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風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑聞?wù)所的應(yīng)用

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑聞?wù)所的應(yīng)用范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑聞?wù)所的應(yīng)用

摘要:風(fēng)險導(dǎo)向審計,主要分析行業(yè)經(jīng)營對審計帶來的影響,研究財務(wù)報告是否出現(xiàn)了重大的遺漏動因,從動因方面入手了解財務(wù)報告中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險問題,在高風(fēng)險領(lǐng)域開展審計工作,樹立職業(yè)懷疑觀念,在高風(fēng)險區(qū)域使用內(nèi)控制度,結(jié)合制度有效性的測試,充分了解審計證據(jù),排除風(fēng)險問題,得到準(zhǔn)確的結(jié)論依據(jù),謹(jǐn)慎地完成風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋蝿?wù)。本文主要分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?a href="http://m.mug-factory.cn/lunwen/kjsjlw/108764.html" target="_blank">計在中小會計師事務(wù)所中的應(yīng)用,提出幾點(diǎn)實(shí)踐操作建議,以促進(jìn)中小會計師事務(wù)所防范風(fēng)險問題。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計中小會計師事務(wù)所應(yīng)用措施

1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所應(yīng)用重要性

在傳統(tǒng)審計工作中,經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題,不能保證會計師事務(wù)所審計工作符合要求,缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)重影響審計工作的貫徹落實(shí)效果。而使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞣绞?,可轉(zhuǎn)變以往的工作模式,遵循規(guī)律性原則,提升審計工作效果。具體重要性表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1有利于提升審計工作效率

傳統(tǒng)審計工作中主要為管理層開展決策工作,受到審計方式的影響,不容易及時發(fā)現(xiàn)重大的錯報問題,例如:企業(yè)偽造單據(jù)內(nèi)容,會導(dǎo)致會計師無法及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險問題,且內(nèi)控制度形同虛設(shè),不能將其落實(shí)在實(shí)際工作中,難以創(chuàng)建基礎(chǔ)類型與現(xiàn)代化類型的審計工作模式。然而,在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞣绞街?,會計師可以集中在風(fēng)險較高的區(qū)域開展審計工作,針對企業(yè)毛利率與其他重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行審計,充分利用審計資源,形成高風(fēng)險領(lǐng)域的調(diào)查機(jī)制,在提升審計效率的基礎(chǔ)上,可以規(guī)避失敗問題,增強(qiáng)審計工作力度。

1.2有利于履行法律職責(zé)

目前我國在證券法律與民事訴訟方面已經(jīng)開始不斷完善,會計師面臨著法律訴訟方面的風(fēng)險問題,一旦承擔(dān)民事責(zé)任,將會引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失,甚至出現(xiàn)刑事處罰的現(xiàn)象,在一定程度上,會出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險問題,不利于中小會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展。且目前的審計準(zhǔn)則在法庭中的法律效力較低,就算會計師可以按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,但是,在審計失敗的時候也要承擔(dān)法律責(zé)任,對事務(wù)所的發(fā)展造成影響。然而,在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞街?,可預(yù)防審計失敗問題,集中在高風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行審計,將審計制度作為基礎(chǔ),結(jié)合國家法律法規(guī)開展工作,可形成高風(fēng)險領(lǐng)域的重點(diǎn)審計項(xiàng)目,規(guī)避以往工作方式帶來的風(fēng)險隱患,使得會計師可以履行自身的法律責(zé)任,促進(jìn)管理工作的良好實(shí)施。

1.3有利于提升職業(yè)道德素養(yǎng)

在中小會計師事務(wù)所日常管理工作中,需要與企業(yè)相互合作,加大合作力度,形成現(xiàn)代化的工作模式。但是,在相互合作的時候,傳統(tǒng)的審計方式不能保證工作符合要求,難以規(guī)范會計師的行為,在缺乏先進(jìn)審計方式的情況下,一些會計師甚至不能遵守職業(yè)道德要求,在利益的驅(qū)使之下甚至?xí)鞒鲞`規(guī)行為,難以創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的工作體系,不能保證各方面工作的良好發(fā)展。然而,在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞降倪^程中,可以轉(zhuǎn)變以往的工作觀念,統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),約束會計師的工作行為,在企業(yè)之間相互合作的情況下,可以形成良好的合作模式,在一定程度上可以促進(jìn)會計師遵循職業(yè)道德規(guī)范,提升職業(yè)素養(yǎng),確保會計師事務(wù)所的工作水平,達(dá)到預(yù)期的管理目的。

2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所中的應(yīng)用措施

在中小會計師事務(wù)所中需合理使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?,遵循科學(xué)化的工作原則,在高風(fēng)險區(qū)域中開展審計活動,加大管理工作力度,提升風(fēng)險審計工作質(zhì)量,達(dá)到預(yù)期的工作目的。在審計工作中需將風(fēng)險作為導(dǎo)向,在重點(diǎn)區(qū)域中完成審計任務(wù),結(jié)合理論內(nèi)容開展實(shí)踐操作活動,循序漸進(jìn)的進(jìn)行處理,在審計中注入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)容,貫穿于整體項(xiàng)目中,形成良好的工作模式。具體措施表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1全面分析風(fēng)險因素

在審計賬項(xiàng)基礎(chǔ)階段,審計報表可能會出現(xiàn)風(fēng)險問題,也容易引發(fā)會計師審計風(fēng)險,因此需全面研究風(fēng)險因素,了解具體的內(nèi)容。在審計制度的基礎(chǔ)上,審計單位可能會出現(xiàn)固有類型、控制類型與審查類型的風(fēng)險問題。同時,使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?,可明確固有風(fēng)險問題,明確具體的戰(zhàn)略目標(biāo),在經(jīng)營管理中分析是否出現(xiàn)了風(fēng)險問題,在各類風(fēng)險因素全面分析的情況下,將風(fēng)險作為導(dǎo)向,從財務(wù)報表方面進(jìn)行分析,完善戰(zhàn)略內(nèi)容,在經(jīng)營管理中重點(diǎn)開展風(fēng)險因素的分析工作,掌控固有風(fēng)險,以此提升審計工作效率,預(yù)防其中的風(fēng)險問題[1]。

2.2使用有錯推定假設(shè)措施

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦?,可以使用有錯推定的假設(shè)方式樹立正確的懷疑觀念,在小心進(jìn)行求證的情況下,將風(fēng)險作為導(dǎo)向,在高風(fēng)險的區(qū)域中開展審計活動,充分發(fā)揮有錯推定假設(shè)方式的積極作用。會計師在實(shí)際工作中,應(yīng)了解審計的風(fēng)險領(lǐng)域,在提出假設(shè)之后,獲取審計證據(jù),以便于證明會計科目的余額數(shù)據(jù)信息真實(shí)性特點(diǎn),在推定問題之后,完成審計任務(wù)[2]。主要工作內(nèi)容為:收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)徲?、會計估計領(lǐng)域?qū)徲嫷?,在審計之前假設(shè)會計數(shù)據(jù)信息為準(zhǔn)確或是不準(zhǔn)確的內(nèi)容,然后結(jié)合風(fēng)險隱患開展審計活動,以此提升自身工作效果。同時,在出現(xiàn)失敗問題的時候,應(yīng)勤勉盡責(zé)開展工作,在自我辯護(hù)的情況下,使用證據(jù)進(jìn)行維護(hù)。例如:在某公司固定資產(chǎn)審計的時候,其資產(chǎn)的利用率較低,應(yīng)利用有錯推定的方式,假設(shè)數(shù)據(jù)虛增問題,然后進(jìn)行懷疑與求證,在得到充分證據(jù)之后,可以消除自身對于工作內(nèi)容的懷疑,提升審計工作效果,充分發(fā)揮以風(fēng)險為導(dǎo)向方面審計工作的積極作用[3]。

2.3結(jié)合現(xiàn)有的工作準(zhǔn)則開展審計活動

目前在我國審計工作中,審計準(zhǔn)則中含有風(fēng)險導(dǎo)向方面的審計理念,會計師在使用先進(jìn)理論方式的時候,應(yīng)積極借鑒當(dāng)前的審計準(zhǔn)則內(nèi)容,明確是否出現(xiàn)風(fēng)險理念,貫徹落實(shí)在日常工作中[4]。例如:在審計準(zhǔn)則中,已經(jīng)提出了會計師的工作要求,在接受委托之前,需要針對被審計企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行分析,了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境,明確行業(yè)發(fā)展情況,在準(zhǔn)則的規(guī)范之下,會計師應(yīng)明確被審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是否存在風(fēng)險問題,并結(jié)合行業(yè)環(huán)境完善審計計劃,從以往被動審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向方面的主動審計,全面分析行業(yè)發(fā)展影響因素是否會帶來審計風(fēng)險問題,在行業(yè)發(fā)展背景之下提升工作效果[5]。

2.4制定完善的合伙人互查制度

中小會計師事務(wù)所在實(shí)際工作中需結(jié)合合作工作內(nèi)容,制定合伙人的互相審查制度,建設(shè)薪酬激勵制度,預(yù)防職業(yè)道德方面的風(fēng)險問題。在此期間,會計師應(yīng)全面開展技術(shù)方面與行業(yè)方面的風(fēng)險問題,了解被審計企業(yè)的風(fēng)險因素問題,在內(nèi)部與外部審計工作相互支持的情況下,促進(jìn)合伙人之間的良好審查,加大復(fù)審工作力度,促進(jìn)合伙人之間職業(yè)道德風(fēng)險問題的合理防范[6]。

3結(jié)語

在中小會計師事務(wù)所工作中,應(yīng)將風(fēng)險作為主要的導(dǎo)向,完善審計工作計劃與模式,在各方面審計工作相互支持的情況下,遵循審計工作準(zhǔn)則,創(chuàng)新管理工作方式,預(yù)防會計師工作的風(fēng)險問題,遵循科學(xué)化的工作原則,充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯姆e極作用。

參考文獻(xiàn)

[1]黃亞平.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的應(yīng)用思考[J].中國注冊會計師,2017(3).

[2]宋波.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙跁嫀熓聞?wù)所部門項(xiàng)目管理中的運(yùn)用[J].商業(yè)會計,2018(1).

[3]江賢珍.我國會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用現(xiàn)狀及完善對策分析[J].財會學(xué)習(xí),2017(2).

[4]張爽.ZH事務(wù)所基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)公司的審計策略研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué),2017.

[5]李凌.外資會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用探析[J].財會通訊,2017(13).

[6]周琛.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒翸公司重大錯報風(fēng)險評估研究[D].西安石油大學(xué),2017.

作者:劉娜 單位:吉林匯通會計師事務(wù)所有限公司延邊分公司

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