會計與稅法在收入確認的差異分析
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了會計與稅法在收入確認的差異分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：會計核算是企業(yè)最重要的工作內(nèi)容之一，關系著企業(yè)的經(jīng)濟利益。會計工作與稅務部門雖然有一定的關系，但由于會計與稅法體現(xiàn)著不同的經(jīng)濟關系，所以在特定項目的確認上是存在著一定差異的。為此，本文論述了會計與稅法對收入的不同界定，并重點對二者的差異進行了分析和探究。
關鍵詞:會計；稅法；收入確認；差異
隨著社會經(jīng)濟水平提升，各個企業(yè)也得到了進一步發(fā)展，同時也促使企業(yè)之間的競爭日益激烈。因此，收入作為企業(yè)盈利的源泉也越來越受關注。企業(yè)收入主要包括兩方面，一是與企業(yè)會計核算工相關，二是與稅收存在著一定聯(lián)系。這就需要對二者在收入確認方面的差異有一個正確的認識，為稅收籌劃提供良好空間。
一、會計與稅法對收入的不同界定
（一）會計收入
會計收入主要是指企業(yè)在進行經(jīng)營活動中，在資本投入之外的經(jīng)濟利益。通常情況下，其收入主要表現(xiàn)在三方面，一是讓渡資產(chǎn)使用權收入，二是產(chǎn)品銷售后所獲得利潤，三是指提供勞動收入。
（二）稅法收入
稅法收入與企業(yè)會計收入存在著很大不同，其主要表現(xiàn)在它還包括一部分價外費用，這是會計收入所不具備的。同時確認的應稅收入時間，是根據(jù)交易方式?jīng)Q定的。
二、會計與稅法在收入確認方面的差異分析
（一）勞務收入的差異分析
1.勞務收入的會計確認條件
在收入確認方面，會計與稅法的勞務收入差異是比較大的。其主要依據(jù)是《企業(yè)會計準則》，該準則對其收入方面進行了明確規(guī)定。其內(nèi)容主要包括跨年度勞務收入與非跨年度勞務收入確認兩方面[1]。首先，在第一方面，針對勞務開始和結(jié)束在不同會計年度情況下，必須要根據(jù)實際情況，采取與之相適應的處理措施。例如，在資產(chǎn)負債表日，一般情況下確認勞務收入所使用的方式是完工百分比，相對來說，該方法具有一定的科學性。其結(jié)果可以對勞務完成程度、總收入、總成本等進行可靠的估量。但該方法也是存在一定弊端的，主要是難以對勞務結(jié)果進行科學的估計。
2.勞務收入的稅法確認條件
針對勞務稅法確認條件，《企業(yè)所得稅法暫行條件》進行說明，而且稅法對勞務的規(guī)范并不像會計規(guī)范那樣復雜，給收入確認工作提供了一定的便利性。同時，《企業(yè)所得稅法暫行條件》對相關內(nèi)容規(guī)定是比較明確的，在稅法確認條件方面，主要分為兩種情況。第一種情況，當建筑、裝配工程機提供勞務時，如果其勞務時間已經(jīng)達到一年，不僅可以根據(jù)總體工作量確定收入，而且還可以結(jié)合完工進度，將其作為勞務收入的確認條件。第二種情況，大型機械設備制造提供勞務，如果勞務時間達到了一年，也可以根據(jù)第一種情況的方法確定收入的實現(xiàn)。
（二）收入確認原則存在著差異
確認收入原則不同是稅法與會計最基本的差異。企業(yè)會計在收入確認方面，始終都堅持“實質(zhì)收入”原則，其實質(zhì)性理念是貫穿會計工作始終的。在實際工作中，相關會計工作人員也是在對其職業(yè)進行分析的基礎上，進一步提升了對實質(zhì)性收入的重視度。與此同時，在進行收入問題處理過程中，也是將實質(zhì)性交易作為重要的依據(jù)，大大提升了收入確認的合理性。但稅法收入確認原則與會計收入確認原則有一定不同之處。雖然在對收入確認過程中，在某種程度上體現(xiàn)了實質(zhì)性原則，但是為了體現(xiàn)公平性，在實際收入確認過程中，更趨于形式化，在一定程度上忽視了生產(chǎn)交易的實質(zhì)問題。在這種情況下，使很多稅務工作人員很難對相關會計人員判斷的科學性進行裁定。另外，在交易完成基礎條件方面，與企業(yè)會計工作也是有所差異的，法律要件只是稅收最基礎條件。從這一點來看，一旦應稅行為出現(xiàn)，企業(yè)在持續(xù)銷售方面，需要進行計征稅款。會計工作是企業(yè)最關鍵的工作內(nèi)容，直接關系著企業(yè)的經(jīng)濟利益。因此，在進行收入確認過程中，必須要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，以免出現(xiàn)其他問題。這就需要在整個過程中，堅持謹慎性原則。尤其是在企業(yè)發(fā)展過程中，存在著各種風險，為了促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，會計在對收入進行確認時，還需要對其所存在的風險進行分析，對風險高低進行衡量，避免高估資產(chǎn)等不良問題發(fā)生，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。而在稅法對收入確認中，并不會始終堅持這種謹慎性原則。而且也不需要對其風險進行分析，即使出現(xiàn)一定的風險問題，也可以通過稅后利潤對其進行補償。在義務上，稅法并不需要對企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的風險負責。
（三）收入確認的范圍有所差異
相對來說，稅法對收入的確認范圍是比較廣的，是大于會計范圍的，除了會計的其他業(yè)務與主營業(yè)務收入，還包括價外費用和視同銷售。而且會計確認收入的條件也比較多，具有一定的復雜性。因此，在進行收入確認時，需要考慮多方面的因素。但在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)這種現(xiàn)象，雖然在銷售行為上符合相關的條件與要求，當會計未對其進行收入確認時，一般情況下，根據(jù)成本結(jié)轉(zhuǎn)“發(fā)出商品”。但是在稅法進行收入過程中，如果遇到這種情況，就會將其列為應稅收入中。
（四）會計與稅法在收入方面的差異處理
在收入確認方面會計與稅法之所以存在巨大差異，主要是因為二者體現(xiàn)著不同的經(jīng)濟關系，由于所站的立場不同，所以這種差異將一直存在。如果將二者相聯(lián)系，以對方的收入為依據(jù)，就會阻礙自身職能發(fā)揮。因此，必須將二者適當?shù)姆蛛x。尤其是在收入方面的差異處理上，需要堅持獨立性與統(tǒng)一性相結(jié)合的原則。在對收入確認問題上，二者需要保持各自的獨立性，做到互不干擾。這樣才能減少信息失真等問題發(fā)生，不僅有效地保證了交稅額的準確性，而且也減少了會計信息虛假現(xiàn)象發(fā)生，有利于促進企業(yè)健康發(fā)展[2]。與此同時，會計與稅法在某種程度上是存在聯(lián)系的，因此還需要堅持統(tǒng)一性原則，也就是促使二者收入的確認口徑盡可能保持協(xié)調(diào)一致，進而減少不必要的矛盾發(fā)生。
結(jié)束語：
總而言之，企業(yè)會計與稅法屬于差異較大的經(jīng)濟領域。二者在收入確認方面是存在很大差異的，不僅收入確認范圍、確認原則、勞務收入方面存在差異，而且會計與稅法在收入方面還需要進行差異化處理，只有對其差異進行科學分析，才能保證企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益。
參考文獻：
[1]劉曉風.淺談會計與稅法在收入確認方面的差異分析[J].知識經(jīng)濟，2018，（17）:51+53.
[2]王小強.水泥行業(yè)會計與稅法在收入確認方面的差異[J].企業(yè)研究，2010，(24):57-58.
作者：張琳 單位：遼寧省葫蘆島市興城市遼寧財貿(mào)學院
