稅收行業(yè)管理全文(5篇)

摘要:木材加工業(yè)的主要原材料是農(nóng)產(chǎn)品原木，農(nóng)產(chǎn)品收購及銷售發(fā)票由企業(yè)自行開具、自行抵扣稅款，稅收監(jiān)管難度大。雖然稅務(wù)系統(tǒng)各單位根據(jù)各自稅源特征分行業(yè)對涉農(nóng)企業(yè)建立了風(fēng)險識別模型，但對于木材加工企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理，依然免不了采取停發(fā)增值稅專用發(fā)票等手段，缺乏統(tǒng)一有效的風(fēng)險評價方法。因此，在現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存續(xù)中，探討木材加工企業(yè)稅收風(fēng)險問題具有重要的意義。本文在闡述木材加工企業(yè)涉稅政策的基礎(chǔ)上，分析木材加工企業(yè)在稅收管理中存在的問題，并深挖木材加工企業(yè)稅收管理問題的成因，最終給出針對性稅收風(fēng)險管理對策建議。

關(guān)鍵詞:木材加工企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理；稅收管理 

一、木材加工企業(yè)涉稅政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，還可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。根據(jù)河南省稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票使用的有關(guān)規(guī)定，納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗，如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是進項稅額抵扣憑證的一種，由企業(yè)自行開具，所以納稅人本身有虛假開具、虛假抵扣、蓄意減少稅款的可能，這為稅務(wù)機關(guān)的日常稅收管理帶來較大風(fēng)險。同時，由于原材料成本的虛假增加，也導(dǎo)致企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額減少，導(dǎo)致企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

二、木材加工企業(yè)在稅收管理中存在的問題

(一)政府政策因素某些地方政府為了發(fā)展經(jīng)濟、提高農(nóng)民的收入，采用財政返還、稅收優(yōu)惠等鼓勵政策招商引資，吸引木材加工企業(yè)在本地發(fā)展，甚至對正常稅收征管采取消極的干預(yù)措施，對涉農(nóng)企業(yè)的地方保護嚴(yán)重，破壞了執(zhí)法的軟環(huán)境，提高了木材加工企業(yè)稅收管理的風(fēng)險。招商引資專門地域內(nèi)的企業(yè)，有些剛注冊不久就成了非正常戶，事后卻很難查找線索。雖然近年來政府大力倡導(dǎo)綜合治稅，但目前綜合治稅工作尚處于建立機制的初級階段，統(tǒng)一數(shù)據(jù)交換平臺尚未搭建，第三方數(shù)據(jù)(電力部門、水利部門、林業(yè)部門、工商部門數(shù)據(jù))未能有效獲取，稅務(wù)機關(guān)獲取第三方數(shù)據(jù)困難，相應(yīng)的采集基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)不夠完善，嚴(yán)重限制了涉農(nóng)風(fēng)險的精準(zhǔn)排查和數(shù)據(jù)分析[1]。

(二)企業(yè)內(nèi)部因素1.固定資產(chǎn)及人員異常。生產(chǎn)設(shè)備和人員的生產(chǎn)能力不足以達到其銷售額的數(shù)量，個別企業(yè)年銷售額上千萬元，是其固定資產(chǎn)的上百倍仍至上千倍，是其總資產(chǎn)的十幾倍。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所、人員與實際生產(chǎn)規(guī)模不相匹配，通?，F(xiàn)場人數(shù)遠(yuǎn)低于實際生產(chǎn)需要人數(shù)，且生產(chǎn)開工不正常。場地多為租用，達不到生產(chǎn)及存放要求。2.購進抵扣異常。圖1所示，各個柱狀分別表示A市各個縣區(qū)地理單位，從中可以看出，該市涉農(nóng)行業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣占進項抵扣的比例普遍較高，個別單位達到95%以上，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣占比較大且稅負(fù)較低。更有企業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品抵扣占進項抵扣的100%，即除了購進的原材料以外，相應(yīng)的電費水費以及購入的其它輔料、運費等相應(yīng)的進項均缺乏。例如，在實地查賬中發(fā)現(xiàn)，某些涉農(nóng)企業(yè)長期缺少與生產(chǎn)相關(guān)的輔助材料的購進。3.生產(chǎn)異常。圖2所示，各個柱狀分別表示A市各個縣區(qū)地理單位，從中可以看出，涉農(nóng)企業(yè)申報的銷售收入與稅負(fù)畸高畸低，同一規(guī)模的企業(yè)申報的銷售收入最多的相差上千萬。木材加工生產(chǎn)過程異常，比如在很短的時間內(nèi)即發(fā)生較大數(shù)額的交易，其產(chǎn)品生產(chǎn)周期和產(chǎn)品產(chǎn)量與其他同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)有較大差異。企業(yè)用電量異常，生產(chǎn)耗電量偏低，與企業(yè)機器設(shè)備功率、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量嚴(yán)重不符。企業(yè)原材料消耗量異常，投入產(chǎn)出率異常，單位產(chǎn)成品消耗遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，損耗率極高、產(chǎn)出率極低。

一、稅收政策變化的影響分析

改革前后稅額變化營業(yè)稅改增值稅，直接的變化就是稅率的改變，營業(yè)稅稅率3%，方案中增值稅的稅率11%，考慮價稅分離，稅率差額約為7%，結(jié)合附加稅兩種稅制下的收入差額約占總收入的7.5085%?？上攵?，改革直接帶來了7.5085%的稅收負(fù)擔(dān)，完全可以形成整個建筑行業(yè)的陣痛。然而，增值稅和營業(yè)稅最主要的區(qū)別在于抵扣，改革后只要購進成本達到銷售收入的68%，且購進的進項稅率達到11%，即可保證不增加稅負(fù)。成本預(yù)測和進項預(yù)算建筑企業(yè)“營改增”后稅負(fù)的增減，完全取決于所獲取的專用發(fā)票和進項稅扣除額的大小，因此在合同簽訂時，企業(yè)應(yīng)充分考慮增值稅因素，由于工程購進材料和施工機械費用所包含的增值稅是抵扣過程中最主要的部分，所以在成本預(yù)算中選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和分包商能有效減少稅負(fù)。日常開支中盡可能獲取專用發(fā)票也可以抵扣增值稅，在稅制改革全面消除營業(yè)稅后，所有行業(yè)都可以有進銷項，屆時，建筑企業(yè)可以從上游充分獲取進項，降低稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)階段突出問題稅收政策改革后核心問題是抵扣，在稅制還不完善的條件下，突出問題就是無法獲取進項，主要的無法獲取增值稅專票事項如下：①人工費。②地方材料部分沒有增值稅專用發(fā)票。③享受國家減免稅的產(chǎn)品和勞務(wù)無增值稅專用發(fā)票。④甲方提供材料和設(shè)備，或甲方指定分包的工程難以取得增值稅發(fā)票。⑤部分工程所在地不在“營改增”范圍無法取得增值稅發(fā)票。⑥上游企業(yè)中大量的小規(guī)模納稅人導(dǎo)致抵扣率難以提升。由于上述問題的存在，且短時間內(nèi)無法解決，在“營改增”窗口開啟之后，建筑企業(yè)稅負(fù)會明顯加重。增值稅是價外稅，抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣，運行不暢會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)對措施

把握稅收政策要點，總結(jié)學(xué)習(xí)試點行業(yè)管理經(jīng)驗在“營改增”的大形勢下，建筑企業(yè)獲得了緩沖的時間，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代，做好準(zhǔn)備，對改革政策心領(lǐng)神會，培訓(xùn)稅務(wù)人員，轉(zhuǎn)變思路，總結(jié)試點行業(yè)優(yōu)秀管理思路，探索適合本企業(yè)的管理方法。加強內(nèi)部管理建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和票據(jù)管理制度，嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票的獲取工作，杜絕假發(fā)票和虛開的增值稅發(fā)票，確保專用發(fā)票的真實性。建立一套系統(tǒng)，完整、詳盡的納稅申報體系，提高納稅效率。企業(yè)各部門應(yīng)密切配合，專用發(fā)票及時申報，及時抵扣，以免影響決策。施工過程中減少浪費，用減少成本費用的方法緩解改革的沖擊。做好稅收籌劃，轉(zhuǎn)變消費結(jié)構(gòu)“營改增”的實施，給企業(yè)帶來了轉(zhuǎn)變的空間，建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)利用這個機遇，以稅收籌劃為切入點，設(shè)計完整、系統(tǒng)的稅收規(guī)劃，整體上不斷地降低企業(yè)稅負(fù)，形成企業(yè)的采購系統(tǒng)，在同樣成本下，首先選擇優(yōu)質(zhì)的可以提供進項稅額的一般納稅人，其次選擇小規(guī)模納稅人，盡量不選擇無法提供進項的供貨方。在采購過程中，充分利用增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可以享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能新材料，采用能夠抵扣稅負(fù)的環(huán)保新技術(shù)。在各個方面降低企業(yè)稅負(fù)，騰出利潤空間。

作者：胡云霞 李岳 單位：河南省鄭州地質(zhì)工程勘察院

摘要:稅收作為我國目前最常用的財政收入手段，是整個國家運行的重要環(huán)節(jié)。目前我國稅收占據(jù)總國家財政收入的40%以上，在提高社會經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)中占有非常重要的位置。為鼓勵一些特殊行業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其目的是減輕企業(yè)與納稅人稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。目前，我國已逐漸構(gòu)成了多樣化稅收優(yōu)惠政策體系，其對推動國家經(jīng)濟、市場主體具有非常重要的意義，但由于現(xiàn)有優(yōu)惠政策內(nèi)容較為分散、缺少統(tǒng)一性，給優(yōu)惠政策執(zhí)行造成嚴(yán)重的連續(xù)性和一致性，稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中仍面臨較多問題。以河南省為例，河南在自然資源和旅游資源上具有較大優(yōu)勢，經(jīng)濟發(fā)展速度較快，擁有大量國有企業(yè)與民營企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策管理中屬于非常典型的存在，因此文章選擇河南省市、縣進行稅收優(yōu)惠政策分析。

關(guān)鍵詞:稅收優(yōu)惠政策;管理機制;執(zhí)行狀況

1稅收優(yōu)惠政策概述

稅收是國家通過強制力來參與到社會產(chǎn)品分配過程，是國家機構(gòu)財政收入的重要方式。任何國家在某一階段想要提高國家綜合實力，都與財政有密切關(guān)系。為了提高財政收入，政府通常會制定一系列有利于實現(xiàn)經(jīng)濟增長、社會長期持續(xù)發(fā)展的政策，稅收是政府取得財政收入最佳、最有效的形式。通過調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，影響納稅主體的相關(guān)利益，合理分配國民收入，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展服務(wù)，同時能起到調(diào)節(jié)市場機制運行的目的。稅收優(yōu)惠政策是國家在某個階段為了鼓勵企業(yè)與行業(yè)發(fā)展而制定的特殊形式的納稅義務(wù)免除，稅收優(yōu)惠政策通過納稅返還、降低稅率、減免應(yīng)納稅款等方式，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，調(diào)整社會產(chǎn)品分配，讓更多資金能投入到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展當(dāng)中，有利于企業(yè)對資金使用進行合理規(guī)劃，從而達到鼓勵社會資本投資力度和促進社會經(jīng)濟發(fā)展的目的［1］。

2企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

2.1政策執(zhí)行跟蹤研究和風(fēng)險防范缺失

稅收優(yōu)惠政策的實施是對符合條件的納稅人的稅收優(yōu)惠，政策的執(zhí)行都是在堅持稅收強制性與無償性為基本特征的前提下實施的，而小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高質(zhì)量執(zhí)行，是在完成小微企業(yè)稅收申報與繳納的基礎(chǔ)上，按照政策做到應(yīng)享盡享。這就要求在政策執(zhí)行過程中，要加強過程監(jiān)督與結(jié)果跟蹤，運用結(jié)果數(shù)據(jù)判斷政策執(zhí)行是否存在漏洞。目前地方小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的重點監(jiān)控指標(biāo)是小微企業(yè)減免稅申報率，工作中過分強調(diào)完成任務(wù)，忽略了工作質(zhì)量。在當(dāng)前政策執(zhí)行模式下，稅務(wù)機關(guān)往往根據(jù)上級階段性工作重點調(diào)整短期工作目標(biāo)，也就是上級將指揮棒指向小微企業(yè)減稅降費，稅務(wù)局就單一執(zhí)行上級機關(guān)減稅要求，導(dǎo)致出現(xiàn)優(yōu)惠政策執(zhí)行“重宣傳輕監(jiān)督”的局面。比如，小微企業(yè)在享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策時，稅務(wù)局會關(guān)注符合條件的小微企業(yè)，但隨著企業(yè)后期發(fā)展從業(yè)人數(shù)不再符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時，由于監(jiān)管不到位，可能造成取消享受優(yōu)惠政策的企業(yè)仍在享受，導(dǎo)致國家稅務(wù)流失。

1我國當(dāng)前石油工業(yè)的管理主體和職能分析

1.1國家能源委員會

為了能夠進一步加強能源戰(zhàn)略規(guī)劃和能源開發(fā)工作，需要做到節(jié)約能源、能源安全和應(yīng)急工作，還要正確處理能源事務(wù)等工作的前瞻性、綜合性。

1.2國家發(fā)展和改革委員會和國家能源局

當(dāng)前我國石油行業(yè)管理的主要政府機構(gòu)是國家發(fā)展和改革委員會和國家能源局，把國家發(fā)展和改革委員會中的能源行業(yè)管理納入到國家能源局的管理范疇，形成一個國家能源局，對其職責(zé)進行了有效的調(diào)整。主要職責(zé)包括：起草一些法律、法規(guī)，參與制定相關(guān)能源政策、稅收、能源價格調(diào)整和進出口數(shù)量等工作。

1.3國土資源部

國土資源部和石油行業(yè)相關(guān)的主要職能包括：管理石油資源探礦權(quán)或采礦權(quán)，檢查礦業(yè)勘探、開發(fā)計劃，還要實現(xiàn)地質(zhì)勘查行業(yè)管理，還要對石油儲量、地質(zhì)數(shù)據(jù)進行管理、依法管理礦產(chǎn)資源補償，開采石油資源保護和合理進行規(guī)劃等。

近年來，各地城市建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項調(diào)研情況來看，建材銷售行業(yè)申報的稅收收入總額，還遠(yuǎn)未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實狀況。筆者認(rèn)為，非常有必要強化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進一步完善措施推動建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

隨著城市化建設(shè)的進一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作帶來一定困惑。

1.稅法宣傳不夠，納稅意識不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實生活中，部分公民納稅意識薄弱，缺乏一定社會責(zé)任感，沒有意識到社會上每個人都是財政支出的受益者。在市場經(jīng)濟條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實納稅吃虧”的錯誤觀念?？陀^原因是：由于目前經(jīng)濟發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點稅源管理，放松了對該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家?guī)硪欢〒p失。

2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機關(guān)、團體以及居民個人等，建材經(jīng)營者大部分為個體經(jīng)營者，且不辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設(shè)樣品，貨物實物存放于倉庫，而庫房異地，他們在交易時首先談妥價格，然后將貨物直接不定時向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準(zhǔn)確控制?；诮ú匿N售行業(yè)點多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務(wù)多、人手不夠，稅收征管過程中的調(diào)查取證還要與社會其他部門進行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認(rèn)為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預(yù)期的效果，因此對該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認(rèn)為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經(jīng)營而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.賬務(wù)核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務(wù)設(shè)立不健全，即使設(shè)立賬務(wù)的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件不高，多數(shù)經(jīng)營者財務(wù)知識水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會建賬，致使稅務(wù)機關(guān)無法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。同時，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營銷對象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費者、企事業(yè)機關(guān)單位等，而這些營銷對象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費者主動索要發(fā)票的意識不強，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴(yán)重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負(fù)為0.3%-0.8%之間，稅負(fù)普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤低的客觀原因，也反應(yīng)出部分納稅人收入未全額入賬申報納稅的問題。

4.部門配合不暢，護稅意識不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實踐中缺乏相關(guān)部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關(guān)部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場，為了活躍經(jīng)濟發(fā)展，相關(guān)管理部門認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)依法收稅會影響市場的健康發(fā)展，對稅務(wù)機關(guān)的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營納稅人的資金流。目前，建材購買消費者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結(jié)賬，如果銷售者不愿意如實提供銷售收入，稅務(wù)機關(guān)需要得到消費者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人供貨人、受貨人的相關(guān)信息。比如，稅源評估部門對某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點，致電供貨方詢問該納稅人的進貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實的數(shù)據(jù)。