風(fēng)險評價制度精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險評價制度范文

關(guān)鍵詞：重慶；豐都縣；赤溪河溜沙坡；水質(zhì)評價；地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號：X824文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16749944（2014）10021302

1引言

本文根據(jù)重慶豐都縣赤溪河溜沙坡水質(zhì)各項指標(biāo)測試結(jié)果進(jìn)行分析，分析其在2011年、2012年、2013年的各項水質(zhì)指標(biāo)變化特征，主要選取了在年際間有明顯變化的水質(zhì)指標(biāo)作為進(jìn)一步評價的指標(biāo)，希望通過數(shù)據(jù)評價結(jié)果了解赤溪河溜沙坡水質(zhì)概況以及逐年的變化趨勢，研究結(jié)果將對于環(huán)境保護(hù)局的進(jìn)一步工作重點及豐都縣國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展綜合布局以及合理利用水資源提供科學(xué)依據(jù)。

2研究區(qū)概況

豐都縣位于重慶市版圖中心，東經(jīng)107°28′03″～108°12′37″，北緯29°33′18″～30°16′25″之間，呈西北―東南走向分布，南北長87km，東西寬54km，幅員面積2900.86km2。長江橫穿縣境47km，水上距離重慶主城區(qū)172km、陸上150km。東依石柱土家族自治縣，南接武隆縣、彭水縣，西靠涪陵區(qū)，北鄰忠縣、墊江縣。全縣轄21個鎮(zhèn)7個鄉(xiāng)2個街道，總?cè)丝?4.29萬人。全縣屬亞熱帶季風(fēng)氣候，具有氣候溫和、降水充沛、四季分明、季風(fēng)明顯及立體氣候明顯等特點。

豐都地處四川盆地東部邊緣，縣境內(nèi)地貌由一系列平行褶皺山系構(gòu)成。境內(nèi)山巒綿亙，溪河縱橫，丘谷交錯。以山地為主（山區(qū)約占全縣面積的3/5），丘陵次之，僅在河谷、山間有狹小的平壩。山脈和丘陵、山間平壩（槽谷）相間分布，形成南高北低、“四山夾三槽”的地形。海拔最高2000m，最低175m，多在200～800m之間。境內(nèi)河流屬雨源補給型，多夏洪秋汛，暴漲暴落，水位變幅較大， 平均過境水量為4371.8億m3， 為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民生活提供較豐富的水資源和水力資源。

4結(jié)論

通過對豐都縣赤溪河溜沙坡在2011年、2012年、2013年的各項水質(zhì)指標(biāo)的分析及單項水質(zhì)參數(shù)評價，結(jié)果表明，赤溪河溜沙坡水質(zhì)符合Ⅲ類水質(zhì)要求，但總磷、鎘、銅、氨氮等含量有逐年增加的趨勢， 即赤溪河溜沙坡水質(zhì)存在嚴(yán)重威脅， 因此，需加強(qiáng)赤溪河溜沙坡水質(zhì)的污染預(yù)防，避免水質(zhì)的進(jìn)一步變差。這對于保證赤溪河用水功能具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家環(huán)保局.水和廢水監(jiān)測分析方法[M].4版.北京：中國環(huán)境科學(xué)出版社，2002.

[2]馮慧芳，賀秋芳，謝世友，等.重慶巖溶山區(qū)農(nóng)村飲用水水質(zhì)評價及分析――以南川區(qū)南平鎮(zhèn)石慶村為例[J].地球與環(huán)境，2010（1）.

[3]安樂生，趙全升，劉貫群，等.代表性水質(zhì)評價方法的比較研究[J].中國環(huán)境監(jiān)測，2010（5）.

[4]程文濤，張奕，李軍.水質(zhì)評價方法的探討[J].環(huán)境科學(xué)與技術(shù)，2007，30（Z1）.

第2篇：風(fēng)險評價制度范文

【?P鍵詞】農(nóng)村信用社；風(fēng)險評價體系；層次分析法

【Keywords】rural credit cooperatives；risk evaluation system；analytic hierarchy process

【中圖分類號】F276 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0063-02

1 引言

農(nóng)村信用社為“三農(nóng)”提供資金支持，是農(nóng)村的主要金融機(jī)構(gòu)。如何評價農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況，為農(nóng)村信用社針對不同情況的風(fēng)險采取相應(yīng)措施提供理論依據(jù)，成為大家所關(guān)注的問題。建立一套科學(xué)完善的風(fēng)險評價體系[1]，一方面為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提供有效的風(fēng)險評價工具，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確評估風(fēng)險、抵御風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；另一方面，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確認(rèn)識到各類風(fēng)險影響作用的大小，對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提前做好防范措施具有一定的指導(dǎo)意義。

本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩方面分別選取指標(biāo)對農(nóng)村信用社風(fēng)險進(jìn)行評價，運用層次分析法得出指標(biāo)權(quán)重，最終構(gòu)建評價模型。

2 風(fēng)險評價體系指標(biāo)選取

本文將農(nóng)村信用社風(fēng)險劃分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，通過整體性原則、科學(xué)性原則、可比性原則、實用性原則、代表性原則分別選取內(nèi)、外部風(fēng)險的二級指標(biāo)和三級指標(biāo)。

2.1 外部風(fēng)險指標(biāo)

外部風(fēng)險主要包括貸款對象、市場環(huán)境、政策法律三個方面，表示由于貸款對象的信用程度、金融市場利率的變動、政策的變化等原因而給農(nóng)村信用社帶來損失的可能性。

2.1.1 信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是指貸款對象無法履行其按期還款的義務(wù)而給農(nóng)村信用社帶來資金無法收回的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。選取不良貸款率、農(nóng)業(yè)不良貸款率、不良貸款變動率、不良貸款抵補率作為信用風(fēng)險指示指標(biāo)。不良貸款率反映農(nóng)村信用社的貸款質(zhì)量，其比率越高，說明貸款損失越大，風(fēng)險越高。信用社貸款中農(nóng)業(yè)貸款一般都占到很大比重，因而農(nóng)業(yè)貸款的質(zhì)量如何，不良貸款的比重如何，直接影響到農(nóng)村信用社的信用風(fēng)險情況。不良貸款變動率是通過測算次級、可疑和損失貸款等不良貸款的期末和期初的變化對風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)評價。不良貸款抵補率反映了農(nóng)村信用社對損失的不良貸款的抵補能力，比率越高說明抗風(fēng)險能力越強(qiáng)。

2.1.2 市場風(fēng)險

農(nóng)村信用社的市場風(fēng)險主要與利率有關(guān)，指的是農(nóng)村信用社由于利率波動的不確定性受到不利影響進(jìn)而造成損失的風(fēng)險，也就是利率風(fēng)險。選取利率敏感性比率和利息回收率作為市場風(fēng)險指示指標(biāo)。利率敏感性比率是利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性的比值，是農(nóng)村信用社預(yù)測調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的主要工具。利息回收率表示一年內(nèi)的利息回收情況，側(cè)面反映了農(nóng)村信用社的市場風(fēng)險管理水平，比率越低，農(nóng)村信用社賠付利息的風(fēng)險越小。

2.1.3 體制風(fēng)險

體制風(fēng)險是農(nóng)村信用社區(qū)別于其他金融機(jī)構(gòu)的特有風(fēng)險，農(nóng)村信用社在經(jīng)營過程中會因國家經(jīng)濟(jì)政策或法規(guī)變動的影響，就面臨著不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略而承擔(dān)損失的風(fēng)險。選取資本充足率、核心資本充足率和農(nóng)業(yè)貸款比率作為體制風(fēng)險指示指標(biāo)。資本充足率反映了農(nóng)村信用社的風(fēng)險承受能力，而核心資本充足率更直接地反映了農(nóng)村信用社資產(chǎn)和風(fēng)險資產(chǎn)的關(guān)系。

2.2 內(nèi)部風(fēng)險指標(biāo)

內(nèi)部風(fēng)險包括人員操作、內(nèi)部制度、財務(wù)情況三個方面，是農(nóng)村信用社本身由于操作不當(dāng)、制度不完善等原因造成損失的可能性。內(nèi)部風(fēng)險是需要農(nóng)村信用社不斷加強(qiáng)自身建設(shè)和完善來避免的，是可以有效控制的風(fēng)險。

2.2.1 制度風(fēng)險

制度風(fēng)險是指農(nóng)村信用社內(nèi)部管理制度的不完善、控制制度的建設(shè)以及執(zhí)行等方面存在問題和缺陷，不能及時有效地監(jiān)控風(fēng)險而帶給農(nóng)村信用社損失的可能性。選取內(nèi)部控制有效度作為制度風(fēng)險指示指標(biāo)。內(nèi)部控制有效度越高，說明控制越有效，制度完善性越好，農(nóng)村信用社存在的制度風(fēng)險越低。

2.2.2 財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)營中資金所面臨的一切風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險與資金的流動性、農(nóng)村信用社的盈利情況有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。選取備付金比率、資產(chǎn)流動性比率、存貸比率、資產(chǎn)利潤率作為財務(wù)風(fēng)險指示指標(biāo)。備付金比率反映了農(nóng)村信用社的及時支付能力，該比率過高，表明資金周轉(zhuǎn)較差；該比率過低，表明農(nóng)村信用社正常的開支難以得到保證。資產(chǎn)流動性比率反映了農(nóng)村信用社流動性風(fēng)險的大小，代表短期支付能力，該比率越高，流動性風(fēng)險越小。

3 風(fēng)險評價模型構(gòu)建

農(nóng)村信用社的風(fēng)險評價模型需要建立一個由多個指標(biāo)相互聯(lián)系而組成的評價系統(tǒng)，得出待評價對象的評價分?jǐn)?shù)，以進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測[2]。本文選取層次分析法，相比于傳統(tǒng)方法，其權(quán)重的計算更加客觀，降低了主觀性誤差，這對于風(fēng)險的評定尤為重要。本文構(gòu)建了由2個一級指標(biāo)，6個二級指標(biāo)，15個三級指標(biāo)組成的農(nóng)村信用社風(fēng)險評價模型，從內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩方面進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)測。

3.1 外部風(fēng)險模型

通過層次分析法對外部風(fēng)險各級指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，目標(biāo)層為外部風(fēng)險評價，二級指標(biāo)為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、體制風(fēng)險，三級指標(biāo)為不良貸款率等9個具體指標(biāo)。

3.2 綜合模型

農(nóng)村信用社的管理者可以運用以上兩個模型分別對內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進(jìn)行評估，也可以將兩者結(jié)合起來得到一個綜合評價得分：F=W1*Z1+W2*Z2。綜合評價得分是由外部風(fēng)險評價得分與內(nèi)部風(fēng)險評價得分的加權(quán)匯總，該得分在0到2之間，取值越小，表明農(nóng)村信用社所面臨的風(fēng)險越小[3]。

第3篇：風(fēng)險評價制度范文

近年來，人民銀行反腐倡廉工作取得了可喜的成效。員工廉潔自律意識普遍提高，拒腐防變能力增強(qiáng)，而按照中央反腐倡廉建設(shè)的要求，還存在一定差距。在教育對象、方法上還存在著“誤區(qū)”，必須構(gòu)建人民銀行廉政建設(shè)管理機(jī)制。人民銀行作為中央銀行，要為金融機(jī)構(gòu)和社會公眾提供金融服務(wù)。還必須為全社會反腐敗和廉政建設(shè)提供支持，在懲治和預(yù)防腐敗中承擔(dān)著內(nèi)外雙重反腐職責(zé)。反腐倡廉工作需要建立和健全反腐倡廉評價機(jī)制，加強(qiáng)對反腐倡廉工作的考核與評價，提高反腐倡廉的效果。建立和完善反腐倡廉評價機(jī)制是建立懲治和預(yù)防腐敗體系長效機(jī)制的重要內(nèi)容，也是構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系長效機(jī)制的客觀要求。

一、存在的問題

1.在廉政建設(shè)總體思路缺乏統(tǒng)籌安排和系統(tǒng)管理。廉政建設(shè)是一項綜合性的系統(tǒng)工程，要統(tǒng)籌兼顧，周密部署，形成合力。而在實際工作中，廉政建設(shè)還處在發(fā)生一類問題，完善一些制度，制定一套辦法的狀況，對風(fēng)險的界定、教育、制度、監(jiān)督、預(yù)防還不能進(jìn)行系統(tǒng)化考慮，還沒有機(jī)的結(jié)合起來，一般是頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，沒有形成全面、完整、協(xié)調(diào)互動的管理體系。

2.在廉政建設(shè)的制度設(shè)計上缺乏針對性和具體措施。人民銀行是國家的中央銀行，擔(dān)負(fù)著宏觀調(diào)控、維護(hù)穩(wěn)定金融市場，促進(jìn)金融服務(wù)等反腐敗的重任。人民銀行的特點決定了廉政建設(shè)不僅具有全社會廉政建設(shè)的共性，還具有系統(tǒng)的特殊性。

在實際工作中總是以貫徹上級指示為重，忽視了從實際出發(fā)，貼近業(yè)務(wù)這一環(huán)節(jié)，在廉政建設(shè)上存在著上下一般粗、照抄照搬、走過場等問題。懲防體系實用性和有效性不強(qiáng)，存有一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，在方法和措施上，針對性和可操作性不強(qiáng)，影響了廉政建設(shè)的成效。

3.在廉政建設(shè)考評上缺乏量化、操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系。往往是承諾多，保證多，書面材料多，面上工作多，具體的建設(shè)指標(biāo)不夠清晰；廉政建設(shè)責(zé)任制，僅有籠統(tǒng)的目標(biāo)，缺少微觀的具體指標(biāo)。沒有事前、事中和事后的監(jiān)督的具體措施：缺乏預(yù)防和懲治腐敗中的實際措施。缺乏嚴(yán)格管理和兌現(xiàn)機(jī)制。

4.在反腐倡廉評價機(jī)制方面存在的不足。反腐倡廉宣傳教育評價制度缺失，針對基層人民銀行開展反腐倡廉教育的制度還不完善。反腐倡廉宣傳教育評價管理系統(tǒng)缺失，黨風(fēng)廉政建設(shè)量化管理考核還有誤差，反腐倡廉宣傳教育評價時效缺失，對人民銀行開展反腐倡廉教育工作評價指標(biāo)、評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)均缺乏動態(tài)性規(guī)范，難以準(zhǔn)確評價開展反腐倡廉教育工作的成效。

二、進(jìn)行廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理

人民銀行的廉政建設(shè)，從風(fēng)險的形成渠道來看，首先是業(yè)務(wù)管理風(fēng)險，表現(xiàn)在業(yè)務(wù)運行過程上，制度機(jī)制不健全，不嚴(yán)格執(zhí)行制度，發(fā)生盜竊、挪用公款、貪污等不廉潔事件等。其次是行政權(quán)力運行風(fēng)險：主要有依法行政和行政管理權(quán)力風(fēng)險。在金融管理過程中，缺乏對權(quán)力的有效制衡，出現(xiàn)不廉潔行為。兩類風(fēng)險都具有思想道德、制度機(jī)制和崗位責(zé)任風(fēng)險的相同點。都具有不同點，應(yīng)區(qū)別對待，采用不同方式開展廉政建設(shè)。業(yè)務(wù)風(fēng)險類廉政建設(shè)要通過以制度反腐的路子。廉政建設(shè)要圍繞權(quán)力的自由裁量權(quán)，建立權(quán)力制衡機(jī)制，防范腐敗行為發(fā)生。

人民銀行廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理的總體思路應(yīng)是：堅持統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)，分析查找業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險點和行政權(quán)力運行自由裁量空間滋生的廉政風(fēng)險為切入點，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)；建章立制，全方位加強(qiáng)建設(shè)，抓好健全預(yù)防措施和監(jiān)督機(jī)制，抓好檢查考核和廉政風(fēng)險評估工作，確定風(fēng)險等級，進(jìn)行廉政提示、處置和獎懲。

要按照系統(tǒng)化管理的思路，形成以計劃、實施、考核、區(qū)分思想道德風(fēng)險、制度機(jī)制風(fēng)險、崗位責(zé)任風(fēng)險、形成前期預(yù)防、中期動態(tài)監(jiān)控、后期預(yù)防處置等防線、構(gòu)建廉政教育機(jī)制、前期預(yù)防機(jī)制、中期動態(tài)監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、后期預(yù)防處置機(jī)制、風(fēng)險評估機(jī)制、檢查考核機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制等為主要內(nèi)容的廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理框架。要以風(fēng)險界定為主線，查找業(yè)務(wù)和權(quán)力運行的風(fēng)險點。制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度和權(quán)力控制制度、風(fēng)險控制措施和監(jiān)督檢查辦法，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。對照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，認(rèn)真落實各項措施，避免腐敗行為的出現(xiàn)。全面系統(tǒng)的考核評估防范風(fēng)險各項措施的落實情況，把廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理考核結(jié)果，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和目標(biāo)管理責(zé)任制，進(jìn)行考核。

三、建設(shè)反腐倡廉綜合評價管理系統(tǒng)

1.評價指標(biāo)體系

主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的指標(biāo)；案件防范指標(biāo)；作風(fēng)建設(shè)行為指標(biāo)：內(nèi)部管理指標(biāo)；廉政教育效能指標(biāo)。

2.評價指標(biāo)體系內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)

(1)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律效能指標(biāo)。

(2)案件防范效能評價指標(biāo)。

(3)作風(fēng)建設(shè)效能評價指標(biāo)。

(4)內(nèi)部管理效能評價指標(biāo)。

(5)廉政建設(shè)效能評價指標(biāo)。

四、保證廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理順利開展要抓好的幾個環(huán)節(jié)

1.要充分認(rèn)識廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理是實現(xiàn)廉政建設(shè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化管理的重要途徑。要高度重視，把它納入重要議事日程，制定推進(jìn)計劃，明確各個階段的工作目標(biāo)，推進(jìn)廉政建設(shè)深入開展。

2.要以風(fēng)險界定為主線，實施風(fēng)險點排查，對業(yè)務(wù)風(fēng)險制定并形成風(fēng)險控制體系。對權(quán)力的運行風(fēng)險，制定《權(quán)力運行自由裁量權(quán)管理辦法》，對執(zhí)法部門進(jìn)行全程規(guī)范指導(dǎo)，對行政處罰法律依據(jù)、具體執(zhí)法條款進(jìn)行全面梳理，制定出罰款適用規(guī)則，把違法行為劃分為不同等級的層次，縮小行政處罰的空間。對權(quán)力行使的自曲裁量空間建立健全裁量公開、集體會辦制度。保障權(quán)力行使的公開性、公正性和公平性。

3.制定廉政建設(shè)系統(tǒng)化管理方案。在前期預(yù)防階段，要深化教育，保證教育的常態(tài)性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和針對性，筑牢思想道德防線。構(gòu)建懲防體系主體。在中期動態(tài)監(jiān)控階段，充分運用信息監(jiān)控、監(jiān)督檢查等多種手段，督促落實。后期處置階段，要以健全“督查制”、“考核制”、“獎懲制”為主線，加大懲戒的剛性和硬度。以建立機(jī)制為核心，確保業(yè)務(wù)和權(quán)力運行到哪，風(fēng)險防范工作就跟進(jìn)到哪。貫穿業(yè)務(wù)運行的全過程。

第4篇：風(fēng)險評價制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；內(nèi)控評價

商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會負(fù)責(zé)的垂直管理體制，即總行統(tǒng)一法人管理體制?？傂邢略O(shè)一級（直屬）分行或分設(shè)境外分行；一級（直屬）分行下設(shè)二級分行；二級分行下設(shè)支行；支行下設(shè)網(wǎng)點的形式進(jìn)行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》相關(guān)要求，采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評價是檢驗商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的有效途徑。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行控制體系主要同內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境包括高級管理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制政策與機(jī)制、人力資源內(nèi)部控制文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風(fēng)險識別與評估；內(nèi)部控制措施包括授權(quán)授信風(fēng)險控制、崗位分離與權(quán)限卡風(fēng)險控制、信貸資產(chǎn)管理風(fēng)險控制、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險控制、財務(wù)會計風(fēng)險控制、運行管理風(fēng)險控制、國際業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、洗錢風(fēng)險控制、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險控制、突發(fā)事件風(fēng)險控制等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的定義和內(nèi)部控制評價的組成部分

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系對建設(shè)、實施和運行結(jié)果而獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實施內(nèi)部控制評價活動，有助于督促商業(yè)銀行進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險管理體系的建立奠定基礎(chǔ)；有助于外部監(jiān)管部門和內(nèi)部高級管理層客觀全面了解一個分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況，從而達(dá)到促進(jìn)其內(nèi)部控制過程各體系目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)。內(nèi)部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估與管理、內(nèi)部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標(biāo)，主要包括效益類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量類指標(biāo)和案件損失類指標(biāo)。限制評價是對評價年度內(nèi)是否發(fā)生影響內(nèi)部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關(guān)金融法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內(nèi)部經(jīng)濟(jì)案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

三、商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制評價的重要意義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機(jī)構(gòu)的經(jīng)營及內(nèi)部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內(nèi)控評價在排風(fēng)險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機(jī)構(gòu)通過評價發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，從而完善內(nèi)控管理機(jī)制，進(jìn)一步建立長效內(nèi)控管理機(jī)制，按照內(nèi)控管理的五大要素，培育良好的內(nèi)控文化，建立完善高效的風(fēng)險評估機(jī)制，實施健全有效的控制活動，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控體系。

1.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守國家法律，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

2.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內(nèi)部控制的五大要素按業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進(jìn)行全面評價，2007年引入非現(xiàn)場評價指標(biāo)體系，2009年擴(kuò)大非現(xiàn)場評價的范圍。內(nèi)控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內(nèi)部控制評價體系和實施細(xì)則、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等，強(qiáng)有力地保障了工商銀行實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內(nèi)控管理水平得到了顯著改善，經(jīng)營效益大幅提升。

3.內(nèi)控評價促進(jìn)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)和關(guān)鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。通過對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況作出有效的評價，同時揭示出內(nèi)控制度的不足和疏漏，在開辦新業(yè)務(wù)、設(shè)立新機(jī)構(gòu)和重要關(guān)鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員發(fā)生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)得到不斷改進(jìn)。一是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制評價體系。建立內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機(jī)構(gòu)，實施外部評價。充分重視內(nèi)、外部對內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果改進(jìn)措施的評價，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)走健康發(fā)展道路，提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性，保證各項業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。三是完善考核機(jī)制，將內(nèi)控評價結(jié)果作為考核分支機(jī)構(gòu)行和業(yè)務(wù)部門考核重要內(nèi)容之一，合理設(shè)置分值，充分運用內(nèi)控評價結(jié)果。同時，要建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹立內(nèi)控規(guī)章制度的權(quán)威性。通過對各業(yè)務(wù)線條制定制度、辦法和實施細(xì)則等進(jìn)行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評價的作用

商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的狀況，這都需要通過對一個機(jī)構(gòu)內(nèi)控狀況的全面評價來實現(xiàn)。沒有有效內(nèi)控評價，就無法對一個商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理情況得出全面性結(jié)論，也就不可能為其內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。

1.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行加大對各級機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作管理力度。內(nèi)控評價工作在消除業(yè)務(wù)操作和管理隱患、改善內(nèi)部控制環(huán)境、從根本上建立風(fēng)險管理績效機(jī)制、持續(xù)改善內(nèi)控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機(jī)構(gòu)根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內(nèi)部控制評價辦法》，促進(jìn)內(nèi)部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。逐步加大內(nèi)控管理在經(jīng)營績效中的占比，把內(nèi)控管理狀況及評價結(jié)果與高管人員考核和離任、責(zé)任審計和績效分配相掛鉤。

2.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)完善操作風(fēng)險防范體系，提高操作風(fēng)險防控能力。內(nèi)控評價工作是對商業(yè)銀行內(nèi)控管理狀況的全面體檢。通過內(nèi)控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險，防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀(jì)案件，全面貫徹落實銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署，是一項標(biāo)本兼治的綜合性管理工作，切實提高操作風(fēng)險防范水平。一是強(qiáng)化操作風(fēng)險管理員在組織推動操作風(fēng)險管理的重要作用，突出操作風(fēng)險防范在全面風(fēng)險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門齊抓共管操作風(fēng)險局面。二是強(qiáng)化內(nèi)控管理委員會對全行各分支機(jī)構(gòu)、各職能部門和各業(yè)務(wù)條線進(jìn)一步落實對重點部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強(qiáng)化各分支機(jī)構(gòu)建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風(fēng)險隱患。

3.開展內(nèi)控評價工作，有利于商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風(fēng)險得到有效控制。通過對內(nèi)部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內(nèi)部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風(fēng)險得到有效控制。一是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。各項業(yè)務(wù)活動按照授權(quán)控制原則，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。嚴(yán)格執(zhí)行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務(wù)納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離制度。明確劃分各級機(jī)構(gòu)和部門之間、崗位之間的職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，并嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務(wù)。三是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)建立科學(xué)的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進(jìn)行有效的交流與溝通。。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：風(fēng)險評價制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)治理；風(fēng)險；控制

一、內(nèi)部審計與企業(yè)治理、風(fēng)險及控制

內(nèi)部審計是由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。它是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是增加企業(yè)價值并提高企業(yè)的運作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其組織目標(biāo)。

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)，是為了實現(xiàn)公司治理目標(biāo)而在企業(yè)的法律邊界內(nèi)組建的一系列機(jī)構(gòu)以及相互關(guān)系和運行機(jī)理的一整套組合。風(fēng)險管理是采取一定的方法對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和有效控制，將風(fēng)險對目標(biāo)的影響控制在一個可以接受的水平上，保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的系統(tǒng)過程。內(nèi)部控制是單位各級管理部門，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、制約考核和調(diào)節(jié)，以達(dá)到強(qiáng)化和完善企業(yè)經(jīng)營管理的目的。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)治理、風(fēng)險及控制中的作用

1、內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用

（1）經(jīng)營診斷作用。

企業(yè)內(nèi)部審計人員必須參與企業(yè)的治理規(guī)劃。企業(yè)制定的有關(guān)治理規(guī)劃在送達(dá)相關(guān)單位、部門的同時，須抄送企業(yè)的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門對其適當(dāng)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計，對不合規(guī)的治理規(guī)劃，建議原制定職能部門補充或修改。對違法的，應(yīng)要求有關(guān)職能部門糾正，同時報告單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門協(xié)調(diào)解決。

（2）參謀作用。

內(nèi)部審計人員應(yīng)參加本單位有關(guān)企業(yè)治理的會議，對違反財經(jīng)紀(jì)律、財政法規(guī)及侵犯國家和單位資產(chǎn)的情況，內(nèi)部審計人員需提出意見，以便得到正確處理。

（3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計人員對企業(yè)治理措施的實施進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)各項措施的順利實施，對在實施中存在的群眾檢舉揭發(fā)經(jīng)濟(jì)管理人員徇私枉法等問題，應(yīng)認(rèn)真對待和妥善處理。

（4）評價和鑒證服務(wù)。

內(nèi)部審計人員應(yīng)對公司治理規(guī)劃的實施情況進(jìn)行評價，檢查治理目標(biāo)是否完成，是否存在問題，對需要繼續(xù)治理的措施提出建議等。

2、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

（1）指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。

由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對企業(yè)的長期計劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。

（2）參與企業(yè)風(fēng)險管理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險管理，內(nèi)部審計因此要參與風(fēng)險管理的全過程。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深人到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。

（3）評價風(fēng)險管理。

對風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價是內(nèi)部審計工作的重點。第一，評價風(fēng)險識別。所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。第二，評價風(fēng)險衡量。風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。風(fēng)險評估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對實施方案結(jié)果風(fēng)險的評價。第三，評價風(fēng)險防范措施。風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。第四，評價風(fēng)險管理方式。內(nèi)部審計人員要對公司風(fēng)險管理所采用的方式是否與公司活動的性質(zhì)相適應(yīng)進(jìn)行評價。最后，評價風(fēng)險管理完成情況。內(nèi)部審計人員要對公司風(fēng)險管理的實施情況進(jìn)行評價。

3、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。

（1）監(jiān)督、評價內(nèi)部控制制度的實施。內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試評價，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試評價包括：測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性。

（2）為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供保證。內(nèi)部審計通過系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，對企業(yè)控制環(huán)境、會計制度、交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行審核和評價，評價內(nèi)部控制是否健全與有效，并且針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助企業(yè)管理人員更有效地管理和控制各項活動，以提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)審人員還應(yīng)為企業(yè)營造軟控制環(huán)境提供咨詢服務(wù)，在如何利用機(jī)會、鑒別風(fēng)險、強(qiáng)化公司管理等方面提出有價值的建議。

三、 結(jié)語

內(nèi)部審計在公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著監(jiān)督、參謀、咨詢、評價和維護(hù)作用，因此，內(nèi)部審計需對公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。內(nèi)部審計在對公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的整合中，以內(nèi)部控制為手段，對風(fēng)險管理和公司治理進(jìn)行控制；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理以公司治理為內(nèi)容；內(nèi)部控制和公司治理以風(fēng)險管理為目標(biāo)。通過內(nèi)部審計對公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的整合，實現(xiàn)企業(yè)公司治理、風(fēng)險管理的良性發(fā)展、切實加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]穆亞寧.談內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2010(1).

[2]郭力英.內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理過程中的作用.內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2009(2).

[3]郝瑞.淺析企業(yè)內(nèi)部審計的作用.青年科學(xué)，2010(4).

第6篇：風(fēng)險評價制度范文

關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計；發(fā)展取向

1998年，在人民銀行內(nèi)部成立了內(nèi)部審計部門。近十年的內(nèi)部審計運作情況表明，人民銀行內(nèi)部審計工作在保證中央銀行公正有效地履行職責(zé)、防范工作中的各項風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于種種原因，人民銀行內(nèi)部審計的職能作用未得到充分的發(fā)揮。我們以中國人民銀行新鄉(xiāng)市中心支行為實例，對人民銀行內(nèi)審工作的發(fā)展取向做一些探討。

一、對人民銀行內(nèi)部審計工作的回顧

(一)內(nèi)部審計的范圍得到逐步拓寬

從目前人民銀行內(nèi)審部門開展的審計項目來看，主要有全面審計、離任審計、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計、專項審計和審計調(diào)查等審計項目。以人行新鄉(xiāng)中支為例，自成立以來，共開展全面審計26項，離任審計22項，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計10項，專項審計72項，內(nèi)審調(diào)查18項。審計項目涉及內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理等各個方面。在審計方式上，既包括同級監(jiān)督也包括下查一級，既有審計鑒證也有審計調(diào)查，可以說形式多樣，范圍廣泛?，F(xiàn)階段人民銀行開展的內(nèi)部審計已經(jīng)不再停留在查錯糾弊、堵塞漏洞的初級階段，開始對內(nèi)部控制評審、績效審計和風(fēng)險控制與評估工作進(jìn)行積極的探索，內(nèi)部審計的外延廣泛，內(nèi)在服務(wù)性開始得到一定的體現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計的獨立性在組織體系上得到一定的保證

按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀公正。它包括兩方面的含義：一是機(jī)構(gòu)的獨立性。即審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告，也就是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計和報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾。二是個人的獨立性，也就是內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。

目前，人民銀行內(nèi)部審計組織體系建設(shè)比較接近國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行內(nèi)部審計組織體系的建設(shè)，遵循現(xiàn)代內(nèi)部審計理論和現(xiàn)行內(nèi)部審計法規(guī)的指引，明確規(guī)定人民銀行內(nèi)部審計部門直接而且僅對本行行長負(fù)責(zé)，將本行各職能部門及其工作人員作為自己固定的重點的再監(jiān)督對象，負(fù)責(zé)檢查、發(fā)現(xiàn)、彌補本行各種管理和操作程序上的缺陷，避免本行內(nèi)部控制、財務(wù)狀況和整個工作發(fā)生重大的偏差和事故。上級行內(nèi)部審計部門的一項重要職責(zé)是對下級內(nèi)審部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查監(jiān)督和考核評價，并重點就涉及財務(wù)資金、各項業(yè)務(wù)、履行人民銀行職責(zé)情況和其他重要事項履行下查一級的職責(zé)。

(三)人民銀行內(nèi)部審計部門在職能定位上體現(xiàn)了較好的內(nèi)向服務(wù)性

內(nèi)部審計部門的立足點是加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，幫助各級行更好地履行職責(zé)。內(nèi)部審計的一個重要特點就是服務(wù)的內(nèi)向性，它直接接受各級行行長的領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，不受其他部門和個人的干預(yù)，內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)職能相輔相成，缺一不可。目前人民銀行內(nèi)部審計工作已經(jīng)開展了近十年時間，內(nèi)部審計已經(jīng)從開始階段的簡單地對單項業(yè)務(wù)或單個部門開展審計監(jiān)督，發(fā)展到了為整個行提供管理服務(wù)。從單純的再監(jiān)督角色轉(zhuǎn)變?yōu)樾虚L的參謀，把內(nèi)部審計作為對全行管理服務(wù)的目標(biāo)之一，從提高全行管理水平的角度開展工作。在開展內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部審計部門既監(jiān)督審計對象，又幫助管理層實現(xiàn)總體目標(biāo)，結(jié)合審計項目，對審計意見和建議的落實情況主動與主管部門保持聯(lián)系，對落實過程中出現(xiàn)的問題，協(xié)助管理層認(rèn)真研究和解決。以人行新鄉(xiāng)中支為例，自內(nèi)審部門成立以來，共開展內(nèi)審項目130項，查出各類問題815個，提出整改建議595條，被審計單位采納335條，查出違紀(jì)金額903萬元。開展內(nèi)審調(diào)查18項，提出意見建議150多條，大部分被有關(guān)部門采納。從整體上看，人民銀行內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)了兩個方面的調(diào)整：一是更多注重與業(yè)務(wù)部門的溝通和交流。內(nèi)部審計部門改變了過去那種比較秘密的工作方式，強(qiáng)調(diào)與業(yè)務(wù)部門的溝通和交流，共同探討問題，提出更好的解決方案，為實現(xiàn)整個行的整體目標(biāo)服務(wù)。二是內(nèi)部審計部門從過去重點關(guān)注財務(wù)和會計控制，轉(zhuǎn)向了更多關(guān)注風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，為本單位內(nèi)部控制與管理方面的決策提供參考。

(四)內(nèi)部審計在運作上體現(xiàn)了一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性

近年來，人民銀行內(nèi)部審計工作經(jīng)歷了一個摸索規(guī)律、積累經(jīng)驗的過程，制定了一系列的內(nèi)部審計規(guī)章制度和現(xiàn)場審計操作細(xì)則，內(nèi)部審計工作從審計計劃的制訂、審計證據(jù)的取得和分析、審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力、內(nèi)部審計的質(zhì)量保證以及審計報告的撰寫和報送等方面都逐漸規(guī)范。

二、對人民銀行內(nèi)部審計發(fā)展取向的建議

(一)人民銀行內(nèi)部審計要逐步借鑒、引入風(fēng)險導(dǎo)向型審計思想

在人民銀行內(nèi)部審計中，運用風(fēng)險導(dǎo)向型審計重新設(shè)計和構(gòu)造人民銀行內(nèi)部審計技術(shù)方法體系，可以較準(zhǔn)確地確定審計的重點和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風(fēng)險。

應(yīng)該對審計對象進(jìn)行全面的風(fēng)險評價。在對人民銀行進(jìn)行內(nèi)部審計時，通常需要進(jìn)行風(fēng)險評價，評價應(yīng)該涵蓋人民銀行業(yè)務(wù)的所有范疇。人民銀行運轉(zhuǎn)通常包括三個機(jī)制：決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督反饋機(jī)制?，F(xiàn)在內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險評價往往只是對執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行，而對于決策機(jī)制和監(jiān)督反饋機(jī)制要么評價不足，要么根本就沒有開展。審計時，只有對決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督反饋機(jī)制進(jìn)行全面風(fēng)險評價，才能對風(fēng)險有全面根本的把握。風(fēng)險評價側(cè)重點因被評價機(jī)制的不同而存在較大差異，決策機(jī)制評價主要注重機(jī)制的科學(xué)性與合理性，如果決策機(jī)制存在問題，那么將導(dǎo)致嚴(yán)重的管理風(fēng)險，當(dāng)然鑒于人民銀行隊伍現(xiàn)狀及內(nèi)審經(jīng)驗積累尚且不足，對決策機(jī)制評價的完善仍需一個過程；執(zhí)行機(jī)制是人民銀行運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，執(zhí)行機(jī)制評價主要側(cè)重于機(jī)制設(shè)置的科學(xué)性、機(jī)制運行的有效性；監(jiān)督反饋機(jī)制是人民銀行內(nèi)部防線，監(jiān)督反饋機(jī)制是否完善與有效直接影響控制風(fēng)險水平，監(jiān)督反饋機(jī)制越完善、越有效，則風(fēng)險的水平越低，監(jiān)督機(jī)制評價主要在于機(jī)制的完整性和有效性。

風(fēng)險評價要考慮所有的風(fēng)險影響因素。現(xiàn)行的風(fēng)險評價一般只注重控制風(fēng)險評價，實際上固有風(fēng)險評價也一樣重要。按照《獨立審計準(zhǔn)則》的定義，固有的風(fēng)險是在控制缺位情況下，賬戶和相關(guān)交易存在錯報或漏報的可能性。固有風(fēng)險評價一般關(guān)注控制環(huán)境，如：被審計單位領(lǐng)導(dǎo)者的品行和能力、被審計單位財務(wù)人員或執(zhí)行人員所遭受的外部壓力、容易產(chǎn)生錯誤的會計報表項目等，臨近會計期末會計指標(biāo)的異動也為固有風(fēng)險評價提供線索?？刂骑L(fēng)險評價的主要內(nèi)容：被審計單位業(yè)務(wù)的主要類別、各類主要業(yè)務(wù)的發(fā)生過程、重要的會計憑證、賬簿記錄以及會計報表項目、重大交易和事項的會計處理過程以及交易

授權(quán)等。審計時，只有把固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評價結(jié)合起來，才能對人民銀行的風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)有比較完整的認(rèn)識，更加準(zhǔn)確地確定審計的重點和范圍，有效地降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

風(fēng)險評價時應(yīng)關(guān)注制度之外的風(fēng)險因素。制度評價是風(fēng)險評價的最主要內(nèi)容之一，無論是對決策機(jī)制或執(zhí)行機(jī)制還是對監(jiān)督反饋機(jī)制的評價，制度評價都是不可或缺的部分。因為決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制與監(jiān)督反饋機(jī)制建立和運轉(zhuǎn)都需要制度保障與支持。在制度評價中，不能僅僅關(guān)注制度本身，更應(yīng)該注意制度是否得到有效的執(zhí)行，既要注意制度的完整性，更要注意制度的有效性，這是符合性測試的要求。為了保證制度有效性，在符合性測試時常采取“穿行測試”(在每一類交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，以驗證工作底稿上描述的內(nèi)部控制制度信息的客觀性和真實性)等方法。對制度進(jìn)行評價時，應(yīng)該考慮制度執(zhí)行者的自身素質(zhì)和風(fēng)險意識等因素。如果執(zhí)行者自身素質(zhì)較差，那么對業(yè)務(wù)風(fēng)險往往缺乏完整、清晰的認(rèn)識，風(fēng)險累積和爆發(fā)的概率就比較大。最后由于制度的制定和完善是個動態(tài)的過程，對制度評價同樣要以動態(tài)的眼光來看待，進(jìn)行符合性測試應(yīng)該考慮到制度本身是否適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

對被審計單位風(fēng)險評價結(jié)束后，要進(jìn)行現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場檢查中應(yīng)該關(guān)注檢查風(fēng)險的控制。按照《獨立審計準(zhǔn)則》的定義，檢查風(fēng)險是進(jìn)行實質(zhì)性測試(即現(xiàn)場檢查)而未能發(fā)現(xiàn)賬戶錯報或漏報的可能性。通過對固有風(fēng)險和控制進(jìn)行評價后，對于人民銀行的主要風(fēng)險點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，已經(jīng)有比較全面、完整的認(rèn)識，這種認(rèn)識為實質(zhì)性測試提供導(dǎo)向，確定了審計的重點和范圍，可以集中審計資源對人民銀行主要風(fēng)險點進(jìn)行認(rèn)真的現(xiàn)場檢查。這樣既提高了實質(zhì)性測試的有效性，也提高了審計的效率，降低檢查風(fēng)險。與檢查風(fēng)險相關(guān)的主要因素有兩個方面，一是抽樣方法與抽樣數(shù)量，二是審計人員的判斷?，F(xiàn)場檢查時有大量信息需要評價人員進(jìn)行判斷，那么評價人員對標(biāo)準(zhǔn)的掌握程度和判斷能力的高低直接影響評價與檢查的結(jié)果，也就影響檢查的風(fēng)險。通過確定合理抽樣方法和數(shù)量，使檢查風(fēng)險控制在可以接受的程度，提高審計效率。通過提高審計人員的判斷能力，同樣可以有效地降低檢查風(fēng)險。

(二)努力打造全面參與的管理型人民銀行內(nèi)部審計

人民銀行內(nèi)部審計應(yīng)選擇集監(jiān)督、評價、改進(jìn)、服務(wù)于一體的管理審計定位，審計目標(biāo)在“發(fā)現(xiàn)和評價”的基礎(chǔ)上注重“防范和解決方案”，審計職責(zé)在“強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制”的同時，兼顧“推動人民銀行業(yè)務(wù)流程”系統(tǒng)管理的規(guī)范定型和整合再造。

溯本求源，推動系統(tǒng)管理。在搞好微觀審計的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)積極查找產(chǎn)生問題的原因，通過提高審計意見和建議的科學(xué)性、合理性和可操作性，提升內(nèi)部審計的宏觀層次和效用水平-積極為管理者提供有效的決策依據(jù)。在具體事實過程中可劃分為兩種情況。一是對事實清楚、適用規(guī)章制度明確的，以審計報告和審計結(jié)論的形式向被審計單位提交存在問題、潛在風(fēng)險和整改要求；二是對沒有適用規(guī)章制度，制度不完善或制度本身有缺陷的，以管理建議書的形式提交給有關(guān)部門和決策層，指出管理中存在的弊病，敦促改進(jìn)，并通過后續(xù)審計檢驗改進(jìn)效果。要逐步形成“發(fā)現(xiàn)問題、整改糾弊、完善制度、規(guī)范行為、健全管理、驗證效果”的內(nèi)部審計工作流程。

延伸拓展，強(qiáng)化內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)作用。要不斷增加內(nèi)部審計附加值，在提升內(nèi)部審計效用咨詢作用方面，要采取以下幾種措施：一是加強(qiáng)內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系；二是充當(dāng)業(yè)務(wù)部門、管理部門、決策部門的紐帶，使管理、決策部門迅速掌握政策、制度執(zhí)行的實際情況和存在問題，盡快做出反應(yīng)；三是積極參與業(yè)務(wù)制度的梳理和評價工作，為跨部門、跨業(yè)務(wù)的制度制定提供咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)綜合能力。

(三)強(qiáng)化對人民銀行內(nèi)部審計成果的綜合應(yīng)用

實行上級行對下級行審計成果的垂直管理和利用。在實施過程中，關(guān)鍵要解決三個問題：一是在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上要保障工作需要，配備專兼職人員抓好審計成果的運用，增強(qiáng)其統(tǒng)計、綜合分析、反饋控制等方面的技能；二是要有可操作的工作程序和相應(yīng)的管理制度，建立審計成果運用上報制度、檢查制度，將審計成果納入審計工作質(zhì)量考評，以提高審計成果運用的效果；三是要將匯總處理后的審計信息及時反饋到上級行各相關(guān)部門。上級行應(yīng)對具有普遍性、共性的深層次問題，以文件、簡報等形式予以通報，通過高層處置，引起各級領(lǐng)導(dǎo)重視?？朔录壭胁樘庪y現(xiàn)象，不審則已，審則見效。

落實和完善各級行內(nèi)部監(jiān)督管理委員會的運作機(jī)制，實現(xiàn)審計成果共享。其一，建立審計成果信息庫，形成審計情況通報，在全行內(nèi)部上傳下達(dá)，實現(xiàn)審計成果在各部門之間共享。其二，定期召開審計工作分析例會，通報審計檢查情況，督促落實各項監(jiān)督措施。其三，進(jìn)一步確定審計部門在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)地位，落實作為“第三道防線”的審計部門對作為“第二道防線”的其他職能部門的監(jiān)督制約職能，將審計建議中需要職能部門落實解決的部分落實到位。

實施系統(tǒng)化管理，深入分析研究審計成果。要建立審計成果、信息分析制度，通過對各個業(yè)務(wù)類別系統(tǒng)、普遍性問題的分析，找到其內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)一些政策、制度、體制等方面的深層問題，然后提出切實可行的建議，制定相關(guān)的管理措施，從根本上解決各個業(yè)務(wù)鏈存在的薄弱環(huán)節(jié)。要將審計結(jié)果作為上級行對下級行綜合考核的一部分，同時將審計部門的審計結(jié)論納入人事部門對干部職工年終考核、職位升遷的重要參考依據(jù)之一，這樣可以較好地解決審計建議難以有效落實的問題。

(四)開展人民銀行內(nèi)部控制評審工作，建立內(nèi)部控制評價體系

健全人民銀行內(nèi)部控制評價體系。健全的人民銀行內(nèi)部控制評價體系包括兩個內(nèi)容，一是人民銀行各職能部門內(nèi)部控制的自我評價。這種評價是以崗位和操作的規(guī)范以及規(guī)章制度的執(zhí)行為中心的自我調(diào)節(jié)和自我完善，是人民銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；二是人民銀行內(nèi)審部門的再監(jiān)督評價，這種評價是以整個人民銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)作為評價對象，對內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督。加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部控制的再監(jiān)督評價，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高對人民銀行內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作的重視，充分發(fā)揮再監(jiān)督評價的有效性；必須進(jìn)一步完善人民銀行內(nèi)審部門的監(jiān)督管理體制，確保再監(jiān)督評價的獨立性；作為人民銀行內(nèi)部控制評價主體的內(nèi)審部門，必須不斷提高工作質(zhì)量，樹立人民銀行再監(jiān)督評價的權(quán)威性。

建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價模型。對人民銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，必須有一個評價標(biāo)準(zhǔn)，這個評價標(biāo)準(zhǔn)，必須結(jié)合人民銀行的實際工作。在內(nèi)審部門對人民銀行各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，與實際存在的內(nèi)部控制相對照，恰當(dāng)?shù)卦u價出人民銀行各職能部門制定的工作計劃、管理目標(biāo)、決策方案、內(nèi)部控制制度、管理責(zé)任制度、業(yè)務(wù)活動及具體操作規(guī)程的合規(guī)性、合法性、合理性、可行性、完整性和有效性。通過確定和制訂評價

標(biāo)準(zhǔn)，建立一套人民銀行內(nèi)部控制的理想評價模型。內(nèi)容包括人民銀行領(lǐng)導(dǎo)決策、會計內(nèi)部控制、反洗錢內(nèi)部控制、電子聯(lián)行內(nèi)部控制、財務(wù)管理內(nèi)部控制、國庫內(nèi)部控制、貨幣發(fā)行內(nèi)部控制、貨幣信貸內(nèi)部控制、金融穩(wěn)定內(nèi)部控制、調(diào)查統(tǒng)計內(nèi)部控制、外匯管理內(nèi)部控制、事后監(jiān)督內(nèi)部控制、人事教育內(nèi)部控制、科技管理內(nèi)部控制、安全保衛(wèi)內(nèi)部控制等一系列評價內(nèi)容的業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制調(diào)查表和內(nèi)容詳盡的、便于操作的內(nèi)部控制評價操作表。這種標(biāo)準(zhǔn)的控制評價模型能夠充分地、全面地體現(xiàn)一個健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所應(yīng)具備的風(fēng)險控制內(nèi)容、控制環(huán)節(jié)、控制措施，為內(nèi)審人員客觀評價內(nèi)部控制制度及各項業(yè)務(wù)活動提供公允的評價標(biāo)準(zhǔn)。

(五)加大內(nèi)部審計信息化建設(shè)，提高審計效率和審計效果

第7篇：風(fēng)險評價制度范文

風(fēng)險存在于企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國內(nèi)民用建筑設(shè)計企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來，公司又大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)中的一些做法，對建筑設(shè)計企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系課題進(jìn)行探討。

1健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)、實施機(jī)構(gòu)和評價機(jī)構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會。內(nèi)控與風(fēng)險管理實施機(jī)構(gòu)包括董事會審計與風(fēng)險委員會、審監(jiān)部、公司各職能部門及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險管理歸口管理部門。

2完善內(nèi)部控制制度

建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經(jīng)營管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對外信息管理等，都有了制度規(guī)范。

3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財務(wù)報告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進(jìn)行。

3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理主要包括3個環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過梳理，確定14個主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財務(wù)報告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計。其次，對各業(yè)務(wù)流程按管理活動環(huán)節(jié)進(jìn)行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風(fēng)險控制矩陣

風(fēng)險控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險點及其應(yīng)對措施列示出來。編制風(fēng)險控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡潔直觀地了解面臨的重點風(fēng)險點，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制矩陣。

3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善

內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計或運行無法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計合理及有效的內(nèi)控，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計的方式運行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并標(biāo)識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環(huán)節(jié)），以利于進(jìn)行補充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個缺陷，其中2個設(shè)計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經(jīng)辦部門進(jìn)行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。

3.4繪制流程圖

通過繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來，使內(nèi)控執(zhí)行者對控制流程、責(zé)任部門、流程涉及部門及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯，從而降低管理風(fēng)險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識的是“重大風(fēng)險點”代碼）。

4編制《內(nèi)控管理手冊》

4.1編制《內(nèi)控管理手冊》的必要性

內(nèi)控與風(fēng)險管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊》可以優(yōu)化流程管控、為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時有效滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求?！秲?nèi)控管理手冊》是內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機(jī)制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)控評價工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險管控能力。

4.2《內(nèi)控管理手冊》主要內(nèi)容

公司《內(nèi)控管理手冊》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評價。主要介紹內(nèi)控評價適用范圍、內(nèi)控評價組織職責(zé)、內(nèi)控自評價方法、內(nèi)控評價程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內(nèi)控管理手冊》的維護(hù)與更新

公司《內(nèi)控管理手冊》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營環(huán)境和外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動及工作流程也將不斷進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時改進(jìn)和完善《內(nèi)控管理手冊》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊》管理與維護(hù)的歸口部門，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實際情況，每年開展一次評估，并根據(jù)需要進(jìn)行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內(nèi)控評價結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一?！秲?nèi)控管理手冊》維護(hù)與更新工作步驟：1）進(jìn)行內(nèi)控自評價。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊。

5組織內(nèi)控評價

首先，公司職能部門和下屬單位進(jìn)行內(nèi)控自評價。各職能部門和下屬單位對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測試，對業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運行缺陷，且屬于風(fēng)險控制點的，評價人員則需對該風(fēng)險控制措施進(jìn)行擴(kuò)充樣本測試并填寫《風(fēng)險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結(jié)果，對各部門自評價結(jié)果的真實性、客觀性作出獨立性評價結(jié)論；并對重大風(fēng)險管控措施的內(nèi)控有效性進(jìn)行評價；整理匯總自評價過程以及日常經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據(jù)內(nèi)控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結(jié)果等，編寫《內(nèi)控評價報告》，并報董事會批準(zhǔn)。

6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

6.1進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識和針對各層級管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”問題，提高各層級管理人員和基礎(chǔ)員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識，營造有利的內(nèi)控工作開展的文化環(huán)境。

6.2建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制

為了保證內(nèi)控工作的有效推進(jìn)，公司建立了內(nèi)控工作溝通機(jī)制，實現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實時傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險管理例會制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開內(nèi)控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內(nèi)控與風(fēng)險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對相關(guān)的具體問題提出意見和工作指導(dǎo)，會后審監(jiān)部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門對內(nèi)控開展情況進(jìn)行工作總結(jié)，并通報給各職能部門和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險項目即時匯報機(jī)制。對于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問題要求及時向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進(jìn)行匯報，以實時處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險。

6.3將內(nèi)控管理工作納入績效考核

為有效發(fā)揮各職能部門和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內(nèi)控評價結(jié)果納入其年度績效考核的指標(biāo)中，并與部門和單位負(fù)責(zé)人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關(guān)注和推動內(nèi)控管理工作。

6.4聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)

第8篇：風(fēng)險評價制度范文

關(guān)鍵詞：煤化工項目　實施環(huán)境　風(fēng)險評價

煤化工項目為當(dāng)前我國的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是煤化工項目的污染比較嚴(yán)重，對于環(huán)境造成了十分不利的影響。煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價逐漸受到重視，對煤化工項目實施環(huán)境的風(fēng)險評價對于加強(qiáng)環(huán)境的保護(hù)，促進(jìn)環(huán)境的健康發(fā)展有著十分關(guān)鍵的作用。在今后的煤化工項目中需要進(jìn)一步落實實施環(huán)境風(fēng)險評價工作，提高環(huán)境保護(hù)意識，盡量減少煤化工項目對于環(huán)境的污染。

一、煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價的必要性

煤化工項目對于環(huán)境具有一定的污染性，當(dāng)前由于我國煤化工項目的逐漸增加，對于環(huán)境的影響也隨之增加，這對于環(huán)境的改善和可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)行造成了十分不利的影響。加強(qiáng)煤化工項目的實施環(huán)境風(fēng)險評價對于當(dāng)前的環(huán)境建設(shè)有著十分重要的影響，同時也是煤化工項目實施索要采取的必要環(huán)節(jié)。

1.可持續(xù)發(fā)展的要求

隨著社會的發(fā)展，環(huán)境的重要性逐漸受到關(guān)注，可持續(xù)發(fā)展逐漸成為當(dāng)前社會發(fā)展的重要要求?？沙掷m(xù)發(fā)展要求對于環(huán)境的要求十分明確，隨著可持續(xù)發(fā)展的宣傳對于環(huán)境質(zhì)量的要求逐漸受到重視。煤化工產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)雖然為工業(yè)的發(fā)展提供了眾多的能源資源，但是煤化工產(chǎn)業(yè)對于環(huán)境的污染也是十分嚴(yán)重的，甚至嚴(yán)重影響周圍的環(huán)境質(zhì)量，造成重大的中毒事故?？沙掷m(xù)發(fā)展的要求下，煤化工項目這一污染比較嚴(yán)重的生產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險評價，根據(jù)評估的信息采取必要的防范措施。

2.提高煤化工項目人員對于環(huán)境保護(hù)的意識的需要

當(dāng)前由于煤化工項目工作人員缺少環(huán)境保護(hù)意識，對于煤化工企業(yè)的污染認(rèn)識不足，導(dǎo)致在工作中難以重視環(huán)境保護(hù)工作。煤化工項目人員的環(huán)境保護(hù)意識有待于進(jìn)一步提高，在煤化工項目中加強(qiáng)對環(huán)境的風(fēng)險評估，可以為煤化工企業(yè)所產(chǎn)生的污染提供一定的數(shù)據(jù)，這對于提高煤化工工作人員的環(huán)境保護(hù)意識有著十分關(guān)鍵的作用。

3.煤化工項目的特殊性要求實施環(huán)境風(fēng)險評價

煤化工項目生產(chǎn)具有高污染性，對于周圍的環(huán)境有著十分不利的影響。一些煤化工項目因為重度污染曾經(jīng)被環(huán)保部門叫停，因此加強(qiáng)煤化工項目的實施環(huán)境風(fēng)險評價是由于煤化工項目具有一定的污染性才實施的。由于當(dāng)前我國的煤化工企業(yè)對于污染物的處理不當(dāng)，造成嚴(yán)重的環(huán)境污染。加強(qiáng)煤化工項目的環(huán)境風(fēng)險評價可以有效地提高企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識，同時也是煤化工企業(yè)的環(huán)境檢查的重要指標(biāo)，對煤化工項目生產(chǎn)起到一種警醒的作用。

二、如何加強(qiáng)煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價

煤化工項目生產(chǎn)中會產(chǎn)生大量的污染物，對于環(huán)境造成十分不利的影響。但是由于缺少嚴(yán)格的規(guī)范制度和管理部門，煤化工項目的實施環(huán)境風(fēng)險評價工作未能有效落實，這對于工作人員的環(huán)境保護(hù)意識的提高和煤化工企業(yè)的污染物處理造成了十分不利的影響。在今后的煤化工項目生產(chǎn)中需要進(jìn)一步加強(qiáng)煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險的評價工作，減少煤化工項目對于環(huán)境的污染。

1.建立完善的制度規(guī)范煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價

當(dāng)前我國對于煤化工企業(yè)的管理制度和規(guī)范并不十分健全，由于缺少相關(guān)的制度約束，當(dāng)前煤化工企業(yè)的的項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作并沒有真正落實到實處，這對于周圍的環(huán)境影響造成了十分惡劣的影響。一方面需要建立對煤化工企業(yè)的管理制度。對于煤化工企業(yè)的管理需要建立相應(yīng)的制度，尤其是針對污染物的處理和對周圍環(huán)境保護(hù)方面。在煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價管理中可以建立相應(yīng)的責(zé)任制度，對于由于煤化工項目未進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險評價工作導(dǎo)致的環(huán)境問題追究相關(guān)的責(zé)任人，這既可以提高煤化工管理人員的環(huán)境保護(hù)意識，又可以督促煤化工企業(yè)進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險評價工作。另一方面需要針對這些制度制定相關(guān)的措施。對于煤化工項目制定相關(guān)的制度規(guī)范之后還需要制定相關(guān)的措施保障制度的落實，由于一些制度未能采取有效地措施導(dǎo)致制度規(guī)范難以落實。對于煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價制度需要建立相應(yīng)的制度措施，保障項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作的落實，減少對于環(huán)境造成的污染。

2.重視煤化工企業(yè)的實施環(huán)境風(fēng)險評價工作

當(dāng)前一些煤化工企業(yè)對于項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作并沒有重視，一些企業(yè)完全忽視了項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作，還有一些企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)效益在環(huán)境風(fēng)險評價工作中采用一些虛假的信息，導(dǎo)致項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作難以有效地進(jìn)行。煤化工企業(yè)的管理部門在今后的工作中需要重視環(huán)境保護(hù)工作，對于項目的實施環(huán)境進(jìn)行合理的風(fēng)險評價，提高工作人員對于這一工作的重視。另外在煤化工企業(yè)工作中加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的工作宣傳，提高工作人員的環(huán)境保護(hù)意識，加強(qiáng)對于項目污染物的管理工作。

3.加強(qiáng)執(zhí)法部門對于煤化工企業(yè)的管理

當(dāng)前煤化工企業(yè)為我國的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是煤化工企業(yè)的環(huán)境污染也造成了十分不利的影響。由于我國之前對于煤化工企業(yè)的污染治理工作未能充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致煤化工企業(yè)產(chǎn)生的污染比較嚴(yán)重。當(dāng)前國家逐漸重視對于煤化工企業(yè)的污染治理，但是仍然存在一些漏網(wǎng)之魚。在今后的煤化工企業(yè)的環(huán)境工作中需要建立健全相關(guān)的法律制度，采取法律手段控制煤化工企業(yè)的污染。另外還需要對煤化工企業(yè)的污染進(jìn)行嚴(yán)格的法律制裁，對于相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格的法律處理，這樣才能更好地提高煤化工企業(yè)的環(huán)境治理意識，在今后的項目中注重環(huán)境風(fēng)險評價工作。

三、結(jié)語

煤化工企業(yè)的發(fā)展為我國的工業(yè)發(fā)展提供了一定的能源資源，但是當(dāng)前由于煤化工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的污染物比較多，對于周圍的環(huán)境造成了十分不利的影響。煤化工企業(yè)的項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作可以對煤化工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的污染進(jìn)行一定的評估，適當(dāng)采取有效地措施避免或者是減少項目生產(chǎn)導(dǎo)致的環(huán)境污染。但是由于一些煤化工企業(yè)對于這一工作的認(rèn)識不足，導(dǎo)致實施環(huán)境風(fēng)險評價工作未能正常進(jìn)行。在今后的煤化工企業(yè)的管理中需要進(jìn)一步加強(qiáng)煤化工項目實施環(huán)境風(fēng)險評價工作，采取有效的法律措施盡量減少煤化工企業(yè)導(dǎo)致的環(huán)境污染。

參考文獻(xiàn)

第9篇：風(fēng)險評價制度范文

內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制

一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。

由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。

二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。

2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。

3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用

1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。

2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。

3.內(nèi)部審計工作的重點是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。

內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。

四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力

1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境

2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：

[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[J].現(xiàn)代審計，2010，（9）.