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建筑工程項(xiàng)目管理的審計(jì)研究

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了建筑工程項(xiàng)目管理的審計(jì)研究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

建筑工程項(xiàng)目管理的審計(jì)研究

摘要:建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的真實(shí)完整合法性和效益性進(jìn)行全方位地監(jiān)管和評(píng)價(jià)的過程,需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目存在的問題提出整改措施并發(fā)表審計(jì)意見。本文筆者闡述了建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)的作用,剖析了我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀和存在的問題,具體分析了建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的主要內(nèi)容,提出了建立以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系的具體措施,對(duì)今后搞好建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的理論研究與實(shí)際應(yīng)用具有借鑒作用。

關(guān)鍵詞:建筑管理;工程項(xiàng)目;內(nèi)部管控;控制審計(jì)

1控制審計(jì)在建筑項(xiàng)目管理中的作用

開展建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)是以工程項(xiàng)目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍,優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項(xiàng)目管理范疇?,F(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實(shí)際項(xiàng)目管理中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究,有組織地實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項(xiàng)目管理控制以審計(jì)的形式介入項(xiàng)目工程的實(shí)施過程中,盡可能地把項(xiàng)目實(shí)施過程中容易引發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避,形成能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法,項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)貫穿于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制環(huán)節(jié),根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動(dòng)相應(yīng)的審計(jì)程序,重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項(xiàng)目,并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果,盡快解決審計(jì)反饋的問題,確保建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀

建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn),審計(jì)在項(xiàng)目管理中降低項(xiàng)目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用,為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn),是在審計(jì)時(shí)間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的,在這個(gè)問題上,審計(jì)內(nèi)容從最初的項(xiàng)目解決變成了貫穿工程項(xiàng)目管理的全過程,設(shè)計(jì)控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計(jì),以解決所有問題,項(xiàng)目審計(jì)解決問題的作用就可以得到肯定。我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目控制審計(jì)雖然取得了一定的成效,但是,對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)依然側(cè)重于工程竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)上,這種審計(jì)控制模式增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)至今為止尚未形成完整的理論體系,制度修訂滯后;制度條款不完善;對(duì)制度執(zhí)行不力,項(xiàng)目付款程序不規(guī)范,缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制;施工現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用超支報(bào)銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象;對(duì)合同簽訂及履行存在較大的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn);建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)范圍不夠明確,難以把握工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn),無形中增加審計(jì)成本。

3施工項(xiàng)目管理控制審計(jì)的內(nèi)容分析

對(duì)于任何建設(shè)項(xiàng)目管理控制,控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo),需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實(shí)施細(xì)則,具體落實(shí)控制的具體對(duì)象,對(duì)各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實(shí)施,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段控制內(nèi)容是項(xiàng)目工程能影響整個(gè)項(xiàng)目工程的生命周期。項(xiàng)目管理者往往疏于項(xiàng)目前期的控制管理,審計(jì)對(duì)控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督實(shí)施,實(shí)施控制的手段是監(jiān)督,通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項(xiàng)目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對(duì)工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監(jiān)管,獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料;管理者進(jìn)行信息處理,形成實(shí)施狀況的報(bào)告,找出實(shí)際工作與管理目標(biāo)存在的差距,分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因;對(duì)分析作出評(píng)價(jià),針對(duì)項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測(cè);形成調(diào)控措施;對(duì)于項(xiàng)目過程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響,做好項(xiàng)目變更的規(guī)范管理工作。

4建立工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)系統(tǒng)

建設(shè)項(xiàng)目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督過程。首先要對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查;對(duì)工程項(xiàng)目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測(cè);對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度,檢驗(yàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用;最后,對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行測(cè)試。在工程項(xiàng)目中實(shí)施內(nèi)部控制項(xiàng)目審計(jì)時(shí),應(yīng)根據(jù)每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性,明確各階段審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。以審計(jì)對(duì)象為依據(jù),項(xiàng)目審計(jì)分為三個(gè)階段:設(shè)定目標(biāo)期、項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項(xiàng)目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計(jì)的對(duì)象是工程具體實(shí)施過程和階段性工作的結(jié)果;項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期,審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理的實(shí)施過程和結(jié)果。

4.1設(shè)定目標(biāo)期

制定目標(biāo)期是決定項(xiàng)目前期的方向,對(duì)施工階段涉及的目標(biāo)控制過程中的實(shí)際情況,對(duì)項(xiàng)目的未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間,審計(jì)應(yīng)監(jiān)控的項(xiàng)目是否已被徹底調(diào)查;是否證明項(xiàng)目的目的和項(xiàng)目的可行性;為這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)價(jià)值是否做出相應(yīng)地評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)結(jié)果是否有利于決策者的正確決定;制定目標(biāo)要做好建筑工程項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃組織,合同簽訂以及施工階段的可行性研究,在此階段要搜集各種資料文件,通過詢問調(diào)查,對(duì)這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設(shè)置、需要在各個(gè)階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解,為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn);通過審查合同,以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性,具體了解工程項(xiàng)目的組織目標(biāo)、實(shí)施控制的方式;對(duì)合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評(píng)價(jià),指出對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見,事前消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題隱患,這個(gè)時(shí)期是影響工程項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期,也是審計(jì)項(xiàng)目的重要時(shí)期,需要得到戰(zhàn)略層對(duì)審計(jì)人員的大力支持。

4.2項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期

工程項(xiàng)目管理的實(shí)施控制階段包括:項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目投標(biāo)階段和工程項(xiàng)目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計(jì)共同特點(diǎn)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試,對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行可行性檢測(cè),對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測(cè),并提出了調(diào)試和測(cè)試結(jié)果的建議。建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否可以按照計(jì)劃進(jìn)行衡量,是否存在差異,存在差異的程度如何。由于在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,項(xiàng)目的投標(biāo)階段和項(xiàng)目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據(jù),相對(duì)難于掌握,所以可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模,考慮是否委托設(shè)計(jì)監(jiān)理,或聘請(qǐng)相關(guān)資深專家參與審計(jì),審查設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量;在投標(biāo)期間,因其時(shí)間短,容易出結(jié)果的特點(diǎn),一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果,很難有機(jī)會(huì)改變,所以盡量對(duì)后續(xù)監(jiān)管審計(jì)這一時(shí)期,在招標(biāo)之前,仔細(xì)審查標(biāo)底,了解清楚評(píng)價(jià)的方式,參與評(píng)標(biāo)成員需要提出合理的建議,及時(shí)、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過程,高度重視監(jiān)督評(píng)估過程,招標(biāo)后,審計(jì)人需要參與談判過程,掌握談判和談判結(jié)果,合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管,確保公平公正和效率的招標(biāo)過程中,招標(biāo)的目的。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì),根據(jù)工程規(guī)模大小,可以成立兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。建筑項(xiàng)目施工階段,項(xiàng)目管理審計(jì)相對(duì)較為靈活,控制依據(jù)較為明確,控制方法也是相對(duì)較多,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小,審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單,審計(jì)部門可定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實(shí),對(duì)管理控制過程中的控制情況進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià),在實(shí)際測(cè)試評(píng)估中,應(yīng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)分析問題,并根據(jù)問題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員,提出整改意見并督促改正。

4.3結(jié)算項(xiàng)目期控制審計(jì)

項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收控制,施工項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收文件,并及時(shí)申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。項(xiàng)目管理單位組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項(xiàng)目驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗(yàn)收證書。工程管理部門根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后,審計(jì)人員參與最終賬目審計(jì),關(guān)鍵的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查程序完成,對(duì)照相關(guān)文件完整性,清楚是否完成,完成最終賬目是否正確等開展審計(jì)工作、出具并提交審計(jì)報(bào)告,按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見或決定。

5結(jié)束語

建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點(diǎn),審計(jì)是要降低建設(shè)成本,提高投資效益,直接為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管控制流程的不同,實(shí)施不同性質(zhì)的控制,作為審計(jì)對(duì)象,劃分審計(jì)過程的各個(gè)階段,根據(jù)項(xiàng)目的不同階段的項(xiàng)目管理的干預(yù)程度、每個(gè)階段的審計(jì)功能的目的,最大限度規(guī)避審計(jì)的缺陷所帶來的風(fēng)險(xiǎn),需要結(jié)合變化中的實(shí)際情況,不斷完善以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系。

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作者:劉圣兵 單位:中煤建設(shè)集團(tuán)有限公司

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