建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計(jì)體系；構(gòu)建近年來(lái)，我國(guó)建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過(guò)在內(nèi)部構(gòu)建控制審計(jì)體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)行為，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的涵義
內(nèi)部控制審計(jì)是一種特殊的審計(jì)項(xiàng)目，其具有獨(dú)立的項(xiàng)目組織形式，主要用來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開(kāi)展其他審計(jì)項(xiàng)目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計(jì)的方法、重點(diǎn)、范圍以及依賴(lài)程度，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和其他類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)其功能。
二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建
1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系
和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點(diǎn)，其主要的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時(shí)擁有現(xiàn)金、在建工程項(xiàng)目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類(lèi)型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計(jì)體系
2、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法
建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，在審計(jì)方法和審計(jì)程序方面和其他類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目有很大的不同，內(nèi)部控制審計(jì)體系主要包含七個(gè)步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計(jì)類(lèi)型，接著制定審計(jì)計(jì)劃、全面了解情況、符合性測(cè)試、對(duì)不同模塊和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、編寫(xiě)審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告反饋評(píng)價(jià)意見(jiàn)，最后跟蹤評(píng)價(jià)[3]。
（1）確定內(nèi)部控制審計(jì)的類(lèi)型和目的
建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種完整、獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)運(yùn)行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計(jì)體系來(lái)實(shí)施其他類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的方法、重點(diǎn)和范圍以及企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)體系的依賴(lài)程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。
（2）制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃
建筑工程安裝企業(yè)通過(guò)制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，明確內(nèi)部控制審計(jì)的分工、重點(diǎn)、范圍、對(duì)象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目。
（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況
在建筑工程安裝企業(yè)中開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評(píng)價(jià)，確定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在這個(gè)階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，編寫(xiě)詳細(xì)的審前調(diào)查表和審計(jì)報(bào)告，和相關(guān)工作人員加強(qiáng)溝通交流，對(duì)建筑安裝工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察等，為科學(xué)評(píng)價(jià)建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。
（4）抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試
建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行審計(jì)測(cè)試，進(jìn)一步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的依賴(lài)程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計(jì)測(cè)試主要包括實(shí)質(zhì)性的審計(jì)測(cè)試和符合性的審計(jì)測(cè)試，對(duì)于建筑安裝工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)跟蹤、審查、詢(xún)問(wèn)和觀察等方面開(kāi)展符合性測(cè)試，
（5）內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的主要目的是深入分析審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)測(cè)試記錄，定量評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評(píng)價(jià)模塊和關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重以及評(píng)價(jià)分值，確定內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于關(guān)鍵的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重和評(píng)分結(jié)果，進(jìn)行最后的匯總評(píng)分。
（6）反饋內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果
建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，主要包括建議書(shū)和評(píng)價(jià)報(bào)告兩方面內(nèi)容。建議書(shū)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的不同評(píng)價(jià)類(lèi)型，主要有審計(jì)建議書(shū)和管理建議書(shū)，審計(jì)建議書(shū)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果和審計(jì)需要，有針對(duì)性地分析內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)人員下一步工作的重點(diǎn)和方向。管理建議書(shū)通過(guò)深入分析內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)報(bào)告主要是總結(jié)整個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程，定量和定性的分析評(píng)分結(jié)果，總體評(píng)價(jià)分析企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和可靠程度。
（7）審計(jì)整改
建筑安裝工程企業(yè)在審計(jì)整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)建議書(shū)和意見(jiàn)書(shū)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理水平。
結(jié)束語(yǔ)：
建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系，并且在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。
參考文獻(xiàn)：
[1]李巖.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建與實(shí)施[D].天津大學(xué),2011.
第2篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；審計(jì)
中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0196-02
一、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)意義
1.有利于控制基本建設(shè)的投資規(guī)模，把握基本建設(shè)規(guī)模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。宏觀經(jīng)濟(jì)上講，本單位的基本建設(shè)要與所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套，要考慮到自己服務(wù)半徑的業(yè)務(wù)需求，其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經(jīng)濟(jì)上講，單位的基本建設(shè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實(shí)際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設(shè)的思想。
2.有利于規(guī)劃實(shí)施長(zhǎng)期穩(wěn)定，給單位領(lǐng)導(dǎo)在基本建設(shè)投資決策中，提供科學(xué)合理有價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目在單位長(zhǎng)期規(guī)劃中占有很重要的部分，保證規(guī)劃能有效長(zhǎng)期穩(wěn)定實(shí)施，其經(jīng)濟(jì)效益是巨大的，可以避免不必要的國(guó)有資產(chǎn)損失。審計(jì)人員提供的基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告，要做好充分的調(diào)查研究，慎重的論證，使每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目符合長(zhǎng)期規(guī)劃的需要。
二、醫(yī)院加強(qiáng)基建審計(jì)對(duì)策
1.醫(yī)院基建審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在基建審計(jì)中，對(duì)財(cái)政撥款建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行，審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算，各項(xiàng)資金來(lái)源是否落實(shí)正當(dāng)，有無(wú)資金缺口，是否及時(shí)到位，后期工程投資有無(wú)保證，有無(wú)亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。資金使用是否合規(guī)、合法，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資金體外循環(huán)等。審計(jì)單位還應(yīng)對(duì)建設(shè)成本是否真實(shí)，有無(wú)亂擠亂攤建設(shè)成本、虛增建設(shè)費(fèi)用、濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。對(duì)于建設(shè)期與營(yíng)運(yùn)期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費(fèi)用支出，借貸利息支出應(yīng)按會(huì)計(jì)核算辦法嚴(yán)格劃分建設(shè)期支出和營(yíng)運(yùn)期支出。債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算清理有無(wú)問(wèn)題，是否有小金庫(kù)現(xiàn)象。相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。
2.對(duì)建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計(jì)，包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括：審查合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)。審查合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無(wú)誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。
3.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)。要對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)地加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容：不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)；重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告；決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見(jiàn)；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書(shū)面記錄；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核；工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
4.加強(qiáng)事前審計(jì)。事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開(kāi)工時(shí)為止整個(gè)過(guò)程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開(kāi)工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對(duì)基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對(duì)基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對(duì)基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而糾正問(wèn)題。
5.加強(qiáng)事中審計(jì)。事中審計(jì)是指工程施工過(guò)程中的審計(jì)監(jiān)督。在施工過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)關(guān)鍵部位要做好記錄，尤其對(duì)隱蔽工程要進(jìn)行測(cè)量并做好工程記錄，必要時(shí)可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結(jié)算中；堅(jiān)持參加工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展情況；了解施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更、簽證內(nèi)容，監(jiān)理的職責(zé)履行情況；檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計(jì)要求，防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生；審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)要求；參加工程驗(yàn)收，對(duì)投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
6.加強(qiáng)事后審計(jì)。在當(dāng)前管理體制下，醫(yī)院工程項(xiàng)目審計(jì)大多采取內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的辦法，工程項(xiàng)目審計(jì)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員不可能人人精通，樣樣都會(huì)，中介機(jī)構(gòu)的介入彌補(bǔ)了內(nèi)審專(zhuān)業(yè)缺口及法律效力相對(duì)較低的缺陷，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)力量，促進(jìn)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平的提高。另外內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)，不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且可以隨時(shí)了解與溝通解決審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平、節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。
第3篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]工程審計(jì)；質(zhì)量控制；措施
中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）26-0390-01
工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核的過(guò)程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確工程審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告。
一、工程審計(jì)的主要內(nèi)容
1.工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)
工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建筑工程審計(jì)人員檢測(cè)工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來(lái)源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿(mǎn)足開(kāi)工條件。
2.工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)
工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)是否得以順利高效開(kāi)展，主要審核標(biāo)書(shū)的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性。
3.工程項(xiàng)目合同審計(jì)
工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合理化、合法化。
二、工程審計(jì)質(zhì)量過(guò)程存在的問(wèn)題
當(dāng)前，我國(guó)工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用：
1.工程審計(jì)調(diào)查不深入
當(dāng)前我國(guó)工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只是流于形式的查看，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書(shū)面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過(guò)程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，僅對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。
2.工程審計(jì)組織不得力
工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。
3.審計(jì)重點(diǎn)不突出
工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入，雖然涉及的內(nèi)容多卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。
4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度均未落到實(shí)處，在工程審計(jì)過(guò)程中無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。
5.審計(jì)資源短缺的影響
審計(jì)資源的有限性與應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)之間的矛盾日益突出，審計(jì)資源的問(wèn)題也逐步提到審計(jì)工作的日程中來(lái)。審計(jì)資源的短缺、源配置的不合理導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)的日益繁重、審計(jì)人員力量的不足、制約審計(jì)事業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題。因此審計(jì)資源的整合和開(kāi)發(fā)勢(shì)在必行。
三、對(duì)把好工程審計(jì)質(zhì)量關(guān)的措施和建議
根據(jù)上述問(wèn)題，多年的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)要把好工程審計(jì)方面的質(zhì)量應(yīng)從以下幾方面入手：
1.認(rèn)真研讀合同
工程合同為經(jīng)濟(jì)合同，工程中的承建各方以合同為紐帶，把幾方聯(lián)系起來(lái)，工程審計(jì)時(shí)也以合同為審計(jì)重點(diǎn)，然后按照建設(shè)部門(mén)及其他各部委的規(guī)定執(zhí)行。如某動(dòng)遷房項(xiàng)目審計(jì)中，施工合同簽署的延期罰款協(xié)議中按每天萬(wàn)分之四獎(jiǎng)罰，在最后罰款時(shí)，由于是某投資公司實(shí)施的BT項(xiàng)目，因BT單位是根據(jù)審計(jì)的工程結(jié)果收益，所以BT單位就找業(yè)主（政府）簽了個(gè)該工期延誤原因?yàn)橛捎谑彝獾缆返雀綄偻七t施工而影響工期該動(dòng)遷房推遲驗(yàn)收。從表面上看工期推遲為建設(shè)單位責(zé)任，實(shí)際經(jīng)不起推敲，室外附屬推遲驗(yàn)收與動(dòng)遷房土建沒(méi)有關(guān)聯(lián)，而且沒(méi)有說(shuō)明具體影響時(shí)間，而從施工資料中反映該工程在室外附施工時(shí)根本沒(méi)有停止施工，也沒(méi)有完工，故不存在影響，所以這個(gè)責(zé)任不應(yīng)由政府承擔(dān)，最后業(yè)主經(jīng)過(guò)協(xié)商適當(dāng)補(bǔ)償點(diǎn)工期，還是對(duì)其進(jìn)行了處罰。
2.動(dòng)態(tài)與靜態(tài)結(jié)合考慮
工程施工過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，而我們審計(jì)時(shí)以圖紙及現(xiàn)場(chǎng)簽證為依據(jù)，是一個(gè)靜態(tài)過(guò)程，往往有的人審計(jì)時(shí)只考慮字面理解，不考慮施工工藝，定額拿來(lái)就用，造成所用定額子目與現(xiàn)場(chǎng)施工方法相去甚遠(yuǎn)，例如常見(jiàn)的護(hù)坡工程，現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)計(jì)一般都打鋼管錨桿，我們見(jiàn)到有人在審計(jì)時(shí)直接先用定額上水平成孔，然后再用注漿子目，可是在用這幾個(gè)子目時(shí)實(shí)際上已經(jīng)與現(xiàn)場(chǎng)施工相距很大，因?yàn)殇摴墁F(xiàn)直按打入土的，然后再向鋼管內(nèi)注漿，這與在土也里注漿水泥用量要少到約1/3用量，最后造價(jià)可能要低到1/3～1/4，這就是沒(méi)有把現(xiàn)場(chǎng)施工方法結(jié)合起來(lái)審計(jì)。
3.抓好招投標(biāo)階段的清單編制的合規(guī)性
在前期清單編制要嚴(yán)格按照清單子目列項(xiàng)，有的招標(biāo)清單編制時(shí)隨便修改清單項(xiàng)目單位，最后帶來(lái)變更時(shí)找不到審計(jì)依據(jù)。例如我們經(jīng)常碰到的有的招標(biāo)清單給出的清單編碼所對(duì)應(yīng)的清單單位是噸，確被改成平方米，最后審計(jì)時(shí)就沒(méi)有審計(jì)依據(jù)，不知道是按展開(kāi)面積計(jì)算還是投影面積計(jì)算。
4.充分利用施工現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收資料
因?yàn)檫@些資料基本與施工現(xiàn)場(chǎng)同步，比較能反映工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及施工工藝，它能反映出一些簽證單的真?zhèn)?，我們?jīng)常碰到一些人審計(jì)時(shí)不查對(duì)施工資料，只憑建設(shè)單位一紙證明就把一個(gè)工程審?fù)炅?，這其中存在的隱患是這張簽證與現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)重不符，有些材料簽證的品牌就不是用在工程上的品牌。如我們?cè)趯徲?jì)某國(guó)有企業(yè)賓館裝修工程中，使用了大量的膠合板，施工單位在所報(bào)的結(jié)算中讓建設(shè)單位簽證了所用品牌為“兔寶寶”，我們審計(jì)時(shí)對(duì)其產(chǎn)生懷疑，查閱了施工單位的施工資料及監(jiān)理資料，然后在資料中查到一張合格證證明現(xiàn)場(chǎng)不是使用此品牌，施工單位無(wú)話可說(shuō)，最后該項(xiàng)目在材料價(jià)格上就審減了近三百萬(wàn)。
結(jié)束語(yǔ)
在審計(jì)工作新的發(fā)展階段，如何堅(jiān)持以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。把好工程審計(jì)質(zhì)量關(guān)能夠有效地避免在工程建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)工程造價(jià)高，質(zhì)量低，超預(yù)算等現(xiàn)象，從而確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
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第4篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：工程；審計(jì)；質(zhì)量
中圖分類(lèi)號(hào)：F253.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
引言
前期審計(jì)、工程施工和項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是工程審計(jì)的主要內(nèi)容。不難看出這三個(gè)階段是對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)展、實(shí)施和投產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督的，全方位的控制建設(shè)、施工、監(jiān)理三方對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法、合規(guī)性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規(guī)定，建筑結(jié)構(gòu)是否達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
一、工程審計(jì)的主要內(nèi)容
建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。
1、工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建筑工程審計(jì)人員檢測(cè)工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來(lái)源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿(mǎn)足開(kāi)工條件。
2、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)是否得以順利高效開(kāi)展，主要審核標(biāo)書(shū)的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性。
3、工程項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合理化、合法化。
二、工程審計(jì)工作的著重點(diǎn)
審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，開(kāi)展審前調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)方案，了解工程建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)范圍、選用的主要工藝設(shè)備、采用的工藝方式、主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及投資概算等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出建設(shè)期審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，全面考慮。同時(shí)，要想使審計(jì)工作做到有的放矢，就應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項(xiàng)目實(shí)施階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，提高工程審計(jì)工作質(zhì)量，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
提高工程審計(jì)工作質(zhì)量的方法
1、建立責(zé)任究查制度
在工程審計(jì)機(jī)構(gòu)建立責(zé)任究查制度。做到責(zé)任到人，對(duì)于審計(jì)后出現(xiàn)的問(wèn)題，就可以直接把責(zé)任歸集到對(duì)應(yīng)審計(jì)人員的身上，對(duì)發(fā)生的問(wèn)題查詢(xún)，找到審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的根源所在，追究審計(jì)人員的責(zé)任。這樣就可以提高工程審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的重視程度，最終提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
全程監(jiān)督審計(jì)工作
全程監(jiān)督審計(jì)也可以理解為跟蹤審計(jì)，是對(duì)工程建設(shè)的動(dòng)態(tài)審計(jì),它可以更詳細(xì)、更具體、更清楚了解工程的來(lái)龍去脈,真實(shí)把握工程全貌。這樣做有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各類(lèi)行為主體單位；也有助于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，并且在全過(guò)程監(jiān)督中，審計(jì)人員對(duì)于工程的參與不再是局外人，可以減少未審風(fēng)險(xiǎn)；有利于審計(jì)人員自覺(jué)依法審計(jì)，從而提高工程審計(jì)工作質(zhì)量。
3、經(jīng)濟(jì)管理人員合理調(diào)控
要徹底做好對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的管理工作，就要充分發(fā)揮企業(yè)各經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的職能，就必須將包括工經(jīng)人員、財(cái)務(wù)人員、設(shè)備管理人員、物資管理人員在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)管理人員合理調(diào)控，人員的合理調(diào)控主要體現(xiàn)在將項(xiàng)目部主要經(jīng)濟(jì)管理人員的人事調(diào)配權(quán)及薪酬支配權(quán)集中到企業(yè)本部對(duì)口職能部門(mén)。只有全面實(shí)行了合理調(diào)控，企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度才能得到有力的執(zhí)行，才能有利于審計(jì)工作對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制，從而建立垂直的、健全的內(nèi)控體系，提高工程審計(jì)工作的質(zhì)量。
抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
4.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)能力。審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。要進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，大力培養(yǎng)獨(dú)立公正、嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)道德和一專(zhuān)多能的復(fù)合型審計(jì)人員。進(jìn)一步整合審計(jì)資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機(jī)制，積極試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗等制度。
4.2 運(yùn)用激勵(lì)措施，開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告評(píng)比、優(yōu)秀審計(jì)成果評(píng)比、優(yōu)秀審計(jì)方案評(píng)比等活動(dòng)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員提高、重視審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的積極性。
制定審計(jì)質(zhì)量規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)
制定工程項(xiàng)目的審計(jì)制度，進(jìn)一步規(guī)范和完善工程項(xiàng)目審計(jì)工作管理流程，明確相關(guān)部門(mén)在工程項(xiàng)目審計(jì)管理中的職責(zé)及工作銜接與配合。制定工程項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)要求如審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作、參與重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和設(shè)計(jì)變更、參與工程竣工驗(yàn)收；實(shí)行審計(jì)承諾制，要求被審計(jì)單位承諾其所提供的資料是完整、真實(shí)的承諾；報(bào)送審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程項(xiàng)目結(jié)算書(shū)時(shí)，必須先由工程建設(shè)管理部門(mén)或監(jiān)理進(jìn)行初審，然后再報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)。
抓好工程審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用
抓好工程審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用，是審計(jì)工作的著眼點(diǎn)，也是不斷提升審計(jì)質(zhì)量的重要措施之一。只有那些合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)果，通過(guò)適時(shí)有效地實(shí)踐運(yùn)用，才能上升為真正意義上的審計(jì)成果。為了做好審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用，就必須做到：
6.1 抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實(shí)問(wèn)題后對(duì)其進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)歸納共性問(wèn)題、提煉傾向性問(wèn)題、反映苗頭性問(wèn)題，并從體制、機(jī)制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法，積極為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的科學(xué)決策提供審計(jì)信息，確保審計(jì)反映問(wèn)題的及時(shí)整改和制度政策缺陷的及時(shí)糾正。
6.2 抓好成果的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮審計(jì)成果作用。審計(jì)工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯(cuò)誤。審計(jì)不僅在于審計(jì)查出了什么問(wèn)題，提出了什么建議，還在于這些問(wèn)題是否被采納。
控制工程審計(jì)結(jié)算的質(zhì)量
工程審計(jì)結(jié)算的質(zhì)量控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計(jì)的職能是否真正的體現(xiàn)出來(lái)，關(guān)系到單位建設(shè)資金是否會(huì)發(fā)生流失。為解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾，內(nèi)部審計(jì)可以將規(guī)模大、投資多的建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)委托社會(huì)審計(jì)組織完成，即利用社會(huì)審計(jì)力量，解決內(nèi)部審計(jì)力量不足的問(wèn)題。而提高工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，更離不開(kāi)委托方的科學(xué)管理和嚴(yán)密控制。為了降低審計(jì)成本，采用招投標(biāo)方法，選擇資信好、收費(fèi)合理的社會(huì)中介組織，提高審計(jì)工作質(zhì)量、效率。
結(jié)束語(yǔ)
總而言之，工程審計(jì)工作，有著嚴(yán)格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計(jì)的質(zhì)量。未來(lái)的道路還很長(zhǎng)，如要堅(jiān)持嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計(jì)方案，采用可行的審計(jì)方法，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。
參考文獻(xiàn)
[1]王喜梅.淺談建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)[J].新會(huì)計(jì),2011.
第5篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：基建；財(cái)務(wù)；醫(yī)院
一、要做好基建前期工作
1.強(qiáng)化基建項(xiàng)目預(yù)算管理
首先，基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較薄弱,財(cái)務(wù)人員對(duì)基建工程方面的知識(shí)不熟悉,難以對(duì)基建工程實(shí)施監(jiān)管和控制。按照國(guó)家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行醫(yī)院的重大基建項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序,防止決策程序擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生。基建財(cái)務(wù)在反映基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí),一定要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度,嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度,防止以計(jì)劃代替預(yù)算、重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。開(kāi)立基建專(zhuān)戶(hù)，統(tǒng)一管理基建資金,堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用。盡可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范,有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過(guò)字,財(cái)務(wù)沒(méi)有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時(shí)造成多付工程款。
2.基建項(xiàng)目的招投標(biāo)管理
醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度。按照國(guó)家規(guī)定公開(kāi)、公正、公平地選擇施工企業(yè),防止暗箱操作,從源頭上保證工程項(xiàng)目質(zhì)量,為提高投資效益打下基礎(chǔ)。
二、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用
1.實(shí)行合同管理制度。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行合同管理制度,像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同,明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付,而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)工程進(jìn)度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗(yàn)收并經(jīng)決算審計(jì)后再結(jié)算,以保證醫(yī)院基建資金安全。
2.基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)混為一體,財(cái)務(wù)處理不規(guī)范,會(huì)計(jì)科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上,收到的財(cái)政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財(cái)務(wù)人員對(duì)基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計(jì)及決策。沒(méi)有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》開(kāi)設(shè)基建專(zhuān)戶(hù),與醫(yī)院會(huì)計(jì)賬戶(hù)混在一起,有時(shí)擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專(zhuān)款專(zhuān)用。從一項(xiàng)工程的第一筆款項(xiàng)支出開(kāi)始,在財(cái)務(wù)總賬和基建專(zhuān)戶(hù)賬同時(shí)建立該工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款。基建會(huì)計(jì)在月初為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送所有工程款支付進(jìn)度報(bào)表,領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可了解,做到心中有數(shù)?；〞?huì)計(jì)和財(cái)務(wù)總賬會(huì)計(jì)逐一核對(duì)往來(lái)基建科目余額,做到賬賬相符。對(duì)于財(cái)政撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金要在報(bào)表中單獨(dú)列示,專(zhuān)款專(zhuān)用。
3.嚴(yán)格遵守開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》的規(guī)定,結(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際情況制定較詳細(xì)的財(cái)務(wù)開(kāi)支規(guī)定,所有基建工程每筆開(kāi)支的合法票據(jù)還必須有主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字,財(cái)務(wù)核對(duì)賬目后方可付款。要明確開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)的程序,各職能部門(mén)的職責(zé)及開(kāi)支權(quán)限。
三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)決算管理
基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處,經(jīng)基建處初審簽字后交財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)委托造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)報(bào)告和竣工結(jié)算,交基建財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算。財(cái)務(wù)人員認(rèn)真整理相關(guān)工程資料,核對(duì)賬目,做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符,對(duì)應(yīng)往來(lái)賬目清楚,填寫(xiě)固定資產(chǎn)移交表,經(jīng)主管院長(zhǎng)、基建負(fù)責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷(xiāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)總賬與基建專(zhuān)戶(hù)的往來(lái)賬目。
四、基建財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問(wèn)題
1.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
設(shè)立合理的機(jī)構(gòu),開(kāi)設(shè)基建專(zhuān)戶(hù),建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室,新設(shè)基建財(cái)務(wù)科、內(nèi)部審計(jì)科、材料采購(gòu)科，各部門(mén)各司其職，并制定各部門(mén)工作職責(zé)和制度。工程部對(duì)外招聘基建方面的專(zhuān)家,確保工程高質(zhì)量,安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),單獨(dú)開(kāi)設(shè)基建專(zhuān)戶(hù),專(zhuān)款專(zhuān)用。并選派業(yè)務(wù)水平高、會(huì)計(jì)職業(yè)道德好的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作,設(shè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會(huì)計(jì)核算體系。選用合理的基建財(cái)務(wù)軟件,結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn),進(jìn)行完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系,合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算的對(duì)象,細(xì)化核算。如投資項(xiàng)目明細(xì)按建設(shè)投資項(xiàng)目和施工單位設(shè)置,建設(shè)項(xiàng)目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫(yī)技樓、門(mén)診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項(xiàng)目供應(yīng)商核算。“建筑工程投資××建設(shè)項(xiàng)目××施工單位”?；〞?huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),掌握基建工程方面的知識(shí),要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,拓寬知識(shí)面,隨時(shí)了解市場(chǎng)行情、工程造價(jià)、進(jìn)貨渠道等信息,還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。
第6篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：工程投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；“3W”思考
工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是目前內(nèi)部審計(jì)正在不斷深化的一種審計(jì)形式，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、控制投資成本、化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合正效能的審計(jì)手段之一。本文針對(duì)建設(shè)工程投資項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)提出3W思考。即：工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)什么（WHAT）、為什么要開(kāi)展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（WHY）以及如何進(jìn)行工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（HOW）。
一、是什么（WHAT）
所謂建設(shè)工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。
（一）相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是直接為本企業(yè)最高決策者負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。具有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策動(dòng)向與發(fā)展方向，能及時(shí)有效地組織審計(jì)資源，采取不同的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)。
（二）時(shí)段具有可變性。跟蹤審計(jì)可以針對(duì)不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開(kāi)展?？梢詮耐顿Y項(xiàng)目的設(shè)計(jì)到竣工投產(chǎn)全過(guò)程，也可以針對(duì)全過(guò)程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對(duì)象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對(duì)象，甚至也可分不同時(shí)段緊跟工程項(xiàng)目進(jìn)度動(dòng)態(tài)來(lái)設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)。
（三）目的不同，方法不同。如針對(duì)以資金流動(dòng)頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購(gòu)進(jìn)行單一的跟蹤審計(jì)，從調(diào)研到招標(biāo)、從評(píng)標(biāo)到合同確認(rèn)、從供應(yīng)到驗(yàn)收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進(jìn)行全程跟蹤。如針對(duì)以工藝流程比較復(fù)雜、資金運(yùn)作形式單一的工程項(xiàng)目，要以工藝性質(zhì)為主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少?zèng)Q算中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。
（四）條件便利、時(shí)效更高、針對(duì)更強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點(diǎn)所在，更便于掌握項(xiàng)目操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)階段，針對(duì)性強(qiáng)，安排和組織審計(jì)資源相對(duì)容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。
二、為什么（WHY）
為什么要開(kāi)展跟蹤審計(jì)？解決好這個(gè)問(wèn)題為下一步“如何做”作了必要的前提。
跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。
形式 跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì)
優(yōu) 勢(shì) 動(dòng)態(tài)審計(jì)，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計(jì)概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購(gòu)、工程財(cái)務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計(jì)；全程或階段審計(jì)，生產(chǎn)動(dòng)態(tài)掌握全面，現(xiàn)場(chǎng)主動(dòng)性強(qiáng)，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)及時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計(jì)，資料反映全面整體，工作量集中度大，時(shí)效快；人員配備與組織實(shí)施簡(jiǎn)明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確
缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對(duì)象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計(jì)技術(shù)要求高、知識(shí)面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計(jì)人員人力資源有限；時(shí)間長(zhǎng)、組織實(shí)施困難、時(shí)效不明顯；介入時(shí)段不明確、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多可控難度大，與項(xiàng)目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計(jì)技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過(guò)程管理與控制；工作被動(dòng)性多，主動(dòng)性差，不全面，單一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大；項(xiàng)目實(shí)際過(guò)程沒(méi)有，無(wú)控制。
從表中可看到跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式與效能上各有特點(diǎn)又存差異，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目和采取合理的審計(jì)形式是組織審計(jì)要達(dá)到什么樣審計(jì)成果的重點(diǎn)與關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)的特殊性和優(yōu)勢(shì)是其它審計(jì)形式所不能替代，它更突出了管理控制過(guò)程與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程審計(jì)加預(yù)、決、結(jié)算審計(jì)的模式，不但注重結(jié)果更看重過(guò)程。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和產(chǎn)效大小以及項(xiàng)目在發(fā)展中的重要程度，有計(jì)劃有步驟的選擇跟蹤審計(jì)形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)成果、投資效能過(guò)程中的真實(shí)、合法、效益。
同時(shí)，在決定采取跟蹤審計(jì)之前還要解決好“六點(diǎn)不清”的問(wèn)題：方法認(rèn)識(shí)不清、介入時(shí)點(diǎn)不清、關(guān)注重點(diǎn)不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問(wèn)題需要從審計(jì)項(xiàng)目確定前就要開(kāi)始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項(xiàng)目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點(diǎn)要點(diǎn)、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運(yùn)等作充分細(xì)致的工作。這樣才能做到項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開(kāi)展有序、實(shí)際操作規(guī)范而嚴(yán)密。
三、如何做（HOW）
解決好前面兩點(diǎn)，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開(kāi)展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最終要落實(shí)在如何做，也是跟蹤審計(jì)的重中之重，更是難點(diǎn)所在?？蓮奈鍌€(gè)方面來(lái)做：
（一）跟蹤審計(jì)的依據(jù)及要求
主要是依據(jù)國(guó)家先后出臺(tái)的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。
要求對(duì)跟蹤審計(jì)的工程投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法、效益性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供合理的意見(jiàn)與建議。
（二）跟蹤審計(jì)關(guān)注的主要方面與節(jié)點(diǎn)
1.立項(xiàng)及投資控制：立項(xiàng)的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，
2.資金管理：項(xiàng)目資金籌備、方式、來(lái)源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。
3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過(guò)程控制、施工重點(diǎn)、工藝重點(diǎn)、隱蔽工程等。
4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>
5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項(xiàng)目的環(huán)境污染與環(huán)境保護(hù)、地方經(jīng)濟(jì)利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。
6. 項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計(jì)價(jià)、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、違約等。
（三） 跟蹤審計(jì)主要程序與內(nèi)容
1.計(jì)劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來(lái)確定的安排年度計(jì)劃中跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的多少。做到立項(xiàng)適度、重點(diǎn)突出、要點(diǎn)明確。
2.方案：針對(duì)立項(xiàng)計(jì)劃，確定跟蹤審計(jì)方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。
3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實(shí)相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進(jìn)行大量信息的收集與歸納。
4.實(shí)施步驟：根據(jù)審計(jì)方案和資料的收集，開(kāi)始啟動(dòng)跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)要達(dá)到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對(duì)性的落實(shí)審計(jì)方案。
5.審計(jì)通知：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)（提前三天送達(dá)）。
6.審計(jì)實(shí)施：按照方案進(jìn)行跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動(dòng)性與可控性。進(jìn)一步落實(shí)方案中的要求與跟蹤的要點(diǎn)。
7.審計(jì)階段總結(jié)：跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目一般是周期性長(zhǎng)、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點(diǎn)多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計(jì)工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。
8.審計(jì)征求：交換意見(jiàn)，在定性之前的合理溝通，并對(duì)部分事項(xiàng)作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。
9.審計(jì)報(bào)告：根據(jù)方案實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)成果，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
10.審計(jì)處理與建議：對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。
（四）工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容
1.項(xiàng)目程序：審查項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)集體討論且充分調(diào)研；有無(wú)超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無(wú)缺項(xiàng)與缺陷。
2.招投標(biāo)及合同管理：組織過(guò)程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過(guò)暗箱操作達(dá)到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無(wú)層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計(jì)量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。
3.財(cái)務(wù)：關(guān)注項(xiàng)目管理費(fèi)的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進(jìn)入的其它費(fèi)用擠進(jìn)來(lái)？特別是項(xiàng)目初期的（開(kāi)工儀式費(fèi)、慶典、購(gòu)車(chē)、工資獎(jiǎng)金等）各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進(jìn)行核算；工程進(jìn)度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進(jìn)度和驗(yàn)收簽證后再撥款；項(xiàng)目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)用的規(guī)定與審核。
4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無(wú)與承包單位之間存在簽證不及時(shí)與觀點(diǎn)不一致的問(wèn)題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)交是否合符要求與規(guī)定，有無(wú)未簽證先點(diǎn)交，故意擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍，造成事實(shí)既定的現(xiàn)象；同時(shí)還要關(guān)注項(xiàng)目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過(guò)程中是否存在影響項(xiàng)目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。
5.物資采購(gòu)：大宗物資的采購(gòu)是否按規(guī)定要求進(jìn)行招標(biāo)與市場(chǎng)調(diào)研，關(guān)聯(lián)交易是否正常、是否及時(shí)供給、合同有無(wú)法律效力、約定是否合理、有無(wú)重大漏洞。
第7篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
1.相關(guān)法律體系不健全。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)都發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)了很多新的問(wèn)題和情況，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制定相對(duì)滯后。首先，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的《內(nèi)部審計(jì)法》。目前，我國(guó)通過(guò)《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、國(guó)有企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)卻沒(méi)有類(lèi)似的專(zhuān)門(mén)法律，導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的三大板塊的立法層次不平衡。其次，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)規(guī)定沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，沒(méi)有與國(guó)際接軌。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、增值和服務(wù)”的四大功能，揭示了內(nèi)部審計(jì)的世界發(fā)展潮流是從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)性”，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有與國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定結(jié)合，甚至嚴(yán)重滯后。最后，缺乏民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。我國(guó)已有的審計(jì)方面法律法規(guī)只對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的行政責(zé)任和刑事責(zé)任作了剛性規(guī)定，卻沒(méi)有明確規(guī)定相關(guān)人員的民事責(zé)任。
2.從現(xiàn)實(shí)情況而言，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)仍然沒(méi)有保證獨(dú)立性，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立。我國(guó)有超過(guò)一半的行政事業(yè)單位不存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)工作由單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)分管，還有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是由紀(jì)檢書(shū)記分管的，甚至有些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)和出納職位由一個(gè)人擔(dān)當(dāng)。第二，內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性不夠。在我國(guó)，面對(duì)審計(jì)人員提出的審計(jì)建議時(shí)，往往是單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人拍板，使內(nèi)部審計(jì)人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，影響了內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。第三，內(nèi)部審計(jì)工作范圍不獨(dú)立。我國(guó)有些行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其工作范圍認(rèn)識(shí)不清楚的情況，再加上相應(yīng)的法律法規(guī)不健全和內(nèi)部審計(jì)人才的匱乏，也是影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的原因。
3.管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠。完善科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)能夠有效加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度，提高財(cái)政資金的使用效率。單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)只是監(jiān)督本單位內(nèi)部的一些收支活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，沒(méi)有向服務(wù)型職能跨度，相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)職能未得到有效發(fā)揮。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)操作認(rèn)識(shí)不夠。我國(guó)許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層將內(nèi)部審計(jì)閑置，不懂得如何實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，甚至還有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展對(duì)自身的管理業(yè)績(jī)不利，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度。
4.內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和手段過(guò)于單一。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，對(duì)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，由于行政事業(yè)單位自身工作環(huán)境穩(wěn)定，競(jìng)爭(zhēng)性不大等一系列特征，導(dǎo)致行政事業(yè)單位一般不能及時(shí)適應(yīng)新形勢(shì)的要求，具體表現(xiàn)在：第一，審計(jì)的范圍不廣。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)以事后審計(jì)為主，范圍單一，部分單位進(jìn)行了事中審計(jì)，很少有單位進(jìn)行事前審計(jì)，檢查的范圍中財(cái)政收支審計(jì)比例占絕大部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比例不大。第二，內(nèi)部審計(jì)方法手段簡(jiǎn)單。目前行政事業(yè)單位大多數(shù)審計(jì)人員沒(méi)有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用掌握和運(yùn)用，相關(guān)信息化系統(tǒng)的操作沒(méi)有得到普及，內(nèi)部審計(jì)人員多采用傳統(tǒng)的查賬方法，強(qiáng)調(diào)差錯(cuò)防弊，很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等方法，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。5.內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)亟待進(jìn)一步提升。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，就現(xiàn)狀而言，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員不能滿(mǎn)足我國(guó)行政事業(yè)單位工作的需要，嚴(yán)重降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)化水平不高。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員一部分是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，他們雖然具有基本的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，但是在工程、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律等方面知識(shí)水平不高，不能全面有效的開(kāi)展審計(jì)工作。第二，內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)參差不齊。受諸多因素的影響，沒(méi)有有效的強(qiáng)制措施約束內(nèi)部審計(jì)人員的道德行為，內(nèi)部審計(jì)人員大多安于現(xiàn)狀，缺乏對(duì)宏觀服務(wù)的意識(shí)。第三，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育不夠。除了參加國(guó)家法定的每年一次的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育等強(qiáng)制性措施外，行政事業(yè)單位很少再投入額外的資金對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行全面提升。
二、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建議
1.健全我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律體系。根據(jù)行政事業(yè)單位類(lèi)型多、下屬單位多、資金分散的特點(diǎn)，制定符合我國(guó)國(guó)情和容易操作的法律體系。第一，制定《內(nèi)部審計(jì)法》。我國(guó)迫切需要制定一部符合國(guó)情的《中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)法》，應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)組織的建立、內(nèi)部審計(jì)組織的權(quán)利與義務(wù)、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)工作方法、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)的保密規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任等。第二，要與時(shí)俱進(jìn)，師夷長(zhǎng)技以制夷。我國(guó)應(yīng)充分學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，制定一套充分體現(xiàn)“服務(wù)型”內(nèi)部審計(jì)配套制度，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和免疫作用。第三，加強(qiáng)法律制度的操作性。不僅要有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的法律，還要根據(jù)不同的行業(yè)性質(zhì)制定具體的規(guī)范，易于操作，制定明確的指導(dǎo)和監(jiān)督的細(xì)則。第四，建立民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。民事責(zé)任主要涉及財(cái)產(chǎn)責(zé)任，這種責(zé)任有助于救濟(jì)當(dāng)事人的合法權(quán)利，賠償或補(bǔ)償當(dāng)事人的相關(guān)損失。
2.確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1947年的《審計(jì)暫行標(biāo)準(zhǔn)》中指出:“獨(dú)立性的含義相當(dāng)于完全誠(chéng)實(shí)、公正無(wú)私、無(wú)偏見(jiàn)、客觀認(rèn)識(shí)事實(shí)、不偏袒。”加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，建議從以下幾點(diǎn)考慮：第一，健全獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所處的層次越高，其獨(dú)立性相應(yīng)的就越強(qiáng)，監(jiān)督力度也越大，可以采取將內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接隸屬于黨組，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有權(quán)參加黨組會(huì)議，通過(guò)在會(huì)議中書(shū)面或口頭的提供報(bào)告，與單位領(lǐng)導(dǎo)直接交流。第二，保持內(nèi)審人員物質(zhì)和精神上的獨(dú)立。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的人事歸屬獨(dú)立，保證審計(jì)人員不受駐地考核和工資分配等利益相關(guān)問(wèn)題的困擾，有效提高內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立，此外，內(nèi)部審計(jì)人不承擔(dān)單位管理責(zé)任，不參加內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，而只承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任，建立定期輪換保持內(nèi)部審計(jì)人員精神上的獨(dú)立。
3.全面提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)高度，做好內(nèi)部審計(jì)工作。第一，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。除要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能外，更重要的是發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，使內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)立足國(guó)家宏觀調(diào)控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務(wù)，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮。第二，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效率。單位不僅要提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行廣度，在執(zhí)行深度要也要提高，將成本與效益有機(jī)結(jié)合，在實(shí)施過(guò)程中重視節(jié)約成本，提高工作效率。將內(nèi)部審計(jì)由“事后監(jiān)督”向“事前監(jiān)督和預(yù)防”轉(zhuǎn)變，從源頭上抑制經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，提高單位財(cái)務(wù)活動(dòng)效率。第三，制定相關(guān)內(nèi)部管理章程。讓包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的全體員工主動(dòng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，培養(yǎng)正確的服務(wù)觀念，提供有效的交流平臺(tái)，是內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過(guò)各種媒體的宣傳、公眾輿論、財(cái)政監(jiān)督等手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和包括具體從事內(nèi)部審計(jì)的全體員工人員對(duì)搞好內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
4.完善內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和手段。行政事業(yè)單位類(lèi)型多，下屬分支機(jī)構(gòu)多，資金分散，健全內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)效率有著至關(guān)重要的影響，行政事業(yè)單位要不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和手段。第一，拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍。內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性合法性進(jìn)行審查，而且還要對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。第二，提高內(nèi)部審計(jì)手段。隨著現(xiàn)代科技日新月異，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在各個(gè)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展審查，以確定其處理和控制等功能的可行度。第三．推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并重，增加對(duì)財(cái)政資金的績(jī)效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、管理體系的健全性和有效性也進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使單一的審計(jì)內(nèi)容向多內(nèi)容審計(jì)轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，不僅要處理好內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而且要從本質(zhì)出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。
第8篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
1．工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)很多高校跟蹤審計(jì)工作介入的時(shí)點(diǎn)都在提前，已經(jīng)覆蓋到工程設(shè)計(jì)階段。工程的設(shè)計(jì)階段是整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施的開(kāi)始，對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目能否順利完成具有決定性的作用。工程設(shè)計(jì)方案的不斷優(yōu)化可以合理有效地控制工程建設(shè)投資，提高工程整體的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)單位在工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作包括設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選、工程概算和預(yù)算、施工材料的選擇等。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化比選，確定項(xiàng)目的最優(yōu)方案，通過(guò)準(zhǔn)確的定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)更加合理、有效。因此，在工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作內(nèi)容多、標(biāo)準(zhǔn)高、技術(shù)復(fù)雜，這就需要工程審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)分析能力，無(wú)形之中增大了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2．工程招標(biāo)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)規(guī)定，任何一個(gè)基建工程都要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程招標(biāo)階段便成為了造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標(biāo)過(guò)程是否符合招投標(biāo)法和相關(guān)法規(guī)的要求；招標(biāo)文件中有關(guān)價(jià)格調(diào)整和結(jié)算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否符合建設(shè)工程清單計(jì)價(jià)規(guī)范的要求；清單項(xiàng)目的內(nèi)容描述與實(shí)際工Jun.20,No.3作內(nèi)容是否一致；攔標(biāo)線的確定是否符合市場(chǎng)行情，是否合理；招標(biāo)工作是否公平、公正、公開(kāi)；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件要求等方面均成為了審計(jì)人員在工程招標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)源。因此，工程審計(jì)人員對(duì)此階段需要給以高度的重視。
3．工程合同審核的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
工程合同的訂立是整個(gè)工程項(xiàng)目能否順利完成的前提。一個(gè)完整的工程合同應(yīng)該包括價(jià)格條款、責(zé)任條款、權(quán)利義務(wù)條款、違約條款、質(zhì)保條款等內(nèi)容，因此合同中相關(guān)條款是否符合招標(biāo)文件要求，變更結(jié)算價(jià)款的規(guī)定是否合理明確，進(jìn)度款的支付是否合理、履約質(zhì)保的條款是否完備等內(nèi)容都將成為工程審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)予以特別關(guān)注。
4．工程施工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在建設(shè)工程的施工過(guò)程中，工程審計(jì)工作主要包括工程進(jìn)度款的支付、現(xiàn)場(chǎng)變更洽商的合理性及價(jià)格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內(nèi)容對(duì)保障建設(shè)工程的施工質(zhì)量、工期、造價(jià)控制都具有重要作用。工程施工過(guò)程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進(jìn)度款支付與合同規(guī)定是否相符等，都會(huì)給工程帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于進(jìn)度款的支付與施工合同的支付條款不同，會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性降低，從而延誤工程項(xiàng)目的整體進(jìn)度，給工程的審計(jì)工作帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。
5．工程竣工階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
工程竣工階段，審計(jì)單位要參與整個(gè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量驗(yàn)收以及竣工結(jié)算等工作。對(duì)竣工結(jié)算的審計(jì)內(nèi)容主要為施工單位竣工結(jié)算是否嚴(yán)格依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)工程量的計(jì)算是否按照計(jì)價(jià)規(guī)范執(zhí)行、計(jì)價(jià)取費(fèi)是否準(zhǔn)確，工程簽證是否與實(shí)際一致等，這些因素都會(huì)影響到工程結(jié)算審計(jì)的結(jié)果是否如實(shí)反映工程造價(jià)，這是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)區(qū)”。以上各階段的風(fēng)險(xiǎn)因素，都會(huì)給工程審計(jì)工作帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)法對(duì)整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，將會(huì)嚴(yán)重影響高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
二、高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
1．高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊
工程審計(jì)人員直接面對(duì)社會(huì)公認(rèn)的腐敗“高發(fā)區(qū)”，審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等因素都直接影響到最后工程審計(jì)建議或者結(jié)果的客觀性和公正性，這是造成工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素。工程審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性、政策性強(qiáng)，涉及范圍廣等特點(diǎn)，審計(jì)工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來(lái)隨著社會(huì)的發(fā)展，與工程造價(jià)有關(guān)的計(jì)價(jià)規(guī)范、計(jì)價(jià)文件不斷地更新調(diào)整，使得高校在工程審計(jì)人員配備方面的不足以及審計(jì)人員自身技能的力不從心等問(wèn)題更加突顯。根據(jù)相關(guān)研究結(jié)論，如建設(shè)投資在8000萬(wàn)元以上的基本建設(shè)工程，應(yīng)配備兩個(gè)以上的工程審計(jì)人員。個(gè)別高校在一些規(guī)模較大的基建工程項(xiàng)目上僅憑借內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的力量，而沒(méi)有增派外部審計(jì)人員，使繁重的工作與實(shí)際需求產(chǎn)生嚴(yán)重的不匹配。同時(shí)，目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員存在著不同程度的專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。甚至個(gè)別高校還存在由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任基建工程審計(jì)工作的現(xiàn)象，這些都嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量，成為工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
2．高?；üこ虒徲?jì)準(zhǔn)則不明晰
高校的工程審計(jì)工作開(kāi)展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內(nèi)部工程審計(jì)準(zhǔn)則或工作指南?，F(xiàn)階段執(zhí)行的眾多內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則、工作指南中涉及到工程審計(jì)方面的內(nèi)容寥寥無(wú)幾。很多高校開(kāi)展的工程審計(jì)工作僅僅為工程竣工結(jié)算審核和決算審核，對(duì)于工程實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督、服務(wù)、見(jiàn)證和評(píng)價(jià)職能并未發(fā)揮出來(lái)，審計(jì)的作用僅體現(xiàn)在事后算賬、造價(jià)核減方面，內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)所應(yīng)發(fā)揮的作用沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。即便是有些高校已經(jīng)實(shí)施了全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了將工程審計(jì)關(guān)口前移，但各單位工程審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過(guò)河或是邯鄲學(xué)步的狀態(tài)。缺乏指導(dǎo)性、可操作性的工程審計(jì)準(zhǔn)則、指南，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3．審計(jì)外包服務(wù)單位選擇不當(dāng)
目前我國(guó)大部分高校內(nèi)部工程審計(jì)人員力量不足，這些高校大都會(huì)選擇將大規(guī)模基建工程審計(jì)工作委托給具有一定實(shí)力的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，委托第三方造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施工程審計(jì)已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。但是由于第三方審計(jì)單位派出的審計(jì)人員與學(xué)校只在短期內(nèi)存在契約關(guān)系，在組織、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于學(xué)校之外，個(gè)別外審人員可能會(huì)責(zé)任心缺失，沒(méi)有原則，總是抱著得過(guò)且過(guò)的心態(tài)開(kāi)展審計(jì)工作，這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，雖然我國(guó)《工程造價(jià)咨詢(xún)單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號(hào)）第三十三條已經(jīng)明確規(guī)定：“因工程造價(jià)咨詢(xún)單位的過(guò)失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢(xún)單位應(yīng)當(dāng)依法賠償”，但由于目前對(duì)于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)實(shí)情況難以落實(shí)，這些都造成了外包審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
4．工程審計(jì)信息時(shí)效性低
信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計(jì)中的盲目性，提高工程審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，保障工程審計(jì)的質(zhì)量。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%—80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應(yīng)用影響到工程造價(jià)的合理確定，主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員不可避免存在著審計(jì)信息失實(shí)、錯(cuò)誤，若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢(xún)價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價(jià)格失真，使工程材料的審核無(wú)法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。
5．工程審計(jì)范圍局限
在基建工程審計(jì)中，很多高校采用事后審計(jì)的辦法，即只對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核。對(duì)于建設(shè)工程的招投標(biāo)過(guò)程、合同簽訂過(guò)程以及工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒(méi)有引起足夠的重視。高?；üこ虒徲?jì)工作涉及到的內(nèi)容繁多復(fù)雜，貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施階段，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。工程設(shè)計(jì)階段直接影響整個(gè)工程造價(jià)的75%，如果審計(jì)部門(mén)不參與設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化比選，發(fā)揮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，提出合理化建議，往往會(huì)直接導(dǎo)致基建工程項(xiàng)目最終的造價(jià)偏高。招標(biāo)階段如果審計(jì)部門(mén)不對(duì)招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專(zhuān)用條款等內(nèi)容進(jìn)行審核，就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)確、清單缺項(xiàng)漏項(xiàng)、招標(biāo)控制價(jià)不合理、合同條款表述不清等問(wèn)題，為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。施工階段如果審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握，同樣為以后的工程結(jié)算審計(jì)留下隱患。
6．外部人為干預(yù)影響
個(gè)別高校在開(kāi)展基建工程審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。外部因素對(duì)工程審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)人員正常工作的干預(yù)、限制，直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，使工程審計(jì)工作的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；üこ添?xiàng)目歷時(shí)周期長(zhǎng)，這就為施工單位與相關(guān)部門(mén)套近乎、攀人情創(chuàng)造了基本條件。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往會(huì)受到個(gè)別相關(guān)部門(mén)的“關(guān)照”請(qǐng)求，有些部門(mén)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題打折扣處理，甚至?xí)霈F(xiàn)一些部門(mén)的不協(xié)助、不配合，這些都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，使得審計(jì)部門(mén)公正、獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的條件難以保證。
三、高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
1．完善工程審計(jì)工作制度
高?；üこ虒徲?jì)工作的政策性非常強(qiáng)，必須要通過(guò)制定相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。對(duì)基建工程審計(jì)相關(guān)的制度進(jìn)行全面的完善，制定切合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際的工程審計(jì)管理辦法，制定明確的審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)工作相關(guān)工作人員對(duì)基建工程審計(jì)的重視，規(guī)范和約束審計(jì)人員的行為，避免濫用私權(quán)、違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使工程審計(jì)人員有章可循。細(xì)化基建工程的審計(jì)工作職責(zé)，完善基建審計(jì)操作流程，注重各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，責(zé)任到人，使基建工程審計(jì)工作向著規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，使基建工程審計(jì)工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計(jì)工作防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2．提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)
審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從本質(zhì)上講是審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，而要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須從提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)著手。作為一名工程審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，客觀公正地開(kāi)展工程審計(jì)工作，盡最大努力降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。工程審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，提高自身在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的勝任能力。
3．優(yōu)選外審服務(wù)單位，加強(qiáng)監(jiān)督管理
高校必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇確定工程審計(jì)的服務(wù)單位。這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好的審計(jì)服務(wù)單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計(jì)單位獨(dú)立、客觀、公正地展開(kāi)審計(jì)工作，從而提高工程審計(jì)的成果質(zhì)量。在與審計(jì)服務(wù)單位合同的簽訂方面，應(yīng)該對(duì)審計(jì)服務(wù)的范圍、審計(jì)條款、報(bào)告制度、控制措施、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及處罰措施等主要內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計(jì)服務(wù)合同風(fēng)險(xiǎn)。在外部審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)的牽頭工作，不但可以保證對(duì)外審單位實(shí)行監(jiān)督和控制，同時(shí)有利于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提升。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。審計(jì)復(fù)核制度的推廣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的問(wèn)題，同時(shí)也是對(duì)外部審計(jì)服務(wù)單位的一種有效監(jiān)督。
4．拓展審計(jì)范圍，實(shí)施全過(guò)程審計(jì)
高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該大力推行全過(guò)程工程審計(jì)，即從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策階段開(kāi)始，到項(xiàng)目竣工結(jié)算完成的整個(gè)過(guò)程。實(shí)施由傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)組成的全過(guò)程審計(jì)模式，形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。全過(guò)程工程審計(jì)的事前審計(jì)主要在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段進(jìn)行，內(nèi)容包括項(xiàng)目可行建議、方案設(shè)計(jì)合理優(yōu)化、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專(zhuān)用條款等重要內(nèi)容的審核；事中審計(jì)主要在項(xiàng)目的施工階段，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行驗(yàn)收記錄，了解施工進(jìn)度與施工質(zhì)量情況，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。通過(guò)完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結(jié)算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；事后審計(jì)主要在竣工結(jié)算階段，主要對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致，工程量是否準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)是否合理，設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。通過(guò)實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)資料及施工方法，了解材料價(jià)格的市場(chǎng)行情，減少與施工方的信息不對(duì)稱(chēng)因素，有利于減少風(fēng)險(xiǎn)因素，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性
高校必須積極開(kāi)展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，實(shí)施“初審—復(fù)審—終審”的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門(mén)，建立由校長(zhǎng)直接主管的管理機(jī)制，只有確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果，在工作中敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的參考依據(jù)，更能夠進(jìn)一步推動(dòng)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以有效降低目前在工程審計(jì)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)工程審計(jì)工作健康、有序地發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
第9篇：建筑工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
考試簡(jiǎn)介：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)稱(chēng)CPA(Certified Public Account)是中國(guó)一項(xiàng)執(zhí)業(yè)資格考試，1991年開(kāi)始實(shí)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，1993年起每年舉行一次，適合準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)從事會(huì)計(jì)職業(yè)的高級(jí)人才。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)合格后，具有2年以上從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，可申請(qǐng)取得執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，取得執(zhí)業(yè)資格證書(shū)后有權(quán)簽署審計(jì)報(bào)告。
主考機(jī)構(gòu)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
報(bào)名時(shí)間：由各地考試委員會(huì)在每年5月份內(nèi)確定。
報(bào)名條件：具備下列條件之一的中國(guó)公民，可報(bào)名參加：(1)高等專(zhuān)科以上學(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；(2)會(huì)計(jì)或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)(相關(guān)專(zhuān)業(yè)是指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì))中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。
考試時(shí)間：每年9月份。
考試科目：《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》。
二、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格
考試簡(jiǎn)介：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會(huì)計(jì)工作，并符合報(bào)名條件的人員，均可報(bào)考。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試合格者，頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財(cái)政部用印的《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)》，該證書(shū)在全國(guó)范圍內(nèi)有效。用人單位可根據(jù)工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員中擇優(yōu)聘任。
主考機(jī)構(gòu)：國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家人事部。
報(bào)名時(shí)間：考試上一年度的10月中旬至于11月底。
考試條件：(一)初級(jí)：報(bào)名參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：(1)堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；(2)認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；(3)履行崗位職責(zé)，熱愛(ài)本職工作；(4)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。報(bào)名參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。(二)中級(jí)：除具備報(bào)考初級(jí)的基本條件外，還必須具備下列條件之一：(1)取得大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)五年；(2)取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)四年；(3)取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)二年；(4)取得碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)一年；(5)取得博士學(xué)位。
考試時(shí)間：考試時(shí)間一般安排在考試年度的5月第三個(gè)星期六、星期天。(以當(dāng)年公布的報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間為準(zhǔn))
考試科目：初級(jí)科目包括《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》；中級(jí)科目包括《財(cái)務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。
三、高級(jí)會(huì)計(jì)師資格
考試簡(jiǎn)介：人事部、財(cái)政部共同負(fù)責(zé)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考評(píng)結(jié)合擴(kuò)大試點(diǎn)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。試點(diǎn)考試由國(guó)家統(tǒng)一組織，評(píng)審工作仍按現(xiàn)行辦法由試點(diǎn)省組織進(jìn)行。實(shí)行高級(jí)會(huì)計(jì)師考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)的地區(qū)，申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，須經(jīng)考試合格后，方可參加評(píng)審。財(cái)政部、人事部全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全國(guó)會(huì)計(jì)考辦”)負(fù)責(zé)確定考試科目、制定考試大綱、組織命題和閱卷、確定合格標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)地區(qū)的高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試工作，在當(dāng)?shù)厝耸?、?cái)政部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，由省級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。
主考機(jī)構(gòu)：國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家人事部
報(bào)名時(shí)間：每年5～6月開(kāi)始報(bào)名。
報(bào)名條件：申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試的人員，須符合下列條件之一：(1)《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定的高級(jí)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)職務(wù)任職資格評(píng)審條件，各地具體規(guī)定有所不同，請(qǐng)查閱當(dāng)?shù)氐膱?bào)考條件；(2)經(jīng)省級(jí)人事、財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的申報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)職務(wù)任職資格評(píng)審的破格條件。
考試時(shí)間：每年9月份左右。
考試科目：《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。
四、注冊(cè)稅務(wù)師(CTA)
考試簡(jiǎn)介：注冊(cè)稅務(wù)師簡(jiǎn)稱(chēng)CTA(CertifiedTaxAgents)是中國(guó)的一項(xiàng)執(zhí)業(yè)資格考試。1998年開(kāi)始時(shí)實(shí)行資格認(rèn)定考試，自1999年開(kāi)始實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試。適合企業(yè)內(nèi)從事稅務(wù)工作的人員、稅務(wù)師事務(wù)所工作人員、稅務(wù)專(zhuān)員等。注冊(cè)稅務(wù)師是一個(gè)前景看好的職業(yè)，其證書(shū)含金量較高。
主考機(jī)構(gòu)：國(guó)家人事部、國(guó)家稅務(wù)總局。
報(bào)名時(shí)間：報(bào)名時(shí)間一般設(shè)在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進(jìn)行組織。
報(bào)名條件：凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法，并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。參加全部科目考試的報(bào)名條件：(1)非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大專(zhuān)畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)八年；(2)經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大專(zhuān)畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)六年；(3)經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)四年；(4)經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)兩年；(5)取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)一年；(6)獲得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)博士學(xué)位；(7)在全國(guó)實(shí)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試前，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或參加全國(guó)統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格者，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)滿(mǎn)一年。
考試時(shí)間：每年6月最后一個(gè)周末，從周五的下午開(kāi)始，每半天考試一個(gè)科目。
考試科目：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《稅務(wù)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《稅收相關(guān)法律》。
五、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師(CPV)
考試簡(jiǎn)介：資產(chǎn)評(píng)估師(Certified Public Valuer)是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的資產(chǎn)評(píng)估人員，考試工作由人事部、財(cái)政部共同負(fù)責(zé)，日常工作委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承擔(dān)，具體考務(wù)工作委托人事部人事考試中心組織實(shí)施，考試每年舉行一次。目前，市場(chǎng)對(duì)此類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才需求量較大，適合正在從事或準(zhǔn)備從事資產(chǎn)評(píng)估工作的人員。
主考機(jī)構(gòu)：國(guó)家人事部、國(guó)家財(cái)政部。
報(bào)名時(shí)間：每年的3月至4月(以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T(mén)公布的時(shí)間為準(zhǔn))。
報(bào)名條件：凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備以下條件之一者，均可參加注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格考試：(1)取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、工程類(lèi)大專(zhuān)學(xué)歷，工作滿(mǎn)5年，其中從事資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作滿(mǎn)3年；(2)取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、工程類(lèi)大學(xué)本科學(xué)歷，工作滿(mǎn)3年，其中從事資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作滿(mǎn)1年；(3)取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、工程類(lèi)碩士學(xué)位或第二學(xué)士學(xué)位、研究生班畢業(yè)，工作滿(mǎn)1年；(4)取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、工程類(lèi)博士學(xué)位；(5)非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，其相對(duì)應(yīng)
的從事資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作年限延長(zhǎng)2年；(6)不具備上述規(guī)定的學(xué)歷，但通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一組織的經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)初級(jí)資格考試，取得相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，并從事資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作滿(mǎn)5年。
考試時(shí)間：每年9月的第二個(gè)周末。
考試科目：《資產(chǎn)評(píng)估》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《機(jī)電設(shè)備評(píng)估基礎(chǔ)》、《建筑工程評(píng)估基礎(chǔ)》。
六、特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師(ACCA)
考試簡(jiǎn)介：特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)The Association of CharteredCertifiedAccountants,簡(jiǎn)稱(chēng)ACCA成立于1904年，是目前全球最大的國(guó)際會(huì)計(jì)師組織。ACCA的國(guó)際地位舉足輕重，聯(lián)合國(guó)于確定其環(huán)球課程時(shí)，亦是以ACCA的課程作為藍(lán)本。
主考機(jī)構(gòu)：特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)
報(bào)名時(shí)間：學(xué)員注冊(cè)后，在二、三月份／八、九月份會(huì)收到AC-CA的考試報(bào)名通知。每年7月31日為中國(guó)學(xué)員參加同年12月份筆試的注冊(cè)最后截止日，每年12月15日為中國(guó)學(xué)員參加下一年6月筆試的注冊(cè)截止日。
報(bào)名條件：(1)具有教育部認(rèn)可的大專(zhuān)以上學(xué)歷，既可以報(bào)名成為ACCA的正式學(xué)員；(2)教育部認(rèn)可的高等院校在校生，且順利通過(guò)第一學(xué)年的所有課程考試，既可報(bào)名成為ACCA正式學(xué)員；(3)未符合以上報(bào)名資格的申請(qǐng)者，而年齡在21歲以上，可以遵循成年考生(MSER)途徑申請(qǐng)入會(huì)。該途徑允許學(xué)生作為ACCA校外進(jìn)修生學(xué)習(xí)，只須在前兩年的四次考試中通過(guò)1.1和1.2兩門(mén)課程，便能以正式學(xué)員身份繼續(xù)參加其它課程考試。
考試時(shí)間：考試每年舉行兩次(六月初和十二月初)。
考試科目：從2007年12月起，ACCA實(shí)施新的考試大綱，新大綱共有十六門(mén)課程(學(xué)員需通過(guò)十四門(mén))，分為兩個(gè)階段，每次最多允許考四門(mén)，大學(xué)本科以上的學(xué)員可以免考其中2門(mén)。主要包括：第一階段有《會(huì)計(jì)師與企業(yè)》、《管理會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《公司法與商法》、《業(yè)績(jī)管理》、《稅務(wù)》、《財(cái)務(wù)報(bào)告》、《審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》、《高級(jí)稅務(wù)》、《高級(jí)審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)》；第二階段有《專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師》、《公司報(bào)告》、《商務(wù)分析》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》(選修)、《高級(jí)業(yè)績(jī)管理》(選修)、《高級(jí)稅務(wù)》(選修)、《高級(jí)審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)》(選修)，其中選修課只需選擇二門(mén)。
七、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)
考試簡(jiǎn)介：CIA是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CERTIFIED INTER－NAL AUDITOR)的英文簡(jiǎn)稱(chēng)，它不僅是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，也是目前國(guó)際審計(jì)界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS簡(jiǎn)稱(chēng)IIA)組織的考試取得?？荚嚸磕暌淮?，適合準(zhǔn)備進(jìn)入大型跨國(guó)企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的人員。
主考機(jī)構(gòu)：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)
報(bào)名時(shí)間：每年6、7月左右；報(bào)名具體時(shí)間、地點(diǎn)及其他有關(guān)事項(xiàng)參見(jiàn)各考點(diǎn)的報(bào)考簡(jiǎn)章
報(bào)名條件：具備下列條件之一者，可報(bào)名參加考試：(1)具有本科及本科以上學(xué)歷；(2)具有中級(jí)及中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格；(3)持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；(4)CIA考試期間本科院校的審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)四年級(jí)學(xué)生。
考試時(shí)間：每年11月第3周的周六、周日舉行。
考試科目：《內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用》；《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》；《經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)》；《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》四個(gè)部分。
八、加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CGA)
考試簡(jiǎn)介：加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(certified General AccountantsAssociation ofCanada，以下簡(jiǎn)稱(chēng)CGA-Canada)是經(jīng)加拿大國(guó)會(huì)批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體，是國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)(IASC)、泛美會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IAA)、亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(CAPA)和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(I－FAC)四個(gè)國(guó)際性會(huì)計(jì)師組織的活躍成員。CGA(加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師)專(zhuān)銜享有極高的國(guó)際公信力，協(xié)會(huì)會(huì)員可在加拿大執(zhí)業(yè)，獨(dú)立簽署審計(jì)報(bào)告；或在世界各地從事高級(jí)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理等工作。
主考機(jī)構(gòu)：加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
報(bào)名時(shí)間：每年的3月、6月、9月、12月份(一門(mén)課程結(jié)束即注冊(cè)報(bào)名下一門(mén)課程)。
報(bào)名條件：通常由各省確定，通常包括：(1)大學(xué)以上學(xué)歷；(2)修滿(mǎn)規(guī)定的會(huì)計(jì)課程學(xué)分(51分)；(3)參加各省協(xié)會(huì)或授權(quán)大學(xué)舉辦的教育課程。學(xué)員必須完成每門(mén)課程的作業(yè)后才能參加考試。每門(mén)課程授課結(jié)束后，學(xué)員將參加CGA協(xié)會(huì)在世界各地安排的統(tǒng)一考試，考試成績(jī)必須達(dá)到65分以上方可通過(guò)；考試成績(jī)?cè)?0～64分之間可以補(bǔ)考一次；低于50分或補(bǔ)考未及格的學(xué)員必須重新選修該門(mén)課程。
