中職學(xué)校內(nèi)部控制問題與對策探究

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摘要：中職教育是職業(yè)教育的起點(diǎn)，內(nèi)部控制是一種科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理機(jī)制，是保障中職學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)范有效運(yùn)作的關(guān)鍵。隨著職業(yè)學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，中職學(xué)校內(nèi)部控制制度問題逐漸顯現(xiàn)，影響了中職學(xué)校的財(cái)務(wù)收支管理及資金使用效率。本文分析了中職學(xué)校內(nèi)部控制的重要意義，然后探討了中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出相關(guān)優(yōu)化措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；內(nèi)部控制；問題；對策研究

一、中職學(xué)校內(nèi)部控制的重要意義

首先，中職學(xué)校開展內(nèi)部控制，為財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展提供保障。財(cái)務(wù)知識(shí)日新月異，中職學(xué)校需要積極應(yīng)用信息技術(shù)，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。其次，提高中職學(xué)校的資金使用效率，避免資金浪費(fèi)。不斷規(guī)范預(yù)算申請、額度下達(dá)、資金使用等環(huán)節(jié)，將財(cái)政資金使用責(zé)任落實(shí)到具體人員，從而提升財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和有效性。再次，完善電子會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)，形成通暢的數(shù)據(jù)流，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利開展，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合。最后，中職學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于規(guī)范資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購管理、強(qiáng)化績效評(píng)價(jià)等，保證各部門和各崗位履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止濫用職權(quán)。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

中職學(xué)校在建立內(nèi)部控制制度的過程中，經(jīng)常認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。管理人員比較關(guān)注教學(xué)工作，沒有積極投身學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，不夠重視內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。部分人員認(rèn)為中職學(xué)校開展內(nèi)部控制，會(huì)增加自己的工作量，甚至給自己帶來職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而容易出現(xiàn)抵觸情緒，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以落實(shí)，影響資金的有效分配和使用。

2.預(yù)算管理不完善

預(yù)算編制方法和標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，沒有實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算編制；未能結(jié)合實(shí)際情況編制預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)部控制工作流于形式。在預(yù)算項(xiàng)目申請資金的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門常常多報(bào)，在年底由財(cái)務(wù)人員申請項(xiàng)目資金退回，不利于預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，影響了內(nèi)部控制工作成效。

3.內(nèi)部監(jiān)督不完善

由于中職學(xué)校的人員數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度有限，部分不相容崗位沒有實(shí)現(xiàn)有效分離；在收支管理和國有資產(chǎn)管理過程中，還存在不少盲區(qū)，資金不能合理有效使用；固定資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)不明，甚至出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)損壞、閑置、流失等問題突出，有些單位雖然制定了資產(chǎn)管理制度，但是由于缺乏約束機(jī)制，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

內(nèi)部控制監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容。中職學(xué)校需要根據(jù)反饋意見，及時(shí)采取整改措施，不斷完善內(nèi)部控制制度。但是，部分中職學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門及校務(wù)監(jiān)督部門的人員配備較少，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督人員，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，工作效果欠佳。一些中職學(xué)校的內(nèi)部控制監(jiān)督工作不完善，相關(guān)工作人員交叉任職，不能保證工作的獨(dú)立性，影響了內(nèi)部控制監(jiān)督成效。

三、中職學(xué)校內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

中職學(xué)校需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，管理人員應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解，加大內(nèi)部控制宣傳力度。工作人員應(yīng)該積極參與內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，營造人人參與內(nèi)部控制的良好氛圍，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作措施落實(shí)。中職學(xué)校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任，專人專崗，讓財(cái)務(wù)人員熟悉每一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作紀(jì)律和職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識(shí)。

2.完善預(yù)算管理

預(yù)算控制目標(biāo)應(yīng)該建立在切實(shí)可行的基礎(chǔ)上，在預(yù)算編制工作中統(tǒng)籌安排，因地制宜地落實(shí)好各級(jí)各類財(cái)政資金，細(xì)化量化預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理制度，完善預(yù)算編制，合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，并完整準(zhǔn)確地編制學(xué)校決算，真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)整體狀況。中職學(xué)校需要不斷完善各項(xiàng)工作制度，加強(qiáng)各部門的交流溝通，保證工作信息和內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完善性。中職學(xué)校應(yīng)該嚴(yán)格按照上級(jí)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算核準(zhǔn)數(shù)和預(yù)算項(xiàng)目，執(zhí)行相關(guān)預(yù)算方案，杜絕無預(yù)算支出或超預(yù)算支出；加強(qiáng)相關(guān)工作的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格監(jiān)督好每一筆預(yù)算資金的使用過程。

3.規(guī)范合同管理制度

明確合同簽署方和合同執(zhí)行方的職責(zé)權(quán)限，專人負(fù)責(zé)合同專用章，建立財(cái)務(wù)部門、合同歸口管理部門與合同執(zhí)行部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。根據(jù)合同性質(zhì)、標(biāo)的大小及法律風(fēng)險(xiǎn)，將合同分為一般合同、重要合同、重大合同三類。學(xué)校合同承辦部門負(fù)責(zé)對合同方資信情況，以及合同文本內(nèi)容的合法性、嚴(yán)密性、可行性進(jìn)行審查，分析合同可行性及風(fēng)險(xiǎn)。建立合同履行的監(jiān)督審查制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定的付款方式，結(jié)合序時(shí)進(jìn)度辦理價(jià)款結(jié)算；在年底仍有往來款項(xiàng)掛賬的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)檔案管理，合同簽訂或履行后，及時(shí)對合同有關(guān)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，實(shí)行對合同的全過程管理，與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)一式三份，交給經(jīng)辦部門、財(cái)務(wù)部門和合同歸口管理部門。詳細(xì)流程見圖1。

4.完善收支管理制度

科學(xué)合理地設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格選聘合格的財(cái)務(wù)工作人員和管理人員，建立老中青，傳幫帶的工作模式，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，努力改善財(cái)務(wù)人員的工作環(huán)境，保持財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。實(shí)行國庫集中支付的，落實(shí)收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金；嚴(yán)格按照相關(guān)部門審批的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)使用財(cái)政結(jié)算票據(jù)；按照規(guī)定應(yīng)繳的財(cái)政款，及時(shí)足額上繳，避免少繳、漏繳現(xiàn)象。加強(qiáng)支出審批控制，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。政府采購業(yè)務(wù)要強(qiáng)化采購評(píng)審專家的專業(yè)支撐作用。嚴(yán)格支出審核控制，審核支付單據(jù)的財(cái)政指標(biāo)和項(xiàng)目編碼，經(jīng)濟(jì)分類與申請不相符的予以退回。通過信息系統(tǒng)，先執(zhí)行事前資金申請流程，然后再執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程，并打印紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)交由財(cái)務(wù)部門審核，辦理資金支付手續(xù)。在簽發(fā)支票時(shí)，現(xiàn)場確認(rèn)收款單位名稱和金額，并在對應(yīng)支票單確認(rèn)簽名。涉及三公經(jīng)費(fèi)的應(yīng)據(jù)實(shí)填列明細(xì)表，把只減不增作為三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的硬指標(biāo)。按照預(yù)算管理一體化的規(guī)范要求，為避免出現(xiàn)核算錯(cuò)漏，使用財(cái)政系統(tǒng)的國庫業(yè)務(wù)單據(jù)直接生成會(huì)計(jì)憑證功能。

5.加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理

按照《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，建立符合學(xué)校實(shí)際情況的國有資產(chǎn)管理細(xì)則，明確資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，避免多頭管理，強(qiáng)化對購置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，明確使用人的資產(chǎn)管理責(zé)任，避免在國有資產(chǎn)損壞、丟失的情況下相互推諉責(zé)任。資產(chǎn)管理部門需要對新增固定資產(chǎn)張貼條形碼；特殊資產(chǎn)、有毒危險(xiǎn)品應(yīng)當(dāng)指定專人保管，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、報(bào)廢處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；對于報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值收入，及時(shí)上繳國庫。建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，成立資產(chǎn)清查小組，定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。資產(chǎn)報(bào)廢處置流程見圖2。按照新政府會(huì)計(jì)制度的要求，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月填制資產(chǎn)月報(bào)，對2018年以前的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)或者單位管理費(fèi)；軟件類、著作權(quán)、專利權(quán)等資產(chǎn)類別，調(diào)整為無形資產(chǎn)，并按月攤銷。財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)定期對賬，每月審核固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的增減、折舊、報(bào)廢、處置的相關(guān)數(shù)據(jù)。對于當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，確保資產(chǎn)臺(tái)賬和財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬相符。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，建立資產(chǎn)信息管理平臺(tái)，做好資產(chǎn)年報(bào)分析，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，編制高質(zhì)量的國有資產(chǎn)報(bào)告，不斷提升國有資產(chǎn)管理水平。

6.加強(qiáng)監(jiān)督管理

建立完善的內(nèi)部控制制度，覆蓋預(yù)算管理、政府采購、合同管理、國有資產(chǎn)管理、績效評(píng)價(jià)等。根據(jù)中職學(xué)校的發(fā)展需要，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，如出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案人員。內(nèi)部控制工作人員實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期；加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的專業(yè)培訓(xùn)與職業(yè)道德教育。在學(xué)校內(nèi)部選拔校務(wù)監(jiān)督小組，進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。在重大事項(xiàng)決策時(shí)，如三重一大事項(xiàng)決策，學(xué)校管理層應(yīng)該充分討論，還可以邀請校外專家與會(huì)，聽取專家意見，提升管理決策的合理性、可行性。

7.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

針對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集、整理和分析工作。將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)支出，分為基礎(chǔ)性支出和項(xiàng)目性支出?；A(chǔ)性支出又分為人員支出和日常公用支出，也可以分為經(jīng)常性支出和一次性支出，全面排查各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，估算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及影響程度，采取有效措施進(jìn)行規(guī)避，或者將負(fù)面影響控制在一定范圍內(nèi)。對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行及時(shí)匯總與歸類分析，逐步探索符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。根據(jù)政策調(diào)整或外部環(huán)境變化，中職學(xué)校應(yīng)該及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制措施，避免出現(xiàn)較大損失。在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，中職學(xué)校能夠更好地防范各種風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，圍繞三重一大重要事項(xiàng)，認(rèn)真查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的科學(xué)化、規(guī)范化。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中職學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理，不斷完善財(cái)務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。中職學(xué)校需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，全體員工積極參與內(nèi)部控制，在預(yù)算管理、合同管理、收支管理、國有資產(chǎn)管理等工作中落實(shí)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，促進(jìn)中職學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展。

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作者:戴燕妮 單位:廣州市醫(yī)藥職業(yè)學(xué)校