稅收征管風險全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風險極為有利。在此背景之下，稅收風險管理工作面臨新的機遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文對稅收征管體制改革為稅收風險管理工作帶來的影響進行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風險管理的方式、方法，以完善稅收風險管理機制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風險管理

作為稅收制度、財政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風險，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風險管理策略，以切實推進工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風險管理帶來的影響是雙向的，稅收風險管理將面臨全新的機遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現(xiàn)稅收風險管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進稅收風險管理系統(tǒng)優(yōu)化和實現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風險管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實現(xiàn)稅收風險管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現(xiàn)稅收風險管理機制和運行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風險管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實際策略兩方面著手開展調(diào)整。

摘要：我國常年來稅收超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟增長的問題具有現(xiàn)實意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負擔、導致常年來稅收超經(jīng)濟增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，認為稅收征管智能化的不斷提高會導致企業(yè)稅收負擔的提高。在此基礎(chǔ)上，為進一步推動稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負擔、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟增長的原因具有現(xiàn)實意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟，但現(xiàn)實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機關(guān)以計劃的稅收數(shù)額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業(yè)稅收負擔（薛偉等，2020）。現(xiàn)有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執(zhí)行層面來進行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學等學科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗，從而幫助稅務(wù)部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風險管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計算機技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機關(guān)的征管水平逐步提高，最終實現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務(wù)是實現(xiàn)申報納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對具體實際業(yè)務(wù)設(shè)計供稅務(wù)機關(guān)和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務(wù)機關(guān)會有意識地運用數(shù)據(jù)進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際工作經(jīng)驗構(gòu)建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會實現(xiàn)政府機關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務(wù)智能可以自動調(diào)取、比對海關(guān)部門的報關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現(xiàn)海關(guān)無報關(guān)記錄，而稅務(wù)機關(guān)進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：稅收是國家最重要的財政收入來源，稅收征納活動的有效開展是推動經(jīng)濟社會更好發(fā)展的重要力量。市場經(jīng)濟環(huán)境下，風險無處不在，稅收征納活動同樣存在風險。稅收當事各方應(yīng)充分樹立法律意識和風險意識，提高風險防范能力，積極而有效地規(guī)避和防范稅務(wù)風險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；稅收當事人；納稅風險；稅務(wù)行政風險

一、稅務(wù)風險的理論劃分與分析

稅務(wù)風險按照承擔者來劃分，可以分為兩個方面：一是由納稅人承擔的納稅風險；二是由稅務(wù)機關(guān)承擔的稅務(wù)行政風險。

（一）納稅風險分析

從納稅人的角度來看，納稅活動存在風險。納稅風險是納稅人的涉稅行為因未能正確有效地遵守國家稅收法律規(guī)定而導致的自身未來利益的可能損失，是納稅人在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應(yīng)該達到的標準之間存在差異，進而導致納稅人的自身利益受損。納稅人的稅務(wù)風險主要是緣于納稅人的行為與稅收法律的契合程度。納稅人的行為與稅收法律的契合程度越高，稅務(wù)風險就越??；納稅人的行為與稅收法律的契合程度越低，稅務(wù)風險就越大。納稅風險主要包括兩方面：一是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是對稅收有關(guān)法律政策規(guī)定不熟悉、理解有偏差或者了解不全面，在面臨稅收選擇時適用稅法不準確，沒有用好或用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，或者說沒有做好納稅籌劃，導致在稅法許可的范圍內(nèi)本來可以少繳稅款，但實際多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，導致了自身利益損失。依法納稅是公民應(yīng)盡的責任和義務(wù)。納稅風險產(chǎn)生的主要原因在于納稅人對稅法的理解和遵從上存在缺失。納稅人熟悉稅法，遵從稅法，充分了解稅收違法行為可能產(chǎn)生的風險，是防范可能遭受法律制裁、財務(wù)損失和聲譽損害的必要保證，也是合理控制稅務(wù)風險，避免稅務(wù)違法行為的有效手段。有效防范納稅風險，可以使納稅人減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益，爭取自身利益最大化。

（二）稅務(wù)行政風險分析

摘要：企業(yè)科學、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)稅收負擔，降低經(jīng)營風險，提升經(jīng)濟效益，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統(tǒng)性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內(nèi)容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務(wù)風險。為此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認識并及時識別稅收籌劃風險，采取有效措施進行防范。本文在分析企業(yè)稅收籌劃風險防范的重要性基礎(chǔ)上，探討了常見的企業(yè)稅收籌劃風險點及其表現(xiàn)，并針對性的提出了企業(yè)稅收籌劃風險防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅收籌劃；風險防范

一、引言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，科學、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業(yè)降低納稅支付類風險、經(jīng)營損益類風險、投資失敗類風險等，還有利于減輕企業(yè)稅負，延遲納稅期限，提升經(jīng)濟效益，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，很多企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，因認識不到位、稅收政策變化、人員專業(yè)素質(zhì)不高、征管機構(gòu)執(zhí)法界限不清等原因引發(fā)稅收籌劃風險，不僅難以發(fā)揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業(yè)帶來負面影響。為此，企業(yè)需要正確認識稅收籌劃風險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關(guān)風險，促使企業(yè)逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)加強防范稅收籌劃風險，可使企業(yè)嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)在合法環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。在我國國家治理法治化推進過程中，越來越重視法治社會的建設(shè)，企業(yè)在當前這樣的大環(huán)境下必須堅持遵紀守法，通過合法途徑獲取經(jīng)濟效益，結(jié)合國家政策法規(guī)，明確企業(yè)發(fā)展方向，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風險防范力度，能夠使企業(yè)嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建法治化發(fā)展體系，在合法背景下提升企業(yè)綜合競爭力。其次，企業(yè)積極防范稅收籌劃風險，有助于企業(yè)提升風險管理水平。企業(yè)在發(fā)展過程中加強風險管理，有助于規(guī)避風險發(fā)生，避免其所造成的損失。而企業(yè)在稅收籌劃期間加強風險防范，是一項重要的風險管理措施，能夠防止企業(yè)在稅收籌劃工作當中投入過多成本，在此基礎(chǔ)上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風險管理促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風險的發(fā)生，避免其所造成的損失。最后，企業(yè)加強防范稅收籌劃風險，能夠使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營管理最終目標是獲得更高經(jīng)濟效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業(yè)提升籌劃工作質(zhì)量，幫助企業(yè)縮減經(jīng)營管理中各項成本，降低稅收負擔，獲得更多的經(jīng)濟效益。所以說，企業(yè)在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風險，促使企業(yè)健全管理體系，并以此為基礎(chǔ)更加穩(wěn)定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業(yè)稅收籌劃風險點及其表現(xiàn)

1.企業(yè)因?qū)Χ愂栈I劃認識不足引發(fā)的風險企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎(chǔ)條件，比如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、融資能力、職工素質(zhì)、流動資金等。不同的企業(yè)在這些基礎(chǔ)條件方面存在較大差異，若企業(yè)管理層以及稅收籌劃相關(guān)人員不能深刻認識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內(nèi)涵與背后價值，只將稅收籌劃當作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業(yè)又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業(yè)整體社會誠信度就會相對較低，進而會使企業(yè)面臨較高的稅收籌劃風險。整個稅收籌劃過程和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程存在著密切關(guān)聯(lián)，稅收籌劃工作其本質(zhì)上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業(yè)一味的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，盲目的按照相關(guān)稅法規(guī)定條件開展稅收籌劃，不對企業(yè)綜合經(jīng)濟策略進行有效考量，在以偏概全狀態(tài)下制定的稅收籌劃方案未必能給企業(yè)帶來良性影響，甚至有可能損害企業(yè)利益。一些企業(yè)開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負擔，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關(guān)因素的充分考量，會導致企業(yè)面臨較高風險，相關(guān)財務(wù)者以及管理者也可能面臨法律的嚴懲。

2.企業(yè)稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)不高引發(fā)的風險企業(yè)所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業(yè)務(wù)水平及整體素質(zhì)高低直接影響著整體稅收籌劃質(zhì)量和有效性。而目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，相關(guān)稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質(zhì)，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優(yōu)惠政策方面的調(diào)整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發(fā)展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業(yè)知識相對較少、陳舊，對于現(xiàn)代稅務(wù)知識缺乏及時更新和學習，其知識水平不足以滿足當前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質(zhì)量和效率，勢必要提升企業(yè)稅收籌劃隊伍綜合素質(zhì)。

摘要：隨著社會的發(fā)展和科技的進步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到社會各界的發(fā)展中，各個行業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)＋”發(fā)展理念的沖擊下不斷的創(chuàng)新。然而在稅收風險管理工作中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)揮著十分重要的作用，這在一定程度上推動著我國稅收工作的有效開展，但又帶來了一系列挑戰(zhàn)。因此，稅收人員應(yīng)該認識到新形勢下的稅收風險，合理地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)新并完善稅收管理模式。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)＋；創(chuàng)新；稅收風險管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下創(chuàng)新稅收風險管理的重要性

現(xiàn)階段，“互聯(lián)網(wǎng)＋”代表著我國社會先進的生產(chǎn)力，在很大程度上推動著社會經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，促進了社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，為社會各界的完善和進步提供了技術(shù)支持?！盎ヂ?lián)網(wǎng)＋”指的是將先進的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺融入社會各界的發(fā)展中，實現(xiàn)社會各個行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新形勢下，稅收風險管理是稅務(wù)部門發(fā)展的重要趨勢，在社會經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。

二、稅收管理原則

1．稅收公平原則

在稅收征管過程中，相關(guān)人員應(yīng)該遵循稅收公平的原則，對各個領(lǐng)域的納稅人都應(yīng)該一視同仁。其中，同等能力的納稅人應(yīng)該承擔同等的稅負，能力存在差異的納稅人應(yīng)承擔不同的稅負。在互聯(lián)網(wǎng)大背景下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟中存在一系列稅收不公平的問題，造成這一問題的主要原因是各個國家的電商存在一定的差異性，使得電子商務(wù)交易商能夠輕易地躲避納稅義務(wù)，且多數(shù)國家向電商提供了相應(yīng)的免稅政策，為電商的發(fā)展提供了支持，但違背了稅收公平原則。