稅收執(zhí)法責(zé)任制精選(九篇)
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第1篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
關(guān)鍵詞:地方稅務(wù)局；稅收執(zhí)法責(zé)任制；問題；有效措施
1前言
總體來說，稅收執(zhí)法責(zé)任制主要指的是各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理的基本特點(diǎn)與要求，合理界定稅收執(zhí)法崗位以及稅收的工作流程，考核執(zhí)法人員的執(zhí)法行為，另外，對有執(zhí)法過錯(cuò)行為的人還要追究其法律責(zé)任。也可以說，稅收執(zhí)法責(zé)任制是地方稅收管理制度的一個(gè)重要組成部分。然而，現(xiàn)如今，我國地方稅務(wù)局在實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制度過程中依然存在較多的問題。本文重點(diǎn)對地方稅務(wù)局在實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制過程中存在的諸多問題進(jìn)行了深入的探討與分析，同時(shí)又提出了一些提高稅收執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施的有效措施。
2當(dāng)前實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制過程中存在的諸多問題
2.1稅收執(zhí)法責(zé)任制不夠完善
最初，稅收執(zhí)法責(zé)任制在設(shè)計(jì)上就有很大的缺陷，這些缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，責(zé)、權(quán)、利不能配套使用，在管理制度中缺乏所必須的責(zé)、權(quán)、利之間的關(guān)系。第二，職能分工不明確，部門、機(jī)構(gòu)和職能都有缺失，推行執(zhí)法責(zé)任制并沒有完全被建立起來。第三，稅收執(zhí)法責(zé)任制和行政管理責(zé)任制相互脫節(jié)?？梢哉f，稅收執(zhí)法責(zé)任制自運(yùn)行以來，沒有建立起稅收執(zhí)法行為約束機(jī)制的主要原因是在建立推行執(zhí)法責(zé)任制時(shí)，并沒有在征管過程中的執(zhí)法體制上努力過。首先，缺少科學(xué)的崗責(zé)體系。崗位體系的缺少不能準(zhǔn)確的劃分崗位，從而也不能明確崗位的執(zhí)法責(zé)任；其次，缺少完善的考核體系。在實(shí)際生活中，人工考核不可能完全避免其主觀性，那么這樣一來，便會直接影響監(jiān)督的客觀性。
2.2稅收執(zhí)法責(zé)任制執(zhí)法流程不科學(xué)
現(xiàn)如今，稅收執(zhí)法責(zé)任制的流程比較復(fù)雜。其執(zhí)法流程主要指的是在每個(gè)執(zhí)法事項(xiàng)中，每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)從起點(diǎn)到終點(diǎn)的流轉(zhuǎn)過程。從我國各地區(qū)當(dāng)前的地稅局流程分析，設(shè)計(jì)中本身帶有為監(jiān)督而監(jiān)督的錯(cuò)誤思想，也就是說，其中一些本來可以通過一個(gè)環(huán)節(jié)就能處理好的工作，被人們肆意拆分為多個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行處理，這樣一來，非常簡單的問題就變成了較復(fù)雜的問題了。
2.3缺乏激勵(lì)機(jī)制
執(zhí)法責(zé)任制度屬于稅務(wù)局內(nèi)部管理的一種制度，想要使責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一發(fā)展，那么就必須將責(zé)任追究和激勵(lì)同等對待。現(xiàn)如今，盡管稅收執(zhí)法責(zé)任制已經(jīng)建立了相應(yīng)的評議考核制度，但是，并沒有和建設(shè)文明單位考核、責(zé)任制管理考核等緊密結(jié)合在一起，缺少相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，這樣一來，便使得激勵(lì)機(jī)制缺少可靠的依據(jù)，同樣，責(zé)任人也不會感受的到努力帶來的回報(bào)。除此之外，因責(zé)任追究和激勵(lì)的不平衡發(fā)展，導(dǎo)致有些基層執(zhí)法人員的思想產(chǎn)生較大的波動。
2.4外部環(huán)境影響稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施
外部環(huán)境對稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施產(chǎn)生的影響主要來自兩個(gè)方面，即稅收任務(wù)和社會環(huán)境。其中稅收任務(wù)完成的情況對稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施的影響是，盡管我國稅務(wù)局已經(jīng)開始推行實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制，但是，并沒有從根本上改變以組織收入為主的做法。不管是政府部門還是稅務(wù)單位，其稅收任務(wù)將作為考核稅務(wù)執(zhí)法人員的主要標(biāo)準(zhǔn)。從政府的角度來看，想要增加財(cái)政收入，就必須完成或者增加任務(wù)，然而，完全不存在不完成和減少稅收任務(wù)的情況。所以，在實(shí)際生活中，在稅收執(zhí)法和完成任務(wù)存在一定的矛盾時(shí)，必須要進(jìn)一步完善稅收任務(wù)。另一方面，社會環(huán)境也能影響執(zhí)法責(zé)任制。制度在實(shí)施過程中，勢必會受多種因素的影響。在實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制的過程中，必然會受到納稅意識與經(jīng)濟(jì)情況的影響。在實(shí)際生活中，稅收執(zhí)法行為主要圍繞的是納稅人的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行的，一旦執(zhí)法行為得不到納稅人的支持與理解，那么很難使執(zhí)法行為繼續(xù)進(jìn)行下去。
3提高稅收執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施的有效措施
3.1進(jìn)一步完善稅收執(zhí)法責(zé)任制
稅收執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)主要包含三方面的內(nèi)容，即執(zhí)法事項(xiàng)、流程和標(biāo)準(zhǔn)。由于有些執(zhí)法事項(xiàng)不僅不明確，而且執(zhí)法流程也比較復(fù)雜，因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須要始終堅(jiān)持“必要”和“效率”的原則，對制度內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的整合、歸納，進(jìn)一步完善稅收執(zhí)法責(zé)任制。這樣一來，便使稅收執(zhí)法責(zé)任體系變得更清晰和明確。另外，還必須要理清工作關(guān)系。首先，要減少崗位數(shù)量，按照性質(zhì)分配各個(gè)崗位，將復(fù)雜的問題變得更加簡單化。只有這樣，才會使稅收執(zhí)法制度高效的運(yùn)轉(zhuǎn)下去。
3.2落實(shí)責(zé)任追究制度
過錯(cuò)責(zé)任追究的形式有很多，而且，責(zé)任單位和責(zé)任人的追究形式是大有不同的，其中責(zé)任單位的追究形式主要有三種，即限期改正、通報(bào)批評、取消評優(yōu)資格。然而，對責(zé)任人的追究形式也主要有三種，即行政處理、行政處分以及刑事處罰。其中，行政處理按照過錯(cuò)的程度不同，對責(zé)任人進(jìn)行教育、書面檢查、通報(bào)批評等追究刑事承擔(dān)責(zé)任。另外，在執(zhí)行過錯(cuò)責(zé)任追究過錯(cuò)中，必須要注意以下幾點(diǎn)：第一，責(zé)任追究必須根據(jù)法律法規(guī)為依據(jù)確定。對于那些有明確規(guī)定的，不能和其有所抵觸，對于法律法規(guī)中沒有明確規(guī)定的，可以做出相應(yīng)的補(bǔ)充，但是，必須要以指導(dǎo)思想為基礎(chǔ)。第二，加快執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)。為依法行使職權(quán)，履行相應(yīng)的職責(zé)，因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須要制定一套完善的培訓(xùn)、考核等制度，這樣一來，才能大大提高執(zhí)法人員的執(zhí)法能力。執(zhí)法隊(duì)伍的作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)謹(jǐn)，那么才能保證稅收執(zhí)法責(zé)任制的順利落實(shí)。
3.3落實(shí)執(zhí)法責(zé)任的能級管理
能級管理的核心是能力管理，將全面發(fā)展作為既定的目標(biāo)，建立一套合理的評價(jià)體系，特別是要對每一個(gè)崗位的稅務(wù)人員的能力加以評定，并根據(jù)評定的結(jié)果，最終決定人員的使用與待遇，合理分配人力資源，確保工作任務(wù)進(jìn)一步完成的制度。能級管理可以很好的解決崗位缺陷的問題。除此之外，也可以更好的解決缺乏責(zé)任制的問題。根據(jù)能級管理的要求，指出明確能力內(nèi)涵，并在這基礎(chǔ)上，結(jié)合組織與個(gè)人的共同需求，來確定能力范圍。在實(shí)際生活中，必須要提高高能級稅務(wù)人員工作崗位的難度，降低低能級稅務(wù)人員工作崗位難度。在能級管理過程中，根據(jù)稅務(wù)人員的能力作出的貢獻(xiàn)，給予一定的報(bào)酬。
4結(jié)束語
總體來說，稅收執(zhí)法責(zé)任制是地方稅收管理制度的一個(gè)重要組成部分。然而，現(xiàn)如今，我國地方稅務(wù)局在實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制度過程中依然存在較多的問題。稅收執(zhí)法責(zé)任制自運(yùn)行以來，沒有建立起稅收執(zhí)法行為約束機(jī)制的主要原因是在建立推行執(zhí)法責(zé)任制時(shí)，并沒有在征管過程中的執(zhí)法體制上努力過。首先，缺少科學(xué)的崗責(zé)體系。崗位體系的缺少不能準(zhǔn)確的劃分崗位，從而也不能明確崗位的執(zhí)法責(zé)任；其次，缺少完善的考核體系。然而，在實(shí)際生活中，人工考核不可能完全避免其主觀性，那么這樣一來，便會直接影響監(jiān)督的客觀性。稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須要采取有效的措施來解決當(dāng)前存在的問題，保證稅收執(zhí)法責(zé)任制順利的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
開始階段的執(zhí)法檢查，受習(xí)慣思維的束縛，對開展執(zhí)法檢查理解認(rèn)識不清，存在這樣或那樣的錯(cuò)誤認(rèn)識。一是認(rèn)為依法治稅、稅收執(zhí)法檢查是對納稅人而言,將執(zhí)法檢查視作納稅檢查，一提稅收檢查，就是查企業(yè)；一提遵守稅法，就是納稅人依法納稅；二是執(zhí)法檢查程序不夠規(guī)范。檢查沒有規(guī)范的記錄，檢查結(jié)果不通知被查對象，檢查不能形成檔案記錄。三是稅收執(zhí)法檢查不細(xì)致，檢查面不廣，僅僅停留在“水過地皮濕”的表面效果上，致使執(zhí)法檢查目的不明確，計(jì)劃欠周密，沒有達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法的效果。
隨著依法治稅進(jìn)程的不斷深入，人們對依法治稅的認(rèn)識由不接受到基本接受、由領(lǐng)導(dǎo)、一般干部存在抵觸情緒到少數(shù)稅干的抵觸情緒、由被動規(guī)范執(zhí)法到主動規(guī)范執(zhí)法。對執(zhí)法監(jiān)督有了深刻的理解。稅收執(zhí)法檢查得到有效的實(shí)施，治稅先治權(quán)，治權(quán)先治人，治人先治已的思想已經(jīng)深入人心。
二、執(zhí)法檢查的效果分析
通過近幾年的稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，不論是外部環(huán)境和內(nèi)部行為都存在著一些問題。在稅收執(zhí)法外部環(huán)境上，地方政府、部門出臺一些違反國家稅收法律、法規(guī)的文件，干擾和阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)正當(dāng)執(zhí)法。如改變執(zhí)法權(quán)限、改變執(zhí)法主體、改變征稅環(huán)節(jié)；在稅收執(zhí)法權(quán)方面，主要表現(xiàn)為稅收執(zhí)法不嚴(yán)格、不規(guī)范、不到位。一是稅務(wù)基礎(chǔ)管理較弱，辦理停業(yè)、注銷戶不能嚴(yán)格履行審批手續(xù)，對納稅戶的管理底數(shù)不清，假停業(yè)現(xiàn)象依然存在。二是對不按期申報(bào)納稅的業(yè)戶沒有按法定程序進(jìn)行催繳和處罰；個(gè)別單位還存在人為調(diào)劑稅種和稅款入庫時(shí)間現(xiàn)象。三是稅務(wù)稽查、處罰程序和文書使用不規(guī)范。四是處罰力度和執(zhí)行力度較小，查處稅款、罰款入庫不及時(shí)。對于以上存在的問題，一方面是由于地方黨政機(jī)關(guān)、部門受利益驅(qū)動所使，隨意干預(yù)稅收執(zhí)法。另一方面是由于稅務(wù)人員的主、客觀原因。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在一定程度上還存在著權(quán)治的思想，執(zhí)法的隨意性問題仍然較普遍地存在。二是執(zhí)法人員的職業(yè)道德水平還有差距，工作態(tài)度不認(rèn)真，草率行事，相當(dāng)一部分的違規(guī)違法問題是屢查屢犯、屢禁不止。三是業(yè)務(wù)水平有待提高。執(zhí)法人員自身水平不高，直接制約著稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平提高，同時(shí)，由于稅收執(zhí)法的依據(jù)散見于復(fù)雜的稅收實(shí)體法和程序法中，行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，稅收執(zhí)法人員難以全面、準(zhǔn)確把握，規(guī)范執(zhí)法難度較大，以致執(zhí)法業(yè)務(wù)水平受到影響。
三、目前執(zhí)法檢查的不足與完善
盡管幾年來的稅收執(zhí)法檢查，查出了不少稅收違法問題，取得了一定的效果，但不論組織形式、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果運(yùn)用，都沒有一個(gè)明確標(biāo)準(zhǔn)做指導(dǎo)，影響了執(zhí)法檢查的效果。
（一）執(zhí)法檢查的不足之處
1、組織形式欠缺，檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，檢查沒有深度。綜觀近年來的稅收執(zhí)法檢查，在組織形式上采取的是臨時(shí)抽調(diào)檢查人員的方式，在檢查內(nèi)容上往往是臨時(shí)集中進(jìn)行培訓(xùn)一二天，就匆匆到被查單位進(jìn)行檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理上也是依據(jù)每個(gè)人的政策理解不同，得出的結(jié)果不同，檢查的深度完全靠檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對被查單位執(zhí)法工作中與自己平時(shí)工作不同的地方，往往先是確定被查單位的問題，然后再去找相關(guān)的法律、法規(guī)等政策依據(jù)來驗(yàn)證，影響了檢查的效率。
2、每年一次的稅收重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)法檢查，達(dá)不到規(guī)范執(zhí)法行為的作用。每年一次的執(zhí)法檢查，由于時(shí)間緊、內(nèi)容多、范圍廣、任務(wù)重，檢查往往走馬觀花、蜻蜓點(diǎn)水，存在檢查不深、不實(shí)、不到位的問題。很容易形成“風(fēng)過景依然”、“雨過地皮干”的現(xiàn)象，不僅沒有引起基層的重視，也沒有達(dá)到應(yīng)有的實(shí)效。
3、檢查結(jié)果的運(yùn)用比較狹窄，僅局限于過錯(cuò)責(zé)任追究。對每年一次的稅收執(zhí)法檢查，結(jié)果的運(yùn)用多局限于追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任上，在實(shí)際中體現(xiàn)出罰多獎少。對執(zhí)法規(guī)范者的表彰獎勵(lì)、對執(zhí)法優(yōu)劣考評結(jié)果在干部評先、晉升等關(guān)系干部職工切身利益的問題上運(yùn)用還未提上議事日程。
（二）完善執(zhí)法檢查的對策探討
1、建立執(zhí)法檢查人員的管理制度
一是建立一支專門性質(zhì)的執(zhí)法檢查隊(duì)伍。按照政策法規(guī)、征收、管理、稅政、稽查、計(jì)財(cái)?shù)阮悇e在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)選拔執(zhí)法檢查人員，形成層級執(zhí)法檢查人才庫。所選人員要求必須是政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，在基層重點(diǎn)執(zhí)法崗位工作，在崗位設(shè)置上按照A、B崗位設(shè)置，實(shí)行動態(tài)管理，以便隨時(shí)參與執(zhí)法檢查。
二是人員在行政上受所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上既受稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)又受法規(guī)部門指導(dǎo)。法制部門按照稅收政策變化較快的特點(diǎn)，及時(shí)開展稅收政策培訓(xùn)，依據(jù)稅收政策的時(shí)效性對文件進(jìn)行清理、梳理，使執(zhí)法檢查人員較快掌握最新稅收政策。
三是對檢查人員的工資福利待遇上按照工作量的多少、工作難易程度和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，將獎金、津貼分配到崗，建立執(zhí)法檢查人員崗位津貼等級制度。
四是建立執(zhí)法檢查人員過錯(cuò)追究檔案。對檢查人員在檢查中敷衍應(yīng)付、隱瞞問題做好人的應(yīng)負(fù)全部過錯(cuò)責(zé)任，給予重罰。
2、建立、健全執(zhí)法檢查制度。
一是檢查方式上改變稅收執(zhí)法檢查每年集中搞一次的做法，建立健全以日常執(zhí)法檢查為主、全面執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查相配合的一整套執(zhí)法檢查制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法檢查工作經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。通過制度化、經(jīng)常化的執(zhí)法檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅收執(zhí)法工作中的問題，把執(zhí)法過錯(cuò)行為消滅在“萌芽”狀態(tài)。
二是檢查執(zhí)法檢查對象確定上一方面充分利用數(shù)據(jù)集中后征管軟件“查詢、統(tǒng)計(jì)”模塊和稅收監(jiān)控系統(tǒng)，逐步實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控；另一方面采取靈活多樣的辦法，充分發(fā)揮主觀能動性，人機(jī)結(jié)合，通過發(fā)放問卷、走訪納稅人、關(guān)注社會熱點(diǎn)等多種形式確定。
三是在檢查范圍內(nèi)容上將執(zhí)法行為分為稅務(wù)管理服務(wù)系列、申報(bào)征收系列、稅務(wù)稽查系列、行政法制復(fù)議系列，按照稅收執(zhí)法責(zé)任制細(xì)化工作流程的要求，以流程中的工作標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書上分別制定具體的檢查方法、檢查標(biāo)準(zhǔn)。
四是在檢查具體實(shí)施上首先應(yīng)規(guī)范文書使用。根據(jù)檢查特點(diǎn)，設(shè)計(jì)應(yīng)用“執(zhí)法檢查工作底稿”、“執(zhí)法檢查工作日志”、“執(zhí)法檢查工作報(bào)告”“執(zhí)法整改意見書”等相關(guān)文書，其次是對執(zhí)法檢查進(jìn)行復(fù)核、審議，確定查出存在的問題是否事實(shí)清楚、證據(jù)充分，并根據(jù)存在問題向被查單位下發(fā)征求意見書，由被查單位按確認(rèn)后存在的問題提出不同意見，確保執(zhí)法檢查做到公平、公正、客觀。
五是建立執(zhí)法檢查通報(bào)制度。對每次日常執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行按季通報(bào)，警醒稅收執(zhí)法人員不要因一時(shí)的疏忽懈怠、思想拋錨而釀成大錯(cuò)，保護(hù)稅收執(zhí)法人員，最大限度地化解稅收執(zhí)法人員個(gè)人被追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。版權(quán)所有
第3篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、加強(qiáng)法治教育，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任意識
推行稅收執(zhí)法責(zé)任制之初，不少稅務(wù)干部對依法行政、依法治稅的基本內(nèi)涵、基本要求認(rèn)識不深，因而對推行工作有一定的抵觸和抱怨情緒。為此，我們把對稅務(wù)干部的法治教育作為推行執(zhí)法責(zé)任制的一項(xiàng)重要工作來抓。一是在推行工作剛剛起步之際，我們圍繞稅收執(zhí)法責(zé)任制選定若干主題，在全省國稅系統(tǒng)組織開展了為期近3個(gè)月的大討論。發(fā)動國稅干部進(jìn)行深刻的思考和熱烈的討論，起到了統(tǒng)一思想和自我教育的良好效果。二是適時(shí)在**國稅網(wǎng)站開辟了推行工作論壇，及時(shí)、宣傳相關(guān)制度規(guī)定，解答問題，為國稅干部進(jìn)行經(jīng)常性的學(xué)習(xí)交流提供網(wǎng)上平臺。三是在各類培訓(xùn)、會議上有側(cè)重地安排有關(guān)稅收執(zhí)法責(zé)任制的講座，對參會、參訓(xùn)的各層次國稅干部進(jìn)行重點(diǎn)的教育培訓(xùn)。如在近期召開的全省國稅系統(tǒng)信息化建設(shè)工作會議上，我們再次對參會的市、縣（區(qū)）局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題培訓(xùn)，并通過視頻會議系統(tǒng)將參訓(xùn)范圍擴(kuò)大到各級中層以上干部。
有力的教育和引導(dǎo)，促進(jìn)了我省廣大國稅人員思想觀念的深刻變化，依法行政的理念、執(zhí)法責(zé)任的意識在全系統(tǒng)逐步形成并不斷強(qiáng)化，為深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制掃除了思想上的障礙。
二、完善制度規(guī)定，健全權(quán)力運(yùn)行機(jī)制
稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行必須以各項(xiàng)稅收執(zhí)法權(quán)力的合法、有序、高效運(yùn)行為前提。為解決這個(gè)問題，近年來，我們按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的思路，著重進(jìn)行了兩項(xiàng)管理創(chuàng)新的試點(diǎn)工作：一是積極開展稅收業(yè)務(wù)重組，整合各類稅收征管要素，優(yōu)化工作流程，完善執(zhí)法崗責(zé)體系；二是研制開發(fā)稅務(wù)工作流管理系統(tǒng)，把日常稅收執(zhí)法、管理活動轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)自動處理的工作流，將每個(gè)崗位置于“工作流水線”之中，初步實(shí)現(xiàn)權(quán)力通過流程分解、執(zhí)法通過流程控制、崗位通過流程銜接、任務(wù)通過流程分配、效率通過流程提高。
同時(shí)，我們加強(qiáng)了稅收執(zhí)法責(zé)任制的制度建設(shè)。在廣泛征求意見基礎(chǔ)上，省局制定下發(fā)了《**省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法》，明確了稅收執(zhí)法責(zé)任制的內(nèi)涵、原則、內(nèi)容和整體框架，對崗位職責(zé)、工作規(guī)程、考核評議和過錯(cuò)追究等四個(gè)環(huán)節(jié)均作了明確規(guī)定，形成了稅收執(zhí)法責(zé)任制制度體系。**年總局“兩個(gè)范本”和“兩個(gè)辦法”下發(fā)以來，我省各級國稅機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際對相關(guān)制度作了進(jìn)一步的修訂和完善。
稅收執(zhí)法責(zé)任制相關(guān)制度的不斷完善，促進(jìn)了機(jī)構(gòu)、崗位、人員和責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，使稅收執(zhí)法權(quán)力進(jìn)入公開、透明的良性運(yùn)行軌道，為稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、實(shí)施手段創(chuàng)新，提升執(zhí)法監(jiān)督水平
稅收執(zhí)法責(zé)任制推行工作的實(shí)踐讓我們逐步認(rèn)識到，要進(jìn)一步提升執(zhí)法監(jiān)督水平，充分發(fā)揮執(zhí)法責(zé)任制的作用，必須進(jìn)行手段和方式上的創(chuàng)新，必須探索實(shí)施自動化的考核追究。**年底，我省蕪湖市國稅局作為總局確定的第一批試點(diǎn)單位，開始運(yùn)行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。在總局領(lǐng)導(dǎo)的親自關(guān)注和有關(guān)方面大力支持下，試點(diǎn)工作取得了成功。在此基礎(chǔ)上，在總局對軟件已作多次修改完善的前提下，我們結(jié)合**國稅工作實(shí)際，經(jīng)認(rèn)真研究，決定在全省范圍內(nèi)全面推行。經(jīng)過系統(tǒng)上下的共同努力，**年12月1日，我局在全國稅務(wù)系統(tǒng)率先以省集中模式全面上線運(yùn)行了該系統(tǒng)。隨后，我們加大督促、檢查和指導(dǎo)力度，加強(qiáng)相關(guān)配套制度建設(shè)，推動了系統(tǒng)自動化考核追究的正式實(shí)施。目前，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，全省國稅系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)、廣大稅收執(zhí)法人員和各級紀(jì)檢監(jiān)察人員，基本上人人都會用，人人都在用。
四、嚴(yán)格責(zé)任追究，努力發(fā)揮制度功效
為了對執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)施嚴(yán)格、公正的責(zé)任追究，切實(shí)增強(qiáng)廣大國稅人員的執(zhí)法責(zé)任感，保證稅收執(zhí)法責(zé)任制功能作用的有效發(fā)揮，我局研究制定了《**省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，重點(diǎn)規(guī)定了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒的責(zé)任追究形式，將稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)中常見、多發(fā)的101種違法違規(guī)行為列入追究范圍，同時(shí)明確了責(zé)任區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施追究的程序。從近幾年的執(zhí)行情況看，我省各級國稅機(jī)關(guān)能夠認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)要求，對查實(shí)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為給予相應(yīng)的責(zé)任追究。據(jù)統(tǒng)計(jì)，**年以來，全省各級國稅機(jī)關(guān)累計(jì)實(shí)施行政處理454人次，經(jīng)濟(jì)懲戒120余萬元。
實(shí)踐表明，全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制對推進(jìn)我省國稅系統(tǒng)依法治稅工作發(fā)揮了重要作用：
一是規(guī)范了執(zhí)法行為。稅收執(zhí)法責(zé)任制促使稅收執(zhí)法人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序處理執(zhí)法事項(xiàng)，從而有效遏制了濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象，促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提升。以稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)監(jiān)控的執(zhí)法行為為例，系統(tǒng)上線后第一個(gè)月，我省國稅系統(tǒng)應(yīng)予追究的執(zhí)法過錯(cuò)行為總數(shù)為8192條，今年8月份已減至606條，下降了92.6%。
二是提高了征管質(zhì)量。稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施，進(jìn)一步明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程，加強(qiáng)了各個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)間的有機(jī)銜接，客觀上起到了提高征管質(zhì)量和效率的效果。我省國稅收入從**年的216億元擴(kuò)大到**年的351億元，年均增收53億元，年均增幅達(dá)22.4%。宏觀稅負(fù)由**年的5.4%上升到**年上半年的7.4%。稅源管理方面，截至目前，全省40多萬戶納稅人的基本信息全部納入綜合征管信息系統(tǒng)。漏征漏管戶逐漸減少，欠稅余額大幅度下降，截至**年8月底，全省欠稅余額比**年末下降了近78%。
三是加強(qiáng)了隊(duì)伍建設(shè)。一方面，稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施給稅務(wù)干部帶來了壓力，嚴(yán)密的監(jiān)控，嚴(yán)格的考核，嚴(yán)肅的追究，促使廣大稅務(wù)干部必須自我加壓，自我提高。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制以來，我省國稅系統(tǒng)學(xué)業(yè)務(wù)、比技能的氛圍日趨濃厚，主動加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷提高自身素質(zhì)越來越成為大多數(shù)國稅干部的自覺行為。統(tǒng)計(jì)顯示，目前，全系統(tǒng)具有大專以上學(xué)歷人員比例比**年提高16個(gè)百分點(diǎn)，干部隊(duì)伍整體素質(zhì)有了明顯提高。另一方面，稅收執(zhí)法責(zé)任制對稅收執(zhí)法權(quán)力的有效制約和監(jiān)督，很大程度上避免了不廉行為的發(fā)生，有力地促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。
第4篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、重視和完善對稅務(wù)公務(wù)員的有效的激勵(lì)機(jī)制
現(xiàn)實(shí)社會中的任何行為主體都有自己的利益目標(biāo)，并為自己利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行行為選擇。從博弈論的原理看，了解和掌握行為主體的利益目標(biāo)，并建立起科學(xué)的利益激勵(lì)機(jī)制，是使其行為規(guī)范化的一個(gè)重要方面。稅務(wù)公務(wù)員作為有著自身利益目標(biāo)的行為主體，也會為實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)而在現(xiàn)實(shí)條件允許的范圍內(nèi)進(jìn)行行為選擇。這樣建立起有效的稅務(wù)公務(wù)員的利益機(jī)制就顯得至關(guān)重要。從當(dāng)前的情況看，傳統(tǒng)的以精神鼓勵(lì)為主的激勵(lì)機(jī)制，在新的形勢下受到了嚴(yán)重的沖擊，亟待結(jié)合新時(shí)期的特點(diǎn)進(jìn)行改造和完善；另一方面，由于對物質(zhì)利益原則的片面理解，在一些地方出現(xiàn)了簡單地把稅收征管與稅務(wù)公務(wù)員的物質(zhì)利益聯(lián)系起來，或者將利益與不恰當(dāng)?shù)恼鞴苣繕?biāo)聯(lián)系起來。這種不恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，反而促進(jìn)了稅收執(zhí)法的非規(guī)范化。
突出的問題表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)公務(wù)員業(yè)績考核缺乏全面性，嚴(yán)格執(zhí)法的考核指標(biāo)不具體，甚至未將其納入考評范圍，更沒有作為稅務(wù)公務(wù)員晉升的基本依據(jù)；尤其是自上而下地不恰當(dāng)?shù)貙⑼瓿啥愂杖蝿?wù)作為稅收工作考核的主要的甚至是唯一的指標(biāo)。二是考核稅收工作業(yè)績的主要指標(biāo)沒有規(guī)范化、制度化，而且對公務(wù)員的考核缺乏公開性，或者具有公開性的考評沒有實(shí)質(zhì)的效力，輪流“坐莊”較普遍。三是對稅務(wù)公務(wù)員的自利性估計(jì)不足，某種程度上，過多地依賴稅務(wù)公務(wù)員的自我約束，忽視了人們追求自身利益的持久動力；有些激勵(lì)目標(biāo)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)過高，不具有適用對象的廣泛性和普遍性。
規(guī)范稅收執(zhí)法，關(guān)鍵在于確立以稅收征管質(zhì)量為核心的考核指標(biāo)，改變以是否完成稅收任務(wù)為考核核心的做法，主要考核稅法是否被準(zhǔn)確地執(zhí)行，并建立起一套科學(xué)的考核指標(biāo)體系，如稅務(wù)登記率、按期申報(bào)率、按期入庫率、稅務(wù)文書使用準(zhǔn)確率、稅務(wù)行政執(zhí)法準(zhǔn)確率、投訴率等，形成規(guī)范化、制度化的考核體系。同時(shí)，將考核情況與稅務(wù)公務(wù)員的晉升、定級聯(lián)系起來，建立相應(yīng)的獎勵(lì)制度和處罰制度，使稅務(wù)公務(wù)員的行為選擇有目標(biāo)，有動力，形成稅務(wù)公務(wù)員為自身利益而規(guī)范自身行為的長久激勵(lì)機(jī)制。
二、制定和實(shí)施稅收執(zhí)法的操作規(guī)范
為了規(guī)范稅收執(zhí)法，應(yīng)根據(jù)各種稅收征管程序性法律、法規(guī)和規(guī)章的要求，制定用以規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法活動的切實(shí)可行的操作規(guī)范。這些行為規(guī)范包括：稅收征管日常工作規(guī)范、稅務(wù)行政強(qiáng)制操作規(guī)范、納稅擔(dān)保操作規(guī)范、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)操作規(guī)范、稅款優(yōu)先權(quán)操作規(guī)范和稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)規(guī)范等相關(guān)執(zhí)法操作規(guī)范。主要是明確各項(xiàng)稅收執(zhí)法行為的法律依據(jù)、法律程序，將法律、法規(guī)、規(guī)章和行政解釋中對某一行為的分散規(guī)定集中起來，對原則性的規(guī)定加以具體化，對有關(guān)的知識、方法、手段和各種注意事項(xiàng)加以明確和規(guī)范，對各種特殊情況的處理作出明確的說明，形成較為周密、完善的操作流程和操作說明，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)稅收征管活動的工作指導(dǎo)和行為規(guī)范。
三、強(qiáng)化權(quán)力制衡，增強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督的有效性
孟德斯鳩說過：一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是一條萬古不變的經(jīng)驗(yàn)。權(quán)力的異化導(dǎo)源于人性的不完善，在權(quán)力運(yùn)作過程中，要使權(quán)力始終成為謀取公共利益的工具，首先要求持有人具備高尚的道德。但個(gè)人道德修養(yǎng)的完成是一個(gè)長期復(fù)雜的過程，人類追求自身利益的天性，決定了權(quán)力持有人總是難以排除以權(quán)謀私的可能性。
傳統(tǒng)的阻止權(quán)力異化的思路就是在稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這固然起到了一定的作用，但這種監(jiān)督仍然有其弊端：一是專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏持久的動力和有效的激勵(lì)機(jī)制；二是專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)難以深入了解被監(jiān)督對象的行為過程及其活動全貌；三是監(jiān)督機(jī)構(gòu)也可能出現(xiàn)監(jiān)督行為不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督難以有效地解決稅收執(zhí)法非規(guī)范化的問題。當(dāng)前稅收執(zhí)法中防止權(quán)力異化的思路應(yīng)當(dāng)是通過日常職能的分工和相互牽制，在權(quán)力之外構(gòu)建一套完善的制度體系，監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力的運(yùn)作方式。
首先，要明確劃分征收、管理和稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，形成分工合理、權(quán)責(zé)分明、科學(xué)管理的新機(jī)制；堅(jiān)持稅務(wù)稽查的查案、審理和執(zhí)行徹底分離；做好稅務(wù)違法案件查處工作中立案調(diào)查、審理與作出處罰決定和收繳罰款的分離工作。
其次，建立起由稅源監(jiān)控系統(tǒng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部檢查監(jiān)督制度、職能部門的檢查監(jiān)督制度、納稅人監(jiān)督制度為一體的多層次、全方位的監(jiān)督體系。稅源監(jiān)控系統(tǒng)是考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收努力程度、稅款入庫真實(shí)性的依據(jù)，是監(jiān)督稅收執(zhí)法是否依法進(jìn)行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的檢查監(jiān)督工作主要是運(yùn)用設(shè)置的稅收工作考核指標(biāo)體系，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常工作進(jìn)行檢查監(jiān)督。職能部門的檢查監(jiān)督主要是審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、人大專門委員會以及委托社會中介機(jī)構(gòu)對稅收執(zhí)法進(jìn)行專項(xiàng)檢查和全面檢查的全方位的檢查。納稅人監(jiān)督制度是通過稅收執(zhí)法公示制度、稅務(wù)行政復(fù)議制度、稅務(wù)行政訴訟制度、稅務(wù)行政賠償制度和稅務(wù)聽證制度對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督，并通過行業(yè)協(xié)會、同業(yè)組織等對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行定期評估。這樣建立一個(gè)全方位的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，形成對稅收執(zhí)法的全面監(jiān)督，保證監(jiān)督的有效性。
從當(dāng)前看，稅收執(zhí)法監(jiān)督應(yīng)突出對重點(diǎn)崗位和稅收執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點(diǎn)崗位主要包括權(quán)力集中的崗位、要害崗位和特殊崗位，對在重點(diǎn)崗位任職的人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期考核制和輪換制；稅收執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，包括一般納稅人資格的認(rèn)定環(huán)節(jié)、個(gè)體納稅戶“雙定”額核定環(huán)節(jié)、發(fā)票的管理環(huán)節(jié)、開停業(yè)申報(bào)審核環(huán)節(jié)、稅款延期繳納審批環(huán)節(jié)、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)、稅款報(bào)解環(huán)節(jié)和稅務(wù)違法處罰環(huán)節(jié)，等等。在存在稅收任務(wù)壓力下，應(yīng)加強(qiáng)對稅款入庫真實(shí)性的檢查監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)明確為了完成稅收任務(wù)而多收稅或稅收虛收的行為也屬于非規(guī)范執(zhí)法，有關(guān)責(zé)任人也應(yīng)受到相應(yīng)的處罰。
四、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等，建立和完善稅收執(zhí)法責(zé)任制
由于權(quán)力總是直接掌握在一定的組織和個(gè)人手中，權(quán)力受自利性的影響，容易轉(zhuǎn)變?yōu)橹\取私利的工具和手段。因此，應(yīng)在賦予稅務(wù)公務(wù)員執(zhí)法權(quán)力的同時(shí)，還應(yīng)使其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種責(zé)任包括：一是不行使權(quán)力的責(zé)任，如稅法明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收的稅款，執(zhí)法人員出于種種私利動機(jī)而有意不征或少征，造成稅收流失；二是不當(dāng)行使權(quán)力（濫用權(quán)力）的責(zé)任，如濫用稅務(wù)行政處罰權(quán)、自由裁量權(quán)等。當(dāng)前我國的稅收執(zhí)法存在著一些不盡人意之處，不同程度地存在執(zhí)法水平不高、執(zhí)法手段不硬、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)或不公，甚至索賄受賄的現(xiàn)象。這些問題的存在，一個(gè)重要的原因就在于，我國的稅收法律過多地強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的義務(wù)，重視對納稅人違法行為的責(zé)任設(shè)置，而相對忽視納稅人權(quán)利和對稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的制約。對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)執(zhí)法人員收“人情稅”、“關(guān)系稅”和“過頭稅”，濫用稅務(wù)行政自由裁量權(quán)等行為的處罰措施不明確，不具體，也不嚴(yán)厲。因此，應(yīng)當(dāng)建立稅收執(zhí)法責(zé)任制，明確稅務(wù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、部門、崗位和人員的行政執(zhí)法責(zé)任，做到權(quán)力和責(zé)任、利益的統(tǒng)一，增強(qiáng)稅務(wù)公務(wù)員嚴(yán)格執(zhí)法的責(zé)任心，解決當(dāng)前稅收征管中出現(xiàn)的“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。
第5篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀
（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程
自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時(shí)還就執(zhí)法檢查的組織、實(shí)施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，20*年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實(shí)施計(jì)算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。
（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)
經(jīng)多年的實(shí)踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點(diǎn)：
1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機(jī)構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。
2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對稅務(wù)登記崗等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項(xiàng)、履行職責(zé)必須遵循的各項(xiàng)要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實(shí)施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。
3.明確了人機(jī)結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運(yùn)用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅收執(zhí)法的適時(shí)監(jiān)督控制，形成了人機(jī)結(jié)合的監(jiān)控管理模式。
4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。
5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，對責(zé)任追究進(jìn)行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。
二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。
從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個(gè)基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個(gè)納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財(cái)務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性。它客觀要求有一個(gè)組織體系和一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實(shí)施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個(gè)部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。二是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個(gè)執(zhí)法過錯(cuò)點(diǎn)和32個(gè)執(zhí)法監(jiān)察疑點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，其監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時(shí)校偏糾錯(cuò)的功能。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。
隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。
（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。
由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運(yùn)用。但在部門職責(zé)定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責(zé)范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機(jī)制尚未建立。
（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接。
在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實(shí)際操作中有違法的風(fēng)險(xiǎn)。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎金；任何機(jī)關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。
因此，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個(gè)部門的力量，或者僅靠制定并實(shí)施幾項(xiàng)制度、辦法很難實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要建立一個(gè)科學(xué)完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)法水平、實(shí)現(xiàn)稅收職能的作用。
三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須堅(jiān)持的原則
（一）要堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則
這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實(shí)踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實(shí)施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價(jià)、制約、懲治、教育的作用。
（二）要堅(jiān)持全面覆蓋、重點(diǎn)突出、簡捷高效的原則
我們在對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點(diǎn)，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費(fèi)大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)計(jì)原則。
（三）要堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合、過程監(jiān)控的原則
既要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補(bǔ)牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的重要方法原則。
（四）要堅(jiān)持責(zé)任追究與校偏糾錯(cuò)相結(jié)合的原則
對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實(shí)行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯(cuò)作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實(shí)施執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制主要目的。
四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系
要建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實(shí)踐中進(jìn)一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的核心要素，在這里進(jìn)行一下探討。
（一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系
要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級及監(jiān)控對象進(jìn)行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實(shí)施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。稽查部門除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督外，還要通過實(shí)施稅務(wù)檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進(jìn)行監(jiān)督。稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運(yùn)行維護(hù)。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。
（二）建立多元的內(nèi)控方法體系
內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時(shí)段進(jìn)行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機(jī)監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時(shí)段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機(jī)監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個(gè)階段探索一下人工監(jiān)控的方法。
1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實(shí)施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進(jìn)行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯(cuò)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要方法有：（1）強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強(qiáng)配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強(qiáng)對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的核心價(jià)值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強(qiáng)技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強(qiáng)對各類實(shí)體法、程序法以及各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實(shí)體、明程序、曉規(guī)章，增強(qiáng)執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強(qiáng)信息預(yù)警。加強(qiáng)各類信息分析和運(yùn)用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)上述納稅人的定稅管理。
2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯(cuò)行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時(shí)糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對流程中下一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對上個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點(diǎn)，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實(shí)體。對一般性監(jiān)控點(diǎn)，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對納入重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時(shí)，還要采取到納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進(jìn)行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。
3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的崗位和人員要加強(qiáng)監(jiān)控，實(shí)施下列監(jiān)控方法：
（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實(shí)施監(jiān)督控制。
（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實(shí)地調(diào)查核實(shí)、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項(xiàng)的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。
（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項(xiàng)工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項(xiàng)工作檢查對稅收執(zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。
（4）動態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實(shí)施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收執(zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。
（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時(shí)，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報(bào)告》，并對稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報(bào)告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。
（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系
1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞
建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實(shí)分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時(shí)明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯(cuò)行為在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并改正。
2.強(qiáng)化執(zhí)法內(nèi)控信息分析
主要是加強(qiáng)個(gè)性分析和共性分析，個(gè)性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實(shí)行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報(bào)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運(yùn)行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實(shí)提出建議和意見。
3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏
在對內(nèi)控信息進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)控信息的運(yùn)用力度，不僅要對責(zé)任人和單位進(jìn)行責(zé)任追究，還要對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作缺漏進(jìn)行整改建制。一要建立整改督辦機(jī)制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進(jìn)行整改，定期進(jìn)行回訪復(fù)查，確保整改落實(shí)到位；二要建立調(diào)研完善機(jī)制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進(jìn)行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。
（四）建立有效的責(zé)任追究體系
第6篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵
內(nèi)控機(jī)制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。
（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系?！懊鞔_權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級國稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。
（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。
（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。
（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制和評價(jià)考核機(jī)制等，對權(quán)力行使實(shí)施有效制約、規(guī)范、約束和評價(jià)，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個(gè)行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。
二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
今年來，市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在保障全市國稅系統(tǒng)隊(duì)伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時(shí)，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機(jī)制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：
（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱
從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個(gè)縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個(gè)納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只能對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一
隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。
（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)
市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強(qiáng)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強(qiáng)出口退稅管理、加強(qiáng)稽查系列管理和加強(qiáng)發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可能引發(fā)的問題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時(shí)，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項(xiàng)措施的落實(shí)。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策建議
加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強(qiáng)國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。
（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念
思想是行動的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報(bào)告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障
要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問題?；鶎右褍?nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。
（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度
1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。
2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。
3.加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，全程制約。
4.不斷深化政務(wù)公開。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺，把部門權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。
（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成
紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。
（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果
1.加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行落實(shí)在基層，為此，要注重加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。
第7篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報(bào)告
加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。今年，國家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時(shí)期全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實(shí)際，對如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。
一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵
內(nèi)控機(jī)制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。
（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系?！懊鞔_權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級國稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。
（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。
（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。
（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制和評價(jià)考核機(jī)制等，對權(quán)力行使實(shí)施有效制約、規(guī)范、約束和評價(jià)，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個(gè)行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。
二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題
今年來，市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在保障全市國稅系統(tǒng)隊(duì)伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時(shí)，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機(jī)制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：
（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱
從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個(gè)縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬，每個(gè)納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只能對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。
（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一
隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè) 務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。
（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)
市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強(qiáng)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強(qiáng)出口退稅管理、加強(qiáng)稽查系列管理和加強(qiáng)發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可能引發(fā)的問題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時(shí)，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項(xiàng)措施的落實(shí)。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策建議
加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強(qiáng)國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。
（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念
思想是行動的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報(bào)告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。
（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障
要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問題。基層要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。
（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度
1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。
2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。
3.加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，全程制約。
4.不斷深化政務(wù)公開。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺，把部門權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會公布，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。
（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成
紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。
（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果
1. 加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行落實(shí)在基層，為此，要注重加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。
第8篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、觀念為先——著眼于牢固樹立依法治稅觀念
思想是行動的先導(dǎo)。推進(jìn)依法治稅必須首先解決思想認(rèn)識問題，著眼于樹立依法治稅觀念。目前，在依法治稅工作中，還存在著這樣或那樣的思想認(rèn)識問題：從領(lǐng)導(dǎo)層來講，有些領(lǐng)導(dǎo)干部對依法治稅缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和足夠的重視，法治觀念淡薄，人治思想嚴(yán)重，仍習(xí)慣于傳統(tǒng)管理和依“長官意志”辦事，以致在實(shí)踐中出現(xiàn)了少數(shù)以言代法、以權(quán)壓法和權(quán)力濫用等問題；有些領(lǐng)導(dǎo)干部對依法治稅雖然有一定的認(rèn)識，但面對財(cái)政管理體制的制約和稅收計(jì)劃任務(wù)的左右，面對來自方方面面的阻力和干擾，顯得望而卻步、裹足不前、不敢作為。從執(zhí)法者來說，有些人頭腦里“官本位”、“稅老大”意識作祟，習(xí)慣于居高臨下、隨意執(zhí)法，對法律上的約束感到不舒服，對依法治稅很不情愿；有些人受傳統(tǒng)的法律是治民工具觀的深刻影響，一味強(qiáng)調(diào)納稅人要依法納稅，卻很少講執(zhí)法者也應(yīng)依法征稅，甚至有的把執(zhí)法權(quán)變?yōu)樽约弘S心所欲的工具。就納稅人而言，有些是依法納稅觀念不強(qiáng)，受自身利益驅(qū)使，千方百計(jì)欠、偷、騙、抗稅，致使國家稅款嚴(yán)重流失；有些人雖然依法納稅觀念和依法維護(hù)自身權(quán)益意識在不斷增強(qiáng)，但由于“后顧之憂”，即使自身權(quán)益受到侵害，多數(shù)也不敢訴諸法律予以維護(hù)。
解決這些問題，必須進(jìn)一步統(tǒng)一和提高思想認(rèn)識。從理論上講，稅收的本質(zhì)特征，決定了一切稅收活動都必須依法進(jìn)行，同時(shí)也決定了依法治稅在稅收工作中的核心地位。從實(shí)踐來看，依法治稅是正確處理征納矛盾的根本方法和唯一途徑。這一主要矛盾所具有的長期性、復(fù)雜性和艱巨性充分表明，依法治稅是稅收工作永恒的主題。依法治稅是稅收工作的核心和靈魂，是指導(dǎo)稅收工作的基本原則，是統(tǒng)攬稅收工作全局的根本指針，也是衡量稅收工作的主要標(biāo)準(zhǔn)。值得指出的是，長期以來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，并主要以稅收計(jì)劃任務(wù)的完成情況來考核工作績效。在組織收入思想指導(dǎo)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)觀念很強(qiáng)，相對法制意識卻較淡薄，大都將主要精力放在調(diào)劑稅收余缺，確保稅收的平穩(wěn)增長上，出現(xiàn)了收入形勢好的時(shí)期和好的地方有稅不收、放寬減免、執(zhí)法偏松、對偷稅逃稅睜一只眼閉一只眼的現(xiàn)象；收入形勢不好的時(shí)期和地方挖地三尺、嚴(yán)罰、甚至出現(xiàn)收“過頭稅”、寅吃卯糧、亂征亂罰的情況。這不僅造成稅收執(zhí)法上的時(shí)期性和地域性差異，而且給依法治稅造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，甚至影響市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。要根本改變這種狀況，必須確立依法治稅中心論，主要用是否做到了依法治稅來考核稅收工作的績效。實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要抓好了依法治稅，使納稅人自覺依法納稅、稅務(wù)人員做到依法征稅，稅收收入自然會達(dá)到及時(shí)足額、應(yīng)收盡收。并且其他各項(xiàng)工作也因找準(zhǔn)了努力方向而迎刃而解。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)始終堅(jiān)持依法治稅為本，如果仍一味強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，無疑將本末倒置、舍本逐末。
二、機(jī)制為本——致力于建立依法治稅的監(jiān)督制約機(jī)制
推進(jìn)依法治稅，根本在于建立科學(xué)有效的依法治稅運(yùn)行機(jī)制。過去在稅收工作中存在的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究以及偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題，之所以沒有從根本上得到很好的解決，主要原因就是缺乏真正相互制衡的、完善的依法治稅監(jiān)督制約機(jī)制。
現(xiàn)代法治是以法律對權(quán)力的限制和約束為基點(diǎn)的。任何一項(xiàng)權(quán)力的行使，都必須受到其他權(quán)力的監(jiān)督，失去監(jiān)督的權(quán)力就會產(chǎn)生，甚至導(dǎo)致腐敗。這些年來，執(zhí)法隨意、執(zhí)法違法、執(zhí)法腐敗等問題之所以屢禁不止，其重要原因就是對其缺乏有效的監(jiān)督，缺少一個(gè)全方面、全過程、全方位的監(jiān)督制約機(jī)制。目前，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督是一個(gè)非常薄弱的環(huán)節(jié)，并且多是事后監(jiān)督，這種游離于稅收執(zhí)法過程之外的監(jiān)督，從機(jī)制上講很不健全，從實(shí)踐中看也不十分有效。對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)深入到稅收執(zhí)法權(quán)行使過程中與其同步運(yùn)行。為此，必須抓好以下幾項(xiàng)工作：
(一)建立稅收執(zhí)法責(zé)任制和評議考核制，進(jìn)行事前監(jiān)督
黨的十五大提出，政府機(jī)關(guān)要實(shí)行執(zhí)法責(zé)任制和評議考核制。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家的重要行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，理應(yīng)堅(jiān)決貫徹落實(shí)好這一要求。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，稅收執(zhí)法責(zé)任制應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)法責(zé)任、評議考核和責(zé)任追究3個(gè)方面的內(nèi)容，其中執(zhí)法責(zé)任是落實(shí)的基礎(chǔ)，評議考核是落實(shí)的關(guān)鍵，責(zé)任追究是落實(shí)的保障，3個(gè)方面相輔相成，配套實(shí)施，缺一不可。首先，必須明確執(zhí)法責(zé)任，就是對執(zhí)法崗位、權(quán)限、程序、要求及責(zé)任等依法進(jìn)行嚴(yán)格界定和明確分解，做到分工到崗，責(zé)任到人。其次，建立科學(xué)、完善的評議考核體系。在制定考核目標(biāo)上，要做到必要性與可行性相結(jié)合，選取那些能夠突出重點(diǎn)、體現(xiàn)綱目、看得見、摸得著、抓得住、量得準(zhǔn)的指標(biāo)，且具有直接性、具體性、可量化與可操作性；在考核內(nèi)容上，要做到定性與定量相結(jié)合，定性指標(biāo)力求體現(xiàn)全局性、宏觀性和普遍性，定量指標(biāo)力求體現(xiàn)合理性、嚴(yán)格性和績效性；在考核方法上，要做到日常考核與年終考核相結(jié)合，內(nèi)部考核與納稅人評議相結(jié)合，主管部門與相關(guān)部門評價(jià)相結(jié)合。第三，對應(yīng)追究責(zé)任的執(zhí)法行為必須要有可測度的具體要求，即使那些難于測度的“軟要求”，也要用清晰明確的語言加以界定，不能使用模糊籠統(tǒng)的語言。
(二)建立稅務(wù)案件聽證、審理和復(fù)議制度，進(jìn)行事中監(jiān)督
稅務(wù)案件聽證、審理和復(fù)議制度，是防止和糾正違法或不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，保護(hù)納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益的重要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。目前，這3項(xiàng)制度在實(shí)際工作中貫徹落實(shí)得不夠好，有的聽證工作不是由法制部門承擔(dān)，而是由稽查分局自行組織；有的審理工作不是由法制部門牽頭負(fù)責(zé)，重大案件不交審理委員會審理，而是全部由稽查分局自行審理；有的雖然由法制部門承辦，但聽證、審理和復(fù)議質(zhì)量不高。產(chǎn)生這些問題的最主要原因，就是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)不健全，法制工作人員不適應(yīng)工作需要。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步加強(qiáng)法制工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，縣及縣以上都要成立專門的法制工作機(jī)構(gòu)，將既精通法律又熟悉稅收的人才充實(shí)到法制部門，以保證稅收法制工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮法制部門規(guī)范和監(jiān)督執(zhí)法的作用。
(三)建立稅收執(zhí)法檢查和“兩錯(cuò)”追究制度，進(jìn)行事后監(jiān)督
近年來，每年一次的稅收執(zhí)法檢查，雖然取得了一定成績，但由于時(shí)間緊、內(nèi)容多、范圍廣、任務(wù)重，往往走馬觀花、蜻蜒點(diǎn)水，存在檢查不深入、不徹底、不到位的問題，甚至有的只是聽聽看看、走走轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，流于形式，走了過場。這種一陣風(fēng)式的檢查，很容易形成“風(fēng)過景依然”、“雨過地皮干”的現(xiàn)象，不僅沒有引起基層的重視，也沒有達(dá)到應(yīng)有的實(shí)效。應(yīng)當(dāng)改變稅收執(zhí)法檢查每年集中搞一次的做法，通過建立健全包括全面執(zhí)法檢查、專項(xiàng)執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查和日常執(zhí)法檢查相配合的一整套執(zhí)法檢查制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法檢查工作經(jīng)?；?、制度化和規(guī)范化。
“兩錯(cuò)”(執(zhí)法過錯(cuò)或錯(cuò)案)追究制實(shí)施中最突出的問題是工作力度不夠，究責(zé)不到位，甚至形同虛設(shè)、落而不實(shí)。這種監(jiān)督措施的軟弱無力和斷檔缺位，助長了執(zhí)法的隨意性，弱化了法紀(jì)嚴(yán)明的執(zhí)法環(huán)境。必須堅(jiān)持實(shí)事求是、有錯(cuò)必究、責(zé)罰相當(dāng)、教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短、不包庇的態(tài)度，切實(shí)做到真抓實(shí)干、真追實(shí)究、究責(zé)到位。只有這樣，才能確保嚴(yán)格公正執(zhí)法。
三、環(huán)境為重——著力營造良好的治稅環(huán)境
治稅環(huán)境是稅收工作順利開展的基礎(chǔ)。它在很大程度上影響著依法治稅的運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行結(jié)果。全面推進(jìn)依法治稅，必須注重營造良好的治稅環(huán)境。目前，在治稅環(huán)境方面，還存在著一些問題，主要是涉稅違法案件時(shí)有發(fā)生，行政干預(yù)稅收執(zhí)法現(xiàn)象依然存在，有關(guān)部門配合不得力。對此必須引起足夠重視，認(rèn)真加以研究解決。
(一)規(guī)范政府管稅
建設(shè)社會主義法治國家，發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，要求各級政府必須轉(zhuǎn)變職能，堅(jiān)持依法行政，用法律和法規(guī)來規(guī)范政府行為；要牢固樹立法制觀念和全局意識，正確處理國家利益與地方利益、全局利益與局部利益、執(zhí)行政策與完成計(jì)劃任務(wù)的關(guān)系，充分尊重、維護(hù)和支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅；要切實(shí)加強(qiáng)對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常聽取稅收工作匯報(bào)，幫助協(xié)調(diào)解決稅收執(zhí)法中遇到的困難和問題，為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅撐腰壯膽；要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法和稅收管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，不得超越權(quán)限擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，不得以任何借口和理由，干擾和影響稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法。對地方行政領(lǐng)導(dǎo)自立章法、變通稅收政策、截留國家稅款、混淆入庫級次的，應(yīng)依法追究；對于干擾稅收執(zhí)法、為納稅人說情包庇的，既要承擔(dān)行政責(zé)任，也要承擔(dān)法律責(zé)任。
(二)加強(qiáng)部門配合
加強(qiáng)部門協(xié)作配合，最根本的在于建立一套切實(shí)可行的法律規(guī)范，用法的形式明確各部門的權(quán)力、義務(wù)及法律責(zé)任。我國當(dāng)前的治稅環(huán)境之所以不盡如人意，最根本的一條就是缺少法律規(guī)范，諸多稅收問題由于稅收法律責(zé)任不明確，長期得不到解決。營造良好的治稅環(huán)境，必須加快稅收法制建設(shè)，使各個(gè)部門在處理稅收問題時(shí)都能做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
第9篇：稅收執(zhí)法責(zé)任制范文
一、完善稅收執(zhí)法環(huán)境的重要意義
（一）完善稅收執(zhí)法環(huán)境是建設(shè)和諧社會的客觀要求。民主法治是和諧社會的基礎(chǔ)。一方面，和諧社會需要足夠的經(jīng)濟(jì)財(cái)力，而國家財(cái)政收入主要來自稅收，只有嚴(yán)格稅務(wù)執(zhí)法，堅(jiān)持做到依法征收，才能提供資金保障，從而實(shí)現(xiàn)共建和諧社會的宏偉目標(biāo)；另一方面，稅法是國家的重要法律，與全體公民的社會活動有著密切聯(lián)系，稅法執(zhí)行正確與否，將直接關(guān)系到公民的合法權(quán)益是否得到維護(hù)，國家的利益是否受到侵害。稅收執(zhí)法環(huán)境混亂，稅務(wù)執(zhí)法有失公正，那么，國家稅收政策就不能完整及時(shí)地得到貫徹落實(shí)，構(gòu)建和諧社會也就無從談起。因此，要通過規(guī)范稅收執(zhí)法，完善執(zhí)法體系，積極營造一個(gè)民主執(zhí)法、公平執(zhí)法、文明執(zhí)法的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。
（二）完善稅收執(zhí)法環(huán)境是推進(jìn)依法治稅的重要途徑。依法治稅是實(shí)施依法治國方略的重要組成部分，是實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的具體體現(xiàn)，是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路，依法治稅的成敗取決于稅收執(zhí)法環(huán)境的優(yōu)劣，取決于稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的素質(zhì)。沒有高素質(zhì)的執(zhí)法隊(duì)伍，沒有公正的稅收執(zhí)法，沒有良好的內(nèi)外法治環(huán)境，依法治稅就不可能取得實(shí)實(shí)在在的效果，稅收工作也就難以取得更大的成績。同時(shí)還要提倡信用為本的稅收環(huán)境，不僅要求納稅人誠信納稅，而且要求稅務(wù)部門誠信執(zhí)法，形成法治與德治相結(jié)合的雙重約束機(jī)制，建立良好的市場信用體系，推進(jìn)依法治稅向縱深化、人性化的目標(biāo)邁進(jìn)。
（三）完善稅收執(zhí)法環(huán)境是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的前提保障。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，又是競爭經(jīng)濟(jì)，特別是我國加入世貿(mào)組織后，市場競爭更加激烈。各種經(jīng)濟(jì)活動必須遵循市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行各類法律法規(guī)，自覺履行法定的納稅義務(wù)，否則將造成市場無序和失控，企業(yè)將會陷于市場混亂。完善稅務(wù)執(zhí)法的目的就是要整頓稅收秩序，規(guī)范征納行為，凈化稅收環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公正、平等的競爭環(huán)境，營造文明的執(zhí)法環(huán)境，促使企業(yè)更好地適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，更好地應(yīng)對國際市場的生存處境。
二、稅收執(zhí)法環(huán)境面臨的問題
由于稅收作為國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿，涉及方方面面的經(jīng)濟(jì)利益，顯然當(dāng)前稅收執(zhí)法工作常常會遇到各類形態(tài)的阻力和困惑，稅務(wù)部門往往處于進(jìn)退兩難，陷于十分尷尬的境地，集中表現(xiàn)為稅收執(zhí)法環(huán)境不優(yōu)。
（一）稅務(wù)部門執(zhí)法亟待規(guī)范。當(dāng)前，稅收執(zhí)法環(huán)境的不優(yōu)，首先源于稅務(wù)部門執(zhí)法行為不規(guī)范。一是稅收執(zhí)法監(jiān)督乏力。目前，稅收執(zhí)法監(jiān)督的重點(diǎn)側(cè)重于內(nèi)部監(jiān)督，而忽略了外部監(jiān)督作用的發(fā)揮，致使在少數(shù)稅務(wù)干部中故意違反稅法，擅自減免稅款，搞權(quán)錢交易，甚至與不法納稅人串通一氣，虛開發(fā)票，侵吞稅款的嚴(yán)重問題.二是執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)偏低。一方面，由于受學(xué)歷、知識結(jié)構(gòu)、理解能力等因素的影響，一些稅務(wù)干部的執(zhí)法素質(zhì)嚴(yán)重滯后，沒有熟練掌握各類稅收法規(guī)或只是一知半解，導(dǎo)致執(zhí)法過程中時(shí)常違反法定程序執(zhí)法，涉稅案件處理出現(xiàn)偏差，執(zhí)法有失公正；一方面，還有一些稅務(wù)干部的職業(yè)道德水平有待提高，在稅收執(zhí)法中存在著收人情稅、關(guān)系稅的問題，有的在查處納稅人偷逃稅案件中關(guān)系好就少收少罰，關(guān)系差就多收多罰，缺乏執(zhí)法的嚴(yán)肅性，成為執(zhí)法有失公正的又一方面問題，等等這些嚴(yán)重的影響著稅收執(zhí)法質(zhì)量，影響著國稅干部的社會形象。三是責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)。盡管國家稅務(wù)總局已經(jīng)制訂下發(fā)了《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》等“兩個(gè)辦法一個(gè)范本”，其它各級國稅部門也相應(yīng)制訂并推行了稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法，但總體情況不盡人意。由于缺乏有效的組織機(jī)構(gòu)和考核機(jī)制，考核中存在害怕得罪人的“面情”觀點(diǎn)，往往大事化小，小事化無，過錯(cuò)追究存在表面化和軟弱化的問題。
（二）政府依法行政期待完善。政府及其有關(guān)部門行政行為不規(guī)范，也是稅收執(zhí)法環(huán)境不優(yōu)的重要原因。一是行政干預(yù)依然存在。個(gè)別地方政府只考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不顧慮國家政策，強(qiáng)行出臺優(yōu)惠政策，或者直接進(jìn)行稅收干預(yù)。特別是在招商引資過程中，政府往往出面要求稅務(wù)部門給予相應(yīng)的減稅、免稅或免予稽查等優(yōu)惠。稅務(wù)部門一方面要執(zhí)行稅收政策，另一方面要支持政府進(jìn)行招商引資，往往左右為難。二是部門配合不積極。新征管法明確規(guī)定了工商、金融等部門應(yīng)當(dāng)支持配合稅務(wù)執(zhí)法，建立信息資源共享制度。但在實(shí)際工作中不支持、不配合的問題相當(dāng)突出。對事關(guān)本部門利益的涉稅問題，能推則推，能拖則拖，有時(shí)干脆借口拒絕。有的銀行、信用社等金融部門為贏得儲戶信任，或者招攬儲蓄客戶，拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法凍結(jié)并扣繳涉稅當(dāng)事人的款項(xiàng)。國稅部門與工商、地稅部門信息共享更是有名無實(shí)，沒有依照稅收征管法的規(guī)定溝通信息，導(dǎo)致實(shí)際工作中信息失真、信息不完整問題普遍存在。不少納稅人只辦理了工商營業(yè)執(zhí)照而沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，有的注銷營業(yè)執(zhí)照而沒有及時(shí)注銷稅務(wù)登記證，影響稅收執(zhí)法的透明度。三是稅收執(zhí)法保障力度較差。主要表現(xiàn)在稅務(wù)稽查中缺乏涉稅證據(jù)搜查權(quán)、嫌疑證據(jù)查封權(quán)等法律依據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅違法犯罪行為，比如明知納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)部門卻因沒有相應(yīng)的權(quán)力而無能為力，只有借助公安、司法部門的力量實(shí)施稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。否則，稅務(wù)執(zhí)法就不符合程序。稅務(wù)部門也因此常常失去獲取證據(jù)的最佳時(shí)機(jī)，難以對偷稅抗稅給予最及時(shí)有效的打擊，滋長了不法納稅人違法犯罪的囂張心理。
（三）公民法律意識有待提高。一是稅法意識淡薄。多數(shù)個(gè)體納稅戶稅法知識欠缺，認(rèn)識僅停留在“依法納稅是公民應(yīng)盡義務(wù)”的淺顯層次，至于繳納的稅款到哪去，繳納的依據(jù)是什么，則漠然置之，或者根本不去了解；有的納稅人搞兩套賬、賬外賬、不建賬、建假賬，故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營額，從而達(dá)到偷稅、逃稅、騙稅的違法目的。二是信用環(huán)境缺乏。國家提倡明禮誠信，需要全體公民參與，哪個(gè)部門失信，哪個(gè)公民失信，社會信用就是不完整的。顯而易見，稅收執(zhí)法信用尚需完善，納稅人信用不容樂觀，社會信用環(huán)境有待優(yōu)化。三是思想認(rèn)識片面。有人認(rèn)為稅收執(zhí)法不可能公正，總會存在收人情稅、關(guān)系稅現(xiàn)象，總會有偷稅行為，也有人認(rèn)為稅收只會增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不會帶來經(jīng)濟(jì)利益，沒有認(rèn)識到依法治稅是長期的，沒有認(rèn)清稅收的本質(zhì)含義。思想認(rèn)識的片面性，反映在現(xiàn)實(shí)中必然難以做到依法誠信納稅。
三、完善稅收執(zhí)法環(huán)境的幾點(diǎn)思考
從廣義來看，稅收執(zhí)法環(huán)境的概念較為抽象，它不僅要求稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法，而且需要廣大納稅人自覺守法，還需要社會各屆誠信協(xié)稅，共同建立一個(gè)公平、文明、高效的稅收執(zhí)法環(huán)境。
（一）注重信用體系，強(qiáng)化誠信執(zhí)法的意識。一是廣泛進(jìn)行信用意識教育。結(jié)合《公民道德實(shí)施綱要》，對公民進(jìn)行道德教育，普及基本道德知識和道德規(guī)范，幫助人們加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，使其真正樹立起誠實(shí)守信的道德觀念，引導(dǎo)廣大納稅人充分認(rèn)識到，競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)質(zhì)就是一種信用經(jīng)濟(jì)，促使公民看得更遠(yuǎn)，從而認(rèn)識到只有合法經(jīng)營，誠實(shí)守信，企業(yè)才能立足市場，才能有更快發(fā)展。
二是嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪。堅(jiān)持開展稅收專項(xiàng)檢查，定期通過電視等各種媒體對不守誠信、不合乎道德規(guī)范的單位和個(gè)人進(jìn)行曝光，并聯(lián)合有關(guān)部門對造假、欺詐、偷稅等失信行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，使其合法經(jīng)營，誠信納稅，形成一種納稅光榮、偷稅可恥的輿論氛圍。三是推行納稅信用等級。設(shè)立評選誠信納稅人制度，每兩年舉行一次，大力倡導(dǎo)誠信納稅，將納稅人的納稅情況按信用程度劃分等級，對信用較好的納稅人進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的獎勵(lì)，從稅收政策上予以傾斜，亦可實(shí)行免檢、免稅的優(yōu)惠政策；對信用程度較差的，進(jìn)行嚴(yán)格管理，使不誠信的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營成本和非正常支出高于誠信納稅的成本，體現(xiàn)出誠信納稅的優(yōu)越感。
（二）著力制度落實(shí)，完善依法納稅的環(huán)境。一是落實(shí)稅收執(zhí)法公示。實(shí)行辦稅“八公開”，對納稅人普遍關(guān)注的，關(guān)系到納稅人切身利益的稅收政策，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以公布，加大稅收公示的透明度，公開納稅人的核定稅額、定稅的程序，實(shí)行民主評稅議稅制度，減少人為因素造成的稅負(fù)不公現(xiàn)象，同時(shí)，落實(shí)涉稅案件舉報(bào)制度，對偷稅、抗稅等行為進(jìn)行舉報(bào)，對執(zhí)法不公、等違法行為進(jìn)行舉報(bào)，及時(shí)將執(zhí)法情況進(jìn)行通報(bào)，真正為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平競爭、誠信納稅的環(huán)境。
