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農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)

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農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)

摘要:針對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),通過分析建設(shè)完善內(nèi)控體系的必要性以及目前存在的問題,從加強內(nèi)控意識、科學規(guī)范流程、加強績效考評和建設(shè)信息化內(nèi)控平臺等方面提出了建立健全內(nèi)部控制體系的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位;制度體系;信息化平臺

2012年11月,財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(2014年1月1日起正式施行),要求行政事業(yè)單位建立適合單位實際情況的內(nèi)部控制體系并組織實施,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控[1]。對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位來說,如何通過加強內(nèi)部控制建設(shè)來提高農(nóng)業(yè)科研資金的使用效率、保障資金使用安全,從而最大限度地將資金投入轉(zhuǎn)化為科研成果并加以應用推廣,已成為當前最重要的任務(wù)之一。近年來,越來越多專家和相關(guān)從業(yè)人員對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制進行研究和分析。筆者對近幾年關(guān)于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究文獻做了簡要總結(jié)和評述,闡述了新形勢下加強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性,對目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的問題進行了分析,并探討了加強內(nèi)部控制建設(shè)的相應對策。

1農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.1加強內(nèi)部控制是事業(yè)單位的公益性要求

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位具有很強的公益性,且其職能的實現(xiàn)與財政資金的使用密切相關(guān),為了保證國家財政資金能得到高效的使用,科研事業(yè)單位必須加強其自身的內(nèi)部控制,從而更好地履行自身的內(nèi)在職能。

1.2加強內(nèi)部控制有助于提高管理效率

通過制定相應的內(nèi)控制度、措施并嚴格執(zhí)行,形成健全的內(nèi)部控制體系,有利于保證財務(wù)會計信息的真實和準確,最大程度地規(guī)避管理過程中的各項風險,減少資金浪費,保障資金安全,提高管理效率。

1.3加強內(nèi)部控制有助于推動廉政反腐

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位經(jīng)費90%以上屬于科研項目經(jīng)費,科研項目課題數(shù)量多,資金來源廣,數(shù)量大,并且大多農(nóng)業(yè)實驗基地較偏遠,資產(chǎn)和資金的使用管理存在風險[2]。加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制,能有效防范國家財政資金流失,從源頭上防范挪用公款、濫用財政資金等腐敗行為。建立健全內(nèi)部控制體系,“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子”,可以有效地對權(quán)力的運行進行制約和監(jiān)督。

1.4加強內(nèi)部控制有助于資產(chǎn)和財務(wù)信息安全完整

通過完善資金審批制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程等內(nèi)控措施,對資產(chǎn)和資金的使用進行全面的控制和監(jiān)管,可以最大程度上保證資金和資產(chǎn)安全,避免資金浪費和國有資產(chǎn)流失;同時也能有效避免會計信息失真,保證其完整性,有利于單位的財務(wù)信息公開。

2農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

2.1過分依賴外部監(jiān)督,內(nèi)控意識不足

很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)控觀念落后,科研人員對科研項目的申報和研發(fā)成果及轉(zhuǎn)化的重視程度遠高于內(nèi)部控制,大部分人將上級巡視檢查和項目審計當成主要監(jiān)督手段,財務(wù)管理目標僅限于通過檢查和審計[3]。單位對整體全面建設(shè)內(nèi)控的認識不足,只注重財務(wù)內(nèi)控,其他各職能部門人員參與性不高,難以實現(xiàn)各部門之間的相互制約和監(jiān)督。

2.2內(nèi)部控制體系科學性有待提高

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚在起步階段,還不夠成熟,很難建立起足夠科學、完善的內(nèi)控體系,目前還存在著權(quán)限設(shè)置不合理、內(nèi)容不夠全面、存在薄弱環(huán)節(jié)等問題。對于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位而言,由于農(nóng)業(yè)科研受季節(jié)、氣候、自然災害等客觀因素影響,存在一定的特殊性,預算的計劃性和科學性難以保證,預算編制缺乏深入的研究調(diào)查,因此在實際執(zhí)行過程中預算調(diào)整和追加現(xiàn)象明顯。

2.3責任主體不明確

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位責任主體包括單位法人、二級單位法人、部門主管領(lǐng)導、項目課題主持人等。一些單位存在著責任體系混亂、責任分工不明確的問題,部分崗位出現(xiàn)“一人多責”或“多人一職”等不合理現(xiàn)象,容易導致項目運行效率低下,財務(wù)風險預見性差,工作散漫消極等不良后果

2.4執(zhí)行力不足,缺乏監(jiān)督和考評機制

有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度,但對于新制度宣傳不到位,基層科研人員對新政策新制度了解不夠深入透徹,內(nèi)控制度執(zhí)行不力,控制不嚴。另外,單位內(nèi)部監(jiān)督審核機構(gòu)不完善,缺乏獨立性,內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查工作落實不到位,也影響了內(nèi)部控制的成效[5]。

2.5財務(wù)信息化程度不足

經(jīng)調(diào)研,大部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位仍采用較為落后的財務(wù)管理軟件,會計信息化水平低,難以統(tǒng)籌管理資金,不能及時為決策層決策提供準確的參考依據(jù),單位和項目負責人不能及時掌握資金使用和運轉(zhuǎn)情況,同時財務(wù)信息共享的安全性也難以保障,信息化建設(shè)的速度跟不上內(nèi)部控制建設(shè)的需求[6]。

3加強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

3.1轉(zhuǎn)變觀念,強化內(nèi)控意識

重視政策宣傳,加強對單位負責人及項目主持人的培訓,明確經(jīng)濟責任主體意識,使其充分認識到內(nèi)控的重要性。加強財務(wù)部門與其他部門溝通交流,提高職工遵守內(nèi)控制度的自覺性,使內(nèi)部控制流程各環(huán)節(jié)的銜接更順暢,提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率[7]。

3.2健全制度體系,科學規(guī)范流程,加強預算管理

可從以下6個方面著手:①全面梳理和制定修改各項財務(wù)管理制度,健全單位制度體系;②合理設(shè)置崗位,明確崗位職責,不相容崗位分離控制,確保權(quán)責分明、相互制約[8];③對單位各項經(jīng)濟活動進行全方位梳理,重點查找風險點和控制點,加強審批和決策權(quán)限控制,形成標準化業(yè)務(wù)流程,嚴格控制薄弱環(huán)節(jié)[9];④加強預算管理和控制,做好項目前期論證和測算工作,提高預算精細化水平,預算執(zhí)行方面實行一把手負責制,自上而下將責任分解落實到具體項目及任務(wù)人身上,進一步提高資金使用效率和預算執(zhí)行進度[10];④加強政府采購和國有資產(chǎn)管理,嚴格控制采購預算和購置程序,建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),定期清查盤點固定資產(chǎn),防止國有資產(chǎn)浪費和流失[5];⑥由監(jiān)察部門定期牽頭組織財務(wù)評審會議,通報上期已使用經(jīng)費情況,審核審批下期經(jīng)費預算[11]。

3.3加強監(jiān)督檢查和績效考評

一是加強與中介機構(gòu)合作,對單位財務(wù)收支情況、科研項目資金使用情況、工程建設(shè)和竣工決算情況以及其他財務(wù)工作進行充分的外部監(jiān)督和審計[9]。二是建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),培養(yǎng)和選拔復合型人才,提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平,充實內(nèi)部審計人才隊伍。三是建立內(nèi)控評價考核體系,定期對內(nèi)部控制工作完成情況進行考核和績效評價,并及時提出相應的改進措施[11]。四是建立責任追究機制,一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時對相關(guān)責任人進行追責,有效約束不良行為。

3.4建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺

積極推進信息化建設(shè),結(jié)合農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點,建設(shè)以項目管理為核心的財務(wù)管理信息系統(tǒng),并將其與單位辦公系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)進行對接,將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中,實現(xiàn)全過程管控,用科技手段將預算、資金、資產(chǎn)和日常管理活動整合到統(tǒng)一、公開的信息平臺,減少和消除人為操縱的空間,進一步提升管理的科學性,確保信息及時、可靠、安全、完整,實現(xiàn)科學、規(guī)范、精細化管理[7]。

4結(jié)語

目前,我國農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度尚不成熟,各單位需要結(jié)合自身實際情況和特點,對單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行全面梳理和分析,并由廣大財務(wù)人員和科研工作者在實踐中不斷探索,發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題,從而提出更具針對性的改進措施,不斷完善單位內(nèi)部控制體系,最終確保單位財務(wù)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻

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作者:王夢醒 單位:安徽省農(nóng)業(yè)科學院

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