國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制問題淺析

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摘要：完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，是幫助國有企業(yè)抵御財務(wù)風險、改善經(jīng)營管理機制、防范舞弊的重要途徑。國有企業(yè)在發(fā)展過程中的各類財務(wù)問題，往往是內(nèi)部控制不到位所導致的。國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展競爭力在不斷增強，但是內(nèi)部控制還處于起步階段。雖然很多國有企業(yè)按照監(jiān)管部門要求加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，但是還有部分企業(yè)存在內(nèi)部控制認識不足、管理機制不健全等問題。文章針對目前國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行探討，提出了國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，希望通過文章的研究提高國有企業(yè)對財務(wù)風險的管理水平，通過有效的內(nèi)部控制體系實現(xiàn)對財務(wù)風險的管控。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風險；內(nèi)部控制

當前國有企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，財務(wù)風險呈現(xiàn)多樣化、復雜化的特點，各類風險影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。防范財務(wù)風險的內(nèi)部控制成為越來越多企業(yè)關(guān)注的重點，我國在借鑒國際內(nèi)部控制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，財政部等部門陸續(xù)發(fā)布了一系列關(guān)于內(nèi)部控制的文件，為企業(yè)完善財務(wù)風險內(nèi)部控制提出了具有操作性的指引，為國有企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)提供了依據(jù)。當前我國市場走向新常態(tài)發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，但是部分企業(yè)在經(jīng)營過程中還存在著違法、違規(guī)行為，導致財務(wù)信息失真等一系列問題，容易引發(fā)國有資產(chǎn)流失，損害了社會主義經(jīng)濟秩序的正常運作。在一系列企業(yè)由于內(nèi)部控制引發(fā)財務(wù)風險的同時，越來越多國有企業(yè)開始對財務(wù)風險防范的內(nèi)部控制機制進行研究，以提高企業(yè)對風險的應(yīng)對能力與市場競爭力。但是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系還存在管理經(jīng)驗不足的問題，因此企業(yè)需要結(jié)合自身的實際特點制定完善的內(nèi)部控制對策。

一、國有企業(yè)防范財務(wù)風險的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的控制環(huán)境建設(shè)現(xiàn)狀

國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境作為國有企業(yè)財務(wù)風險管理體系中最為重要的基礎(chǔ)，還有部分國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)不完善，董事會沒有履行應(yīng)盡職能，監(jiān)事會形同虛設(shè)。同時部分國有企業(yè)沒有建立有效的反舞弊機制，沒有對財務(wù)風險的防范要求進行明確，導致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險較高，可能存在國有資產(chǎn)被挪用等問題，影響了國有企業(yè)對財務(wù)風險防范的有效性。

（二）內(nèi)部控制的風險評估現(xiàn)狀

國有企業(yè)財務(wù)風險評估機制是識別各類財務(wù)風險，應(yīng)對財務(wù)風險的基礎(chǔ)。但是部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有針對可能存在的各類風險進行評估，也沒有對財務(wù)風險的應(yīng)對策略加以明確。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還依靠領(lǐng)導者的經(jīng)驗開展對各類財務(wù)風險的判斷，導致財務(wù)風險問題頻發(fā)。部分國有企業(yè)沒有成立風險管理委員會，財務(wù)風險工作沒有明確的管理部門，管理職責不清晰。財務(wù)風險的評估機制作為財務(wù)風險防范中極為重要的環(huán)節(jié)，只有提高對財務(wù)風險的防范水平，才能有效避免財務(wù)風險的產(chǎn)生。另一方面，企業(yè)的監(jiān)督機制能夠確保企業(yè)的監(jiān)管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業(yè)的監(jiān)督機制不完善、內(nèi)部審計不健全，沒有通過有效的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中可能存在的財務(wù)風險。

（三）內(nèi)部控制的活動現(xiàn)狀

國有企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生財務(wù)風險的活動較多，例如資金管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生財務(wù)風險，但是很多國有企業(yè)并沒有針對不同的管理活動明確管理流程，管理方式較為落后，導致財務(wù)風險管理工作流于形式。

（四）內(nèi)部控制的信息溝通現(xiàn)狀

近年來我國信息技術(shù)高速發(fā)展，但是部分國有企業(yè)的信息系統(tǒng)卻沒有與時俱進，甚至部分國有企業(yè)的信息系統(tǒng)還沿用十多年前的系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部難以實現(xiàn)有效溝通，企業(yè)與外部客戶、供應(yīng)商之間也沒有充分溝通，影響了企業(yè)對財務(wù)風險的管理水平。

（五）內(nèi)部成員激勵機制的現(xiàn)狀

大部分國有企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的主要原因是，企業(yè)沒有建立有效的激勵約束機制，對企業(yè)管理層過于注重企業(yè)短期內(nèi)業(yè)績的考評。對管理層的考評主要以短期的利潤、成本等考評指標為主，過于注重財務(wù)指標，導致部分企業(yè)的管理層為了完成短期內(nèi)的業(yè)績而產(chǎn)生短視效應(yīng)。例如部分管理層為了短期內(nèi)的賬面利潤數(shù)據(jù)，盲目開展賒銷，導致大量的應(yīng)收賬款無法收回，主要原因是沒有通過科學的考核方式考核管理層，導致企業(yè)管理層的利益和企業(yè)的長遠利益相背離，不利于提高內(nèi)部控制的水平。

二、國有企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

（一）優(yōu)化環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是國有企業(yè)防范財務(wù)風險的保障，也是內(nèi)部控制發(fā)揮的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系到財務(wù)風險內(nèi)部控制制度是否能夠得到貫徹執(zhí)行。國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境需要加強以下幾方面的建設(shè)：1.完善治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。首先，治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理層面的架構(gòu)，國有企業(yè)要充分遵循《公司法》等法律法規(guī)的要求，對治理結(jié)構(gòu)進行規(guī)范，明確內(nèi)部議事規(guī)則，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效監(jiān)督。企業(yè)在完善治理結(jié)構(gòu)過程中，要明確各主體的權(quán)責邊界，明確國資委、董事會、經(jīng)營層、監(jiān)事會的權(quán)責。其次，要加強風險管理組織的建設(shè)，形成對財務(wù)風險的防范和管理機制。在董事會下要建立風險管理委員會，風險管理委員會要重點對財務(wù)風險進行管控，明確風險管理委員會的議事規(guī)則與決策程序，制定好企業(yè)的財務(wù)風險管理總目標以及企業(yè)的風險偏好、風險承受能力，由風險管理委員會對財務(wù)風險進行評估，并對財務(wù)風險進行梳理形成風險清單，根據(jù)風險清單對企業(yè)員工的工作進行指導，以發(fā)揮企業(yè)員工在風險管理中的作用。再次，內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，實現(xiàn)相互牽制與定期輪崗，減小舞弊發(fā)生的可能性。針對財務(wù)部門要實現(xiàn)財務(wù)人員權(quán)責對等，確保各類財務(wù)風險得到有效控制，在企業(yè)內(nèi)部要選擇具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的人員。最后，要規(guī)范財務(wù)部門的職能和會計核算流程。大部分國有企業(yè)的財務(wù)部職能往往僅包括會計核算職能，沒有充分發(fā)揮財務(wù)控制的職能，不利于提高企業(yè)經(jīng)營決策的效率。為了應(yīng)對市場競爭需求，財務(wù)部門要轉(zhuǎn)變職能，優(yōu)化財務(wù)崗位設(shè)置，對財務(wù)管理制度進行優(yōu)化，提高財務(wù)工作的管理效率，確保財務(wù)部門實現(xiàn)對風險的防范[1]。2.建立反舞弊機制。部分國有企業(yè)未有效防范財務(wù)風險的發(fā)生，反舞弊機制是內(nèi)部控制環(huán)境的要素之一，國有企業(yè)常見的違規(guī)行為包括挪用企業(yè)資產(chǎn)、偽造變造會計憑證等。國企要建立有效的反舞弊機制，明確法律制度，有效識別各類風險并進行防范，明確反舞弊的重點領(lǐng)域。例如對公司的供應(yīng)商、客戶等合作伙伴提出誠信要求，并通過舉報熱線等渠道發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，對違規(guī)行為進行復核與調(diào)查。國有企業(yè)需要加強對員工反舞弊意識的培養(yǎng)，加強對員工職業(yè)道德的教育。管理層需要通過有效的方式向員工傳達反舞弊工作的要求，以建立誠信的經(jīng)營環(huán)境，確保企業(yè)員工在工作過程中具有職業(yè)操守，有效防范財務(wù)舞弊的行為。

（二）重視風險防范機制

企業(yè)的風險評估指的是識別與分析在經(jīng)營過程中可能面臨的財務(wù)風險，國有企業(yè)要對財務(wù)風險進行評估，明確財務(wù)風險的應(yīng)對策略。但是目前部分國有企業(yè)沒有明確財務(wù)風險防范機制，難以對存在的風險采取管理措施，也沒有對各類可能存在的財務(wù)風險進行全面分析。因此國有企業(yè)要結(jié)合自身的情況，建立風險管理體系。具體而言，企業(yè)需要加強以下方面的工作：1.明確風險管理目標。國有企業(yè)在目標設(shè)定時，要明確各項經(jīng)營業(yè)務(wù)可能存在的風險，并在公司范圍內(nèi)進行溝通，采用現(xiàn)代化管理工具，通過精益化管理、全面質(zhì)量管理、全面風險管理等措施，實現(xiàn)對財務(wù)風險的防范。在確定風險管理目標的過程中，企業(yè)要通過上下結(jié)合的方式確定目標，并詢問管理層及員工對預算目標的意見。為確保預算目標的達成，可以通過簽訂任務(wù)書來確定各部門的經(jīng)營計劃和責任。2.健全風險識別機制。國有企業(yè)要對可能存在的各類風險進行識別，考慮可能存在的風險，將風險進行細化管理，并根據(jù)財務(wù)風險發(fā)生的影響程度和可能性進行分析，對發(fā)生可能性高且發(fā)生影響程度較大的風險進行重點分析與管控。3.加強監(jiān)管。國有企業(yè)要在對財務(wù)風險分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境制定規(guī)避、承受、降低、分擔等風險應(yīng)對措施，并明確開展風險管理的資源配置原則，考慮企業(yè)的財務(wù)風險承受能力，加強監(jiān)管，以避免財務(wù)風險給企業(yè)正常經(jīng)營帶來嚴重危害的可能性[2]。4.加強建立內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部控制建設(shè)是動態(tài)的過程，企業(yè)在開展財務(wù)風險內(nèi)部控制過程中，要對財務(wù)風險內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督，并針對可能存在的各類風險予以改進。國有企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，明確內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的具體職責，充分發(fā)揮審計委員會在企業(yè)中的作用，規(guī)范審計委員會的工作流程，提高審計工作的權(quán)威性和獨立性。審計人員要由具有專業(yè)能力的人員擔任，企業(yè)要加強內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)，要求相關(guān)人才具有職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，確保各項審計結(jié)果能夠被決策者獲取并為決策提供支持，強化審計人員的職業(yè)道德意識，以在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計的管控機制。

（三）關(guān)注管理活動

國有企業(yè)要明確可能產(chǎn)生財務(wù)風險的各類管理活動，產(chǎn)生財務(wù)風險的管理活動主要包括資金管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等，企業(yè)需要以流程再造的思想加強內(nèi)部控制建設(shè)，使各項管理活動的流程更加合理。在企業(yè)的資金管理中，包括企業(yè)的籌資與投資活動。首先，企業(yè)的籌資活動中，國有企業(yè)要對未來的資金需求加以明確，對于重大籌資活動，必須要經(jīng)過董事會的反復討論，在經(jīng)過股東大會批準方可進行。在開展籌資之前，要充分考慮企業(yè)的財務(wù)杠桿和債務(wù)結(jié)構(gòu)，避免隨意籌資導致財務(wù)風險加大的問題。其次，在企業(yè)的投資活動中，企業(yè)要明確投資的效益，避免不必要的盲目投資。對于重大投資活動，必須要經(jīng)過董事會的反復討論與股東大會批準，確保投資環(huán)節(jié)的嚴肅性。在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，國有企業(yè)的固定資產(chǎn)種類較多，要確保固定資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)符合規(guī)定，確保實物資產(chǎn)取得合理、計價正確、安全完整，并健全企業(yè)內(nèi)部的資本性支出預算制度，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的有效控制。企業(yè)要求內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程再造中，把控企業(yè)的長期發(fā)展目標，根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險評估的結(jié)果，運用授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保全控制、預算控制、不相容職務(wù)相分離控制等措施，形成有效的內(nèi)部控制活動流程，對控制效果不佳的控制點進行調(diào)整，以形成有效的控制標準。

（四）改善信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，部分國有企業(yè)并沒有建立與時俱進的信息系統(tǒng)，不利于實現(xiàn)內(nèi)部的高效溝通，也不利于員工與管理層及時獲取合理信息，客戶和供應(yīng)商的外部信息也難以被企業(yè)及時獲取。因此企業(yè)需要加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過ERP系統(tǒng)的建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項管理信息的整合，強化平級之間的溝通以及上下層級之間的溝通。在外部信息收集方面，企業(yè)要加強對供應(yīng)商、客戶信息的收集與整理，分析供應(yīng)商、客戶的資信并加強溝通，以提高國有企業(yè)對各類財務(wù)風險相關(guān)信息的收集水平。

（五）完善激勵機制

1.建立合理激勵制度。國有企業(yè)要建立合理的激勵制度，國有企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的以薪酬為激勵的管理機制，建立多元化的薪酬體系。國有企業(yè)的管理層薪酬要和企業(yè)的業(yè)績相掛鉤，制定合理的指標體系，要求年度考核指標能夠?qū)崿F(xiàn)，以年度考核指標的值來確定企業(yè)員工薪酬，企業(yè)的考核要確保會計信息的真實性，并確?？己司哂泄叫裕浞挚紤]各層級人員特點，合理選擇不同層級人員的考評指標體系，要求短期激勵和長期激勵相結(jié)合。例如，對企業(yè)的管理層應(yīng)該予以股權(quán)激勵等長期激勵，避免企業(yè)管理層產(chǎn)生短視效應(yīng)，以實現(xiàn)對風險的主動防范。對于企業(yè)管理層的激勵，可以通過業(yè)績股票、延期支付等方式進行激勵，實現(xiàn)長期激勵的目標。對于員工可以采用員工持股等方式予以激勵，以提高全體成員開展工作的積極性。2.完善年度業(yè)績考核指標體系。國有企業(yè)的年度業(yè)績考核指標要具有科學性，避免過于注重利潤、成本等指標，要通過合理的指標體現(xiàn)國有企業(yè)管理層的實際價值，例如可以采用EVA等考核指標，并選擇合理的激勵方法。

三、結(jié)語

近年來我國市場經(jīng)濟有了巨大調(diào)整，國有企業(yè)在經(jīng)營方式、管理手段方面都產(chǎn)生了巨大變革，內(nèi)部控制在國有企業(yè)發(fā)展過程中日益重要，內(nèi)部控制成了防范國有企業(yè)財務(wù)風險的重要保障。但是目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，受制于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等多方面因素的影響，財務(wù)風險內(nèi)部控制還存在較多不利環(huán)節(jié)。國有企業(yè)在未來發(fā)展過程中要建立完善的內(nèi)部控制體系，以提高經(jīng)營效率并防范財務(wù)風險。因此，國有企業(yè)需要將內(nèi)部控制的要求落到實處，對于存在內(nèi)部控制問題的人員追究責任，在日常管理中提高國有企業(yè)對財務(wù)風險的防范水平，促使國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值與增值。

參考文獻：

[1]吳濤若.國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略[J].財經(jīng)界，2021(1)：124-125.

[2]王雅靜.國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2021(7)：180-181.

作者:欒仕玲 單位:中紡棉國際貿(mào)易有限公司山東分公司