公司稅務(wù)管理方案精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)管理方案范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第2篇：公司稅務(wù)管理方案范文

近幾年來，各地區(qū)房價迅速上漲，政府及相關(guān)部門采取了一定的控制政策，以保證房地產(chǎn)行業(yè)能夠穩(wěn)定健康地發(fā)展。4年前，國務(wù)院提出了差別化住房信貸條例，提高了首付標(biāo)準(zhǔn)，對房地產(chǎn)行業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)，同時房地產(chǎn)公司經(jīng)營的每個階段都有稅務(wù)的存在。因此，對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制的思考研究是非常必要的。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險

（一）拿地環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)公司開發(fā)過程中地價款數(shù)額較大，其為稅務(wù)檢查的重點，存在較高的稅務(wù)風(fēng)險。公司購買土地過程中，政府會與房地產(chǎn)公司進(jìn)行拿地談判，要求房地產(chǎn)公司代為建設(shè)市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會存在很多涉稅方面的問題，特別是后期土地增值稅清算時，帶來相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險。所以，公司交易土地過程中應(yīng)將代建工程作為取得土地對價，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（二）開發(fā)過程中的稅務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)公司開發(fā)時，其建設(shè)需要投入的金額為較大的支出，涉稅風(fēng)險同樣較高。鑒于建筑勞務(wù)納稅地點的特殊性，房地產(chǎn)公司與施工方簽訂相關(guān)施工合同，與材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂購銷合同，涉及較多的稅務(wù)問題，應(yīng)與施工方、供應(yīng)商明確相關(guān)責(zé)任，公司需要尤其關(guān)注有關(guān)法律法規(guī)，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的問題。

（三）銷售過程的稅務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)公司銷售過程中存在很多相關(guān)稅收問題，如所得稅、印花稅、城建稅、營業(yè)稅，其都是稅務(wù)審查時比較關(guān)注的稅務(wù)種類，存在很高的稅務(wù)風(fēng)險。實際運行過程中，相關(guān)管理部分依照房地產(chǎn)公司預(yù)收賬款加以統(tǒng)計計算營業(yè)稅與其他稅額。所以，房地產(chǎn)公司與此相關(guān)的賬目如果沒在第一時間統(tǒng)計，則會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)公司在銷售過程中支出的各種營銷費用，采取多樣的營銷手段以及樣板房的建造等，都會在操作過程中產(chǎn)生各種稅務(wù)問題。

（四）清算階段的稅務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)公司清算階段是土地增值稅的最終清算，由于土地增值稅稅率高，計算復(fù)雜，很容易使房地產(chǎn)公司在此階段造成較大的稅負(fù)支出，風(fēng)險極大。土地增值稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)是以票據(jù)為依據(jù)，對公司取得票據(jù)的合法合規(guī)是一次最終檢驗。由于土地增值稅是地方稅，該稅種的征收程序具有濃重的地方色彩，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中具有相當(dāng)大的裁量權(quán)。房地產(chǎn)公司應(yīng)提前做好土地增值稅的清算準(zhǔn)備，將相關(guān)票據(jù)、合同、資料準(zhǔn)備齊全，可聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，減小稅務(wù)風(fēng)險。

（五）其他稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)中。其因為注冊地區(qū)差異，會有不同的管理部門進(jìn)行監(jiān)管，因而會出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象。如在公司控管發(fā)票的過程中，發(fā)票的客觀與否和開發(fā)票時間和預(yù)收賬款出現(xiàn)的階段不符同樣會引發(fā)風(fēng)險。對于公司的征收環(huán)節(jié)與稅收存在很大相關(guān)性，同時稅收規(guī)定隨著時展發(fā)生改變，公司需要第一時間掌握稅法，防止發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

三、房地產(chǎn)公司控制稅收風(fēng)險的可行性

國家及相關(guān)部門對于土地增值稅是這樣要求的：納稅人建造一般要求住宅售賣，增值額如果沒有多出扣除項目金額20%，則不必繳納土地增值稅。此政策利于房地產(chǎn)公司利籌劃土地增值稅，可采用銷售定價籌劃方式，建模計算，控制增值率

房地產(chǎn)公司核算項目開發(fā)成本過程中，其成本核算目的規(guī)劃合理與否、成本金額集合項目正確與否、成本分?jǐn)偡绞娇茖W(xué)與否等問題都能作用于公司稅負(fù)。如A房產(chǎn)公司開發(fā)項目的土地款為20億，而政府土地收益是8.4億，土地開發(fā)補償金額是11.5億，開發(fā)成本發(fā)生12.9億。而其項目為240000m2，包括政府回購房120000m2和商品房120000m2。因為相關(guān)稅務(wù)法律要求政策性房不用繳納土增稅，政策性和普通房應(yīng)當(dāng)分別核算。這樣房產(chǎn)公司則應(yīng)根據(jù)自身的房產(chǎn)情況和稅務(wù)政策進(jìn)行合理籌劃，保證不違反規(guī)定基礎(chǔ)上節(jié)約稅金支出，降低稅務(wù)風(fēng)險。

四、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制對策

（一）完善房產(chǎn)公司稅務(wù)管理體制

第一，房產(chǎn)公司應(yīng)健全其稅管體制，做到權(quán)責(zé)明確，設(shè)立稅務(wù)會計崗，專人負(fù)責(zé)涉稅事項。創(chuàng)建公司內(nèi)部控制制度，有效規(guī)劃稅務(wù)職位，保證稅務(wù)工作高效運行。第二，成立合規(guī)小組，提高合同審核標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)能力，確認(rèn)條款內(nèi)容，保證合同方掌握自身擁有的權(quán)責(zé)，防止由于不清楚合同引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。第三，務(wù)必依照相關(guān)部門的規(guī)定申報稅務(wù)，防止申報不符合規(guī)定帶來的風(fēng)險。公司相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時申報且根據(jù)相關(guān)報表進(jìn)行納稅，防止公司受到處罰。第四，公司需要健全發(fā)票管理體制，規(guī)范流程，在發(fā)票購買、運用、開發(fā)、報銷不同階段全面監(jiān)管。最后，公司需要加強對稅務(wù)檔案的記錄和監(jiān)督，做好相關(guān)納稅文件資料，裝訂成冊，分類保存，保證文件全面健全。[1]

（二）健全監(jiān)督控制系統(tǒng)

房地產(chǎn)公司應(yīng)樹立風(fēng)險意識，具體稅務(wù)申報和繳納時，需要了解權(quán)責(zé)，持續(xù)加強對稅務(wù)的重視和了解。由于我國政府及相關(guān)部門制定的稅務(wù)政策隨著時代的發(fā)展而變化，房產(chǎn)公司應(yīng)關(guān)注政策，及時掌握最新資訊，以此保證繳稅符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)房產(chǎn)公司應(yīng)健全稅務(wù)評價體系，科學(xué)認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，制定有針對性的控制對策。稅務(wù)風(fēng)險存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營和管理的各個階段，公司應(yīng)健全其監(jiān)督控制系統(tǒng)，將風(fēng)險控制貫穿于整個稅務(wù)過程中。定期監(jiān)督檢查稅收狀況，第一時間發(fā)展存在的稅務(wù)問題，并且加以解決。公司應(yīng)加強稅收籌劃管理水平，對事前、事中、事后實施完整的稅收籌劃工作。

（三）實施財產(chǎn)管理

第一，需要創(chuàng)建財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，保證高效履行公司的相關(guān)政策，在原材料等的購買、利用、銷售等方面加以規(guī)范，避免發(fā)生差池，提高安全指數(shù)。第二，加強對存貨與應(yīng)收賬款的控制。公司應(yīng)提高存貨管理水平，科學(xué)利用庫存物品，防止資源浪費，保證存貨資金優(yōu)化構(gòu)成。[2]同時需要依照信用對客戶進(jìn)行評價和劃分等級，一定時間內(nèi)核對應(yīng)收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時間延長。

五、結(jié)論

房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險對整個公司的影響巨大，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于公司的各個環(huán)節(jié)中。只有加強對稅務(wù)的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，才能有效控制稅務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營的安全性。隨著稅法政策不斷變化，房產(chǎn)公司對于稅務(wù)風(fēng)險的控制對策也隨之改變。只有全面掌握稅務(wù)政策，提高風(fēng)險控制能力，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，獲取應(yīng)得的利益。

第3篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險；稅收籌劃；公司財務(wù)管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風(fēng)險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進(jìn)，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當(dāng)前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風(fēng)險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機(jī)制。對于稅收籌劃風(fēng)險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實踐效果進(jìn)行評價時，要將所有指標(biāo)維持在一個合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻(xiàn)

[1]金書森.全面營改增涉稅風(fēng)險防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

第4篇：公司稅務(wù)管理方案范文

稅務(wù)籌劃是要在稅收法律的強制性框架下，選擇稅負(fù)最輕的納稅方式。稅收籌劃作為一種理財行為，屬于公司的經(jīng)營管理范疇，不可避免地受到公司治理的制約和影響?；谖嘘P(guān)系的公司治理模式，毫無疑問，股東作為公司的所有者，進(jìn)行公司治理的目標(biāo)是股東價值最大化。而稅收籌劃是通過稅后收益最大化來實現(xiàn)股東價值最大化目標(biāo)，稅收籌劃目標(biāo)與公司治理目標(biāo)體現(xiàn)著內(nèi)在的一致性，公司治理推動著稅收籌劃的發(fā)展，并為稅收籌劃提供環(huán)境基礎(chǔ)和潛在約束，因此稅收籌劃也必然成為公司治理的一個微小層面和基本要求。從委托層面分析上市公司的稅務(wù)籌劃行為中的問題，可以從以下三個方面進(jìn)行論述。

第一，稅務(wù)籌劃行為使股東與經(jīng)理人的風(fēng)險承擔(dān)不對等。稅務(wù)籌劃行為本身顯著的特點之一就是其風(fēng)險性。在具體操作過程中，會不可避免地產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險，一般是指納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，由于各種潛在因素的存在，有可能無法取得預(yù)期的籌劃效果，或者為此付出的代價遠(yuǎn)大于收益。由于籌劃風(fēng)險的存在，制約著稅務(wù)籌劃的效果，使稅務(wù)籌劃行為的效果具有很大的不確定性。在這種情況下，經(jīng)理人為稅務(wù)籌劃行為做出了努力，但是可能得到不好的甚至失敗的效果，并因此給公司帶來了不必要的損失。經(jīng)理人的聲譽將會因此受到影響，甚至遭到解雇。而相對于股東而言，稅務(wù)籌劃行為的失敗對其影響則小得多，而且股東還可以通過投資組合的方式來降低風(fēng)險。

第二，稅務(wù)籌劃行為使股東與經(jīng)理人目標(biāo)背離。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，這就決定了并不是立即產(chǎn)生可見的收益，而要通過較長期間才能實現(xiàn)。但稅務(wù)籌劃行為的成本往往發(fā)生在當(dāng)期，如企業(yè)聘請稅務(wù)專家為其進(jìn)行籌劃時，需要向稅務(wù)專家支付費用;有的稅務(wù)籌劃方案在實施時，需要進(jìn)行大量的企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)間的組織變革和協(xié)調(diào)工作，此時需要發(fā)生改建組織結(jié)構(gòu)的成本、組織間的交流成本、制訂計劃的成本、談判成本、監(jiān)督成本和相關(guān)管理成本等。由此可見，稅務(wù)籌劃成本的即時性與收益的滯后性容易導(dǎo)致對籌劃當(dāng)期財務(wù)報表業(yè)績的負(fù)面影響，對經(jīng)理人的業(yè)績評價也有不利的一面。然而，從長遠(yuǎn)來看，有效的稅務(wù)籌劃行為對股東利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)是有利的。因此，股東有意愿進(jìn)行長期性的稅務(wù)籌劃行為，而經(jīng)理人從自身利益最大化的角度考慮，將傾向于避免此類降低其短期績效的行為，雖然在長期此類行為可提高股東利益。

第三，稅務(wù)籌劃行為加劇了股東和經(jīng)理人之間的信息不對稱。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一項綜合的管理活動，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等各項活動進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到稅收利益最大化的目的。在整個籌劃的過程中，不管是在預(yù)測、規(guī)劃還是決策方面，都需要運用專門的方法，結(jié)合會計學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等學(xué)科的知識制訂出籌劃方案并作出選擇。因此，稅務(wù)籌劃行為的另一特點是專業(yè)性非常強，需要周密的規(guī)劃和廣博的知識。在經(jīng)理人自身掌握或可從外界獲取這些專業(yè)技術(shù)的情況下，一旦其意識到稅務(wù)籌劃失敗后要承擔(dān)潛在的風(fēng)險或損失時，加之沒有適當(dāng)?shù)募畲胧?，?jīng)理人可能會被動地匯報或干脆隱藏這些關(guān)鍵技術(shù)知識。這些被動及隱藏行為將會加劇股東與經(jīng)理人之間的信息不對稱程度，從而增加成本及稅務(wù)籌劃失敗的可能性，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的最終效果。由此可見，稅務(wù)籌劃行為本身的特點，使得在稅務(wù)籌劃行為中問題更加明顯，股東與經(jīng)理人在稅務(wù)籌劃行為中風(fēng)險差異的加大、目標(biāo)偏離程度及信息不對稱程度的加劇，容易導(dǎo)致經(jīng)理人在從事稅務(wù)籌劃行為時的消極傾向。根據(jù)委托理論，恰當(dāng)?shù)墓局卫斫Y(jié)構(gòu)能夠減少問題，將經(jīng)理人與股東的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，從而保證稅務(wù)籌劃的有效進(jìn)行。

二基于委托治理對公司稅收籌劃的建議

第5篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：營改增；高校后勤企業(yè)；稅務(wù)管理；對策

近年，我國稅制改革中的最重要內(nèi)容營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）已經(jīng)全面推開。2015年，是營改增的收官之年，目前仍有包括生活服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)在內(nèi)的四個行業(yè)未完成改革。為了分析營改增對高校后勤企業(yè)稅務(wù)管理的影響，本文結(jié)合N大學(xué)后勤集團(tuán)的實際情況，對其營改增后稅務(wù)管理的變化進(jìn)行了分析。

一、高校后勤企業(yè)的特點及N大學(xué)后勤集團(tuán)概況

高校后勤企業(yè)大部分是高校后勤社會化改革以來注冊成立的企業(yè)，其對學(xué)校市場依存度高，盈利能力薄弱。高校后勤企業(yè)具有較強的社會屬性，學(xué)校離不開高校后勤企業(yè)的服務(wù)保障，高校后勤企業(yè)也離不開學(xué)校市場的支持。所以，高校后勤企業(yè)與完全追求利潤最大化的企業(yè)不同，有著自己獨特的屬性。N大學(xué)后勤集團(tuán)主要提供的服務(wù)包括商品零售、餐飲、客房、物業(yè)管理、建筑安裝等，下屬七家注冊企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)改革的進(jìn)展，建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營改增遲遲未推出。N大學(xué)后勤集團(tuán)中涉及建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)都正在提前研究、分析并做好應(yīng)對策略。

二、營改增對N大學(xué)后勤集團(tuán)接待公司稅負(fù)的影響及對策

（一）對接待公司稅負(fù)的影響

N大學(xué)后勤集團(tuán)接待公司主要提供餐飲業(yè)和客房業(yè)服務(wù)，公司年營業(yè)額在2000萬元左右，營改增后將被認(rèn)定為一般納稅人。餐飲業(yè)與客房業(yè)具有高度相關(guān)性，規(guī)模以上的酒店一般都包含餐飲服務(wù)項目，并且餐飲采購占酒店成本的比重較大。接待公司的特點如下：第一，按照已經(jīng)實施的營改增規(guī)定，會議費收入和商品零售收入已繳納增值稅；第二，餐廳營業(yè)成本中很多生鮮原料都是從農(nóng)貿(mào)市場采購無法取得增值稅專用發(fā)票；第三，客房收入前期固定資產(chǎn)投入較多，但現(xiàn)在不能抵扣進(jìn)項稅。從接待公司成本費用的構(gòu)成情況分析營改增對稅負(fù)的影響。

1.接待公司從農(nóng)貿(mào)市場采購大量生鮮原料，是因為農(nóng)貿(mào)市場的采購成本低，而且原料新鮮度高。如果能夠找到同時解決這兩個問題的供應(yīng)商，即可取得增值稅專用發(fā)票，降低稅負(fù)成本。

2.餐廳營業(yè)成本中的酒水、干貨以及客房成本中的小件用品，都可以找到正規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票。

3.接待公司的員工屬于勞務(wù)派遣制，由勞務(wù)派遣企業(yè)向?qū)嶋H用工企業(yè)的雇員代為支付工資、福利及社會保險費用，這些代為支付的費用在勞務(wù)派遣企業(yè)營改增后，可取得供進(jìn)項抵扣的增值稅專用發(fā)票。

（二）接待公司采取的對策

1.營改增前對公司可抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行測算。營改增作為政府重大稅制改革，對企業(yè)現(xiàn)有管理方式、運營模式、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計提出挑戰(zhàn)。接待公司按以下兩個方面對抵扣憑證的合規(guī)性進(jìn)行了調(diào)查與測算：一是，將現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成增值稅狀態(tài)進(jìn)行測算，分析營改增對公司經(jīng)營成果的影響；二是，分析增值稅狀態(tài)下的進(jìn)項結(jié)構(gòu)與票據(jù)情況，包括：租賃成本、勞務(wù)成本、材料購進(jìn)成本、動力成本等。

2.營改增前對公司內(nèi)部管理流程進(jìn)行梳理與調(diào)整。稅制改革將引發(fā)企業(yè)管理變革，為實現(xiàn)稅種間的平穩(wěn)過渡，降低公司成本，減少稅務(wù)風(fēng)險，公司計劃對以下事項進(jìn)行設(shè)計與梳理：組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、制度流程、稅收負(fù)擔(dān)、財務(wù)管理、會計核算和信息系統(tǒng)等。

3.營改增前對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造。外部采購盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商作為合作伙伴，價格談判時要明確價稅標(biāo)準(zhǔn)。梳理優(yōu)化現(xiàn)有各類采購業(yè)務(wù)模式，對采購報價評審程序進(jìn)行調(diào)整。營改增后，要修改合同文本，明確與增值稅相關(guān)的條款。選擇供應(yīng)商時，如遇到價格相同的情況，應(yīng)選擇能開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。同時還要約定對方提供相應(yīng)的購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。

三、營改增對N大學(xué)后勤集團(tuán)建筑安裝公司稅負(fù)的影響及對策

（一）對建筑安裝公司稅負(fù)的影響

N大學(xué)后勤集團(tuán)的建筑安裝公司為三級資質(zhì)建筑企業(yè)，年營業(yè)額1900萬元左右，營改增后將被認(rèn)定為一般納稅人。建筑安裝公司主要承攬校內(nèi)維修改造項目，校內(nèi)施工項目利潤率較低，公司稅收轉(zhuǎn)嫁能力較弱。如營改增后按11%的稅率征收增值稅，通過測算，該公司的稅負(fù)將增加很大。從下列因素來分析營改增對建筑安裝公司稅負(fù)的影響。

1.建筑材料進(jìn)項稅額不足。經(jīng)統(tǒng)計，建筑安裝公司2014年采購材料所收取的發(fā)票，90%以上無法抵扣。因采購人員考慮價格便宜、采購方便等因素，大部分的輔助材料都不是從大公司購買的。采購人員只按價格高低購買材料，沒有取得增值稅專用發(fā)票的意識。

2.建筑勞務(wù)用工不規(guī)范。建筑安裝公司2014年的人工費支出占總收入比重達(dá)25%以上。大額的人工成本開支，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則會對公司的稅負(fù)成本造成很大壓力。但目前，很多勞務(wù)用工來自于農(nóng)民工，且人員不固定，工作時間長短不固定，這就給公司帶來了一定的挑戰(zhàn)。

3.聯(lián)營合作項目的影響。建筑安裝公司每年都會承接一定數(shù)量的聯(lián)營合作項目，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，而是掛靠隊等形式，且部分合作方是自然人。非正規(guī)的聯(lián)營合作方，開具的材料發(fā)票等營業(yè)成本都不是增值稅專用發(fā)票。建筑安裝公司也要加強對聯(lián)營合作項目的管理。

（二）建筑安裝公司正采取的對策

考慮到以上眾多不利因素的影響，建筑安裝公司已經(jīng)提前謀劃，準(zhǔn)備采取以下措施來應(yīng)對建筑業(yè)營改增帶來的影響。

1.投標(biāo)時提高報價。營改增造成稅負(fù)增加，必然會導(dǎo)致建筑企業(yè)整體成本的增加，攤薄工程項目利潤。但是，營改增對整個建筑行業(yè)的影響都是相同的，所以建筑企業(yè)可以聯(lián)合起來，在招投標(biāo)時提高報價。通過增加建筑工程項目的收入來抵消稅負(fù)增加帶來的影響。

2.梳理現(xiàn)有的材料提供商。建筑安裝公司工程項目所用材料金額較大，一般都會采取招投標(biāo)的方式來確定供應(yīng)商。對供應(yīng)商選擇的過程中，不僅要對供應(yīng)商的產(chǎn)品、資質(zhì)等因素進(jìn)行考慮，還必須要求供應(yīng)商能夠提供增值稅專用發(fā)票。而且，應(yīng)在新的供應(yīng)商合同中把此條款注明。3.和正規(guī)的勞務(wù)公司合作。建筑安裝公司將和正規(guī)的勞務(wù)公司合作，減少農(nóng)民工的使用，在勞務(wù)成本中減輕增值稅的壓力。另一方面，建筑安裝公司還將盡可能優(yōu)化施工方案，提高機(jī)械使用比例，減少人工使用，以提高施工效率。而且，建筑安裝公司還將在管理中利用信息化的收到，減員增效。

四、高校后勤企業(yè)應(yīng)對營改增改革的對策

（一）營改增對所屬行業(yè)的影響

首先，結(jié)合本高校后勤企業(yè)的實際情況，分析后勤自身企業(yè)所屬行業(yè)是否涉及營改增的范圍；其次，對涉及營改增范圍的高校后勤企業(yè)，分析其營改增后適用的稅率，并依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營數(shù)據(jù)做好營改增后稅收變化的測算，提前做好營改增帶來影響的應(yīng)對措施。

（二）樹立納稅籌劃意識

在推行營改增過程中，該項稅改政策包含了一些優(yōu)惠政策和稅收減免政策。因此，高校后勤企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)該加強對營改增政策的學(xué)習(xí)和掌握，及時關(guān)注政策的變化和優(yōu)惠政策的出臺，提高高校后勤企業(yè)財務(wù)管理人員的納稅籌劃意識，充分利用政策優(yōu)惠，利用合理、合法的手段將高校后勤企業(yè)的納稅額降低到最大限度。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險的管控

高校后勤企業(yè)在享受營改增所帶來的稅收減免和優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)在推行營改增過程中所存在的稅務(wù)風(fēng)險。例如高校后勤企業(yè)應(yīng)該重視會計核算過程中的財務(wù)風(fēng)險情況的發(fā)生，嚴(yán)格按照稅收制度的相關(guān)規(guī)定，提高企業(yè)會計核算和處理流程的控制。制定明確的企業(yè)財務(wù)操作規(guī)范，合法進(jìn)行納稅籌劃，防止出現(xiàn)偷稅和違規(guī)避稅的情形發(fā)生，有效控制財務(wù)風(fēng)險。

（四）完善財務(wù)報表的披露

高校后勤企業(yè)在落實營改增的過程中，核算方式的變化也會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)容發(fā)生相應(yīng)的變化。因此，高校后勤企業(yè)的會計人員在編制和披露財務(wù)報表的過程中，應(yīng)該充分的提高核算水平，保證企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，讓財務(wù)報表的使用者能夠清晰的掌握和了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。

（五）加強發(fā)票的管理

營改增提高了高校后勤企業(yè)對發(fā)票管理的要求。企業(yè)在發(fā)票管理的過程中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定落實發(fā)票的開具、管理和使用，制定企業(yè)發(fā)票管理的操作流程和制度，規(guī)定企業(yè)增值稅發(fā)票的開具流程，防止企業(yè)的業(yè)務(wù)人員虛開增值稅發(fā)票，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計，提高對發(fā)票管理的重視程度，防止造成經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)語

隨著營改增的不斷推進(jìn)，對高校后勤企業(yè)稅務(wù)管理的要求也會越來越高。如何降低高校后勤企業(yè)的稅負(fù)，保證營改增的平穩(wěn)過渡，是我們面臨的重大課題。我們相信，抓住營改增的機(jī)遇，直面營改增的挑戰(zhàn)，將不斷增強高校后勤企業(yè)的自我發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]呂濤.營改增對高校財務(wù)工作的影響及應(yīng)對建議[J].財經(jīng)界，2015，（5）.

第6篇：公司稅務(wù)管理方案范文

(一)稅收征管風(fēng)險

國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估后，并沒有進(jìn)行相對的關(guān)注，不能夠處理好會計和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收政策風(fēng)險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風(fēng)險作用。2、稅收政策調(diào)整切實程度而具有的風(fēng)險如若納稅籌劃方案無法與時俱進(jìn)，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風(fēng)險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會產(chǎn)生對稅法精神認(rèn)識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

1、投資決策造成的風(fēng)險稅收政策的擬定必定會有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關(guān)因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風(fēng)險納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。3、方案實施風(fēng)險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達(dá)到目的。科學(xué)的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴(yán)格的執(zhí)行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對于稅收政策等的認(rèn)知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對納稅籌劃計劃的設(shè)計產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對某些詳細(xì)的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達(dá)到稅法的要求，能否達(dá)成納稅籌劃的目標(biāo)，一定水平上是由地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以認(rèn)定而做出決策的。

三、納稅籌劃風(fēng)險的控制方法

(一)納稅籌劃風(fēng)險控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責(zé)的控制和管理業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對稅種正確性的審核票務(wù)控制體系：加強對票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風(fēng)險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風(fēng)險控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊，由分管財務(wù)的公司上層當(dāng)對長，其余業(yè)務(wù)部門就為隊員，領(lǐng)導(dǎo)分隊下開辦辦公室，由財務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負(fù)責(zé)為組織平時的稅務(wù)風(fēng)險控制任務(wù)。業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財務(wù)相關(guān)崗位專門負(fù)責(zé)去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開票及涉稅風(fēng)險狀況。票務(wù)控制體系：對于各種發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的需要進(jìn)行受票、開票，強化增值稅發(fā)票的控制。會計控制體系：會計核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對平常的賬務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格處理；完善制度建設(shè)。制定財務(wù)報銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴(yán)格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標(biāo)體系結(jié)合本公司崗位績效合約對稅務(wù)管管理工作進(jìn)行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報不實的情況。各種發(fā)票購領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務(wù)核算總體情況進(jìn)行評估分析

檢查營業(yè)收入：檢查主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計入，將本期售電量、主營業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費收入、運維費收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計入當(dāng)期損益的計入了本事項。比如：固定資產(chǎn)修理費以及固定資產(chǎn)改良支出無法進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計未計收入情況。

(二)對于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)及時糾錯

對該項業(yè)務(wù)做恰當(dāng)?shù)纳娑惡怂?，記錄和分析風(fēng)險發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風(fēng)險尋找對策；對于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，不僅應(yīng)及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的特點，查找引起稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時進(jìn)行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對于重大的稅務(wù)風(fēng)險和普遍存在的稅務(wù)風(fēng)險及時向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風(fēng)險管理的合理化建議，由省電力公司對相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對稅務(wù)風(fēng)險評估情況進(jìn)行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風(fēng)險評價的重要性標(biāo)準(zhǔn)，為稅務(wù)風(fēng)險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強化稅務(wù)風(fēng)險管理。

六、結(jié)束語

第7篇：公司稅務(wù)管理方案范文

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團(tuán)第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開始，在強化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進(jìn)行納稅籌劃，正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。（一）強化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項目遍布全國各地以及海外市場，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機(jī)構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復(fù)雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負(fù)責(zé)公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機(jī)構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過制定稅務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級單位稅務(wù)管理部門和崗位人員應(yīng)履行的職責(zé)，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項經(jīng)濟(jì)合同的簽訂前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時要關(guān)注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)實際及時采取應(yīng)對措施。稅務(wù)管理流程控制的一個重要目標(biāo)就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。4.識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。公司要結(jié)合各項經(jīng)濟(jì)活動實際情況，以從經(jīng)濟(jì)合同談判簽訂為起點，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)處理過程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，制定詳細(xì)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并及時采取應(yīng)對措施。6.實施稅務(wù)管理監(jiān)控機(jī)制。稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對公司各項涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。將實施稅務(wù)審計和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的節(jié)點實施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書，分包單位同時提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發(fā)包方余額計算營業(yè)稅計稅基礎(chǔ)，最終達(dá)到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負(fù)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。例如：我公司中標(biāo)某高速公路II標(biāo)段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機(jī)、裝卸機(jī)、起重機(jī)等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達(dá)成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應(yīng)交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分?jǐn)偟椒职鼏蝺r中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務(wù)籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價款的余額計算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負(fù)1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。”我們在對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價款能否以余額計算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭議，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對企業(yè)實行稅收籌劃時，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費用提前計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。通過盡可能短的時間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時間。4.大修理費用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，我們恰當(dāng)對企業(yè)實施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費用能夠在當(dāng)年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時間。正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們在應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補稅的不重要事項，確定稽查補稅的可承受額度。二是認(rèn)真進(jìn)行自查自糾。在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，對企業(yè)的各項收入、成本、費用處理的合規(guī)性進(jìn)行細(xì)致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專人陪同稽查。稽查人員進(jìn)場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進(jìn)展，主動把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風(fēng)險。四是謹(jǐn)慎提供稽查資料。各項資料提供給稽查人員前，必需認(rèn)真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細(xì)核對稽查底稿。要認(rèn)真核對稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務(wù)稽查形成的稽查意見要認(rèn)真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。

第8篇：公司稅務(wù)管理方案范文

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及為適應(yīng)其發(fā)展需要而不斷推進(jìn)的稅制改革，企業(yè)所面臨的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收環(huán)境發(fā)生了較大的變化。國內(nèi)許多知名企業(yè)如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務(wù)問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發(fā)生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動的結(jié)果更具有隨機(jī)性和風(fēng)險性，從而給企業(yè)帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)將會使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務(wù)風(fēng)險問題也就越來越被稅務(wù)部門、企業(yè)和社會所關(guān)注與重視。近年來廣為流傳的“稅務(wù)門”事件即是稅務(wù)風(fēng)險問題的具體體現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險意識，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以及加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理。為此，2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（國稅發(fā)[2009]90號）；2011年7月，《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2011]71號）正式。《指引》和《規(guī)程》的，對引導(dǎo)大企業(yè)重視和合理控制稅務(wù)風(fēng)險具有重大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念及主要特點

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

投資人為了從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動而設(shè)立企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會遇到諸多問題和風(fēng)險，如經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險、管理過程中的問題和風(fēng)險等等。而蘊涵在經(jīng)營管理風(fēng)險中的一個重要因素就是稅收風(fēng)險。通過對企業(yè)稅收風(fēng)險的研究，可以幫助企業(yè)有效的識別稅收風(fēng)險，從而做出相應(yīng)的防范與控制措施，減少因發(fā)生稅收風(fēng)險而造成的利益損失，這對維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律風(fēng)險。企業(yè)因主客觀原因?qū)е聦ο嚓P(guān)稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對稅收管理、財務(wù)稅務(wù)計算和執(zhí)行上沒有遵循稅法的相關(guān)規(guī)定未繳或故意少繳稅，以至遭到補稅甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處而增加滯納金、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑罰處罰。二是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)相關(guān)涉稅行為因未能準(zhǔn)確使用相應(yīng)稅法或?qū)ο嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解而使企業(yè)多繳了稅，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅收成本，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的特點

1.稅務(wù)風(fēng)險具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對于企業(yè)，一旦進(jìn)入正常運行，不論盈虧與否，都必然會發(fā)生應(yīng)稅行為，都要面對未來的不確定性，因此不可避免會遇到稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅務(wù)風(fēng)險具有可控性。雖然稅務(wù)風(fēng)險不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業(yè)對某一特定稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生因素可以參照過往經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)之上利用科學(xué)的手段和方法加以分析和評價，從而采取相應(yīng)的預(yù)防和控制措施，將稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍以內(nèi)。也就是，說稅務(wù)風(fēng)險具有可控性。

3.稅務(wù)風(fēng)險具有主觀判斷性。企業(yè)納稅人員和稅務(wù)工作人員的行為與稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生與否以及造成損失的多少密切相關(guān)。對于企業(yè)來說，企業(yè)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險意識與業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低將決定企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力；另一方面，稅收工作人員的執(zhí)法水平也將影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，只要企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必然會涉及到稅收，這就使得稅收風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題不僅與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)，也與企業(yè)自身的稅收理念與管理制度等問題有關(guān)。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部原因

企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會受到存在于企業(yè)之外的外部環(huán)境的影響。這種影響可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提供了機(jī)遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了風(fēng)險與競爭壓力。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所帶來的稅收風(fēng)險進(jìn)行全面的預(yù)測與評估，并迅速作出反應(yīng)；否則，會加大企業(yè)的稅收風(fēng)險與控制企業(yè)稅收風(fēng)險的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權(quán)利與義務(wù)不對等

縱觀所有稅收法律法規(guī)的條文，只有對公民有依法納稅義務(wù)做出的規(guī)定卻沒有納稅人依法享受權(quán)利方面的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)方面也沒有對其做出特別明確的應(yīng)當(dāng)依法征稅義務(wù)的規(guī)定[1] 。在此背景下，國家有關(guān)部門在制定稅收政策、法律法規(guī)時，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權(quán)利及利益。因此，僅從權(quán)利和義務(wù)方面來分析就能發(fā)現(xiàn)稅收征納關(guān)系的不平等，而這種不平等的關(guān)系往往又會導(dǎo)致上市公司稅收風(fēng)險的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對每一稅種都有較多規(guī)定，比較復(fù)雜，再加上稅法中對許多條文的規(guī)定較為籠統(tǒng)、界定不嚴(yán)密、合法與非法的界限不明確，就會給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規(guī)效力層次低

目前，我國的稅法體系缺少一個發(fā)揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數(shù)稅種都是暫行條例和規(guī)定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱

目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收管理規(guī)定文件中，有相當(dāng)一部分對企業(yè)進(jìn)行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部查閱和使用，而并不對外公開，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動的局面，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則享有絕對的主動地位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法解釋權(quán)使用不當(dāng)

立法機(jī)關(guān)在制定稅法時必定會使用到一些特定的專業(yè)術(shù)語以及法律用語，因此，對稅法的解釋權(quán)就授予給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。這就導(dǎo)致不同的納稅人針對同一涉稅行為就可能會受到不同稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的稅務(wù)解釋，由此可能引發(fā)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對自由裁量權(quán)使用不當(dāng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權(quán)，因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法留有余地，導(dǎo)致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴(yán)重影響稅法嚴(yán)肅性的同時，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.稅收政策、法規(guī)頻繁變動導(dǎo)致的稅收風(fēng)險

隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設(shè)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要與之相配套的稅收制度和稅收環(huán)境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，正處在一個不斷發(fā)展與完善的階段，具有較強的應(yīng)時性和相對較短的時效性。這無疑就加大了企業(yè)在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動還可能給企業(yè)帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節(jié)約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠(yuǎn)都是高智商的博弈，針對企業(yè)的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會不斷調(diào)整稅收政策，出臺一系列的反避稅措施，讓企業(yè)措手不及，陷入新一輪的稅收風(fēng)險，無知性稅收違法行為的發(fā)生。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部成因分析

企業(yè)稅收風(fēng)險存在于企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方方面面的活動中，與外部環(huán)境給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險相比，由于企業(yè)內(nèi)部原因產(chǎn)生的稅收風(fēng)險多數(shù)情況下企業(yè)是可以管理與控制的，對于企業(yè)來說具有很大的主動權(quán)。因此，對企業(yè)內(nèi)部這些產(chǎn)生稅收風(fēng)險的具體原因進(jìn)行識別與分析，就能為企業(yè)在日常經(jīng)營活動中準(zhǔn)確預(yù)測與衡量稅收風(fēng)險以及在此基礎(chǔ)上加以防范和控制提供有力的保障。企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因主要由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的缺陷以及在相關(guān)經(jīng)營活動中缺乏稅收風(fēng)險防范意識以及稅收籌劃不當(dāng)或失敗。

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

（1）企業(yè)在財務(wù)管理及稅收管理中存在的問題

許多企業(yè)存在一個認(rèn)識上的誤區(qū)，缺乏對稅收管理重要性、專業(yè)性的認(rèn)識，以對財務(wù)管理來代替對稅務(wù)的管理，僅僅是將企業(yè)稅收管理作為財務(wù)管理下的一個子項目進(jìn)行處理。當(dāng)企業(yè)對財務(wù)的管理替代了對稅務(wù)的管理時，就容易使企業(yè)財務(wù)部門掩蓋甚至逃避責(zé)任，進(jìn)而不利于對其進(jìn)行監(jiān)督與反饋。

（2）企業(yè)風(fēng)險管理制度不健全

首先表現(xiàn)在普遍缺乏風(fēng)險管理意識上。許多企業(yè)的經(jīng)營管理者普遍在重視生產(chǎn)與開發(fā)而輕視經(jīng)營與內(nèi)部管理的，對企業(yè)風(fēng)險管理的認(rèn)識與重視更是不能滿足現(xiàn)實的需要，也并沒有建立或健全風(fēng)險管理機(jī)制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險能力以及面臨風(fēng)險時的應(yīng)變能力較差。

2.企業(yè)財務(wù)活動引起的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業(yè)開展財務(wù)活動所追求的目標(biāo)，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負(fù)。因此，企業(yè)會在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中圍繞這一定的財務(wù)目標(biāo)來組織財務(wù)活動?，F(xiàn)實中，企業(yè)往往面臨不同財務(wù)活動決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和稅負(fù)的大小，同時也將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險貫穿企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，因此有必要對稅收風(fēng)險加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風(fēng)險不確定性對企業(yè)的影響，以及由此誘發(fā)的其他成本，從而保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（一）樹立正確的納稅觀，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)必須意識到，納稅是每個企業(yè)甚至每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，違背稅收法律法規(guī)必將受到法律的制裁，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會形象都存在巨大的負(fù)面影響。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，通過加強對稅法的宣傳和學(xué)習(xí)，樹立正確的納稅觀念，依法嚴(yán)格按程序進(jìn)行納稅，在公司內(nèi)部形成主動納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會降低稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，企業(yè)管理人員以及涉稅事務(wù)的相關(guān)工作人員必須提高稅務(wù)風(fēng)險意識，風(fēng)險意識的高低將直接決定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平。

（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)，增強企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力

企業(yè)相關(guān)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小密切相關(guān)，加強企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是提高公司規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險能力的有效手段，是企業(yè)加強管理和防范稅務(wù)風(fēng)險的主要路徑。為此，企業(yè)可以通過加大培訓(xùn)力度，加強對公司稅務(wù)人員的日常培訓(xùn)和后續(xù)教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業(yè)水平。

（三）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部制度，增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力

首先，建立公司稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。一套好的稅務(wù)風(fēng)險管理體系能夠有效的對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，以保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。其次，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系和內(nèi)部稅務(wù)審計制度。健全完善的稅務(wù)控制與內(nèi)部稅務(wù)審計制度應(yīng)從以下方面著手：其一，根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略制定稅務(wù)計劃；其二，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部稅務(wù)審計運行機(jī)制；最后，還要制定科學(xué)合理的稅務(wù)控制和稅務(wù)控制的考評機(jī)制[3]。

第9篇：公司稅務(wù)管理方案范文

關(guān)鍵詞：紡織企業(yè) 營改增 企業(yè)財務(wù) 管理影響 應(yīng)對措施

中圖分類號：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

隨著科技不斷進(jìn)步，營改增的方案已經(jīng)成為我國稅收改革發(fā)展的主要決策。隨著我國稅收政策的不斷調(diào)整，如何解決好營改增方案在中小型紡織公司中的應(yīng)用至關(guān)重要。中小型紡織公司要根據(jù)國家頒布的相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整，保證中小型紡織公司的自身利益不受到影響。因此可以從多個方面進(jìn)行中小型紡織公司的財務(wù)管理模式改革。

一、“營改增”理論概述

“營改增”的含義主要是指營業(yè)稅改變成增值稅，它是一種稅收的轉(zhuǎn)變形式?！盃I改增”的核心內(nèi)容主要是將企業(yè)之前繳納的營業(yè)稅的納稅款項轉(zhuǎn)變成增值稅的納稅款項。而所謂的增值稅主要是指企業(yè)對生產(chǎn)的產(chǎn)品所增值的部分進(jìn)行賦稅，這樣可以有效地防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時也給企業(yè)緩解了納稅的負(fù)擔(dān)?！盃I改增”剛開始主要是在兩個行業(yè)進(jìn)行試運行，第一個是交通運輸行業(yè)；第二個是服務(wù)行業(yè)。在這兩個行業(yè)中取得了有效的效果后，才在各種行業(yè)中應(yīng)用。通過實踐表明，“營改增”應(yīng)用在規(guī)模比較小的公司中，隨公司的運營情況有比較大的影響，而影響主要表現(xiàn)在減免稅收方面。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響

（一）營改增對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在企業(yè)風(fēng)險管理方面。首先，在公司財務(wù)管理中實行“營改增”，這對財務(wù)人員在進(jìn)行公司財務(wù)管理方面提出了苛刻的要求。主要原因是因為在執(zhí)行“營改增”以后，各個公司的財務(wù)管理工作方面將開始發(fā)生一定的變化，它不僅要求公司的財務(wù)管理制度更加完善，同時也要求公司財務(wù)管理部門建立健全的會計核算制度。因此，這就要求公司的財務(wù)管理人員需要具備專業(yè)的管理能力以及管理技術(shù)。同時，在執(zhí)行“營改增”以后，也對公司的發(fā)票管理帶來一定的影響。在公司正常運作的過程中，加強增值稅發(fā)票管理力度，在增值稅發(fā)票的“開票”和“受票”兩個方面嚴(yán)格按稅收政策的規(guī)定執(zhí)行，才能使公司在“營改增”的過程中更好地防范納稅風(fēng)險，如果出現(xiàn)違反制度的現(xiàn)象，公司不但會面臨相應(yīng)的行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重者，還會擔(dān)負(fù)刑事風(fēng)險。除此之外，執(zhí)行“營改增”以后，相應(yīng)地公司納稅率會有所下調(diào)，這樣不僅可以有效緩解公司的納稅壓力，同時也對公司的營利情況提供了幫助。

（二）營改增對企業(yè)稅收管理的影響

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響還表現(xiàn)在企業(yè)稅收管理方面。首先，在公司財務(wù)管理中實行“營改增”時，會給公司的實際經(jīng)營情況帶來一定的影響。這主要是由于公司之前繳納的營業(yè)稅是在國家的價內(nèi)稅的范圍之內(nèi)，而增值稅是在國家的價內(nèi)稅的范圍之外，兩者完全屬于兩個概念。所以，當(dāng)營業(yè)稅改變成增值稅后，各個公司需要對本公司實際運行情況進(jìn)行確認(rèn)，同時還要對增值稅的實際納稅情況進(jìn)行確認(rèn)，進(jìn)而保證公司的實際經(jīng)濟(jì)利益。若公司沒有對生產(chǎn)產(chǎn)品的實際價格進(jìn)行調(diào)整，不僅會給整個公司的總銷售情況帶來一定的影響，同時也會影響它們的賦稅情況。其次，在執(zhí)行“營改增”以后，也對公司運行稅金等方面帶來一定的影響。這主要原因是會將公司的財務(wù)部門的會計核算模式進(jìn)行變更，進(jìn)而導(dǎo)致公司的納稅金額和公司的納稅核算模式進(jìn)行改變，這就會導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)利益受到一定的影響。

（三）稅負(fù)影響

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響除了表現(xiàn)在企業(yè)稅收管理方面和企業(yè)風(fēng)險管理兩個方面之外，還表現(xiàn)在稅負(fù)方面。在公司財務(wù)管理中實行“營改增”時，會給公司的稅負(fù)情況帶來一定的影響。由于“營改增”會給規(guī)模比較小的公司提供一定的納稅優(yōu)惠，這就會導(dǎo)致規(guī)模比較小的公司的稅率會發(fā)生一定的變化。而在公司執(zhí)行增值稅之后，納稅人會根據(jù)相應(yīng)的納稅范圍對納稅金額進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而增加抵扣比例。根據(jù)目前的情況來看，我國交通運輸行業(yè)存在的固定資產(chǎn)的數(shù)量比較多，使得能夠抵扣的稅負(fù)開始呈上升趨勢，進(jìn)而導(dǎo)致稅率上下波動幅度比較大。對于其他的把勞務(wù)以及其他可抵扣資產(chǎn)作為主要經(jīng)濟(jì)來源的行業(yè)來看，他們的稅負(fù)存在一定的差異性，進(jìn)而導(dǎo)致一些公司稅負(fù)出現(xiàn)下降的情況。根據(jù)增值稅的納稅公式來看，增值稅的銷項稅額主要與公司的實際經(jīng)濟(jì)收入以及適用的增值稅稅率水平有關(guān)。而導(dǎo)致公司的稅負(fù)受到影響的因素有三點，第一點是使用稅率的平均水準(zhǔn)；第二點是公司的毛利率；第三點是公司的經(jīng)營成本中可以進(jìn)行抵扣項目的占比。對中小型紡織公司來說，公司銷售貨物的稅率和毛利率不因“營改增”有大的變化，對公司稅負(fù)的影響主要表現(xiàn)在經(jīng)營成本中可以進(jìn)行抵扣項目的占比有所上升，從而導(dǎo)致公司的稅負(fù)有所下降。

三、企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)對營改增的具體措施

（一）完善稅務(wù)籌劃管理

首先，為了更好地將“營改增”應(yīng)用到我國各個公司財務(wù)管理部門中，首先就需要加強財務(wù)管理人員對增值稅以及營業(yè)稅之間的區(qū)別。而增值稅以及營業(yè)稅之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在兩個方面，第一個方面是增值稅屬于價外稅，也就是說增值稅是在國家的價內(nèi)稅的范圍之外；第二個方面是營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，也就是說營業(yè)稅是在國家的價內(nèi)稅的范圍之內(nèi)。因此，在進(jìn)行公司實際經(jīng)營成本預(yù)算的過程中，首先要對選購產(chǎn)品的實際支出情況進(jìn)行合理的計算，同時還要把選購產(chǎn)品的實際支出稅金納入到公司實際經(jīng)營成本中，這樣可以有效地緩解公司運營成本減少情況。在進(jìn)行公司產(chǎn)品定價的過程中，要根據(jù)公司的納稅情況進(jìn)行合理的定價，進(jìn)而提升公司的實際經(jīng)濟(jì)利益。

其次，除了對增值稅進(jìn)項稅額有著嚴(yán)格的要求之外，同時還需要對銷項稅額的抵扣差額有著嚴(yán)格的要求。對于年均銷售額符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的公司來說，在對生產(chǎn)材料進(jìn)行選購的過程中，如果沒有將購買廠家是否可以出具增值稅專用發(fā)票的事宜進(jìn)行充分的考慮，而是一味地在意材料的價格，就會給公司在進(jìn)行納稅的過程中帶來一定的影響。所以，對于一些具備納稅能力的公司來說，為了推動公司更好地發(fā)展，要對有關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)梳理，并根據(jù)存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，將可以抵扣的稅款和可以報銷的稅款進(jìn)行梳理。同時規(guī)范財務(wù)管理和會計核算，根據(jù)營改增方案實現(xiàn)科學(xué)管理籌劃，進(jìn)而減少企業(yè)負(fù)稅。

（二）加強發(fā)票管理

在沒有執(zhí)行“營改增”制度之前，執(zhí)行營業(yè)稅的各個公司在開具發(fā)票時，只要開具普通的發(fā)票就可以了，因此，各個公司也沒有對發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理。但是自從執(zhí)行“營改增”制度以后，我國的各個公司在開具發(fā)票時，就需要開具增值稅專用發(fā)票才可以。因此，為了保證發(fā)票的可抵扣性，就需要安排專業(yè)的人員對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的管理。為了推動我國各個公司更好地發(fā)展，除了要加強內(nèi)部管理力度之外，還要安排專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識的了解和培訓(xùn)。例如在購買建筑材料并委托建筑施工單位施工時，“營改增”稅制改變促使公司加強對票據(jù)的管理，及時做好與建筑企業(yè)交流協(xié)調(diào)工作，取得相應(yīng)可抵扣發(fā)票，減少不必要的稅款流失。隨著我國經(jīng)濟(jì)運行環(huán)境的復(fù)雜化，我國各項市場開始出現(xiàn)激烈的競爭，要想不被淘汰，公司在“營改增”過程中加強建立增值稅發(fā)票的應(yīng)用管理制度，在保證公司更好發(fā)展的同時，也達(dá)到了減少負(fù)稅目的。

（三）提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

深入熟悉“營改增”相關(guān)信息。在執(zhí)行“營改增”制度之后，為了保證公司更好地發(fā)展，應(yīng)提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，要加大公司財務(wù)管理人員對“營改增”制度的充分認(rèn)識和掌握，并對“營改增”制度的三項內(nèi)容進(jìn)行及時了解。第一項是“營改增”制度的核心內(nèi)容；第二項是“營改增”制度對公司財務(wù)的影響；第三項是“營改增”制度對公司財務(wù)管理的主要意義。除此之外，還要保證公司財務(wù)管理人員可以熟練掌握“營改增”制度的全部信息，并根據(jù)公司的實際情況以及自身特點制定合理的財務(wù)管理制度。

正確確認(rèn)計稅基數(shù)和稅率。自從我國開始執(zhí)行“營改增”制度之后，由于增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進(jìn)行公司財務(wù)核算的過程中，首先要對增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式進(jìn)行充分的了解。在執(zhí)行“營改增”制度之前，各個公司只需要對公司的運營情況進(jìn)行合理的計算，并對計算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可。在執(zhí)行“營改增”制度之后，各個公司要根據(jù)公司的運行情況來正確確認(rèn)增值稅計稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少公司的負(fù)稅情況。

自從我國執(zhí)行“營改增”制度之后，到目前為止已經(jīng)獲得了較好的效果。為了與稅收改革制度共同發(fā)展，我國的中小型紡織公司也根據(jù)自身存在的問題進(jìn)行調(diào)整。為了結(jié)合“營改增”稅制的實施方案，我國的中小型紡織公司從各個環(huán)節(jié)入手，制定相關(guān)的納稅方案，為減少我國中小型紡織公司的稅務(wù)開支目標(biāo)而努力。

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