跟蹤審計(jì)的依據(jù)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)項(xiàng)目；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)

1．全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)科學(xué)內(nèi)涵

跟蹤審計(jì)是一種對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)施的持續(xù)監(jiān)督、適當(dāng)評(píng)價(jià)與及時(shí)反饋的綜合審計(jì)模式，具有動(dòng)態(tài)全過(guò)程審計(jì)屬性，為有效避免事后一般審計(jì)的不良弊端，杜絕發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻無(wú)法及時(shí)有效處理解決的負(fù)面影響，展開(kāi)糾錯(cuò)行為，而非僅僅抱著查錯(cuò)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，這樣一來(lái)便令事后審計(jì)核查問(wèn)題形成既有事實(shí)的現(xiàn)象得到了良好控制，令糾正難度大大降低。房地產(chǎn)項(xiàng)目施工建設(shè)的設(shè)計(jì)、決策投資、施工、招標(biāo)投標(biāo)、交付驗(yàn)收、竣工結(jié)算各個(gè)階段中，科學(xué)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)，可全面強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)督與內(nèi)部控制管理有效性，提升各項(xiàng)資金應(yīng)用管理效益。并可激發(fā)審計(jì)機(jī)構(gòu)免疫功能，促進(jìn)了審計(jì)模式及理念的良好更新轉(zhuǎn)變，并真正實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2．科學(xué)選擇房地產(chǎn)項(xiàng)目工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)的實(shí)踐模式

目前，我國(guó)較多房地產(chǎn)工程項(xiàng)目的全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，一般多停留在初級(jí)的理論階段。因此，選擇具體的實(shí)踐審計(jì)模式環(huán)節(jié)便應(yīng)引起高度重視?？?a href="http://m.mug-factory.cn/haowen/33946.html" target="_blank">依據(jù)具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步明確，對(duì)自身內(nèi)部控制體現(xiàn)出一定薄弱性、具有較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)由可行性研究、項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、拆遷征地、設(shè)計(jì)、簽訂合同、招投標(biāo)、結(jié)算、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)展開(kāi)跟蹤性全過(guò)程審計(jì)。而對(duì)于體現(xiàn)了較好的內(nèi)部控制、具有較低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)，則可依據(jù)其薄弱的具體環(huán)節(jié)展開(kāi)階段性審計(jì)。同時(shí)還可依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的具體規(guī)模進(jìn)行實(shí)踐模式的科學(xué)選擇，在房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較小時(shí)，可應(yīng)用松散審計(jì)模式，也就是就某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)、集中的跟蹤審計(jì)，而對(duì)于較大規(guī)模的被審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)，則可科學(xué)應(yīng)用緊密模式展開(kāi)審計(jì)，即針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)全過(guò)程活動(dòng)展開(kāi)系統(tǒng)全面的監(jiān)督審計(jì)，進(jìn)而顯著提升審計(jì)監(jiān)督效率，令審計(jì)資源得到有效節(jié)約。

3．房地產(chǎn)項(xiàng)目工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)科學(xué)策略

3.1?房地產(chǎn)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備的良好跟蹤審計(jì)

房地產(chǎn)項(xiàng)目工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)具體包括準(zhǔn)備階段審計(jì)、實(shí)施階段審計(jì)跟蹤執(zhí)行概算預(yù)算情況、項(xiàng)目交付竣工審計(jì)以及結(jié)算監(jiān)督跟蹤審計(jì)。項(xiàng)目工程準(zhǔn)備階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，主要即是對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目工程可行性進(jìn)行研究并審查具體的招投標(biāo)實(shí)踐過(guò)程。研究工程項(xiàng)目可行性應(yīng)對(duì)其投資狀況、項(xiàng)目工程建設(shè)、相關(guān)科研課題實(shí)踐方案等展開(kāi)綜合性分析與論證，主要探析評(píng)估改建、新建與擴(kuò)建項(xiàng)目是否具有先進(jìn)的技術(shù)、是否安全適用，在經(jīng)濟(jì)層面是否體現(xiàn)了合理性。對(duì)招投標(biāo)實(shí)踐過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，應(yīng)對(duì)其公平、公開(kāi)與公正性進(jìn)行審核，判定工程項(xiàng)目投標(biāo)單位是否具有合格真實(shí)的資格。實(shí)施跟蹤審計(jì)的工作人員應(yīng)參與至全過(guò)程的招標(biāo)環(huán)節(jié)中，重點(diǎn)核查招標(biāo)文件范圍完整性，文字表達(dá)準(zhǔn)確性，具體評(píng)標(biāo)方式科學(xué)性、實(shí)施程序合法性，供材型號(hào)、規(guī)格與質(zhì)量是否滿(mǎn)足相關(guān)工程標(biāo)準(zhǔn)要求、價(jià)格合理性等。

3.2?全面跟蹤審計(jì)房地產(chǎn)項(xiàng)目工程實(shí)施階段執(zhí)行概預(yù)算狀況

房地產(chǎn)項(xiàng)目工程實(shí)施階段是開(kāi)展事中跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)科學(xué)抓好簽訂合同、設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在簽訂合同階段，應(yīng)著重對(duì)施工合同展開(kāi)跟蹤審計(jì)，對(duì)其主體合法性、內(nèi)容合規(guī)性、表達(dá)文字準(zhǔn)確性、合同內(nèi)容條款完整性、招標(biāo)、合同、投標(biāo)文件統(tǒng)一性進(jìn)行全面審查。尤其對(duì)于投標(biāo)階段中沒(méi)有考量，而在決算階段中需進(jìn)行調(diào)整的各類(lèi)項(xiàng)目，例如優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、趕工費(fèi)用如何科學(xué)計(jì)取、實(shí)踐履約進(jìn)程中簽證、變更等問(wèn)題如何處理、怎樣進(jìn)行違約界定、履行相關(guān)法律責(zé)任等應(yīng)進(jìn)行細(xì)化的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在房地產(chǎn)項(xiàng)目具體施工階段中則應(yīng)做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄，基于其審查困難性，較多施工方均在該環(huán)節(jié)上下功夫，想方設(shè)法謀取更多利益，還有一些施工方與建設(shè)方、監(jiān)理方互相串通，借助隱蔽工程進(jìn)行國(guó)家資金套取，由此可見(jiàn)隱蔽工程多為房地產(chǎn)項(xiàng)目最富爭(zhēng)議且難于監(jiān)督的環(huán)節(jié)。因此，跟蹤審計(jì)工作人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)全面了解隱蔽工程施工辦法，做好取證記錄。房地產(chǎn)所有隱蔽項(xiàng)目工程均應(yīng)通過(guò)監(jiān)理、建設(shè)、審計(jì)、施工與設(shè)計(jì)單位的聯(lián)合會(huì)簽方可予以隱蔽處理。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)展開(kāi)全面的工程變更與簽證審計(jì)。這是由于房地產(chǎn)項(xiàng)目工程一般來(lái)講建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng)，包含較多不確定因素，因而勢(shì)必存在簽證與工程變更問(wèn)題。對(duì)于該類(lèi)問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，審核具體變更手續(xù)的合規(guī)合理性、完整及時(shí)性、真實(shí)可靠性，是否進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比選分析等。另外還應(yīng)做好審核材料價(jià)格相關(guān)簽證工作，基于建筑材料占有的房地產(chǎn)項(xiàng)目較大造價(jià)比例，且品牌眾多、型號(hào)復(fù)雜，價(jià)格與質(zhì)量差異較大，在符合結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，應(yīng)做足市場(chǎng)調(diào)查，依據(jù)滿(mǎn)足功能情況下最低價(jià)格、同樣價(jià)格情況下最強(qiáng)功能的科學(xué)原則，良好選擇材料品牌、價(jià)格與型號(hào)規(guī)格。

3.3?交付竣工與結(jié)算階段科學(xué)實(shí)施跟蹤審計(jì)

房地產(chǎn)項(xiàng)目事后審計(jì)階段，應(yīng)確保最大化控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升房地產(chǎn)企業(yè)綜合運(yùn)行效益與質(zhì)量，因此首先應(yīng)審查竣工階段編制決算依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)性、資料手續(xù)完備齊全性，核查執(zhí)行預(yù)算內(nèi)容情況，是否包含預(yù)算外項(xiàng)目、是否發(fā)生質(zhì)量安全事故并引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。另外應(yīng)對(duì)竣工決算簽證編制及工程量展開(kāi)全面審查，判定是否通過(guò)批準(zhǔn)實(shí)施設(shè)計(jì)變更，工程套用定額預(yù)算單價(jià)相符性，有無(wú)高估冒算、錯(cuò)誤套用定額現(xiàn)象。再者應(yīng)審核計(jì)算材料價(jià)差合理性、材料用量真實(shí)性、價(jià)格與市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)相符性，是否依據(jù)規(guī)定進(jìn)行了退料款手續(xù)辦理，竣工決算相關(guān)報(bào)表的真實(shí)全面性，進(jìn)而真正確保工程竣工驗(yàn)收的科學(xué)有序。

4．結(jié)語(yǔ)

總之，針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)的科學(xué)內(nèi)涵、綜合優(yōu)勢(shì)，我們只有依據(jù)被審計(jì)企業(yè)對(duì)象現(xiàn)實(shí)特征、發(fā)展規(guī)模選擇合理的審計(jì)模式，科學(xué)開(kāi)展事前、事中及事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才能全面提升房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，能在項(xiàng)目建設(shè)中進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，可以及時(shí)有效的防止項(xiàng)目實(shí)施中的出現(xiàn)問(wèn)題，邊施工邊整改，同時(shí)也對(duì)建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場(chǎng)秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)

建設(shè)工程項(xiàng)目包括確定項(xiàng)目、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工等多個(gè)環(huán)節(jié)，在每一項(xiàng)工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約，為整個(gè)工作的開(kāi)展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國(guó)的對(duì)施工項(xiàng)目的法律分析，雖然規(guī)定對(duì)項(xiàng)目的國(guó)家審計(jì)，但是對(duì)跟蹤審計(jì)的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項(xiàng)目沒(méi)有跟蹤審計(jì)的現(xiàn)象，項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的范圍比較小，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個(gè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到較多的方面，對(duì)審計(jì)人員的工程建設(shè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來(lái)規(guī)范要求審計(jì)人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒(méi)有很好的制度規(guī)范，以致于審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作中很難做到定位準(zhǔn)確，不越位不缺位。

（三）審計(jì)力量不足

跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對(duì)較大，需要較多的時(shí)間。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時(shí)候，需要有較多的審計(jì)人員，并且對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識(shí)儲(chǔ)備量及長(zhǎng)期的工作經(jīng)驗(yàn)，了解一定的工程管理的知識(shí)，不僅要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見(jiàn)，充分發(fā)揮事中審計(jì)的作用。

（四）建設(shè)工程單位對(duì)審計(jì)工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作也比較重視，能意識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性，但是對(duì)跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專(zhuān)業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報(bào)到審計(jì)工作人員，對(duì)于變更的必要性的研究過(guò)程，以及其論證過(guò)程中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，還有特殊分包的細(xì)節(jié)問(wèn)題，這些細(xì)節(jié)問(wèn)題審計(jì)工作人員是不清楚的，導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)工作的難以深入開(kāi)展。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注意審計(jì)工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個(gè)工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，明確跟蹤審計(jì)工作的操作規(guī)范，對(duì)跟蹤審計(jì)工作起到一定的指導(dǎo)作用，在審計(jì)工作中要確保跟蹤審計(jì)的有效性，使得跟蹤審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準(zhǔn)確定位，抓住建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計(jì)與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計(jì)工作人員在工程現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序進(jìn)行。但在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項(xiàng)目確定之前，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性及審計(jì)，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項(xiàng)決策也是后期設(shè)計(jì)及施工方案的重要指導(dǎo)原則。

2.設(shè)計(jì)階段

在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)落實(shí)的基礎(chǔ)上，就需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施設(shè)計(jì)工作，這項(xiàng)工作直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益問(wèn)題，所以，在這個(gè)環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個(gè)環(huán)節(jié)中需要對(duì)施工圖設(shè)計(jì)及工程量清單進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤之處，是否符合最初的設(shè)計(jì)理念，施工圖的設(shè)計(jì)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家的安全標(biāo)準(zhǔn)，例如，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對(duì)于工程量清單的審計(jì)，由于這項(xiàng)工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計(jì)過(guò)程中要具體詳細(xì)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標(biāo)階段

此階段的審計(jì)工作主要對(duì)招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)要審計(jì)招投標(biāo)公示時(shí)間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標(biāo)價(jià)格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項(xiàng)審計(jì)工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計(jì)，避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過(guò)程中，要明確工程進(jìn)度，要嚴(yán)格審核工程變更，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)隱蔽工程要做到及時(shí)驗(yàn)收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對(duì)于施工材料的價(jià)格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價(jià)格浮動(dòng)比較大的材料，要嚴(yán)格按照市場(chǎng)價(jià)格按批次計(jì)算。

5.竣工決算階段

在整個(gè)工程實(shí)施完成后，要對(duì)工程項(xiàng)目的所有支出費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的費(fèi)用、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等等，這些費(fèi)用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對(duì)竣工決算審計(jì)時(shí)主要是核對(duì)工程量的增減變動(dòng)，確認(rèn)材料的單價(jià)，檢查簽證項(xiàng)目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計(jì)隊(duì)伍的力量

建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的專(zhuān)業(yè)比較廣，所以，對(duì)審計(jì)工作人員的要求較高。審計(jì)單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育，可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，靈活掌握多學(xué)科的知識(shí)，提升工作人員的專(zhuān)業(yè)技能。同時(shí)，可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。

第3篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場(chǎng)施工；跟蹤審計(jì)

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項(xiàng)目施工都實(shí)行跟蹤審計(jì)，本人從業(yè)以來(lái)參與了多個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，如：五洲國(guó)際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀(guān)綠化工程、長(zhǎng)江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計(jì)中也積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中深知要做好一個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作不是一件簡(jiǎn)單的事情，對(duì)于如何做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，我把我的一些體會(huì)和觀(guān)點(diǎn)闡述如下。

1 跟蹤審計(jì)初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計(jì)任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計(jì)合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢(xún)項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)等；

（2）有關(guān)咨詢(xún)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項(xiàng)目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等）的名稱(chēng)和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、 目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間等；

（4）審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計(jì)方案的日期、編制人、編制單位名稱(chēng)。

2 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

1、加強(qiáng)對(duì)工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計(jì)粗糙，使工程實(shí)際與發(fā)包時(shí)提供的圖紙不符，當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計(jì)要求等，這些問(wèn)題的產(chǎn)生給工程造價(jià)留下活口。跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)指派工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計(jì)量的設(shè)計(jì)文件、施工文件。變更實(shí)施前，施工單位應(yīng)就變更對(duì)工程造價(jià)影響程度向建設(shè)單位提出報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價(jià)款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見(jiàn)。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價(jià)的重要部分，因此對(duì)簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項(xiàng)目名稱(chēng)、編號(hào)、原因、類(lèi)別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計(jì)算、產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)、有關(guān)各方簽章和簽證時(shí)間等。

2、加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對(duì)用量大或價(jià)格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢(xún)價(jià)，或?qū)嵤┕_(kāi)招標(biāo)、比價(jià)措施，提出書(shū)面意見(jiàn)，確保所詢(xún)價(jià)格能滿(mǎn)足工程材料和設(shè)備的采購(gòu)需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢(xún)價(jià)結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價(jià)格。

3、加強(qiáng)工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計(jì)價(jià)原則，在設(shè)計(jì)文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見(jiàn)資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察工作結(jié)果，對(duì)申報(bào)的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價(jià)進(jìn)行復(fù)核；對(duì)工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價(jià)的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對(duì)變更中新增工程量清單單價(jià)是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對(duì)變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計(jì)價(jià)依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對(duì)涉及造價(jià)控制和索賠方面的問(wèn)題，提供咨詢(xún)服務(wù)。

根椐施工單位上報(bào)的下月工程進(jìn)度計(jì)劃及對(duì)應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計(jì)變更、人工材料機(jī)械設(shè)備費(fèi)用等漲價(jià)補(bǔ)償因素，對(duì)下月造價(jià)進(jìn)行預(yù)測(cè)。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測(cè)造價(jià)比原合同價(jià)高，審計(jì)人員將協(xié)助建設(shè)方，會(huì)同設(shè)計(jì)人員商量減少工程造價(jià)方案，或修改設(shè)計(jì)、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的記錄取證工作

現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，及時(shí)協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計(jì)工作日記，及時(shí)對(duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目等進(jìn)行查驗(yàn)，做好必要的現(xiàn)場(chǎng)拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說(shuō)明。重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

①預(yù)算書(shū)、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗(yàn)工月報(bào)審核情況，與計(jì)劃工程量差異分析，材料詢(xún)價(jià)審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項(xiàng)等。

5、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量保證組織措施

分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，明確具體審計(jì)步驟和方法，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)介入時(shí)機(jī)，充分運(yùn)用各種工程、審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)方案全面實(shí)施。

獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線(xiàn)”。在實(shí)際操作過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持客觀(guān)、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不受被審計(jì)對(duì)象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時(shí)，要注意妥善把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平；要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)提出隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程索賠、材料價(jià)差和資金使用管理等合理化書(shū)面建議和咨詢(xún)意見(jiàn)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生。

3 跟蹤審計(jì)總結(jié)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告，主要內(nèi)容有：項(xiàng)目基本情況，審計(jì)情況，施工階段總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)，存在問(wèn)題及整改情況，出具審計(jì)意見(jiàn)。

4 結(jié)語(yǔ)

重點(diǎn)審查清單報(bào)價(jià)的真實(shí)，防止施工單位提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)；認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量；重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒(méi)有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀?，審查竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)

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[2]陶正民.挖掘?qū)徲?jì)盲區(qū)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].勝利油田黨校學(xué)報(bào).2012（02）

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第4篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)等對(duì)機(jī)場(chǎng)投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到完成各個(gè)階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。在機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)中具體落實(shí)和踐行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以加強(qiáng)機(jī)場(chǎng)工程建設(shè)的項(xiàng)目管理，提高資金的效益，同時(shí)有效的建設(shè)和完善了預(yù)防和懲治腐敗體系。

（一）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義。1、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有利于對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，有助于建設(shè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化項(xiàng)目管理。2、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程關(guān)鍵問(wèn)題的決策提供依據(jù)。3、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的事后審計(jì)變成實(shí)時(shí)審計(jì)，有效的預(yù)防了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方面的管理，提高了工程的質(zhì)量，降低了建設(shè)成本，減少了工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的原則、主要工作內(nèi)容

（一）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的工作原則。機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)牽涉專(zhuān)業(yè)多，參與單位多，工期長(zhǎng)，投資巨大，是一項(xiàng)多方參與的綜合性活動(dòng)，機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目的竣工一般既要通過(guò)項(xiàng)目的驗(yàn)收，同時(shí)也要通過(guò)相關(guān)的行業(yè)驗(yàn)收。針對(duì)機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，現(xiàn)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí)一般應(yīng)明確工作目標(biāo)，定位清楚，分清側(cè)重點(diǎn)，要遵循下列工作原則：1、服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作要明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的平衡和優(yōu)化。2、嚴(yán)格遵循客觀(guān)、公正、實(shí)事求是的原則，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中既要合規(guī)又不失合理，努力維護(hù)各方的合法經(jīng)濟(jì)效益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。3、以投資控制為中心，遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的工作準(zhǔn)則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督與評(píng)價(jià)，同時(shí)監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，對(duì)于設(shè)計(jì)方案和施工方案運(yùn)用價(jià)值工程理論進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（二）機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和監(jiān)督控制整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序，將工程總造價(jià)控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，保證項(xiàng)目建設(shè)的合法合規(guī)，從而確保項(xiàng)目竣工的順利決算。因此跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容分別為：1、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)第一、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、概算和環(huán)保等文件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，資金來(lái)源是否合法合規(guī)，機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的審批一般根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模報(bào)省發(fā)改委或者民航當(dāng)?shù)毓芾砭?，?bào)批手續(xù)和程序同時(shí)有相應(yīng)的區(qū)別。第二、機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等是否按程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按照規(guī)定簽訂合同。第三、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)控制度是否建立、健全并有效執(zhí)行，如項(xiàng)目的工程款支付與工程變更申報(bào)制度、合同管理制度、材料的采購(gòu)管理制度等。2、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)。機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)階段是影響質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的主要階段，是參建方最多的階段，也是項(xiàng)目建設(shè)出線(xiàn)問(wèn)題頻率最高的階段，在建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇在項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)，確保及時(shí)的了解項(xiàng)目的進(jìn)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)的解決項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：審計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法行，有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍等問(wèn)題；項(xiàng)目是否存在不合理設(shè)計(jì)變更；項(xiàng)目的標(biāo)的編制是否合法合規(guī)；投標(biāo)中是否存在不平衡報(bào)價(jià)，合同條款是否存在商務(wù)漏洞；審計(jì)材料設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理執(zhí)行；審計(jì)工程款支付情況及工程價(jià)款形成過(guò)程內(nèi)業(yè)資料是否齊全、符合規(guī)定；審計(jì)施工企業(yè)等提出的各項(xiàng)索賠，分清索賠的責(zé)任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計(jì)意見(jiàn)；現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程，對(duì)隱蔽工程的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行核查，例如確認(rèn)土石方外運(yùn)運(yùn)距和成份、防水工程的實(shí)際做法；審計(jì)工程洽談、工程變更，對(duì)工程變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，是否符合規(guī)定的設(shè)計(jì)變更處理程序，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的變更價(jià)款進(jìn)行核定；審計(jì)暫定金額，重點(diǎn)審核暫定定額中按照規(guī)定需要招標(biāo)的項(xiàng)目，是否按照程序進(jìn)行公開(kāi)、公正、公平的招標(biāo)；審計(jì)合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規(guī)定的條款執(zhí)行合同，是否存在合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝修改等事件；3、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)結(jié)決算階段的跟蹤審計(jì).機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)主要審查工程量、采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)差核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中項(xiàng)目經(jīng)理到崗率，工期的完成情況；機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目決算階段主要是審查待攤投資的真實(shí)性、合法性以及項(xiàng)目投資及（概）預(yù)算執(zhí)行情況，明確建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，確定資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，分?jǐn)偸欠窈侠?、有無(wú)挪用資金、是否真實(shí)合法，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表等。

三、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)目前存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

（一）機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在的問(wèn)題。1、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)不能很好的把握審計(jì)內(nèi)容、突出審計(jì)重點(diǎn)、介入點(diǎn)模糊.機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到招投標(biāo)、合同簽訂、工程管理、工程進(jìn)度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時(shí)間，在審計(jì)力量有限的前提下，審計(jì)目標(biāo)不明確，不突出審計(jì)重點(diǎn)，想面面俱到，不把握審計(jì)內(nèi)容的深度，介入到項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)模糊，勢(shì)必難以保證審計(jì)的質(zhì)量，為后期的工程審計(jì)留下很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)越位并給自身帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)人員素質(zhì)難以滿(mǎn)足機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)工作的要求.機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)牽涉的專(zhuān)業(yè)多，關(guān)聯(lián)的部門(mén)多，要求審計(jì)人員不但具備工程施工技術(shù)、工程預(yù)決算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、相關(guān)法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要處理與各部門(mén)之間的復(fù)雜關(guān)系。目前我國(guó)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。跟蹤審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)審計(jì)，而且需要審計(jì)的項(xiàng)目隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的難度和任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)人員的素質(zhì)亟待提高。3、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)模式有待創(chuàng)新.隨著機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)大規(guī)模的開(kāi)展，如果一味的進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人手不足，難以開(kāi)展工作。在現(xiàn)有的審計(jì)條件下，要有效的開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，還必須根據(jù)工程性質(zhì)、工程不同階段的特點(diǎn)及投資規(guī)模，采用合適的跟蹤審計(jì)模式，并依據(jù)實(shí)際進(jìn)行跟蹤審計(jì)模式的合適創(chuàng)新，才能提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）針對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施。1、突出審計(jì)重點(diǎn)，把握跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié).機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)，在有限的審計(jì)力量下，才能使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的效果。一般來(lái)說(shuō)，要控制好項(xiàng)目投資的工作重點(diǎn)，根據(jù)不同的審計(jì)階段采取相應(yīng)的審計(jì)方法和手段，完成不同階段的審計(jì)目標(biāo)。在事前跟蹤審計(jì)階段，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目的各種審批文件，檢查招投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，重點(diǎn)審查招標(biāo)控制價(jià)，預(yù)先制定跟蹤審計(jì)方案。對(duì)于招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，將工程的綜合單價(jià)及相關(guān)費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)，從源頭上對(duì)投資進(jìn)行有效的控制，保證招投標(biāo)項(xiàng)目在整個(gè)招標(biāo)過(guò)程中做到合法、公正及規(guī)范。在事中跟蹤審計(jì)階段，要全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真的審查合同，避免違反合同的事情發(fā)生，重點(diǎn)注意施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更，對(duì)設(shè)備、材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審查，嚴(yán)控隱蔽工程。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，要及時(shí)的記錄、拍照、計(jì)算丈量等，及時(shí)向有關(guān)單位提出審計(jì)意見(jiàn)及改進(jìn)建議。在事后跟蹤審計(jì)階段，要重點(diǎn)檢查項(xiàng)目竣工資料是否完整，竣工驗(yàn)收程序是否合法、合規(guī)及有效，被審計(jì)單位是否及時(shí)報(bào)送竣工決算資料審計(jì)等。2、提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)服務(wù).審計(jì)人員的素質(zhì)是保證完成審計(jì)目標(biāo)、提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，引進(jìn)復(fù)合型人才，滿(mǎn)足機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，通過(guò)研討班、聯(lián)合高校教育，舉辦專(zhuān)題研討等多種形式，不斷提高現(xiàn)有審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式.機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理方式多種多樣，依據(jù)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理方式，不斷的創(chuàng)新審計(jì)方式，靈活運(yùn)用各種跟蹤審計(jì)模式。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)，確保信息的暢通，將跟蹤審計(jì)的信息化建設(shè)與機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)保持一致，與時(shí)俱進(jìn)。加強(qiáng)跟蹤審計(jì)模式中的合同管理，合同管理是機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理中的核心部分，對(duì)合同良好的管理有利于跟蹤審計(jì)質(zhì)量的把握，從合同管理績(jī)效的評(píng)價(jià)可以讓跟蹤審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。開(kāi)展全方位的全過(guò)程審計(jì)，將事后審計(jì)變成事前、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將傳統(tǒng)的審計(jì)延伸到管理審計(jì)，同時(shí)采用多種方法對(duì)機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，逐步地達(dá)到績(jī)效審計(jì)，從而更好的規(guī)范機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，爭(zhēng)取機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的最佳投資效果。

第5篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：政策；跟蹤；審計(jì)存在問(wèn)題

雖然在突破政策措施貫徹落實(shí)的中梗阻和最后一公里等方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐發(fā)揮了很多重要的作用，比如維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、保障政令暢通、促進(jìn)改革和創(chuàng)新等。但是由于我國(guó)的政策跟蹤審計(jì)還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發(fā)展成熟，還存在很多問(wèn)題，因此本文就對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了直接的闡述，并且對(duì)問(wèn)題的形成進(jìn)行了探究，最后提出了一些具有實(shí)踐操作性的針對(duì)性建議。

一、存在的問(wèn)題

（一）政策斕氖嶗

政策跟蹤審計(jì)工作職責(zé)主要是根據(jù)行政規(guī)章來(lái)制定的，對(duì)相關(guān)的工作也是以行政文件來(lái)安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實(shí)細(xì)則就是政策跟蹤審計(jì)的主要依據(jù)。因此，對(duì)于審計(jì)實(shí)施的情況，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都要求相關(guān)的審計(jì)人員在每月規(guī)定的日期進(jìn)行報(bào)告，這樣才能使政策措施的實(shí)效性得到保證。但是在實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)工作任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)需要的政策依據(jù)往往不能同步，這是因?yàn)檎呶募鬟f下發(fā)和流轉(zhuǎn)的簽批環(huán)節(jié)的技術(shù)問(wèn)題造成的，這樣就使得基層審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中不能及時(shí)的了解當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目最新的政策依據(jù)。這種行政公文流轉(zhuǎn)不及時(shí)的問(wèn)題是由于技術(shù)層面的原因造成的。

（二）制度體系不健全

國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)就是政策跟蹤審計(jì)。對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，國(guó)務(wù)院和審計(jì)署的很多文件中都從工作部署的角度進(jìn)行了明確，但是卻沒(méi)有進(jìn)一步的規(guī)范和細(xì)化審計(jì)流程，也沒(méi)有將政策跟蹤審計(jì)當(dāng)做政策執(zhí)行的重要鏈條進(jìn)行更好的統(tǒng)籌系統(tǒng)安排，沒(méi)有將審計(jì)監(jiān)督納入國(guó)家的監(jiān)督體系當(dāng)中，沒(méi)有設(shè)計(jì)國(guó)家治理制度對(duì)其進(jìn)行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計(jì)在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的閉環(huán)制度沒(méi)有形成更好的安排。

（三）人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和政策跟蹤審計(jì)的要求存在很大的差距

從事審計(jì)工作的人員應(yīng)該具有非常高的綜合素質(zhì)，特別是進(jìn)行政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員。但是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍缺乏具有社會(huì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、工程等專(zhuān)業(yè)背景的審計(jì)人員，機(jī)關(guān)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員大部分都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)非常單一。因此就會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)人員知識(shí)面狹窄的問(wèn)題。

二、政策跟蹤審計(jì)的方法

（一）政策審計(jì)制度化

對(duì)跟蹤審計(jì)的行為要進(jìn)行更好的規(guī)范，并且要對(duì)各地跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，為了防止越俎代庖，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)該盡快的研究制定一整套相對(duì)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)管理辦法。跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程也要在跟蹤審計(jì)管理辦法中進(jìn)行明確，具體就包括計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施等各個(gè)階段的規(guī)范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計(jì)通知書(shū)的發(fā)放、審計(jì)報(bào)告、歸檔、交換意見(jiàn)的形式等等方面都是應(yīng)該在管理辦法中進(jìn)行規(guī)范的。從我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，想要使政策審計(jì)制度更加符合我國(guó)的國(guó)情，審計(jì)署就應(yīng)該將公共政策審計(jì)納入到國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)理論研究

審計(jì)人員在進(jìn)行政策審計(jì)工作時(shí)不能僅憑自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，因?yàn)檫@是一項(xiàng)研究性的工作，是需要正確理論的引導(dǎo)和規(guī)范的。我國(guó)在開(kāi)展公共政策審計(jì)實(shí)踐時(shí)，對(duì)于西方政策審計(jì)已有的理論體系可以進(jìn)行借鑒但又不能全盤(pán)照搬。和西方國(guó)家相比，我國(guó)的公共政策審計(jì)理論和方法的建設(shè)還沒(méi)有形成規(guī)范、系統(tǒng)的政策審計(jì)基本范式，還非常滯后。所以，當(dāng)前我國(guó)審計(jì)理論研究方面繼續(xù)解決的一個(gè)問(wèn)題，就是怎樣構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的公共政策審計(jì)理論和方法體系，并且以此來(lái)對(duì)審計(jì)實(shí)踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（三）提高思想認(rèn)識(shí)

政府為公眾提供服務(wù)和履行公共管理職能的時(shí)候，需要一個(gè)重要的工具就是公共政策。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)選擇一些對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義的公共政策來(lái)進(jìn)行，將政策運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，尋找并且指出政策執(zhí)行中的一些漏洞，對(duì)政策制定時(shí)存在的一些缺陷進(jìn)行分析，并且從制度、機(jī)制、體制幾個(gè)層面提出具有針對(duì)性的政策建議，促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政策效果的落實(shí)，通過(guò)這個(gè)途徑使審計(jì)工作發(fā)揮出保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（四）重點(diǎn)資金落實(shí)和使用情況的審計(jì)

對(duì)于和惠民生、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)、防風(fēng)險(xiǎn)等直接相關(guān)的財(cái)政資金是否到位以及是否進(jìn)行及時(shí)的投入使用這方面要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。第一，金融機(jī)構(gòu)提供國(guó)家重大項(xiàng)目資金的保障情況，對(duì)信貸資金投向和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作是否到位、一些棚戶(hù)區(qū)改造等重點(diǎn)支持的領(lǐng)域是否存在融資難、貴的問(wèn)題，是否存在大量閑置重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信貸資金的問(wèn)題。第二，中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付、預(yù)算的下達(dá)是不是及時(shí)，結(jié)合財(cái)政存量資金審計(jì)情況，對(duì)財(cái)政部門(mén)撥付項(xiàng)目資金的進(jìn)度是否加快進(jìn)行檢查，以及是否對(duì)財(cái)政結(jié)余資金進(jìn)行盤(pán)活等問(wèn)題。

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下審計(jì)內(nèi)涵和職能拓展的新形式以及國(guó)家治理的內(nèi)在要求就是政策跟蹤審計(jì)。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴(kuò)大有效供給、提高資金績(jī)效、促進(jìn)政令暢通等工作，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行更好的創(chuàng)新，才能使政策跟蹤審計(jì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用得到更好的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋依佳.政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討[J].審計(jì)研究，2012（6）.

第6篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重

對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線(xiàn)，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

1．審計(jì)準(zhǔn)備

（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。

2．審計(jì)實(shí)施

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

3．審計(jì)終結(jié)

（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢(xún)、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果

第7篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計(jì)；

中圖分類(lèi)號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項(xiàng)目在不斷的加大，以及市場(chǎng)需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實(shí)行施工階段的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計(jì)的意義，還有很長(zhǎng)的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計(jì)只是一種形式、有些跟蹤審計(jì)成為政府有關(guān)部門(mén)的一種遮丑布，有些跟蹤審計(jì)甚至成為有些部門(mén)違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計(jì)一線(xiàn)的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計(jì)能否是真正意義上的獨(dú)立于其他政府部門(mén)的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計(jì)大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來(lái)看跟蹤審計(jì)服務(wù)費(fèi)偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計(jì)要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個(gè)“掛職”人員很少深入現(xiàn)場(chǎng)；

三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計(jì)具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一直至跟蹤審計(jì)結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個(gè)結(jié)算審計(jì)還行，但是搞跟蹤審計(jì)就不行，跟蹤審計(jì)是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒(méi)有管理的理念，沒(méi)有管理目標(biāo)、沒(méi)有計(jì)劃、手段和方法是不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的，而這些要通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流才能獲得。

上述跟蹤審計(jì)的弊端：雖各省、地區(qū)審計(jì)局相繼出臺(tái)一些跟蹤審計(jì)操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計(jì)局也頒布一些考評(píng)細(xì)則加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項(xiàng)目管理一些經(jīng)驗(yàn)和近年來(lái)的跟蹤審計(jì)一些經(jīng)驗(yàn)，下面談一些建議供大家參考：

一、項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)要求跟蹤審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對(duì)方案的審查，該項(xiàng)作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)之一。這一點(diǎn)的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計(jì)》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項(xiàng)目管理單位的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》；如果方案都編制有問(wèn)題，更不要談搞跟蹤審計(jì)。經(jīng)審批通過(guò)的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，應(yīng)作為整個(gè)整個(gè)跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)管理；

二、加強(qiáng)審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)時(shí)跟蹤審計(jì)交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在進(jìn)場(chǎng)階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計(jì)交底，特別是交底跟蹤審計(jì)組在本項(xiàng)的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項(xiàng)目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計(jì)管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計(jì)的在本項(xiàng)目中扮演角色，以及在全過(guò)程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計(jì)組沒(méi)有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也加重了審計(jì)工作的任務(wù)；

三、針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)置必要的審計(jì)控制重點(diǎn)，各項(xiàng)目各有特點(diǎn)：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場(chǎng)、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對(duì)性制定有關(guān)審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場(chǎng)時(shí)要求施工單位和監(jiān)理單位測(cè)量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實(shí)性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計(jì)的重點(diǎn)，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計(jì)的重點(diǎn)以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計(jì)變更、簽證、材料設(shè)備的價(jià)格均為審計(jì)的關(guān)注的重點(diǎn)；上述等等對(duì)跟蹤審計(jì)組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價(jià)知識(shí)、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹(shù)立審計(jì)人員的威信，這一點(diǎn)，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場(chǎng)的很多問(wèn)題發(fā)現(xiàn)不了。實(shí)際上全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，也涵蓋了全要素的造價(jià)管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實(shí)不是，施工單位單位偷工減料實(shí)際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨?，結(jié)算時(shí)計(jì)價(jià)按合格成品計(jì)入。能說(shuō)和你造價(jià)沒(méi)有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)源兩個(gè)方面：一、審計(jì)過(guò)程中由于定位的原因，有些政府部門(mén)平時(shí)工作作風(fēng)的問(wèn)題，認(rèn)為跟蹤審計(jì)組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計(jì)組的工作，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使跟蹤審計(jì)組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢(xún)價(jià)定價(jià)、依法招標(biāo)的項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計(jì)組人員不在崗：部分簽證實(shí)施時(shí)一個(gè)電話(huà)，事后補(bǔ)簽。缺乏真實(shí)性。

我國(guó)目前關(guān)于跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和制度還不完善，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新技術(shù)、新方法，需要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念: 堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計(jì)；

三、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法: 一是堅(jiān)持全面跟蹤。突出審計(jì)重點(diǎn)。三是延伸審計(jì)不放松。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

四、量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì):從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上；聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè): 樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。

第8篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，進(jìn)行的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)通過(guò)提供合理化建議、造價(jià)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。由于審計(jì)人員全過(guò)程參與跟蹤項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程有更深入的了解，特別是審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)以往單純的竣工決算審計(jì)中容易產(chǎn)生意見(jiàn)分歧的隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計(jì)時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益?？偨Y(jié)全過(guò)程造價(jià)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)，一般采取以下具體措施：

1、工程招標(biāo)階段

首先，審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來(lái)造價(jià)的增減。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，有無(wú)多算、少算、漏算，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)在標(biāo)底答疑時(shí)提出來(lái)，告知每個(gè)投標(biāo)單位，并對(duì)工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次，審查招標(biāo)文件并全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員參與招標(biāo)過(guò)程，便于對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程有全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，常常出現(xiàn)一些超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求其以書(shū)面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫(xiě)進(jìn)合同條款。最后，審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過(guò)合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。

2、工程施工階段

一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過(guò)隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。

三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿(mǎn)足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿(mǎn)足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

3、工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時(shí)限每月提交已完工程 （或節(jié)點(diǎn) ）形象進(jìn)度報(bào)表，經(jīng)監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）核實(shí)并對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師 （或甲方代表 ）簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報(bào)表，編制出當(dāng)月的工程價(jià)款結(jié)算書(shū)報(bào)貴?；ㄌ?，再由基建處報(bào)審計(jì)處委托我公司審核。公司委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)月度工程價(jià)款結(jié)算書(shū)進(jìn)行審核，審核實(shí)物工程量與圖紙是否相符；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確；工程簽證記錄是否真實(shí)、合法，施工用料是否發(fā)生變化，并出具審核意見(jiàn)和撥付進(jìn)度款建議書(shū)。

4、工程結(jié)算的審核

此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過(guò)資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；④工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合理，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是否與跟蹤過(guò)程中相符，計(jì)量、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

5、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報(bào)表是否齊全；②決算報(bào)表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來(lái)源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實(shí)、完整；⑦跟蹤審計(jì)中所作出的意見(jiàn)、決定是否落實(shí)。

6、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段

通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性審計(jì)，深入分析并揭示建設(shè)項(xiàng)目投融資體制和經(jīng)營(yíng)管理體制，評(píng)價(jià)投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益；考核各項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

總之，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是多學(xué)科知識(shí)的應(yīng)用，跟蹤審計(jì)模式同原來(lái)的事后審計(jì)模式相比有諸多優(yōu)點(diǎn)，不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看，還是從工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制、資金掌握、財(cái)務(wù)管理等投資控制的角度看，跟蹤審計(jì)的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強(qiáng)，使很多問(wèn)題在事前、事中得到有效的解決，是工程審計(jì)工作的一種新思路，值得推廣使用。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員提出了一系列的嚴(yán)格要求，要求審計(jì)人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計(jì)、施工工程造價(jià)等知識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬坤才，歐陽(yáng)東平.我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].城市建設(shè)，2010，（7）：170-171.

第9篇：跟蹤審計(jì)的依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：全過(guò)程跟蹤審計(jì)；成果；簽證；經(jīng)驗(yàn)

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠(chǎng)地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號(hào)地下車(chē)庫(kù)等組成。工程中標(biāo)價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠(chǎng)地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號(hào)地下車(chē)庫(kù)等組成。工程合同價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無(wú)錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類(lèi)型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價(jià)為6500萬(wàn)元。

二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作取得的成果

1．在跟蹤審計(jì)的前期時(shí)，明確施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗(yàn)收、月進(jìn)度報(bào)表、設(shè)計(jì)變更（簽證）、工程價(jià)款結(jié)算、及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見(jiàn)，出具月進(jìn)度審核報(bào)告。

2．為確保跟蹤審計(jì)落實(shí)到位，我單位專(zhuān)門(mén)配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計(jì)部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)人員要提高跟蹤審計(jì)的意識(shí)，珍惜這次合作的機(jī)會(huì)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，樹(shù)立工程質(zhì)量是工程生命線(xiàn)理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價(jià)，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無(wú)論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場(chǎng)都有跟蹤審計(jì)人員的身影。我們竭盡自身的知識(shí)和技能，來(lái)配合甲方加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制。跟蹤審計(jì)構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理、地標(biāo)項(xiàng)目管理部和審計(jì)局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，經(jīng)過(guò)不間斷的跟蹤審計(jì)，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計(jì)方案1份，工程月報(bào)8份，跟蹤審計(jì)日志記錄600余頁(yè)，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計(jì)核減金額約126.41萬(wàn)元。

4．在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，我們遇見(jiàn)的問(wèn)題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問(wèn)題一：項(xiàng)目開(kāi)工初期，簽證不及時(shí)，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實(shí)施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀(guān)點(diǎn)，施工單位表態(tài)會(huì)主動(dòng)按要求辦理相關(guān)簽證。

問(wèn)題二：項(xiàng)目過(guò)程中，因本工程實(shí)行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報(bào)驗(yàn)工月報(bào)的積極性不高，在開(kāi)工初期甚至沒(méi)有驗(yàn)工月報(bào)。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：驗(yàn)工月報(bào)不僅是施工單位的請(qǐng)款依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請(qǐng)?jiān)逻M(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計(jì)單位提交驗(yàn)工月報(bào)，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀(guān)點(diǎn)，施工單位目前已能在跟蹤審計(jì)人員的督促下，每月提供驗(yàn)工月報(bào)。

問(wèn)題三：因本工程有三個(gè)地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在土方工程開(kāi)始之初，就及時(shí)對(duì)土方運(yùn)距進(jìn)行主動(dòng)跟蹤，未雨綢繆，為土方費(fèi)用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運(yùn)工程單價(jià)是25元/方，比定額造價(jià)降低45.3%，同比無(wú)錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運(yùn)價(jià)36元/方，要降低30.56%。

問(wèn)題四：因本工程有三個(gè)地下室，所以樁基工程中，泥漿外運(yùn)工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在泥漿外運(yùn)工程開(kāi)始之初，就及時(shí)跟甲方提出采用房地產(chǎn)開(kāi)放商統(tǒng)一樁基報(bào)價(jià)的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見(jiàn)，與代建單位協(xié)商。

問(wèn)題五：施工過(guò)程中，商品砼供應(yīng)不及時(shí)，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出商品砼供應(yīng)時(shí)，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計(jì)一起做實(shí)驗(yàn)，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價(jià)格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。

問(wèn)題六：在門(mén)窗的詢(xún)價(jià)過(guò)程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門(mén)窗質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出取長(zhǎng)補(bǔ)短，采用材料廠(chǎng)家與加工廠(chǎng)家合作的方式，從而以最低的價(jià)格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。

問(wèn)題七：進(jìn)戶(hù)門(mén)由出現(xiàn)多個(gè)供應(yīng)商，質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出通過(guò)內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見(jiàn)，并實(shí)施。

問(wèn)題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員積極組織比價(jià)，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠(chǎng)家進(jìn)行實(shí)地考察。

結(jié)論：在多次比價(jià)之后，選擇了性?xún)r(jià)比最高的涂料。

問(wèn)題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報(bào)提交、土方外運(yùn)、 泥漿外運(yùn)、商品砼、門(mén)窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實(shí)施取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)

根據(jù)我們?cè)诟檶徲?jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，結(jié)合本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中突出存在的問(wèn)題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，我們?cè)诮酉聛?lái)的跟蹤審計(jì)工作中，必須做好以下幾點(diǎn)：

1．與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開(kāi)展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。