工程審計總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：工程審計總結(jié)范文

一、施工階段跟蹤審計存在的問題

（一）審計效率不高

學(xué)校層面上，高校基建工程施工階段跟蹤審計順利的實施需要學(xué)校內(nèi)部基建、審計、財務(wù)、招標(biāo)等多個部門的相互協(xié)作。而在高校的機構(gòu)設(shè)置中，審計部門同這些行政職能部門是平行的。在實際審計過程中，各部門之間工作協(xié)調(diào)機制不健全，溝通不暢，容易影響審計效率。項目層面上，高?；ü芾聿块T負(fù)責(zé)項目的具體實施，參與方主要包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等單位。高校基建部門作為審計客體，其他參與方作為合約對象，立場均有所不同，容易出現(xiàn)各方不配合，信息反饋不及時等現(xiàn)象。審計人員與各參建方交流不暢，疲于各方溝通，影響審計效率。跟蹤審計貫穿施工階段的整個過程，審計內(nèi)容比較多，形成大量的信息及審計痕跡資料需要整理歸檔。而目前我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展緩慢，審計過程資料整理和共享不及時，工作效率較低。

（二）審計角色定位不明確、審計主題單一

由于制度建設(shè)的缺失和地方政策規(guī)定的不同，審計部門對跟蹤審計理解也會不同，從而導(dǎo)致工程參與各方的權(quán)責(zé)關(guān)系并不是很明確，容易厘不清建設(shè)工程審計邊界，把握不好審計監(jiān)督的范圍、深度和方式方法，容易造成內(nèi)部審計監(jiān)督越位、缺位，審計主題不清晰等問題。1.審計是一種監(jiān)督手段而非業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)注意工程審計與造價咨詢的區(qū)別，在很多高校工程實際施工過程中，學(xué)校往往將跟蹤審計定位為造價咨詢服務(wù)，更多是承擔(dān)了造價咨詢服務(wù)，這背離了內(nèi)部審計的本質(zhì)。2.在施工過程中，審計單位成為工程管理單位代替各參建方在施工過程中處理相關(guān)造價、質(zhì)量管理等方面的工作，從“監(jiān)督者”變?yōu)榱恕皥?zhí)行者”，導(dǎo)致結(jié)算時自己審核自己的局面。審計工作容易失去獨立性和客觀性，帶來較大的工作風(fēng)險。3.施工階段跟蹤審計主題主要有工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度審計。而實際實施過程中，審計部門僅對工程造價進行審計，缺乏對制度、工程質(zhì)量、各參建方管理行為的合規(guī)性等有效監(jiān)督。審計主題單一，審計類型不明確，導(dǎo)致審計介入時點把握不好；把握不好審計重點，缺乏對關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施跟蹤審計。

（三）審計人力資源難以應(yīng)對日趨復(fù)雜的審計需求

基建工程施工階段跟蹤審計的審計主體為學(xué)校審計部門，但目前高校內(nèi)部審計建設(shè)重視程度往往不夠，專業(yè)人員配備不足，因此一般情況下審計部門需要委托外部審計機構(gòu)實施審計工作。但是，委托外部審計有以下幾個缺點：1.受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入。其收費一般是以工程審定價作為依據(jù)，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方可能不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性，從而失去審計的獨立性。2.存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險，影響審計結(jié)果。外審機構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若外審機構(gòu)人員整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。3.存在外審人員兼職多個工程項目的現(xiàn)象。為了節(jié)約人工成本，外審機構(gòu)可能將同一人同時派駐幾個項目，從事多個工程項目審計或其他有關(guān)工作。這種現(xiàn)象勢必會導(dǎo)致審計人員不能專心為工程服務(wù)，從而不能及時跟蹤工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)，容易帶來較大的審計風(fēng)險。

二、高?；üこ淌┕るA段跟蹤審計管理要點

針對高?；椖刻攸c及跟蹤審計存在的不足，本文從管理角度就如何提高施工階段工程跟蹤審計質(zhì)量提出具體措施和相關(guān)建議。

（一）重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

由于工程項目涉及面廣、專業(yè)性強，內(nèi)部審計部門僅安排財務(wù)和審計專業(yè)的人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計部門應(yīng)配備精通施工技術(shù)、造價、管理等方面的人，組建一支年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和梯隊建設(shè)方面搭配合理的工程審計隊伍，保障審計的專業(yè)性和高效性。審計部門還應(yīng)加強內(nèi)部人員教育培訓(xùn)及實踐鍛煉，如：鼓勵內(nèi)部人員參加相關(guān)審計培訓(xùn)；參加以審代訓(xùn)等活動；鼓勵考取相關(guān)專業(yè)證書等。同時審計部門要重視內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，審計人員擔(dān)任監(jiān)督者角色，必須做到實事求是、客觀公正，保證審計結(jié)果真實公允。

（二）明確審計業(yè)務(wù)類型、理順跟蹤審計角色定位

理順審計和基建管理部門與跟蹤審計單位、設(shè)計、監(jiān)理及施工單位之間的關(guān)系和定位，明確各方職責(zé)范圍及跟蹤審計申報、審核、反饋等程序。根據(jù)經(jīng)典審計理論，審計內(nèi)容有審計對象、審計主體、審計業(yè)務(wù)類型、審計標(biāo)的和審計載體五個層級。對于五個層級的內(nèi)容本文不做贅述。結(jié)合高校自身特點，一般來說，施工階段跟蹤審計為綜合性審計業(yè)務(wù)，主要包括工程財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度等審計。學(xué)校應(yīng)充分重視審計監(jiān)督，加強風(fēng)險防控，在合理控制建設(shè)投資前提下將基建管理部門財務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程管理制度等均納入審計范圍，做到應(yīng)審盡審。內(nèi)部審計部門應(yīng)對基建管理部門的工程管理制度進行審計，幫助其優(yōu)化工程管理制度，使基建管理部門、設(shè)計、監(jiān)理和施工單位等參建方按合同約定各司其職，落實項目具體實施、對工程項目的實施管理擁有決定權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。跟蹤審計單位在審計過程中應(yīng)特別注意審計工作到位但權(quán)限不越位，僅從造價控制、合同履行、管理行為等角度對工程各個環(huán)節(jié)中不合規(guī)情況履行監(jiān)督職能，促進這些工作規(guī)范、有效運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制度缺陷、違規(guī)管理行為和有關(guān)造價控制等方面問題時應(yīng)及時出具審計意見書，對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題及時提出審計建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。

（三）積極探索運用信息化手段進行審計

目前高校審計信息化發(fā)展相對比較落后，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身科研優(yōu)勢積極探索運用信息化手段進行審計。本文僅對施工階段跟蹤審計信息化提出個人設(shè)計思路（見圖1）。信息平臺應(yīng)根據(jù)不同單位設(shè)置相應(yīng)的訪問權(quán)限并統(tǒng)一設(shè)計變更簽證單、材料核價單、質(zhì)量驗收單、工程報審表、付款審批單等電子表單。各參建方將施工過程所需審計的資料，按照規(guī)定的文件格式形成電子文檔，歸口至基建管理部門，由基建管理部門補充審核合格后，傳至信息平臺。跟蹤審計人員可以將現(xiàn)場隱蔽工程圖片、影像等資料上傳至信息平臺審計模塊，做好審計取證，并根據(jù)審計要求調(diào)取信息平臺相關(guān)資料進行審計。

（四）內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作

高校基建項目復(fù)雜、造價高，除了依靠內(nèi)部審計人員之外，還需借助外部審計力量，合理運用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審協(xié)同工作的審計模式，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。具體包括以下幾方面：1.加強對高校工程審計工作的宣傳。充分利用已有的各個宣傳渠道，廣泛開展審計工作的宣傳和報道，力爭使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門對工程審計工作給予更多的理解、支持和幫助。建立健全高校內(nèi)部審計部門與學(xué)?；?、財務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的工作協(xié)調(diào)機制。如：高校成立內(nèi)部審計委員會（見圖2），由校長任組長，分管（協(xié)管）副校長任副組長，審計、基建、財務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人為成員。委員會對基建項目施工階段審計重大事項進行決策。委員會作為一個相互制約的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，可以為內(nèi)部審計部門減輕壓力，實現(xiàn)各部門工作間有效配合；審計結(jié)果可以共享共用，提高審計效率。圖2高校內(nèi)部審計委員會組織結(jié)構(gòu)圖2.外審單位按招標(biāo)、合同等要求將本公司審計組成員派駐在項目現(xiàn)場，接受學(xué)校審計部門監(jiān)督和管理。外審單位審計人員與學(xué)校審計部門人員組成項目聯(lián)合審計組。外審單位負(fù)責(zé)跟蹤審計具體事務(wù)的實施，學(xué)校審計部門負(fù)責(zé)復(fù)核審計結(jié)果，督促跟蹤審計的順利實施，協(xié)調(diào)學(xué)校層面相關(guān)跟蹤審計問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強與外審單位的溝通協(xié)調(diào)。建立與外審單位及時溝通機制，隨時掌握項目審計的進展和遇到的問題，掌握跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)。如：內(nèi)部審計部門人員定期或不定期查看在建項目現(xiàn)場，做好檢查記錄；要求外審單位每月上報跟蹤審計月報，重大事項書面資料；定期召開跟蹤審計例會等。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)加強外審單位管理。在外審單位的選取上，通過公開招標(biāo)，從信用、實力等方面綜合考慮，避免設(shè)置最低價中標(biāo)，擇優(yōu)選取單位。在實施過程中，審計部門可通過合同約束外部審計單位的行為。一是在合同中明確跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍、方式、要求、違約及審計責(zé)任等事項，使其更好地為學(xué)校提供跟蹤審計服務(wù)。對于履職不到位，職業(yè)道德不過硬的人員應(yīng)及時更換。二是通過改變付款方式獲得主動權(quán)，盡量避免一次性支付，創(chuàng)新支付模式，多種支付方式并用，有效激勵第三方保質(zhì)保量完成工作，降低審計風(fēng)險。三是建立外部審計單位考核制度，對于考核不合格的單位，在后續(xù)項目中將其拉入黑名單。需要注意的是，除事項外，高校內(nèi)部審計工作根據(jù)需要向社會購買審計服務(wù)的，審計的主體是內(nèi)部審計部門，須對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。但在實踐中，由于是校方與外審單位簽訂合同，基建管理部門作為校方部門，容易形成“甲方思維”。外審單位作為乙方，審計工作可能會受基建管理部門的影響，從而影響審計的獨立性。所以跟蹤審計必須加強以內(nèi)部審計部門為主導(dǎo)，外審單位配合，加強對外審單位管理，內(nèi)外審計相結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，協(xié)同工作。

結(jié)語

第2篇：工程審計總結(jié)范文

本人于2007年7月大學(xué)畢業(yè)于聊城大學(xué)化學(xué)工程與工藝專業(yè)；2010年7月研究生畢業(yè)于聊城大學(xué)高分子化學(xué)與物理專業(yè)。2010年7月參加工作，目前工作職務(wù)處長。2014年7月取得工程師專業(yè)技術(shù)資格，并于8月被公司聘用至今；2017年2月?lián)Q證考取了注冊二級安全評級師資格證書；2018年10月?lián)Q證考取了危險化學(xué)品二級安全標(biāo)準(zhǔn)化評審員資格證書。 

第二部分 學(xué)習(xí)經(jīng)歷與繼續(xù)教育情況

本人于2010年入職以來，積極參與公司組織的各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)，如安全二級標(biāo)準(zhǔn)化評審員學(xué)習(xí)繼續(xù)教育，注冊二級安全評價師繼續(xù)教育，公共事務(wù)管理與服務(wù)能力讀本公需科目、專業(yè)科目學(xué)習(xí)，學(xué)時學(xué)分滿足90學(xué)分以上。

第三部分 能力與業(yè)績

1、在下列大型項目中承擔(dān)負(fù)責(zé)人和報告編制人員，部分業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

山東陽谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產(chǎn)裝置安全驗收評價、山東鳳祥實業(yè)有限公司山東鳳祥2萬噸標(biāo)準(zhǔn)化冷鏈物流倉儲項目安全預(yù)評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司20萬噸/年復(fù)混肥生產(chǎn)項目安全現(xiàn)狀評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬噸/年硫酸、50萬噸/年復(fù)合肥項目安全現(xiàn)狀現(xiàn)狀評價、陽谷祥光銅業(yè)有限公司煙氣提標(biāo)改造項目安全預(yù)評價、陽谷祥光銅業(yè)有限公司冶煉煙氣制酸產(chǎn)品升級技術(shù)改造項目安全預(yù)評價、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項目安全預(yù)評價、參與聊城市企業(yè)隱患排查（2018年度、2019年度）、開發(fā)區(qū)企業(yè)安全生產(chǎn)診斷檢查（2018年度、2019年度）、陽谷市政園林隱患排查（2017-2019年度）、參與中通特種車雙體系培訓(xùn)指導(dǎo)、陽谷齊魯電纜雙體系培訓(xùn)指導(dǎo)、參與陽谷祥光銅業(yè)有限公司現(xiàn)狀換證及HAZOP分析等。

2、組織參與大型項目評審會百余次，均順利通過評審。部分業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

山東海創(chuàng)工貿(mào)有限公司寵物食品項目安全預(yù)評價、山東鳳祥實業(yè)有限公司有機肥安全預(yù)評價項目；山東陽谷電纜集團有限公司年產(chǎn)400噸光纖預(yù)制棒項目；陽谷金晶玉玻璃有限公司年產(chǎn)200萬平方玻璃深加工項目、山東陽谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產(chǎn)裝置安全驗收評價、山東鳳祥實業(yè)有限公司山東鳳祥2萬噸標(biāo)準(zhǔn)化冷鏈物流倉儲項目安全預(yù)評價、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬噸/年硫酸、陽谷祥光銅業(yè)有限公司煙氣提標(biāo)改造項目安全預(yù)評價、陽谷祥光銅業(yè)有限公司冶煉煙氣制酸產(chǎn)品升級技術(shù)改造項目安全預(yù)評價、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項目安全預(yù)評價等。

3、2010年～2019年在工作期間，我始終堅持風(fēng)雨無阻的查看現(xiàn)場，編制報告，配合政府部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行各種類型的檢查，減少隱患，提高安全系數(shù)。2014年7月取得工程師專業(yè)技術(shù)資格，并于同月被公司聘用至今；2017年2月?lián)Q證考取了注冊二級安全評級師資格證書；2018年10月?lián)Q證考取了危險化學(xué)品二級安全標(biāo)準(zhǔn)化評審員資格證書。

長期以來我一直堅持工作不分你我，堅決服從領(lǐng)導(dǎo)安排；只要工作需要，要我做什么，我就做什么；從不講條件而且要做就竭盡全力將其做好。具體工作中充分體現(xiàn)了科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、求真務(wù)實、公正無私和熱情敬業(yè)的作風(fēng)，并始終堅持走報告創(chuàng)新之路。本人對技術(shù)理論刻苦鉆研、認(rèn)真求證、精益求精；對業(yè)務(wù)工作積極主動、善于創(chuàng)新、勇于挑戰(zhàn)。不論是專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，還是報告編制；都能理論結(jié)合實際，出色地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。

本人能夠獨立編制大型危化品項目、工商貿(mào)項目等各類行業(yè)的安全設(shè)立評價，安全驗收評價，安全現(xiàn)狀評價；能夠獨立帶領(lǐng)人員配合政府部門進行各類行業(yè)的隱患排查，查找隱患；能夠獨立針對不同企業(yè)的性質(zhì)進行咨詢輔導(dǎo)，安全培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)和雙重預(yù)防體系培訓(xùn)指導(dǎo)。

第3篇：工程審計總結(jié)范文

一、遵循跟蹤審計的原則

搞好工程跟蹤審計除了要加強與有關(guān)部門的溝通、交流外，學(xué)校審計部門還必須嚴(yán)格遵循以下原則。

1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機構(gòu)去解決，不能越俎代庖。

2.剛?cè)峤Y(jié)合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實際出發(fā)、實事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛?cè)岵⑴e。

3.到位而不越位，參與而不干預(yù)。對跟蹤審計職責(zé)范圍之內(nèi)的事情，審計人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進度、安全等問題，跟蹤審計不應(yīng)橫加干預(yù)，否則就是越位。

二、高校工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀

近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認(rèn)真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設(shè)中發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督保障作用。

1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。

（1）基建部門少數(shù)人認(rèn)為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認(rèn)即可，如果還要審計、監(jiān)察等部門參與簽字確認(rèn)，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實際工作中就只是應(yīng)付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。

（2）少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。

（3）還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對待自己的本職工作。

2.人員少任務(wù)重，跟蹤審計人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計要求。

（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，很多學(xué)校都在進行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協(xié)調(diào)工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔(dān)好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務(wù)等任務(wù)，跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大。

（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關(guān)專業(yè)人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業(yè)人員難求，審計人員在從事財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等工作的同時，還要進行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務(wù)、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業(yè)性、及時性、責(zé)任性等要求非常高。

3.高校工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

（1）工程驗收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗收70%的工程量，以后完工后再驗收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當(dāng)時不簽證，時間久了，當(dāng)時測量的數(shù)字也記不準(zhǔn)了。

（2）部分非招投標(biāo)材料價格簽證無明文規(guī)定。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認(rèn)為，非招投標(biāo)材料價格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)。

（3）工程量清單未經(jīng)審計則進行招標(biāo)。在招標(biāo)前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標(biāo)時，投標(biāo)單位已根據(jù)工程量清單制好投標(biāo)書，中標(biāo)價很低，中標(biāo)后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標(biāo)單位則要求按市價上調(diào)；遇到價格變低時，則以清單價為準(zhǔn)，并未進行調(diào)價。

這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、高?；üこ谈檶徲嬛袘?yīng)關(guān)注的環(huán)節(jié)

1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。

跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。因此，要加強宣傳，提高各相關(guān)人員的跟蹤審計意識。

（1）要盡力爭取得到各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（2）要利用各種網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實際工作中所取得的成果。

（3）要廣泛深入地與工程建設(shè)相關(guān)的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關(guān)口前移，對建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設(shè)過程中發(fā)生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設(shè)項目按規(guī)范、程序進行，是一項有效措施。

（4）工程跟蹤審計工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權(quán)威性。

2.提高工程跟蹤審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，適當(dāng)借助社會審計力量。

（1）加強跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。

（2）適當(dāng)引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實到學(xué)校跟蹤審計隊伍中來。

（3）必須加強作風(fēng)建設(shè)。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識、注重自身形象。

（4）內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù)，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，規(guī)范程序。

（1）要制訂隱蔽工程驗收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。

（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、審計和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗收單。

（3）實行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設(shè)資金成本，提高高校建設(shè)資金使用效益。

4.目前人員少任務(wù)重，應(yīng)重點把握好以下幾個環(huán)節(jié)的驗收簽證。

（1）基礎(chǔ)土方開挖的驗收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方挖運承包方式、運距、數(shù)量及價格等。

（2）正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗收。對于正負(fù)零標(biāo)高的確定，回填土數(shù)量、運距及價格等發(fā)生的變更，要及時進行核實。

（3）做好隱蔽部位驗收的影像記錄。把每一部位的真實情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。

（4）完工驗收。核查每道工序是否與圖紙設(shè)計相符,所用材料是否符合圖紙及招標(biāo)文件的要求,并做好記錄。

四、堅持審計思路

第4篇：工程審計總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】工程項目；工程造價控制；審計；審查

一.我國工程項目風(fēng)險成本現(xiàn)狀

工程項目建設(shè)從確定設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、工程施工到竣工驗收的具體過程，經(jīng)歷了從起初的被認(rèn)識到被實踐，由粗到細(xì)、由淺到深的變化，由于種種影響項目實施的客觀條件和主觀因素，包括項目設(shè)計、施工材料、設(shè)備、地質(zhì)條件、定額費用標(biāo)準(zhǔn)、人工工資費用等在內(nèi)的眾多的變化，項目成本具有很強的不確定性和風(fēng)險發(fā)生的隨機性。如果不能很好的管理這些風(fēng)險，就會引起各種各樣的損失。這種損失的表現(xiàn)之一就是項目成本的增加。目前我國存在的“三超”現(xiàn)象有著嚴(yán)重的危害性，主要通過以下幾個方面體現(xiàn)： （1）由于成本超支，資金難以及時到位，從而影響工期；（2）增加項目直接投入，增加建設(shè)期利息以及資金成本從而增加項目總成本；（3）影響項日運營各項經(jīng)濟指標(biāo)，包括產(chǎn)品成本增加、利潤降低、投資回收困難、資產(chǎn)負(fù)債率居高不下等。能清楚的把握項目成本風(fēng)險可以便于管理者能根據(jù)自己的資金實力和承受范圍，在項目早期更準(zhǔn)確的把握投資決策，在項目實施過程中能充分利用成本風(fēng)險的信息來更好的進行風(fēng)險管理，從而防止“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，為建設(shè)項目成本計劃的順利完成提供堅實的保障。

一、工程項目跟蹤審計內(nèi)容

工程成本管理審查：通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

（1）人工費的審查：審查工時統(tǒng)計資料是否真實、準(zhǔn)確，是否按勞動定額核算人工費，工資、獎金是否與效益和勞動生產(chǎn)率掛鉤，有無不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎金，有無違反規(guī)定將其他費用列人人工費，使人工費超支加大。

（2）材料費審查：材料費是工程成本的主要組成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制，實行限額發(fā)料，材料實際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費現(xiàn)象，余料是否盤點，料差和周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分?jǐn)偂?/p>

（3）機械使用費的審查：機械臺班統(tǒng)計資料是否完整、真實，機械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機使費超耗浪費，費用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。

（4）直接費和間接費的審查：審查直接費、間接費的開支是否有嚴(yán)格控制，有無違反規(guī)定隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費用攤銷是否合理；安全、質(zhì)量、工期的審查：審查施工進度是否按計劃進行，是否存在只抓進度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟損失；內(nèi)控制度的審查：審查各項內(nèi)控制度是否貫徹實施，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程是否進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益；對工程結(jié)算、會計核算的審計：工程價款收入支出是否真實，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗工計價是否及時，手續(xù)資料是否完備，有無拖欠工程款現(xiàn)象，成本核算是否符合會計制度。

二、如何做好跟蹤審計工作

建設(shè)項目跟蹤審計是指審計部門對建設(shè)項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項目投資。跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規(guī)范管理、控制工程造價、節(jié)約投資。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)：

1、招投標(biāo)階段

（1）審核工程招投標(biāo)文件，重點是對招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進行審計。

（2）審查項目是否進行了招標(biāo)，是否有肢解項目規(guī)避招標(biāo)的行為。

（3）全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達是否準(zhǔn)確；評標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計人員對商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價應(yīng)進行對比分析，找出原因。

（4）審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律 、法規(guī)；形式是否符合本工程特點；文字表達是否準(zhǔn)確，以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時不考慮，在決算時需調(diào)整的項目如：趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等該如何計?。辉诼募s過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2、施工階段

一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場簽證和工程變更。建設(shè)項目的生產(chǎn)周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標(biāo)時為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設(shè)計變更和簽證的審計要重點關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，是否做過技術(shù)經(jīng)濟分析比選等。

三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜，材料的質(zhì)量與價格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計要求的前提下，在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。

3、工程決算審核階段。

此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：

（1）竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。

（2）通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；

（3）審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；

第5篇：工程審計總結(jié)范文

Abstract: Around the municipal engineering construction phase tracking of outstanding issues in the audit work and audit trail analysis of difficulties and priorities，And to propose specific measures to do the follow-up audit work.

【關(guān)鍵詞】：市政管道工程 施工階段跟蹤審計重點

Keywords: Municipal；Pipeline Project；Construction phase；Follow-up Audit；Focus

中圖分類號：TU99文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、現(xiàn)階段市政工程跟蹤審計存在的問題

隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟的發(fā)展，市政工程投資規(guī)模不斷擴大，以下圍繞目前市政管道工程項目在建設(shè)過程中審計存在主要問題。

1、招投標(biāo)過程中存在的問題

一是建設(shè)單位將項目工程中部分項目甩項，采取議標(biāo)，發(fā)包給指定施工單位，規(guī)避招標(biāo)；二是設(shè)計、監(jiān)理不進行招投標(biāo)，由主管部門或建設(shè)單位直接指定； 三是非法圍標(biāo)。工程項目分（轉(zhuǎn)）包，無資質(zhì)單位和個人承接工程。如某服務(wù)中心樓、校舍加固工程等施工單位將工程分包給多家施工單位和個人，分包單位基本無施工資質(zhì)，部分包工頭因自身無能力又分包給其他無資質(zhì)工程隊或個人，層層分包，層層抽取費用，增加投資又造成工程質(zhì)量隱患。

2、合同簽訂不規(guī)范，不完整

水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實質(zhì)性內(nèi)容改變時也不按規(guī)定重新簽合同。合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實行清單計價招標(biāo)的，但在合同條款簽訂時，又表明材料價差按照同期簡訊價結(jié)算，同時合同又注明工程變更、設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證、政策性調(diào)整等按實結(jié)算，違反了工程量清單計價規(guī)則。

3、工程項目概、預(yù)算管理不嚴(yán)

概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資。一是概算漏列建設(shè)期項目；二是管理費用控制不力，建設(shè)單位管理費用超概算大；工程沒有經(jīng)過批準(zhǔn)擅自變更，增加規(guī)模。變相搭車，增加項目，超預(yù)算。如：購置辦公用具等。

4、工程施工過程中存在的問題

設(shè)計、監(jiān)理履職不到位，工程質(zhì)量達不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如某服務(wù)中心樓，設(shè)計考慮不周，出現(xiàn)土建工程完工后，重新設(shè)計和施工、“建了拆，拆了建”現(xiàn)象，造成工程資金的浪費。施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分簽證隨意性較大。材料和設(shè)備價格未充分市場調(diào)查，購進成本偏高，造成浪費。工程驗收不及時，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖。

二、市政管道工程跟蹤審計難點、重點分析

由于管道工程給排水工程專業(yè)性比較強，通常都是由自來水公司進行直接分包，使得造價控制人員和施工單位接觸的機會比較少。同時由于給水工程往往還用定額方式進行造價控制，所以，造價控制還是有一定的難度。因此，要認(rèn)真查看、理解定額包含的內(nèi)容和工程量計算規(guī)則，不能出現(xiàn)重復(fù)計量的情況。例如，直線段的接頭定額已經(jīng)規(guī)定包含的管子延米內(nèi)，就不能重復(fù)計量。

當(dāng)施工過程中出現(xiàn)各種變化，如地質(zhì)條件的變化、材料的代換、工程量得增減等，造價人員應(yīng)該根據(jù)實際發(fā)生的變化，充分深入施工現(xiàn)場，爭取第一手資料，避免結(jié)算時搞突擊。注意隱蔽工程的驗收。由于市政工程項目的建設(shè)，地下隱蔽工程較多，任何一個不符合現(xiàn)場實際情況的簽證都可能對工程造價控制產(chǎn)生不可預(yù)估的不利影響，如給水管道基槽的開挖底寬、淤泥開挖換填厚度的丈量等環(huán)節(jié)，都是施工單位可能作假的環(huán)節(jié)，值得造價控制人員提高警惕。

雨水工程、污水工程往往是組成排水工程的基本形式。由于排水管的造價比較高，所以，現(xiàn)在建設(shè)單位往往采用甲方供材的方式。因此，造價控制的重點與難點主要在使用材料的品牌、規(guī)格和甲供材料供應(yīng)計劃的控制上。雖然設(shè)計圖紙上對每段管徑已經(jīng)做了明確標(biāo)注，但仍可能在部分施工段施工中出現(xiàn)施工單位以小管徑代替大管徑的現(xiàn)象，雖然不會對使用功能上產(chǎn)生較大影響，卻會對造價較大影響。

所以，審計人員要在施工單位每一施工段排水管埋設(shè)完成、施工回填前，到現(xiàn)場實際測量各管徑的長度，對施工單位私自更改超出設(shè)計管徑的工程量不予認(rèn)可。甲方供材的控制。甲方供材可以有效控制材料質(zhì)量和材料價格，但也不可避免產(chǎn)生超供引起的材料大量剩余、施工單位多報領(lǐng)后私自挪用的情況。跟蹤審計人員應(yīng)注意審查甲方供應(yīng)材料計劃，建立健全材料、設(shè)備的申請審批制，嚴(yán)格材料到場驗收、登記入賬、資料歸檔等程序，有效控制材料成本。

三、市政施工階段做好跟蹤審計工作的具體措施

市政工程建設(shè)過程中審計人員在跟蹤審計過程中應(yīng)重視前期準(zhǔn)備工作，避免在工作全面開展之后陷入被動局面。同時，還應(yīng)并結(jié)合科學(xué)預(yù)測方法和主觀經(jīng)驗，充分發(fā)揮事前控制的優(yōu)勢，及時進行偏差預(yù)警，避免造成不必要的損失。要認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件，從關(guān)鍵字句中認(rèn)真揣摩建設(shè)單位在招標(biāo)時的整體造價控制意圖，熟悉合同條款。市政工程施工合同是造價控制的綱領(lǐng)性文件，審計人員應(yīng)對合同中有關(guān)于工程價款的約定條款要爛熟于心；通常這些條款主要包括：工程進度款的支付、工程價款的調(diào)整、工程結(jié)算等。尤其應(yīng)重點理解有關(guān)于工程讓利和工程進度的獎懲等條款。熟悉圖紙，弄清施工內(nèi)容。條件允許的情況下，應(yīng)親自計算圖紙工程量，并于施工單位的投標(biāo)文件對比，做到心中有數(shù)。要明確造價資料的優(yōu)先解釋權(quán)。造價的相關(guān)資料數(shù)量繁多，但是各資料的解釋權(quán)有先后順序。一個合格的造價工程師應(yīng)通讀文件，分清各文件的解釋權(quán)，理清各條款的約定對象和范圍，編寫修正后的工程造價控制文件條款，并在工程造價控制中作為指導(dǎo)性文件。

1、加強管理嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法

細(xì)化招投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程中的每個環(huán)節(jié)，真正做到對所有投標(biāo)單位都公平公正、實事求是。嚴(yán)格管理程序，防止管理失控，擇優(yōu)選擇施工單位。在工程招標(biāo)過程中優(yōu)先選擇業(yè)績好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等發(fā)生。依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概、預(yù)算的嚴(yán)肅性。工程項目建設(shè)過程中，監(jiān)理、中標(biāo)公司、建設(shè)單位、項目管理單位應(yīng)加強對工程質(zhì)量監(jiān)督管理，切實履行職責(zé)，保證工程質(zhì)量。

2、做好材料詢價的市場調(diào)查工作

參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站的信息內(nèi)容把關(guān)；要細(xì)化合同內(nèi)容，通過合同約束各類經(jīng)濟簽證的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計等部門意見后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進行施工。同時對設(shè)計單位實行招標(biāo)制和責(zé)任追求制，避免粗劣設(shè)計因素造成損失浪費。加強工程簽證管理，防止高估冒算。對擅自變更沒有批準(zhǔn)的，根據(jù)規(guī)定，對超標(biāo)準(zhǔn)變更部分不予列報，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

3、做好工程檔案管理工作

工程竣工后應(yīng)據(jù)實繪制竣工圖，及時組織相關(guān)單位進行工程質(zhì)量驗收，并辦理竣工驗收手續(xù)。收集保存好涉及工程的有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)資料，健全工程技術(shù)檔案，以利工程質(zhì)量的檢測和工程價款的結(jié)算。

作者簡介：

高華云（1978-），女，漢族，山東日照人，山東天和國潤工程造價咨詢有限公司，本科學(xué)歷，研究方向工程造價，郵編276800。

【參考文獻】：

[1]薛能資.基于跟蹤審計的建設(shè)工程全過程造價控制探析[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2008，(6)：88-91.

[2]王勇.淺議建設(shè)項目全過程跟蹤審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，(5)：108,123.

第6篇：工程審計總結(jié)范文

關(guān)鍵字：工程施工；水電安裝；造價；跟蹤審計；

中圖分類號： TU7 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

1、引言

隨著社會的不斷發(fā)展，城市不斷加劇，水電安裝工程在人們的生活中越來越重要，而針對工程造價的問題也逐漸增多，基于此，本文對工程造價跟蹤審計的研究不僅具有良好的理論基礎(chǔ)，也具有很重要的實踐價值。

2、水電安裝工程造價存在問題概述

2.1 工程造價方法問題

近年來，水電安裝工程一般來說都是運用預(yù)算方法來進行工程造價的確定，通常是根據(jù)確定的額度來計算需要的直接費用，根據(jù)取費標(biāo)準(zhǔn)分別對間接費用、絕對利潤、稅費金額等進行計算，然后根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)來進行改進、調(diào)整，最后獲得工程造價。在對直接費用和間接費用進行計算時，都是按照參照標(biāo)定額度的取費標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在預(yù)算計算的過程中，主要是參考標(biāo)定額度進行取費的，但是在實際的工程項目進行中，會出現(xiàn)很多的外界因素干擾，例如材料的質(zhì)量問題、工作人員的人為問題以及生產(chǎn)設(shè)備的問題等等，綜上所述，在進行工程造價的預(yù)算中一般不會全部的適合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。

2.2 管理信息反饋問題

現(xiàn)階段，工程造價管理與信息反饋嚴(yán)重脫節(jié)，不能及時對現(xiàn)場信息采集，并且達不到應(yīng)用水平，致使工程造價實際與預(yù)期存在一定的質(zhì)量差。以此同時，人為因素也是一個極其重要的原因，工作人員對工程造價相關(guān)的法律法規(guī)不熟悉，沒有正確的理論知識做指導(dǎo)，這就對水電安裝工程造價造成極大的影響。

2.3 造價管理機制問題

在水電安裝工程項目實施過程中，因為很多項目之間存在競爭，一般情況下會造成工程造價管理機制不規(guī)范，從而使工程審計的結(jié)果出現(xiàn)不良的效果，并不能使工程項目中的監(jiān)督得到滿足。一般情況下，造價的管理機制會出現(xiàn)以下幾個方面的問題：

首先是在審計以及監(jiān)督的過程中做不到全方位的考慮，不管是外部審計監(jiān)督還是在內(nèi)部控制監(jiān)督，在實際的運行過程中都有很大的隨機性，他們之間沒有做到相互配合，分工進行，從而導(dǎo)致整個工程項目的審計監(jiān)督、施工管理以及造價工程出現(xiàn)脫節(jié)，使得審計以及監(jiān)督的質(zhì)量很難滿足要求。

其次是在進行審計過程中，使用的方法不適合項目工程，通常情況下理論上的一些方法在實際的工程中并不能運用。例如我們經(jīng)常使用的跟蹤審計，它主要是針對整體項目工程的竣工結(jié)算問題進行審計，做到所有的相關(guān)問題都進行審計顯然很難取得實效，而平常我們一般說的效益設(shè)計也成了紙上談兵，起不到半點的作用等。除此之外，我國關(guān)于審計的法律還并不是十分的完善，這種現(xiàn)實環(huán)境也不利于審計的順利進行。

再次參與審計工作的所有審計工作人員，他們的整體素質(zhì)也在很大的程度上對審計的質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。但是，就目前的情況來看，我國大多數(shù)的審計工作人員的結(jié)構(gòu)配置形式相對來說十分單一，很多都是只僅僅具備單一方面的技術(shù)技能，例如審計、會計以及工程項目等等，社會的實際工程項目實施過程匯總十分的缺少復(fù)合型全面發(fā)展的人才，很難真正完全發(fā)揮審計的作用。

3、工程造價跟蹤審計簡述

3.1 跟蹤審計的概述

如何合理的進行跟蹤審計是工作中必須慎重考慮的問題，在實際的工作中，一般情況下會依照以下幾個原則進行跟蹤審計：

首先是各個具體組成部分之間的相對平衡是跟蹤審計的前提，把工程項目的相關(guān)信息在跟蹤審計過程中都要清晰記錄，針對工程項目的目標(biāo)進行工作，以項目的目標(biāo)為中心，然后進行各個部分跟蹤審計。

其次是在跟蹤審計過程中，必須以投資控制作為核心，隨時對建設(shè)資金的流動方向進行監(jiān)督，控制關(guān)于投資的相關(guān)情況。

再次是在跟蹤審計過程中，應(yīng)該對項目工程的設(shè)計方案以及工程施工方案使用相關(guān)的價值理論來進行優(yōu)化設(shè)計改進，并進行比較合適工程的建議和意見，能在最大程度上實現(xiàn)投資效益。

3.2 跟蹤審計的相關(guān)內(nèi)容

在工程施工中，跟蹤審計一般包括以下幾個方面的相關(guān)內(nèi)容：

（1）在工程造價問題上，對承包方和發(fā)包方的施工組織的設(shè)計方案進行比較合理的改進。

（2）針對項目工程所使用的材料使用數(shù)量進行嚴(yán)格控制，并且這對材料的價格進行合理的定位。在整體項目工程的進行中，需要大量的材料和設(shè)備，并且種類和規(guī)格都很多，這些材料和設(shè)備價格將會對工程造價產(chǎn)生直接的影響，所以必須要進行材料和設(shè)備的價格進行嚴(yán)格控制，在保證材料和設(shè)備的質(zhì)量和性能滿足要求的前提下，爭取做到在市場中選取的材料和設(shè)備的價格最低化，這樣就會有效的降低整體項目工程造價。

（3）根據(jù)業(yè)主的要求，制定合適的項目資金花費清單，并且能夠保證項目資金的正確使用，能夠嚴(yán)格做到按照工程的進度周期進行付款，對于一些虛假的工程成本問題、超出合同預(yù)算問題等一些特殊的情況進行審計，從而從根本上杜絕超付工程款的問題。

（4）在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更、工程重新洽商等問題進行確認(rèn)。一般情況下，如果出現(xiàn)工程變更問題，這部分變更費用是巨大的，也是組成工程造價的主要部分。對于一些不可避免的變更問題應(yīng)該首先進行相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟的比較，針對變更問題選擇合理的技術(shù)，爭取將變更產(chǎn)生的費用降低到最少，從而對一些不合理的支出費用進行避免。與此同時，審計相關(guān)工作人員也應(yīng)該對變更單產(chǎn)生的費用以及現(xiàn)場簽證進行審計，并且和業(yè)主針對一些難以預(yù)料的問題做好相關(guān)的處理措施，爭取做到預(yù)案產(chǎn)生后能夠最大的降低損失。

（5）針對工程項目的進展?fàn)顩r，按照招標(biāo)文件相關(guān)規(guī)定，對施工單位的月進度支付情況表進行審計核實。

（6）根據(jù)業(yè)主的要求，做好有關(guān)承包商的報價表，對上月的工程驗收情況進行復(fù)查核實，爭取能夠做到項目完成后所有相關(guān)資料都能夠整理提交，從而能夠保證整體項目工程順利驗收成功。

3.3 做好跟蹤審計的措施

為了更好的發(fā)揮跟蹤審計的作用，一般情況下我們會采取以下幾個措施：

（1）對工程的預(yù)算以及工程的成本進行合理的分割，并且應(yīng)該做到合理的分配工程中所有的資金和資源。在工程造價管理過程中，合理的分配資金和資源是其基礎(chǔ)組成部分，在水電安裝工程中，應(yīng)該把有限的資金和資源進行合理的分配到不同的負(fù)責(zé)部門和不同的工程中，爭取達到應(yīng)用較少的資金和資源圓滿的完成工程目標(biāo)，達到工程所有的要求。

（2）在工程施工過程中，應(yīng)該做到嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。這樣的話，能夠很好的節(jié)約工程中的資金與資源，能夠有效的制止浪費現(xiàn)象，從而能夠保證整體項目工程造價的合理性。施工隊是整個施工過程中的重點管理對象，施工隊的成本應(yīng)該在項目的進行中時刻保證監(jiān)督與管理，這樣就能控制整個項目的成本，也能夠提高施工隊施工進度，提高整體項目的效率。

在對于施工隊的監(jiān)督與管理過程中，可以采用責(zé)任制與成本相結(jié)合的方式，也就是說把整體項目工程中的成本分解到水電安裝的所有的工序之中，不同的工序?qū)?yīng)不同的成本費用，然后實行責(zé)任制，也就是說施工人員的收入與工序的責(zé)任成本相互聯(lián)系，從而能實現(xiàn)對整個施工隊的整體成本進行很好的控制。當(dāng)工序的責(zé)任成本高于預(yù)期的成本時，就應(yīng)該減少參與施工人員的收入，這樣就能夠合理的實現(xiàn)整個項目工程資金和資源的分配與控制。

（3）在工程施工過程中，應(yīng)該做到對造價進行動態(tài)的控制，實現(xiàn)造價狀況的動態(tài)監(jiān)視。在施工階段對工程造價進行動態(tài)控制可以很明顯的提高工程的進展速度以及項目工程的完成效率，而且還能夠很大程度上降低整體工程費用額度，確保項目工程能夠順利竣工。綜上所述，應(yīng)該在施工的進行中，及時的檢查和校對各項收入與支出費用情況，一旦出現(xiàn)和預(yù)算偏離的情況應(yīng)針對問題進行及時的分析改正。

當(dāng)前工程總價的動態(tài)控制相關(guān)技術(shù)中，一般采用“贏得值法”進行管理，這種技術(shù)在建筑行業(yè)已經(jīng)得到較廣泛的應(yīng)用，能夠很好的使用它進行醒目整體進度周期的控制以及相關(guān)費用的預(yù)算。通常采用這種方法包括下面幾個方面：首先針對項目工程組建相關(guān)工作的分解結(jié)構(gòu)圖，對水電安裝工程的所有任務(wù)進行分隔，然后建立不同的計劃方案，以便在施工過程中進行動態(tài)管理；其次是按照分解結(jié)構(gòu)圖的內(nèi)容，對所有工序的用時以及費用問題進行預(yù)算，然后建立合理的控制節(jié)點；最后，在前面的基礎(chǔ)之上組建成本分解圖，將成本進行分隔，做到對成本的動態(tài)控制。

4、結(jié)論

本文關(guān)于水電安裝工程造價跟蹤審計的研究雖然具有一定的指導(dǎo)意義，但是基于篇幅的限制，仍然存在不足之處，希望各位同行能夠不吝賜教，共同為工程造價跟蹤審計研究做出貢獻。

參考文獻

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[2] 門立學(xué),蘇康. 淺析工程造價的全過程管理[J]. 山西建筑. 2008(30)

[3] 陳西臺,丁鵬飛. 淺議全過程造價控制在建設(shè)項目中的作用[J]. 甘肅科技. 2006(07)

第7篇：工程審計總結(jié)范文

[關(guān)鍵詞]跟蹤審計 工程造價 項目建設(shè)

中圖分類號：D296.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）33-00777-01

為了加強對工程項目資金的管理，有效降低項目投資，在工程項目建設(shè)過程中運用跟蹤審計，能更好地對工程項目建設(shè)全過程造價的進一步控制、監(jiān)督，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。下面結(jié)合多年工作實踐，闡述工程項目跟蹤審計主要工作和方法。

一、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作

（一）準(zhǔn)備階段

1、材料收集

對所接收的資料實行交接制度，并進行登記、分類。要仔細(xì)比較，復(fù)印件和原件，對資料內(nèi)容的真實性、有效性進行鑒別。

2、審查招標(biāo)文件、工程合同審計

①對施工承包合同進行審查，一是復(fù)查合同的合法性：是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神等。二是審查合同的合理性：合同語句是否簡練、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，要防止不利我方的伏筆，以免在執(zhí)行合同過程中發(fā)生糾紛；合同條款的是否準(zhǔn)確；費率和計算依據(jù)有否誤差；合同附件，附錄和簽章手續(xù)是否完備等等。三是對合同中存在的疏漏進行分析，判別其對工程造價的影響。如果在合同復(fù)查過程中發(fā)現(xiàn)有不明確、含糊不清或有可能產(chǎn)生歧義，提出并及時采取補救措施。對合同的計價結(jié)算方式進行重點審查：列明與工程量清單計價規(guī)范、招標(biāo)文件、工程量清單相悖之處，以及可能造成造價糾紛、價格變動的地方，并書面提出解決辦法。不論采用何種價格合同，建議措施項目清單均應(yīng)包死，不做調(diào)整。

②對投標(biāo)文件進行審查。商務(wù)標(biāo)審查：一是審查施工單位的報價有沒有采取不合理報價。二是查看報價中是否承諾發(fā)包方招標(biāo)文件中的有關(guān)要求，如發(fā)包方的規(guī)定的暫定項目、材料暫定價、預(yù)留金是否按要求計入。技術(shù)標(biāo)審查：重點審查施工組織設(shè)計中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工單位通過故意采取不成熟或不必要的施工工藝和方案，從而達到增加工程造價的目的。審查發(fā)現(xiàn)有不合理的施工技術(shù)、措施或方案時，要書面提出并促使施工單位在具體的施工方案中進行糾正。

③檢查內(nèi)控制度建立情況。檢查是否建立健全了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備和材料采購、價格控制、驗收、庫存保管、領(lǐng)用、盤點制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

（二）工程施工階段

1、審查設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證。應(yīng)審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是不是合理、合規(guī)、及時、完整、真實。第一是定性審查，是不是有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計費情況；內(nèi)容表述是不是完整；審核因為施工現(xiàn)場情況及合同發(fā)生改變而引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，防止不必要的經(jīng)濟損失。二是定量審查，變更的工程量計量是不是準(zhǔn)確，費用計算方法、依據(jù)和結(jié)果是否符合簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定；相應(yīng)的資料、手續(xù)是不是齊全。

2、審核材料市場價，對項目中可調(diào)價（包括暫定價）材料的市場價進行詢價。材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價格是降低造價的有效手段。材料質(zhì)量有保障的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制材料價在合理水平上。應(yīng)參與材料詢價、采購過程，簽證詢價、采購過程程序的合法性及關(guān)注采購價格的合理性，對其結(jié)果拒絕或認(rèn)可，以此作為工程結(jié)算之依據(jù)。

3、應(yīng)依據(jù)合同約定工期，審核工程進度和已完成工程量，并按照工程施工合同約定預(yù)付款支付條件審簽預(yù)付款，控制好工程進度款的支付。以現(xiàn)場跟蹤審計簽認(rèn)的工程款支付證明作為中間付款的依據(jù)。

4、做好施工階段工程資料的歸集整理工作。

（三）工程竣工階段

做好工程竣工結(jié)算審計復(fù)查。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、簽訂合同和工程招投標(biāo)文件規(guī)定以及工程所有資料，對工程竣工結(jié)算進行復(fù)查，分析原因，并出具審計復(fù)查報告。

二、工程項目實施階段跟蹤審計工作方法

1、跟蹤審計人員要常駐在施工地，深入施工現(xiàn)場，并參加相關(guān)方的定期例會，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動，及時了解、掌握項目中相關(guān)情況，提出自己審計意見，進行溝通，并且作好記錄。

2、對工程招投標(biāo)文件及施工合同施工圖紙要認(rèn)真了解、熟悉，對合同及招投標(biāo)文件不明確或措詞不清的部分及時指出并采取補救措施

3、確認(rèn)設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證。一是確認(rèn)設(shè)計變更；二是確認(rèn)施工現(xiàn)場簽證；三是審計人員要到現(xiàn)場核實變更工程量，隱蔽工程覆蓋以前進行現(xiàn)場核實和驗收，以下工程重要部位的隱蔽工程的記錄和取證：

（1）開挖深度和采取的必要措施；

（2）基層變更部分的處理方案和措施的記錄；

（3）每一分部分項工程驗收時，到施工現(xiàn)場進行隱蔽紀(jì)錄。

4、材料價格的確認(rèn)。當(dāng)?shù)氐氖袌鲂畔r格跟蹤審計人員及時收集，并做好充分的市場調(diào)研。對需求留樣的特殊材料或有必要留樣的材料要進行現(xiàn)場留樣，以便結(jié)算時和所使用材料進行核對。

5、資料收集。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，簽證資料、現(xiàn)場照片等，并分別分類、編號、整理存檔，資料要避免有涂改等現(xiàn)象。二是按時做好跟蹤審計工作日記，注意原始資料的收集和保存，為做好工程決算及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始依據(jù)。三是應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，及時登記審計時間，記錄（包括工作內(nèi)容，審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計意見，審計結(jié)果，糾正整改情況）。

6、工程驗收計量，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：

①嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單計價規(guī)范規(guī)定的工程量清單計算規(guī)則及計價時需執(zhí)行的與消耗量定額相配套的工程量計算規(guī)則；

②所有計量的工程項目，必須是經(jīng)有關(guān)部門驗收合格的工程項目；

7、現(xiàn)場跟蹤審計

①參與物資設(shè)備采購部門核定材料價格，并參與材料設(shè)備的考察和采購招投標(biāo)；通過考察和詢價后，在價格方面提出該材料設(shè)備的相關(guān)建議。

②審定每月工程進度完成的工程量和相應(yīng)進度款：審定每月完成工程量，在驗收合格、并符合計量條件的前提下，建議以工程計量清單的形式反映；工程進度款根據(jù)工程計量清單計算核定。對不能滿足驗收條件或計量條件的項目，在取得建設(shè)單位同意并符合工程施工承包合同相關(guān)條款規(guī)定的前提下，跟蹤審計人員根據(jù)施工單位編報、經(jīng)監(jiān)理單位審核后的工程進度造價表，依據(jù)中標(biāo)單位投標(biāo)報價及實際完成的工程量進行核算、定價和審核并簽定審計意見。

③例行檢查：跟蹤審計人員不定期對施工現(xiàn)場進行巡視，依據(jù)施工組織設(shè)計和工程量清單所描述的工程內(nèi)容及特征，對進場材料的品種、品質(zhì)、規(guī)格型號、數(shù)量，所施工項目的工作內(nèi)容、工序進行檢查、核對，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向工程管理負(fù)責(zé)人匯報、溝通，相關(guān)情況及時記錄。

8、竣工結(jié)算審計：

①施工單位的竣工結(jié)算書應(yīng)按照招投標(biāo)書、施工合同、施工階段各方確認(rèn)的變更增減和經(jīng)審核索賠資料、暫估價材料定價單等編制，凡在施工過程中未經(jīng)審計的項目，將不予結(jié)算。

第8篇：工程審計總結(jié)范文

關(guān)鍵詞 ：中水 ； 污水再生利用 ； 膜生物反應(yīng)器

中圖分類號：[TU992.3]文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

1.工程概況

本項目位于深圳市鹽田區(qū)，由一棟高層辦公樓、一棟多層綜合樓及一棟藝術(shù)中心組成，生活污水量約300m³/日。項目擬修建一座污水處理站，處理規(guī)模300m³/日，將生活污水處理后達到《城市污水再生利用城市雜用水水質(zhì)》標(biāo)準(zhǔn)，回用與辦公樓沖廁、洗車、綠化、景觀及道路澆灑等雜用水。

2.進出水水質(zhì)分析

經(jīng)取樣檢測，污水主要水質(zhì)指標(biāo)如表1所示：

表1 設(shè)計進水水質(zhì)一覽表

處理后的出水用于辦公樓沖廁、洗車、綠化、景觀及道路澆灑等雜用水，需達到《污水再生利用工程設(shè)計規(guī)范》（GB50335－2002）、《城市污水再生利用城市雜用水水質(zhì)》（GB/T 18920-2002）的要求，綜合比較見表2所示：

表2設(shè)計出水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)一覽表

3.工藝流程分析

生活污水經(jīng)過化糞池處理后，經(jīng)提籃格柵后進入進水提升井，提升泵將污水提升至格柵間，污水進入格柵間，經(jīng)中格柵去除水中懸浮物的水自流至調(diào)節(jié)池進行水質(zhì)水量調(diào)節(jié)，之后進入膜池，在膜池完成泥水分離，清水經(jīng)膜滲透抽吸泵抽吸出水，出水經(jīng)紫外消毒后進入清水池，最終經(jīng)變頻回用泵組回用，中水用于沖廁、綠化、消防、道路清掃等雜用。工藝流程如圖1所示：

圖1： 工藝流程圖

其中，生活污水經(jīng)化糞池自流到污水處理站，經(jīng)過提籃格柵進入進水泵房，一次提升后經(jīng)過中格柵后進入調(diào)節(jié)池，再進入膜池。膜池出水由滲透抽吸泵抽吸完成，抽吸泵出水進入清水池，抽吸泵出水管上安裝管道式紫外消毒器，清水池中的清水經(jīng)變頻供水泵組加壓后回用。主要構(gòu)筑物見表3所示。

表3污水處理站構(gòu)筑物一覽表

設(shè)備間內(nèi)設(shè)置膜系統(tǒng)出水設(shè)備、藥洗設(shè)備、鼓風(fēng)機以及紫外消毒設(shè)備及其配套控制系統(tǒng)等。

4.膜處理工藝設(shè)計簡介

MBR安裝了進口高分子聚乙烯微濾膜。三菱麗陽針對廢水處理開發(fā)出兩種膜產(chǎn)品：Sterapore-SURTM系列簾式中空纖維微濾膜，Sterapore-SADFTM系列簾式中空纖維微濾膜。目前兩種膜產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于污水處理和中水回用工程。

表4 三菱SUR334LB膜元件

5.節(jié)能設(shè)計簡介

我國的能源和水資源緊張，因此在工程設(shè)計中考慮如何節(jié)約和有效的利用能源及水資源具有重要意義。本項目在工藝流程的確定、構(gòu)筑物和設(shè)備選型等方面均強調(diào)了節(jié)能。

在污水站設(shè)計中，盡量使工藝布置及管線連接簡潔、線路短，減少水力損失，降低進水提升泵的揚程，同時設(shè)置調(diào)節(jié)池、調(diào)節(jié)水量及水質(zhì)，以適應(yīng)處理系統(tǒng)的水量要求，節(jié)約運行費用。

在膜-生物反應(yīng)器的選擇上，有分置式和浸沒式兩種選擇，但由于傳統(tǒng)分置膜-生物反應(yīng)要求較高的運行壓力，而浸沒式膜系統(tǒng)的運行壓力相對較低，故選擇了浸沒式膜-生物反應(yīng)器。從而減少了大量電耗，節(jié)約了能源。

在紫外消毒設(shè)備的選型上，紫外消毒設(shè)備采用先進的變功控制技術(shù)，隨著污水水質(zhì)的不同和處理的水流量不同而改變紫外燈管輸出功率。從而節(jié)省電耗和能源。

選用了變頻供水回用泵組合，以滿足不同水量條件下均可合理地組合運行以達到節(jié)能的目的。

將再生水送至污水處理站的膜系統(tǒng)反洗、藥劑配置用水等使用，同時還可以用來沖洗水池、沖洗路面和廠區(qū)綠化等，從而節(jié)省了自來水的消耗，節(jié)約了水資源。

6.安全衛(wèi)生設(shè)計簡介

為保證運轉(zhuǎn)安全，設(shè)計中采取如下安全生產(chǎn)措施：

所有外裝電氣設(shè)備均采用防潮式。

構(gòu)筑物上設(shè)檢修走廊及防護欄桿，以便檢修安全。

除考慮一般水消防及避雷等安全設(shè)施外，對配電室、控制室等重要場所配備適當(dāng)?shù)幕瘜W(xué)滅火器。

同時，在污水站設(shè)計中也充分考慮了衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求，并按照《工業(yè)企業(yè)設(shè)計衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》等的有關(guān)規(guī)定，對有害氣體的單元考慮了風(fēng)向和排除有害氣體的措施。建筑物的設(shè)計也充分考慮給排水、通風(fēng)、空調(diào)、采光照明、衛(wèi)生等各專業(yè)的要求。

7.結(jié)語

第9篇：工程審計總結(jié)范文

PDCA循環(huán)法是全面質(zhì)量管理的科學(xué)有效方法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面質(zhì)量管理中，它將質(zhì)量管理控制過程分為四個階段:Plan(計劃)階段，即根據(jù)要求分析現(xiàn)狀，制定審計計劃，提出審計目標(biāo);Do(實施)階段，即把制定的計劃認(rèn)真執(zhí)行的過程;Check(檢查)階段，即對計劃實施的過程進行監(jiān)視和測量，確定是否達到預(yù)期的效果;Action(處理)階段，即實施的效果總結(jié)，把成功的經(jīng)驗進行總結(jié)并整理成標(biāo)準(zhǔn)，同時把本工作循環(huán)沒有解決的問題或出現(xiàn)的新問題，提交下一個工作循環(huán)去解決。這四個階段始終不間斷地進行，循環(huán)往復(fù)，故簡稱PDCA循環(huán)。PDCA循環(huán)法具有對質(zhì)量全面管理、全部過程管理、由全員參加和全社會推動等特點。PDCA循環(huán)法同樣也適用于建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理，全過程審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理由審計計劃制定、審計執(zhí)行、審計檢查和審計后評價處理四個階段組成，每個階段發(fā)揮著不同的功能，共同組成全過程審計質(zhì)量管理完整的PDCA循環(huán)系統(tǒng)。

二、我國建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

雖然在審計質(zhì)量管理方面取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗，但在質(zhì)量管理方面還存在以下問題:一是管理制度不健全;二是審計機構(gòu)和審計人員素質(zhì)良莠不齊;三是審計過程的檢查、監(jiān)督不到位;四是審計項目的質(zhì)量評價體系缺失。這些因素都嚴(yán)重影響建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量。

三、建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的PDCA循環(huán)

企業(yè)產(chǎn)品全面質(zhì)量管理主要包括市場調(diào)查、產(chǎn)品設(shè)計、采購、制造、檢查、銷售、服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。與此類似，建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理主要包括:立項調(diào)查，審計計劃;勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購、招標(biāo)、施工、財務(wù)管理等實施過程審計;審計質(zhì)量控制、監(jiān)督檢查;審計成果跟蹤，審計后評價等環(huán)節(jié)。與企業(yè)質(zhì)量管理的各環(huán)節(jié)具有對應(yīng)性。比如:企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理的市場調(diào)查主要是了解用戶對產(chǎn)品質(zhì)量的要求，建設(shè)項目全過程審計的審前調(diào)查主要是了解項目情況，制定審計質(zhì)量控制計劃，工程審計過程中存在的難點和問題。建設(shè)項目全過程審計全面質(zhì)量管理按照PDCA循環(huán)，審計立項調(diào)查、審計計劃屬于P階段，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施、審計報告屬于D階段，審計質(zhì)量檢查屬于C階段，審計成果跟蹤處理屬于A階段。建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量PDCA管理的四個階段如下:

(一)P階段即審計計劃階段，包括審計立項調(diào)查、審計計劃和影響審計質(zhì)量因素分析，是建設(shè)項目全過程審計質(zhì)量管理的中心環(huán)節(jié)。建設(shè)項目全過程審計計劃階段是對全過程審計工作質(zhì)量管理和控制的總體設(shè)計，是全過程審計質(zhì)量工作的行動指南。因此，在制定全過程審計計劃時，應(yīng)遵循統(tǒng)一性與靈活性、預(yù)見性與現(xiàn)實性、科學(xué)性與重要性相結(jié)合原則，擬定措施計劃，使審計計劃工作對全過程審計工作真正地起到指導(dǎo)作用。1、審計立項調(diào)查審計立項調(diào)查的內(nèi)容包括被審項目所處的經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境，被審項目的必要性、可行性、效益性、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金來源及建設(shè)條件等。通過審計立項調(diào)查掌握項目的基本情況，為制定年度審計計劃、實施審計打下基礎(chǔ)。2、制定年度審計計劃和審計目標(biāo)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果制定年度審計計劃、確定審計目標(biāo)。年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，審計目標(biāo)是指完成審計項目所應(yīng)達到的預(yù)期效果。制定好年度審計計劃，并認(rèn)真組織實施，定期對年度審計計劃的執(zhí)行情況進行檢查和考核，可以保證審計工作順利開展，有利于年度審計任務(wù)的完成和審計目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于合理利用審計資源，提高審計效率。年度審計計劃包括以下基本內(nèi)容:(1)內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)。(2)需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序。(3)各審計項目所分配的審計資源。(4)后續(xù)審計的必要安排。3、影響審計質(zhì)量因素分析影響審計質(zhì)量的因素有外部因素和內(nèi)部因素，主要包括以下幾個主要方面:(1)自愿審計需求不足。(2)審計需求者的錯位。(3)審計監(jiān)管體制的缺陷。(4)審計人員專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。(5)審計人員的政治與職業(yè)道德意識。(6)審計方法和手段的應(yīng)用。(7)審計收費。

(二)D階段即審計實施階段，包括審前準(zhǔn)備、審計實施、編寫審計報告和審計資料管理，是審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1、審前準(zhǔn)備根據(jù)年度審計計劃，對需要開展全過程審計的工程項目成立審計組、進行審前調(diào)查、制定審計方案、下發(fā)審計通知書、召開審計進點會。2、審計實施審計組人員根據(jù)審計方案按分工開展建設(shè)項目全過程審計工作，包括:項目前期及可行性研究審計、勘察與設(shè)計審計、招投標(biāo)審計、項目合同簽訂與執(zhí)行審計、項目實施過程造價審計、項目竣工結(jié)算審計、項目財務(wù)決算審計等。其中項目實施過程造價審計包括:對施工現(xiàn)場進行測量、拍照和記錄，對進場材料進行檢查或抽查，對主材價格進行詢價定價，對合同及文件進行審簽，對工程進度款進行審核，對工程變更、現(xiàn)場簽證、施工索賠進行確認(rèn)，并收集各類審計資料(包括會議紀(jì)要、工作聯(lián)系單、變更通知、隱蔽工程簽證、材料簽價、索賠資料等)，編制審計工作日志、審計周報和階段性總結(jié)，召開工程審計例會等，該階段審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3、編寫審計報告和審計資料管理審計組人員在實施現(xiàn)場審計的同時，匯總審計資料、撰寫審計工作底稿、征求被審計單位意見、出具審計報告(工程量清單和招標(biāo)控制價審核意見、竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告和全過程審計報告等)、并簽發(fā)審計文書、整理審計資料并檔案等。在審計實施過程中需特別注意以下三個方面:1、由于工程審計所涵蓋的專業(yè)有工程、經(jīng)濟、管理、審計、法律、計算機等方面，在確定審計組人員時，要根據(jù)項目情況挑選具備專業(yè)技術(shù)知識、勝任工程審計工作的人員。2、要根據(jù)全過程審計的投資立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)、施工管理、竣工結(jié)、決算等不同階段，針對各階段進行審計任務(wù)分工和人員調(diào)配，并在每個階段審計實施前確定具體的審計事項、責(zé)任人、審計方法、需要收集各種資料和數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進行分析、整理等。3、在簽發(fā)審計文書環(huán)節(jié)，審計組在出具招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價審核結(jié)果報告、項目階段性總結(jié)報告、竣工結(jié)算報告、財務(wù)決算報告、建設(shè)項目全過程審計報告等成果文件時，應(yīng)向派出審計組的審計主管部門報送。為充分利用審計成果，審計部門可與建設(shè)單位或其相關(guān)單位建立協(xié)調(diào)機制，擴展審計成果利用渠道，將報告以抄送等形式分發(fā)至各單位。審計項目執(zhí)行階段是影響審計質(zhì)量好壞的實質(zhì)性階段。主要按以下三個方面的要求開展審計工作:一是遵循既定目標(biāo)。必須全面按審計計劃規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量要求和時間節(jié)點完成審計任務(wù)。二是嚴(yán)格審計程序。要按照《審計法》和國家審計準(zhǔn)則的各項程序性規(guī)定實施必須的審計程序和方法，并對所有已完成的工作都以審計日記、周報、現(xiàn)場經(jīng)濟簽證、材料價格簽證和工作底稿記錄備案。三是謹(jǐn)慎原則。審計工作是一項專業(yè)性很強的工作，需要依靠審計經(jīng)驗作出專業(yè)的判斷并進行認(rèn)真核實，因此，審計人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不能重程序輕實際，不能讓存在的問題在眼皮底下“溜”走，防止“執(zhí)行”走過場。

(三)C階段即審計檢查階段，包括制定審計質(zhì)量管理制度、定時檢查、及時修正，是審計質(zhì)量管理的保障環(huán)節(jié)。1、制定審計質(zhì)量管理制度。在建設(shè)項目實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)要熟悉并嚴(yán)格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對工程造價咨詢機構(gòu)和從業(yè)人員管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范、操作性強的審計質(zhì)量管理工作程序、流程，明確審計質(zhì)量檢點，特別要加強對委托審計合同簽訂、審計過程監(jiān)督、審計報告審核、審計質(zhì)量檢查評價等重點環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以明確職責(zé)、規(guī)范管理、確保建設(shè)項目全過程審計工作質(zhì)量。如建立項目審計小組崗位職責(zé)和管理制度、確定項目重點審計環(huán)節(jié)的工作流程、建立項目審計小組向委托部門(審計處)工作報告制度(周報、階段報告、審計結(jié)果報告)、審計交叉復(fù)核制度、審計質(zhì)量考評制度等。使質(zhì)量管理有章可循、有規(guī)可依，確保審計質(zhì)量的有效追溯，提高全過程審計質(zhì)量。2、定時檢查。審計組長應(yīng)隨時檢查審計小組成員的審計日志、審計周報、各種簽證、會議紀(jì)要和工作底稿等;審計機構(gòu)質(zhì)量監(jiān)督員要定時檢查各關(guān)鍵點的質(zhì)量控制:審計人員是否能勝任項目審計工作，能否嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，審計程序是否符合要求，運用的審計技術(shù)方法與手段能否揭示審計項目存在的主要問題，審計的處理定性是否符合法律法規(guī)的要求，檢查審計項目是否按規(guī)定的工作目標(biāo)和任務(wù)完成。通過定時檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的質(zhì)量問題。3、及時修正。審計計劃和審計方案是一種事前質(zhì)量控制程序，但它也是一種動態(tài)的質(zhì)量控制程序，它應(yīng)隨審計進程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及時調(diào)整，在審計過程中不斷完善。要充分發(fā)揮全體員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，尤其在不合格項控制和預(yù)防措施控制上，要改變過去沿襲的老思想、老方法、老傳統(tǒng)，采用符合國際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的管理程序，使審計工作程序規(guī)范、合理、可操作，真正起到控制審計質(zhì)量的作用。

(四)A階段即審計處理，包括審計質(zhì)量分析總結(jié)、找出問題、提出整改措施，是審計質(zhì)量管理提高環(huán)節(jié)。1、審計質(zhì)量分析總結(jié)。審計處理是通過實施P、D、C三個階段后，對審計的主要過程和重點環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理方法、程序、效果進行統(tǒng)計、分析、整理，找出計劃目標(biāo)與審計實際的差距，審核審計質(zhì)量是否滿足了要求，追蹤審計建議是否可行并得到政府及被審計單位的采納，檢查是否建立后續(xù)審計、檢查和評價機制。2、找出問題。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，關(guān)系到審計工作的興衰存亡，體現(xiàn)依法審計的能力和服務(wù)大局的效果。在審計處理階段找出影響全過程審計質(zhì)量的主要問題，并加以整改，為新一輪的審計項目提供幫助。全過程審計質(zhì)量管理中一般存在以下主要問題:(1)審計程序不合規(guī);(2)審計調(diào)查了解不深入;(3)審計實施方案缺乏指導(dǎo)性;(4)審計質(zhì)量管理和控制不嚴(yán);(5)審計成果反映不突出;(6)對審計整改的督促與檢查不到位等。3、提出整改措施。針對審計質(zhì)量控制中存在的問題，要進行反復(fù)的論證和修改，征求多方面建議，提出切實可行的整改措施。要使全過程審計質(zhì)量管理目標(biāo)盡可能量化、具有可操作性，有利于改善、優(yōu)化下一個PDCA循環(huán)。保證審計質(zhì)量的措施有:扎實做好審前調(diào)查、制定切實可行的審計實施方案;制定各項審計質(zhì)量管理制度，形成完整、規(guī)范的審計質(zhì)量管理工作程序和流程并嚴(yán)格執(zhí)行;提高審計人員的專業(yè)勝任能力、做好各項審計記錄;定時檢查，發(fā)現(xiàn)審計中的質(zhì)量問題并督促整改落實。

四、審計質(zhì)量PDCA循環(huán)管理中應(yīng)重點注意的幾個方面

(一)實行審計組長招投標(biāo)制度

要打破原有審計組組長用人模式，規(guī)定審計組長(或主審)任職資格，以確保其專業(yè)勝任能力，同時還要明確審計組組長的職責(zé)和權(quán)限。探索實行組長招投標(biāo)制，可選擇一定數(shù)量的重大工程項目試行審計項目審計組長招投標(biāo)，中標(biāo)者聘為審計項目組長，審計組成員則采用審計組長與組員的雙向選擇確定。通過招投標(biāo)，優(yōu)選審計組長，使審計組長更具有責(zé)任感，有利于提高審計質(zhì)量。

(二)建立審計方案論證制度

首先要建立重大工程項目審計方案評估論證制度，對重大工程項目審計組編制的審計實施方案在一定范圍內(nèi)進行評估論證，討論審計方案的可行性，解決好審計目標(biāo)、審計重點內(nèi)容、審計手段和方法等問題。通過審計方案論證，可以達到以下目的:一是論證審計風(fēng)險是否屬于可接受的范圍，要根據(jù)審計目標(biāo)、重點，選擇最小風(fēng)險方案予以實施;二是論證選擇的審計技術(shù)方法是否恰當(dāng)。三是論證審計的內(nèi)容是否完整，重點是否突出;四是論證審計組人員與工作內(nèi)容是否匹配。

(三)建立審計項目質(zhì)量審查制度

目前審計方案制定、執(zhí)行、處理等環(huán)節(jié)集中于同一個審計業(yè)務(wù)部門，甚至同一個審計組。為降低風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，應(yīng)建立審計項目審查制度，成立審計質(zhì)量審查組，將建設(shè)工程項目審計的執(zhí)行與檢查分開。審計質(zhì)量審查組主要負(fù)責(zé)對各審計業(yè)務(wù)部門的審計計劃、執(zhí)行及提交的資料和結(jié)論性文件進行檢查，并督促審計結(jié)論的整改和落實。同時，審查組有權(quán)對認(rèn)為有必要的有關(guān)事項交由業(yè)務(wù)部門進行補充審計或者直接進行補充審計。

(四)建立項目后評估制度