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摘要:隨著時代的變革,社會一直在不斷的進步中,各行各業(yè)也在加快更新的腳步,人們的生活水平有所提高,房屋毋庸置疑的成為了生活和工作的根本。近些年,房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢頭強烈,迅速的在行業(yè)中脫穎而出,房地產(chǎn)的價格也在日益上升,占據(jù)了我國財政收入的重要份額,是財政收入的重要支撐。房地產(chǎn)企業(yè)同時也成為了稅務(wù)部門盤查的重點對象,對于現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)來說,做好稅收風(fēng)險管理工作是現(xiàn)階段的工作重點,本篇文章對目前房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行了細致的分析,針對在此當中存在的問題做了研究,并有針對性的提出了一些解決辦法,意在與促進房地產(chǎn)企業(yè)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理工作;問題;策略
現(xiàn)階段,房地產(chǎn)行業(yè)競爭也非常激烈,經(jīng)濟效益的增長速度緩慢,根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析,其中最為重要的是稅務(wù)問題,由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性,與一般企業(yè)不同,房地產(chǎn)企業(yè)的合作方多,資金投入量大,回款又不夠及時,這些問題都影響著稅收的問題,因此對于稅務(wù)問題房地產(chǎn)企業(yè)的管理者一定要加以重視,要全面的考量進行有效的計劃和籌備,以保證企業(yè)經(jīng)濟利益不受到損失,達到最大化的效果?,F(xiàn)階段,在營改增稅制改革的落實過程當中,房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌措的問題逐步的顯現(xiàn),使得稅務(wù)負擔(dān)大大增加,進而導(dǎo)致稅務(wù)管理的風(fēng)險加大,為了進一步解決和落實這些問題,企業(yè)務(wù)必要做好防范的準備工作。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)闡述
(一)稅務(wù)風(fēng)險管理方法稅務(wù)風(fēng)險一般是指企業(yè)沒有履行好納稅的義務(wù),處理方法上有所不妥當,對于國家現(xiàn)階段的稅法和政策不了解,進而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失,影響了企業(yè)額度名譽,房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容,不僅包括違背國家稅收法律法規(guī)偷稅、漏稅行為所導(dǎo)致的刑罰、罰款、滯納金以及補稅風(fēng)險,而且還包括由于沒有科學(xué)進行稅收籌劃導(dǎo)致的納稅額過大風(fēng)險。隨著我國財稅體制改革和完善,房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動量過大,企業(yè)都開始逐漸的重視自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的進展情況,并根據(jù)企業(yè)自身特點選擇了適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方法?,F(xiàn)階段,我國企業(yè)所選擇的稅務(wù)風(fēng)險管理方法內(nèi)容很多,主要包括:流程分析法、環(huán)境分析法、財務(wù)報表法、層次分析法等。房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)自身的企業(yè)特點,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并對稅務(wù)風(fēng)險評估變量之間的相對權(quán)重進行確定,進而采取正確的辦法和措施,預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生。
(二)稅務(wù)風(fēng)險的特點1、難化解企業(yè)由于管理的不得當,稅務(wù)風(fēng)險一旦形成,短時間內(nèi)很難化解,再加上企業(yè)處理的不及時,隨著經(jīng)營活動的增加,小的稅務(wù)風(fēng)險可能會演變成大的風(fēng)險,最后會威脅到企業(yè)的流動資金,給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失,目前的房地產(chǎn)企業(yè)競爭如此激烈,如果企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險存在,會造成企業(yè)的競爭力大打折扣,不利于房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2、多變性企業(yè)在長期的發(fā)展中,稅務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生,那么成因會有很多,具有復(fù)雜性和多樣性的特點,大致可以分為企業(yè)內(nèi)部自身的原因和外部的社會因素,對內(nèi)由于內(nèi)部管理的疏忽和不重視,相關(guān)內(nèi)部管理措施不完善等等,也可能是由于國家出現(xiàn)的政策不利于企業(yè)的發(fā)展,還有社會上所帶來的其他因素也會給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來較大的影響,都會引起稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因
(一)內(nèi)部原因首先,企業(yè)在對于稅務(wù)進行申報的過程中,要根據(jù)財務(wù)核算的數(shù)據(jù)進行,因此,財務(wù)核算是進行稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵一步,這對于企業(yè)的納稅籌劃影響很大,目前由于房地產(chǎn)企業(yè)的核算人員素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)能力不強,直接導(dǎo)致財務(wù)核算水平低下,核算的基本數(shù)額不夠準確,后續(xù)的稅額就無法很好的計算,加大了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。其次,財務(wù)管理的制度不健全,房地產(chǎn)企業(yè)在進行財務(wù)管理的工作中,沒有一個完善的制度進行指導(dǎo),相關(guān)的財務(wù)制度不能適應(yīng)自身企業(yè)的發(fā)展,缺乏一定的規(guī)范性和合理性,而且和當前國家所規(guī)定的法律法規(guī)不相適應(yīng),甚至有一些房地產(chǎn)企業(yè)還沒有確立相關(guān)的財務(wù)制度,這種情況也很容易提高房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的幾率。
(二)外部原因由于市場經(jīng)濟一直的不斷變化,我國的相關(guān)政策和法規(guī)也會有所變動,稅法的變動也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的重要因素之一,房地產(chǎn)企業(yè)為了減輕稅負,在不觸犯國家法律的前提下進行合理的避稅,這也是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的主要目的,隨著我國新稅法的頒布和實施,企業(yè)也在調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃計劃,但是還需要一定的時間進行深入的調(diào)整,如果不了解新稅法的規(guī)定,就會提高稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險意識低下,管理制度松散房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的流動資金,產(chǎn)生的賦稅額度高,那么對于財務(wù)管理人員來說,稅收籌劃工作比較繁重,需要采取合理的手段進行避稅,但是由于管理人員的風(fēng)險意識淡薄,沒有建立完善的健全的稅收風(fēng)險管理制度,企業(yè)在納稅方面不夠及時,時常會出現(xiàn)繳納稅款少的現(xiàn)象發(fā)生,企業(yè)還要承擔(dān)一定的稅收罰款,不利于企業(yè)樹立社會聲譽。這種情況也會直接導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險加大,導(dǎo)致企業(yè)面臨著更大的經(jīng)濟損失。
(二)房地產(chǎn)企業(yè)進行辦稅的人員的專業(yè)水平有待提高目前是互聯(lián)網(wǎng)時代,信息的流通速度非常之快,房地產(chǎn)企業(yè)又比較特殊,稅務(wù)方面的涉獵比較廣泛,種類繁多,企業(yè)進行辦稅的人員對當下的大環(huán)境不夠關(guān)注,自身的專業(yè)水平有限,與各個部門的協(xié)調(diào)工作做得也不夠好,影響了原始評審的準確性,阻礙了辦稅的進行,造成了稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。
(三)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅信息溝通不暢房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)繳納的時候,沒有與稅務(wù)局進行有效的溝通,所以在處理重大涉稅事項之時,也沒有向當?shù)氐挠嘘P(guān)稅務(wù)機關(guān)進行及時的匯報。而且企業(yè)在處理重要涉稅信息的時候,只根據(jù)財務(wù)部門進行處理,卻沒有將相關(guān)涉稅問題和風(fēng)險處理情況傳達給其他部門,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部除了財務(wù)部門的其他部門都沒有參與到社會風(fēng)險管理工作中,致使信息無法在各個部門進行及時的傳達,也會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險。
(四)對于新的政策不夠了解,稅收體系不夠完善國家現(xiàn)在已經(jīng)開始實施“營改增”稅制,從一個城市進行試點已經(jīng)覆蓋全國,主要目的是整合各類稅種,進而緩解企業(yè)的壓力,換句話說是給企業(yè)發(fā)展的一些福利,助力企業(yè)強化管理,在新的政策之下,企業(yè)內(nèi)部要了解新政策的實施內(nèi)容,并且針對具體變更內(nèi)容,對企業(yè)內(nèi)部的稅收體系進行調(diào)整,以確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制導(dǎo)向清晰明了,即在“營改增”的政策之下,不斷的完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系。然而,房地產(chǎn)企業(yè)與一般企業(yè)有所不同,實施“營改增”政策也處在不斷摸索的階段,由于對于新的政策不夠了解,企業(yè)還沒有完全的掌握“營改增”的相關(guān)新的政策規(guī)定。企業(yè)在調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險控制體系過程中,對相關(guān)政策法規(guī)的理解不夠全面,導(dǎo)致更新過的制度體系科學(xué)性和可行性不足,難以準確指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制工作。
四、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理的解決辦法
(一)制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系房地產(chǎn)企業(yè)要全面的制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系,而且要自上而下的進行切實的落實,強調(diào)有關(guān)稅收風(fēng)險管理的重要性,通過會議或文件等多樣化方式,傳遞稅務(wù)風(fēng)險管理控制相關(guān)內(nèi)容和細則,提高各個部門管理人員關(guān)注度,重視起稅務(wù)風(fēng)險管理工作,盡可能地承擔(dān)其應(yīng)負的責(zé)任,配合財務(wù)部門更好的完成對稅務(wù)風(fēng)險的管控。各個部門的管理人員要起到一定的表率和帶頭作用,并對部門職員提出一定的要求,這樣能夠提升全員的財務(wù)風(fēng)險意識,不斷的完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系,最大限度的優(yōu)化風(fēng)險,提升房地產(chǎn)企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。
(二)樹立稅務(wù)風(fēng)險意識,提升自身業(yè)務(wù)水平“風(fēng)險”存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),稅務(wù)風(fēng)險更具有不確定性,對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,為了提高和控制稅務(wù)風(fēng)險的管理能力,首先要樹立稅收風(fēng)險管理的意識,對于日常的工作加強管理,針對不同種類的問題進行有效的防范,最大程度的降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。但是辦稅人員自身要具有較強的管理意識,首先,要定制計劃和目標,正確的認識稅務(wù)風(fēng)險的管理問題,其次對于稅務(wù)法律要了然于心,關(guān)注國家出臺的相關(guān)政策,提升自身的業(yè)務(wù)水平,并且具備憂患意識,做好管控稅務(wù)風(fēng)險的有關(guān)措施,減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
(三)與稅務(wù)機關(guān)建立良好關(guān)系房地產(chǎn)企業(yè)每個月所繳納的稅額高,而且種類多,因此要隨時與當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進行協(xié)調(diào)和溝通,保證二者的協(xié)作關(guān)系,并根據(jù)當前國家所規(guī)定的稅務(wù)法規(guī),對自身企業(yè)所提出的稅務(wù)改革進行有效的調(diào)整。另外對于企業(yè)稅務(wù)改革之間出現(xiàn)的一些不規(guī)范的行為,地方稅務(wù)機關(guān)還要對相關(guān)的企業(yè)進行意見的提出,同時也要對地方性的補充政策進行有效的了解,這樣也有利于提高對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險情況的預(yù)防和控制。
(四)隨時關(guān)注相關(guān)政策的動態(tài)并及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制體系國家頒布的政策法規(guī),是企業(yè)制定相關(guān)制度的主要標準?,F(xiàn)階段,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該把重點放在國家給予的相關(guān)政策上,了解各項政策的變化和內(nèi)涵,從企業(yè)的發(fā)展方向出發(fā),建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險控制體系,明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制導(dǎo)向?!盃I改增”在實施的過程中,相關(guān)規(guī)定會不斷的更新,企業(yè)要對之前出臺的所有相關(guān)政策法律及補充規(guī)定進行系統(tǒng)整理,梳理出各項對企業(yè)自身有利或企業(yè)可以從中獲得優(yōu)惠的政策條款、條例,助力企業(yè)合理避稅降稅,強化稅務(wù)風(fēng)險控制。并時刻關(guān)注政策及相關(guān)法律法規(guī)的更新變化情況,以此為依據(jù),及時更新完善企業(yè)內(nèi)部的制度信息數(shù)據(jù)庫,為企業(yè)構(gòu)建、更新、完善稅務(wù)風(fēng)險控制體系提供充分的、科學(xué)的依據(jù)。
五、結(jié)語
稅收一直是我國政府比較關(guān)注和重視的問題,房地產(chǎn)企業(yè)也是我國財政收入的支柱企業(yè),因此房地產(chǎn)企業(yè)一定要格外的重視稅務(wù)管理工作,尤其是對稅務(wù)風(fēng)險的管理,在平時的工作中要增加風(fēng)險管理的意識,根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展,分析風(fēng)險產(chǎn)生的因素,并且做好有效的控制和防范措施,加強內(nèi)部管理和審查監(jiān)督,優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,促進房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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作者:張瀅 單位:公主嶺桐波房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
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