工程決算財務(wù)審計報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程決算財務(wù)審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：工程決算財務(wù)審計報告范文
第一條為了進(jìn)一步規(guī)范我縣境內(nèi)政府投資項目竣工驗收秩序，根據(jù)原國家計委計建設(shè)[]1215號；省人民政府辦公廳陜政辦發(fā)[]151號、陜政辦發(fā)[]22號；市發(fā)改委寶市發(fā)改投發(fā)[]197號、寶市發(fā)改投發(fā)[]788號文件制定本辦法。
第二條本辦法中政府投資項目（以下簡稱建設(shè)項目）是指利用下列資金開展的固定資產(chǎn)投資項目：各級財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；納入財政管理的專項建設(shè)資金；政府融資以及利用國債的資金；國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)贈；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國家資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；土地使用權(quán)出讓金；災(zāi)后重建資金；法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。
政府投資分為直接投資、資本金注入和投資補助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息等方式。
第三條驗收是項目管理的重要程序，是對建設(shè)項目決策、立項、設(shè)計、建設(shè)直至交付使用等預(yù)期目標(biāo)完成情況的全面評估，對總結(jié)項目建設(shè)和管理工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)、提高后續(xù)項目的決策、管理水平和投資效益積累經(jīng)驗具有十公重要的促進(jìn)作用。
第四條項目未通過竣工驗收，不得投入使用。
二、驗收依據(jù)
第五條項目驗收依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：
1、可行性研究報告、初步設(shè)計（包括概算調(diào)整）及其批復(fù)等與項目建設(shè)有關(guān)的各種文件。
2、規(guī)劃、土地、消防、節(jié)能等批復(fù)文件或?qū)徍宋募?/p>
3、建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、材料招投標(biāo)文件及其合同。
4、現(xiàn)行工程技術(shù)規(guī)范、工程質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備技術(shù)說明書等。
三、竣工驗收條件
第六條投資100萬元以下的項目（簡稱小型項目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。
第七條投資100萬元到1000萬元（含）的項目（簡稱中型項目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并已同主體工程同時投入使用。
7、工程已經(jīng)試運行，且運行正常。
第八條投資1000萬元以上的項目（簡稱大型項目）
1、已按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容全部建成，達(dá)到設(shè)計要求并能夠正常投入使用。
2、工程建設(shè)資金全部到位，除質(zhì)量保證金外已全部撥付相關(guān)單位。
3、初步驗收通過，工程質(zhì)量認(rèn)定為合格，并經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門登記備案。且資料齊全、竣工圖編制完成，檔案整理符合有關(guān)規(guī)定。
4、各項財務(wù)、物資以及債務(wù)的清理工作已完成，審計部門出具了工程決算審計報告。
5、工程財務(wù)資料齊全，項目建設(shè)單位已按有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定完成財務(wù)決算。
6、環(huán)保、消防、節(jié)能、安全、抗震設(shè)施等符合國家有關(guān)專項驗收規(guī)定，并已辦理相關(guān)手續(xù)。
7、建設(shè)項目新征用地已經(jīng)國土資源管理部門批準(zhǔn)。
8、試運行各項指標(biāo)正常。
9、編制完成以下報告：建設(shè)單位關(guān)于工程竣工驗收綜合報告；設(shè)計單位關(guān)于工程設(shè)計情況的報告；施工單位關(guān)于工程施工情況的報告；監(jiān)理單位關(guān)于工程監(jiān)理情況的報告；試運行情況的報告；初步驗收工作報告。
第九條基本符合竣工驗收條件的建設(shè)項目，僅有零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按規(guī)定的內(nèi)容建成，但不影響使用或投產(chǎn)的，也可進(jìn)行竣工驗收。
第十條項目全部完工，但辦理竣工驗收確有困難的，經(jīng)縣發(fā)展和改革局批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長期限，但不得超過一年。
四、驗收程序
第十一條項目驗收分為初步驗收、專項驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。
1、初步驗收：由建設(shè)單位組織，設(shè)計、施工、監(jiān)理、管理運行等單位參加。建設(shè)單位應(yīng)在初步驗收時向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局提出申請，對工程規(guī)劃、建設(shè)管理、施工及設(shè)備安裝質(zhì)量等進(jìn)行檢查和評定。初步驗收結(jié)束后，建設(shè)單位須總結(jié)、形成初步驗收報告。
2、專項驗收：項目法人（建設(shè)單位）要向環(huán)境保護(hù)、消防、安全生產(chǎn)、勞動保護(hù)、檔案管理、節(jié)能、抗震等部門申請專項驗收，并在整個項目竣工驗收前完成。
（1）環(huán)境保護(hù)驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、認(rèn)真落實“三同時”的基礎(chǔ)上提出驗收申請。環(huán)境保護(hù)驗收由環(huán)保局負(fù)責(zé)。
(2)消防驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國消防法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求、確保消防設(shè)施安全可靠、落實各項消防措施的基礎(chǔ)上提出驗收申請。消防驗收由公安消防部門負(fù)責(zé)。
（3）安全生產(chǎn)及勞動保護(hù)驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按有關(guān)法律法規(guī)要求，確?！叭瑫r”的基礎(chǔ)上提出來驗收申請。安全生產(chǎn)、勞動保護(hù)驗收由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局負(fù)責(zé)。
（4）檔案驗收：項目法人（建設(shè)單位）在嚴(yán)格按照《中華人民共和國檔案法》和其他有關(guān)法律法規(guī)要求，對項目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)檔案資料進(jìn)行認(rèn)真整理歸檔的基礎(chǔ)上提出驗收申請。檔案驗收由檔案局負(fù)責(zé)。
3、竣工驗收：初步驗收和專項驗收結(jié)束后，建設(shè)單位對初步驗收和專項驗收中的問題整改到位后應(yīng)及時向縣投資主管部門申請竣工驗收?？⒐を炇瞻匆韵鲁绦蜻M(jìn)行：
（1）建設(shè)單位根據(jù)縣監(jiān)察局《關(guān)于加強(qiáng)全縣工程建設(shè)項目竣工備案和項目竣工驗收管理的通知》要求，提供所需資料和表格報縣監(jiān)察局審查備案。
（2）建設(shè)單位向竣工驗收主管部門提交書面申請并填寫竣工驗收申請表，同時提交竣工資料供縣發(fā)展和改革局審核。竣工資料包括縣監(jiān)察局審查意見、項目立項、初設(shè)、招投標(biāo)審批文件、招投標(biāo)資料、勘察、施工、監(jiān)理、建設(shè)工作總結(jié)、財務(wù)審計報告、初驗及專項驗收情況、結(jié)論等。
（3）縣發(fā)展和改革局審核竣工資料，在5個工作日之內(nèi)做出決定，并在做出同意竣工驗收決定之日起15個工作日內(nèi)同各有關(guān)單位協(xié)商確定具體竣工驗收時間并通知建設(shè)單位。
（4）進(jìn)行竣工驗收。
4、固定資產(chǎn)移交：在竣工驗收通過后進(jìn)行。小型項目的固定資產(chǎn)移交在竣工驗收當(dāng)日進(jìn)行，中型項目在驗收通過后7日內(nèi)進(jìn)行，大型項目在驗收通過后15日內(nèi)進(jìn)行。
第十二條小型項目的驗收程序可簡化為竣工驗收和固定資產(chǎn)移交。中型項目可簡化為初步驗收、竣工驗收和固定資產(chǎn)移交，各專項驗收同竣工驗收合并進(jìn)行，并在竣工驗收鑒定中明確各行業(yè)驗收意見（為了確保項目順利驗收通過，項目建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)驗收的要求準(zhǔn)備相關(guān)資料）。大型項目按照竣工驗收程序嚴(yán)格進(jìn)行。
第十三條設(shè)備發(fā)放、資金補助等建設(shè)內(nèi)容單一的項目的竣工驗收形式由建設(shè)單位與縣發(fā)展和改革局根據(jù)實際情況協(xié)商確定。
第十四條小型項目原則上可按行業(yè)打捆組織驗收，中型項目經(jīng)投資主管部門同意后也可打捆組織驗收。
五、竣工驗收組織
第十五條項目竣工驗收實行“誰審批、誰驗收”的原則?？h發(fā)展和改革局負(fù)責(zé)組織縣境內(nèi)政府投資項目的竣工驗收工作。
第十六條項目建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是被驗收單位，配合竣工驗收工作。
第十七條竣工驗收委員會組成：竣工驗收應(yīng)組成竣工驗收委員會?？⒐を炇瘴瘑T會主任由縣發(fā)展和改革局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由主管部門、縣監(jiān)察、財政、建設(shè)、審計、環(huán)保、國土資源、消防、質(zhì)監(jiān)、抗震、檔案等相關(guān)部門負(fù)責(zé)同志組成，必要時可邀請上級發(fā)展和改革委、行業(yè)主管部門和相關(guān)專家參加。
第十八條竣工驗收委員會職責(zé)：
1、聽取建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位竣工驗收情況報告；
2、聽取質(zhì)量監(jiān)督部門的質(zhì)量監(jiān)督情況介紹；
3、聽取主管部門初步驗收工作報告；
4、檢查工程建設(shè)和運行情況，全面檢查項目建設(shè)管理、設(shè)計質(zhì)量、施工、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量以及環(huán)保、消防、安全、節(jié)能、抗震、檔案等，并做出評價；
5、審議項目竣工決算，對投資使用效果做出評價；
6、研究遺留問題處理意見，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗；
7、起草、討論并通過竣工驗收鑒定書。
六、驗收結(jié)論
第十九條竣工驗收鑒定書是驗收會議的主要成果。竣工驗收鑒定書的主要內(nèi)容包括：
1、項目建設(shè)概況：包括項目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號，批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容，項目建設(shè)管理情況，承擔(dān)勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理的單位，開工日期，項目完成情況及投入試運行日期等。
2、工程勘察、設(shè)計、施工質(zhì)量評定意見。根據(jù)質(zhì)量監(jiān)督單位實測實查的情況與結(jié)論及現(xiàn)場驗收情況，分別對勘察、設(shè)計、施工的質(zhì)量和技術(shù)水平做出評定結(jié)論。
3、環(huán)保、安全、消防、節(jié)能、抗震、檔案等驗收結(jié)論。
4、試生產(chǎn)、試運行考核結(jié)論。根據(jù)試生產(chǎn)或使用的考核資料和驗收會議現(xiàn)場驗收情況，對其能否按照批準(zhǔn)的生產(chǎn)規(guī)模正常使用做出結(jié)論。
5、竣工決算。根據(jù)竣工審計結(jié)論和現(xiàn)場驗收，對批準(zhǔn)的投資、實際完成投資進(jìn)行分析對比，對交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、核銷投資、在建工程投資做出審核結(jié)論。
6、遺留問題及處理意見。對驗收后繼續(xù)完成或完善的工程及其他有關(guān)情況提出明確的處理意見。
7、總結(jié)討論意見，對是否同意驗收、正式辦理移交手續(xù)，以及正式移交時間做出結(jié)論。
8、竣工驗收委員會簽字。由驗收委員會主任委員、副主任委員、委員在竣工驗收鑒定書上簽字。
七、附則
第二十條有下列情況之一的，在整改到位前一律不予竣工驗收。
1、擅自調(diào)整建設(shè)地點、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容的，須報原審批機(jī)關(guān)調(diào)整后再組織進(jìn)行竣工驗收。
2、凡審計后的決算調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算10%以上的，須報原審批機(jī)關(guān)調(diào)整概算后方可進(jìn)行竣工驗收。
3、審批環(huán)節(jié)不到位、資料不齊、財務(wù)不清、債務(wù)未清理的不驗收。
第2篇：工程決算財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞： 水文基本建設(shè) 財務(wù)管理
水文工作是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的基礎(chǔ)性公益性工作，是防汛抗旱和環(huán)境保護(hù)的耳目和參謀，是水資源開發(fā)利用與保護(hù)以及工程建設(shè)規(guī)劃、設(shè)計、施工、管理、調(diào)度的基礎(chǔ)，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮著不可替代的基礎(chǔ)支撐作用。近些年來，隨著國家加大對水文行業(yè)的投入力度，各地水文事業(yè)基本建設(shè)取得了可喜的成績。筆者根據(jù)近年來云南水文基本建設(shè)財務(wù)管理的實踐，對水文基本建設(shè)財務(wù)管理作初步分析，以更好地指導(dǎo)水文基本建設(shè)財務(wù)管理工作。
一、水文基本建設(shè)現(xiàn)狀分析
1、水文基本建設(shè)財務(wù)管理的資金范圍
目前，省級水文單位用于基本建設(shè)投資的資金來源主要包括：納入省級或中央級基本建設(shè)投資計劃的基建資金；國際河流站網(wǎng)建設(shè)的國債資金；不屬于一般預(yù)算財政撥款的中央和地方水利建設(shè)基金；特大防汛資金；水毀修復(fù)資金；省級財政撥付的事業(yè)經(jīng)費中包含的站網(wǎng)改造資金；各流域機(jī)構(gòu)撥付的站網(wǎng)建設(shè)資金；其他資金。
2、水文基本建設(shè)的建設(shè)內(nèi)容
主要有以下幾類：省級水文管理機(jī)構(gòu)的辦公業(yè)務(wù)用房建設(shè)，地（市）級、縣級水文局巡測基地建設(shè)，水文測站新建及改造。建設(shè)方式既有新建，也有遷建、重建、修復(fù)等。除省級業(yè)務(wù)用房和巡測基地建設(shè)投資規(guī)模較大外，測站建設(shè)大部分投資較小，建設(shè)內(nèi)容既有土建工程，也有大量水文專業(yè)儀器設(shè)備的安裝工程。
二、水文基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題
1、建設(shè)資金的賬務(wù)設(shè)置不合理。一些水文單位未根據(jù)資金來源的不同而分別在不同的賬務(wù)系統(tǒng)中核算水文建設(shè)資金，混淆了事業(yè)經(jīng)費與基本建設(shè)資金，特別是近年實行國庫集中支付制度改革后，事業(yè)經(jīng)費與基建資金都在一個銀行賬戶反映，更容易造成混淆。因此，對于納入基本建設(shè)投資計劃的基本建設(shè)資金，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家基本建設(shè)資金管理的規(guī)定，按照基建會計的要求進(jìn)行管理；除此之外的建設(shè)資金則依照事業(yè)單位會計制度的要求進(jìn)行核算。
2、部分建設(shè)項目未能嚴(yán)格按上級部門批復(fù)的《項目建議書》、《可行性研究報告》執(zhí)行，擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、變更項目內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加投資概算。在水文建設(shè)項目立項時，為爭項目，搶時間，部分單位沒有進(jìn)行充分的調(diào)查、摸底、核實、論證，編造可行性報告，往往與實際情況差距較大，在實施過程中存在隨意改變投資規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容的現(xiàn)象。還有的投資項目因工程征地、遷移補償?shù)任戳腥敫潘?，致使項目?guī)模突破概算，出現(xiàn)“三超”即：超投資，超概算、超標(biāo)準(zhǔn)，造成實際完成數(shù)與工程預(yù)算不符，無法進(jìn)行竣工決算。
3、在測站建設(shè)及改造中，有的水文單位將建設(shè)資金下?lián)芙o各水文測站單獨核算和使用，以撥代支，以領(lǐng)代報，而不以款項實際支付給施工單位作為資金列支的依據(jù)，造成賬面支出與實際支出不符。
4、地方配套資金和自籌資金不能及時足額到位。大部分水文基本建設(shè)項目建設(shè)投資要求中央、省、地方共同負(fù)擔(dān)。一些項目在計劃申報過程中，申報的自籌部分往往大于支出計劃，再加上部分地方財政財力有限，配套資金不能及時、足額到位。且由于水文單位的經(jīng)費來源主要是財政撥款，對外服務(wù)收入較少，致使自籌資金不能及時到位，或到位率較低。為加快項目工程建設(shè)進(jìn)度，使工程如期竣工，建設(shè)單位又往往在資金不到位的情況下開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌之間的關(guān)系，形成“半拉子工程”。
5、資金撥付手續(xù)不完善，出現(xiàn)高估冒算現(xiàn)象。一些水文單位在基本建設(shè)管理中存在預(yù)付工程款不及時結(jié)算、大額支付現(xiàn)金、原始單據(jù)不規(guī)范等問題。同時還存在有施工單位在工程結(jié)算上的高估冒算現(xiàn)象，主要有:多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計成本等。
6、年度財務(wù)報表不能真實反映水文基本建設(shè)實際情況。部分水文單位在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些非正常財務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其它應(yīng)收款”或“預(yù)付工程款”中，待下年年初再予以調(diào)回；如果沒有完成投資額，就將其差額部分按完成上報，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目，這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過和規(guī)避國家對結(jié)余資金管理的要求。
7、項目竣工并投入使用后長期未按固定資產(chǎn)登記入賬。在實踐中，很多水文基本建設(shè)項目已完工并投入使用多年，但由于未及時組織工程造價審核，未及時編制竣工財務(wù)決算，未進(jìn)行財務(wù)決算審計，建設(shè)單位因此未將已交付使用的資產(chǎn)登記入賬，未能真實反映單位的固定資產(chǎn)狀況。
三、加強(qiáng)和改進(jìn)水文基本建設(shè)財務(wù)管理的建議
針對目前水文基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題，我們可以采取一些有效措施。
1、嚴(yán)格按照《會計法》和《國有建設(shè)單位會計制度》等基本建設(shè)管理的有關(guān)財務(wù)會計制度，以及水利部的相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)處理。特別要結(jié)合國庫集中支付制度、財政信息一體化系統(tǒng)等新的管理模式進(jìn)行設(shè)置。
2、制定完善的資金撥付管理制度。項目建設(shè)要嚴(yán)格實際項目驗收負(fù)責(zé)制和項目質(zhì)量、進(jìn)度監(jiān)理制，做到規(guī)劃設(shè)計、施工、資金投入三對照，實行計劃、施工、驗收三分離，資金撥付嚴(yán)格實行會簽制。大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各級領(lǐng)導(dǎo)簽批的會審表；工程進(jìn)度款的支付要提供施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負(fù)責(zé)人簽字的工程進(jìn)度會簽表；其他費用支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實行定額控制，嚴(yán)格審批手續(xù)，避免或減少不合理開支。
3、實行資金管理責(zé)任制，進(jìn)一步明確單位負(fù)責(zé)人、項目負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、財務(wù)人員及有關(guān)部門的管理責(zé)任。經(jīng)辦人對項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，項目負(fù)責(zé)人對單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人對建設(shè)項目和會計資料的真實性負(fù)責(zé)。做到分級管理，層層落實，互相牽制，杜絕資金的損失、浪費等現(xiàn)象發(fā)生。
4、加強(qiáng)工程造價審計控制，及時組織竣工財務(wù)決算編制及相關(guān)審計工作。對工程決算實行初審終審制度，嚴(yán)格控制工程成本。初審是由工程管理人員和財務(wù)預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程記錄等的真實性、完整性進(jìn)行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標(biāo)書一致以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進(jìn)行審查。終審是單位委托工程造價咨詢機(jī)構(gòu)對工程造價進(jìn)行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算的依據(jù)?？⒐へ攧?wù)決算工作是正確核算新增固定資產(chǎn)價值的前提，是總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的重要文件，是辦理交付使用固定資產(chǎn)手續(xù)的主要依據(jù)。水文建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織工程造價審核，認(rèn)真編制竣工財務(wù)決算，并完成財務(wù)竣工決算的審計工作。對于已完工并投入使用的資產(chǎn)，如未能及時進(jìn)行竣工決算及審計工作的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度的規(guī)定暫估入賬，登記入單位固定資產(chǎn)。
第3篇：工程決算財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞:市政工程;跟蹤審計
運用建設(shè)項目跟蹤審計方法進(jìn)行建設(shè)項目全過程造價控制,可以實現(xiàn)工程建設(shè)項目的總體目標(biāo),徹底改變“三超”現(xiàn)象。從2005年起，我們每年都要參加多個市政工程項目的跟蹤審計工作，對此頗有心得體會。
一、跟蹤審計的必要性
1、能彌補監(jiān)理在投資控制方面的缺陷
隨著近幾年城市建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市政工程投資也逐年增加。由于市政工程大多位于新老城區(qū)，故在施工中涉及到現(xiàn)場費用方面的問題最為復(fù)雜。在通常情況下，是由監(jiān)理負(fù)責(zé)項目實施過程中投資控制的。許多監(jiān)理人員對投資控制存有“多一事不如少一事”的心態(tài)，只是在工程量上作一些簡單的核減，很難在投資控制上發(fā)揮很好的作用。
引入跟蹤審計制度，利用社會審計人員的專業(yè)力量，對投資進(jìn)行更加有效的控制，可以彌補工程監(jiān)理對投資控制不力的缺陷。跟蹤審計人員在工程經(jīng)濟(jì)造價方面，具有較強(qiáng)的專業(yè)水準(zhǔn)，強(qiáng)于監(jiān)理三控制中的“投資控制”。不論是對工程過程中的造價控制，還是更好地進(jìn)行工程結(jié)算審核，跟蹤審計的加入都相當(dāng)必要。
2、能為建設(shè)方的決策及時提供依據(jù)
跟蹤審計能及時反饋施工過程中的工程進(jìn)度款、簽證單、設(shè)計變更等影響工程造價的情況，使建設(shè)方對整個工程期間的資金流量能做到心中有數(shù)。在大多數(shù)情況下，經(jīng)過跟蹤審計人員審核的工程進(jìn)度款支付月報更具有說服力，更能真實地反映工程的實際完成情況。同時，跟蹤審計人員對施工過程中發(fā)生的重大簽證單（特別是隱蔽工程），能在現(xiàn)場及時進(jìn)行審計，可最大限度地確保資料的真實性與準(zhǔn)確性，為建設(shè)方的決策及時提供依據(jù)。
3、有利于維護(hù)和規(guī)范建設(shè)市場秩序
目前，許多承包商至所以敢于在投標(biāo)時采用低價中標(biāo)、在施工時高價索賠的策略，就是因為看到施工過程中在簽證單與工程變更方面大有文章可做。許多簽證單故意夸大工程量，利用建設(shè)單位現(xiàn)場代表和一般監(jiān)理人員對費用和計量方面不夠熟悉的弱點，隱藏了實質(zhì)內(nèi)容，使一些重復(fù)計量和不該簽證的項目也辦理了簽證。也就是說，通過執(zhí)行現(xiàn)場跟蹤審計制度，對因為隱蔽工程的現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更而引起的費用增加，設(shè)置了一個強(qiáng)有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅最大限度地防止了高估冒算的發(fā)生，也抑制了低價中標(biāo)的現(xiàn)象，有利于建設(shè)市場的有序發(fā)展。
二、提高審計人員的素質(zhì)
審計人員在掌握財務(wù)審計專業(yè)知識的同時，還要掌握經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等方面的知識和技術(shù)，要能看懂圖紙，并理解和熟悉分項工程定額及其預(yù)決算的構(gòu)成、工程量的計算方法等。審計人員通過職業(yè)技能培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)新知識新觀念拓寬知識面，深入到建設(shè)項目業(yè)務(wù)中去學(xué)習(xí)，不斷擴(kuò)充專業(yè)知識，努力開闊視野，勤于思考、敏銳的捕捉有價值的審計素材，創(chuàng)造性的開展審計工作，不斷適應(yīng)新形勢、新情況對審計工作的要求，提高市政工程建設(shè)項目跟蹤審計的水平。
三、跟蹤審計的內(nèi)容
1、招投標(biāo)階段的跟蹤審計
1）對標(biāo)底和投標(biāo)報價進(jìn)行復(fù)核。在一般情況下，市政工程建設(shè)項目的跟蹤審計人員要參與招投標(biāo)階段的工作，為的是對工程標(biāo)底價和投標(biāo)報價進(jìn)行復(fù)核，特別是對競爭不充分的招投標(biāo)，要重點審核招標(biāo)文件和清單項目特征描述的準(zhǔn)確性、工程內(nèi)容的完整性和標(biāo)底的合理性。
同時，跟蹤審計人員要對來不及招投標(biāo)、無需招投標(biāo)或30萬元（無錫市規(guī)定）以下合同的價款作初步核定，為合同的簽訂提供依據(jù)。
2）工程合同的簽訂。跟蹤審計人員應(yīng)建議建設(shè)方將投標(biāo)書中的所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)合同，并審查合同專用條款內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例。要明確主要材料與設(shè)備，尤其是無信息指導(dǎo)價材料的價格確定辦法，要明確工程變更造價的確定方法及讓利幅度，以及相應(yīng)工程價款調(diào)整的計算方法等。
2、工程實施階段的跟蹤審計
在本階段，跟蹤審計人員的工作重點應(yīng)放在確認(rèn)實際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙要求，大型設(shè)備與特殊材料的采購是否遵照約定程序等方面。同時，要在此基礎(chǔ)上合理處理隱蔽工程簽證、設(shè)計變更、工程進(jìn)度款支付以及進(jìn)行反索賠等事項，有效地控制工程造價。
1）參與前期工程費用的控制（在部分市政項目中前期費用不作為跟蹤審計的內(nèi)容）。市政工程的前期費用控制主要涉及：紅線范圍內(nèi)的現(xiàn)有各種桿線（供電、電信、聯(lián)通、移動、鐵通、網(wǎng)通）、大型樹木、廣告牌等遷移費用審核，路基范圍內(nèi)現(xiàn)有給水、煤氣、電力、通訊等管線在施工期間臨時接通費用的審核等。這些內(nèi)容非常煩雜，造價往往高于建安費用，且大多牽扯到一些壟斷行業(yè)和部門的利益。只要你對工程量經(jīng)認(rèn)真復(fù)核后，參照相應(yīng)的賠償標(biāo)準(zhǔn)提出初核費用，再結(jié)合其它工程的情況，以審計建議的方式提出讓利的范圍，供領(lǐng)導(dǎo)洽談合同時參考就可以了?？傊@些工作既不同于最終審計中的審核，也不同于監(jiān)理投資控制的工作內(nèi)容（其一般只對施工階段進(jìn)行監(jiān)理，不涉及前期工作），它是市政工程跟蹤審計所獨有的工作內(nèi)容。
2）加大對簽證與工程變更的費用控制力度。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別是，除了具有及時性外，還表現(xiàn)在費用控制力度上，即能從源頭上進(jìn)行造價控制。而工程事后審計對現(xiàn)場進(jìn)行核實的時間較短，且只能對表面進(jìn)行核實，也無確鑿的證據(jù)，因而隱蔽工程部分只能憑借審計人員的經(jīng)驗來進(jìn)行判斷。況且，隱蔽工程大多以各方簽字確認(rèn)的簽證單形式出現(xiàn)，若將其，不可避免地會造成審計方與其他各方的矛盾。
因此，在實施跟蹤審計的工程中，應(yīng)從制度上進(jìn)行把關(guān)，即明確：凡涉及造價的簽證與設(shè)計變更，除現(xiàn)場三方（建設(shè)方、監(jiān)理方和承建方）共同簽字確認(rèn)外，必須再增加跟蹤審計人員的簽字，否則在事后審計中，一律不予認(rèn)可。同時還要明確，若在事后審計過程中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)上述人員簽字的現(xiàn)場簽證有明顯不實或較大誤差者，將嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。
舉個在跟蹤審計與事后審計中遇到的事例加以說明：
例：某市政工程，其標(biāo)段內(nèi)經(jīng)過小區(qū)出入口處的d500雨水管道溝槽發(fā)生塌方，為保證居民出入方便，承建方提出用級配碎石進(jìn)行回填，以加快施工進(jìn)度，建設(shè)方同意按此實施。因該段溝槽處于小區(qū)出入口處，為保證居民交通，征得建設(shè)方、監(jiān)理方同意，采用級配碎石回填，回填量為25m×3m×2.5m=187.5 m3對此，各方分別簽署了如下審核意見：
監(jiān)理方：塌方情況屬實，級配碎石回填量為25m×3m×2.2m= 165m3，要扣除雨水管道所占體積。
建設(shè)單位現(xiàn)場代表：情況屬實，同意監(jiān)理意見！
跟蹤審計人員：經(jīng)現(xiàn)場查看，回填材料為泥結(jié)碎石，該處塌方是因為施工方開挖溝槽所放坡度不到位所致，故回填量只認(rèn)可正常開挖產(chǎn)生的回填方量，同時應(yīng)扣除管道和基礎(chǔ)所占體積，相應(yīng)扣除原清單中該段6%灰土的回填費用。
此案例形象地反映了在工程費用簽證方面各方所扮演的角色和發(fā)揮的作用。承建方往往抓住建設(shè)方同意實施的變更大做文章，以達(dá)到利潤最大化的目的；監(jiān)理方人員因水平有限，對承建方上報的工程量只是作簡單核減（水平高的核減多點，水平低的核減少點），基本上保留了承建方的意見；若無跟蹤審計人員的現(xiàn)場查看，回填材料為泥結(jié)碎石不可能在最終審計中被發(fā)現(xiàn)，而泥結(jié)碎石的數(shù)量即使超出常理，也很難改變。
3）合理處理月報，把好工程進(jìn)度款支付關(guān)。進(jìn)度月報審核是跟蹤審計工作中的重點之一，也是易出現(xiàn)問題的地方，這主要表現(xiàn)在工程進(jìn)度款的超付方面。對此，現(xiàn)場跟蹤審計人員必須嚴(yán)格按已完成工程量進(jìn)行月報進(jìn)度金額控制，并依據(jù)合同付款條款的有關(guān)規(guī)定，來計算應(yīng)支付的工程進(jìn)度款金額。
在該環(huán)節(jié)上我們的經(jīng)驗是：要與監(jiān)理方、承建方建立起良好的溝通、協(xié)調(diào)關(guān)系。首先，從月報程序上把關(guān)，由監(jiān)理方對當(dāng)月已完成工程量進(jìn)行核對并簽字確認(rèn)；其次，跟蹤審計人員要按合同要求，利用投標(biāo)清單或計價表對已完成工程量作造價測定。跟蹤審計人員要將所有工程進(jìn)度款金額匯總整理后，出具當(dāng)月的書面跟蹤審計報告，最終提交給建設(shè)方作為支付工程進(jìn)度款的參考依據(jù)。
4）把好特殊材料、大型設(shè)備采購關(guān)。一般建材與小型設(shè)備可參照當(dāng)?shù)氐男畔⒅笇?dǎo)價執(zhí)行，但特殊材料與大型設(shè)備的選擇，往往無相應(yīng)參考依據(jù)，人為因素影響較大，也很難控制。為此，要首先考慮選擇品牌優(yōu)、信譽好和售后服務(wù)佳的廠家；第二，對合同條款嚴(yán)格把關(guān)，即協(xié)助建設(shè)方在合同中細(xì)化材料、設(shè)備采購的內(nèi)容，明確材料或設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量要求、交貨日期、交接手續(xù)、驗收程序、付款方式、保修期及運行期內(nèi)維修或違約處罰等細(xì)節(jié)，從合同條款上保證各方行為的規(guī)范，而且要盡量做到一旦出現(xiàn)問題時，在合同中能找到相關(guān)的制約條款。
5）適時進(jìn)行反索賠控制。施工中發(fā)生索賠是最常見的現(xiàn)象，但是反索賠卻很少。究其原因，這與承包商追求利潤的最大化而建設(shè)方不重視或無力進(jìn)行投資控制有關(guān)。市政工程中最常見的反索賠有以下幾種：
一是索賠過程中的反索賠。在每一份簽證單簽字前，要好好想一下這張簽證單與投標(biāo)清單中的項目有無重復(fù)的部分;采用噴錨加固基坑后，原有基坑安全防護(hù)措施費用的減少；增加電力井時，相應(yīng)的電力排管數(shù)量的減少；道路結(jié)構(gòu)層增加二灰厚度時，原有灰土厚度的相應(yīng)減少等。
二是設(shè)計變更漏洞的反索賠。設(shè)計變更漏洞指有設(shè)計變更但沒有施工；實際變更工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于設(shè)計施工工程量；承包商專門上報了一張增加欄桿部位磚墻施工的簽證單，現(xiàn)場各方均已簽字認(rèn)可。這種比較典型的設(shè)計變更漏洞，在市政工程中會經(jīng)常出現(xiàn)，對此需引起高度重視，并要及時進(jìn)行反索賠。
三是清單工程量多計的反索賠。對于增加的工程量，承建方總會及時提出并計入工程總造價中。然而，在清單中多計的工程量和實際施工中未發(fā)生的工程量，承建方卻不會剔除出。其實該部分內(nèi)容就是反索賠的重點，也是跟蹤審計過程中需經(jīng)常關(guān)注的內(nèi)容。
除了要合理地控制好現(xiàn)場發(fā)生的費用，去除不合理的部分外，還要重視反索賠工作，這就是現(xiàn)場跟蹤審計的效果反映。我們認(rèn)為，反索賠工作的開展，能夠真正體現(xiàn)跟蹤審計工作的價值。
3、工程竣工階段的跟蹤審計
此階段工作主要包括對承包方上報的重大變更原始資料合法性進(jìn)行確認(rèn)，對結(jié)算依據(jù)資料（竣工圖紙）的真實性加以核實，以及編列與匯總工程決算費用明細(xì)表等。
1）對重大變更原始資料的變更依據(jù)和變更程序進(jìn)行核實時，必須要求所有當(dāng)事人簽字和蓋章；涉及設(shè)計方面的問題，也要由設(shè)計人員書面認(rèn)定，方可作為合法的依據(jù)。
2）在對竣工圖紙審核時，特別要防止施工方將設(shè)計圖紙作為竣工圖紙，要確?？⒐D紙與最終的現(xiàn)場情況一致，以保證工程量結(jié)算的準(zhǔn)確。要通過對經(jīng)監(jiān)理審核后竣工圖紙的現(xiàn)場抽檢，來完成對竣工圖紙的審核工作。具體的抽檢內(nèi)容為：
① 道路竣工圖紙：起迄點樁號、道路結(jié)構(gòu)層與路幅寬度、道口的增減及其結(jié)構(gòu)層做法（銑刨與新建）、道路漸變段實施情況等。
② 雨污水竣工圖紙：起迄點樁號、管材（UPVC）代用（鋼筋砼承插管）情況、管徑變更、預(yù)留管、收水井的增減、出水口做法等。
③ 電力管道竣工圖紙：由于電力排管體積較大，施工遇阻時往往會通過增加電力井或改變其型號進(jìn)行調(diào)整，在改擴(kuò)建的市政工程中增加的電力井較多，故需重點抽檢竣工圖紙中的電力井位置與現(xiàn)場布置是否一致。
④ 橋涵竣工圖紙：重點是設(shè)計圖紙和設(shè)計變更中的工程量是否完全施工到位，特別是現(xiàn)場施工與圖紙有無不一致之處。
⑤ 石材人行道板竣工圖紙：當(dāng)前市政工程中石材人行道板的使用越來越多。由于市政道路與兩側(cè)臨近建筑的關(guān)系十分密切，導(dǎo)致有些石材道板直接與建筑物相接，故相對于設(shè)計圖紙而言，竣工圖紙的調(diào)整量較大。反之，將不予認(rèn)可，并要求承建方重新繪制，監(jiān)理方重新復(fù)核。
⑥交通設(shè)施、電信、燃?xì)?、路燈、智能化、綠化等工程圖紙：要視其具體情況，分別細(xì)化竣工圖紙的審核。
四、現(xiàn)場跟蹤審計的經(jīng)驗
1、吃透概預(yù)算內(nèi)容，將現(xiàn)場發(fā)生的費用逐一對號入座
跟蹤審計人員要仔細(xì)研究工程概預(yù)算內(nèi)容，在開工階段就從總體上對工程進(jìn)行把握，建立起如上所述的工程決算費用明細(xì)表。對在現(xiàn)場實際發(fā)生但表中沒有列出的項目，一定要搞清增加的原因，處理過程中的各項手續(xù)要切實做到位。
2、熟悉清單內(nèi)容，嚴(yán)格控制索賠，并做好索賠的事先控制
有經(jīng)驗的跟蹤審計人員應(yīng)對建安工程招投標(biāo)清單作認(rèn)真的研究，并熟悉清單內(nèi)容。對于索賠的事先控制，基本上可采用提供方案審批意見、事先通知監(jiān)理對重點部位加強(qiáng)控制、有針對性地在現(xiàn)場跟蹤拍攝照片、要求承建方提供圖片資料等方式進(jìn)行。
3、對部分現(xiàn)場不易進(jìn)行費用控制的項目，宜采取分解控制或控制臨界點的方式
