商貿(mào)流通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范

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摘要：商貿(mào)流通企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的橋梁和紐帶作用，在經(jīng)濟新常態(tài)的市場變化中如何準(zhǔn)確地識別各類風(fēng)險成為企業(yè)完善內(nèi)部管理、健全管理機制的內(nèi)在要求。本文從商貿(mào)流通企業(yè)內(nèi)涵及特征、發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的成因及影響進行分析，探討商貿(mào)流通企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時如何進行有效防范，以期在實踐中引起企業(yè)的重視并加以應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)流通企業(yè)；稅收；稅務(wù)；風(fēng)險

一、商貿(mào)流通企業(yè)的服務(wù)特點

（一）商貿(mào)流通企業(yè)的內(nèi)涵商貿(mào)流通企業(yè)主要是指為商品流通提供服務(wù)的企業(yè)，包括批發(fā)、零售等貿(mào)易型企業(yè)，也包括服務(wù)于商品物理空間上發(fā)生的流動過程，如提供倉儲、運輸、配送等服務(wù)的物流企業(yè)，是國民經(jīng)濟發(fā)展的橋梁和紐帶，不斷將生產(chǎn)、生活物資流通到需方、消費者手中，推動市場經(jīng)濟的向前發(fā)展。商貿(mào)流通企業(yè)作為市場經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)，其自身健康發(fā)展關(guān)系到市場經(jīng)濟運行穩(wěn)定、質(zhì)量提升，各級政府機關(guān)都十分關(guān)注商貿(mào)流通企業(yè)的發(fā)展。近年來，商貿(mào)流通業(yè)總體規(guī)模始終保持平穩(wěn)發(fā)展，供需關(guān)系逐步趨向穩(wěn)定，產(chǎn)能過剩的行業(yè)持續(xù)減少，但市場價格愈加透明化，且長期保持較低水平。商貿(mào)流通企業(yè)經(jīng)營壓力增加，市場呈現(xiàn)出完全競爭態(tài)勢，毛利低，營銷手段復(fù)雜。企業(yè)內(nèi)部管理制度相對完善，但執(zhí)行不嚴(yán)，往來資金流大，給商貿(mào)流通企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險。隨著數(shù)字化技術(shù)不斷深入應(yīng)用，商貿(mào)流通企業(yè)市場環(huán)境不斷改善，信息化水平逐漸提高，為商貿(mào)流通企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、誠信納稅、加強行業(yè)企業(yè)自律提供監(jiān)管的基石。

（二）國家稅制改革對商貿(mào)流通企業(yè)的影響從營商環(huán)境視角分析，國家稅制改革督促商貿(mào)流通企業(yè)市場監(jiān)管環(huán)境逐步改善提升，政府、行政機關(guān)和商品市場交易所實現(xiàn)了多層次的企業(yè)信用監(jiān)管體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營環(huán)境的公平、公正、法治。加強市場準(zhǔn)入機制建設(shè)，保障企業(yè)在經(jīng)濟全球化進程中不斷提升經(jīng)營能力和抗風(fēng)險能力，在新常態(tài)、新機遇下，更好地融入到世界經(jīng)濟和國際貿(mào)易體系中，夯實中國企業(yè)的世界力量。同時，受今年疫情的長時間影響，“網(wǎng)紅帶貨”、“明星主播”等電商平臺營銷模式迅速走紅，這是商貿(mào)流通企業(yè)依托電子商務(wù)平臺發(fā)展的新時期、新階段。商貿(mào)流通企業(yè)要發(fā)揮好網(wǎng)絡(luò)營銷的優(yōu)勢，借勢發(fā)力，優(yōu)化業(yè)務(wù)鏈條，規(guī)范自身經(jīng)營管理，識別涉稅風(fēng)險，保障企業(yè)在長期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級過程中能夠持續(xù)、穩(wěn)健地發(fā)展，不斷向產(chǎn)業(yè)價值鏈高端延伸，創(chuàng)造新的價值。

（三）理解商貿(mào)流通業(yè)誠信納稅的現(xiàn)實意義自國家“營改增”政策實施以來，商貿(mào)流通企業(yè)在發(fā)生不同業(yè)務(wù)行為時抵扣的稅率不同（小規(guī)模納稅人除外），企業(yè)稅務(wù)管理人員要及時關(guān)注熟悉，通過進項票的抵扣降低企業(yè)自身稅負。同時，一些不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額內(nèi)容也需要重點關(guān)注。在經(jīng)營過程中，商貿(mào)流通企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征，獲取有效、可抵扣的增值稅專用發(fā)票，特別是涉及企業(yè)日常經(jīng)營成本費用中的重要開支項目，要嚴(yán)格要求企業(yè)人員在開展工作過程中盡量取得增值稅專用發(fā)票，以幫助企業(yè)實現(xiàn)稅費抵扣。商貿(mào)流通企業(yè)通過統(tǒng)一票據(jù)管理，規(guī)范納稅，維護好稅務(wù)機關(guān)與商貿(mào)流通企業(yè)的服務(wù)關(guān)系，結(jié)合內(nèi)部管理機制，積極配合稅務(wù)機關(guān)做好商貿(mào)流通企業(yè)的稅務(wù)管理，達成共贏的局面。特別是借助稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)，平臺型的商貿(mào)流通企業(yè)可以引進辦稅大廳入駐平臺內(nèi)現(xiàn)場辦公，便于平臺內(nèi)企業(yè)更快速便捷地享受納稅申報、領(lǐng)用發(fā)票以及接受征稅機關(guān)的監(jiān)管指導(dǎo)，同時，通過信息化共享平臺，強化了企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營意識。

二、商貿(mào)流通企業(yè)主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險

（一）商貿(mào)流通企業(yè)在稅務(wù)管理中的問題1.稅務(wù)管理方式顆粒度大，重視程度不足一些商貿(mào)流通企業(yè)對稅務(wù)管理工作重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)未設(shè)置單獨的稅務(wù)管理部門，甚至稅務(wù)管理人員也僅限于對應(yīng)稅科目的申報、發(fā)票領(lǐng)用等基礎(chǔ)工作，缺少對企業(yè)整體納稅籌劃的管理和方法，人為地造成了企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)政策解讀滯后、理解認識錯誤等風(fēng)險，缺少在企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生前進行稅務(wù)籌劃指導(dǎo)和管理。隨著商貿(mào)流通企業(yè)對整體稅務(wù)風(fēng)險的認識加深，越來越多的企業(yè)設(shè)置專人專崗，加強對業(yè)務(wù)整體稅務(wù)風(fēng)險的認識和防范，分析風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素，形成控制稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。2.政策解讀不到位，信息不對稱隨著我國稅法及相關(guān)制度的不斷完善，越來越多的商貿(mào)流通企業(yè)也在實踐中了解了稅收政策對企業(yè)經(jīng)營的影響，特別是對企業(yè)稅收政策了解滯后、信息不對稱造成企業(yè)錯失政策、欠繳等情況。面對國家地方相關(guān)政策的出臺，企業(yè)無法對政策進行精準(zhǔn)地解讀，或無法準(zhǔn)確地把握自身業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合該政策條件等，使得企業(yè)在面對諸類問題較為被動，甚至因此造成了拖欠納稅的不良記錄。

（二）商貿(mào)流通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因1.對涉稅風(fēng)險認識不足商貿(mào)流通企業(yè)在經(jīng)營活動中面對錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，將面臨著產(chǎn)品、市場、經(jīng)營、策略等經(jīng)營風(fēng)險，同時，也面對著潛在的資金、財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險，而很多流通企業(yè)對經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險相對來說比較重視，相關(guān)管理制度較為健全，風(fēng)險防控意識強，但對于納稅方面卻缺少全面的稅務(wù)籌劃，僅限在納稅申報與繳納上能夠按時，對于稅務(wù)風(fēng)險重視程度不足，也造成企業(yè)可能錯失國家稅收方面的優(yōu)惠政策，不能有效地維護企業(yè)自身合法利益。2.防范稅務(wù)風(fēng)險手段欠缺大多數(shù)的商貿(mào)流通企業(yè)都能及時做好納稅申報，但對于業(yè)務(wù)發(fā)生前和發(fā)生過程中，缺少了統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃，造成后期稅務(wù)審核時認為企業(yè)偷逃納稅、補繳稅款的情況時有發(fā)生，這給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動開展業(yè)造成了不必要的影響?？傮w來說，商貿(mào)流通企業(yè)尚未就稅務(wù)風(fēng)險建立起內(nèi)部控制體系，企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征對可能的涉稅風(fēng)險進行分析、預(yù)判，建立有效、可行的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，是商貿(mào)流通企業(yè)內(nèi)控體系亟待解決的問題。

三、商貿(mào)流通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提升企業(yè)專業(yè)化稅務(wù)管理統(tǒng)籌能力1.定期培訓(xùn)，提升技能隨著金稅三期在各行業(yè)企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)對金稅三期系統(tǒng)平臺相關(guān)要求進行培訓(xùn)，提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能，在實際業(yè)務(wù)中指導(dǎo)稅務(wù)問題處理。特別是平臺型商貿(mào)流通企業(yè)，面向多家中小微商貿(mào)流通企業(yè)的開票需求，如稅務(wù)人員對金稅三期的相關(guān)操作、稅務(wù)知識缺乏實踐認識，操作失誤，直接影響到企業(yè)正常經(jīng)營活動的開展。要定期對稅務(wù)人員開展稅法實務(wù)培訓(xùn)，并設(shè)定績效考核比例，提升稅務(wù)人員的服務(wù)意識和服務(wù)能力。2.及時了解稅制政策，合理控制風(fēng)險企業(yè)管理者和專職人員要加強對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)知識的定期培訓(xùn)，及時了解國家相關(guān)政策調(diào)整，特別是“營改增”以后國家各行業(yè)細分納稅政策。針對今年疫情發(fā)生以來，國家稅務(wù)總局對多個服務(wù)行業(yè)提出了免稅、減稅政策，企業(yè)稅務(wù)人員要及時關(guān)注，做好相關(guān)政策的爭取與落實，保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營。企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉行業(yè)相關(guān)稅法知識，針對企業(yè)經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)特點，不斷提高業(yè)務(wù)流、資金流、商流的稅務(wù)風(fēng)險管控，從業(yè)務(wù)談判的源頭上避免企業(yè)涉稅風(fēng)險，為業(yè)務(wù)開發(fā)人員提供稅務(wù)相關(guān)專業(yè)意見，完善業(yè)務(wù)全流程的涉稅風(fēng)險。企業(yè)可以定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)問題進行審核復(fù)盤，敦促各職能人員、業(yè)務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險的認識與防范。

（二）逐步建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系1.主動溝通，降低涉稅風(fēng)險構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是商貿(mào)流通企業(yè)開展日常經(jīng)營活動的安全保障，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)擴張，企業(yè)涉稅風(fēng)險無形中增加。對于常規(guī)性的業(yè)務(wù)開展前，應(yīng)當(dāng)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)進行溝通，了解相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)要求，及時向稅務(wù)部門反映企業(yè)近期可能發(fā)生的重大項目，咨詢項目開展中可能的涉稅問題，進而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力。2.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控體系，強化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營活動中各環(huán)節(jié)均有涉及，要針制定合理的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。根據(jù)業(yè)務(wù)自身特征、納稅特點、風(fēng)險可能發(fā)生的節(jié)點進行總結(jié)歸納，強化稅務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險。為此，企業(yè)可以設(shè)置專職人員對稅務(wù)風(fēng)險進行研究，分析業(yè)務(wù)開展中可能發(fā)生風(fēng)險點，形成稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。

（三）定期聘請外部力量上門指導(dǎo)，強化企業(yè)自查監(jiān)管1.邀請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，定期到訪企業(yè)指導(dǎo)通過邀請稅務(wù)機關(guān)上門講授、指導(dǎo)財稅政策，幫助企業(yè)做好內(nèi)部財稅政策的落地，規(guī)范對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的規(guī)范處理，通過規(guī)范起公司的“合同臺帳”、“業(yè)務(wù)臺帳”、“運輸臺帳”建設(shè)，促進企業(yè)業(yè)務(wù)和稅務(wù)的雙重規(guī)范，提高商貿(mào)流通企業(yè)的財稅規(guī)范意識和程度。同時，企業(yè)可以針對新建項目、新拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容向外部邀請專業(yè)的機構(gòu)團隊解決稅務(wù)管理等各方面處理問題，以防范企業(yè)涉稅風(fēng)險。2.實施票據(jù)的集中化管理，做好納稅申報為方便企業(yè)內(nèi)部強化稅務(wù)管理，提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計管理和誠信納稅意識，商貿(mào)流通企業(yè)可以借助企業(yè)管理系統(tǒng)規(guī)范采集業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)信息，在確保貨運發(fā)票規(guī)范使用的前提下，進一步規(guī)范自身經(jīng)營行為，加強商貿(mào)流通企業(yè)的規(guī)范管理。對所有業(yè)務(wù)票據(jù)，包括道路運輸發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、裝卸發(fā)票、收款收據(jù)等進行集中統(tǒng)一管理，同時，做好網(wǎng)絡(luò)申報工作，包括地方綜合稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅報表、個人所得稅報表、利潤表、資產(chǎn)負債表、財務(wù)指標(biāo)一覽表以及各類年度報表，夯實財稅基礎(chǔ)管理工作，規(guī)范操作流程。

（四）加強業(yè)務(wù)財務(wù)融合，優(yōu)化內(nèi)部管控流程隨著業(yè)財一體化系統(tǒng)在各行業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用和普及，業(yè)財融合的優(yōu)勢愈加明顯。商貿(mào)流通企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)流特點，構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合系統(tǒng)，按照稅務(wù)征管的要求和規(guī)范進行設(shè)計，融入稅務(wù)管理相關(guān)功能模塊，使得業(yè)務(wù)開展過程中財稅管理人員可以提前介入，指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作的開展。通過業(yè)財一體化系統(tǒng)，企業(yè)稅務(wù)管理人員可以提前對業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險進行預(yù)判和評估，給予業(yè)務(wù)人員指導(dǎo)意見，形成事前監(jiān)管，減少因稅收政策不熟悉或忽視造成的罰金或違規(guī)失信行為。業(yè)財一體化推動了業(yè)務(wù)人員、稅務(wù)管理人員溝通事前風(fēng)險，相關(guān)信息同步共享，通過信息化平臺顯著提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控水平，逐步完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控流程。

四、結(jié)語

綜上所述，商貿(mào)流通企業(yè)在新時期、新經(jīng)濟常態(tài)下面臨著諸多的發(fā)展機遇，企業(yè)在做好經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃的同時，要從內(nèi)部經(jīng)營管理及機制建設(shè)上加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識與防范，夯實企業(yè)管理基本功，提高對企業(yè)稅務(wù)環(huán)境的前瞻性分析和預(yù)判，加強對企業(yè)涉稅風(fēng)險進行識別和管控，及時處理企業(yè)發(fā)展中遇到的稅務(wù)問題，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，從而促進商貿(mào)流通企業(yè)能夠陽光、健康地可持續(xù)發(fā)展。

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作者：于占杰 單位：廣西農(nóng)墾十萬大山天然食品有限公司