稅收籌劃的前提精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的前提范文
摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家制定的稅收政策越來(lái)越完善，企業(yè)向國(guó)家繳納的稅負(fù)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)必須通過合理規(guī)劃稅收方案，降低稅負(fù)在企業(yè)發(fā)展中的比重。對(duì)于稅收籌劃，必須從多方面進(jìn)行，其實(shí)踐性較強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的今天，稅收籌劃要深入企業(yè)內(nèi)部，通過多方面、多層次的籌劃。本文主要闡述了企業(yè)在當(dāng)前的稅收政策下如何轉(zhuǎn)變思想、轉(zhuǎn)變企業(yè)的組織方式，根據(jù)稅收政策的特點(diǎn)，讓會(huì)計(jì)在操作中可以合理籌劃出科學(xué)的稅收方案，從而合理規(guī)劃企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)操作 稅收政策 稅收方案 籌劃
隨著國(guó)家稅收政策越來(lái)越完善，稅收籌劃已經(jīng)成為了越來(lái)越多企業(yè)在發(fā)展中的重要理財(cái)措施，越來(lái)越受眾多企業(yè)的青睞。因此，如何做好稅收籌劃、如何轉(zhuǎn)變思想，已經(jīng)是眾多企業(yè)共同研究的重點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)在操作中要懂得在稅收政策的空缺中，籌劃出最合理的稅負(fù)方案，幫助企業(yè)投資理財(cái)，使企業(yè)資金進(jìn)行更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
一、常見的稅收籌劃措施
隨著國(guó)家稅收政策越來(lái)越完善，在越來(lái)越規(guī)范的稅收政策環(huán)境下，只有通過思想的不斷轉(zhuǎn)變，并將轉(zhuǎn)變思想運(yùn)用到稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)中，打破目前嚴(yán)峻的政策環(huán)境與稅收制度所帶來(lái)的約束，做好最科學(xué)合理的稅收籌劃方案，使稅負(fù)降到最低，合理運(yùn)作企業(yè)資金，讓企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大的效益。在國(guó)內(nèi)，常見的稅收籌劃措施主要有轉(zhuǎn)變思想與做好企業(yè)組織籌劃兩種。
（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃
稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、戰(zhàn)略活動(dòng)，合理規(guī)劃相關(guān)的理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)最低經(jīng)營(yíng)成本的財(cái)稅管理活動(dòng)。轉(zhuǎn)變思想要求在國(guó)家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來(lái)的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來(lái)約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計(jì)者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方案設(shè)計(jì)得最優(yōu)化。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，轉(zhuǎn)變思想可以采用以下三種方法。
1.業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變
業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，也就是從一種業(yè)務(wù)形式向另一種業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展中所包含的稅種與業(yè)務(wù)收入也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負(fù)也發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。
2.會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變
會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，也就是從一個(gè)會(huì)計(jì)主體向另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實(shí)現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過定價(jià)等實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
3.會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變
會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，也就是把一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)向另一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、稅金與成本費(fèi)用的跨期轉(zhuǎn)變，達(dá)到稅收籌劃的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，合理運(yùn)作企業(yè)資金，使企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）做好企業(yè)組織籌劃
企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營(yíng)理財(cái)都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會(huì)隨之變化，企業(yè)稅收方面也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化。特別是進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變換時(shí)，所得到的優(yōu)惠稅收政策，可以使企業(yè)獲得更多的營(yíng)運(yùn)資金。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式是企業(yè)資源配置方式的基礎(chǔ)。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、稅收以及投資經(jīng)營(yíng)方面都起到了直接影響的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)及資源配置方式， 對(duì)不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會(huì)直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。目前，越來(lái)越多的企業(yè)傾向通過外部擴(kuò)張的方法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃。企業(yè)的外部擴(kuò)張，主要是為了企業(yè)進(jìn)入新的行業(yè)、領(lǐng)域，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。另外，還有許多企業(yè)之間通過兼并重組，其主要目的就在于利用稅收政策中的虧損彌補(bǔ)政策，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，還有部分企業(yè)通過并購(gòu)、引進(jìn)外資等方法，主要目的是為了企業(yè)的變更，從而享受優(yōu)惠的稅收政策，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。因此，要想做好企業(yè)的組織籌劃，就必須做好以下三個(gè)方面。
1.延伸籌劃技術(shù)
企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，是采取總分機(jī)構(gòu)形式還是母子公司形式， 在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通常，企業(yè)分公司并不具備獨(dú)立的法人資格，可以和企業(yè)總部合并納稅。另外，企業(yè)子公司由于具備獨(dú)立的法人，可以獨(dú)立依法納稅。
2.合并籌劃技術(shù)
合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)通過資金重組、并購(gòu)等方式，從而改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式，達(dá)到享受優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)的效果。在企業(yè)進(jìn)行合并的過程中，無(wú)論企業(yè)的目的何在，合并之后的優(yōu)惠政策會(huì)直接影響到企業(yè)的成本與稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)而言，都是至關(guān)重要的。
3.分立籌劃技術(shù)
企業(yè)通過分立的方法改變其組織方式，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)分立是在兩個(gè)以上的納稅主體之間進(jìn)行的，分立之后，不僅可以發(fā)揮各企業(yè)的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，還可以降低企業(yè)稅負(fù)。
二、會(huì)計(jì)政策操作
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算操作的基本前提是遵循會(huì)計(jì)政策的標(biāo)準(zhǔn)，然后采取科學(xué)的處理方法，使工作保持井然有序的程序。不同的會(huì)計(jì)政策所顯示的財(cái)務(wù)結(jié)果也截然不同，所以稅收負(fù)擔(dān)也各不相同。會(huì)計(jì)政策籌劃的基本技術(shù)多種多樣，主要體現(xiàn)如下三種。
第2篇：稅收籌劃的前提范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場(chǎng)；策略
一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題
1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識(shí)
從國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團(tuán)或者是個(gè)人，對(duì)于稅收籌劃問題都會(huì)給予充分的注重。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的情況，針對(duì)大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是全新且生疏的，對(duì)于這一問題的認(rèn)識(shí)依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識(shí)觀念，對(duì)于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)體現(xiàn)為：
（1）沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性
在過去的很長(zhǎng)時(shí)間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對(duì)于我國(guó)納稅人員的意識(shí)里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國(guó)《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請(qǐng)減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認(rèn)為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會(huì)導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個(gè)人都對(duì)這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長(zhǎng)時(shí)間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認(rèn)識(shí)到，它的價(jià)值與功能暫時(shí)沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中
就當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃工作的實(shí)際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候都將其當(dāng)作是一次性的活動(dòng)，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實(shí)，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財(cái)行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運(yùn)作過程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會(huì)占據(jù)企業(yè)的部分流動(dòng)資金，從而制約企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)決策開展過程中必要的影響性問題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊
當(dāng)前我國(guó)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊(cè)稅務(wù)師。因?yàn)槟承┹^為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進(jìn)行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場(chǎng)角度上分析，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實(shí)現(xiàn)原本的預(yù)想目的。
3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點(diǎn)
對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，所應(yīng)用的方案均是請(qǐng)外來(lái)專業(yè)人員去進(jìn)行設(shè)計(jì)籌劃的，在籌劃的時(shí)候也大部分都是將節(jié)稅當(dāng)作決策的主要方向，而籌劃方案將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的影響則沒有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財(cái)務(wù)管理某一時(shí)期的短期目標(biāo)，是在財(cái)務(wù)管理工作綜合目標(biāo)局限之下的，一定要為了完成綜合目標(biāo)而開展進(jìn)行。在設(shè)計(jì)籌劃一個(gè)方案的時(shí)候，必須要從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，將財(cái)務(wù)具體目標(biāo)設(shè)定成判斷的準(zhǔn)則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。
二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)策略
1、正確認(rèn)知稅收籌劃問題
如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并未達(dá)到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時(shí)候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對(duì)運(yùn)用活動(dòng)的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實(shí)現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長(zhǎng)期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動(dòng)當(dāng)中，讓企業(yè)的納稅意識(shí)得有有效增強(qiáng)。所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。
2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率
針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)必須要精確的進(jìn)行納稅，盡可能的降低納稅差錯(cuò)率，降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅處罰風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)熟練了解稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運(yùn)用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強(qiáng)自身的稅收籌劃實(shí)踐能力，不斷充實(shí)自身的稅收籌劃知識(shí)，增強(qiáng)自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實(shí)施具有關(guān)鍵性的保障意義。
3、將國(guó)家優(yōu)惠政策價(jià)值加以最大化體現(xiàn)
當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處在極速前行的時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國(guó)各個(gè)省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對(duì)當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對(duì)現(xiàn)代社會(huì)和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值作用的最大化。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：稅收籌劃的前提范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；績(jī)效導(dǎo)向；辦法
1引言
改革開放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸成為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)濟(jì)利益最大化是企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。然而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是一種法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須按質(zhì)、按時(shí)進(jìn)行納稅。為了減輕稅收帶給企業(yè)發(fā)展的壓力，一些企業(yè)就會(huì)想方設(shè)法減少或者避免繳稅，稅收籌劃便是在這樣的環(huán)境下產(chǎn)生的。稅收籌劃的目的是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提之下，通過稅收籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)，繼而增加績(jī)效。
2企業(yè)稅收籌劃的績(jī)效要求
企業(yè)的稅收策劃活動(dòng)在有希望收獲稅收經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，也需要付出相應(yīng)的必要代價(jià)，實(shí)質(zhì)就是稅收籌劃成本。稅收的籌劃成本包括三個(gè)部分。企業(yè)為了獲取稅收籌劃經(jīng)濟(jì)收益而產(chǎn)生的直接費(fèi)用是為直接成本；企業(yè)為了使用特定的稅收籌劃方案，而舍棄其他方案的隱形經(jīng)濟(jì)收益是為機(jī)會(huì)成本；稅收籌劃方案因外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變而使籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)付出的成本，以及籌劃方式選擇上存在不妥而導(dǎo)致要承擔(dān)法律責(zé)任所引起的損失機(jī)會(huì)成本。
機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本是企業(yè)稅收籌劃辦法選擇中出現(xiàn)失誤，集中反映了稅收籌劃行為的有效性和效率性。然而，直接成本卻可以通過與成本經(jīng)濟(jì)收益對(duì)比而得出，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循經(jīng)濟(jì)、適用的原則，在籌劃方案中被考慮。
稅收籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有重大價(jià)值的方法，不僅要求經(jīng)濟(jì)收益大于實(shí)際的付出成本，獲得經(jīng)濟(jì)利益，更加重要的一點(diǎn)的是，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)。績(jī)效是指既定目的的實(shí)現(xiàn)程度以及取得相對(duì)應(yīng)結(jié)果的效率和有效性。稅收籌劃的績(jī)效，涉及到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和綜合效益等，同時(shí)反映了短期效益和長(zhǎng)期效益的區(qū)別。
3企業(yè)稅收籌劃的績(jī)效導(dǎo)向分析
3.1首先，在征納稅收的過程中，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)兩者之間的信息是不對(duì)稱的
一方面，在法律授權(quán)的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為進(jìn)行認(rèn)定，自由判斷、自主選擇而行使一定行政行為的權(quán)力，并通過稽查相關(guān)企業(yè)，對(duì)違反稅法的企業(yè)進(jìn)行處罰等方式，盡最大可能的保證國(guó)家稅收得到征收，然而稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能真正完全掌握企業(yè)納稅的相關(guān)信息。
另一方面，作為納稅主體的企業(yè)，不僅掌握了應(yīng)納稅情況，而且完全了解自己的實(shí)際納稅情況。然而，企業(yè)卻無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)知，稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中，對(duì)其稅收籌劃活動(dòng)的認(rèn)定結(jié)果。因而.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)追求的最大利益相互違背，雙方形成了稅收征納雙方的非合作對(duì)弈關(guān)系。
3.2其次，稅收環(huán)境對(duì)企業(yè)稅收策劃有一定影響
企業(yè)稅收籌劃的外部條件是稅收環(huán)境，然而，由于企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、時(shí)間和精力是有限的，關(guān)于環(huán)境變化的信息，企業(yè)掌握是不完全的。外部環(huán)境變化所造成的影響是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須考慮的，而企業(yè)對(duì)所處的外部環(huán)境及變化是不可能完全掌握的，由此形成了企業(yè)與外部環(huán)境之間的對(duì)弈。
4以績(jī)效為導(dǎo)向的稅收籌劃注意事項(xiàng)
稅收籌劃指的是企業(yè)為了維護(hù)自己的權(quán)益在法律允許范圍內(nèi)采取的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因而，必須依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)是稅收籌劃實(shí)施的前提。稅收策劃不但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，存在諸多需要注意的事項(xiàng)。
4.1稅收籌劃必須以遵守法律法規(guī)為前提
為了保證所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)被社會(huì)所認(rèn)可，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的前提下進(jìn)行。稅收籌劃的合法性，要求企業(yè)依法取得并保存好會(huì)計(jì)憑證，使其完整、準(zhǔn)確，與此同時(shí)應(yīng)當(dāng)正確進(jìn)行納稅申報(bào)，按質(zhì)按時(shí)地繳納稅金。
4.2稅收籌劃活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行
如果某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)形成事實(shí)，那么納稅事實(shí)已經(jīng)形成，則納稅項(xiàng)目和稅負(fù)就成為定局，不能成為稅收籌劃的范圍。因而如果把既定的納稅事實(shí)納 入到稅收籌劃當(dāng)中，就會(huì)產(chǎn)生逃稅或者偷稅行為，這將會(huì)受到法律的制裁。故而稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。
4.3正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃活動(dòng)，建立良好的誠(chéng)信納稅體系
誠(chéng)信納稅是提升稅收征管質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)依法納稅的重要保障。也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)主體的基本要求.在納稅過程中，企業(yè)要做到依法納稅、誠(chéng)實(shí)守信，按質(zhì)按時(shí)繳納稅款；以此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的外部環(huán)境，依法治稅。只有建立起誠(chéng)實(shí)的信用體系，稅收籌劃才能做到健康發(fā)展。
4.4增強(qiáng)績(jī)效意識(shí)，提高稅收籌劃水平
一方面，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要理性地選擇最優(yōu)策略，從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度為出發(fā)點(diǎn)，綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新知識(shí)和新理念，實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的績(jī)效目標(biāo)。另一方面，企業(yè)不僅要對(duì)自身的全部信息進(jìn)行掌握，還要搜集外部環(huán)境的相關(guān)信息，尤其是政府關(guān)于稅收籌劃的政策法規(guī)信息。使企業(yè)能科學(xué)、理性地預(yù)測(cè)外部環(huán)境的變化趨勢(shì)。提高對(duì)外部環(huán)境的把控能力，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
4.5加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，完善稅收征管監(jiān)督機(jī)制
一方面，加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)是極其必要的.提高稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)水平和整合素質(zhì)，減少執(zhí)法過程中出現(xiàn)的偏差，科學(xué)合理地認(rèn)定企業(yè)的稅收籌劃行為，從而維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；另一方面要健全稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)稅務(wù)檢查的處罰強(qiáng)度與力度，實(shí)行合理有效地監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的不斷壯大和發(fā)展。
5結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)以績(jī)效為導(dǎo)向，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃對(duì)于企業(yè)降低稅收，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極的促進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該在以法律為前提的條件下，綜合考慮自身，稅務(wù)機(jī)關(guān)，政府等各種因素科學(xué)籌劃，才能真正降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
第4篇：稅收籌劃的前提范文
一、企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，稅收籌劃逐漸將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的組成部分。隨著市場(chǎng)不確定因素的增加，企業(yè)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致市場(chǎng)成功交易的數(shù)額大大降低，也就大大壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)，在這種情況下，企業(yè)的稅收籌劃問題就顯得尤為重要。企業(yè)稅收籌劃問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位。但是，我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作的重視僅僅是從這幾年才開始的，所以，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作還存在著各種各樣的問題。我國(guó)的稅收種類異常繁多，在這里就不一一列舉。下面針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題進(jìn)行分析。
1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在理解性錯(cuò)誤
企業(yè)的稅收籌劃是為了更好地節(jié)省資金，使企業(yè)達(dá)到資金利用最大化，增加市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)信譽(yù)。既節(jié)省了資金也正常繳納了企業(yè)的稅值，這才是企業(yè)的正確的目標(biāo)。如果是為了利益的最大化偷稅漏稅，那么企業(yè)的形象必將大打折扣，這是非常不明智的選擇。
有些公司認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃方面，只要看著別的公司怎么來(lái)處理，自己效仿就可以了，其實(shí)這也是不對(duì)的行為，市場(chǎng)是處于不斷變化、不斷發(fā)展的過程中的，而且每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都各有特色，生搬硬套只會(huì)讓公司進(jìn)入很難掌控的局面。
2.操作稅收籌劃的部門單一
企業(yè)是一個(gè)組織，是一個(gè)為了達(dá)成集體利益最大化的組織，是一個(gè)財(cái)務(wù)管理部與營(yíng)銷部、人事部、生產(chǎn)部等各部門通力合作的組織，是一個(gè)需要企業(yè)積極與投資者、客戶、供應(yīng)商、政府機(jī)構(gòu)溝通協(xié)作的組織。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)企業(yè)關(guān)于稅收籌劃問題并不是只簡(jiǎn)單依靠財(cái)務(wù)部門就能處理的，而是需要各個(gè)部門通力協(xié)作，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行打算。公司要想達(dá)到資金的利用最優(yōu)化，每個(gè)部門都有一起合作的責(zé)任，沒有一個(gè)部門是能獨(dú)立處理公司事務(wù)的，只有部門與部門互通信息，才能一起努力進(jìn)行企業(yè)稅收最合理、最科學(xué)的籌劃。
3.企業(yè)稅收籌劃的著眼點(diǎn)短淺
現(xiàn)在的市場(chǎng)政策和政府的經(jīng)濟(jì)方向以及企業(yè)自身的問題，都具有時(shí)效性，我們要明確的是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了著眼于將來(lái)的，不能只看現(xiàn)在的一些信息。有時(shí)候看似能節(jié)省稅收，但是幾年下來(lái)，卻是支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)期，根本沒有達(dá)成資金利用最大化的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了合法節(jié)稅，使企業(yè)存在的價(jià)值得到最大化，因此要充分考慮投入與產(chǎn)出的效益。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能僅僅著眼于稅收因素，還要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)的稅收籌劃是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的，隨著稅收制度的日益完善，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)成為一種十分必要的為企業(yè)節(jié)省資金而使用的方法。有些企業(yè)認(rèn)為稅收一點(diǎn)都不重要，只是浪費(fèi)了公司的錢，這是一個(gè)不正確的想法。國(guó)家為企業(yè)提供了一個(gè)和平的環(huán)境和一個(gè)公平的市場(chǎng)氛圍，這些是企業(yè)進(jìn)行成功交易的基礎(chǔ)。試想如果企業(yè)不納稅，就沒有辦法享受到納稅人的權(quán)利，那么也就不具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提。企業(yè)的利益固然重要，但絕不是以觸犯國(guó)家法律為前提的，而是可以通過市場(chǎng)所反映的各項(xiàng)信息進(jìn)行合理地分析和整理，進(jìn)行合理、科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)降低資金支出，以達(dá)到企業(yè)集體利益的最大化。
二、企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策分析
通過上述對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題簡(jiǎn)要的分析，下面，將針對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題進(jìn)行分析，提出關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策及合理化建議。
1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提
稅收籌劃千萬(wàn)不可以盲目地鉆法律的空子，在進(jìn)行針對(duì)稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)時(shí)刻堅(jiān)持依法原則，在不違背國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況、市場(chǎng)的各項(xiàng)信息以及政府的經(jīng)濟(jì)政策方向進(jìn)行籌劃，才能達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)，才能達(dá)到企業(yè)的資金使用最大化，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃
企業(yè)的稅收籌劃納稅過程更重要的是公司管理層的決策過程，企業(yè)在決策時(shí)要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃。有的企業(yè)片面地認(rèn)為，納稅籌劃就是鉆稅法的空子，只對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單筆交易或者單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，而忽略了項(xiàng)目對(duì)企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營(yíng)成本上的影響，單純地追求通過稅收籌劃來(lái)增加企業(yè)的節(jié)稅收益卻增加了開發(fā)成本或經(jīng)營(yíng)成本，最終對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了消極的影響。
企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是個(gè)很長(zhǎng)久的事情，不必急于一時(shí)，要慢慢著眼于將來(lái)，應(yīng)注重企業(yè)的整體戰(zhàn)略籌劃，各個(gè)部門聯(lián)合起來(lái)，具體細(xì)化到每一筆交易，這才能做到最合理、最科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的根本目的。稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，由于稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，因此稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
第5篇：稅收籌劃的前提范文
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家法律、法規(guī)與管理?xiàng)l例的前提下，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理的安排，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財(cái)行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，擴(kuò)大企業(yè)稅后利潤(rùn)。
“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來(lái)的一個(gè)全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)情況，在有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，相對(duì)稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個(gè)環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。
2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系
21稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價(jià)值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供更加靈活、主動(dòng)的實(shí)施空間。企業(yè)通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測(cè)、實(shí)施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實(shí)施環(huán)境。
22稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時(shí)也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可劃分為三類：國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、成本-收益風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來(lái)的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險(xiǎn)控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的推動(dòng)作用
31有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門為滿足不斷擴(kuò)張的社會(huì)公共服務(wù)需求，勢(shì)必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴(kuò)大其稅后利潤(rùn)。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收實(shí)體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本。
稅收籌劃對(duì)企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時(shí)存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費(fèi)用列支，并允許企業(yè)在計(jì)算其所得額時(shí)予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費(fèi)用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過計(jì)算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。
企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點(diǎn)的選擇方面，國(guó)家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會(huì)對(duì)不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對(duì)保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊(cè)地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購(gòu)買國(guó)債等享受免繳所得稅。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，通過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)?、壞賬處理等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在不同會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤(rùn)減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
32有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，具備全面、扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)與實(shí)務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
33有效獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時(shí)期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時(shí)間價(jià)值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無(wú)償使用該筆款項(xiàng)，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進(jìn)行再投資。
34促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無(wú)形中提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
第6篇：稅收籌劃的前提范文
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指納稅人按照稅法要求，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)事先進(jìn)行稅收規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和稅負(fù)最小化的一種理財(cái)活動(dòng)。
二、稅收籌劃的基本特征
1.非違法性。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是納稅人在履行應(yīng)盡義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法所賦予的權(quán)利，保護(hù)既得利益的手段，是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國(guó)家征稅必須有法定的依據(jù)，法律未明確規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得征稅，納稅人也只需根據(jù)稅法規(guī)定繳納其應(yīng)繳納稅款。但是在現(xiàn)實(shí)中，國(guó)家稅收法規(guī)由于時(shí)間、空間等原因，不可能對(duì)全部事項(xiàng)做出規(guī)定，可能存在一定漏洞，這些漏洞對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)并沒有法律約束力。因此，稅收籌劃是介于合法與非法之間，即非違法性。只要法律法規(guī)未明令禁止的，都可以納入稅收籌劃的范圍。因此，在有多種納稅方案時(shí)，企業(yè)可以選擇稅負(fù)較低的方案。
2.事前籌劃性。稅收籌劃是一種計(jì)劃性、科學(xué)性的理財(cái)活動(dòng),是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資活動(dòng)事先進(jìn)行的稅收規(guī)劃，而納稅義務(wù)通常具有滯后性。例如：企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)資產(chǎn)后，才依據(jù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅、取得房產(chǎn)后才繳納房產(chǎn)稅等。這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)確定，而再圖謀少繳稅，采取人為的逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅，而非稅收籌劃。因此，做好稅收籌劃必須遵循籌劃在先的原則。
3.成本效益性。稅收籌劃的根本目標(biāo)就是節(jié)稅，但是，有許多籌劃方案在理論上是可行的，而在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期效果。其主要原因是稅收籌劃方案不符合成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，納稅人在獲得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為之實(shí)施付出一定的代價(jià)，當(dāng)發(fā)生的成本小于收益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是成功的。例如：企業(yè)在采用增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法時(shí)，要特別注意：不僅要考慮通過延緩繳稅，利用時(shí)間價(jià)值因素降低稅負(fù)，還要考慮購(gòu)進(jìn)貨物占用資金而喪失的利息機(jī)會(huì)收益，以及購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的儲(chǔ)存成本。因此，在選擇稅收方案時(shí)，一定要遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
4.風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但同時(shí)也具有風(fēng)險(xiǎn)性。首先，稅收籌劃是納稅人按照自己對(duì)稅法的理解和主觀判斷所做出的計(jì)劃，如果對(duì)稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn)，有可能造成稅收籌劃失敗。其次，稅收籌劃在實(shí)施過程中，由于市場(chǎng)價(jià)格、稅收政策等變化的影響，使原有方案不適用，導(dǎo)致失敗。最后，由于稅收籌劃是納稅人按照自己對(duì)稅法的理解打出的“球”，而納稅人的稅收籌劃一定要得到執(zhí)法部門的認(rèn)可才行，因此，納稅人具有被動(dòng)性。如果雙方認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)機(jī)關(guān)有著決定權(quán), 所以導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通，或者被視為偷稅而被查處,不但不能節(jié)稅, 反而造成事實(shí)上的偷逃稅而受到處罰，產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在籌劃中，要深刻理解、全面分析稅收政策，不斷修改籌劃方案，使之更加科學(xué)和完善。
三、稅收籌劃的作用
1.稅收籌劃有利于納稅人業(yè)務(wù)水平的提高。稅收籌劃是集稅法、會(huì)計(jì)、金融等專業(yè)知識(shí)為一體的理財(cái)活動(dòng)。稅收籌劃人員要精通稅收政策、有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)專業(yè)技能、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識(shí)和較強(qiáng)辦稅經(jīng)驗(yàn)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅收籌劃的前提是不違反稅法，所以，稅收籌劃關(guān)鍵是熟悉、及時(shí)了解稅收法規(guī)是否發(fā)生變動(dòng)，尤其是對(duì)不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和影響，才能做出合理的選擇。這就迫使納稅人及時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，清楚哪些經(jīng)濟(jì)行為是合法的，哪些是違法的。因?yàn)橛性S多時(shí)候，納稅人是在不懂法的情況下而違法，不了解稅法時(shí)而使稅收成本增加。納稅人還要精通會(huì)計(jì)制度，因?yàn)槎愂栈I劃工作一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)，因此說(shuō)，稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，這也是常言說(shuō)的“財(cái)稅不分家”的道理。會(huì)計(jì)工作是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃有著內(nèi)在聯(lián)系，高質(zhì)量、合理、合法的稅收籌劃要依賴于高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。因此，納稅人通過不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗(yàn)，使業(yè)務(wù)水平不斷提高。
2.稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，納稅人要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的管理。稅收籌劃目的是為了節(jié)稅，要達(dá)到這個(gè)目的，就必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。首先，稅收籌劃要把成本費(fèi)用降到最低點(diǎn)，就要依法建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，有了規(guī)范的財(cái)務(wù)制度就能使企業(yè)節(jié)約人力、物力和財(cái)力。其次，企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資、籌資、技術(shù)引進(jìn)、補(bǔ)償貿(mào)易等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式進(jìn)行合理組合，有助于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，有助于生產(chǎn)力的合理布局，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
第7篇：稅收籌劃的前提范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；內(nèi)涵特點(diǎn)；現(xiàn)實(shí)意義
一、稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)；
（一）狹義的稅收籌劃；是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法賦予的稅法優(yōu)惠政策或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)物活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的事先規(guī)劃安排，以達(dá)到節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
（二）廣義的稅收籌劃；是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，進(jìn)而達(dá)到少納稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。狹義強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的目的是為了適應(yīng)節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?。廣義的稅收籌劃強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的前提是不違背稅法，籌劃的目的是少交稅款。
（三）稅收籌劃的特點(diǎn)；1.稅收籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精心比較后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，或者是在納稅義務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)發(fā)生以前就采取了一定的措施和手段，減輕或免除了納稅義務(wù)；2.它符合政府的政策導(dǎo)向，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)來(lái)看，稅收是調(diào)節(jié)企業(yè)市場(chǎng)行為的一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿，政府可以有意識(shí)地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資和消費(fèi)行為的價(jià)值取向。
二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重的問題
（一）注重籌劃的目的性
稅收籌劃一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的。稅收籌劃的目的就是取得納稅人的稅收利益。這有兩層意思,一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低的稅收成本,低的稅收成本意味著高的資本回收率。另一層意思是滯延納稅時(shí)間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。稅款繳納期的推后,除了可以獲得資金時(shí)間價(jià)值外,還可以減輕稅收負(fù)擔(dān),也許可以降低資本成本,如減少利息支出、減少貸款。不管是哪一樣,其結(jié)果都是稅款支付的節(jié)約,即節(jié)稅。
（二）注重整體綜合性
在進(jìn)行一種稅收籌劃時(shí),要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng),進(jìn)行整體策劃,綜合衡量,以求整體稅負(fù)最輕、長(zhǎng)期稅負(fù)最輕、防止顧此失彼、前輕后重。綜合衡量從小的方面說(shuō),眼睛不能只盯在個(gè)別稅種的稅負(fù)最低上,一種稅的稅款少繳了,另一種的稅款可能要多繳,因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加,也就是說(shuō),稅后籌劃要算大帳、算總賬,選尤棄劣,弊害取利,這始終是稅收籌劃設(shè)計(jì)應(yīng)注意的重要問題。
（三）注重風(fēng)險(xiǎn)防范
稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作,這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。首先要防范未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。雖說(shuō)企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)規(guī)定去操作,但是由于對(duì)相關(guān)稅收政策缺乏準(zhǔn)確的把握,容易造成偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。其次是不能充分把握稅收政策的整體性,企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如有關(guān)企業(yè)改制、兼并、分設(shè)的稅收籌劃設(shè)計(jì)多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)的理解運(yùn)用,很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另外稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),還與國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。比如,在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi),國(guó)家可能會(huì)調(diào)整有關(guān)稅法,開征一些新稅種,減少部分稅收優(yōu)惠等。為此企業(yè)必須隨時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。
三、稅收籌劃與偷稅漏稅的不同
（一）從合法性上看；偷稅是指納稅人明知違反稅法或者逃避納稅義務(wù)的行為。偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為后果是受到國(guó)家、法律的制裁。而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下，利用稅收法規(guī)、稅收政策作文章，以達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。
（二）從行為發(fā)生時(shí)間是看；稅收籌劃是納稅發(fā)生之前所做的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃特點(diǎn)，而偷稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的。是對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞和造假，具有明顯的事后和欺詐性特征。
四、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義
（一）對(duì)國(guó)家而言，實(shí)施稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，增加國(guó)家財(cái)政收入。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，自然有著不可忽視在作用。稅收政策就是國(guó)家依據(jù)本國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要而制定的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是市場(chǎng)法人主體從事一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原動(dòng)力。因而，市場(chǎng)法人主體為了獲取更多的稅收利益，必須按照國(guó)家政策導(dǎo)向行事，進(jìn)而使國(guó)家稅收政策的調(diào)節(jié)效應(yīng)得以實(shí)現(xiàn)。市場(chǎng)法人主體按照國(guó)家法律和立法意圖從事產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃?？梢?，稅收籌劃與稅收調(diào)節(jié)往往是共存的現(xiàn)象，是信號(hào)發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。
（二）對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本（費(fèi)用）利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費(fèi)用），從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)而展開的。稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)工作。企業(yè)的設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以通過稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的多重功能。
（三）納稅籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃也越來(lái)約受到人們的關(guān)注和重視。納稅人進(jìn)行稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的應(yīng)通過采取合法或不違法的形勢(shì)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃正是利用國(guó)家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。
五、如何稅收籌劃工作
（一）加強(qiáng)稅收不僅要研究稅收法律法規(guī)，還要研究具體涉稅單位的稅收內(nèi)容等各個(gè)方面，包括對(duì)影響稅收的環(huán)境、稅收內(nèi)容、稅收征管、稅收文件的研究，只有這樣才能做到心中有數(shù)，既正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)又合理利用稅收政策，提高企業(yè)的效益。首先，從宏觀角度來(lái)看，我國(guó)目前的稅收增長(zhǎng)幅度超過了國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)發(fā)展速度，從這點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)的稅賦是逐年增加的。盡管稅收體現(xiàn)國(guó)家利益的需求，具有剛性，但在此前提下，企業(yè)也應(yīng)學(xué)會(huì)如何在國(guó)家各項(xiàng)有關(guān)政策范圍內(nèi)，合理利用稅收政策降低稅賦，使企業(yè)真正做到“該交的稅一分不少地交，不該交的稅利用政策合理避稅”，認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)對(duì)于我們的稅收籌劃具有現(xiàn)實(shí)意義。
（二）加強(qiáng)稅收籌劃，必須組建質(zhì)優(yōu)、高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)
組建一支高素質(zhì)的企業(yè)稅收策劃隊(duì)伍、建立相互聯(lián)系的高效協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，對(duì)我們做好稅收研究工作及稅收籌劃尤為重要。
第一，協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員結(jié)構(gòu)方面，不僅要有財(cái)務(wù)人員，還要有律師等專業(yè)人員組成，財(cái)務(wù)人員直接面對(duì)稅務(wù)部門，除有責(zé)任義務(wù)配合稅務(wù)部門做好稅收工作外，但由于受其局限，仍需專業(yè)人士以及法律人士對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行幫助，以利于企業(yè)與稅務(wù)部門之間問題的解決，使企業(yè)處于有利地位。
第二，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，造就一批高素質(zhì)人才隊(duì)伍。現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)的社會(huì)，是一個(gè)信息爆炸的社會(huì)，也是一個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的社會(huì)。面對(duì)各種新知識(shí)、新變化，一方面，新的形勢(shì)要求我們不斷充實(shí)、學(xué)習(xí)、適應(yīng)工作；另一方面，通過學(xué)習(xí)可以更好地指導(dǎo)我們工作，學(xué)以致用。因此，要加大現(xiàn)職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式，努力培養(yǎng)、造就一批既通曉稅收法律又懂實(shí)務(wù)的人才，充實(shí)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人才隊(duì)伍，讓網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮作用。
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得愈來(lái)愈復(fù)雜，所涉及的稅收問題也愈來(lái)愈多。如何統(tǒng)籌考慮這些稅收問題，做到使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小、利益最大，從客觀上要求企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作。而且企業(yè)稅收籌劃必須合法，并做到企業(yè)利益與國(guó)家利益一致。國(guó)家在利用稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也在利用稅收杠桿（如各種稅收優(yōu)惠政策），引導(dǎo)鼓勵(lì)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在不違反國(guó)家稅法規(guī)定的情況下,合理、有效、持續(xù)的節(jié)約應(yīng)繳稅費(fèi),達(dá)到企業(yè)收益最大化的目的。
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第8篇：稅收籌劃的前提范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應(yīng)有權(quán)利。
稅收籌劃已不是一個(gè)新名詞，在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的歷史，不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務(wù)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對(duì)稅收籌劃的欲望非常強(qiáng)烈，納稅人有權(quán)在國(guó)家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)合理避稅或減輕自身稅負(fù)，采取措施以防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用法律手段來(lái)保護(hù)自身的權(quán)益。
二、當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題
1.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足。企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假失真、做假賬、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以及非法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。
2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國(guó)確實(shí)有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個(gè)方面：一是資格認(rèn)定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)部門須對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認(rèn)定進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。實(shí)際操作中，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來(lái)有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應(yīng)享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解，未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，致使其錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。
3.企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，因而導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。
4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對(duì)立觀念影響，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不信任、不合作，害怕、逃避稅務(wù)管理。許多企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃屬于企業(yè)內(nèi)部秘密，不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)插手，其操作過程甚至不希望讓稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢引導(dǎo)力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務(wù)部門單方面追求實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化的目標(biāo)，認(rèn)為加強(qiáng)管理、嚴(yán)防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導(dǎo)等納稅服務(wù)，嚴(yán)重影響了征納雙方的溝通理解。
三、關(guān)于加強(qiáng)稅收籌劃管理工作的思考
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、企業(yè)都有利。
1.樹立稅收籌劃意識(shí)。在西方國(guó)家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，它不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國(guó)，由于企業(yè)管理人員在自身素質(zhì)和稅收認(rèn)識(shí)上的局限性，致使稅收籌劃意識(shí)淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認(rèn)識(shí)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識(shí)。
2.財(cái)務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報(bào)表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實(shí)現(xiàn)。因此，一項(xiàng)正確、有效的稅收籌劃必須具備真實(shí)、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會(huì)計(jì)賬簿，真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。如果一個(gè)企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收其所得稅時(shí)只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當(dāng)年嚴(yán)重虧損，并聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)專家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實(shí)的，因事后無(wú)法查證，必然不準(zhǔn)予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時(shí)還會(huì)因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無(wú)濟(jì)于事。
3.加強(qiáng)引導(dǎo)咨詢，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務(wù)籌劃尚處于初級(jí)階段時(shí)期，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，更加需要加強(qiáng)面向納稅人的稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務(wù)，普及稅收法律知識(shí)，做好稅收籌劃宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹(jǐn)慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動(dòng)不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎(chǔ)上追求稅后利潤(rùn)的最大化。
4.強(qiáng)化科學(xué)管理，增強(qiáng)監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“優(yōu)化服務(wù)”和“加強(qiáng)監(jiān)管”的要求，采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。一是完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能。設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，明確具體職責(zé)，專注納稅人稅收籌劃管理，構(gòu)建機(jī)制健全、運(yùn)作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)體系，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅收利益相結(jié)合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強(qiáng)稅收籌劃管理和日管工作的結(jié)合。稅收籌劃管理本質(zhì)也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強(qiáng)稅收籌劃監(jiān)管要充分運(yùn)用稅務(wù)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)巡查等日管工作，加強(qiáng)監(jiān)督，細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質(zhì)效。
參考文獻(xiàn)：
第9篇：稅收籌劃的前提范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核
引言
稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。
其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。
其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
防范
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。
第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。
第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。
目標(biāo)的確立
既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：
1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。
4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。
籌劃方案需量身打造
企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。
在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。
一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。
由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。
