房產(chǎn)稅細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

第二條  房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

城市：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。本條所指城市，只包括市區(qū)，不包括農(nóng)村。

縣城：指各縣（特區(qū)、區(qū)）人民政府所在地的城關(guān)。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)人民政府所在地。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍具體劃分，由市、縣、特區(qū)（區(qū)）人民政府核定。

第三條  凡開(kāi)征房產(chǎn)稅地區(qū)范圍內(nèi)的公私房產(chǎn)，除中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)的征稅，仍按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，均應(yīng)依照《條例》和本細(xì)則的規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

第四條  《條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租，產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由承租人負(fù)責(zé)繳納；出租人與承租人同在房產(chǎn)所在地的，承租人有代收和轉(zhuǎn)交納稅繳款書(shū)的義務(wù)。承租人如不及時(shí)轉(zhuǎn)交，影響稅款及時(shí)入庫(kù)的，承租人應(yīng)負(fù)滯納稅款的責(zé)任。

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或典權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，如有欠稅未交，接受產(chǎn)權(quán)或典權(quán)人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。

第五條  房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)，或納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載“固定資產(chǎn)”（房產(chǎn)原值），房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定，或重新評(píng)估房產(chǎn)原值，并按核定或重估的原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

第六條  《條例》第五條一至五項(xiàng)規(guī)定免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，均只限于單位本身自用和個(gè)人非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。這些免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房不屬免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

第七條  除《條例》第五條規(guī)定者外，下列房產(chǎn)，分別給予減免房產(chǎn)稅：

（一）經(jīng)政府部門(mén)明令拆除或禁止使用的房屋，以及經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，屬毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，自停止使用的次月起，免征房產(chǎn)稅：

（二）企業(yè)辦的種類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（三）房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在大修期間，免征房產(chǎn)稅。

（四）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，改為經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的，從實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅三年。

（五）為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產(chǎn)稅?；üこ探Y(jié)束后，施工企業(yè)將這些臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（六）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的房產(chǎn)，分別征收或免征房產(chǎn)稅，行企合一的單位也照此原則輸辦理。

（七）經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予定期減征或免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

第八條  對(duì)于征收房產(chǎn)稅確有困難的建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，由其所在的市、縣、特區(qū)（區(qū)）人民政府確定給予一定期限的減、免稅照顧。

第九條  按照《條例》規(guī)定，納稅人確有困難，需要給予減、免稅照顧的，由納稅人提出申請(qǐng)，報(bào)房產(chǎn)所在地市、縣、特區(qū)（區(qū)）稅務(wù)局批準(zhǔn)。

第十條  房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。每半年征收一次，每年的四月、十月為房產(chǎn)稅的繳納期限。

按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，其繳納期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)視具體情況核定，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；委托施工企業(yè)建設(shè)的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

第十一條  納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，將現(xiàn)有房屋的坐落（街道名稱(chēng)及門(mén)牌號(hào)數(shù)）、構(gòu)造（鋼筋混凝土、磚木結(jié)構(gòu)等）、間數(shù)、面積（平方米）、房屋原值、新舊程度等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。新建或購(gòu)買(mǎi)的房屋，應(yīng)于建成或者購(gòu)買(mǎi)后的三十日內(nèi)申報(bào)登記。

納稅人轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)或者在擴(kuò)建、改裝后變更原值的，應(yīng)于變更、轉(zhuǎn)移或竣工后三十日內(nèi)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。

房產(chǎn)稅的其他征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

第十二條  房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托有關(guān)單位代征房產(chǎn)稅，發(fā)給《代征證書(shū)》，并在代征稅款百分之五以?xún)?nèi)酌情提給代征手續(xù)費(fèi)。

第十三條  納稅人違反本細(xì)則第十一條規(guī)定的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納罰款，然后在十日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)復(fù)議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

第2篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征管，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，依據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》（以下稱(chēng)《暫行辦法》），結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條　本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)個(gè)人住房房產(chǎn)稅是以《暫行辦法》確定的住房為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

第二章 試點(diǎn)區(qū)域

第三條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅在主城九區(qū)行政區(qū)域范圍征收，即渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)，含北部新區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。

第三章 征收對(duì)象

第四條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍。

獨(dú)棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無(wú)共墻、無(wú)連接的成套住宅。

高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房。

新購(gòu)住房是指《暫行辦法》施行之日起購(gòu)買(mǎi)的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)間以簽訂購(gòu)房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記中心的時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房購(gòu)買(mǎi)時(shí)間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。

第四章 納稅人

第五條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成年人的，由其法定監(jiān)護(hù)人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護(hù)人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。

應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)共有的，共有人應(yīng)主動(dòng)約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人。

第五章 計(jì)稅依據(jù)

第六條 應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)，待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅。

凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的，按《暫行辦法》規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

第七條 獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍，如無(wú)新的規(guī)定，無(wú)論產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移、變更均屬征稅對(duì)象，其計(jì)稅房產(chǎn)交易價(jià)和適用的稅率均不再變動(dòng)。

第六章 稅率

第3篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃受到的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，創(chuàng)新性地實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化，且具有比舊有會(huì)計(jì)準(zhǔn)確更加明確的使用范圍與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃主要受三方面內(nèi)容影響：第一方面為存貨計(jì)價(jià)方法，第二方面為投資性房地產(chǎn)，第三方面為固定資產(chǎn)計(jì)量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，房地產(chǎn)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法一改后進(jìn)先出法，新的加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在毛利上出現(xiàn)一定程度的波動(dòng)，若房產(chǎn)企業(yè)缺乏正確應(yīng)對(duì)方法將會(huì)增加其企業(yè)的稅負(fù)；房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)周期上較長(zhǎng)，其當(dāng)期損益也會(huì)受到存貨計(jì)價(jià)方法變化的直接影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，關(guān)于投資性房地產(chǎn)如采用公允價(jià)值這一計(jì)量方式，就不能再實(shí)施攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊，而這一規(guī)定也會(huì)促使企業(yè)稅負(fù)有所增加。在固定資產(chǎn)計(jì)量方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也確定了新的規(guī)定，新規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅狀況具有直接影響。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在公允價(jià)值計(jì)量模式方面所作出的新規(guī)定，使房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)公允價(jià)值來(lái)實(shí)施稅收籌劃，促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴(kuò)展，將會(huì)較大程度地影響到房企負(fù)債和資產(chǎn)計(jì)量，進(jìn)而影響到房地產(chǎn)損益計(jì)算。針對(duì)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)具有較多的限制，會(huì)影響房企稅收籌劃使其對(duì)當(dāng)前的操作手段與方式作出相應(yīng)地調(diào)整，而這些將給我國(guó)房企納稅額度計(jì)算帶來(lái)直接性影響。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策

房地產(chǎn)企業(yè)主要收入來(lái)源為不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售收入在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)要求相對(duì)比較嚴(yán)格。為了規(guī)避或者最小化負(fù)面影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在銷(xiāo)售收入方面加強(qiáng)稅收籌劃。立足目前房地產(chǎn)銷(xiāo)售情況來(lái)看，在銷(xiāo)售過(guò)程中要求客戶(hù)對(duì)房款一次性付清難度較大，所以房地產(chǎn)銷(xiāo)售中以分期付款為重要策略。根據(jù)此種情況，房地產(chǎn)企業(yè)為遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)收入嚴(yán)格確認(rèn)原則，可以與客戶(hù)做好收款時(shí)期約定，讓客戶(hù)分次對(duì)收入進(jìn)行確定，使相應(yīng)的成本得以結(jié)轉(zhuǎn)，在此基礎(chǔ)上收入確認(rèn)時(shí)間便可以被延遲，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅的延遲。房企在處理預(yù)售房款時(shí)，也可對(duì)此種方式加以采用。這樣一來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中資金緊張問(wèn)題不僅能夠得到一定程度緩解，同時(shí)可以在不違反新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下延緩納稅時(shí)間。

第4篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

[關(guān)鍵詞]：房產(chǎn)稅；稅收擴(kuò)大；稅收改革；法律制度

一、重慶市房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)現(xiàn)狀概況

2011 年伊始，國(guó)家率先將重慶選定為進(jìn)行房產(chǎn)稅改革的試點(diǎn)城市，從而以對(duì)部分居民性住房實(shí)收房產(chǎn)稅為契機(jī)進(jìn)行房產(chǎn)稅制的改革。重慶市人民政府根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定出《重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則》，于2011年1月28日起施行。該實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定了首批房產(chǎn)稅的征收范圍、征收對(duì)象、納稅人、應(yīng)納稅額以及應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值的計(jì)算依據(jù)及其適用的差別稅率等。該實(shí)施細(xì)則同樣也推出了相關(guān)的稅收減免措施。

我們根據(jù)該辦法的規(guī)定可以看出：首先，現(xiàn)階段重慶市房產(chǎn)稅改革的征稅對(duì)象僅主要為高檔住房，除個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，以及在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房，其他絕大多數(shù)的普通住房不需要征稅。這似乎更像是一種對(duì)于社會(huì)有益的“懲罰性”征稅。因?yàn)?，能夠擁有高檔住房的一般為高收入人群，對(duì)其進(jìn)行房產(chǎn)稅的征收，一方面可以抑制其膨脹購(gòu)房的勢(shì)頭，另一方面也可以適當(dāng)調(diào)節(jié)貧富差距。對(duì)其個(gè)人而言可能是被看作是一種懲罰手段，但對(duì)于社會(huì)而言則是有些許益處的。其次，重慶市的房產(chǎn)稅改革雖然對(duì)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作人員新購(gòu)第二套（含）以上普通投資性住房要求征稅，但現(xiàn)階段對(duì)于其他人的多套普通投資性住房均不征稅，征稅重心著眼于房屋是普通房還是高端房。最后，個(gè)人住房也主要針對(duì)新購(gòu)住房，除了獨(dú)棟商品住宅外，其他都是針對(duì)增量房；而對(duì)于獨(dú)棟商品住宅而言，增量房比存量房的減免稅面積也少80%。

房產(chǎn)稅改革措施的出臺(tái)情況，可以傳達(dá)出政府確實(shí)需要加強(qiáng)對(duì)房?jī)r(jià)進(jìn)行調(diào)控的信號(hào)，這一政策信號(hào)會(huì)使人們對(duì)未來(lái)房?jī)r(jià)的預(yù)期充滿(mǎn)希望，那么通過(guò)房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的遏制作用也將會(huì)被放大。但這僅僅是房產(chǎn)稅改革的短期目標(biāo)，眼下前的改革方案還是無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅施行的中長(zhǎng)期目標(biāo)――完善房地產(chǎn)稅制、調(diào)節(jié)收入差距。

二、重慶房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)可能存在的偏失

（一）重慶房產(chǎn)稅征收對(duì)象的設(shè)計(jì)缺陷

根據(jù)重慶市《征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》規(guī)定，重慶房產(chǎn)稅的征收對(duì)象包括三類(lèi)住房：一是個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅；二是個(gè)人新購(gòu)的高檔住房；三是在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的（含第二套）以上的普通住房。從征稅對(duì)象看重慶房產(chǎn)稅的不足之處在于：

1.稅基過(guò)窄，導(dǎo)致房產(chǎn)稅影響范圍小。重慶房產(chǎn)稅征收暫行辦法實(shí)施后，從稅務(wù)局的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，達(dá)到重慶房產(chǎn)稅征收條件的商品房比例最高為 13.4%，其中 2010 年最低，僅為10.1%。即重慶近九成的商品房，都在房產(chǎn)稅征收范圍之外，可見(jiàn)房產(chǎn)稅征收的覆蓋范圍是十分之狹窄的。稅收是面向社會(huì)全體公眾進(jìn)行的收入分配政策。如果這項(xiàng)政策調(diào)整面過(guò)窄，那么也就沒(méi)有將其上升到國(guó)家政策這個(gè)層面上來(lái)的必要了。而此問(wèn)題出現(xiàn)的主要癥結(jié)有二：一是存量住房除了獨(dú)立別墅外均未列入征收范圍；二是對(duì)房?jī)r(jià)低于平均房?jī)r(jià)2倍的住房，即使是增量住房也沒(méi)納入征稅范圍。超量擁有的住房無(wú)論其價(jià)值如何，都屬于超額占有社會(huì)資源，就應(yīng)該屬于房產(chǎn)稅的調(diào)整對(duì)象。因此無(wú)論是存量房還是增量房，無(wú)論是高檔房還是普通住宅，只要超出生活必需品的范疇，就應(yīng)該列入房產(chǎn)稅的征稅范圍。只對(duì)增量房征稅而排除存量房；只對(duì)高檔房征稅，而不涉及一人擁有多套普通住房的情況都有礙于房產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅作用的發(fā)揮。我們可以說(shuō)，沒(méi)有將擁有多套普通住房納入到征稅范圍中，是此次重慶作為試點(diǎn)進(jìn)行房產(chǎn)稅制度改革在建設(shè)上的一大遺憾，因?yàn)槠湓谀撤N程度上，甚至連保障中、低收入群體的購(gòu)房需求這一最簡(jiǎn)單的目的都沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。

2.房產(chǎn)稅意外使得投資資金流向普通住房市場(chǎng)。按照規(guī)定計(jì)算，建筑面積在80平方米以上，單價(jià)在7000元/平方米以下的應(yīng)稅普通住宅，持有一年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅僅在3 000元以下。而對(duì)別墅、高檔住宅征收的房產(chǎn)稅則高得多，房產(chǎn)稅試點(diǎn)并未大范圍涉及普通住宅。顯而易見(jiàn)，重慶意在通過(guò)對(duì)高端別墅市場(chǎng)和高檔住宅課稅，一并抑制高檔房消費(fèi)、調(diào)節(jié)貧富差距。然而稅收政策對(duì)市場(chǎng)的投資資金產(chǎn)生了反驅(qū)動(dòng)效應(yīng)，導(dǎo)致投資資金更多的選擇房產(chǎn)稅未涉及的普通住房市場(chǎng)，有悖于政府保障正常房產(chǎn)消費(fèi)的意愿。

（二）重慶房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式的缺陷

1.從價(jià)計(jì)稅方式繁瑣?！秾?shí)施細(xì)則》第五章第六條規(guī)定“應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)，待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值征稅”。 從價(jià)計(jì)稅雖然是國(guó)際通行的方法，但在中國(guó)市場(chǎng)的特殊環(huán)境下相比于從量計(jì)稅，從價(jià)計(jì)稅繁瑣復(fù)雜，并且以房產(chǎn)交易價(jià)計(jì)稅是可用技術(shù)手段偷逃征稅，從具體貫徹落實(shí)上有誘發(fā)價(jià)格作弊的可能。

2.鎖定計(jì)稅稅率和交易價(jià)格的弊端。《實(shí)施細(xì)則》第五章第七條規(guī)定“獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍，如無(wú)新的規(guī)定，無(wú)論產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，變更均屬于征稅對(duì)象，其計(jì)稅房產(chǎn)交易價(jià)和適用稅率均不再變動(dòng)?！庇?jì)稅房產(chǎn)交易價(jià)和適用稅率不再變動(dòng)，毫無(wú)疑問(wèn)是鎖定了房產(chǎn)稅，使得稅收對(duì)財(cái)產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)作用受到極大的限制。

（三）重慶房產(chǎn)稅的免稅、計(jì)稅面積計(jì)算缺陷

1.以家庭為單位扣除免稅面積――不科學(xué)?！秾?shí)施細(xì)則》第七章第十條規(guī)定“免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。”以家庭為單位進(jìn)行免稅面積的扣除是不科學(xué)的，家庭的規(guī)模變數(shù)極大，會(huì)從制度上引導(dǎo)購(gòu)房者以分戶(hù)來(lái)達(dá)到規(guī)避稅收的目的。當(dāng)房產(chǎn)稅征稅范圍擴(kuò)大后勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致假離婚、戶(hù)籍人數(shù)最小化等社會(huì)問(wèn)題的泛濫。由一個(gè)經(jīng)濟(jì)制度而引發(fā)新的社會(huì)問(wèn)題、社會(huì)秩序的混亂，那么我們就應(yīng)該懷疑這樣的制度是否還有繼續(xù)存在的必要

2.以套數(shù)計(jì)算免稅面積――不公平?！疤住笔且粋€(gè)很寬泛的計(jì)量單位，從十幾平方米到幾百平方米都可以是一套。但不管是國(guó)際還是我國(guó)在研究居住水平時(shí)，都是使用人均擁有住房面積來(lái)衡量。按套數(shù)計(jì)算免稅面積，政策導(dǎo)向明顯不利于100平方米以下的中小戶(hù)型住房市場(chǎng)的發(fā)展。同時(shí)“一個(gè)家庭只能享受一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積”也使人們?cè)谫?gòu)房時(shí)更青睞一次到位，直接購(gòu)入100平方米以上的住房。這與目前國(guó)家所倡導(dǎo)的購(gòu)買(mǎi)中小戶(hù)型房地產(chǎn)消費(fèi)理念背道而馳。

（四）重慶房產(chǎn)稅的征收管理體系缺陷

1.現(xiàn)有征收方式不利于遏制“炒房熱”?！秾?shí)施細(xì)則 》第九章第十四條規(guī)定 “個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間為房產(chǎn)權(quán)屬登記日期的次月起。稅款按年征收，不足一年的按月計(jì)算應(yīng)納稅額?！币簿褪钦f(shuō)如果持有期不足一年，按月計(jì)算，所征房產(chǎn)稅較低，即使持有超一年再轉(zhuǎn)手，被征稅收對(duì)于炒房者的影響也是微乎其微，無(wú)關(guān)痛癢的。重慶房產(chǎn)稅在規(guī)定征稅對(duì)象時(shí)，特別將“在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的（含第二套）以上的普通住房”納入征收范圍。政府在解釋時(shí)明確說(shuō)明此舉的意義在于遏制炒房團(tuán)，但目前的征收方式很難達(dá)到預(yù)期的效果。要想使房產(chǎn)稅發(fā)揮防止炒房的“防腐劑”作用，我們建議政府可以考慮嘗試采取個(gè)人持有房屋時(shí)間越長(zhǎng)，被征收房產(chǎn)稅越低的辦法。

2.在追繳欠稅的手段上方式不多、投入力度不夠。《實(shí)施細(xì)則》第九章第二十二條至第三十二條均有關(guān)于追繳欠款的規(guī)定。但當(dāng)前的追繳手段仍與針對(duì)一般稅種的欠稅追繳手段沒(méi)有太多的區(qū)別。所不同的僅是個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為個(gè)人，在申報(bào)方式上為納稅人主動(dòng)申報(bào)。設(shè)想如果僅僅通過(guò)依靠購(gòu)房者主動(dòng)申報(bào)的方式征收房產(chǎn)稅，勢(shì)必容易導(dǎo)致有關(guān)機(jī)關(guān)在監(jiān)管上漏洞百出，偷漏稅現(xiàn)象層出不窮。基于此，我們認(rèn)為可以在總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，增設(shè)相應(yīng)的國(guó)家可控強(qiáng)制征收環(huán)節(jié)，來(lái)保障房產(chǎn)稅在征收環(huán)節(jié)上的平穩(wěn)運(yùn)行。

三、完善對(duì)策及建議的初步分析框架

（一）根據(jù)房產(chǎn)稅的性質(zhì)界定征稅對(duì)象

作為財(cái)產(chǎn)稅的房產(chǎn)稅，它所肩負(fù)的主要使命應(yīng)該是調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配，因此為保持稅收的相對(duì)穩(wěn)定性，應(yīng)該將為個(gè)人所有的超出生活必需品范圍的以財(cái)產(chǎn)形式存在的住房納入征收對(duì)象中來(lái)，不應(yīng)區(qū)分增量與存量、高檔與普通。若政府基于公共利益的考慮，需要對(duì)某些性質(zhì)的住房開(kāi)辟特殊通道，則大可通過(guò)其他減、免技術(shù)手段達(dá)到目的。

（二）采用從量計(jì)征代替以估價(jià)計(jì)征

雖然國(guó)際上對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅通行做法是以評(píng)估價(jià)值為依據(jù)，即比例稅率。但基于矛盾的特殊性的哲學(xué)原理，結(jié)合我國(guó)情況，采用從量計(jì)征才是因地制宜。以每個(gè)人在房屋產(chǎn)權(quán)交易所登記的房產(chǎn)持有量扣除規(guī)定的個(gè)人應(yīng)享有的免稅面積后的應(yīng)稅面積為征稅對(duì)象。通過(guò)精確到個(gè)人的計(jì)征方式開(kāi)征房產(chǎn)稅，可以回避以“家庭”、“套”這兩個(gè)不確定的單位作為計(jì)稅依據(jù)帶來(lái)的制度性漏洞以及引發(fā)的相關(guān)社會(huì)問(wèn)題。同時(shí)，國(guó)家如果想要擴(kuò)大或縮小個(gè)人房產(chǎn)稅的征稅范圍，可以通過(guò)調(diào)整個(gè)人所享有的免稅面積來(lái)進(jìn)行征稅范圍的調(diào)整。

（三）按人均面積設(shè)計(jì)免稅面積

按照人均面積設(shè)計(jì)免稅面積的優(yōu)點(diǎn)在于：

1.人數(shù)是非常確定的數(shù)據(jù)，回避了家庭戶(hù)籍人數(shù)的可變性。從制度上避免以分戶(hù)方式來(lái)規(guī)避稅收情況的發(fā)生。

2.防止在套數(shù)認(rèn)定上鉆空子，更加公平。按人均面積來(lái)計(jì)算有利于中小戶(hù)型住房市場(chǎng)的發(fā)展，同時(shí)為購(gòu)房者提供了更多的選擇性。購(gòu)房者選擇面積相對(duì)較小的自住房，可以將剩余的免稅面積嫁接到自己的投資房。初次購(gòu)買(mǎi)住房者可以在初次置業(yè)時(shí)選擇小戶(hù)型住房，其免稅面積仍可延續(xù)至購(gòu)買(mǎi)改善性住房。

3.證隨人走，操作簡(jiǎn)捷。個(gè)人的房產(chǎn)擁有量可以憑借房產(chǎn)證明確的顯示出來(lái)，其認(rèn)定更加簡(jiǎn)單，可以隨婚姻、家庭、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況的變化而變化。同時(shí)計(jì)算個(gè)人房產(chǎn)擁有量可以與其他相關(guān)政策的實(shí)施相協(xié)調(diào)，同步進(jìn)行。因?yàn)榘慈司娣e設(shè)計(jì)免稅面積不但適用于房產(chǎn)稅，同樣也適用于限購(gòu)令、差別貸款政策。

（四）采用累進(jìn)的定額稅率

在設(shè)計(jì)定額稅時(shí)可采用差別、累進(jìn)的定額稅率。按照獨(dú)棟商品住宅、高檔住宅、普通住宅設(shè)計(jì)從高到低的差別定額稅率。根據(jù)個(gè)人所擁有的應(yīng)稅房產(chǎn)面積的差異設(shè)計(jì)累進(jìn)的定額稅率，使擁有應(yīng)稅房產(chǎn)面積越大者承當(dāng)更高的稅收負(fù)擔(dān)，更能調(diào)節(jié)財(cái)富分配，也使房產(chǎn)稅更多的由過(guò)多占有社會(huì)資源的人來(lái)承當(dāng)。

（五）房產(chǎn)稅的征收要與房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易緊密結(jié)合

要求個(gè)人每年主動(dòng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅操作上存在一定困難，特別是房產(chǎn)稅大面積推廣后，其稅收的征收成本會(huì)大幅提高。要鼓勵(lì)人們主動(dòng)交納房產(chǎn)稅，可以把房產(chǎn)稅的完稅記錄類(lèi)比國(guó)外信用記錄作為產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)交易的必要條件。如果意圖通過(guò)房產(chǎn)稅肩負(fù)起遏制炒房的作用，可以按房產(chǎn)的持有時(shí)間在房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易過(guò)戶(hù)時(shí)，設(shè)計(jì)房產(chǎn)稅的返還、加成征收。隨著持有時(shí)間的增加在辦理產(chǎn)權(quán)交易過(guò)戶(hù)時(shí)，給予一定比例的房產(chǎn)稅返還，以鼓勵(lì)購(gòu)房者長(zhǎng)期持有房產(chǎn)。對(duì)于短期內(nèi)頻繁交易的房產(chǎn)，可以在辦理產(chǎn)權(quán)交易過(guò)戶(hù)時(shí)實(shí)行房產(chǎn)稅的加成征收。個(gè)人擁有應(yīng)稅面積越大適用稅率越高的累進(jìn)定額稅率、持有時(shí)間越短稅率越高的加成征收，可使房產(chǎn)稅在遏制炒房、擠壓房產(chǎn)泡沫方面發(fā)揮更大的作用。

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第5篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

當(dāng)然，對(duì)于“新國(guó)五條”最終效果如何，有許多懷疑、質(zhì)疑的聲音。有質(zhì)疑聲音認(rèn)為，“新國(guó)五條”過(guò)于籠統(tǒng)、空泛、不具體、老生常談，操作性差，效果有待觀(guān)察。但是，筆者認(rèn)為，“新國(guó)五條”是綿里藏針、暗藏殺氣。之所以給人以籠統(tǒng)、空泛、老生常談的感覺(jué)，主要是目前的房地產(chǎn)市場(chǎng)與過(guò)去相比較有了很大變化，最主要的變化是地區(qū)城市差異性很大。我們知道在北京等一線(xiàn)城市房?jī)r(jià)上漲的同時(shí)，一些二三四線(xiàn)城市房?jī)r(jià)正在下跌，房地產(chǎn)呈現(xiàn)崩盤(pán)跡象?！靶聡?guó)五條”照顧到了這種差異性，給各地根據(jù)本地區(qū)情況制定相應(yīng)調(diào)控細(xì)則預(yù)留了較大空間。

“新國(guó)五條”對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控在定位上有所突破。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出：支持自住需求、抑制投機(jī)投資性購(gòu)房是房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控必須堅(jiān)持的一項(xiàng)基本政策。定位到“基本政策”上表明房地產(chǎn)調(diào)控必將是一個(gè)長(zhǎng)期任務(wù)，各項(xiàng)調(diào)控政策必將要長(zhǎng)期堅(jiān)持。這個(gè)定位擊碎了一些人寄希望于調(diào)控是短期行為、權(quán)宜之計(jì)的夢(mèng)想，擊碎了一些人拿什么經(jīng)濟(jì)規(guī)律否定調(diào)控的幻想。

“新國(guó)五條”明確要求擴(kuò)大限購(gòu)政策范圍，既是對(duì)限購(gòu)政策的肯定，更表明調(diào)控房?jī)r(jià)的決心。“新國(guó)五條”要求，其他城市房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的，省級(jí)政府應(yīng)要求其及時(shí)采取限購(gòu)等措施。限購(gòu)政策擴(kuò)大是調(diào)控升級(jí)、加碼的重要表現(xiàn)之一。對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響都是巨大的。

“新國(guó)五條”最大的亮點(diǎn)、最具體的措施是明確提出“擴(kuò)大個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍”。此前，關(guān)于房產(chǎn)稅試點(diǎn)是否擴(kuò)大范圍爭(zhēng)議很大、議論很多、度很高?！靶聡?guó)五條”明確房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)使得這一政策有了一個(gè)清晰預(yù)期。那么，房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍如何擴(kuò)大呢？擴(kuò)大到哪些城市？征收對(duì)象如何確定？稅率多高？都需要進(jìn)一步制定實(shí)施細(xì)則來(lái)明確。

第6篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 房產(chǎn)稅； 西部地區(qū)； 可行性

2011年1月27日晚，上海市財(cái)政局、市地稅局、市房管局有關(guān)負(fù)責(zé)人就上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)問(wèn)題回答了記者問(wèn)題，并公布了《上海房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》全文。同日20：00，重慶市政府召開(kāi)新聞會(huì)，會(huì)上宣布，根據(jù)國(guó)務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議有關(guān)精神，重慶市將于2011年1月28日正式啟動(dòng)對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。上海和重慶承擔(dān)具有不同區(qū)域特征試點(diǎn)城市，而西部地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)又獨(dú)具特色。為此，通過(guò)對(duì)房產(chǎn)稅在上海、重慶開(kāi)征的可行條件的分析，為西部地區(qū)是否開(kāi)征房產(chǎn)稅討論很有必要。

一、房產(chǎn)稅在重慶、上海開(kāi)征的現(xiàn)實(shí)意義

上海市作為珠江三角洲最發(fā)達(dá)的區(qū)域，代表了中國(guó)發(fā)達(dá)城市的經(jīng)濟(jì)水平。而重慶市是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌示范區(qū)的元老，國(guó)家很多試點(diǎn)活動(dòng)都從這里開(kāi)始。因此，這兩個(gè)城市被確立為開(kāi)征房產(chǎn)稅的試點(diǎn)城市，在一定程度上具有代表意義?！渡虾７慨a(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》明確說(shuō)明了收入用途是用于保障性住房建設(shè)等方面的支出。而《重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則》也規(guī)定了收入將全部用于公共租賃房的建設(shè)和維護(hù)。

二、西部地區(qū)開(kāi)征房產(chǎn)稅的可行性分析

（一）西部地區(qū)開(kāi)征房產(chǎn)稅的理論可行性分析

1.房地產(chǎn)剛性需求意味著房產(chǎn)稅可成為地方穩(wěn)定的稅源

目前，房產(chǎn)已成為人們基本生活需求的必需品。隨著住房制度的改革，居民住房產(chǎn)權(quán)逐漸明晰，居住條件的進(jìn)一步改善，為開(kāi)拓房地產(chǎn)市場(chǎng)提供了巨大的空間。首先，房地產(chǎn)成交總量的增長(zhǎng)必然會(huì)帶動(dòng)相關(guān)稅收收入的穩(wěn)定提高；其次，房產(chǎn)的稀缺性會(huì)保證其單位面積的價(jià)值，從而促使其成為地方政府的穩(wěn)定稅源。另外，房地產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，具有不可流動(dòng)性這一屬性。因此，對(duì)其征稅的外溢性較弱，不會(huì)流失到外地域。西部地區(qū)的地方財(cái)政有其特殊性，尤其是實(shí)行西部大開(kāi)發(fā)以后，西部地區(qū)又面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為此確定比較穩(wěn)定的地方主稅種，保證西部發(fā)展的穩(wěn)定財(cái)源已經(jīng)顯得十分急迫。從西部目前的實(shí)際情況來(lái)看，房產(chǎn)稅可以在符合設(shè)定條件的情況下作為一個(gè)突破口。

2.房產(chǎn)稅稅收征管的可操作性

由于房產(chǎn)稅的外溢性弱，再加上房地產(chǎn)特有的不可隱匿性和個(gè)體占有資產(chǎn)價(jià)值的巨大差異性，房產(chǎn)稅的征收相當(dāng)具有可操作性，應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)征收。主要原因?yàn)椋阂环矫娴胤椒康禺a(chǎn)管理部門(mén)可以提供完備準(zhǔn)確的產(chǎn)權(quán)戶(hù)籍資料來(lái)保證征稅范圍的確定；另一方面由地方稅務(wù)部門(mén)授權(quán)一定資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人的房地產(chǎn)逐一進(jìn)行估算以比較準(zhǔn)確地計(jì)算課稅價(jià)格，從而解決由于房地產(chǎn)價(jià)格決定因素的復(fù)雜性帶來(lái)的不同房地產(chǎn)之間價(jià)格無(wú)法統(tǒng)一的問(wèn)題。

3.征收房產(chǎn)稅是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的要求

1951年原政務(wù)院頒布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》是我國(guó)處在對(duì)私改造時(shí)期，其內(nèi)容具有典型的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)；1986年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》是我國(guó)在1984年實(shí)行第二步利改稅時(shí)設(shè)計(jì)的，當(dāng)時(shí)我國(guó)正處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向商品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，其中的很多內(nèi)容包括開(kāi)征范圍、稅率等主要稅制要素，同我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制明顯不相適應(yīng)。另外，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，社會(huì)財(cái)富與個(gè)人所得快速增長(zhǎng)，加之財(cái)產(chǎn)稅和所得稅本身所具有的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)收入分配等職能，應(yīng)逐漸提高財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的比重。而原有福利性的房產(chǎn)政策逐步取消，貨幣化形式不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，交易量迅速上升，財(cái)產(chǎn)和所得的增量就越來(lái)越明顯，基礎(chǔ)也越來(lái)越厚實(shí)。這樣，構(gòu)建適應(yīng)新形勢(shì)下的稅制體系迫在眉睫。

（二）相關(guān)指標(biāo)實(shí)證分析

房產(chǎn)稅的開(kāi)征需考慮各方面的條件是否成熟，各個(gè)城市都不能例外。因此有必要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的衡量與分析。那么作為地廣人稀的西部地區(qū)究竟有沒(méi)有必要進(jìn)行房產(chǎn)稅的開(kāi)征呢？

由于1994年我國(guó)進(jìn)行了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，地方財(cái)政上繳中央的稅收比例增加，而地方自身也在“抽血”進(jìn)行相關(guān)的基礎(chǔ)建設(shè)，因此地方財(cái)政“入不敷出”。從表1的比較可以看出，陜西作為西部的典型省份，其地方財(cái)政支出是財(cái)政收入的2.507倍，高于重慶，更不用說(shuō)上海了。在財(cái)政合理預(yù)算這一前提下，房產(chǎn)稅有可能成為地方稅收的重要來(lái)源。

從表2可以看出，陜西省GDP和人均GDP均高于重慶，說(shuō)明陜西省整體平均的情況尚可，加之陜西省不是獨(dú)立的直轄市，由經(jīng)濟(jì)實(shí)力參差不齊眾多的城鎮(zhèn)及縣城合并而成，個(gè)人房產(chǎn)擁有量不均衡。因此，對(duì)符合特定條件的房產(chǎn)已具備開(kāi)征的基礎(chǔ)。

房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)城市的影響水平遠(yuǎn)大于鄉(xiāng)鎮(zhèn)。本文僅選取在西部房市具有代表性的西安（見(jiàn)表3），從表3可以看出，上海、重慶和西安各地城市房地產(chǎn)價(jià)格指數(shù)都是接近的，為此，在特定條件下征收房產(chǎn)稅是有可能的。而全國(guó)房?jī)r(jià)的差異如此之大，主要是源于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同和土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本不同造成的。

此外，據(jù)《重慶商報(bào)》解讀，重慶市城鎮(zhèn)居民人均住房建筑面積為31.69平方米，比上年增加0.27平方米。西安市統(tǒng)計(jì)局已的《“十一五”時(shí)期西安經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成就系列報(bào)告》顯示，2010年西安城鎮(zhèn)居民人均住房建筑面積提高到28.7平方米，農(nóng)村居民人均住房面積也由36.7平方米大幅提高到66.7平方米。

綜上所述，西部的各方面指標(biāo)基本達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，具備開(kāi)征房產(chǎn)稅的可行性。

三、征收對(duì)策及建議

（一）避免重復(fù)征收

地方財(cái)政大部分的收入源于土地財(cái)政，而房產(chǎn)稅的開(kāi)征絕不僅僅是簡(jiǎn)單微小的抑制房?jī)r(jià)，悄然改變樓市的走向這些作用，其基本目的還是通過(guò)稅收調(diào)節(jié)收入分配這一功能，貫徹中央的藏富于民的政策，實(shí)現(xiàn)“人有其居”。這樣，只有在取消土地出讓金的前提下開(kāi)征的房產(chǎn)稅才合情合法，一是避免了重復(fù)征收；二是土地出讓金的上繳只是交一時(shí)而對(duì)房產(chǎn)稅的征收卻可以征一世，避免了地方政府為獲取收入而經(jīng)常性拆遷房屋的行為，促進(jìn)了資源的有效利用，減少了碳排放。

（二）政府應(yīng)從源頭上進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)的管理

我國(guó)的普通家庭需動(dòng)用幾代人的力量才買(mǎi)套房子，再加上還房貸，畢生都在為“住”而忙碌。房?jī)r(jià)高的原因有很多，政府在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)出的高價(jià)位當(dāng)然也是其中之一。如果開(kāi)征房產(chǎn)稅，政府會(huì)獲取相關(guān)稅收，那么政府在賣(mài)地時(shí)降低價(jià)格也是適宜的。何況，國(guó)民收入的增長(zhǎng)大部分是政府財(cái)政收入的增長(zhǎng)，因此與房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)重視。雖然說(shuō)市場(chǎng)是天然的調(diào)節(jié)器，但是如果正常的市場(chǎng)秩序遭到破壞，政府是一定得出面調(diào)節(jié)的。根據(jù)不同時(shí)期房地產(chǎn)供求關(guān)系變化，政府掌握一定比例的房產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)。

（三）配套保障性住房的有效實(shí)施

在開(kāi)征房產(chǎn)稅的同時(shí)，逐步完善保障性住房建設(shè)體系。在陜西省GDP快速增長(zhǎng)的同時(shí)，政府應(yīng)始終樹(shù)立關(guān)注民生、構(gòu)建和諧社會(huì)的執(zhí)政理念，將中低收入群眾的住房問(wèn)題放在更加重要的位置，這樣才能為逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅開(kāi)征提供保障。通過(guò)采取有效抑制房?jī)r(jià)的措施、將擴(kuò)大住房補(bǔ)貼及保障性安居工程和城市建設(shè)有機(jī)結(jié)合，啟動(dòng)保障性住房建設(shè)用地儲(chǔ)備機(jī)制，從源頭上保證保障房建設(shè)的土地儲(chǔ)備，徹底改變保障性住房建設(shè)的被動(dòng)局面，確定廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房、公共租賃住房等保障性工程建設(shè)的規(guī)模，把改善人民群眾生活條件作為全盤(pán)工作核心，這樣才能逐步為科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅開(kāi)征奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 鄭威，于群.房產(chǎn)稅改革大勢(shì)所趨［J］.遼寧財(cái)稅，2002（7）.

［2］ 渝滬試點(diǎn)房產(chǎn)稅［J］.改革，2011（2）.

第7篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

上周，隨著國(guó)務(wù)院在《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于201 0年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見(jiàn)的通知》中明確提出“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”，房產(chǎn)稅再度成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)，另外，國(guó)稅總局發(fā)文要求土地增值稅從嚴(yán)預(yù)征，更有為開(kāi)征房產(chǎn)稅造勢(shì)之嫌，據(jù)知情人士透露，上海版樓市調(diào)控細(xì)則近期有望公布，萬(wàn)眾矚目的房產(chǎn)稅條款很可能包含其中，筆者認(rèn)為，尚且不論房產(chǎn)稅擴(kuò)征方案會(huì)否出臺(tái)、何時(shí)出臺(tái)，我們都得厘清一下房產(chǎn)稅的概念，才能辨其方向，

房產(chǎn)稅與物業(yè)稅之別

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅，現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開(kāi)征的，1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，并于當(dāng)年10月1日開(kāi)始實(shí)施，

物業(yè)稅，主要是針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求其承租人或所有者每年都要繳納一定稅款，而應(yīng)繳納的稅值會(huì)隨著不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的升高而提高，

同樣作為房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅種，一般認(rèn)為，房產(chǎn)稅是物業(yè)稅的折中，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)趙錫軍指出，房產(chǎn)稅跟物業(yè)稅還是有差別的，在我國(guó)，土地不能自由轉(zhuǎn)讓?zhuān)恋厮袡?quán)上派生出的土地使用權(quán)在一定期限內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓?zhuān)纱宋飿I(yè)稅便包括了兩部分：一是土地使用權(quán)還剩下的年限；二是在這個(gè)年限內(nèi)的土地上的建筑物，而1986年出臺(tái)的房產(chǎn)稅并不包括土地使用權(quán)，因?yàn)楫?dāng)時(shí)尚無(wú)土地使用權(quán)的概念，直到現(xiàn)在房產(chǎn)稅是否包括土地使用權(quán)在內(nèi)也并不清晰，它與物業(yè)稅界限模糊，

房產(chǎn)稅的調(diào)控作用

對(duì)住宅類(lèi)房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征稅，被視為調(diào)控高房?jī)r(jià)的最有效手段之一，在今年以來(lái)的新一輪房地產(chǎn)調(diào)控中，房產(chǎn)稅改革的預(yù)期逐漸強(qiáng)化，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌指出，目前社會(huì)上對(duì)房產(chǎn)稅改革的預(yù)期主要是強(qiáng)調(diào)了房產(chǎn)稅抑制投機(jī)、遏制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的功能，而恰恰忽略了其最重要的兩項(xiàng)功能：一是調(diào)節(jié)居民收入分配，二是完善地方稅收體系，

短期來(lái)看，開(kāi)征房產(chǎn)稅對(duì)市場(chǎng)無(wú)疑是利空，它將增加住房持有成本，一部分炒房者將會(huì)被迫拋售房源，這將增加市場(chǎng)供應(yīng)，并給價(jià)格帶來(lái)更犬的下行壓力；長(zhǎng)期來(lái)看，房產(chǎn)稅將會(huì)減少樓市的投機(jī)和非理性成分，逐漸擠出房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格泡沫，使市場(chǎng)更多地回歸由自主性需求、改善性需求決定的軌道上來(lái)，

財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，房產(chǎn)稅改革是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，下一步改革：一方面是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化完善房產(chǎn)稅稅制，另一方面，要隨著財(cái)稅制度改革的深化不斷健全房產(chǎn)稅稅制，并針對(duì)收入分配變化格局調(diào)整房產(chǎn)稅體制，

開(kāi)征房產(chǎn)稅的條件

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅暫行條例，房產(chǎn)稅主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)性用房的收入部分征稅，如果擴(kuò)征至住宅領(lǐng)域，必然會(huì)針對(duì)房屋余值征稅，以體現(xiàn)保有稅的本意，但是，房產(chǎn)稅擴(kuò)征至住宅領(lǐng)域要變成現(xiàn)實(shí)，還面臨區(qū)分“房產(chǎn)”與“地產(chǎn)”、改革房產(chǎn)會(huì)計(jì)評(píng)估制度以及有效甄別征稅對(duì)象等問(wèn)題，而解決這些具體操作問(wèn)題尚需時(shí)日，

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院城市發(fā)展與環(huán)境研究中心研究員牛鳳瑞表示，出臺(tái)房產(chǎn)稅至少有三個(gè)條件：(1)住房或者房屋所有權(quán)的認(rèn)定；(2)要對(duì)房子進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，而這個(gè)住房資產(chǎn)的評(píng)估問(wèn)題不是一天兩天能完成的，(3)新的房產(chǎn)稅與70#的土地出讓金一次性征收，這兩個(gè)政策之間的銜接和過(guò)渡問(wèn)題，這三項(xiàng)條件在很多城市不是短期內(nèi)就能夠具備的，

第8篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的基礎(chǔ)性，從1978年改革開(kāi)放至今，歷經(jīng)三十多于年的發(fā)展，與其他產(chǎn)業(yè)間聯(lián)系密切，已然成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一，所以房地產(chǎn)企業(yè)能否健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展在一定程度上影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)。根據(jù)這幾年房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展走勢(shì)來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈相較于其他行業(yè)而言則要更加緊張。因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品具有單位價(jià)值高、建設(shè)周期長(zhǎng)、負(fù)債比例大、資金回籠速度慢、融資難等等特點(diǎn)。目前房地產(chǎn)企業(yè)稅制設(shè)計(jì)不是很合理，很多部分的稅種都集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而且多是以預(yù)繳的形式提前征收，再加上高額的土地出讓金和各種名目的費(fèi)用，使的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)壓力。因此，科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，能夠縮減企業(yè)稅收成本，有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

在利潤(rùn)率普遍趨同的當(dāng)今社會(huì)，降低成本很顯然是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一大法寶。而稅務(wù)籌劃工作的實(shí)質(zhì)是指納稅企業(yè)在依照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定（含稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家相關(guān)稅收規(guī)定）基礎(chǔ)上，以不觸及稅收法律法規(guī)界限的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)的投融資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行合理的分析和決策，充分利用國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，從不同納稅方案中選擇最優(yōu)方案，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，從而使企業(yè)達(dá)到利潤(rùn)最大化這一經(jīng)營(yíng)目的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

2015年隨著全國(guó)兩會(huì)閉幕，房地產(chǎn)行業(yè)再次成為重要話(huà)題之一，房地產(chǎn)行業(yè)與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)。國(guó)家在政策上加大了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀(guān)調(diào)控力度，使得房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境日趨復(fù)雜，在短期內(nèi)限制了其經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。隨著我國(guó)稅收制度的逐漸完善，國(guó)內(nèi)學(xué)者和專(zhuān)家近幾年開(kāi)始了稅務(wù)籌劃方面的研究，截止到目前，已經(jīng)出版許多涉及房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的的著作及專(zhuān)論，取得了一定成績(jī)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

第一，政府鼓勵(lì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃。一方面房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃的方式在一定程度上可以提高納稅企業(yè)納稅的積極性；同時(shí)合法的稅務(wù)籌劃也規(guī)避了偷稅漏稅等違法行為；另一方面對(duì)企業(yè)而言，有效的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)涉稅人員具備較高的財(cái)務(wù)管理水平，能夠提高企業(yè)資源的有效配置，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

第二，我國(guó)的稅收環(huán)境逐漸國(guó)際化。我國(guó)自加入WTO以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸與國(guó)際接軌，納稅企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，不斷學(xué)習(xí)與借鑒國(guó)外稅收法律法規(guī)。在國(guó)際化的稅收背景下，為房地產(chǎn)企業(yè)充分有效利用各國(guó)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了自由發(fā)揮的平臺(tái)。

第三，隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜，相關(guān)稅收法律法規(guī)具有一定的滯后性和缺陷性，這為房地產(chǎn)企業(yè)合法的稅務(wù)籌劃提供自由發(fā)揮的土壤。

四、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種籌劃方法

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，前期投資金額很高，而且經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，負(fù)債比例較大，資金回籠速度慢；除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，企業(yè)除了土地、房屋的開(kāi)發(fā)以外，還要建設(shè)相應(yīng)的基礎(chǔ)和公共配套設(shè)施，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋了征地、拆遷、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、銷(xiāo)售到售后服務(wù)等一系列環(huán)節(jié)，當(dāng)然各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽扯到涉稅事宜。其中在建設(shè)環(huán)節(jié)會(huì)涉及繳納耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅及其附稅；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、附稅以及可能還會(huì)涉及印花稅等等。

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅種比較多，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的稅種主要有4種：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。稅率一般為營(yíng)業(yè)稅一般為5%（其中建筑業(yè)為3%）；土地增值稅是四級(jí)超率累進(jìn)稅率從30%至60%；房產(chǎn)稅稅率為1.2%和12%兩種比例稅率；企業(yè)所得稅為25%等等。

（一）營(yíng)業(yè)稅

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不同環(huán)節(jié)所涉及營(yíng)業(yè)稅稅率和計(jì)稅依據(jù)會(huì)有差異，這塊主要是利用兩種方法：一是利用營(yíng)業(yè)稅的不同稅率進(jìn)行稅務(wù)籌劃，二是利用營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：

1.營(yíng)業(yè)稅稅率差異――不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售和裝修分離。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)為房屋及構(gòu)筑物裝修從而獲取的價(jià)款，需依照“營(yíng)業(yè)稅-建筑業(yè)”繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。

例1：當(dāng)前大多房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售精裝商品房時(shí)，收到的全部?jī)r(jià)款中包括因提供裝修服務(wù)的費(fèi)用，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，這部分裝修價(jià)款會(huì)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入到營(yíng)業(yè)額中，按照“營(yíng)業(yè)稅――銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”5%的稅率依此納稅，因而無(wú)法適用“營(yíng)業(yè)稅―建筑業(yè)”3%的營(yíng)業(yè)稅稅率納稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售精裝商品房時(shí)建議采取商品房銷(xiāo)售與提供裝修服務(wù)相互分離的方式，也就是說(shuō)企業(yè)在銷(xiāo)售毛坯房時(shí)，與客戶(hù)獨(dú)自核算裝修服務(wù)費(fèi)用，即同客戶(hù)一方面簽訂不動(dòng)產(chǎn)裝修和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售兩份合同。換言之房屋的銷(xiāo)售價(jià)款按照“營(yíng)業(yè)稅―銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目稅率5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，而房地產(chǎn)企業(yè)提供的裝修價(jià)款將按照“營(yíng)業(yè)稅―建筑業(yè)”稅目3%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，最終房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)約2%的應(yīng)納稅額。

例2：房地產(chǎn)企業(yè)大多與與其他建筑單位一同開(kāi)發(fā)，也就是“分包”給其他建筑公司，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)作為發(fā)包人將以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他承包單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如果承包建筑單位僅僅是負(fù)責(zé)建筑工程的組織和協(xié)調(diào)事宜，對(duì)于承包方將按照“營(yíng)業(yè)稅―服務(wù)業(yè)”這一稅目5%稅率納稅；但是如果建筑單位承包建筑安裝作業(yè)，不管其是否有參與施工，都應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)稅―建筑業(yè)”這一稅目3%稅率納稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)作為發(fā)包方與建筑單位在合作開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需簽訂建筑安裝工作合同，按照“營(yíng)業(yè)稅―建筑業(yè)”3%稅率計(jì)稅，節(jié)約2%的應(yīng)納稅額。

2.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)差異――降低價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額等于全部?jī)r(jià)款加上價(jià)外費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)可以采取合法手段降低企業(yè)自身價(jià)外費(fèi)用方面已達(dá)到減輕稅負(fù)的效果。

例如：大多房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，在收取全部?jī)r(jià)款時(shí)大多連帶收取一部分其他費(fèi)用，譬如：采暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水和電的初裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)置的配套費(fèi)用等等，按照規(guī)定這部分費(fèi)用全部作為價(jià)外費(fèi)用一并收取營(yíng)業(yè)稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)可以在房屋銷(xiāo)售之前，自行開(kāi)立一家物業(yè)公司，以該物業(yè)公司來(lái)處理和收取這一部分價(jià)外費(fèi)用，因此代收的這部分費(fèi)用不再劃歸到該房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)價(jià)外費(fèi)用，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。

（二）土地增值稅

1.分散有關(guān)經(jīng)營(yíng)收入，降低土地增值率。例如：某房地產(chǎn)企業(yè)出售一棟房屋，總售價(jià)為1000萬(wàn)元，進(jìn)行了簡(jiǎn)單裝修和必備的基礎(chǔ)實(shí)施安裝。根據(jù)規(guī)定，該房地產(chǎn)企業(yè)允許扣除400萬(wàn)元的費(fèi)用，也就是說(shuō)該筆交易中實(shí)現(xiàn)的房屋增值額為600萬(wàn)元。在此環(huán)節(jié)中該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該繳納土地增值稅。根據(jù)規(guī)定土地增稅應(yīng)納稅額是實(shí)現(xiàn)的增值額除以允許扣除項(xiàng)目的金額的比率，按照超率累進(jìn)稅率，找到相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收。換句話(huà)說(shuō)，增值率越高，按照超率累進(jìn)稅率方式所使用的稅率檔次越高，自然繳納的稅款也是逐級(jí)累加的。通過(guò)計(jì)算該房地產(chǎn)企業(yè)土地增值率為：400/600*100%=150%。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，適用的稅率檔為50%，速算扣除數(shù)為15%。因此在此環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅稅額為：600*50%-400*15%=240（萬(wàn)元）。

如果該房地產(chǎn)企業(yè)將該房屋的出售與客戶(hù)分別簽訂兩個(gè)合同，也就是一個(gè)是房屋買(mǎi)賣(mài)合同，另一個(gè)是房屋裝修合同。前者不包括裝修費(fèi)用，合同總金額為700萬(wàn)元，可允許扣除項(xiàng)目費(fèi)用為300萬(wàn)元；后者合同金額為300萬(wàn)元，允許項(xiàng)目扣除費(fèi)用100萬(wàn)元。前者的土地增值率為：400/300*100%=133%。應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)納稅額為：400*50%-300*15%=155（萬(wàn)元）。

因此，通過(guò)上例分析，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)收入分開(kāi)計(jì)算，是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)少納稅的關(guān)鍵。分散經(jīng)營(yíng)收入減少土地增值額，使得房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少85萬(wàn)元（240-155=85萬(wàn)元）的稅額。

2.巧用扣除費(fèi)用扣除項(xiàng)目，降低土地增值率。房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)增加可允許扣除項(xiàng)目金額這種途徑以達(dá)到降低土地增值率或者增值額，也是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)少納稅的又一關(guān)鍵方法。

例如：某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)一處房屋，支付800萬(wàn)元取得土地使用權(quán)，花費(fèi)1400萬(wàn)元用于土地開(kāi)發(fā)和配套必備設(shè)施的安裝，在公司的財(cái)務(wù)賬上財(cái)務(wù)費(fèi)用中針對(duì)該房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元，不超過(guò)當(dāng)期商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率。對(duì)于是否提供金融機(jī)構(gòu)證明，公司財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，不提供可供扣除項(xiàng)目費(fèi)用為：（800+1400）*10%=220萬(wàn)元；如果提供證明，可供扣除項(xiàng)目費(fèi)用的最高額為200+（800+1400）*5%=310萬(wàn)元。

因此，通過(guò)上例分析，房地產(chǎn)企業(yè)提供金融機(jī)構(gòu)證明是明智選擇，增加可允許扣除項(xiàng)目金額，以減輕稅負(fù)。

3.利用稅收優(yōu)惠政策中20%這一臨界點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。依據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)本細(xì)則第七條扣除項(xiàng)目金額之和的20%是可以免征土地增值稅；但是如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用這20%的臨界點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵點(diǎn)就是房地產(chǎn)企業(yè)在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售時(shí)，將土地增值率控制在20%以?xún)?nèi)，獲得免稅待遇。

（三）企業(yè)所得稅

1.房地產(chǎn)企業(yè)可以合理延遲房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售房屋時(shí)，只有當(dāng)房屋的所有權(quán)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變更時(shí)，企業(yè)才確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，此時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間點(diǎn)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)合理合法適當(dāng)推遲房房屋所有權(quán)等權(quán)屬關(guān)系轉(zhuǎn)移時(shí)間，延遲房產(chǎn)證的辦理，以此推遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間點(diǎn)，延遲繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間，緩解房地產(chǎn)企業(yè)在資金緊張情況下的納稅負(fù)擔(dān)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)可以合理延遲銷(xiāo)售成本最終確認(rèn)時(shí)間。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通常會(huì)發(fā)生房屋所有權(quán)等權(quán)屬關(guān)系變更已辦理，企業(yè)的銷(xiāo)售收入已實(shí)現(xiàn)，但實(shí)際上卻還有一些基礎(chǔ)等配套工程還未最終完全辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的情況，由此造成房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地確認(rèn)和核算房地產(chǎn)項(xiàng)目的最終成本、費(fèi)用或損失。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)合理延遲房屋銷(xiāo)售成本的最終確認(rèn)時(shí)間，延緩繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間，緩解房地產(chǎn)企業(yè)在資金緊張情況下的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（四）房產(chǎn)稅

1.房地產(chǎn)企業(yè)的自用房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值計(jì)稅，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值，扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。房產(chǎn)原值指在會(huì)計(jì)核算賬簿上“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)上記載的房屋原價(jià)，該原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。也就是說(shuō)，自用房屋的房產(chǎn)原值與企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額成正比例關(guān)系，房產(chǎn)原值越大，扣除比例一定的情況下，房產(chǎn)稅稅額越高。所以，房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵就是合理適度地降低房產(chǎn)原值，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以將能與房屋主體分隔開(kāi)的建筑部分分離出去，單獨(dú)確認(rèn)其價(jià)值，不作為房產(chǎn)原值的核算范圍，以達(dá)到房產(chǎn)稅的納稅籌劃。

例如：某房地產(chǎn)企業(yè)采用從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值作為其計(jì)稅方式。按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅按征稅對(duì)象劃分屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，房產(chǎn)是以房屋形態(tài)存在和表現(xiàn)的一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，獨(dú)立于房屋之外的有關(guān)建筑物不包括在內(nèi)。準(zhǔn)確掌握稅法規(guī)定中對(duì)房屋的定義，對(duì)獨(dú)立于房屋之外的建筑物是不征收房產(chǎn)稅的，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員在核算房屋原值的時(shí)候，要將房屋與可分隔開(kāi)的建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)劃分，分開(kāi)確認(rèn)和核算。

第9篇：房產(chǎn)稅細(xì)則范文

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，5月70個(gè)大中城市中就有6 7個(gè)出現(xiàn)房?jī)r(jià)上漲，其中廣州以2 .1%的漲幅領(lǐng)漲全國(guó)。與此同時(shí)，北京、廣州等地又出現(xiàn)地王抬頭跡象。從多方面來(lái)看，這一次調(diào)控并沒(méi)有給“逆流直上”的房?jī)r(jià)當(dāng)頭棒喝。于是，針對(duì)存量住房征收房產(chǎn)稅被寄予厚望。房產(chǎn)稅在中國(guó)“破冰”整兩年后，最近又傳出試點(diǎn)擴(kuò)容的消息，各方開(kāi)始密切關(guān)注。然而，喊了多次“狼來(lái)了”，卻遲遲不見(jiàn)落實(shí)。

近日，媒體爆出“房產(chǎn)稅開(kāi)征‘杭州方案’”的新聞，讓沉寂一個(gè)多月的“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”再度被拉回群眾的視野。正當(dāng)大家熱論“杭州方案”之時(shí)，一則“房產(chǎn)稅擴(kuò)圍據(jù)傳鎖定杭州，正式下發(fā)前一刻被叫停”的消息又潑了一盆冷水，讓網(wǎng)友驚呼：這是鬧哪樣？這次緊急叫停，引發(fā)了大家對(duì)房產(chǎn)稅的思考：房產(chǎn)稅擴(kuò)容，時(shí)機(jī)是否成熟？下一步改革該如何推進(jìn)？圍繞房產(chǎn)稅的爭(zhēng)論仍然不絕于耳。

房產(chǎn)稅擴(kuò)容 有房族憂(yōu)心忡忡

房產(chǎn)稅之所以備受各方關(guān)注，是因?yàn)橹袊?guó)樓市經(jīng)歷幾輪調(diào)控后，力度在不斷加大，政策持續(xù)時(shí)間也越來(lái)越長(zhǎng)，但降房?jī)r(jià)的效果不如預(yù)期。社會(huì)各方都希望房產(chǎn)稅的實(shí)行，能夠有效遏制房?jī)r(jià)上漲，甚至有效擠出投機(jī)和投資泡沫，使得大量有效房源得以走向市場(chǎng)，從而增加供給。同時(shí)，投資者持有成本大量增加以后，會(huì)進(jìn)一步抑制購(gòu)買(mǎi)需求，進(jìn)而控制房?jī)r(jià)上漲。

聽(tīng)了那么多次“ 狼來(lái)了”之后，此次“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”的消息終于得到官方的證實(shí)。5月下旬，新華網(wǎng)援引國(guó)家發(fā)改委體改司有關(guān)負(fù)責(zé)人的話(huà)：“國(guó)家正在考慮擇機(jī)擴(kuò)大房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍，今年會(huì)有具體動(dòng)作?！边@恰恰配合了近日被媒體爆出的“杭州方案”，進(jìn)一步證明房產(chǎn)稅擴(kuò)容離我們更近一步。

以前買(mǎi)的房子，房產(chǎn)稅會(huì)不會(huì)征收到自己頭上？不少“有房族”很擔(dān)憂(yōu)。從目前看，不管是“杭州方案”，還是之前的重慶與上海，都沒(méi)有針對(duì)普通房的“存量房”征收房產(chǎn)稅。

對(duì)于社會(huì)各界建議征收“存量房”的現(xiàn)象，有房族有話(huà)要說(shuō)。房地產(chǎn)市場(chǎng)化后，取消了福利房，絕大多數(shù)人只好靠自己買(mǎi)房來(lái)解決住房問(wèn)題。前幾年，特別是國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生之際，很多地方政府為了鼓勵(lì)消費(fèi)，不斷出臺(tái)刺激樓市的政策，比如說(shuō)下調(diào)房貸利率、降低首付比例，甚至有地方規(guī)定個(gè)人購(gòu)房可以享受政府補(bǔ)貼房款。正是這種種購(gòu)房的優(yōu)惠政策，誘惑了不少人加入到購(gòu)房者的行列。而當(dāng)初購(gòu)房時(shí)并沒(méi)有房產(chǎn)稅一說(shuō)，現(xiàn)在卻突然說(shuō)要征稅，讓不少人不解。

“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”對(duì)于購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，有房沒(méi)房很重要。如果你已經(jīng)有一套普通住房，準(zhǔn)備買(mǎi)第二套房產(chǎn)，無(wú)疑要交房產(chǎn)稅，差距在于你需不需要再繳納上一套房子的稅。對(duì)沒(méi)房子的朋友，小編認(rèn)為目前無(wú)需操心，因?yàn)樯形从袠鞘薪祪r(jià)的端倪，建議靜觀(guān)其變，待“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”落到實(shí)處，再下手也不遲。

到底你要掏出多少錢(qián)？

盡管最終國(guó)務(wù)院面對(duì)三部門(mén)會(huì)簽的“杭州方案”，仍然要求杭州房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)押后下發(fā)，但國(guó)務(wù)院同時(shí)表示，對(duì)于“杭州方案”中涉及的征收方式、對(duì)象和范圍，均沒(méi)有提出太大的異議。只是提出要求，在繼續(xù)完善“杭州方案”的同時(shí)，房產(chǎn)稅試點(diǎn)征收擴(kuò)圍的方式，要采用“集中批準(zhǔn)一批”的方式，而不宜采用單個(gè)會(huì)簽、單個(gè)批準(zhǔn)的方式。

也就是說(shuō)，“杭州方案”中，針對(duì)增量住房征收、以戶(hù)為單位劃定免征面積、實(shí)行超標(biāo)面積累進(jìn)稅率等內(nèi)容，有望在下一批房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)圍的過(guò)程中，在其他城市推廣。那么，這樣一來(lái)，你到底要為房產(chǎn)稅掏出多少錢(qián)呢？

結(jié)合稅法規(guī)定與“杭州方案”，房產(chǎn)稅的計(jì)算公式如下：

按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1-10%或30%）×0.4%

按照“杭州方案”舉例：王先生夫妻二人在杭州已有一套8 0平方米的房子，試點(diǎn)后，購(gòu)進(jìn)一套120平方米的房子，每平米10000元，均為普通住房。假定當(dāng)時(shí)的扣除比例為30%。按照“杭州方案”，超出人均60平方米的免征面積外的房產(chǎn)面積將征收房產(chǎn)稅。王先生夫妻二人全部住房面積已超過(guò)人均60平方米的免稅住房面積標(biāo)準(zhǔn)，因此，他們新購(gòu)住房中超出上述標(biāo)準(zhǔn)的部分面積，需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。年需繳納的房產(chǎn)稅為：[（120+80）-60×2] ×10000×（1-30%）×0.4%=2240元，也就是說(shuō)，王先生家每年要繳納的房產(chǎn)稅為2240元。

房產(chǎn)稅擴(kuò)容能阻止一路飆升的房?jī)r(jià)嗎？

房產(chǎn)稅真能成為房?jī)r(jià)降溫的良藥嗎？有專(zhuān)家直言：“市場(chǎng)是堵不住的?！?/p>

研究數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國(guó)商品房銷(xiāo)售同比大幅增長(zhǎng)，百城住宅均價(jià)自去年5月以來(lái)，連續(xù)7個(gè)月上漲，且漲幅持續(xù)擴(kuò)大。同時(shí)，“地王”頻現(xiàn)，房企拿地積極性高漲。全國(guó)300個(gè)城市住宅用地推出量、成交量同比分別增長(zhǎng)13 . 2%、11.4%，一線(xiàn)城市增長(zhǎng)更為明顯。僅從這一連串的“漲”字就能看出，盡管調(diào)控不斷，但房?jī)r(jià)依然走高，這也是“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”受到社會(huì)各方密切關(guān)注的主要原因。

然而，一些市場(chǎng)人士對(duì)“房產(chǎn)稅擴(kuò)容”的作用并不樂(lè)觀(guān)。浦江中國(guó)市場(chǎng)研究總監(jiān)梅水雄說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)穩(wěn)定的情況下，如果土地財(cái)政制度不改，房?jī)r(jià)很難大幅下降。而且，房產(chǎn)稅還可能被轉(zhuǎn)嫁給二手房購(gòu)買(mǎi)者或租房者，帶動(dòng)房?jī)r(jià)上漲。

中原地產(chǎn)研究咨詢(xún)部總監(jiān)宋會(huì)雍則認(rèn)為：“房產(chǎn)稅的出臺(tái)是為了確保樓市健康，不要所謂的泡沫化。在健康樓市的前提下，再進(jìn)一步推動(dòng)房?jī)r(jià)下跌，最終回歸到正常價(jià)位，并實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的供需平衡?！?/p>

看來(lái)，房產(chǎn)稅并非抑制房?jī)r(jià)的神藥，目前來(lái)看其作用仍較弱。房產(chǎn)稅一旦推出，就將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的稅收制度，短期內(nèi)按照這種模式擴(kuò)大試點(diǎn)范圍是可能的，但如果要像歐美國(guó)家那樣開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)型的房產(chǎn)稅，恐怕只能作為中長(zhǎng)期的目標(biāo)。

房產(chǎn)稅征收對(duì)象里有你嗎？

重慶版房產(chǎn)稅方案

主要針對(duì)增量，同時(shí)對(duì)存量的別墅住宅征收，征收范圍包括個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅（別墅）；新購(gòu)的高檔住房，以“超出價(jià)格”（超出上兩年商品住房相關(guān)均價(jià)2倍及以上）為標(biāo)準(zhǔn)征稅；對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)兩倍以上的高檔公寓也將征稅。此外，對(duì)于在重慶無(wú)戶(hù)口、無(wú)工作、無(wú)投資的“三無(wú)人員”在重慶所購(gòu)房產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)兩套以上住房的，從第二套開(kāi)始征收房產(chǎn)稅。

上海版房產(chǎn)稅方案

征收方式是面對(duì)增量房，主要是針對(duì)本地家庭新購(gòu)的第二套住房和外地戶(hù)籍者新購(gòu)住房，按年征收。給予人均60平方米的免稅住房面積扣除，計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)前房屋交易價(jià)格的70%。通用稅率為0.6%，價(jià)格低于上年度新建商品住房平均價(jià)格2倍的，稅率為0.4%。