跟蹤審計的方法精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的方法范文

關鍵詞：建設項目；全過程跟蹤審計；方法；對策

建設項目審計是對建設項目投資進行控制和管理過程中的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)椖抠Y金做相應的控制，并且是防止、控制腐敗行為的重要手段。在現(xiàn)今建設項目的審計過程中，重點工作主要放在項目完工之后的結算審計與決算審計上，這些審計內(nèi)容僅是項目完工之后的靜態(tài)審計，在項目進行中沒有實際的意義。所以，應將檢查審計關口前移，對項目實行事前審計、全程監(jiān)督，開展對于項目的全程跟蹤審計，充分發(fā)揮審計對于資金控制以及對反腐防貪的良好約束作用。本文對建設項目全過程跟蹤審計的意義與優(yōu)點進行分析，同時提出面臨的主要問題，采取解決方法，以供參考。

一、建設項目全過程跟蹤審計的意義和優(yōu)勢

（一）全過程跟蹤審計的意義

將項目的建設過程劃分為若干個階段，在各階段均安排審計人員對建設項目審計事項進行審計，及時對項目的各個階段進行控制，幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，對建設項目進行改進，促使建設項目能夠安全有效的進行，達到實現(xiàn)項目最高建設效益的目的。就石油項目而言，對石油存儲設備的建設及時做好跟蹤審計管理工作，保證項目的高質(zhì)量，控制其投資成本，對行業(yè)發(fā)展具有十分有利的影響。

（二）全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

1.審計的動態(tài)化

相對傳統(tǒng)審計在項目目標完成后再對工程進行一次總結性的結算審計，跟蹤審計能夠分段、分內(nèi)容的對項目進行動態(tài)審計。一方面，減輕傳統(tǒng)審計工作處理的繁瑣度，避免在相關項目程序簽證中，一次性涉及大量數(shù)據(jù)，降低出錯率；使審計工作更加全面，審核思路更加清晰。另一方面，跟蹤審計在對某階段成果進行審計時，可以理清該階段對前后階段的影響關系，通過動態(tài)的審計，對建設項目起到全程監(jiān)督的作用。

2.審計過程更細致

在傳統(tǒng)的審計工作中，經(jīng)常出現(xiàn)因一些隱蔽工程的細節(jié)記錄不詳，難以追究責任以及難以分辨實際情況的現(xiàn)象。而采取跟蹤審計方法，審計人員在項目的施工階段即能深入現(xiàn)場，對階段項目進行更好的取證，更準確地掌握項目的各階段有效信息，將審計過程處理得更加細致。

3.提高工效以及審計效率

跟蹤審計在對每個項目階段進行處理時，結合相關單位，可以很快地計算相應階段的工程數(shù)據(jù)，避免工程等待簽證過程中浪費的時間以及導致的大量工程積壓。相比傳統(tǒng)審計而言，跟蹤審計使得審計工作在隨項目進行過程中能夠均勻分散的進行，加快了審核的速度和力度，提高了整個項目的經(jīng)濟效益。

二、建設項目在全過程跟蹤審計過程中遇到的問題

（一）審計深度難以把握

進行全過程跟蹤審計的基本目標是對建設項目進行監(jiān)督，并提供咨詢與建議，對項目建設過程中的漏洞進行填補，對整個項目的管理機制進行完善。為達到這些目標，需要審計作為項目的一部分隨著項目的進行而進行，全程參與項目各個環(huán)節(jié)的建設。在該過程中，審計人員不從事對項目的管理施工以及監(jiān)理方面的工作，僅僅對項目建設過程中各單位的工作，展開自己的監(jiān)督職能，并需要與建設單位及時溝通、反映情況，但并不直接干涉項目建設過程中的具體工作。這樣一來，審計職能深度難以把握，容易介入到建設項目管理的職能范圍中，導致雙方利益的沖突，破壞項目的平衡性。

（二）跟蹤審計缺乏良好的工作環(huán)境

就目前跟蹤審計在我國的實行情況而言，還處于萌芽階段，需要進行更多的探索和研究。跟蹤審計的方法目前僅能在內(nèi)部審計的范圍內(nèi)實行，沒有嚴格的政府審計的權威性和強制性，沒有相應的機制制度進行管理，這些因素很容易導致建設項目中各部門難以理解跟蹤審計的工作從而不愿意配合，導致跟蹤審計工作將很難展開，在項目中起到的作用也會大打折扣。所以，跟蹤審計的內(nèi)外部環(huán)境需要得到優(yōu)化，對內(nèi)管理需要國家出臺相關政策，對外建設需要各個單位的積極配合。

（三）項目建設單位沒有認識審計的重要意義

跟蹤審計是近幾年才發(fā)展起來的審計方式，大多項目單位對其沒有一個明確的認識和了解，往往簡單地認為跟蹤審計只是對施工過程中的工程款進行審計，導致審計內(nèi)容不夠完善，限制了跟蹤審計的發(fā)展。

（四）沒有相關條款進行約束改善

作為一種近年興起的新式審計方式，全過程跟蹤審計的工作人員較傳統(tǒng)審計方式所需承擔的審計風險和法律責任均發(fā)生了很大的變化，若沒有相關的法律規(guī)定對其進行約束，將會導致很多法律責任無人承擔。我國的法律僅僅對審計機關中投資建設項目審計做出了授權規(guī)定與責任規(guī)定，對跟蹤審計尚未有明確規(guī)定，建設項目單位對于跟蹤審計的能力范圍存在質(zhì)疑，導致跟蹤審計無法正常發(fā)揮應有作用。

三、強化建設項目全過程跟蹤審計效率的幾點建議

（一）保證審計目標不偏離原定計劃

在全過程跟蹤審計過程中，工作人員應把握好自己的核心職能與角色定位，履行自己的工作義務與職責，不得越俎代庖地參與建設項目施工全過程的管理和操作。

1. 以自身職能為主，重點關注建設工程中的各項技術、經(jīng)濟指標，對其進行合理控制。不干涉其他崗位的工作，不越過自己的職能范圍對其他崗位的工作進行管理。

2. 理解審計在建設項目中價值的體現(xiàn)過程，保證自身工作相對工程建設的獨立性。

3. 努力幫助項目工程提高其質(zhì)量，同時依據(jù)造價管理的要求，幫助項目控制投資規(guī)模，控制建設成本。

4. 加強自身的工作效率與工作質(zhì)量，確保能夠?qū)ㄔO方、施工方產(chǎn)生積極影響，不妨礙其余崗位的合法權益，保證工程建設過程的有序運行。

5. 提升自己的專業(yè)技術和實踐能力，對業(yè)務的知識面積極進行拓展，了解最新的審計方法和手段，提升對于項目的審計能力，保證審計的順利進行。

（二）優(yōu)化審計環(huán)境

就審計的內(nèi)部環(huán)境而言，審計人員應當合力創(chuàng)造出積極和諧的工作環(huán)境，并嚴格遵循審計工作的職業(yè)道德標準。同時，積極督促建設單位對相關預算、進度、程序進行公開，采取透明化管理，保證審計過程的有效性，加強對建設項目的管理與控制。對于外部環(huán)境而言，審計部門應主動取得上級部門的支持與協(xié)助，能夠在上級部門的組織下對其他部門展開工作，使得各個部門都能理解并認同審計工作的意義，積極配合審計工作的進行。

（三）項目建設單位應明確審計工作范圍

建設單位進行招標時，應該配合招標公司開展工作，對所委托的跟蹤審計機構工作做出明確規(guī)定，并能使各部門明確審計的工作內(nèi)容。在與審計單位簽訂合同時，應該在合同中詳細列出跟蹤審計的工作內(nèi)容、工作范圍以及職能權利。比如在建設過程中，檢查項目階段工程的審批文件（項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批復、建設規(guī)劃、施工許可、環(huán)保批準、消防批準、項目設計、設計圖審核等文件）是否齊全，檢查整個投標程序以及投標結果是否合法有效，檢查審計單位與該建設項目相關單位簽訂的條款是否一致等，不可一筆帶過，防止今后在不同單位由于跟蹤審計的內(nèi)容存在差異而引起爭執(zhí)。

（四）健全具有約束性的法律法規(guī)

保證跟蹤審計工作在建設項目審計過程中能正常高效運行，制定相關的法律條款對其進行約束和管理十分重要。跟蹤審計這一模式是對于傳統(tǒng)審計的一項重大突破創(chuàng)新，在建立完整的跟蹤審計法律制度后，跟蹤審計能夠為項目提供更好，更完善的服務。通過這些規(guī)章制度與相關單位的項目管理制度、財務管理制度相結合，使得審計工作能高效有序地開展，同時對審計工作人員能夠提供具體的工作指導，讓各部門、各崗位能夠各司其職，相互配合，使得建設項目正常運作，也讓跟蹤審計工作逐步規(guī)范化執(zhí)行。

四、結語

在石油建設項目中，通過全過程跟蹤審計，能夠很有效地對項目建設過程進行控制和約束，同時維護工程的合法權益，完善項目建設管理中的漏洞，提高項目投資效益。但由于跟蹤審計的發(fā)展時間較短，還需要建立相應的法律、法規(guī)和政策，得到項目施工中各部門的理解和積極配合、為審計過程創(chuàng)造良好的環(huán)境、確保審計人員發(fā)揮作用，保證跟蹤審計正常運行，幫助建設項目達成最高的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第2篇：跟蹤審計的方法范文

關鍵詞:跟蹤審計，房地產(chǎn)開發(fā)，控制

自2005年以來，隨著房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時代逐步向微利時代過渡，與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)項目的投資控制日益成為開發(fā)商所關心的重點。房地產(chǎn)開發(fā)項目造價全過程跟蹤審計是開發(fā)項目投資控制的重要手段，也是工程造價由靜態(tài)控制向動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價全過程跟蹤審計是指造價咨詢機構對開發(fā)項目從前期、實施、竣工結算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開發(fā)項目審計中被廣泛采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經(jīng)濟效果。

一、開發(fā)項目全過程跟蹤審計的主要特點

項目全過程跟蹤審計不同于傳統(tǒng)意義上的工程結算審計。傳統(tǒng)的工程結算審計是對工程造價進行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進行的，雖然也能節(jié)約一定的建設資金，但是存在難以克服的缺點，而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結束全過程的控制，即工程招標結束簽訂合同前造價咨詢機構就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結算過程中，對工程造價進行全過程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結算審計相比，全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制，從材料采購招標、材料設備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預決算審核、工程進度款支付審核等方面進行項目全過程跟蹤審計服務，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。其次，從時間角度來看，全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，而傳統(tǒng)的工程結算審計屬于事后審計。工程竣工結算審計只能在工程結束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結算資料進行審計；而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。最后，全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作業(yè)務量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃浴⒎招?，實施開發(fā)項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目委托方或投資方的需要，及時提供咨詢服務，從而將盲目擴資、超投資計劃、超預算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過程跟蹤審計工作的實施內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容十分復雜，從總體上看，可劃分為以下幾個階段進行實施：

招標

合同簽訂

工程實施

竣工

協(xié)助編制或?qū)徍苏袠宋募?審核合同 做好工程計量 審核工程結算

參與招標、評標審核協(xié)議條款 按工程計量控制中期付款 審計工程財務

提出合理化建議 控制工程變更后的價款調(diào)整決算

控制工程材料、設備

1、招標階段

該階段為接受委托的造價咨詢機構協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O備采購招標文件，保證其內(nèi)容完整，有關要求合理、合法，主要工作內(nèi)容包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；審核項目設置（特別是第五級編碼設置）、項目名稱表達、工程量計算規(guī)則等是否符合《建設工程工程量清單計價規(guī)范》要求；確定評標標準和方法是否科學合理；審核標底，并保證其完整合理；參與招標、評標過程，提出合理化建議，保證其招投標全過程符合有關規(guī)定等。

2、合同簽訂階段

該階段造價咨詢機構的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設備材料采購合同，保證其合理、合法的合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風險的分擔，重點審核合同中關于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3、工程實施階段

對工程量清單報價招投標的工程，依據(jù)招標、投標文件和簽定的施工合同內(nèi)容進行跟蹤設計。跟蹤審計部門參與圖紙會審及設計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟簽證，對于影響工程造價較大的工程項目，特別是隱蔽工程，審計人員及時到現(xiàn)場進行審核或確認，并作相應的取證；嚴把簽證關，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用；定期進行計劃支付與實際支付的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關新材料、新工藝實施過程中的有關資料，對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進行跟蹤記錄，作為審核與編制招標文件的基礎資料；根據(jù)工程的實際需要，審計咨詢機構可會同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對新工藝的工、料、機的消耗量進行試驗、測定、計量，積累施工項目單價資料。

4、竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機會；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協(xié)商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結算書；審計工程財務決算。

三、跟蹤審計工作的控制重點

在全過程跟蹤審計工作實踐中，造價咨詢機構常常是對建設項目的每個分部、分項的建設活動全部參與并審計，這種做法重點不突出，不僅工作量大，造成審計資源浪費，而且影響施工進度，因此，科學合理地選擇跟蹤審計介入的時機和內(nèi)容是跟蹤審計的關鍵。首先，對工程質(zhì)量、進度、投資影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計資源和條件采取不定時抽查的方式進行現(xiàn)場取證和審核，隨機進行。其次，對施工組織設計中確定的施工措施和方法重點審核。對涉及變更的項目應先報審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。對牽扯到增減工程造價的現(xiàn)場簽證，不僅要對其進行論證，還要求其現(xiàn)場簽證的時間性，不能補簽、改簽，對簽證的規(guī)范性、及時性和必要性要重點審查。具體說來有以下幾點：

1、參與工程項目的招投標工作。審計人員參與招投標工作，主要從招標程序、招標文件、招標組織上進行審計監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標單位。

2、合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時還要審查招標方的有關要求是否落實到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。

3、對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進行重點跟蹤。根據(jù)施工進度，采用定期或不間斷方式進行跟蹤，利用照相機、攝像機等工具記錄、取證。對于定額缺項或不在綜合單價中的項目，在施工過程中協(xié)助有關各方做好實際消耗量的計量、記錄。

4、把握好設計變更及現(xiàn)場簽證關。以合同的形式，督促設計單位嚴格執(zhí)行設計規(guī)范，盡量減少設計變更，必須變更的，應先報審變更資料，經(jīng)審核確需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。嚴格審查施工簽證的規(guī)范性、及時性和必要性。

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商之間不必要的價格糾紛。全過程跟蹤審計也是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在完善開發(fā)項目工程造價管理，提高開發(fā)建設資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第3篇：跟蹤審計的方法范文

【關鍵詞】跟蹤審計；造價控制；資金；監(jiān)督

工程造價全過程跟蹤審核，稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。建設項目跟蹤審計是近些年才興起的一種審計監(jiān)督形式，采用現(xiàn)代審計方法對建設項目的決策、設計、施工、竣工結算等過程進行審計監(jiān)督的經(jīng)濟活動，對建設過程中固定資產(chǎn)形成的真實性、合法性和有效性進行督和評價經(jīng)濟活動，審計監(jiān)督的目的是維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，對工程造價實施有效控制，將工程造價控制在設計概算范圍，提高項目建設的管理水平，防止建設過程中的腐敗行為發(fā)生。下面筆者結合太原萬達廣場的跟蹤審計過程，談談對建設項目跟蹤審計全過程控制工程造價的思考。

1 工程概況

2007年9月，大連萬達集團股份有限公司以15億成功取得太原市中心地域土地，建設太原萬達廣場。建設項目位于解放北路與北大街交匯處龍?zhí)豆珗@東，距離府西街中央商務區(qū)僅500米；萬達集團擬斥資70億打造的萬達廣場，占地面積373335.20平方米，總建筑面積150萬平方米。其建設項目主要有國際酒店、高檔寫字樓、酒店式公寓、高檔住宅、休閑百貨、國際影院等大型綜合性高檔住宅小區(qū)。40萬平米，高檔住宅，29萬平米公共部分精裝修，10萬平米整體精裝修，綠化率30%。

2 跟蹤審核的涵義

“跟蹤審核”是一種對建設項目進行全過程審計監(jiān)督的經(jīng)濟活動，被廣泛應用于建筑市場。作為工程造價審核的一種新的方式方法，主要是控制工程造價，提高管理水平，杜絕腐敗發(fā)生。跟蹤審核的主要目的是將工程造價的事后審核提前到事前和事中的審核，貫穿在工程造價形成的全過程。由于跟蹤審核的特點和優(yōu)勢，使它出現(xiàn)不久就得到推廣，成為建設項目管理的一種重要的經(jīng)濟手段，迅速在全國各地各行各業(yè)推廣。跟蹤審核在國有資金投資工程的建設中，所發(fā)揮的作用更是令人注目和具有實效性。因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地避免項目建設事后監(jiān)督的被動性，通過動態(tài)的、實時的、跟蹤式的審計服務，促進企業(yè)的內(nèi)部管理，提高投資效益，節(jié)約成本達到控制工程造價的目的，最主要的是可以從源頭上防微杜漸，預防腐敗發(fā)生。

3 跟蹤審計的作用

跟蹤審計是對工程造價控制的經(jīng)濟活動，整個審計過程貫穿于工程建設的始終，對建設項目的可行性研究、投資決策、設計施工、竣工、交付使用等一系列建設過程進行造價的全程控制。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為一種新興的設計監(jiān)督方式，被廣泛使用和推廣，并且發(fā)揮了應有的作用。建設項目全過程跟蹤審計徹底改變了以往審計工作的事后諸葛的方式，以往對已成定局的項目建設的審計意義不是特別大，審計處于被動的事后性。而跟蹤審計所實施的動態(tài)的、即時性的設計監(jiān)督，是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，使審計方式和方法都得到了徹底的改變和拓展，發(fā)揮的作用更具有實時性的意義，白以往的被動控制為主動監(jiān)督；便以往的靜態(tài)審核變?yōu)閯討B(tài)的實時跟蹤。跟蹤審核使整個工程實施處于受控狀態(tài)，促進和提高了企業(yè)的管理水平，控制了建設項目的造價在接近投資標準的最小范圍內(nèi)，提高了相關管理單位的投資效益，有效控制了工程造價，扼制了腐敗的發(fā)生。

4 跟蹤審計的內(nèi)容

對萬達廣場的跟蹤審計，是從投資意向變?yōu)橥顿Y行動的那一刻開始的，并對項目建設全過程的各個環(huán)節(jié)實施了跟蹤審計。主要是從以下幾方面開始工作的：

4.1 項目建設開工前的審計

這一階段的審計工作主要是對項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全和審批是否符合相關規(guī)定。審核項目建設的招投標過程是否有暗箱操作和一些違規(guī)行為。審查各種合同在簽訂過程中，各方是否在公正、公平的狀態(tài)下，合規(guī)、合理地簽約，內(nèi)容與招投標文件中的規(guī)定和承諾是否一致。審查項目建設的資金投入情況，審查資金是否足夠到到位、是否開設專門帳戶，尤其是政府投資項目的審核更要嚴格，防止實施過程中的違規(guī)行為發(fā)生，杜絕建筑工程中的腐敗苗頭。

4.2 建設項目施工階段的跟蹤審計

第一步：檢查建設項目的甲乙雙方是否認真履行合同條款，在對工程發(fā)包的過程中，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。

第二步：檢查建設方有無超出批準概算范圍投資和違規(guī)購置自用固定資產(chǎn)，挪用、擠占工程建設資金。

第三步：檢查建設單位關于工程項目建設管理的各項制度的建立和落實情況。包括工程簽證、驗收制度的形成和落實；施工過程中設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度的建立和執(zhí)行情況；工程施工期間的費用支出報銷制度是否完善 和合乎財務制度等。

第四步：對項目建設中發(fā)生的變更情況進行審核，檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，變更內(nèi)容是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實等等。

第五步：檢查建設資金是否按照工程進度及時給乙方付款，檢查資金使用中有無擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。

第六步：加強設備、材料價格控制，防止與建設單位相關聯(lián)的企業(yè)發(fā)生違規(guī)行為，杜絕腐敗產(chǎn)生。保證設備和材料的有效購進和合理使用，如若不然，應追查責任。

5 審計體會

萬達集團是地產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，企業(yè)管理和施工都屬于上乘。在對太原萬達廣場的跟蹤審計過程中，得到了萬達集團及投資方的大力配合，是審計工作圓滿完成。其審計工作得到了相關方面的好評，特別是對于建設項目的造價控制，得到了甲方的高度好評，使工程建設的工期、材料質(zhì)量、工程質(zhì)量、成本控制都保持在預期范圍內(nèi)，投資方的滿意就是審計監(jiān)督工作的成就，為投資方看好了錢包。從整個審計過程中，筆者體會到工程項目跟蹤審計是一項知識面廣、綜合性強的工作。對審計人員的綜合素質(zhì)要求非常高，工作態(tài)度，責任感、使命感、專業(yè)素質(zhì)等，都提出了很高的要求。另外一條很重要的就是協(xié)調(diào)各方面的關系，與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系融洽和諧，是開展好審計監(jiān)督工作的前提，要得到各方的理解和配合，使審計工作順利完成。同時對審計工作也要及時地總結，對減少審計風險，提高審計質(zhì)量及審計工作水平意義重大。

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第4篇：跟蹤審計的方法范文

全過程跟蹤審計相對于事后審計具有諸多優(yōu)點，使用此種審計方法相對于事后審計更為科學，也是建筑審計未來發(fā)展的方向。因此，本文詳細闡述全過程審計的方法與在實施過程中需要把握的要點，以此提高建筑審計的效用。

【關鍵詞】

全過程跟蹤審計；事后審計；方法；要點

建筑審計在之前一直是利用事后審計方法，事后審計經(jīng)常不能按時完成對工程的審計、弱化了審計應有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計這一審計方法能有效節(jié)約審計成本、防止審計確認后無法進行糾正。跟蹤審計能使審計人員全程參與到建設項目中，可以及時發(fā)現(xiàn)工程建設中的不規(guī)范行為，以便及時糾正。雖然此種審計方法相對于事后審計有諸多優(yōu)點，但在實際使用中也具有一定風險。

1 全過程跟蹤審計的程序與方法

建筑中使用全過程跟蹤審計非常繁瑣與復雜。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計手段進行審計，需要在審計前便將全過程審計的程序與方法設計完善。建筑工程中的全過程跟蹤審計大致能分為三個階段：建筑工程施工前；建筑項目工程中；建筑項目竣工后三個階段，因此，針對全過程跟蹤審計的程序與方法的探討需要從這三個方面來展開。

1.1 建筑項目開工前

（1）建筑工程開工前的審計計劃

建筑工程在開工之前，審計部門首先需要對建筑項目的投標文件、施工合同及合同補充協(xié)議進行審核，保證合同條款的完整性與合理性，并要在建筑工程開工前確定能影響工程造價變化的因素，并確定變化區(qū)間。

（2）建筑工程施工中的審計計劃

審計人員在建筑施工過程中，要隨時核查合同的執(zhí)行狀態(tài)。工程是否被轉(zhuǎn)讓、增加或終止都需要審計人員實時把握，審計人員需要參與到工程設備、材料的采購過程中，規(guī)范采購流程。

（3）建筑工程竣工后的審計計劃

建筑竣工后需要對其預算執(zhí)行的總結進行審計，核查竣工后的所有相關資料如工程實物數(shù)量、竣工圖，并且需要對建筑成品、建筑材料、建筑工期都進行審核，并做出規(guī)范的審計報告。

（4）確定跟蹤審計方法

在被審計單位同意審計方制定的審計程序后，確定跟蹤審計的安排、計劃、制度、手段，重點掌握建筑施工圖的工程造價，以便后期審計工作的展開。施工過程中，每一次會議都需要審計人員參與其中，以便能實時掌握建筑工程的進度與實際狀態(tài)。

（5）對招投標的審計

目前，一些建設單位的招標不具有科學性，不能將招標范圍。招標信息公開，不能科學地評標等多種問題。因此，審計人員需要對招投標進行嚴格審計，對其評標方式、招標程序、過程等進行審核，杜絕違規(guī)標與假招標。

（6）對建筑項目合同審計

施工方的行為都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計人員一定要確保合同中的條例是否合法、內(nèi)容是否合理、雙方是否公平，條例是否全面。

1.2 建筑項目施工階段

在施工階段的審計非常重要，審計人員需要對企業(yè)內(nèi)控制度、項目變更、建設資金進行嚴格審查。

（1）內(nèi)控制度審計

在施工過程中，審計人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問題要及時向企業(yè)匯報。在對內(nèi)部控制情況進行把握時，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設定是否與國家規(guī)定相符，不與國家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)部制度是否切實地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應有的效果。

（2）項目變更審計

部分施工企業(yè)在進行投標時，往往投標的工程造價較低，因此獲得的利潤也較低。部分施工企業(yè)為了獲取更高的利潤，經(jīng)常想利用工程項目的變更來提高工程造價，以提高企業(yè)收益。這就要求審計人員遇到項目變更的情況時，要慎重審查，保障工程項目經(jīng)過變更后依然具備科學性與合理性。

（3）建設資金審核

建設資金是保障工程建設的重要因素，因此，審計人員也需要重點跟蹤。對建設資金的跟蹤可以從企業(yè)的財會部門的內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行、工程款的交付是否按時、有無出現(xiàn)閑置資金過多導致資金不到位而不利于工程建設。

1.3 建筑項目完結階段

由于全過程跟蹤審計主要工作階段在施工中期與前期，后期的任務與事后審計的決算審計相同，后期工作量極小。

2 全過程跟蹤審計實施中需要注意的方面

在對建筑工程進行全過程跟蹤審計時，需要注意以下幾個方面：

2.1 防止審計人員職能偏離

全過程跟蹤審計是貫穿于建筑項目全過程的，因此，審計人員需要不停地對建筑項目進行指導與建議，以便規(guī)范被審計單位的行為，在頻繁介入被審計單位工作中，會逐漸導致審計人員越權，超出監(jiān)督咨詢建議的范圍。如某企業(yè)在施工過程中遇到問題，現(xiàn)場負責人在現(xiàn)場審批時，現(xiàn)場負責人在審批之前先向?qū)徲嬋藛T表明自己的態(tài)度后再來簽署，這樣做經(jīng)常會導致施工方與審計方產(chǎn)生糾紛，對跟蹤審計的有效開展產(chǎn)生負面影響。

2.2 慎重把握介入點

在建筑工程施工的不同階段，需要不同的審計人員進行跟蹤審計，這樣就不能保證在每個階段的介入點的準確。雖然可以使審計人員盡早介入，但前期的決策專業(yè)理論性較強，審計人員不能夠科學地監(jiān)督，加之目前多數(shù)建筑企業(yè)對跟蹤審計的認識不足，不重視前期的跟蹤，所以目前大多審計工作介入點是在工程施工階段，這就導致審計人員無法控制施工前期的決策、設計階段。因此，審計人員需要將跟蹤審計的接入點有效把握。

2.3 慎重分配審計資源，提高審計能力

全過程跟蹤審計基本上涉及到了建筑工程的每一個步驟，這就要求審計部門擁有各方面的專業(yè)審計人員，使其能夠勝任復雜不同的審計任務。因此，審計部門需要合理地分配審計人員，將各階段的審計工作做好，以便提高審計能力與效率。

3 結束語

建筑審計中的全過程跟蹤審計作為一種科學的審計方式，貫穿于整個建筑工程過程，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價等。目前，全過程跟蹤審計已經(jīng)越來越多地應用于審計單位。審計單位要充分發(fā)揮出全過程跟蹤審計的效果，還需要對其進行不斷的完善，同時也要不斷探索新的科學有效的審計方法。

【參考文獻】

第5篇：跟蹤審計的方法范文

重大基本建設項目內(nèi)部全過程跟蹤審計是指單位內(nèi)部審計部門對重大基本建設投資活動進行的監(jiān)督、預防、鑒證和評價活動。文章分析研究了重大基本建設項目內(nèi)部全過程跟蹤審計的特點、內(nèi)容和基本步驟,指出內(nèi)部全過程跟蹤審計是整個工程管理的一個重要環(huán)節(jié),并結合實際工作情況分析了全過程跟蹤審計需要進一步解決的幾個問題。

關鍵詞：

建設項目；內(nèi)部審計；跟蹤審計

近年來,我國審計機關廣泛開展建設項目跟蹤審計,為提高財政資金使用效率、防止浪費和腐敗作出了重要貢獻。但目前我國的一些建設的項目還存在很多的問題，一些審計的內(nèi)涵和概念、一些考核等這些是需要去重視的，只有不斷的去解決了這些問題，那么審計的發(fā)展才會順利去的進行，我們才能夠不斷的去發(fā)展審計學。因此,需要我們運用創(chuàng)新思維,結合我國建設項目審計的實際,研究、解決這些問題。在審計中，項目的跟蹤是一個非常重要的元素，其中里面所包含的項目是很多的，項目的跟蹤只是在里面是一個分突出的現(xiàn)象，這些都是經(jīng)濟活動中所占的重要成分，對工程造價的有效管理是很重的，只有在其中不斷的去完善各個問題，那么才能夠提高效益，這樣才能夠更好的去解決各個問題，促進其中的發(fā)展。因此，在社會與國家當中，我們要進行各方面的跟蹤審計，還有內(nèi)部審計在建設項目的各方面。我們也選需要運用創(chuàng)新思維，來監(jiān)督、預防、鑒證、和評價活動。

一、跟蹤審計所發(fā)揮的效用

在工程建設中，工程造價的控制發(fā)揮著不可代替的作用，在工程建設的全部工程中都會有著重要的意義，在工程的研究、建設、決策中都有著重要的作用，工程的審計是對一個工程的合理的計算，在最近的幾年里，建設項目中常常會出現(xiàn)許多的造假的現(xiàn)象，這對工程來說，是很不利的，要想出有效的方法去管理這個問題，審計是可以用來對工程管理控制的，在工程的各個階段去核查，查看其中的部分是否合格，如果不去合理的管理工程的話，難免會出現(xiàn)什么問題，一旦失去了控制，那么就很難再去有效的管理，而且還會出現(xiàn)更多相關的問題，以及要去重新的去核算這些費用，那么，在一開始的時候，就應該對工程進行有效的管理，從起源開始就擺脫這些問題，這個對建設廉政建設也是有著重要的意義的。

二、目前在投資的控制方法上所存在的弊端

當前，投資的控制方法對市場上規(guī)法以及對使用建設資金都是有著重要意義的，在其中的各個部分中會有不同的問題，比如說:建設、管理、審計等。在這些方面上往往會有一些不能去解決的問題，還有待解決。管理程序上出現(xiàn)混亂的問題十分嚴重。這其中的問題缺乏了相應的管理機制，還要相處能夠去應對的方法，那么，在實際的工作中就有著不利的影響，這些是會對一些資源浪費的，如果說，出現(xiàn)問題才去解決的話，那么所造成的損失就是很大的，因此，在一開始就應該要控制問題的出現(xiàn)，好好的去管理會出現(xiàn)的問題。

三、針對當前內(nèi)部跟蹤審計存在的問題的解決措施

由上可知，建設項目內(nèi)部跟蹤審計對于項目的建設完成效果影響極大，正確的內(nèi)部跟蹤審計有助于項目的完成效果最佳化；相反的，不合理的內(nèi)部跟蹤審計不僅阻礙項目的完成效率，并且完成質(zhì)量也會受到極大的影響。所以，面對內(nèi)部跟蹤審計出現(xiàn)的嚴重問題，我們必須認真對待，根據(jù)問題存在的各個角度，我們針對性的找出解決措施，將內(nèi)部審計跟蹤給我們帶來的挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為推動項目完成的機遇。下面，我將針對當前內(nèi)部跟蹤審計存在的問題，從各個角度找出解決的措施與方案。（一）相關部門認真謹慎的審批相關文件，在內(nèi)部跟蹤審計中，與內(nèi)部審計部門相聯(lián)系的部門也必須提起高度的重視，一個企業(yè)需要運作，它不僅僅是依靠于某個部門或者某項政策的存在，它是環(huán)環(huán)相扣的，各個部門之間都是存在著緊密的聯(lián)系的。在相關部門審批文件的過程中，如果工作人員能夠根據(jù)相關規(guī)定合理、合法的進行審批的話，內(nèi)部跟蹤審計存在漏洞的可能性將會很小，內(nèi)部人員便不能通過個人的操作而使內(nèi)部跟蹤設計存在什么變化。

（二）在某個項目工程中，內(nèi)部跟蹤審計需要跟蹤的項目有：雙方簽訂的合同、制度建立、簽證手續(xù)、專款是否可用、材料價格、設備等是否完善。因此，國家在檢查內(nèi)部跟蹤審計的工作時，應對項目的合同、相關手續(xù)、修建過程中所預算的資金支出以及實際支出的資金進行詳細的審閱，根據(jù)相關部門提供的數(shù)據(jù)，分析其中存在的漏洞，找出問題所在。應遵從可靠性、合理性的原則。對于其中存在的問題加以修改，再重新審核與批準。再者，我們應該檢查內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行情況。盡量讓每一個環(huán)節(jié)都做到真實性、有效性、合規(guī)性、及時性、完整性、合理合規(guī)性等等要求。

四、建設項目的跟蹤審計的方法

國家應該做好每一項準備工作，關注每一項實施過程。對社會上出現(xiàn)的問題進行調(diào)查與如實向上級匯報工作。對主要的是施工管理活動進行審計。目的是便于掌握各個工程的實施過程。審計部門應出具正式審計文書包括審計涵、審計意見、審計設定等等。最后應該收集于整理各個層面的意見加以改革與創(chuàng)新。結合施工過程中項目的自身特點，做出相對應的跟蹤審計方法，將項目規(guī)劃、項目實施、項目完成的各階段需要完成的步驟緊密結合在一起。也可以公關人員在社會上進行調(diào)查，然后進行改革與創(chuàng)新。采取社會上的人士的意見。

五、結語

采取當今社會人士有益的意見來建設好跟蹤審計上的工程管理。將建設項目跟蹤審計方法運用到實際當中的每一個領域，來發(fā)揮出建設項目跟蹤審計方法的最大好處。總之國家應運用好跟蹤審計方法，科學合理的發(fā)揮出其中的優(yōu)勢。推動審計方法逐步有序化、合理化、規(guī)范化、制度化。對建設項目跟蹤審計進行改革與創(chuàng)新。抓住跟蹤審計的特點。各個層面類似發(fā)表意見和做出決策。更好的來管理各個層面。讓社會更好的發(fā)展。

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第6篇：跟蹤審計的方法范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

關鍵詞： 政府投資項目；跟蹤審計；對策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中圖分類號：E232.6文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及我國建設投資規(guī)模的日益擴大，作為工程審計領域的事后審計已經(jīng)越來越不適應當前的需要，跟蹤審計勢在必行。為了降低項目投資風險，保證建設項目質(zhì)量，提高投資效益，迫切需要建立健全全過程的“跟蹤審計監(jiān)督”機制。

政府投資項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關規(guī)定等，運用現(xiàn)代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工、驗收及結算等全過程和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是近年來國家審計機關對政府投資項目采取的比較多見的審計方法。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展和完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破。其審計行為貫穿投資項目的全過程，與以往實施的事后審計相比，跟蹤審計所能輻射的范圍更寬廣、更全面，內(nèi)容更細化、更豐富，更符合審計目的的需要。與任何新生事物一樣，它在發(fā)展的過程中還面臨著一些問題，亟待解決。

1政府投資項目跟蹤審計存在的主要問題

1.1 跟蹤審計的相關法規(guī)不健全跟蹤審計作為一種全新的審計模式，需要相關的法律法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為審計機關提供衡量的標準。然而投資審計法制建設已落后于跟蹤審計工作的發(fā)展，跟蹤審計的保障機制不健全，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，使得審計人員在實踐中難以對投資建設項目做出共性的評價和判斷，以致難以提高審計質(zhì)量，增大審計風險。此外，當前跟蹤審計在法律、法規(guī)的建設、評價體系的建立以及計算機應用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經(jīng)驗。特別在計算機管理跟蹤審計行為，提高工作規(guī)范化程度等方面還比較欠缺。

1.2 政府投資項目監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào)，弱化了審計監(jiān)督力度對政府投資項目而言，跟蹤審計項目是一項多機構參與、多單位協(xié)作的審計項目。

目前，我國的政府投資建設項目的立項、審批、招投標工作由發(fā)改委負責管理，建設資金的撥付與財務管理由財政部門負責監(jiān)管，建設監(jiān)理工作由建委管理，另外，質(zhì)量監(jiān)督、紀檢、監(jiān)察等部門也都對政府投資建設項目有監(jiān)管的職責。這些機構對于政府投資建設項目進行管理，在政府投資建設項目的管理上各自為政。看似機構很多，監(jiān)督機制健全，但在實際的運作中則出現(xiàn)多頭監(jiān)管、責權不明、部門之間配合不協(xié)調(diào)、責任落實不到位的現(xiàn)象。而且，跟蹤審計制度、規(guī)范尚未建立、健全，因此參與建設項目各方的管理職能和權限尚未從制度上合理界定，各方責權利關系不很明晰，易出現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)容重復、監(jiān)管標準不一致，甚至有的項目出現(xiàn)監(jiān)管盲點的局面等問題。

1.3 審計人員力量和素質(zhì)不適應跟蹤審計的要求目前，我國政府審計人員力量不足和審計任務重的矛盾還很突出。近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，審計的范圍和資金規(guī)模不斷擴大，審計任務越來越重，現(xiàn)有人員很難適應審計任務不斷增多的需要，審計力量嚴重不足。在跟蹤審計中，審計人員隨著項目建設進程，對各階段的審計事項進行審計，并及時做出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進和完善建設工作，促使建設工作得以規(guī)范、有序、有效運行。由于跟蹤審計的審計范圍更加廣泛，審計內(nèi)容更加豐富，審計深度更加深入，審計頻率更加頻繁，耗用審計力量越來越大。

目前市級審計機關固定資產(chǎn)投資審計科僅有4至5人，而縣級審計機關一般沒有單設相關業(yè)務股，工作量之大遠遠超出了審計人員所能夠負荷的程度。雖然，近幾年各審計部門都相應地增配了審計人員，但全國各級審計機關投資審計人員力量不足的情況仍普遍存在，投資審計力量的現(xiàn)狀遠遠不能滿足政府投資審計發(fā)展的需要。

另外由于建設項目審計涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員既要有豐富的工作經(jīng)驗，又要熟悉工程業(yè)務、財務業(yè)務、企業(yè)管理以及有關法律法規(guī)知識，再加上跟蹤審計不同于傳統(tǒng)模式的審計，審計形式和審計內(nèi)容都有了新的變化，所以也要求審計人員具備更高的自身素質(zhì)。而我國審計隊伍的復合型人才較為缺乏，這對開展跟蹤審計工作將是一個很大的制約因素。

第7篇：跟蹤審計的方法范文

0引言

對于高校建設工程的審計人員而言，能夠在建設項目進行中參與其中，是非常重要的環(huán)節(jié)之一。在進行工程項目審計工作時，一定要深入的了解跟工程項目有關的法律法規(guī)，利用合理適當?shù)膶徲嫹绞?，進行工程項目的各個階段的審計工作，從審核工程預算、招標控制價一直到工程的竣工結算，都進行有效的控制，這對工程項目的進行和審計工作的審計質(zhì)量都有著十分重要的作用。其次，還要具備專業(yè)理論審計知識，以及專業(yè)的建筑結構、建筑材料、施工工藝等相關專業(yè)知識，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)以及審計工作管理水平，為高?；A建設工程審計工作奠定堅實的基礎保障。

1審計方法以及跟蹤審計的概念

1.1審計方法

審計方法具體指的是相關審計人員在監(jiān)督過程中使用的各種方式，稱之為審計方法。審計方法也是人們在長期的實踐工作中積累的審計經(jīng)驗。在保證審計工作質(zhì)量的前提下，為了提升審計工作效率，節(jié)省審計成本，根據(jù)不同的建設項目實際特點去選擇適宜的審計方法。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，也給審計方法的革新提供了一個良好的發(fā)展空間，不斷的完善審計方式，從而形成了一個合理性科學方法體系。審計技術方法有很多種類型，其中包含了查詢法、分析法、實驗驗證法等等。審計方式有兩種概念表達方式，第一種是審計人員通過有效的技術方式來收集審計證據(jù)；另外一種在審計過程中，將所有的方法、方法以及技術都包含在了審計方法范圍內(nèi)。

1.2跟蹤審計

審計方法中有一種全新的審計方式，稱之為全過程跟蹤審計。在建設項目實施過程中，審計部門對整個工程項目進行合理性和規(guī)范統(tǒng)一性的跟蹤審計管理和有效監(jiān)督。合理科學的利用有效的建設資金和資源，用最少的資金和資源在計劃的時間內(nèi)，并且在保障工程質(zhì)量的情況下，完成工程項目的建設工作。

2高校基建工程審計方法和跟蹤審計研究的重要性

隨著社會的不斷進步與發(fā)展，也促進了教育事業(yè)的發(fā)展。各高校對于基礎建設的投資規(guī)模也提出了更高的要求。在高校基礎建設過程中，落實跟蹤審計工作，有效的實施審計方法，可以解決傳統(tǒng)工程審計存在的不足，從而推動了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。在高校建設過程中，實行跟蹤審計，不但可以節(jié)省建設資金，提升建設效率，保障了工程質(zhì)量。并且能夠及時發(fā)現(xiàn)建設過程中存在的問題，找出解決措施及時解決問題。

2.1節(jié)省了高校建設成本

近年來，我國的辦學規(guī)模以及投入建設高校的規(guī)模越來越大，很多學校都在辦學過程中面臨著很多的問題和挑戰(zhàn)。高校的建設雖然都有國家政府的資金支持，但高校辦學需要大量的資金，給高校辦學帶來了一定的資金壓力。對學校的基礎建設投資項目實行全過程跟蹤審計，從立項開始，招投標、施工過程及竣工結算階段做到每個階段都跟蹤，從施工到設計、監(jiān)理及咨詢公司的選擇都進行跟蹤監(jiān)督，并且加強審計工作的管理，在控制建校成本的同時，進行各個項目階段的資金控制，從而提升高校的建設效益。

2.2有助于完善管理制度，解決了人才匱乏問題

在高校建設過程中，對高?；椖窟M行跟蹤審計以及加強審計工作的內(nèi)部管控制度工作，這樣不僅可以促進基建工程項目的順利進行，還能明確各部門的職能職責，對高校內(nèi)部進行管理控制。其次，加強對審計人員的培訓，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，根據(jù)時代的發(fā)展需求，不斷學習和更新審計知識，在計算機技術的輔助下，進行審計工作，從而提升了審計質(zhì)量以及工作效率。

3審計方法和審計跟蹤的具體方式說明

3.1全面審計法和標準圖審計方式

近年來，我國在建筑項目施工過程中，對于審計工作以及工程的現(xiàn)場管理工作，積累了部分經(jīng)驗。在經(jīng)驗中得出了幾種審計方式，全面審計法和標準圖審計方式就是其中兩種審計方式。審計方式的選擇，要根據(jù)建設工程實際情況而定，才可切實做到效益與效率相結合。首先，全面審計方式的優(yōu)勢就是可以降低工程造價的錯誤率，也提升了審計質(zhì)量。但其弊端就是審計工程量十分的龐大，這種審計方式比較適合建筑工程量小、技術水平比較低的建設項目。全面審計方法是按照建筑工程的預算來進行的編制流程和順序，對工程進行全面的審核和檢查的一種方式。其次，標準圖審計方式是根據(jù)建筑設計圖紙以及常用的設計施工圖紙來進行審計工作的，集中審計力量審核和檢查工程的造價和預算，以此作為根據(jù)，進行對比審計的方式。

3.2高?；üこ谈檶徲?/p>

之所以很關注高?；üこ痰膶徲嫻ぷ?，是因為投資的規(guī)模和資金都比較大的原因。在高?；ㄟ^程中相互配合和約束，讓工程項目在保障質(zhì)量的情況下，提升工程項目建設的工期進度。高校的基建工程質(zhì)量、進度、工程造價已經(jīng)成為基建工作的最終審計目的，而工程造價的跟蹤審計就是保障審計目的的重要環(huán)節(jié)。第一步，首先在工程預算編制之前，要先審核施工圖紙，是否有缺陷漏項，設計標準及設計深度是否符合甲方預期，盡早發(fā)現(xiàn)設計圖存在的問題，避免在施工過程中去修改設計圖紙，導致工程工期延誤，提高工程造價成本；其次關鍵審核招標文件及招標控制價是否合理準確，審核招標工程量清單是否完整準確，有無漏項，特征描述是否完整準確等內(nèi)容，避免施工扯皮；第二步就是要在施工過程中做好工程變更及簽證、索賠費用等的審核工作，根據(jù)現(xiàn)場實際情況實事求是的進行審核，嚴格控制不必要的工程變更；最后要做好材料結算審計與工程竣工結算審計工作，對于甲供材料，應該及時準確的算出材料用量，確定材料的價格，在材料結算以前進行結算審計；并且根據(jù)工程招投標資料、施工合同以及工程變更等資料進行工程全面結算審計工作。跟蹤審計過程中可利用電子設備錄像以及照相功能進行資料收集和保管，記錄好工程建設項目的各個階段過程，綜合收集與工程有關的各項材料，作為工程審計的有利依據(jù)。除了有效控制造價之外，在建設項目進行中進行審計管理工作，也可及時發(fā)現(xiàn)項目管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否合理及執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，對提高學校管理水平也有很大的幫助。

4結束語

總而言之，高校基建工程的審計工作關系著整個工程的建設成本以及質(zhì)量。為了有效的保障工程的質(zhì)量，發(fā)揮出建設資金的最大效益，高校基建工作應該加強工程審計工作，完善審計工作管理制度，并且根據(jù)實際建設項目去選擇合理的審計方式，對工程項目進行全面跟蹤審計工作。本文對于審計方式以及跟蹤審計的過程只做了部分闡述，結合項目實際去深入研究工程項目的審計方式，對工程造價進行嚴格管控，并重視項目管理審計時，才能更好的保障工程項目的各個目標順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]李艷婷,朱芳.基于高校增值型基建項目全過程跟蹤審計方法探討[J].山西建筑,2016,42(18):251-252.

第8篇：跟蹤審計的方法范文

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計的特點，明確內(nèi)外部審計的責任劃分和工作重點，確定以內(nèi)部審計為主導，內(nèi)部審計與外部審計有機結合。內(nèi)部審計主要負責審計項目的立項、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監(jiān)督和指導、對審計質(zhì)量進行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達審計意見書和審計決定、督促整改落實審計結果；外部審計主要負責擬定項目總體及階段性審計實施方案、根據(jù)審計業(yè)務約定書及實施方案實施審計、實施工程造價審核和控制、對內(nèi)部控制管理進行評審、提供咨詢服務、發(fā)表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實情況實施后續(xù)審計等。此種方式有效實現(xiàn)了內(nèi)外審計的優(yōu)勢互補，克服了內(nèi)外審計的不足。

審計資源整合方式創(chuàng)新，采取公開招投標方式選定社會審計機構

對公路建設項目實施全過程跟蹤審計，無疑承擔了不同以往的審計責任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計資源為交通建設和發(fā)展服務。在招標選定社會審計機構過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標的有益的經(jīng)驗和教訓，結合市場上社會審計機構狀況，根據(jù)不同審計項目地理位置、投資總額、建設工期等具體情況，參考項目法人及建設單位的意見，分別采取了不同的招標方案，確保選定符合項目審計要求的優(yōu)質(zhì)的社會審計機構。

審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內(nèi)部控制管理審計作為一項持續(xù)關注和重點審計的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項目建設管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設過程的始終，對于確保工程建設質(zhì)量，控制建設項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應的措施和方法，加強對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強項目建設資金監(jiān)管，有利于降低管理風險。

審計程序和方法創(chuàng)新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計的時點和頻率。確定審計時點和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據(jù)項目的實際情況及審計力量等相關情況，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨复_定；二是設置必要的跟蹤審計點。跟蹤審計點，也就是在建設項目跟蹤審計中必須審計的內(nèi)容，若不審計將從總體上影響審計質(zhì)量和效果，帶來較大審計風險。跟蹤審計點的確定，要選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容。

進一步開展全過程跟蹤審計應該注意的問題

（一）明確目標，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設項目全過程跟蹤審計始終以“建設項目要經(jīng)得起審計”為總目標，確定以下三項具體審計指標：1、合法性。對實施全過程跟蹤審計的公路建設項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計、財政、人大等國家機關的審計、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟性。對投資支出的合理性和真實性進行評價，對重大異常現(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支以及包括建設單位管理費等的待攤投資支出的合理性。3、建設管理水平。對建設管理單位與內(nèi)部控制管理有關的所有重大方面進行關注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設管理水平。

（二）主動擔當，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導權

這種主導權一是針對建設管理單位而言。在實際工作中，由于管理體制的關系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設資金直接由建設管理單位控制和使用，內(nèi)部審計不掌握審計經(jīng)費；有的地方主管領導認識不深，傾向于由建設單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內(nèi)部審計機構會產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認或甘當配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設管理單位來負責社會審計機構招投標、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責任，掌握內(nèi)外部審計的結合點

公路建設項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計在責任明確基礎上的適當結合。因此，尋找確定恰當?shù)膬?nèi)外部審計結合點，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結合點包括：1、招投標。內(nèi)部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業(yè)務的身份，最適合于招標選定社會審計機構。這個環(huán)節(jié)的結合最為重要，可以使社會審計機構明確其負責對象；2、審計實施方案。審計實施方案是項目整個建設期間的審計實施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環(huán)節(jié)的結合，是內(nèi)外部審計責任和權力的協(xié)調(diào)；3、審計意見交流。每個期間，由內(nèi)部審計主持有社會審計機構、項目法人及建設單位參加的現(xiàn)場審計意見交流會，對存在的問題進行分析，制定改進的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計文件下發(fā)。社會審計向內(nèi)部審計提交期間審計報告，內(nèi)部審計機構審核確認后，下發(fā)審計意見書或?qū)徲嫑Q定；5、審計費用支付。每期審計費用支付，必須是在當期社會審計機構提交審計報告并經(jīng)審核確認后，內(nèi)部審計簽發(fā)審計費用支付單，建設管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰委托，誰付費”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節(jié)奏

第9篇：跟蹤審計的方法范文

【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義

進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設項目跟蹤審計的概念

建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監(jiān)督。

二、建設項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進行時。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當?shù)叵嚓P部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內(nèi)容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。

三、建設項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。