所得稅匯算清繳中會計與稅收差異對比
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摘要：現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作已經(jīng)不再是企業(yè)稅收業(yè)務中非常重要的一項任務，同時它也是國家稅收機關的相關管理與相關要求對納稅人履行納稅義務的充分表現(xiàn)。所以，目前企業(yè)所得稅匯算清繳這項復雜的工作已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的核心內(nèi)容，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中做好稅收工作成為工作的重要部分。因此，本文主要對企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收差異對比進行探討，希望能夠為相關人士提供一些工作思路。
關鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；會計；稅收；差異
一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的標準
針對企業(yè)所得稅來說，對匯算清繳工作有非常高要求的標準，需要按照企業(yè)查賬、征收等方面工作的標準，對企業(yè)的經(jīng)營收入進行綜合性的審查，在這之后，需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本以及收入進行匯總審計與處理，從而確保該信息能夠更加直接、真實地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營成本管理能力。與此同時，企業(yè)也要對內(nèi)部的經(jīng)營支出情況進行系統(tǒng)化的記錄與分析，確?？梢蕴嵘{稅檢查以及稅款提取的工作效率，從而不斷地優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的納稅情況，嚴謹、規(guī)范納稅工作體系，進一步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計稅收的管控結果。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收的差異
一般來說，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作都必須要按照相關的標準來進行，通過納稅人對其進行準確的計算，得到更加明確的應繳稅的稅額，使其能夠更好地對整個匯算清繳工作進行分析。正常情況下，企業(yè)內(nèi)部的會計工作需要按照預繳稅的實際稅額，對企業(yè)全面應繳稅的金額與應退還的稅務額度進行全面的計算處理，不斷優(yōu)化、調(diào)整納稅申請表。按照相關的納稅規(guī)定，在申報的過程中，企業(yè)應該向國家納稅機構提出企業(yè)的年度納稅申報表，或者也可以通過委托的方式，由中介公司或機構完成申報工作，在審核通過之后，應該按照相關的要求完成結算稅款的相關手續(xù)。在這之后，企業(yè)應該遵循國家稅務機構的相關標準與審核要求，接受審查。
（一）調(diào)表不調(diào)賬
在企業(yè)所得稅的匯算清繳工作中，不能在繳稅前對其進行扣除處理，應該在后期完成處理，確保其永久性。然而，在調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申請報表后，應該增加所要納稅的所得稅，而不需要對企業(yè)的賬目進行修改與調(diào)整。
（二）調(diào)表與調(diào)賬
企業(yè)稅務工作的開展過程中，調(diào)表與調(diào)賬工作是其中的重要工作內(nèi)容，應該對相關的稅務工作內(nèi)容進行扣除處理，在這之后，需要在后期的工作中，每年都需要對企業(yè)進行稅前扣除處理。但是沒在企業(yè)所得稅匯算清繳的工作過程中，會計工作中存在很多問題，很難確保會計工作時間的準確性，也不能及時地對申請表進行調(diào)整與優(yōu)化。所以，在會計工作中，應該對企業(yè)所需要繳納的稅進行不斷的處理與調(diào)整，在進行檢查時，如果一旦出現(xiàn)漏繳稅的行為、現(xiàn)象，必須要進行補稅處理，同時要做好調(diào)賬方面的工作，在限定的工作時間內(nèi)，做好稅前工作的處理。
三、調(diào)整會計與稅收差異的有效策略
（一）強化財務人員工作能力，確保溝通及時有效
企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，往往會涉及大量的資金流動，這也就嚴格的要求了企業(yè)在財務處理方面的工作必須要嚴謹、規(guī)范，不能出現(xiàn)任務的失誤，否則就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。所以，企業(yè)應該不斷強化財務工作人員的工作能力，定期對其進行培訓，幫助工作人員及時料及與掌握相關稅法的調(diào)整與變動。同時也要對會計與稅收之間存在差異的地方進行不斷的優(yōu)化與調(diào)整。此外，國家相關稅收部門也應該不斷加大對稅法知識、內(nèi)容的宣傳，保證能夠與企業(yè)財務工作人員及時的溝通，從而在根本上提高財務核算工作的效率，確保稅務征管工作能夠順利開展與實施，使企業(yè)能夠得到可持續(xù)的健康發(fā)展。
（二）調(diào)整企業(yè)所得利益
某企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中，2018年的總利潤為61萬元，所得稅為19萬元，通過匯算清繳工作發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的經(jīng)營成本為5萬元，向銀行貸款的利息為8萬元，企業(yè)的固定資產(chǎn)為5萬元。所以，企業(yè)應該按照相關的稅法要求，進行綜合性的處理，確保企業(yè)會計與稅收處理工作的效率。首先，對于調(diào)增企業(yè)利益來說，應該充分利用預提的8萬元費用以及固定資產(chǎn)5萬元等，開始籌備相關的經(jīng)營工作，從而方便利潤的調(diào)整。其次，對于調(diào)減企業(yè)利潤來說，應該對應該繳納的稅務進行統(tǒng)籌化的分析，確保工作效果，最后，通過按照納稅要求進行調(diào)整后，開展科學、合理的計算。
（三）時間性、永久性上差額的納稅調(diào)整
企業(yè)中，工資超支應該屬于永久性的差異，而固定資源加速折舊過程中相關的稅法在折舊額度上所出現(xiàn)的差異則為時間性差異。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作過程中，應該通過會計利潤的基礎，對差額進行調(diào)整，從而計算出企業(yè)應繳稅的金額，這一過程中，不需要對賬務進行調(diào)整。
結束語
總之，在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳會計與稅收處理之間存在一定關聯(lián)的同時，也存在一定的差異，只有正確的把握會計與稅收二者之間的支出與收入差距，才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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[2]任新華.企業(yè)所得稅改革、會計-稅收差異與會計穩(wěn)健性[J].商場現(xiàn)代化,2018(19)
作者：吳蘭萍 單位：廣州工商學院會計系