跟蹤審計(jì)保證措施精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門開展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問題，無法挽回?fù)p失”問題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動調(diào)整等。涉及實(shí)施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會同相關(guān)單位商討對策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動態(tài)控制。對項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進(jìn)行。固定格式化詢問是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門隨著施工進(jìn)度對項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制[D/OL].中國論文下載中心, 2006.

第2篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)全過程；審計(jì)的控制

1、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的具體概要

1.1、事前跟蹤審計(jì)

在審計(jì)工作中，其中比較重要的是事前跟蹤審計(jì)。其具體內(nèi)容是將建設(shè)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目的建議書和相關(guān)的評估報(bào)告，以及建設(shè)企業(yè)建設(shè)用地批準(zhǔn)等等的文件準(zhǔn)備齊全，保證其文件的準(zhǔn)確和完整。對于審計(jì)人員來說，務(wù)必嚴(yán)格審核投標(biāo)招標(biāo)等施工程序，最終還需要對結(jié)果進(jìn)行合法性的審核。對于審核部門來說，務(wù)必保證所有項(xiàng)目合同與投招標(biāo)文件撰寫相同，當(dāng)然，也包括條款文件。對于項(xiàng)目資金，需要進(jìn)行是否落實(shí)的審核，保證項(xiàng)目資金充足。

1.2、事中跟蹤審計(jì)

上文敘述的事前跟蹤審計(jì)，之后就是事中跟蹤審計(jì)。對于事中跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門務(wù)必對建設(shè)施工單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，核查其對施工合同的履行度，需要注意的是禁止施工方隨意的轉(zhuǎn)包工程或者是進(jìn)行違法分包工程。審計(jì)部門同時(shí)需要對施工方的工程成本執(zhí)行情況進(jìn)行審查，堅(jiān)決打擊虛列工程成本現(xiàn)象，確保施工質(zhì)量。對于施工方案變更的施工單位，審計(jì)部門應(yīng)該認(rèn)真的對其方案進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對于施工材料和設(shè)備的相關(guān)審查也是事中跟蹤審計(jì)的重要工作，要分清項(xiàng)目施工中的材料和設(shè)備所屬的責(zé)任，保證分工明確。對于建筑單位自身而言，在施工中，務(wù)必建立健全的施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的施工規(guī)范，合理分配資源，加強(qiáng)對施工進(jìn)度的掌控，最大程度的降低成本。

1.3、事后跟蹤審計(jì)

事后的跟蹤審計(jì)工作，就是審計(jì)部門對竣工后的工程總量進(jìn)行全面詳細(xì)的審查。在事后審計(jì)中，若出現(xiàn)工程量多計(jì)的現(xiàn)象，審計(jì)部門務(wù)必及時(shí)進(jìn)行處理；對于施工材料和設(shè)備的購買情況，若發(fā)現(xiàn)發(fā)票上價(jià)格不真實(shí)的情況，審計(jì)部門務(wù)必打擊這類現(xiàn)象，保證項(xiàng)目施工材料的質(zhì)量和價(jià)格的真實(shí)性。對于建設(shè)工程中的隱蔽項(xiàng)目而言，審計(jì)部門需要對其整個(gè)工程的施工記錄進(jìn)行審查，對材料設(shè)備的質(zhì)量進(jìn)行檢測。

2、加強(qiáng)建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行的控制措施

2.1、把控跟蹤審計(jì)查證法的關(guān)鍵點(diǎn)

跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)環(huán)節(jié)中有著關(guān)鍵的作用。對于建設(shè)工程來說，施工企業(yè)的最終目的還是經(jīng)濟(jì)效益，因此，其在工程質(zhì)量有保證的前提下，最大程度的減少施工成本。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)單位的進(jìn)行核查的，因此，其本身具有一定公平公正性、并且還有獨(dú)立性。對于建筑工程的施工管理而言，跟蹤審計(jì)對于管理的高效和使用有一定要求。因此，對于工程造價(jià)來說，跟蹤審計(jì)對其進(jìn)行審查工作時(shí)，對工程造價(jià)進(jìn)行科學(xué)的掌控，從而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的合理性和科學(xué)性，體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的作用。要嚴(yán)格把控跟蹤審計(jì)查證法的關(guān)鍵點(diǎn)，因?yàn)殛P(guān)鍵點(diǎn)時(shí)整個(gè)工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)對其進(jìn)行把控的關(guān)鍵方法，同時(shí)，要對建筑工程的施工項(xiàng)目的造價(jià)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)與整個(gè)建筑工程的施工環(huán)節(jié)有著重要的聯(lián)系，只有對工程項(xiàng)目的各個(gè)階段對其造價(jià)進(jìn)行審計(jì)工作，才能更好的掌控和監(jiān)督整個(gè)施工工程，從而提升跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效率。但是，因?yàn)榻ㄖこ淘靸r(jià)涵蓋的范圍比較廣，那么，相對應(yīng)的跟蹤審計(jì)工作就必須注重工程造價(jià)的細(xì)節(jié)。因此，以建筑工程的施工特點(diǎn)為前提，同時(shí)，將工程造價(jià)的設(shè)計(jì)內(nèi)容考慮進(jìn)去，全面的分析整個(gè)工程，隨后明確跟蹤審計(jì)查證法的關(guān)鍵把控點(diǎn)，最后實(shí)現(xiàn)對整個(gè)工程進(jìn)行控制的目標(biāo)。一般而言，對建筑工程的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)查證法的關(guān)鍵把控點(diǎn)主要有：對設(shè)計(jì)方案的審查、對設(shè)備材料的審查、對招投標(biāo)等施工環(huán)節(jié)的審查等等。通過對關(guān)鍵點(diǎn)的把控，才能保證工程造價(jià)得到合理的掌控。簡而言之，通過把控跟蹤審計(jì)查證法的關(guān)鍵點(diǎn)，才能更好的實(shí)施跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，從而更好的控制工程造價(jià)全過程，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2、在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)

對于建設(shè)工程造價(jià)來說，為了能夠?qū)ζ淙^程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，使其全面被控制，很有必要在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)，從而保證對工程造價(jià)審查的結(jié)果的準(zhǔn)確性。在建筑工程現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)的目的不單單對其工程造價(jià)進(jìn)行控制，更多的保證了施工質(zhì)量。具體的操作過程是：審計(jì)員通過現(xiàn)場設(shè)置審計(jì)平臺進(jìn)行施工現(xiàn)場的控制，從而達(dá)到全面監(jiān)控效果。同時(shí)，在開展相關(guān)工作時(shí)候，審計(jì)員必須切身進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，獲得第一手材料，不斷提高建設(shè)工程造價(jià)全過程的審計(jì)水平。那么如何才能做好施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)工作？首先，審計(jì)員應(yīng)該提前對工程計(jì)量進(jìn)行預(yù)測和調(diào)研，掌握其預(yù)算方法，對施工環(huán)節(jié)進(jìn)行篩選，確定施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。其次，對施工管理的環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其中，審計(jì)的內(nèi)容包含建設(shè)企業(yè)召開的相關(guān)建設(shè)會議和工程驗(yàn)收等會議。最后，在建設(shè)施工過程的兩個(gè)工序之間設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)，對建設(shè)企業(yè)的項(xiàng)目職責(zé)和施工過程的監(jiān)督等狀況進(jìn)行詳細(xì)的審查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題或者是突發(fā)狀況，迅速的進(jìn)行問題的解決，不斷為建設(shè)企業(yè)的工程造價(jià)全過程的跟蹤審計(jì)工作提供施工經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周子超.建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的控制方法研究[J].江西建材，2017，01：226+228.

[2]呂興曄，鄭果.建設(shè)工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的控制方法研究[J].城市建設(shè)理論研究(電子版)，2016，31：49-50.

第3篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；水利建設(shè)項(xiàng)目；審計(jì)獨(dú)立性

水利建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與以前普遍采用的竣工后再進(jìn)行的審計(jì)在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大的不同，水利建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與竣工后再進(jìn)行的審計(jì)相比擴(kuò)大了審計(jì)的范圍，增加了審計(jì)的次數(shù)，審計(jì)方式也發(fā)生了很大的變化，克服了水利建設(shè)項(xiàng)目工程的事后竣工審計(jì)中無法審計(jì)出工程中存在的建設(shè)問題的弱點(diǎn)，在當(dāng)前的水利建設(shè)項(xiàng)目中被廣泛使用。

1水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路

水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后的審計(jì)思路，而將對水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項(xiàng)目始終的審計(jì)，在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計(jì)和在施工中的審計(jì)。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求在項(xiàng)目施工之前就讓審計(jì)項(xiàng)目組入駐到項(xiàng)目組，對項(xiàng)目組所簽訂的合同以及實(shí)施項(xiàng)目的施工方的資質(zhì)等法定必須具備的條件進(jìn)行審計(jì)，在水利建設(shè)工程項(xiàng)目開工前及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時(shí)的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，特別是對于事后很難進(jìn)行審計(jì)的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)，在施工中設(shè)置停工審計(jì)點(diǎn)，對水利建設(shè)工程的施工進(jìn)行及時(shí)有效的審計(jì)。而水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)在竣工階段的審計(jì)與以往所使用的審計(jì)并無太大差別，在此不再贅述。

2水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路存在的問題

水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)與竣工后的事后的審計(jì)相比有很多的優(yōu)點(diǎn)，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程中出現(xiàn)的問題，但是在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中依然存在不少的問題，其中最突出的是對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性重視不足、存在審計(jì)項(xiàng)目組參與項(xiàng)目管理活動的情形等問題。

2.1對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性重視不足

在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，委托方或者受托的會計(jì)師事務(wù)所及造價(jià)師對于審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性的重要性認(rèn)識不足主要體現(xiàn)在對審計(jì)項(xiàng)目組的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性重視不足，沒有采取有效的措施保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性，影響了審計(jì)項(xiàng)目組在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中客觀公正的進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。在水利建設(shè)工程中由于工程時(shí)間特別長，需要審計(jì)項(xiàng)目組在一定的時(shí)間內(nèi)對審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成進(jìn)行輪換，并對審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成按照相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行嚴(yán)格審查，以保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性，但是水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中長期不輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員以及對審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成審核不嚴(yán)格的情況仍然時(shí)有發(fā)生。

2.2存在審計(jì)項(xiàng)目組參與項(xiàng)目管理活動情形

由于水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工期比較長，小的水利建設(shè)項(xiàng)目的工程周期也要幾個(gè)月才能完成，而對于一些較大的水利工程項(xiàng)目甚至要數(shù)年甚至十多年才能完成，這就造成了在部分水利建設(shè)項(xiàng)目中企業(yè)為了節(jié)省審計(jì)成本和管理項(xiàng)目的成本，而讓審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)的同時(shí)參與到項(xiàng)目的管理中去，讓審計(jì)項(xiàng)目組在管理水利建設(shè)項(xiàng)目的同時(shí)跟蹤審計(jì)水利建設(shè)項(xiàng)目，從而導(dǎo)致發(fā)生審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行自我評價(jià)的審計(jì)，違背了審計(jì)過程中不能進(jìn)行自我評價(jià)審計(jì)的原則。在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)自我評價(jià)的錯(cuò)誤導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身在管理中存在的問題，甚至還會導(dǎo)致審計(jì)舞弊事件的出現(xiàn)，損害委托方的利益。

3完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路的建議

為了有效地應(yīng)對水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的問題，不斷地完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)制度，在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中要保證審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組不得參與項(xiàng)目的管理活動。

3.1保證審計(jì)獨(dú)立性

為了保證審計(jì)項(xiàng)目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工程成本，要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設(shè)工程項(xiàng)目，通過定期輪換審計(jì)項(xiàng)目組主要的成員組成，特別是通過定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的方式，使審計(jì)項(xiàng)目組在形式上具有審計(jì)獨(dú)立性；其次是通過嚴(yán)格審核審計(jì)項(xiàng)目組的人員組成，嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)關(guān)系的人進(jìn)入審計(jì)組，特別是不能讓施工方主要負(fù)責(zé)人的主要近親屬、其他近親屬以及具有重大經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的人進(jìn)入到審計(jì)項(xiàng)目組，在審計(jì)的過程中還需要對審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員的關(guān)系背景進(jìn)行必要的背景調(diào)查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在影響審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立性的潛在事項(xiàng)，以保證審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。

3.2不得參與管理層活動

在水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，要絕對禁止審計(jì)項(xiàng)目組參與到項(xiàng)目的管理，審計(jì)項(xiàng)目組也不得有參與管理層活動的情形。審計(jì)項(xiàng)目組參與管理層活動是指審計(jì)項(xiàng)目組在對水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)再接受委托方管理層的委托履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。審計(jì)項(xiàng)目組作為對委托方管理層或施工方的施工進(jìn)行審計(jì)的受托方，如果參與到管理層活動或者甚至開展項(xiàng)目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)失去意義，因此，在水利建設(shè)跟蹤審計(jì)中必須嚴(yán)格控制審計(jì)項(xiàng)目組行為，審計(jì)項(xiàng)目組不得參與管理層活動，如果審計(jì)項(xiàng)目組參與到項(xiàng)目的管理應(yīng)當(dāng)及時(shí)的更換審計(jì)項(xiàng)目組的主要負(fù)責(zé)人甚至更換整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組。

4小結(jié)

第4篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目；全過程跟蹤審計(jì)；審計(jì)獨(dú)立性

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2013）08-0125-01

基建工程項(xiàng)目一般建設(shè)周期長、投資大、協(xié)作部門多，在計(jì)價(jià)方面具有單件性、多次性、方法的多樣性及依據(jù)的復(fù)雜性等特征。當(dāng)前隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，建筑項(xiàng)目在審計(jì)中也日益暴露出自身存在的一些問題，諸如審計(jì)的范圍狹窄，深度不夠；審計(jì)監(jiān)督力度不夠；審計(jì)監(jiān)督缺乏有效的制約作用；審計(jì)的作用和績效都不明顯等。本文為此具體探討了建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與審計(jì)獨(dú)立性，現(xiàn)報(bào)告如下。

1建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念與意義

1.1建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念

建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，維護(hù)合法權(quán)益，提高投資效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。具體來說，建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，根據(jù)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段的評價(jià)的過程。

1.2建筑項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)的意義

建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作，由于近幾年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅猛，各地方基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位建設(shè)管理部門不相適應(yīng)，建筑項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)更是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。開展跟蹤審計(jì)的主要目的，就是在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，采取措施，糾正一些存在的問題，能夠保證把資金管好用好，保證在建設(shè)過程中存在的一些突出問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決。

2加強(qiáng)建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的措施

2.1項(xiàng)目前期

要將關(guān)系國計(jì)民生的大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目納入了全過程跟蹤審計(jì)范圍，重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)范圍擴(kuò)大到8項(xiàng)。從立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)管理到項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全過程跟蹤。比如某某地方政府先后對文化體育會展三大中心項(xiàng)目、五校合一項(xiàng)目、新城區(qū)醫(yī)院項(xiàng)目、少海新城項(xiàng)目等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)，累計(jì)審計(jì)資金達(dá)60億元。同時(shí)要鞏固全過程跟蹤審計(jì)成果，對全過程跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)的提出整改建議，并督促整改，先后提出審計(jì)整改建議12條，累計(jì)規(guī)范建設(shè)資金6億元，提高了資金的使用效益，促進(jìn)了項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范。履約審計(jì)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法規(guī)制度和學(xué)校的委托要求制定跟蹤審計(jì)方案，選派素質(zhì)好、能力強(qiáng)的審計(jì)人員組成項(xiàng)目小組，實(shí)施跟蹤審計(jì)，并接受審計(jì)處的管理和監(jiān)督。定期參加工程監(jiān)理例會，及時(shí)了解工程進(jìn)度、設(shè)計(jì)變更、工程洽商等與造價(jià)相關(guān)的信息；參與大宗材料和設(shè)備的考察、招評標(biāo)，審核材料、設(shè)備的價(jià)格及合同內(nèi)容；對招標(biāo)文件、施工合同及分包合同進(jìn)行審查，提出審核意見；抽查隱藏工程的施工情況，及時(shí)到場參與工程驗(yàn)收，并做必要的記錄；對施工方提出的索賠費(fèi)用進(jìn)行審核；審查和確認(rèn)工程進(jìn)度款；對工程設(shè)計(jì)變更、洽商提出咨詢意見，并審核確認(rèn)變更費(fèi)用；對竣工結(jié)算資料進(jìn)行審查，確定工程造價(jià)；出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

2.2項(xiàng)目實(shí)施期

跟蹤審計(jì)在現(xiàn)場需要做什么樣的工作呢？其實(shí)也很簡單，在施工過程中發(fā)生一些圖紙中沒有的或是在施工過程中出現(xiàn)一些變更增加的。還有一些是現(xiàn)場不顯要做的內(nèi)容就是在基礎(chǔ)開挖之前，首先對原地面標(biāo)高進(jìn)行量取，開挖完成后對開挖的尺寸也要量取，以便作為開挖尺寸。跟蹤審計(jì)進(jìn)場時(shí)需要甲方提供的材料：（1）施工合同。合同里面有許多重要信息，比如結(jié)算方式、暫估價(jià)、甲供材等。（2）招聘控制價(jià)（俗稱標(biāo)底）。要看標(biāo)底里面包括哪些內(nèi)容，沒有包括哪些內(nèi)容，有沒有漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)等。（3）圖紙。要對圖紙進(jìn)行粗劣的過一遍。（4）跟蹤審計(jì)表格。有的單位甲方有特定的審計(jì)表格。不過審計(jì)過程中要突出重點(diǎn)，提高效率，加強(qiáng)管理，改進(jìn)方法，不斷創(chuàng)新。要從項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的高度來認(rèn)識和處理問題。要把資金到位、管理使用、效益、招投標(biāo)等情況作為關(guān)注的重點(diǎn)。對重大問題要深入揭示，把有限的人力、時(shí)間和精力放在對整體和全局有重要影響的事項(xiàng)和重大問題的審查上。運(yùn)用抓重點(diǎn)的方法，發(fā)現(xiàn)重大問題，反映重要情況，提出重要建議。要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，保證質(zhì)量。反映的情況和問題一定要準(zhǔn)確，事實(shí)不能有出入，審計(jì)質(zhì)量不能出問題。要實(shí)行分類對待，分步實(shí)施，分級負(fù)責(zé)。要通過科學(xué)的分析判斷選擇和確定重點(diǎn)，要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高水平，不斷掌握先進(jìn)的方法，靠科學(xué)的方法保證審計(jì)質(zhì)量。要堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)，做到警鐘長鳴。廉政建設(shè)是審計(jì)工作的生命線，不能高枕無憂。審計(jì)人員必須敢于堅(jiān)持原則，排除阻力，排除干擾，抵制各種誘惑，保持清醒的頭腦，守住底線。各級領(lǐng)導(dǎo)要以高度負(fù)責(zé)的精神關(guān)注廉政建設(shè)，嚴(yán)格實(shí)行各項(xiàng)廉政制度。要通過嚴(yán)格管理堵塞各種漏洞，通過經(jīng)常性的教育，提高審計(jì)人員的覺悟，在審計(jì)開始時(shí)對審計(jì)人員要多教育，打預(yù)防針，審計(jì)實(shí)施過程中要多檢查。要把廉政建設(shè)落實(shí)到每一個(gè)審計(jì)組、每一個(gè)審計(jì)人員，要落實(shí)好“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律、兩個(gè)舉報(bào)箱等制度。比如某某單位將外墻保溫工程作為審計(jì)重點(diǎn)，督促建設(shè)單位、監(jiān)理公司加強(qiáng)對外墻保溫材料的抽檢力度，杜絕假冒偽劣的外墻保溫材料流入工地現(xiàn)場，進(jìn)一步確保工程質(zhì)量。同時(shí)針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)正會同消防、建設(shè)等相關(guān)部門加大檢查力度，確保消除防火隱患。

2.3工程竣工后

工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告?？偝邪┕挝辉诠こ炭⒐を?yàn)收后，在國家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)編制竣工結(jié)算送審報(bào)告；分包單項(xiàng)工程施工單位在分包工程竣工驗(yàn)收后，編制竣工結(jié)算送審報(bào)告。造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對基建處提交的竣工結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，并出具審核報(bào)告；監(jiān)理單位對施工方上報(bào)的結(jié)算報(bào)告進(jìn)行初審，提出審核意見；基建處與財(cái)務(wù)處根據(jù)審計(jì)處工程結(jié)算審計(jì)意見書進(jìn)行工程款結(jié)算。財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：被審計(jì)單位提供審計(jì)資料；審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定；對工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查；審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表；審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)；審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。

3加強(qiáng)建筑項(xiàng)目審計(jì)獨(dú)立性的措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對審計(jì)工作提出了更高的要求。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是核心，最難的審計(jì)業(yè)務(wù)之一。當(dāng)前的研究熱點(diǎn)是建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)、效益審計(jì)、審計(jì)管理，非常需要加強(qiáng)審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐水平，提高建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和績效。同時(shí)建議審計(jì)監(jiān)督與跟蹤服務(wù)相結(jié)合，審計(jì)組按照提前介入、全程跟蹤、突出重點(diǎn)的審計(jì)思路，根據(jù)不同的建設(shè)階段，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，揭示跟蹤?xiàng)目在投資決策、政策執(zhí)行、建設(shè)管理中存在的不科學(xué)、不規(guī)范的問題，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。

總之，建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是我國建筑市場不斷完善發(fā)展過程中的迫切需要，是固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)展的需要。但是只要我們科學(xué)組織與保持獨(dú)立性，就一定能使基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的效能作用，達(dá)到預(yù)期目的。

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第5篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu);跟蹤審計(jì)質(zhì)量;管控新模式

一、中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量管控新模式的主要內(nèi)容

（一）總體設(shè)想

建設(shè)以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的，由中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)出中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理的平臺，保證中介機(jī)構(gòu)能夠?qū)徲?jì)的全程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而提高跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，減小跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）跟蹤審計(jì)管控新模式的工作原則

跟蹤審計(jì)管控新模式的工作原則為把好入口、管好過程、考好業(yè)績，首先需要在計(jì)算機(jī)管控平臺上構(gòu)建中介機(jī)構(gòu)備選庫，提高競爭力，并且站投標(biāo)的方法來安排委托審計(jì)項(xiàng)目，保證中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目能夠公正、公開的展開;其次，與跟蹤審計(jì)相關(guān)的所有中介機(jī)構(gòu)工作人員需要準(zhǔn)時(shí)將審計(jì)過程中所有的資料和數(shù)據(jù)傳到計(jì)算機(jī)上，并保證所有的信息都不能夠修改，可以隨時(shí)閱覽;最后，計(jì)算機(jī)管控平臺和審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)員需要對相關(guān)審計(jì)工作人員的工作進(jìn)行考核和評價(jià)，提高工作人員的工作積極性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式的工作重點(diǎn)

（一）構(gòu)建中介機(jī)構(gòu)備選庫

平臺首先需要對報(bào)名參加跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)的資料審核是否完整，然后由審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、監(jiān)察部門根據(jù)所規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序同時(shí)進(jìn)行審核，同時(shí)還可以引進(jìn)專家審核力量，對審核的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，保障審核的質(zhì)量，最終只有審核通過的中介機(jī)構(gòu)才能夠進(jìn)行備選庫，而只有進(jìn)行了備選庫的中介機(jī)構(gòu)才有機(jī)會得到審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)的資格。除此之外，任何中介機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)審核的時(shí)間只有兩年，一旦出現(xiàn)了嚴(yán)重的審計(jì)質(zhì)量事故或是審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)差的，必須從備選庫中刪除，從而不斷的提高中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

（二）優(yōu)化委托審計(jì)項(xiàng)目的分配方法

各部門可以隨時(shí)在平臺上申報(bào)委托審計(jì)項(xiàng)目，也可以通過電話通知申報(bào)委托審計(jì)項(xiàng)目，平臺需要對所有的委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并根據(jù)歸并同類業(yè)務(wù)的原則對委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類和編號，對每一類的委托審計(jì)項(xiàng)目都要設(shè)定一定的數(shù)量，避免同類業(yè)務(wù)累計(jì)過多的情況出現(xiàn)。在進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目分配時(shí)應(yīng)采用電腦搖號的方法，選擇對應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)對于一年內(nèi)4次選中或是連中2次的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其自動的排除在備選行列中，將機(jī)會讓給中介機(jī)構(gòu)，保證分配的公正、合理。

（三）明確國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)的合同條款和雙方的職責(zé)

國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)所簽訂的委托合同中的各項(xiàng)責(zé)任條款都必須非常細(xì)化，例如審計(jì)工期、質(zhì)量要求、違約責(zé)任等，并且雙方的職責(zé)、權(quán)力以及義務(wù)都必須進(jìn)行明確的規(guī)定，同時(shí)中介機(jī)構(gòu)還要根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求簽訂承諾書，一旦出現(xiàn)任何違約的情況，中介機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（四）定期對參審人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高參審人員專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)保持與中介機(jī)構(gòu)的緊密溝通，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)正確的開展審計(jì)工作，并加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)參加審計(jì)相關(guān)人員的審計(jì)思想觀念、審計(jì)工作規(guī)范、審計(jì)廉政紀(jì)律等構(gòu)建，中介機(jī)構(gòu)需要定期的對參審人員進(jìn)行審計(jì)相關(guān)知識的培訓(xùn)，穩(wěn)固跟蹤審計(jì)的參加人員，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而提高跟蹤審計(jì)的監(jiān)督力度。

（五）構(gòu)建投資審計(jì)咨詢的專家?guī)?/p>

由于中介機(jī)構(gòu)所具有的社會性，中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的目的與審計(jì)機(jī)關(guān)有一定的差異，中介機(jī)構(gòu)的側(cè)重點(diǎn)更多是在利益的獲取上，所以國家審計(jì)部門必須科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)的模式，保證審計(jì)機(jī)關(guān)在工作程序以及工作質(zhì)量上都能夠?qū)χ薪闄C(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)社會上的專業(yè)的人才，構(gòu)建專業(yè)的投資審計(jì)咨詢專家?guī)?，利益專家的力量對中介機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督。

（六）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作的監(jiān)督

中介機(jī)構(gòu)參審人員不僅有定期的傳入相關(guān)的跟蹤審計(jì)工作資料，還要及時(shí)的利用各種方式跟審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員報(bào)告跟蹤審計(jì)跟蹤中出現(xiàn)的問題，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)幫助中介機(jī)構(gòu)解決困難。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)員也要根據(jù)中介機(jī)構(gòu)所編制的審計(jì)實(shí)施方案對跟蹤審計(jì)的全程進(jìn)行管控，例如跟蹤審計(jì)方案的編制、跟蹤審計(jì)的實(shí)施、跟蹤審計(jì)的評價(jià)等，通過方案與實(shí)際操作的對比，得出跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施狀況，從而提出跟蹤審計(jì)工作中的問題，并解決問題。

（七）構(gòu)建完善的考核評價(jià)體系

審計(jì)機(jī)關(guān)和平臺需要對中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作的全過程進(jìn)行考核和評分，綜合跟蹤審計(jì)實(shí)施中和完成后的兩個(gè)評分，根據(jù)評分高低進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的淘汰。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目得分前三名進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目的獎勵。

三、結(jié)語

中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量管控新模式首先應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的篩選，經(jīng)過多重的審核后才能確定有資格參與政府跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，加強(qiáng)對委托審計(jì)項(xiàng)目的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)使用電腦搖號的方式來分配委托審計(jì)項(xiàng)目，排除多次選擇的中介機(jī)構(gòu);其次，審計(jì)機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)簽署的合同中必須明確職責(zé)和權(quán)力，保障跟蹤審計(jì)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)提高參審人員的素質(zhì)，并構(gòu)建投資審計(jì)咨詢專家?guī)?最后，審計(jì)機(jī)關(guān)還要對中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的全程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，并進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的考核，獎勵綜合得分高的中介機(jī)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉紅.談中介機(jī)構(gòu)如何做好建筑工程跟蹤審計(jì)[J].山西建筑，2012，30：276-278.

第6篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計(jì)；質(zhì)量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營效率，就必須重視審計(jì)質(zhì)量管理工作。所謂審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)質(zhì)上就是對審計(jì)工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點(diǎn)是對審計(jì)過程的控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)做好對審計(jì)工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)的意義。

1 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有3個(gè)特點(diǎn)：①跟蹤審計(jì)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計(jì)采取全過程同步實(shí)時(shí)追蹤審計(jì)的方法，明顯強(qiáng)化了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的時(shí)效性；③跟蹤審計(jì)采用動態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評價(jià)方法。所以跟蹤審計(jì)可以圍繞審計(jì)質(zhì)量管理提出的3方面要求來把握審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，提升工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2 跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

相對于一般審計(jì)項(xiàng)目而言，工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目量大、耗時(shí)長、需要的人手多，工程施工的每道工序在實(shí)施過程中都應(yīng)有審計(jì)人員現(xiàn)場取證，還要分階段出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實(shí)踐過程中審計(jì)質(zhì)量管理方面存在如下幾個(gè)問題。

2.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握

審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.2 跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊

審計(jì)效果不明顯工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)

跟蹤審計(jì)突破了原有對項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和工程造價(jià)真實(shí)合法的審計(jì)范圍，對建設(shè)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全過程監(jiān)督。跟蹤審計(jì)需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫栴}消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費(fèi)，但是傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要社會中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，收費(fèi)考慮的僅是2個(gè)因素：勞動投入和審減金額。因此，跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對于受委托的某些中介機(jī)構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，質(zhì)量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善

審計(jì)實(shí)踐被動跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動局面。

3 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，從而提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

3.1 以制定科學(xué)審計(jì)方案為基礎(chǔ)

重視審計(jì)實(shí)施方案的編制是控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)了解項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)、項(xiàng)目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤方式，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。我國跟蹤審計(jì)的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。②階段性跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。那么，在審計(jì)方式的選擇方面就要綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。

3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)點(diǎn)為契機(jī)

科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場等。同時(shí)，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確需要審計(jì)參加的施工管理活動，便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動性。如：應(yīng)對主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，了解建設(shè)項(xiàng)目的動態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

3.3 以抓現(xiàn)場管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，把握好審計(jì)角色定位。開展跟蹤審計(jì)，并不是要審計(jì)人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計(jì)監(jiān)督，通過對上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住關(guān)鍵點(diǎn)確立審計(jì)重點(diǎn)，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場查驗(yàn)及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場簽證手續(xù)，變事后被動為事先主動控制工程造價(jià)，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購定價(jià)。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開招標(biāo)采購和集中采購的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽(yù)好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實(shí)施過程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計(jì)圖紙和施工合同預(yù)算中沒有包括而現(xiàn)場又實(shí)際發(fā)生的工程項(xiàng)目費(fèi)用，分清費(fèi)用的合理性。索賠費(fèi)用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時(shí)約定明確的合同風(fēng)險(xiǎn)條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場調(diào)查，做相關(guān)的單價(jià)分析。工程咨詢機(jī)構(gòu)在審核材料價(jià)格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對建材價(jià)格的規(guī)定。對招投標(biāo)時(shí)無明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價(jià)格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場的實(shí)際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價(jià)格，把握住確定材料價(jià)格的主動權(quán)。

3.4 以把握好審計(jì)的時(shí)效性為保證

衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開展跟蹤審計(jì)，最基本的動機(jī)是解決事后審計(jì)的弱效性，提高審計(jì)意見的及時(shí)性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，如何把握審計(jì)意見的時(shí)效性就成為跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計(jì)意見書或正式審計(jì)公文等形式。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計(jì)意見書的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計(jì)意見的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

主要參考文獻(xiàn)

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第7篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

一、提高認(rèn)識，在轉(zhuǎn)變觀念上求突破

各項(xiàng)工作的開展與主要管理者的支持和理解是分不開的，因此應(yīng)使管理者充分認(rèn)識到，建設(shè)工程項(xiàng)目周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、涉及管理主體多和管理專業(yè)性強(qiáng)，如果管理不善和監(jiān)控缺位，極易造成浪費(fèi)和滋生腐敗。因此，強(qiáng)化監(jiān)管是使工程項(xiàng)目順利實(shí)施、保證工程質(zhì)量、提高資金效益的重要手段。全程跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目的咨詢、監(jiān)督、鑒證、評價(jià)活動，是建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的重要和有效組成部分。近年來的實(shí)踐證明，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有較好的經(jīng)濟(jì)效果和社會效果。它是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種創(chuàng)新，它使整個(gè)工程實(shí)施處于動態(tài)監(jiān)控，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理提高投資效益方面發(fā)揮著重要作用，使其更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的影響，同時(shí)也是市場經(jīng)濟(jì)條件下建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展和完善的必然。

二、強(qiáng)化管理，在制度建設(shè)上求突破

跟蹤審計(jì)工作已開展多年，在實(shí)踐中探索并逐步形成了比較實(shí)用和可行的操作流程和規(guī)范，但到目前為止，有關(guān)政府職能管理部門尚未從制度層面上加以系統(tǒng)和規(guī)范，如在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的界定方面，投資主體為財(cái)政資金、國有企業(yè)自籌資金的限額為多大；對建設(shè)項(xiàng)目類別和不同的建設(shè)階段，土建、安裝、裝飾、園林和維修工程等在符合何種條件時(shí)需強(qiáng)制跟蹤；立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算各階段如何介入；跟蹤審計(jì)單位應(yīng)具備何種資質(zhì)；建設(shè)單位如何遴選和委托跟蹤審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)費(fèi)用如何計(jì)算和支付；建設(shè)單位與受托單位的權(quán)利和責(zé)任；建設(shè)單位、施工企業(yè)、工程監(jiān)理部門和審計(jì)部門如何協(xié)調(diào)與配合；若違反規(guī)定的處罰手段等。所有這些均需上升到審計(jì)規(guī)范和規(guī)章制度層面加以規(guī)范，否則跟蹤審計(jì)工作將無章可循，管理無序，會在審計(jì)方面造成工程管理的錯(cuò)位和監(jiān)控上的缺位。因此，充分和有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)的職能作用有待于在制度建設(shè)上取得突破。

三、理順關(guān)系，在管理體制上求突破

由于跟蹤審計(jì)工作尚處于探索階段，管理體制有待于進(jìn)一步完善。在現(xiàn)行的管理模式上，有的建設(shè)單位將審計(jì)監(jiān)督工作歸口于基建處分管，有的歸口于工程籌建處分管，還有的歸口于財(cái)務(wù)處分管，造成部門職責(zé)不清，形成典型的工作職責(zé)內(nèi)容混亂，崗位責(zé)任不清的現(xiàn)象，甚至有的審計(jì)部門不介入或參與甚微，更談不上對建設(shè)項(xiàng)目全程的監(jiān)督、鑒證與評價(jià)。因此，從目前的實(shí)際情況出發(fā)，在管理體制上應(yīng)進(jìn)一步明確該項(xiàng)工作必須由審計(jì)部門分管，未設(shè)審計(jì)部門的由上級主管部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)管，并明確責(zé)任和權(quán)力義務(wù)，落實(shí)責(zé)任制和責(zé)任追究制。

四、委聘結(jié)合，在運(yùn)行機(jī)制上求突破

在運(yùn)行機(jī)制上，由于絕大部分建設(shè)單位不具備跟蹤審計(jì)的條件，缺乏相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員，基本上以委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行跟蹤審計(jì)為主，而這些機(jī)構(gòu)無論從知識結(jié)構(gòu)還是專業(yè)結(jié)構(gòu)，大部分不具備工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、招投標(biāo)、結(jié)算等各階段的全程跟蹤審計(jì)的條件。因此，形成了制約工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)的“瓶頸”。在客觀條件下，建設(shè)單位可根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況聘請部分工程設(shè)計(jì)師、投資咨詢師等相關(guān)方面專業(yè)人員，負(fù)責(zé)投資論證、設(shè)計(jì)等方面的業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì)。而在投招標(biāo)及施工結(jié)算階段可委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或會計(jì)師事務(wù)所來完成，在工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。政府層面則應(yīng)通過行政措施進(jìn)一步規(guī)范、加強(qiáng)和充實(shí)社會審計(jì)單位的專業(yè)結(jié)構(gòu)，以在運(yùn)行機(jī)制上求得進(jìn)展和突破，適應(yīng)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的深化和可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，在健全審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與提升素質(zhì)上求突破

跟蹤審計(jì)具有極強(qiáng)的政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，且涉及單位和人員廣泛，對內(nèi)需要和領(lǐng)導(dǎo)、職能部門的及時(shí)溝通，對外需要和設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位的有效協(xié)調(diào)，這對跟蹤審計(jì)人員的自身素質(zhì)及專業(yè)知識提出了更高的要求。在立項(xiàng)階段，需要運(yùn)用價(jià)值工程等相關(guān)投資經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行分析和論證；在設(shè)計(jì)階段，通過限額設(shè)計(jì)等措施在保證工程使用功能的前提下，最大限度地降低建設(shè)成本；在施工階段，需要在施工現(xiàn)場對工程造價(jià)進(jìn)行審核。所以，跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，一方面要求建設(shè)單位主管工程審計(jì)的人員熟悉跟蹤審計(jì)的一般理論和實(shí)務(wù)，同時(shí)還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合文字表達(dá)能力及對事物的分析能力；另一方面對受托的跟蹤審計(jì)單位同樣面臨著挑戰(zhàn)，它不僅要求跟蹤審計(jì)人員具備一定的綜合協(xié)調(diào)能力和精湛的專業(yè)技術(shù)及較寬的業(yè)務(wù)知識，且要求受托單位具有合理的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)在投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工及竣工結(jié)算等方面的審計(jì)需求。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；措施

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)有別于傳統(tǒng)意義的造價(jià)控制，傳統(tǒng)的造價(jià)控制是被動進(jìn)行的，而跟蹤審計(jì)是主動進(jìn)行的，與工程施工同步，貫穿于整個(gè)建設(shè)工程和每一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)是針對建設(shè)工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算等全過程中涉及到的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的跟蹤審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督。

目前，常用的三種跟蹤審計(jì)模式為，全過程跟蹤審計(jì)、不定期跟蹤審計(jì)和突發(fā)性事件實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。所謂無規(guī)矩不成方圓，無論是哪種模式，開展工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一定要明確開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要注意的問題、開展工作的流程。

1 開展工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)須注意的問題

1.1 簽訂合同，確保雙方責(zé)、權(quán)、利的實(shí)施。隨著我國法律制度的不斷完善，簽訂公平、合理的跟蹤審計(jì)合同是開展好造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的必要條件和有效保障，通過簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，有效地開展跟蹤審計(jì)服務(wù)。

1.2 明確跟蹤審計(jì)的范圍。為了保證跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效果，針對委托方（業(yè)主）提出的要求，結(jié)合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)文件要求，明確跟蹤審計(jì)的范圍。只有明確了跟蹤審計(jì)的范圍，才能在不違反法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的情況下扎實(shí)有效地開展好跟蹤審計(jì)工作。

1.3 制定明確的跟蹤審計(jì)方案。規(guī)范跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的操作程序，制定明確的跟蹤審計(jì)方案，在體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則下，結(jié)合具體建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際施工的實(shí)際，制定該項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。有了完備的施工方案才能有條不紊地開展好跟蹤審計(jì)工作。

2 明確工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的工作流程

2.1 熟悉現(xiàn)場情況，掌握工程施工前現(xiàn)場第一手資料，并采取拍照等技術(shù)手段對現(xiàn)場情況進(jìn)行保留。

2.2 與主要參建單位人員接洽，建立工作關(guān)系，將跟蹤審計(jì)實(shí)施計(jì)劃和跟蹤審計(jì)細(xì)則、操作過程、處理程序等對建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行交底，使其明白跟蹤審計(jì)工作程序，縮短磨合期。

2.3 收集工程相關(guān)資料，如中標(biāo)單位的技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)。監(jiān)理單位招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、監(jiān)理合同。招標(biāo)單位的答疑文件、補(bǔ)充招標(biāo)文件，工程施工合同、補(bǔ)充協(xié)議等。

2.4 清標(biāo)，展開施工圖紙工程量計(jì)算工作，確定圖紙工程量價(jià)格，同時(shí)完成工程合同條款、招投標(biāo)文件的分析、判斷工作。

2.5 參加建設(shè)單位召開的有關(guān)工程設(shè)計(jì)、施工方案變更會議和工程例會，會審有關(guān)涉及造價(jià)的工程變更和簽證，做好記錄，定期向委托匯報(bào)。

2.6 收集工程實(shí)施過程中工程例會匯報(bào)材料、例會會議紀(jì)要、專項(xiàng)施工方案、專題會議紀(jì)要、監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)、建設(shè)單位發(fā)出的各類涉及到工程造價(jià)的變更指令單、現(xiàn)場簽證、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等資料并建立臺帳。

2.7 定期到施工現(xiàn)場了解工程進(jìn)度情況，做好跟蹤審計(jì)造價(jià)控制記錄，特別是在隱蔽工程覆蓋前留下影像資料和相關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向委托單位匯報(bào)。

2.8 對于施工中的設(shè)計(jì)變更、簽證、技術(shù)核定單等，應(yīng)及時(shí)提交跟蹤人員，跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程變化的資料后，測算對工程造價(jià)造成的影響，并將結(jié)果及時(shí)報(bào)送委托單位。

2.9 為避免整個(gè)工程施工周期長造成相互交叉，事后又回憶不清的情況，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組將按單位工程或單獨(dú)發(fā)包的分項(xiàng)工程分別及時(shí)進(jìn)行初步審核，為將來的竣工結(jié)算創(chuàng)造條件。

2.10 定期的跟蹤審計(jì)報(bào)告，每月一次以書面形式向委托單位匯報(bào)當(dāng)期工程相關(guān)情況。造價(jià)控制報(bào)告包含以下內(nèi)容：當(dāng)期工程的進(jìn)展，當(dāng)期發(fā)生的重要事項(xiàng)，當(dāng)期存在的問題及建議，實(shí)際投資進(jìn)度與計(jì)劃投資進(jìn)度的比較，上期遺留問題在本期的處理情況，當(dāng)月完成工作量和累計(jì)完成工作量，當(dāng)期工程進(jìn)度款支付和進(jìn)度款累計(jì)支付情況等。

3 做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的建議

程造價(jià)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動態(tài)審計(jì)，因而具有一定的可變性和不確定性。作者結(jié)合工作實(shí)踐，提出幾項(xiàng)做好工程造價(jià)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的建議。

3.1 提高思想認(rèn)識，建立健全相關(guān)政策和制度。無規(guī)矩不成方圓，制度是保障業(yè)務(wù)開展的根本性措施。因此，建立健全跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策與制度具有重要意義。首先應(yīng)從思想認(rèn)知上予以重視，尤其是領(lǐng)導(dǎo)決策層的重視與支持。跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系到工程效益的實(shí)現(xiàn)，而這一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作必須有章可循，有據(jù)可依。其次，應(yīng)吸引和鼓勵科研團(tuán)體、專家、學(xué)者對工程造價(jià)審計(jì)工作的組織和實(shí)施的有關(guān)具體內(nèi)容、方法、原則以及保障和促進(jìn)其發(fā)展的政策、制度和規(guī)范等進(jìn)行廣泛、深入的研究、探索和借鑒，以提出意見和建議，不斷完善制度體系，使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依。

3.2 規(guī)范造價(jià)咨詢跟蹤審計(jì)費(fèi)用計(jì)取。跟蹤審計(jì)的計(jì)費(fèi)不能僅僅只看審減額，應(yīng)以確保審計(jì)質(zhì)量為前提，在統(tǒng)籌兼顧交通建設(shè)項(xiàng)目合理負(fù)擔(dān)和審計(jì)機(jī)構(gòu)合理合法收益，統(tǒng)籌考慮交通項(xiàng)目投資額大小、建設(shè)周期長短以及跟蹤審計(jì)工作量大小的基礎(chǔ)上合理協(xié)商確定，納入項(xiàng)目建設(shè)成本，并在審計(jì)合同中明確。同時(shí)，可考慮在工程開工前期和施工過程增設(shè)跟蹤審計(jì)獎，做到客觀、公平、合理地計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

3.3 優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員的配備。為適應(yīng)跟蹤審計(jì)工作的特殊性和復(fù)雜性，應(yīng)優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和從業(yè)技能。首先，應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，如熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計(jì)手段方面，要能熟煉應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，從而進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。第三，要加強(qiáng)對造價(jià)跟蹤審計(jì)人員執(zhí)業(yè)范圍、職業(yè)道德的監(jiān)管。努力做到到位而不越位，不偏職能范圍。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：跟蹤審計(jì)保證措施范文

關(guān)鍵詞：基建礦井建設(shè) 全過程跟蹤審計(jì) 投資控制

全過程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的重要途徑之一，與傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)區(qū)別在于：審計(jì)時(shí)間中全過程跟蹤審計(jì)涉及事前、事中、事后全過程，而傳統(tǒng)的審計(jì)在于事后審計(jì)；審計(jì)目標(biāo)不同，全過程跟蹤審計(jì)是有規(guī)范的建筑管理，提高項(xiàng)目管理的績效，傳統(tǒng)審計(jì)在于審計(jì)工程支出是否科學(xué)合理；審計(jì)方式不同，全過程跟蹤審計(jì)是動態(tài)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)性，而傳統(tǒng)審計(jì)是靜態(tài)審計(jì)。在基建礦井建設(shè)項(xiàng)目中，需要引入全過程跟蹤審計(jì)的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

一、引入全過程跟蹤審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)投資管控模式的需要

（一）這種模式是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理專業(yè)分工的必然要求

煤礦工程建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，從項(xiàng)目可研報(bào)告、立項(xiàng)到組建項(xiàng)目法人，初步設(shè)計(jì)到施工圖設(shè)計(jì)，煤礦探礦權(quán)和采礦權(quán)辦理，招投標(biāo)等，國家都有嚴(yán)格程序和法律規(guī)定。每一個(gè)環(huán)節(jié)涉及到的費(fèi)用和投資都較高，特別是煤礦地面和井下單項(xiàng)、單位工程眾多，工程投資巨大。雖然煤礦工程建設(shè)過程中設(shè)置了工程監(jiān)理制度，但是一般的工程監(jiān)理多偏重于對工程項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的監(jiān)督管理，對于工程造價(jià)控制并不敏感，也缺少工程預(yù)算、計(jì)價(jià)法規(guī)及合同管理方面的人才。因此在工程計(jì)量、計(jì)價(jià)、簽證及措施審核方面隨意性較大、出現(xiàn)錯(cuò)誤較多，造價(jià)投資控制意識不強(qiáng)，人為提高了工程造價(jià)。所以工程造價(jià)管理是項(xiàng)目管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)，需要專業(yè)的機(jī)構(gòu)對這一方面專門進(jìn)行監(jiān)督和管理，而全過程跟蹤審計(jì)就是及時(shí)對建設(shè)單位、監(jiān)理單位在工程管理過程中形成的合同、計(jì)量、計(jì)價(jià)、工程簽證等合理性、合法性、客觀真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核和審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并協(xié)助建設(shè)單位予以糾正，防止項(xiàng)目竣工后造成無法挽救的損失。這種作法恰好滿足了現(xiàn)代項(xiàng)目管理對投資控制的需要。

（二）這種模式是企業(yè)項(xiàng)目管理實(shí)行“小業(yè)主，大咨詢”運(yùn)作的需要

由于新建礦井在基建期各專業(yè)管理人員隨著建設(shè)業(yè)務(wù)量的增加而陸續(xù)到位，且大部分人員未從事過基建工程管理，往往缺乏現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，很多問題的處理思路依然參照生產(chǎn)企業(yè)管理基建工程方式進(jìn)行考慮，特別是在涉及工程招投標(biāo)、合同計(jì)價(jià)和施工單位索賠等方面容易出現(xiàn)與有關(guān)規(guī)定不符的不合理事件。加上人員有限，客觀上也需要中介機(jī)構(gòu)提供高智力的專業(yè)咨詢服務(wù)，來長期協(xié)助并規(guī)范公司的項(xiàng)目管理工作，所以引進(jìn)跟蹤審計(jì)單位提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)是現(xiàn)代項(xiàng)目管理的必然結(jié)果。

（三）這種模式是促進(jìn)公司提高項(xiàng)目管理水平的需要

現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理實(shí)行制度化管理，國家推行在項(xiàng)目管理中實(shí)行項(xiàng)目法人制、工程監(jiān)理制、招投標(biāo)制度和合同管理制，每一種制度都涉及不同的法規(guī)體系，也涉及項(xiàng)目的投資成本費(fèi)用和最終項(xiàng)目造價(jià)，如何使國家推行的各項(xiàng)管理制度既能在項(xiàng)目中得到體現(xiàn)和落實(shí)，也能合理控制成本費(fèi)用，全過程跟蹤審計(jì)的監(jiān)督、控制力度更大。原因如下：其一全過程跟蹤審計(jì)單位的工作業(yè)績考核是由公司董事會、監(jiān)事會負(fù)責(zé)，具有獨(dú)立的工作建議權(quán)和匯報(bào)權(quán)；其二跟蹤審計(jì)單位與建設(shè)單位是委托合同關(guān)系，審計(jì)事項(xiàng)只針對項(xiàng)目，不針對個(gè)人或部門，保證了審計(jì)工作的客觀性、公正性和獨(dú)立性，并對其出具的單項(xiàng)工程造價(jià)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

（四）這種模式是規(guī)范公司管理，提高決策水平的需要

引入全過程跟蹤審計(jì)，跟蹤審計(jì)單位在工程招投標(biāo)、合同管理和重要物資材料采購方面嚴(yán)格按照法規(guī)要求進(jìn)行操作，不但降低了成本，而且降低了投資風(fēng)險(xiǎn)。能確保合同履行過程中的客觀公正，確保在工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程量和工程單價(jià)的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平，同時(shí)，能很好地約束公司經(jīng)營管理行為，公司要建設(shè)優(yōu)良工程，培養(yǎng)優(yōu)秀干部，實(shí)施“陽光工程”，自身也要求對工程建設(shè)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)和監(jiān)督。

二、引入全過程跟蹤審計(jì)是煤礦工程項(xiàng)目管理的客觀內(nèi)在需要

由于煤礦建設(shè)項(xiàng)目除了地面土建、安裝工程以外，大量的是井下礦建、安裝工程，這些工程環(huán)境特殊，受各種礦井自然災(zāi)害因素的影響較多，如瓦斯、涌水和斷層等，因此工程的設(shè)計(jì)變更及施工方案調(diào)整較多，隱蔽工程也多。引入全過程跟蹤審計(jì)，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的，全過程控制，可對工程設(shè)計(jì)方案調(diào)整、計(jì)量結(jié)果及時(shí)監(jiān)督非常必要。例如礦井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施費(fèi)用增加很大，這些費(fèi)用往往難以按照施工圖紙或定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)，施工過程中還帶有搶險(xiǎn)的性質(zhì)，而事后也沒有更好的方式進(jìn)行核實(shí)。所以引進(jìn)跟蹤審計(jì)單位參與項(xiàng)目鑒證、核實(shí)，確保施工措施費(fèi)用計(jì)算計(jì)取客觀真實(shí)，合理有效，能夠?qū)崿F(xiàn)項(xiàng)目管理的科學(xué)性和有效性。

三、引入全過程跟蹤審計(jì)是公司審計(jì)工作的需要

根據(jù)《公司法》和公司章程規(guī)定，具有獨(dú)立法人的公司必須聘請中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，并將有關(guān)財(cái)務(wù)狀況向股東單位匯報(bào)。由于在項(xiàng)目建設(shè)過程中就引進(jìn)了全過程跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目實(shí)施的源頭上就自覺接受跟蹤審計(jì)單位的審計(jì)和核查，使股東單位了解項(xiàng)目管理情況及公司運(yùn)作方式，及時(shí)行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。

由于礦井地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上礦井某些方面如水文、瓦斯地質(zhì)勘探深度不夠，項(xiàng)目建設(shè)開工準(zhǔn)備工作不足，往往容易造成三邊工程，因此正式開工后的投資可控難度很大。為了避免煤礦建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)“圖紙一變再變、概算一調(diào)再調(diào)、投資一增再增、工期一拖再拖”的局面，滿足股東單位對本項(xiàng)目工期，質(zhì)量和投資要求，外聘中介單位進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)是非常必要的，在公司審計(jì)中，全過程的跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)更加面的監(jiān)督控制，保證股東單位作出科學(xué)的決策和管理。

四、引入全過程跟蹤審計(jì)是公司有效控制投資成本的需要

公司的投資成本控制是抵御投資風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，這個(gè)過程中，需要引入全過程跟蹤審計(jì)，保證公司施行有效的投資成本控制。全過程跟蹤審計(jì)人員對建設(shè)中所有工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)都要進(jìn)行全過程監(jiān)督和控制，能夠合理地確定工程造價(jià)。具體包括：設(shè)計(jì)概算、工程量清單的審計(jì)；招投標(biāo)及合同管理的審計(jì)；工程進(jìn)度款、主要材料和設(shè)備價(jià)格的審計(jì)；主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收審計(jì)；工程變更、工程簽證及工程索賠費(fèi)用的審計(jì)；工程成本分析與審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)。無論是工程進(jìn)度結(jié)算還是竣工結(jié)算，跟蹤審計(jì)都要對各個(gè)分項(xiàng)工程的工程量進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，對定額的套用及有關(guān)費(fèi)用的計(jì)取都要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并與施工單位核對后形成工程結(jié)算審核定案表，最后出具工程造價(jià)結(jié)算審核支付意見。建設(shè)單位取得跟蹤審計(jì)出具的工程造價(jià)結(jié)算審核支付意見后方能付款，以真正實(shí)現(xiàn)全過程控制工程造價(jià)。

五、結(jié)束語

在現(xiàn)代基建礦機(jī)審計(jì)中，基建礦井項(xiàng)目需要引入全過程跟蹤審計(jì)，它符合現(xiàn)代企業(yè)試行投資管控模式的要求，也是公司項(xiàng)目管理以及審計(jì)工作的必然選擇，并且它不僅能提高工程項(xiàng)目管理水平，還能合理有效地控制投資成本，不僅具有直接審減效益，還有良好的管理效益和社會效益。因此在基建礦井項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，加強(qiáng)全過程的跟蹤審計(jì)非常必要。