談基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)化

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摘要：本文從分析基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的積極意義出發(fā)，闡述基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出一些對(duì)策，希望能夠?qū)μ嵘鶎迂?cái)政預(yù)算績(jī)效管理水平、改善財(cái)政資金的使用效率提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算；績(jī)效管理；基層；問(wèn)題；對(duì)策

一、財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理概述

財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理主要是指以某一級(jí)政府財(cái)政預(yù)算收入和支出為對(duì)象，以其在一定時(shí)期內(nèi)的總體產(chǎn)出和效益為內(nèi)容所開(kāi)展的，以高效履職、提高財(cái)政資金分配和使用效率為目的的績(jī)效管理活動(dòng)。從實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理就是基于績(jī)效目標(biāo)，把績(jī)效管理與預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)融合的過(guò)程。

二、加強(qiáng)基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的積極意義

基層財(cái)政與群眾的生活聯(lián)系最為緊密，也承擔(dān)著為基層群眾提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的重要責(zé)任，同時(shí)也面臨著工作環(huán)境復(fù)雜、各項(xiàng)工作推進(jìn)難度大的現(xiàn)實(shí)情況，因此加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理具有積極意義。一是有利于轉(zhuǎn)變政府職能，提高政務(wù)效率。對(duì)于基層行政單位來(lái)說(shuō)，由于財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理覆蓋了所有的公共管理業(yè)務(wù)，因此有利于基層工作難題，完善績(jī)效管理模式，從而實(shí)現(xiàn)政府服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變和工作效率的提升。二是能夠提升基層政府的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量。財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理是一種以結(jié)果為導(dǎo)向的管理模式，將責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，在規(guī)范其預(yù)算管理工作的同時(shí)，也增強(qiáng)相關(guān)部門和人員的責(zé)任意識(shí)，客觀上為服務(wù)質(zhì)量的提升創(chuàng)造了良好的環(huán)境。三是能夠有效規(guī)范基層政府的管理程序。強(qiáng)化基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上也是對(duì)管理制度和程序進(jìn)行健全和完善的過(guò)程，也是加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督的過(guò)程，因此對(duì)于基層政府的管理程序的規(guī)范產(chǎn)生了較強(qiáng)的約束作用。

三、基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

如上文所述，強(qiáng)化基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于轉(zhuǎn)變政府職能、提高政務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量等方面具有積極意義，但是在實(shí)踐中受管理意識(shí)等多方面因素的影響，基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理在實(shí)施過(guò)程中仍然存在較多問(wèn)題。

1.財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理普遍存在全面性不足的問(wèn)題

由于財(cái)政資金涉及社會(huì)生活的方方面面，因此要實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，必須對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算和使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和管控。但是從實(shí)務(wù)來(lái)看，當(dāng)前基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理在實(shí)施過(guò)程中，往往只能針對(duì)一個(gè)項(xiàng)目或者一個(gè)部門的預(yù)算資金使用情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，而較少關(guān)注不同部門、不同項(xiàng)目、項(xiàng)目與部門之間的交叉部分和經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)性，從而使得財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏全面性，難以將預(yù)測(cè)、收支和評(píng)價(jià)反饋進(jìn)行串聯(lián)，從而降低了財(cái)政資金預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

2.對(duì)于財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的審核標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范

規(guī)范嚴(yán)格的財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理審核標(biāo)準(zhǔn)能夠?yàn)樨?cái)政資金的合理、高效使用提供依據(jù)。結(jié)合實(shí)踐來(lái)分析，基層政府在實(shí)施財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中，由于沒(méi)有設(shè)計(jì)和建立嚴(yán)格的執(zhí)行程序和審核標(biāo)準(zhǔn)，從而難以審核財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性和公正性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)得不到科學(xué)、全面的反饋，最終弱化了財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的約束和管控力度。

3.財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的質(zhì)量有待提升

財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是整個(gè)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理工作的關(guān)鍵階段和環(huán)節(jié)，因此其評(píng)價(jià)質(zhì)量高低會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用產(chǎn)生相應(yīng)的影響。目前基層財(cái)政預(yù)算在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)存在兩方面的瑕疵，降低了評(píng)價(jià)結(jié)果的質(zhì)量：一方面是對(duì)于核心指標(biāo)及其比重的確認(rèn)較難統(tǒng)一，是以產(chǎn)出指標(biāo)還是效益指標(biāo)作為核心評(píng)價(jià)指標(biāo)難以統(tǒng)一，并且在產(chǎn)出類指標(biāo)中數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)等重要指標(biāo)所占比重難以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于效益指標(biāo)來(lái)說(shuō)，同樣在社會(huì)效益指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和生態(tài)效益指標(biāo)方面存在問(wèn)題；另一方面則是受評(píng)價(jià)核心指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的影響，不同單位因側(cè)重點(diǎn)不一樣而導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏橫向可比性。

4.對(duì)于財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用不足

對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果有效應(yīng)用是實(shí)施財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的最終目標(biāo)，它也是對(duì)財(cái)政預(yù)算形成管控約束的最為有效的方法，對(duì)整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理的效果產(chǎn)生重要影響。但是在實(shí)施財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，由于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制不掛鉤，在部門預(yù)算編制過(guò)程中仍然沿用了參照上年基數(shù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，預(yù)算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)脫節(jié)，從而使得評(píng)價(jià)結(jié)果也難以對(duì)預(yù)算形成約束管控作用。

四、強(qiáng)化基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策

在此結(jié)合內(nèi)部控制、預(yù)算管理、績(jī)效管理的相關(guān)理論以及基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建議從以下角度采取強(qiáng)化對(duì)策。

1.設(shè)置全面科學(xué)的財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以提升其全面性

結(jié)合上文分析，基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理之所以會(huì)存在不全面的問(wèn)題，究其根源就在于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠健全完善，因此為提升財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的全面性，可從以下兩個(gè)角度采取措施：一方面是結(jié)合基層單位的實(shí)際情況推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)細(xì)化、量化的指標(biāo)庫(kù)建設(shè)，建立起一整套操作性較強(qiáng)的、可以客觀真實(shí)反映不同行業(yè)財(cái)政資金使用效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；另一方面則是要結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象的特殊性，設(shè)置較為科學(xué)的指標(biāo)權(quán)重，以確保所建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能夠真實(shí)全面地對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提升財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的質(zhì)量。

2.設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理審核標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的審核標(biāo)準(zhǔn)，其主要目的在于能夠提高財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的約束和管控力度，確保其有效性，最終為財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好環(huán)境。因此在實(shí)務(wù)中要設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理審核標(biāo)準(zhǔn)，可從兩方面入手：一方面是可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)工作者和學(xué)術(shù)專家、結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)的收集和分析等方式，來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)政資金支出標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，并據(jù)此來(lái)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核；另一方面則是完善財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的審計(jì)方法和審計(jì)程序，來(lái)確保所制定的審核標(biāo)準(zhǔn)能夠被嚴(yán)格執(zhí)行，客觀上促進(jìn)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理約束和管控力度的強(qiáng)化。

3.建立財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的信息化體系

在明確了財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及審核標(biāo)準(zhǔn)之后，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的信息化體系，把相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和審核標(biāo)準(zhǔn)與該體系進(jìn)行融合，這樣可以利用信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，進(jìn)而提升財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。一是要以大數(shù)據(jù)和信息共享技術(shù)為依托，主要是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)收集、分析和挖掘能力，而信息共享技術(shù)則可以提升財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理數(shù)據(jù)傳遞速度和準(zhǔn)確度，為財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量提升提供信息化條件。二是把財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及審核標(biāo)準(zhǔn)以定性或者定量的形式輸入信息化平臺(tái)，對(duì)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的約束和管控條件。三是由基層相關(guān)工作人員把本單位或者部門所涉及的財(cái)政預(yù)算資金具體使用情況信息，按照要求錄入信息化平臺(tái)。四是由財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理者根據(jù)評(píng)價(jià)或管理需要，通過(guò)信息共享和大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)時(shí)獲取相應(yīng)財(cái)政預(yù)算資金的具體使用情況，并與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)分析。當(dāng)出現(xiàn)偏差時(shí)，可要求預(yù)算資金使用者及時(shí)進(jìn)行分析說(shuō)明，也可以采取具有針對(duì)性的實(shí)地查驗(yàn)措施進(jìn)行原因分析，從而為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)提供較為客觀、公正的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。

4.提高財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用度

一是要形成預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的上報(bào)和反饋整改機(jī)制，即財(cái)政部門要針對(duì)財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果所反映出來(lái)的問(wèn)題向上級(jí)管理部門上報(bào)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給被評(píng)價(jià)對(duì)象，要求其提出較為具體的整改措施和進(jìn)度表，為后續(xù)的再評(píng)價(jià)監(jiān)督提供參照。二是要實(shí)施財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)政資金分配相掛鉤的機(jī)制，即對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)反饋較好的預(yù)算單位，在進(jìn)行年度預(yù)算資金安排時(shí)優(yōu)先考慮，而對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)存在問(wèn)題或者未完成既定績(jī)效目標(biāo)的預(yù)算單位，在進(jìn)行預(yù)算資金安排時(shí)要從嚴(yán)把控，問(wèn)題較為嚴(yán)重的單位則可以減少預(yù)算資金安排，從而將財(cái)政預(yù)算績(jī)效與預(yù)算資金相掛鉤，形成以績(jī)效為導(dǎo)向的新型財(cái)政預(yù)算管控機(jī)制。三是建立財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，即把財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與對(duì)應(yīng)的職能部門和具體責(zé)任人相聯(lián)系，制定并實(shí)施嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，確?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果能夠落實(shí)到具體責(zé)任人，提升其參與預(yù)算績(jī)效管理的主動(dòng)性和積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

本文以財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理為研究對(duì)象，從基層財(cái)政的視角分析了實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，然后結(jié)合這些問(wèn)題，分別從設(shè)置全面科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的審核標(biāo)準(zhǔn)、建立信息化體系以及加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等四個(gè)角度提出了相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策，以期能夠?qū)鶎迂?cái)政預(yù)算績(jī)效管理水平以及財(cái)政資金使用效率的提升有所啟示。

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作者：余輝 單位：武漢韜益會(huì)計(jì)師事務(wù)所