日常稅務(wù)管理全文(5篇)

摘要：隨著我國現(xiàn)階段稅務(wù)管理條例的發(fā)展和變更，公司稅務(wù)部門將面對更為嚴(yán)峻的來自稅務(wù)上的工作調(diào)整，而公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系已經(jīng)逐漸成為公司內(nèi)部稅務(wù)部門的主要工作內(nèi)容之一，本文重點論述公司稅務(wù)風(fēng)險控制的思考。

關(guān)鍵詞：公司稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

一、當(dāng)前公司稅務(wù)處理現(xiàn)狀

企業(yè)相關(guān)管理人員對本企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制體系和公司稅務(wù)處理流程展開梳理分析可知，當(dāng)前公司稅務(wù)處理方面從稅務(wù)管理意識的角度而言，該公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制流程混亂，且相關(guān)稅務(wù)工作人員自身稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，使其在稅務(wù)工作實際操作過程中會加劇本公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制的難度。而從公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平的角度而言，當(dāng)前公司稅務(wù)部門相關(guān)工作人員自身職業(yè)技術(shù)水平較低，在日常工作中會由于自身職業(yè)技能水平的不足導(dǎo)致公司稅務(wù)管理人員對公司稅務(wù)風(fēng)險的掌控程度較弱；公司稅務(wù)工作人員在對自身日常工作事項進(jìn)行梳理時可以發(fā)現(xiàn)，由于公司外部稅收環(huán)境瞬息萬變，其相關(guān)稅收政策的改變將進(jìn)一步提高本公司稅務(wù)風(fēng)險的控制難度。由此，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)公司內(nèi)部相應(yīng)的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和員工薪資水平對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行一定的把握，通過對現(xiàn)階段公司稅務(wù)處理現(xiàn)狀進(jìn)行分析規(guī)劃，使現(xiàn)階段的公司稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍。

二、當(dāng)前公司稅務(wù)管理存在的問題

（一）公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱公司稅務(wù)部門相關(guān)工作人員在對本公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系與日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險控制流程進(jìn)行分析梳理可知，當(dāng)前公司內(nèi)部相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，由于公司稅務(wù)人員在日常進(jìn)行稅務(wù)處理時往往是根據(jù)企業(yè)當(dāng)月實際的營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、銷售費用等會計科目提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，因此公司內(nèi)部的成本會計在對產(chǎn)品進(jìn)行定價時需要對后續(xù)產(chǎn)生的稅費展開合理估算，成本會計與公司稅務(wù)人員由于自身管理意識薄弱將進(jìn)一步影響企業(yè)運行后期涉及的公司日常經(jīng)營活動中的涉稅事項，又因為公司內(nèi)容稅務(wù)人員自身對稅務(wù)風(fēng)險的防控意識薄弱，這將導(dǎo)致相關(guān)人員在日常納稅申報過程中會無意識地做出偷稅、漏稅等增加公司稅務(wù)風(fēng)險的行為，且稅務(wù)人員在申報公司工會經(jīng)費、印花稅等與公司內(nèi)部工作人員數(shù)量、所簽合同金額相關(guān)的稅務(wù)報表時由于公司人事部門、銷售部門等涉及簽訂合同的公司輔助部門因部門內(nèi)部工作人員自身的稅務(wù)風(fēng)險控制意識較為薄弱，在日常工作中對相關(guān)合同的處理不夠明晰將為后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報表進(jìn)行審查時易被稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰，由此可知，當(dāng)前公司稅務(wù)管理過程中由于公司內(nèi)部相關(guān)部門的工作人員自身稅務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱造成公司稅務(wù)風(fēng)險控制體系下的稅務(wù)風(fēng)險變高。

（二）公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平較低公司稅務(wù)部門主管人員在對本公司現(xiàn)階段所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制管理時可以發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)有的稅收制度管理背景下，公司稅務(wù)人員的日常工作中的納稅申報步驟并不完全符合我國現(xiàn)行的稅收征管條例，且由于公司稅務(wù)人員對現(xiàn)行的稅收征管條例不夠熟悉將進(jìn)一步導(dǎo)致公司在每月進(jìn)行納稅申報時往往不能完全利用現(xiàn)階段推行的稅收優(yōu)惠政策，以公司購買供公司員工代步使用的小轎車為例，現(xiàn)階段該固定資產(chǎn)是可以通過一次性加計扣除進(jìn)入到公司的管理費用中，從而調(diào)節(jié)公司本年度的利潤總額，如果公司稅務(wù)人員對當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策不夠了解，那么將影響本公司現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險控制體系的穩(wěn)定運行，公司稅務(wù)部門管理人員在對本公司當(dāng)前的稅務(wù)處理情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)由于公司內(nèi)部的稅務(wù)部門相較于公司內(nèi)部其他部門而言其自身相對獨立且專業(yè)性較強(qiáng)，這使得管理人員對該部門的工作處理情況進(jìn)行分析時將無法深入挖掘部門內(nèi)部存在的工作問題及運行風(fēng)險，更無從對公司稅務(wù)人員的工作情況進(jìn)行評定，因此由于公司稅務(wù)人員自身職業(yè)技能水平較低造成的公司稅務(wù)風(fēng)險控制能力較差的局面將不易被其他部門及管理人員發(fā)現(xiàn)并針對該風(fēng)險提出相應(yīng)的解決措施與補救方法。且公司稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)外部稅收環(huán)境的變化從而不斷調(diào)整自身的稅務(wù)處理模式，并通過深入思考學(xué)習(xí)現(xiàn)階段的稅收征管條例降低由外部稅收環(huán)境的變化導(dǎo)致的本公司稅務(wù)風(fēng)險的不確定性。前文中提到過，由于公司稅務(wù)部門具有專業(yè)性較強(qiáng)的部門特質(zhì)，因此，公司管理部門在對稅務(wù)部門的日常稅務(wù)處理工作進(jìn)行考察時應(yīng)從構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險控制制度出發(fā)，根據(jù)稅務(wù)部門達(dá)到日常工作情況構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制體系，以此從根源上杜絕公司管理制度層面對稅務(wù)風(fēng)險控制體系運行情況的后續(xù)影響。［1］

一、物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，強(qiáng)化稅務(wù)管理意識和管理力度

由于計劃體制等歷史原因，我國企業(yè)長期以來不重視稅收管理，許多物流企業(yè)的前身都是國有企業(yè)，對于稅收管理工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，目前物流企業(yè)大部分的稅收管理工作都由財務(wù)部門代為執(zhí)行，而我國當(dāng)前的稅收體系越來越復(fù)雜，稅收征管日趨嚴(yán)格，為此物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅收管理部門，規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅收總監(jiān)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。

二、加強(qiáng)物流企業(yè)日常稅務(wù)管理工作，減少不必要的損失和支出

物流企業(yè)應(yīng)首先做好日常稅務(wù)管理工作，包括及時辦理稅務(wù)登記，正確計算稅款，按期進(jìn)行納稅申報并及時足額繳納稅款，嚴(yán)格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，及時正確地進(jìn)行稅務(wù)會計核算，接受稅收檢查等常規(guī)性的涉稅活動。

日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源，做好日常稅務(wù)管理，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，從而減少不必要的支出和損失。

三、合理有效地利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本

從2005年以來，我國為鼓勵物流業(yè)的發(fā)展出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如，國家稅務(wù)總局于2005年12月29日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號），該文件允許試點物流企業(yè)在運輸和倉儲兩個服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計征基數(shù)，扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額，按差額計征營業(yè)稅。這項政策的出臺對于物流企業(yè)消除重復(fù)納稅有重大意義。因此凡是在試點名單里的物流企業(yè)，應(yīng)在會計核算時取得并妥善保管合法的相關(guān)抵扣憑證，以能充分享受這項優(yōu)惠政策。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及現(xiàn)狀

稅法遵從度低，缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

稅務(wù)風(fēng)險意識是企業(yè)管理者及每一位員工所必備的要素，其中企業(yè)管理者應(yīng)該做好帶頭作用，依法納稅、誠信納稅，遵守各項稅法制度。但在實際情況上，部分企業(yè)管理者缺乏納稅意識以及遵從意識，不按照相關(guān)的稅收政策來依法納稅，完成一位納稅人應(yīng)有的義務(wù)。管理者的意識缺乏可能進(jìn)一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的加深，嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)的日常經(jīng)營管理。例如，管理者并沒有清晰認(rèn)識到日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與納稅相關(guān)，納稅行為的判斷等，私自通過個人賬戶來收取款項，減少收入、費用成本等，從而達(dá)到偷逃稅、漏稅等違法行為。稅款的計算、繳納單憑企業(yè)日常經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程，而忽視了企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不大。此外，有關(guān)納稅行為缺乏進(jìn)一步的審核與核實，違法違紀(jì)的風(fēng)險也在進(jìn)一步加深。目前，大部分企業(yè)打著“合理避稅”的口號，以不交稅、少繳稅的心態(tài)來展開稅收籌劃工作，但實際上該行為是基于不合法的概念上完成的。“合理”的認(rèn)定與界定存在著極大的主觀性，企業(yè)管理者通過所謂合理的行為來掩飾逃稅、漏稅等實際行為，都屬于不合法的行為。對此，企業(yè)治理層與管理層對于稅收政策、稅收籌劃等認(rèn)識并不深入，納稅意識淡薄等，都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的主要阻礙。

稅務(wù)內(nèi)控制度不健全、缺乏專業(yè)管理人員

稅務(wù)內(nèi)控管理制度是有效防范稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的稅務(wù)部門設(shè)置、人員安排來建立健全相關(guān)內(nèi)控管理制度。但在實際情況上，大部分企業(yè)未將稅務(wù)內(nèi)控作為一項日常經(jīng)營活動，部門設(shè)置及人員安排尚未有統(tǒng)一的籌劃與分配。同時，稅務(wù)風(fēng)險防范工作展開需要一定的稅務(wù)專業(yè)人員，結(jié)合健全的稅務(wù)核算機(jī)制來有效完成相關(guān)稅務(wù)工作。部分企業(yè)目前缺乏專門的稅務(wù)人員，對于稅收政策的解讀與傳達(dá)并沒有完全體會與理解，導(dǎo)致無法很好的完成各項應(yīng)稅行為的判斷與核算。例如，稅法制度中視同銷售行為是屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)按相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)來完成納稅，而逾期納稅或者是未繳都需要進(jìn)一步補繳稅款、滯納金的加收，嚴(yán)重時還會面臨行政、刑事處罰等風(fēng)險。對于稅收政策的誤解也是造成企業(yè)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通不暢

在稅務(wù)管理過程中，企業(yè)各部門各自為政，稅務(wù)信息的傳達(dá)存在不暢、交流阻礙等問題，進(jìn)而影響到稅務(wù)管理的效率。在大部分企業(yè)的觀念認(rèn)識當(dāng)中，財務(wù)部門是兼任稅務(wù)管理工作，各項稅務(wù)管理的內(nèi)容均由財務(wù)部門的工作人員負(fù)責(zé)。但落實到企業(yè)的具體經(jīng)營當(dāng)中時，銷售業(yè)務(wù)部門則占據(jù)主導(dǎo)地位，財務(wù)部門對企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策的參與程度不高，無法很好融入到企業(yè)的日常經(jīng)營當(dāng)中，則稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險評估等工作開展無法很好貼合企業(yè)的日常經(jīng)營。稅務(wù)風(fēng)險可能源于財務(wù)部門的賬務(wù)問題，但并不代表所有風(fēng)險問題可以歸結(jié)于財務(wù)部門。相反的是，企業(yè)的銷售部門所帶來的業(yè)務(wù)模式、銷售合同、廣告宣傳等內(nèi)容均是加深稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。財務(wù)部門對于已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，采取的措施普遍是事后補救方式，但基于主觀判斷能力的不足與稅收意識不高等原因，進(jìn)而造成更大的稅務(wù)風(fēng)險，最后財務(wù)部門演變?yōu)槎悇?wù)風(fēng)險的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

一、基層稅務(wù)管理難度大

當(dāng)前，基層供電公司稅務(wù)管理工作存在諸多難點，主要可以概括為三方面：兼職化、專業(yè)乏、流動大。

流動大。部分單位的稅務(wù)管理崗位輪換周期較短，1～2年甚至更短的時間內(nèi)就變動，同時也有稅務(wù)管理崗位人員向監(jiān)察審計、集體企業(yè)財務(wù)部門等流動。由于諸多因素的影響，稅務(wù)管理崗位人員變動相對頻繁，用于思考、籌劃稅務(wù)管理工作的時間相對缺乏，導(dǎo)致很難培養(yǎng)出一支專家型的稅務(wù)管理隊伍，也使得稅務(wù)管理工作在財務(wù)管理整體工作中鮮有亮點、難有作為。

二、“五步走”做好基層稅務(wù)管理工作

以人為本，培養(yǎng)“專才”和發(fā)展“全才”相結(jié)合。一個優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，應(yīng)具備優(yōu)秀的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險的能力，國網(wǎng)馬鞍山供電公司重視稅務(wù)管理對防范財務(wù)管理風(fēng)險的重要作用，設(shè)置了獨立的稅務(wù)管理崗位，激發(fā)稅務(wù)管理人員熟悉企業(yè)經(jīng)營管理流程的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和稅務(wù)管理要求緊密結(jié)合起來，努力實現(xiàn)稅務(wù)管理向業(yè)務(wù)前端延伸，在業(yè)務(wù)的源頭防范稅務(wù)風(fēng)險，真正做到防患于未然。通過對財務(wù)人員開展專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和案例學(xué)習(xí)等方式，多渠道拓展財務(wù)人員的視野，培養(yǎng)既具備扎實的稅務(wù)與會計知識的“專才”，又掌握生產(chǎn)、營銷等相關(guān)領(lǐng)域知識的“全才”。有為，才能有位。稅務(wù)管理人員只有通過自身的主動作為，稅務(wù)管理工作的重要性才會日益凸顯。

源泉管控，筑牢稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)。國網(wǎng)馬鞍山供電公司扎實做好稅務(wù)管理日?；A(chǔ)工作，注重日常涉稅事項的備查登記，不但能夠給本單位的財稅分析工作帶來便捷有效的決策支持，而且能在迎接財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時，對本單位存在的風(fēng)險點做到心中有數(shù)。例如，對業(yè)務(wù)招待費、資本公積等涉稅事項，通過備查簿登記的方式及時予以記錄，這樣，等到企業(yè)所得稅匯算清繳時，則應(yīng)調(diào)增、調(diào)減的事項，一目了然，相差無幾。此外，注重對業(yè)務(wù)部門財務(wù)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)和宣貫，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門規(guī)范、正確地取得發(fā)票，特別是辦公用品等應(yīng)當(dāng)取得增值稅發(fā)票的，不得以普通發(fā)票代替。

科學(xué)合理，用好稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前，國家稅務(wù)總局出臺的稅收政策更新交替較為頻繁，如何及時準(zhǔn)確地理解稅收新政，是有效開展稅務(wù)管理工作的重要前提和保障。為此，國網(wǎng)馬鞍山供電公司組織稅務(wù)管理人員通過參加培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、個人自學(xué)等途徑，加快國家稅收新政理解執(zhí)行到位的速度，將現(xiàn)有的財稅政策理解到位、執(zhí)行到位，用好、用足關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接收客戶資產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)費科技項目稅前加計扣除研發(fā)費用、安置殘疾人加計扣除工資費用、節(jié)能專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策等，完備相關(guān)手續(xù)，務(wù)求應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠，有效降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，也為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展節(jié)約了寶貴的資金。此外，省公司每年組織開展的稅務(wù)專題培訓(xùn)，也對稅務(wù)管理人員用好、用足財稅優(yōu)惠政策，起到有力的指導(dǎo)和積極的推動作用。

關(guān)鍵詞：銀行；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在我國現(xiàn)有法律體系深入改革環(huán)境下，促進(jìn)金融體系改革創(chuàng)新，銀行稅務(wù)管理體系逐漸完善，“營改增”全面實施。因為稅務(wù)檢查力度的提高，銀行之間競爭壓力增大，銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險更多，形式也不斷變化。所以，銀行應(yīng)結(jié)合時展，加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理，增強(qiáng)自身風(fēng)險抵御能力，從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。

一、銀行存在的主要稅務(wù)風(fēng)險問題

（一）經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險結(jié)合銀行納稅管理結(jié)構(gòu)來說，銀行分支機(jī)構(gòu)分布在各個區(qū)域，一般采用一個城市一個納稅機(jī)構(gòu)的管理形式，甚至在相同城市中設(shè)有不同等級的納稅機(jī)構(gòu)，所以使得每個納稅機(jī)構(gòu)面對的稅務(wù)部門有所不同，再加上我國稅收政策不斷變化，地方稅務(wù)部門對稅收政策理解和事實上各不相同，這種經(jīng)營管理模式，增加銀行稅務(wù)管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（二）納稅核算中的稅務(wù)風(fēng)險銀行在納稅核算上存在的風(fēng)險在于：對應(yīng)列入職工薪酬范疇的支出費用化，如銀行為職工報銷交通費、差旅費需要進(jìn)行有效界定，對于正常職工出差的交通費、差旅費時可以費用化核銷的，要防止變相以核銷交通費、差旅費方式發(fā)放交通補貼的情況；在業(yè)務(wù)費用中列支辦公用品，實際上給職工套現(xiàn)發(fā)放獎金，有逃稅、漏稅的風(fēng)險。

（三）重大決策中的稅務(wù)風(fēng)險納稅籌劃是稅務(wù)管理中的重要部分，也就是指納稅人或者機(jī)構(gòu)在滿足國家法律要求情況下，合理規(guī)劃納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營各項資產(chǎn)，尋找稅收利益最大的納稅方案，從而達(dá)到合法減稅的效果。銀行綜合稅負(fù)比較高，科學(xué)的納稅籌劃能夠減少銀行納稅成本。然而，稅收籌劃在給銀行創(chuàng)造一定效益的同時，也會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（四）納稅申報中的稅務(wù)風(fēng)險稅收優(yōu)惠，是國家利用稅收政策在稅收法律、形成法規(guī)上對某些特定機(jī)構(gòu)和納稅對象提供減少納稅的一種對策。所以，應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策是機(jī)構(gòu)合法減稅的主要方法。如果銀行能夠合理使用這些優(yōu)惠政策，能夠減少銀行整體稅負(fù)。反之，如果銀行無法科學(xué)使用優(yōu)惠政策，則會讓其多繳納稅款。