時監(jiān)控管理，提高資金的周轉速度和使用效益，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)財務風險，提高財務工作的綜合管理水平。
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第7篇：財務管理分析報告范文
任何一家企業(yè)的精益管理均源于精益生產(chǎn)。它的核心理念是只做有價值的工作，并且能快速應對市場的需求，在精益生產(chǎn)方式中“庫存是萬惡之源”。從財務角度看，高庫存和應收賬款的增加就是占用企業(yè)資金的關鍵痛點，高庫存問題是多方面造成的，有產(chǎn)品成本和質量存在劣勢缺乏市場競爭力，也有存在同業(yè)同質產(chǎn)品企業(yè)繁多競爭激烈，銷售不暢產(chǎn)能過剩也容易造成。當企業(yè)產(chǎn)品處于買方市場時靠賒銷維系銷售業(yè)績就容易造成應收賬款余額越來越大，一旦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售價格日益下降而難以回升時，毛利就會越來越低。管理費用、銷售費用和財務費用等剛性費用難以大幅度下降等都是企業(yè)實際經(jīng)營中普遍存在的現(xiàn)實性問題。只有通過改進管理，以財務分析找出影響程度、所占比重和管理難易程度，倒逼企業(yè)創(chuàng)造出低成本、高品質、少庫存、能快速對應市場的經(jīng)營策略。精益管理就應貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各業(yè)務領域協(xié)同的價值管理。
企業(yè)要把精益管理應用于各個管理環(huán)節(jié)，至而延伸深入到財務的精益管理。要做到這一點沒有戰(zhàn)略思維和管理視角，僅以財務核算會計的角色是難以實現(xiàn)的。財務負責人除了應有豐富的財務核算經(jīng)驗、熟悉的財稅政策、敏銳的財務風險管控意識、良好的溝通執(zhí)行力外，還應有效的使用財務分析工具，有強烈的管理責任感和卓識遠見的戰(zhàn)略分析思維以及為企業(yè)創(chuàng)造價值的管理理念，通過財務有效管理手段使企業(yè)增值增效。嚴控財務各類風險，改變或者逐步改進企業(yè)經(jīng)營中所存在的詬病。要求企業(yè)規(guī)范依法經(jīng)營求發(fā)展，規(guī)避各種存在涉稅隱患和風險，努力為投資股東爭創(chuàng)更佳的收益和回報，就應更加著重加強成本管理更有效地降低成本，降低成本不僅僅是降低產(chǎn)品成本，更應做好期間費用變動和可控成本費用管理同步著手，以提升企業(yè)生產(chǎn)的優(yōu)質產(chǎn)品在市場的競爭力。
精益生產(chǎn)的宗旨是在企業(yè)整個供應鏈環(huán)節(jié)“杜絕一切浪費”；財務以最優(yōu)化方案和確保產(chǎn)品質量的基礎上應以最低的作業(yè)成本管理作業(yè)動因為切入點，作為整個精益成本管理的基石；現(xiàn)在較多企業(yè)都實現(xiàn)了整個供應鏈信息系統(tǒng)的集成性、準確性和實時性，同時梳理了業(yè)務運作流程，對冗長和效率低下重疊交叉業(yè)務進行再造，實施了ERP系統(tǒng)管理。要實現(xiàn)終極目標就是通過加強預算管理和績效考核來實現(xiàn)年度預算的預計利潤表的凈利潤。以精益管理和關鍵有效的財務量化指標管理的考核機制，要求企業(yè)各個管理部門和管理環(huán)節(jié)開源節(jié)流，向降低成本要效益，向加強管理要效益，向市場拓展要效益。
眾所周知，企業(yè)管理以財務管理為中心充分體現(xiàn)了企業(yè)對財務部門的重要性，當今信息和經(jīng)濟的快速發(fā)展，是財務管理人員轉型的主要推動力，也是財務管理發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應大力推進財務信息化建設，打造財務管控平?_，同時還應為財務管理人員的全面綜合管理能力提升提供有力支持和戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)競爭賦予了成本管理全新的含義，企業(yè)的成本管理也需要制定中長期戰(zhàn)略。
企業(yè)一定時期的財務經(jīng)營成果都是從利潤表體現(xiàn)，凈利潤率的高低很多企業(yè)對經(jīng)營者績效考核的財務關鍵指標，當某一個企業(yè)產(chǎn)能達到極限滿產(chǎn)均將產(chǎn)品銷售一空，而價格由市場和客戶主導無法博弈銷售收入處于收入難以突破情況下，對財務報表同期分析除價格外就更加注重成本費用對利潤的影響。企業(yè)要提高其質量差異性極小的同類產(chǎn)品在市場上的競爭能力，提高經(jīng)濟效益，成本費用就是核心。無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，他們的最終目的都是實現(xiàn)利潤最大化，以最小的成本開支，創(chuàng)造更大的收益，這要求每一個企業(yè)牢固樹立成本費用效益觀念，強化成本控制意識，努力降低成本費用，以增加企業(yè)利潤，要獲得預期的經(jīng)濟利益是企業(yè)永恒的追求。只要存在同業(yè)競爭的差異性較小的同類質產(chǎn)品，產(chǎn)品的銷售價格都由市場所決定和接受的消費者說了算，作為產(chǎn)品制造的生產(chǎn)企業(yè)能干預的程度有限。一般而言，我們只能在成本上下功夫，通過精益管理各種有效手段達到勞動生產(chǎn)率的提升，提升合格率，抓好節(jié)能降耗，杜絕無功耗費，優(yōu)化成本結構。做好企業(yè)日常經(jīng)營應發(fā)生的期間費用的可控費用項目的管控力度，降低或者減少支出等等，在保障生產(chǎn)工藝裝置穩(wěn)定運行和安全生產(chǎn)同時以投入的成本費用最低化就能獲得更好的經(jīng)濟效益。財務部門可以通過以下有效途徑做好管控就能提升經(jīng)濟效益：
一、樹立強烈的精益成本費用管控意識來提升企業(yè)效益
面對新常態(tài)下的經(jīng)濟形勢變化，企業(yè)高層和財務管理人員以致全員都應深刻認識其經(jīng)濟形勢是未來較長時期的，增強企業(yè)生存發(fā)展的危機感、緊迫感和責任感，要樹立長期過緊日子的思想。要把強化財務管理工作擺到重要工作位置，力求做到規(guī)范管理、精細管理和創(chuàng)新管理和信息化管理。要求職工應有強烈的成本管理意識，通過全面的精益管理既有利于降低產(chǎn)品成本，也有利于提升產(chǎn)品質量，幾乎所有企業(yè)家都知道產(chǎn)品質量是企業(yè)的生命線，是企業(yè)參與市場競爭的基石，如果產(chǎn)品質量不過關，成本再低也無法帶來企業(yè)長久的發(fā)展。而通過精益管理和有效控制，產(chǎn)品生產(chǎn)步驟的干擾因素空間窄小，制造出的優(yōu)質產(chǎn)品就提升了客戶滿意度，從而可以提升產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，也就比競爭對手更容易賣一個好價格。
二、制定好?m應本企業(yè)產(chǎn)品制造流程和成本結構和習性的財務成本管理方法
（一）制定成本戰(zhàn)略管理目標，根據(jù)成本結構做好上下限值窄小的控制體系
財務部門要創(chuàng)新管理，除了日常的財務核算，積極主動參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理，發(fā)揮財務部門對企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用，創(chuàng)造更大的價值。只有這樣，才能真正讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面，確定財務管理戰(zhàn)略管理目標，從而制定細化成本費用管理戰(zhàn)略目標。讓它服從于、服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的需要。成本戰(zhàn)略就是在不影響企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，采取各種手段和有效辦法，盡可能降低企業(yè)的成本。我認為，每個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都有其本企業(yè)獨特或者專門的工藝流程和配方、特性而定，在制定企業(yè)產(chǎn)品質量控制步驟的指標取值范圍越窄小，其管理和精益管理的難度會較大，但其成品的優(yōu)質度就越好。成本費用預算是一項綜合性預算，要在遵循成本效益原則的前提下，以目標成本費用為依據(jù)，并與預算年度內其他各有關專業(yè)緊密聯(lián)系，與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。同時應制定相應的成本費用的各項明細考核指標。這樣才能調動管理和相應崗位人員的能動性，無論在競價采購、事前預測和控制還是事后結果考核密切結合。不同企業(yè)應參照自行經(jīng)營特點根據(jù)企業(yè)具體情況，給每一項指標計算自身作為參照依據(jù)，同時有行業(yè)同類型優(yōu)秀指標或者標桿企業(yè)數(shù)值據(jù)此來判斷企業(yè)的管理水平。
（二）企業(yè)應制定細化的數(shù)量指標和質量指標的成本費用控制手段和措施
企業(yè)在生產(chǎn)某一產(chǎn)品或者多種產(chǎn)品，會根據(jù)市場和客戶價格情況和預期達到的毛利水平來制定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目標成本。財務的管控指標不以文字表述而以數(shù)據(jù)結果來說明一切的，具有嚴謹和嚴肅性。以往財務核算出的成本和費用都不是企業(yè)期望的最佳總成本，而是實際發(fā)生的成本費用總支出。我們就必須通過各管理和責任部門控制預算成本，把成本降到最低，來實現(xiàn)所指定的目標成本和費用在可控制范圍內。目標成本管理可以促使企業(yè)加強成本核算，人人關心成本，更好地通過績效考核來激勵職工努力做好成本費用管控工作的積極性，相互協(xié)調一致、相互配合，圍繞一個共同的目標而努力。要把責任分解到每個部門的每個人，促使“預算成本”接近“目標成本”。企業(yè)要把材料采購價格控制在最低限度，制定科學的材料使用標準，控制材料消耗，制造環(huán)節(jié)要不斷改進產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，降低人力資源成本，實現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費用控制。對人工成本進行科學管控，對機械設備進行合理使用和養(yǎng)護，在保證生產(chǎn)效率的同時減少機械設備維護費用，從而降低企業(yè)運行成本。
（三）強化現(xiàn)金流滾動預算管理，全面合理統(tǒng)籌資金，實現(xiàn)資金安全與增值
企業(yè)的現(xiàn)金流的合理使用對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展尤關重要，一旦出現(xiàn)資金短缺是就會讓公司深感頭痛的事。然而實際上不少公司的資金是由于管理原因造成資金循環(huán)不良、不暢。要以企業(yè)價值為驅動，以全面執(zhí)行預算管理為主線，以現(xiàn)金流管理為抓手，全面合理統(tǒng)籌資金，實現(xiàn)資金安全與增值。預算應事前策劃、調整、組合，以實現(xiàn)尋求實現(xiàn)目標利潤的最佳預算方案。年度預算編制后要對執(zhí)行情況進行分析匯總，發(fā)現(xiàn)不足，及時改進，提高企業(yè)財務管理水平。預算還以風險預警為關鍵控制點，整合企業(yè)資源；從實現(xiàn)企業(yè)價值和風險管控雙重導向出發(fā)，把財務管控體系精細化、分布分解到業(yè)務流程的各個時間和空間節(jié)點去，真正發(fā)揮“預防”、“預警”的作用。比如依據(jù)生產(chǎn)需求和供應商的遠近不同、供貨周期和銷售狀況等合理核定材料采購和生產(chǎn)成品庫存，對不是生產(chǎn)材料都要做到零庫存管理，特別是資金占用長的應采取銀行承兌匯票和應有一定時期的賬期，以降低資金占用。財務部門還應根據(jù)現(xiàn)金預算后確保安全營運資金后的富余資金當作產(chǎn)品來經(jīng)營，可以審慎選擇適當購買無風險的金融理財產(chǎn)品既能獲得收益，又能降低資金沉淀成本，使閑置現(xiàn)金收益最大化。加強產(chǎn)品銷售力度和到期應收貨款回收，加強賒銷管理提高貨款安全性和回籠速度；控制采購資金應按合同執(zhí)行付款進度以及盡可能銀行匯票或者電子匯票方式結算清理；合理籌劃籌資方式，發(fā)揮財務杠桿效應，降低資金成本，擴大邊際收益。
（四）應著力加強成本費用的管控力度
當前許多企業(yè)還普遍存在著對生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格的科學管理，成本管理力度不夠，物耗無定額，設備有存在空轉、常明燈、水閥未關死流水無人主動關注和管控的情況，財務成本核算不完全缺項或者不準確，期間費用無控制，考核無獎懲。缺乏如何在生產(chǎn)過程中堵塞漏洞，開發(fā)延伸產(chǎn)品的積極性，以上種種情況不以重視，造成浪費，企業(yè)的成本費用自然就居高不下。我們在細節(jié)上除控制好存貨制造或采購成本，控制最佳庫存量，還應注重物流成本的節(jié)約。各單位都應按照各項可按成本費用的總體要求，細化各項成本費用預算控制目標。完善預算責任體系，加強日常監(jiān)督，確保各項成本費用控制目標的完成，進一步加強各項生產(chǎn)產(chǎn)品成本費用的定額管理，按標準規(guī)范和控制成本投入，有效提高投入產(chǎn)出比。嚴格控制期間費用的可控項目的費用支出。
（五）根據(jù)市場需求來引導以銷定產(chǎn)，同時優(yōu)化產(chǎn)銷結構
企業(yè)的產(chǎn)品應生產(chǎn)完全符合市場需求和客戶需要才能銷售出去，否則會造成滯銷或者無法銷售的狀況，造成占壓資金。銷售部門應迅速將市場信息和客戶對產(chǎn)品使用的情況及時反饋到公司，每種產(chǎn)品的銷售價格取決于競爭程度和同類產(chǎn)品性能優(yōu)越性不同存在一定的差異，而實施該產(chǎn)品有按客戶要求專門制造，成本也會存在差異，企業(yè)就應制定價格利潤較高的以及同業(yè)競爭激烈的高端產(chǎn)品的以較高的獎勵績效方案，價格低對企業(yè)貢獻率小的產(chǎn)品保證穩(wěn)定市場份額和企業(yè)規(guī)模銷售量覆蓋均攤成本后不主張有績效的政策，這樣更能激勵銷售人員對高利率和高端產(chǎn)品做好營銷策略。產(chǎn)品結構的優(yōu)化和銷售策略的調整得當就能提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。銷售部門要密切關注市場和客戶對產(chǎn)品需求，特別是產(chǎn)品性能和服務同步提升要求，如果企業(yè)多年未對產(chǎn)品性能提升，沒有加大研發(fā)，銷售收入和銷售量均很難得以快速發(fā)展，企業(yè)一旦在市場好轉或者競爭對手減少的情況下，及時上調銷售價格。企業(yè)要全力拓展國內外市場，增加銷售渠道，保證生產(chǎn)經(jīng)營的良性發(fā)展。
（六）管控成本費用財務要從源頭開始，全過程跟進
財務部門除了對每月的財務核算出具的會計報表進行全面分析外，還應月度或者季度開展經(jīng)營分析工作，以管理會計和財務管理分析管理高層所需的管理報表，以確保成本費用指標的完成，保證目標利潤的實現(xiàn)?？傊?，可以對生產(chǎn)一批次產(chǎn)品或者生產(chǎn)班組的成本進行匯總分析，也可以對單一客戶從采購到產(chǎn)品移交客戶全程核算，對產(chǎn)品生產(chǎn)工藝主要原材料歷史3-5年的采購價格進行分析，要求采購人員應隨市場價格主流合理下調采購價格，并有相應的節(jié)約采購成本激勵考核管理辦法，同樣也要對生產(chǎn)成本的節(jié)約管控進行量化考核，對期間費用預算實際發(fā)生增減額也有相應的獎懲措施。企業(yè)的成本管控方案不能一成不變，應隨著社會的發(fā)展，環(huán)境的改變而改變，不斷創(chuàng)新成本管理模式，不斷挖掘成本管控資源，以適應形勢發(fā)展的需要，確保企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。
（七）企業(yè)要合法周密進行稅收籌劃，嚴控涉稅風險，不能為承擔涉稅風險給企業(yè)增加成本
財務人員在進行稅收籌劃，賬務處理應遵循企業(yè)會計準則，完全熟悉業(yè)務涉及的稅收法律和有效的?收文件，要有對比數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，分別對未進行策劃前的涉稅成本和策劃后能節(jié)約的成本，并風險為零的情況才予實施，當前很多企業(yè)未給財務人員有較好的激勵政策，財務人員也缺乏主動策劃節(jié)稅的動力，此外，財務人員要及時掌握新頒布的稅收法規(guī)政策文件和公布失效的文件，特別用好用足符合企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)政策的現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合法合理籌劃和用足財稅優(yōu)惠政策降低稅負成本。同時要規(guī)范經(jīng)營，賬務記賬的票據(jù)規(guī)范符合稅法成本費用扣除的各項規(guī)定，對存在會造成稅收風險隱患的事項財務應不予受理。
（八）要綜合全面深入地進行財務分析
企業(yè)應加強財業(yè)融合，只有財務深入各部門和企業(yè)產(chǎn)品制造流程和質量控制步驟，才能發(fā)現(xiàn)不足和存在的薄弱環(huán)節(jié)，財務應精準抓住管控根本，突破關鍵環(huán)節(jié)等細節(jié)才能剖析表象深入分析出存在的實質性問題。以財務管理的視角，用財務分析工具分析對比過去實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績及其所表現(xiàn)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，剔除粉飾和無可抗力客觀原因，揭示財務和生產(chǎn)經(jīng)營真實情況，進行SWOT分析，并和原確定的財務管理戰(zhàn)略和成本費用管控目標對比分析，為經(jīng)營管理決策提供重要的依據(jù)。對重點管控節(jié)點和相關業(yè)務以及重要財務指標變動進行跟蹤，定期和及時提交管理層迫切所需的財務管理分析報告，總結經(jīng)營管理成效、揭示存在問題、發(fā)現(xiàn)發(fā)展趨勢、提出努力方向。
第8篇：財務管理分析報告范文
一、實施精細化管理的基本思路
1、分析實施精細化管理的內外條件
這是明確企業(yè)管理方向、有效實施精細化管理的前提。一是要全面分析企業(yè)生存與發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，時刻了解和關注經(jīng)營環(huán)境的變化及趨勢。二是要善于發(fā)現(xiàn)市場機會，了解市場競爭的焦點和對手，正確評估和把握可以發(fā)掘的潛在市場及可能面臨的風險。三是要摸清“家底”，既要把握自己擁有的資源，又要正確估價各種可支配經(jīng)營資源的數(shù)量和質量。四是要識別和估價企業(yè)的優(yōu)劣等。要正確評價本企業(yè)作為企業(yè)競爭力的獨特技能和資源。五是要識別所在區(qū)域的優(yōu)質客戶的需求層次和特點，內部各類經(jīng)營資源配置中存在的缺陷，為科學制定政策提供客觀的決策基礎。
2、明確實施精細化管理的行動方向
一是市場的精細化拓展。對公司客戶進行分類排隊，細分客戶群體，明確應當爭取的和淘汰的，分別采取不同的營銷策略。實施差異化服務，為客戶提供個性化解決方案，對優(yōu)質客戶和終端客戶提供精細化服務，逐步淘汰低質客戶。二是經(jīng)營管理架構的精細化改革。重點是深化企業(yè)經(jīng)營管理扁平化改革，提升市場拓展和產(chǎn)品營銷層次，有效地增強市場競爭力。三是經(jīng)營資源的精細化配置。以效益為中心，以質量為重點，進一步調整銷售網(wǎng)點布局，優(yōu)化人力資源、費用資源、信貸資金的配置機制和政策，不斷提高資源的配置和使用效益。四是內控管理的精細化改進。嚴格按照精細化經(jīng)營管理的基本要求，分析當前內控管理中存在的缺陷，及時加以完善。
3、理清實施精細化管理路徑
要把精細化理念貫穿于經(jīng)營管理的全過程，體現(xiàn)到具體的管理行為上，做到管理上精雕細刻、服務上精耕細作、技術上精益求精、經(jīng)營上精打細算。在市場、技術、網(wǎng)點建設、財務、人力資源等各個方面努力做到精細管理，力爭在理念上理解精髓，在工作上求精品，在客戶服務上求精通，在企業(yè)人員分工和協(xié)作上講精密，努力做到既精又細。
4、明確實施精細化管理的重點
在確立精細化管理的方向性思路后，最重要的就是結合企業(yè)的實際，把精細管理明確到生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品服務的各個環(huán)節(jié)和關鍵控制點，在細節(jié)上尋求差異，從而達到精細管理效益的最大化。一是加強戰(zhàn)略管理。以戰(zhàn)略執(zhí)行為核心，做好戰(zhàn)略目標和措施綱要的滾動實施，重點做好戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略措施規(guī)劃與全面預算的管理接軌。二是加強全面預算管理。全面預算管理是落實精細管理的重要牽引環(huán)節(jié)，必須以市場需求為導向，立足于市場調查和科學分析預測，實行市場、業(yè)務、財務、資金等各方面綜合配套的全面預算管理。三是加強人力資源管理?？茖W制定人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃與管理政策，根據(jù)以崗定薪、按績取酬的要求，加快人力資源管理和分配激勵機制的改革步伐。
二、實施精細化管理的具體途徑
1、統(tǒng)一精細化管理的思想認識
一是要樹立精細化管理是全員智慧、力量發(fā)揮、集合結果的觀念；二是要樹立精細化管理是一個不斷改進、不斷完善和長期發(fā)展過程的觀念。只有在精細化管理的內容被各級領導和全體員工接受、認同的情況下，全員精細化管理的積極性和創(chuàng)造性才能得到最大限度地發(fā)揮，精細化管理的意識、目標、方法才能得到較好的貫徹落實和具體體現(xiàn)，從而獲得應有的管理成效。因此，統(tǒng)一全體員工的思想、態(tài)度、觀念，解決精細化管理的意識問題是我們實施精細化管理的首要問題。我們從企業(yè)文化建設的制高點、個人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展的關系，以及實現(xiàn)個人價值與企業(yè)價值共同提高的高度來武裝全體員工的靈魂，打動全體員工的心，形成一種“靈魂深處搞管理”的良好企業(yè)氛圍。其次，精細化管理重在管理的過程，體現(xiàn)于每一個管理環(huán)節(jié)。精細化管理的本質意義就在于它是一種企業(yè)戰(zhàn)略及其目標的分解細化和落實的過程，是讓戰(zhàn)略規(guī)劃有效貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程，同時也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的重要途徑。這就要求每一位管理人員都立足于本職工作，把精細化管理理念落實到具體的工作之中，體現(xiàn)到具體的行動之中。
2、加強精細化管理制度建設
精細化管理的精髓在于各種業(yè)務流程的細化和標準化。每一種行為，都有其合理的表現(xiàn)方式，如何做，何時做，做到什么程度，都要在管理制度上做出明確規(guī)定，一點一滴都不可以有任何疏漏。將各個業(yè)務環(huán)節(jié)流程的控制作為企業(yè)精細化管理的切入點，通過再造業(yè)務環(huán)節(jié)流程，細化工作程序和標準，做到每一項業(yè)務、每一件事情的完成都不得缺少規(guī)定的任何一個環(huán)節(jié)，在每項業(yè)務系統(tǒng)中制定具體業(yè)務處理流程，流程中每個崗位固定、責任固定，以實現(xiàn)崗位、程序間的相互制約，以推進管理標準化和規(guī)范化的建設。著力培育精細化管理的制度意識和素質，實現(xiàn)“人人會管理、處處有管理、事事見管理”。
3、強化精細化管理的制度剛性
精細化管理是一種方法，確保這一方法有效運作則需要建立起規(guī)范化、流程化的管理制度框架，構筑制度化的“剛性”管理環(huán)境。體現(xiàn)“剛性”管理的特點就是執(zhí)行制度無“彈性”。制度“剛性”的問題，關鍵在于有沒有動真格的。不動真格的，制度就落實不下去，就會形同虛設。為了強化精細化管理的制度剛性，我們制定了責任連帶追究制度。不管是管理者還是普通員工，完不成工作目標或造成崗位失誤失職，就按“責任追究機制”追究直接責任、間接責任和連帶責任。
4、狠抓精細化管理目標落實和考核
企業(yè)各個職能部門在實施精細化管理中起主導作用，要立足于整個企業(yè)，貼緊精力，各負其責、有的放矢地開展工作。把每一個單元工作目標分解落實到崗位、員工身上，真正做到橫向到邊，縱向到底，不留死角，真正做到“點點滴滴求合理，細微之處見管理”。同時，將精細化管理的內容納入企業(yè)各個部科及其負責人的量化管理目標責任制中，進行綜合考核，并作為評價考核部科及其負責人工作業(yè)績的重要依據(jù)，以增強其切實抓好精細化管理目標的落實和督導的積極性，進一步提高風險防范和控制能力。
三、實施精細化管理的具體模式
1、以精細財務管理控制為中心，提高企業(yè)的運營效益水平
企業(yè)的財務管理不僅要精益求精、關注細節(jié)，還應該有正確的思路和原則、科學管理，為達到這個目標，我們從以下三個方面入手：實施費用目標管理；推行全面預算管理；重視經(jīng)營信息分析工作。
財務管理的精細化，有兩大主要任務：控制成本和促進收入增加。精細管理對企業(yè)最大的貢獻在于成本控制，管理精細化的企業(yè)一般能夠把成本控制到最優(yōu)，因為精細管理能夠優(yōu)化流程、提高品質、降低不必要的損耗。除此之外，精細化財務管理的另一個重要目標是促進收入的增加。為此，我們逐步建立以全面預算管理和費用目標管理為主體的動態(tài)財務管理控制模式：一方面，強化財務管理職能，拓寬財務管理領域，細化財務監(jiān)控的細節(jié)作用，界定各項生產(chǎn)經(jīng)營服務活動的費用限額，將財務控制延伸到采購、生產(chǎn)、評估等環(huán)節(jié)，可以有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風險；另一方面，提供精確的財務信息，引導企業(yè)運營活動的健康發(fā)展。我們建立起生產(chǎn)經(jīng)營管理分析制度，對重點業(yè)務和重要財務的變動情況進行跟蹤，定期或不定期地提出分析報告，從而使財務管理不僅為企業(yè)評價財務狀況，衡量經(jīng)營業(yè)績提供重要依據(jù)，而且還擔當起挖掘潛力，改進工作的重任。財務管理的精細化不應是一味的降低成本，而是在每一個關鍵環(huán)節(jié)都實現(xiàn)有效的跟蹤與監(jiān)控，并通過科學的分析將資金用于最有效益的地方，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益水平。
2、以精細質量管理控制為主導，提高企業(yè)的核心競爭力
質量是企業(yè)的生命，沒有過硬的質量，產(chǎn)品就沒有市場，“以質量求生存，靠信譽保發(fā)展”應該成為企業(yè)職員嚴守的指導思想，為了贏取市場地位，企業(yè)的一切活動都需要圍繞著質量來進行，這就必須有一套行之有效的組織管理機構和全面嚴格的規(guī)章制度，ISO9000國際質量認證標準為實現(xiàn)全面質量管理提供了十分有效的手段，我們按照ISO9000標準的實施要求建立了一套全面的、完整的、詳盡的、嚴格的有關質量管理和質量保障的規(guī)章制度和文件，形成了文件化的質量管理體系，并且在與產(chǎn)品有關的過程中，樹立起以顧客為關注焦點的理念，并將質量控制活動擴展到每一個相關的部門，每一個相關的崗位，使每一項工作程序的標準要求都適應質量管理的需要，力求全面提高經(jīng)濟效益的質量管理模式，從而提高產(chǎn)品質量，賦予產(chǎn)品鮮活的生命力，滿足企業(yè)參與市場競爭的需要。
3、以精細化營銷管理為龍頭，拓展企業(yè)的市場空間
隨著鈦白粉市場的迅猛發(fā)展，行業(yè)的競爭也日益激烈，要在激烈的市場競爭中求生存求發(fā)展,實施精細化的市場營銷是企業(yè)打開市場局面，擴展發(fā)展空間的一個重要環(huán)節(jié)。在當前的營銷工作中，圍繞著市場開拓，以銷售為龍頭，高層領導親自掛帥，每年花費大量時間深入市場一線，進行市場調研，我們堅持“開發(fā)終端客戶，做大優(yōu)質客戶，淘汰風險客戶”的原則，使得客戶結構得到優(yōu)化，通過走訪客戶，征求意見，聯(lián)絡感情，深入了解客戶真正需要。另外，還要摸清市場行情，選準市場定位，精心耕耘，確保企業(yè)的市場地位。同時要根據(jù)市場定位和銷售策略要求，加強銷售人員隊伍建設；完善銷售政策，強化銷售服務措施；建立產(chǎn)品的認知度，積極拓展企業(yè)的市場空間。
第9篇：財務管理分析報告范文
關鍵詞 船東 融資 初探
眾所周知，航運企業(yè)是資金密集型企業(yè)，投入資金決定了船東所擁有的船隊規(guī)模。船東可以通過自行購建、購買二手船舶或是通過市場租賃等方式來擴充自身船隊規(guī)模。但無論采用哪種方式，資金籌集都是船東關注的重要課題。
一、融資渠道
船東的投入資金來自于自有資金（Equity）和借入資金（D e b t）。自有資金即通過公司日常經(jīng)營累積的可自由支配無需償還的現(xiàn)金流。傳統(tǒng)的借入資金有三種方式：一是股票（或股東投入），取得無息長期資金（假設不考慮分紅）；二是債券，通過債券市場發(fā)行，約定利率期限（也可通過“可轉債”方式發(fā)行）；三是貸款，即向金融機構（主要是銀行）取得長短期的含息借款。目前還有一種從西方引進并開始蓬勃發(fā)展的融資租賃（Financial Leasing）方式，即出租人（銀行）根據(jù)承租人（船東）對船舶的特定要求和對造船企業(yè)的選擇，出資向造船企業(yè)購買船舶并租給承租人使用，由承租人分期支付船舶租金的一種融資模式。船舶融資具有融資規(guī)模大、償還期限長，融資風險較高的特點。根據(jù)《中國航務周刊》調查數(shù)據(jù)顯示，每年全球與航運相關的金融交易規(guī)模達上千億美元。其中，船舶貸款占53%，融資租賃占13%，股權和債券融資僅占3%。從當前航運金融市場的結構比例來看，由于發(fā)行股票、債券或是采取融資租賃，對公司的自身條件都有一定的要求和限制，存在較高的準入門檻，所以銀行信貸融資仍是船東融資的主要形式，一般占船東購船金額的6 0 % - 8 0 % 。
二、銀行信貸融資
（一）銀行貸款談判的主要內容
銀行對提出貸款申請的船東會先展開一系列的資質調查，包括公司的資產(chǎn)負債率、船齡限制、管理公司資質、長期期租及相應的租金水平以及是否可以提供有力的擔保等。銀行對船東融資的準入標準是考察船東是否具備持續(xù)發(fā)展能力，是否有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入用以還本付息。另一方面，擁有核心競爭力的船東卻能吸引各大銀行主動拋出橄欖枝。船東在和銀行談判時，應關注以下細節(jié)：
1、融資環(huán)節(jié)。原本為規(guī)避船舶建造風險，銀行一般只提供交船后融資。但隨著船東的自有資金短缺，船東會要求延伸融資期，要求銀行交船前就提供融資。
2、貸款期限。船舶的融資期限一般為5-8年，但強勢的船東可以要求延長貸款期限或者進行貸款展期。目前船舶貸款期限最長可達到15年，如特種船型貸款甚至達到20年。
3、融資比例。一般情況下，銀行貸款的最高限額不應超過船舶合同價格或者現(xiàn)有船舶市場評估價的80%。但為爭取實力船東，有些銀行提出可對船舶交付成本進行額外融資，則最終的融資金額將可能超過合同價格。
4、還款方式。現(xiàn)在市面上的還款方式靈活多樣，除等本定期的常規(guī)方式外，銀行推出了結合項目現(xiàn)金流的年金還款、大額氣球還款和分期付息一次性還款等多種方式。
5、貸款利率。這個是談判的主要部分，對于一流船東，銀行給出的貸款利率最低可達到Libor +（40至70BP）。
6、保障措施。銀行貸款一般的保障措施包括船舶抵押、母公司擔保、建造合同轉讓、運費收入轉讓、船舶保險等權益質押等。但隨著船東議價能力的提高，銀行也將保障措施弱化并變相將部分權益讓渡給船東。
船東在基本選定貸款銀行后，在簽訂合同前還應關注一些衍生事項和相關費用：一是銀行貸款手續(xù)費（由雙方協(xié)定，一般為貸款總額的1%，簽訂合同后立即支付）；二是挑選對航運業(yè)熟稔的律師事務所為貸款項目提供法律服務并商定適宜的律師咨詢費。
（二）單船抵押貸款操作模式
單船抵押貸款是航運市場上最普遍也是大多數(shù)銀行所建議的最成熟的融資方式。該融資方案即可用于現(xiàn)有船舶，也可用于新船的購建?，F(xiàn)有船舶抵押貸款較為簡單，即船東將現(xiàn)有船舶注入一家境外單船公司，且保證該船舶持證齊備（船舶登記證、船級證、安全管理證）產(chǎn)權明晰，無任何抵押和違約糾紛，在按照程序辦理船舶抵押及相關保險等權益轉讓手續(xù)后，銀行可為船東提供抵押船舶市場評估價值的60%-80%（各家銀行比例不同）的中長期貸款。新船購建抵押貸款則較為復雜，具體流程為：
1、船東公司在中國境外成立單船公司；
2、單船公司與船廠簽訂船舶建造合同；
3、貸款行與單船公司簽訂船舶抵押貸款合同；
4、船東公司與單船公司簽訂期租合同和船舶管理合同，即：單船公司將船舶經(jīng)營權讓渡給船東公司，船東公司向單船公司定時支付租金；
5、單船公司以收取的租金向貸款行履行還本付息義務。
三、船東融資前后的財務工作
借入資金都是有資金使用成本的。船東在啟動融資計劃前，應進行項目可行性分析；在取得貸款后，需結合公司經(jīng)營情況對貸款的提款節(jié)奏和還款計劃做合理安排。
（一） 融資前的可行性分析
以船舶購建項目為例。項目啟動前，船東需根據(jù)各未來市場需求、購建船型、購建計劃，結合公司現(xiàn)行經(jīng)營情況和財務狀況，對新項目進行資本預測，評價項目盈利能力，并從公司整體角度評價該項目的投資收益、現(xiàn)金流量計劃及債務清償能力，從而提出融資計劃。財務可行性分析應著重關注以下方面：
1、分析公司現(xiàn)行經(jīng)營情況和財務狀況：即以公司現(xiàn)行資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表數(shù)據(jù)為基礎，對公司的盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力進行財務指標客觀評價分析。
2、制定投資項目資金計劃表：根據(jù)船舶購建計劃，以船舶交付營運時間，項目資金需求總額，資金支付節(jié)奏、公司計劃現(xiàn)金流量表等信息制定項目投資計劃表，測算資金缺口及擬融資比例。
3、制定貸款項目還本付息計劃表：根據(jù)和銀行擬簽訂的貸款合同（貸款總額、貸款利率、貸款期限），測算項目期內年還本付息金額。
4、進行項目財務管理分析：預測新建船舶投入營運后每年的運費收入、變動成本、固定成本，運用凈現(xiàn)值模型（NPV）、投資回收期及內部報酬率法（IRR）進行可行性分析。其中，運費收入可以該船型預計市場日租金計算；變動成本包括燃油費、港口費、裝卸費、費等；固定成本包括船員工資、伙食、機務備件、船舶維修、船舶保險、船舶折舊、辦公管理費用分攤及貸款利息等。
只有NPV大于零或是IRR高于貸款利率，該融資購建船舶項目才是切實可行的。當然，可行性分析報告大多數(shù)據(jù)是基于假設前提的，與實際必然存在一定差異。
（二）融資后的資金管理
“負債經(jīng)營”是一把雙刃劍。運用得好，能使船東迅速籌集所需資金，利用財務杠桿效應獲取超額利潤。在當前因通貨膨脹而實際負利率的市場環(huán)境下，利用債務融資還可以額外享受到貨幣貶值的好處。但若運用得不好，因負債帶來的利息支出會占用公司現(xiàn)金流，影響資金周轉。當收不抵支時，船東將陷入資金斷流的困境中，嚴重影響公司正常營運，增大了船東的經(jīng)營風險。所以，船東在負債經(jīng)營后更應該重視資金管理工作，充分發(fā)揮銀行貸款“借雞生蛋”的效用：第一，要配合經(jīng)營計劃和造船計劃提前做好資金流預測，掌握大額資金撥付的時間點，將未來現(xiàn)金流壓力進行階段分解，避免集中現(xiàn)金流出；第二，要編制還貸預算，加強債務管理，保證公司在銀行良好的征信記錄，為再融資計劃奠定基礎；第三，要完善文件檔案管理，將貸款項目進程中涉及的法律文本、財務信息資料、評估機構咨詢函件以及貸款合同等文件妥善保管，便于后期調閱和查詢；第四，測算融資成本對公司經(jīng)營利潤的影響，并積極調整自由現(xiàn)金流量的使用效率，結合提款節(jié)奏和地域性利率、匯率差，對取得的貸款巧妙進行“短期閑余資金”理財，間接降低融資成本。
今后，船舶的融資渠道和結構模式越來越呈現(xiàn)多元組合化，船舶抵押貸款、船舶融資租賃、夾層融資、航運產(chǎn)業(yè)基金等被廣泛運用，更多的表外融資（Off-Balance-Sheet Financing）方式也將孕育而生。作為船東，不應盲目追求市面上最新的融資工具，而應結合公司規(guī)模、資金需求和盈利能力，通過比較分析，選擇最適宜本公司的融資方式，為公司未來的穩(wěn)步發(fā)展提供殷實的資金保障。
參考文獻：
[1]李蒞.國際航運市場及船舶融資方式.船艇.2008（10）.
