審計(jì)制度體系建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

一、世界有關(guān)國(guó)家和地區(qū)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本模式

(一)美國(guó)－日本內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　美國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)模式可以概括為“立法管制、評(píng)價(jià)嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)明確、措施配套”，被認(rèn)為是內(nèi)控監(jiān)管最為嚴(yán)格的國(guó)家，其內(nèi)部控制體系建設(shè)一直處于全球領(lǐng)先水平，具備了較為成熟的組織模式和運(yùn)作機(jī)制。

一是明確了以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠為核心目標(biāo)的內(nèi)控體系建設(shè)基本思路。在20世紀(jì)近百年的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制逐漸由傳統(tǒng)的人員牽制、實(shí)物牽制、簿記牽制等內(nèi)部牽制制度發(fā)展成為以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)效率效果以及合法合規(guī)為目標(biāo)的全面、全員、全過(guò)程的內(nèi)部控制制度體系。美國(guó)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)在兼顧上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，本著服務(wù)資本市場(chǎng)的原則，始終圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一核心目標(biāo)，確保企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾的利益。

二是建立了標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)運(yùn)作的內(nèi)控制度體系建設(shè)組織模式。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等5家專(zhuān)業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立COSO委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，了被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架，指導(dǎo)企業(yè)建立和自我評(píng)估內(nèi)部控制制度；上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)司職內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施評(píng)價(jià)方法。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，為整個(gè)內(nèi)控制度體系建設(shè)提供科學(xué)、高效的組織保障。

三是形成了以政府立法為保障、市場(chǎng)監(jiān)管為重點(diǎn)、企業(yè)實(shí)施為基礎(chǔ)、中介評(píng)價(jià)為支撐的內(nèi)控制度體系建設(shè)運(yùn)作機(jī)制。朗訊、安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案，反映出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控機(jī)制方面缺乏必要的法律保證，由此導(dǎo)致美國(guó)國(guó)會(huì)2002年7月制定關(guān)于公司治理和會(huì)計(jì)改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，對(duì)涉及公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的重大弱點(diǎn)作出評(píng)估并對(duì)外報(bào)告。在法律保障下，美國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)得以出臺(tái)或修訂一系列資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則，旨在規(guī)范上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及披露行為，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。在美上市公司建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，必須遵循法律和市場(chǎng)監(jiān)管要求，實(shí)施管理層自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。法律管制、市場(chǎng)約束、內(nèi)部實(shí)施和外部評(píng)價(jià)構(gòu)成了內(nèi)控體系建設(shè)有效運(yùn)作的“四大法寶”。

日本內(nèi)控制度體系建設(shè)與美國(guó)有眾多相似之處。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心目標(biāo)；由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部控制分會(huì))負(fù)責(zé)同時(shí)制定控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)立法(《金融工具交易法》)保障內(nèi)控體系的實(shí)施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評(píng)估制度與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。相對(duì)美國(guó)《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，不需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。

(二)加拿大－中國(guó)香港內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　加拿大內(nèi)部控制體系建設(shè)模式的特點(diǎn)是“強(qiáng)調(diào)自律，注重自評(píng)；標(biāo)準(zhǔn)明確，體系科學(xué)”，是全球較早制定控制標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家之一。1995年，加拿大COCO委員會(huì)《控制指南》，成為繼美國(guó)《內(nèi)部控制整體框架》之后較早被國(guó)際認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。與美國(guó)和日本內(nèi)控制度體系建設(shè)模式有所不同，加拿大內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管，弱化內(nèi)控立法管制；注重控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，弱化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；強(qiáng)化內(nèi)控自我評(píng)估和披露制度建設(shè)，弱化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度建設(shè)。中國(guó)香港內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織模式和運(yùn)行機(jī)制與加拿大模式極為相似。中國(guó)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)2005年制定本地區(qū)的控制標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架》，并在有關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則中要求上市公司必須于當(dāng)年同時(shí)建立管理層自我評(píng)估和披露制度。相比之下，中國(guó)香港在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)制度銜接時(shí)間的充分性方面不如加拿大。

(三)新加坡內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　新加坡內(nèi)控制度體系建設(shè)的特點(diǎn)是“監(jiān)管規(guī)則和評(píng)估制度先行，控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后”。新加坡財(cái)政部2005年6月《公司治理準(zhǔn)則2005》，自2007年開(kāi)始在上市公司推行內(nèi)控自我評(píng)估制度；但其國(guó)內(nèi)尚未有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)。

二、世界有關(guān)國(guó)家和地區(qū)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟示

(一)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)　無(wú)論是內(nèi)部控制理論發(fā)展脈絡(luò)，還是內(nèi)控體系建設(shè)在一個(gè)國(guó)家的具體實(shí)踐，均圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制展開(kāi)。內(nèi)部控制是扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，最終將通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告的形式影響投資者和社會(huì)公眾的決策。以財(cái)務(wù)報(bào)告為中心設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度體系有利于從企業(yè)價(jià)值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務(wù)、流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而從根本上遏制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)弱化、會(huì)計(jì)信息失真和資本市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。

(二)控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點(diǎn)　美國(guó)、日本、加拿大、中國(guó)香港等國(guó)家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。實(shí)踐表明，缺少行之有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)往往是導(dǎo)致內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)流于形式的重要原因。

(三)內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向　內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，是明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的有力武器，是推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度得以順利實(shí)施的重要保障。從各國(guó)內(nèi)控制度體系建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)控立法已成為一個(gè)國(guó)家深化內(nèi)控體系建設(shè)的重要手段和必要途徑。

(四)內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，做到考慮周全、未雨綢繆　美國(guó)《薩班斯法案》自出臺(tái)以來(lái)，數(shù)度延期執(zhí)行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內(nèi)控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國(guó)、日本內(nèi)

控立法的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，內(nèi)控法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)早作準(zhǔn)備，重點(diǎn)研究三個(gè)問(wèn)題：一是資本市場(chǎng)的承受能力，避免內(nèi)控立法設(shè)置的進(jìn)入壁壘過(guò)高而降低本國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；二是企業(yè)的執(zhí)行成本問(wèn)題，避免內(nèi)控立法要求過(guò)嚴(yán)導(dǎo)致企業(yè)支付過(guò)高的成本；三是內(nèi)控法律的執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題，從美國(guó)和日本的內(nèi)控法制建設(shè)模式來(lái)看，通常在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)具備一定基礎(chǔ)后，留給企業(yè)2－3年的過(guò)渡期，再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行法律管制要求。

三、我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)概況和建議

(一)我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)概況　我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開(kāi)始起步，目前已初步形成一套具有中國(guó)特色的內(nèi)控體系雛形。一是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)根基扎實(shí)，但標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴(lài)會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)必須向全面的業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。其次，有關(guān)監(jiān)管部門(mén)制定的控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，執(zhí)行存在一定難度。國(guó)內(nèi)有關(guān)監(jiān)管部門(mén)在出臺(tái)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則的同時(shí)，原則性地提出了針對(duì)上市公司、中央企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、壽險(xiǎn)公司等特定企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但未具體化到操作層面。對(duì)于一些具有多重身份的企業(yè)，如上市央企、上市國(guó)有商業(yè)銀行等，在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則時(shí)，需要同時(shí)滿(mǎn)足不同身份的控制標(biāo)準(zhǔn)要求，這既增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又大大提高了監(jiān)管成本。二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建設(shè)開(kāi)始起步，相關(guān)配套措施有待完善。近年來(lái)，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及滬深證券交易所等從行業(yè)監(jiān)管角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求，陸續(xù)特定行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法。在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和滬深交易所借鑒國(guó)外尤其是美國(guó)的做法，開(kāi)始推動(dòng)國(guó)內(nèi)上市公司實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自我評(píng)估報(bào)告制度。但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估時(shí)無(wú)所適從，也導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)難以人手。

(二)我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)的建議　基于我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點(diǎn)建議：

第一，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國(guó)際尤其是美國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際，又與國(guó)際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門(mén)問(wèn)的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

第2篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

正略鈞策曾服務(wù)一家在美國(guó)納斯達(dá)克上市的國(guó)內(nèi)A公司，主要內(nèi)容就是針對(duì)其內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部測(cè)試與評(píng)估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題：

一、對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足。

在某些企業(yè)，內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計(jì)（財(cái)務(wù)）部門(mén)的事，而其他部門(mén)參與程度不夠。企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只是應(yīng)付外部審計(jì)，滿(mǎn)足資本市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的要求，與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)。

對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，勢(shì)必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

A公司前兩年收購(gòu)了一家公司B，由于治理關(guān)系沒(méi)有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實(shí)際的控制力，B公司由于管理層的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè)，為了能夠通過(guò)外部審計(jì)，A公司審計(jì)部門(mén)只能“閉門(mén)造車(chē)”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。

二、內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足。

由于內(nèi)控體系建設(shè)外部專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)多為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其控制活動(dòng)基本出發(fā)點(diǎn)為財(cái)務(wù)角度，無(wú)法與公司戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶(hù)需求等相結(jié)合。

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所秉承謹(jǐn)慎原則，對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)多過(guò)于嚴(yán)格，從根本上造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過(guò)大，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，同時(shí)對(duì)執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響，下屬企業(yè)、部門(mén)和員工多有抱怨，認(rèn)為公司對(duì)其缺乏信任。

其次，內(nèi)控體系建設(shè)多從財(cái)務(wù)監(jiān)控、審計(jì)角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合，忽略了財(cái)務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能。

A公司就出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，由于客戶(hù)多為農(nóng)村商戶(hù)，普遍不使用網(wǎng)絡(luò)，甚至大部分沒(méi)有傳真機(jī)等必要辦公工具，其建立的內(nèi)控流程卻硬性規(guī)定客戶(hù)訂貨需要書(shū)面簽字確認(rèn)的訂貨單，對(duì)電話訂貨卻沒(méi)有相應(yīng)流程支持和監(jiān)控手段，不僅使業(yè)務(wù)部門(mén)感到十分不便，同時(shí)還忽略了訂貨流程中最大可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。

上市企業(yè)多是運(yùn)營(yíng)多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績(jī)效考核體系，質(zhì)健安環(huán)體系等，內(nèi)控體系建設(shè)如何與在公司運(yùn)行多年的企業(yè)管理體系相融合，是一個(gè)很有挑戰(zhàn)的問(wèn)題。

A公司內(nèi)控體系建設(shè)也存在這樣的問(wèn)題，A公司在內(nèi)控體系建設(shè)的當(dāng)年同時(shí)在推行ERP流程優(yōu)化項(xiàng)目，而兩項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行很好的融合，造成內(nèi)控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統(tǒng)建立內(nèi)控流程，同時(shí)也需要對(duì)ERP流程中不符合內(nèi)控要求的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，可謂“費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、費(fèi)錢(qián)”。

那么如何正確的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)呢？筆者認(rèn)為，除了按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，還必須做到：

一、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；由于我國(guó)企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴(kuò)張型，不能錯(cuò)誤評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶(hù)需求相結(jié)合；要充分結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下，“量身度造”。

三、必須兼顧企業(yè)運(yùn)行效率；風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)運(yùn)行效率必須兼顧，否則造成企業(yè)效率下降，也是對(duì)投資者的“傷害”。

四、必須加強(qiáng)與企業(yè)其他管理體系的融合。

第3篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制體系；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0258-02

電力企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、監(jiān)督控制會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理等方面具有重要作用。然而，當(dāng)前電力企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制體系作用的正常發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)管理等方面產(chǎn)生了影響。筆者根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及其中的不足之處，提出了一些見(jiàn)解，希望對(duì)加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有一定的參考作用。

一、電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系制度不健全

當(dāng)前，電力企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不夠健全，很多規(guī)章制度比較比較零散，條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒(méi)有人往認(rèn)真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較差，內(nèi)部控制效果不佳

由于電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行比較隨意放任，部分制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操縱性相對(duì)較差，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。另外有些比較完善嚴(yán)密的內(nèi)控制度，由于相關(guān)職員的不重視也導(dǎo)致這種題目的存在，使其規(guī)定的流程成為形式，失往了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)既是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)主要內(nèi)容。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分缺乏相對(duì)獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)部分形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)視力度不夠，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

4.企業(yè)職員對(duì)內(nèi)控制度不熟悉，降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

由于部分職員對(duì)內(nèi)控制度缺乏足夠熟悉，職員素質(zhì)也有待進(jìn)步。加上當(dāng)前電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重要性熟悉不足，以為內(nèi)控制度可有可無(wú)，以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度，這導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)控制度比較淡漠，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。

二、完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

1.建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

（1）完善內(nèi)部控制制度

行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系不應(yīng)是一成不變的，而是能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系，只有以良好的治理機(jī)制為條件，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)產(chǎn)生良好的效果。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相一致。行之有效的內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，即自始自終參與業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理與控制，要建立從事前、事中到事后的全程控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)信用管理置于重要地位。

因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度要針對(duì)新增加的業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)不斷進(jìn)行改進(jìn)、充實(shí)和完善。企業(yè)的內(nèi)部控制體系只有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要不斷持續(xù)改進(jìn)，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，得到業(yè)務(wù)人員的歡迎。

（2）健全內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系

健全內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系，首先必須做好以下三方面：其一，財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)外部監(jiān)督部門(mén)聯(lián)合共建，實(shí)行事前審計(jì)、監(jiān)察全程監(jiān)控，財(cái)務(wù)總體把關(guān)、績(jī)效評(píng)估。其二，依靠經(jīng)濟(jì)手段與法律相結(jié)合，做到依法辦企、依法管理、科學(xué)決策。其三，依靠機(jī)關(guān)與基層管理相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)機(jī)關(guān)和基層兩個(gè)積極性，形成互動(dòng)。

2.嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

（1）嚴(yán)格落實(shí)好各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及整個(gè)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)。在制度建設(shè)中，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實(shí)到人，一個(gè)崗位一個(gè)職責(zé)，一個(gè)職責(zé)一套制度，不放過(guò)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不疏漏一個(gè)隱患點(diǎn)，避免業(yè)務(wù)上的失范和管理上的失控。

另外，必須強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，重點(diǎn)是做好三個(gè)方面的控制：其一，會(huì)計(jì)核算控制，包括對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程、程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策的要求。其二，會(huì)計(jì)核算，具體業(yè)務(wù)的控制，是指在辦理具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求。其三，財(cái)務(wù)收支控制，財(cái)務(wù)收支控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌?qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)行“一支筆”審批制度。還可以進(jìn)行職權(quán)分離，指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離等。

（2）規(guī)范內(nèi)部控制體系的運(yùn)行

為了規(guī)范內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，必須實(shí)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度，來(lái)加強(qiáng)電力企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。現(xiàn)階段，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，電力企業(yè)正在實(shí)施全面推行全面預(yù)算管理。因此，電力企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，健全電力企業(yè)內(nèi)控制度體系，在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)支出應(yīng)按照科學(xué)合理的電網(wǎng)工程、大修技改及管理費(fèi)用方面的管理制度規(guī)定進(jìn)行審批；在簽字組合中規(guī)范每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)電網(wǎng)工程、大修技改及管理費(fèi)用方面的管理制度規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限完成簽名；同時(shí)還應(yīng)規(guī)定財(cái)務(wù)人員只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對(duì)于沒(méi)有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，財(cái)務(wù)人員拒絕執(zhí)行。這樣，對(duì)于控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性定能起到積極的保障作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督

（1）建立健全的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

健全電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)工作的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施再檢查、再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，保證電力企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，只有這樣才能更好地實(shí)施審計(jì)的再監(jiān)督作用。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核

無(wú)論制度多么完備，在沒(méi)有有效檢查、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。為了構(gòu)建有效的內(nèi)部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機(jī)結(jié)合，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度。對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況定期進(jìn)行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵(lì)，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對(duì)有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行力。

4.堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)

再好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終要靠人來(lái)執(zhí)行，因此構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)重視人的因素，要突出以人為本，把思想教育放在首位，要夯實(shí)全體員工的思想基礎(chǔ)，消除各種引發(fā)案件的主觀動(dòng)機(jī)。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行宣傳、引導(dǎo)和灌輸，使大家正確認(rèn)識(shí)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性和重要性，走出認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

另外，由于會(huì)計(jì)人員承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任較重大，而會(huì)計(jì)中的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾。因而，可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對(duì)會(huì)計(jì)信息虛假的會(huì)計(jì)人員，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對(duì)會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個(gè)人收入或由職業(yè)協(xié)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)基金支付，不得列作企業(yè)費(fèi)用，嚴(yán)重的按刑法論處等。

第4篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125

[中圖分類(lèi)號(hào)] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01

0 引 言

近年來(lái)，我國(guó)高等教育迅速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，辦學(xué)形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對(duì)高校內(nèi)部控制管理也提出了新的更高要求。進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提高高校內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理工作尤其是財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，已經(jīng)成為高校管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，這也是高校適應(yīng)教育體制改革的基本要求。

1 高校內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)分析

高校內(nèi)部控制主要是由高校內(nèi)部的教職工參與，通過(guò)制定一系列的內(nèi)部控制制度、程序、措施和方法，對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的有效管控，其實(shí)質(zhì)就是在高校內(nèi)部建立可以實(shí)現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督、自我檢查、自我調(diào)整的內(nèi)部管理系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制管理的目標(biāo)主要有以下幾點(diǎn)：

（1）規(guī)范高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展。重點(diǎn)是通過(guò)內(nèi)部控制管理制度體系，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理工作符合法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并進(jìn)一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產(chǎn)的安全可靠。依靠健全完善的內(nèi)部控制管理體系，來(lái)保證高校資產(chǎn)安全完整，同時(shí)促進(jìn)提升各項(xiàng)資產(chǎn)的使用效率，保障高校教學(xué)工作的有序開(kāi)展。（3）提升高校內(nèi)部管理績(jī)效水平。也就是通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，理順高校內(nèi)部管理體系，進(jìn)而促進(jìn)提高的教學(xué)以及科研工作水平。

2 高校內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制管理制度不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系的框架，但有的高校對(duì)內(nèi)部控制管理重視不足，在制度建設(shè)上涵蓋范圍不夠廣，對(duì)有些重點(diǎn)工作的約束指導(dǎo)力度不夠，造成了管理工作開(kāi)展中容易出現(xiàn)各種問(wèn)題。（2）內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度不夠。突出表現(xiàn)為很多內(nèi)部控制管理制度流于形式，得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行。主要原因在于制度的可操作性不強(qiáng)和缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，致使內(nèi)部控制的實(shí)施效果不佳。（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理不到位。在高校內(nèi)部管理中，同樣也存在著風(fēng)險(xiǎn)，但不少高校對(duì)此重視不足，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作未能及時(shí)有效開(kāi)展，很容易造成管理過(guò)程中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3 高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)研究

（1）完善內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)。在內(nèi)部控制管理制度體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該遵循實(shí)際、突出重點(diǎn)，按照內(nèi)部控制管理規(guī)范以及國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)等，對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行細(xì)化量化。在制度體系的建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該注意確保能夠涵蓋高校所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，特別是各關(guān)鍵部門(mén)和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。（2）加強(qiáng)對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制管理。在內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該將重點(diǎn)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部管控的核心。在高校資金業(yè)務(wù)的控制管理方面，應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離原則，體現(xiàn)權(quán)限等級(jí)和職責(zé)分離，做到審核與記賬分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分離，形成崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)關(guān)鍵資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位的監(jiān)控，進(jìn)一步規(guī)范賬戶(hù)管理、核算制度及操作規(guī)程，嚴(yán)禁在資金管理方面操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。對(duì)于各種異常資金變動(dòng)，建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。在高校的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，加強(qiáng)對(duì)各種設(shè)置賬外賬、亂用會(huì)計(jì)科目、虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范處理，確保會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程得到全面執(zhí)行，同時(shí)還應(yīng)積極運(yùn)用信息化技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。（3）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的力度。完善高校內(nèi)部控制管理體系，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度。一方面，高校管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)高度重視外部監(jiān)督，對(duì)于教育、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)以及會(huì)計(jì)事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)制定內(nèi)部控制管理整改措施，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的自我完善功能。在內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)上，應(yīng)該拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改和責(zé)任追究，以促進(jìn)提高資金使用效益，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保資金資產(chǎn)安全。

4 結(jié) 語(yǔ)

加強(qiáng)高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，應(yīng)該在做好完善內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力等基本工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步結(jié)合高校實(shí)際，突出內(nèi)部控制重點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面管控，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，促進(jìn)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

主要參考文獻(xiàn)

[1]高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2013（21）：126-128.

第5篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

一、強(qiáng)化黨性教育，嚴(yán)格執(zhí)行黨的紀(jì)律

組織局機(jī)關(guān)全體黨員干部認(rèn)真學(xué)習(xí)、嚴(yán)格遵守、自覺(jué)維護(hù)，對(duì)照規(guī)定的八項(xiàng)義務(wù)和六項(xiàng)基本條件，增強(qiáng)黨員意識(shí)，做合格黨員。進(jìn)一步強(qiáng)化隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)。深入開(kāi)展政治紀(jì)律教育，用鐵的紀(jì)律打造審計(jì)鐵軍。嚴(yán)格遵守各項(xiàng)廉政紀(jì)律，嚴(yán)格依法履行審計(jì)職責(zé)，把紀(jì)律作為“高壓線”，時(shí)刻自律自省自警，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督。各業(yè)務(wù)科要切實(shí)加強(qiáng)紀(jì)律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違紀(jì)行為，促進(jìn)審計(jì)人員廉潔奉公。

二、嚴(yán)格落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”

認(rèn)真貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”要求，根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)的意見(jiàn)》和貫徹落實(shí)《八項(xiàng)規(guī)定》的具體辦法，切實(shí)加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，保證各項(xiàng)要求落到實(shí)處。領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，率先垂范，帶頭密切聯(lián)系群眾，反對(duì)形式主義，，切實(shí)改進(jìn)調(diào)查研究和會(huì)風(fēng)文風(fēng)。要厲行勤儉節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)禁公款大吃大喝、公款旅游。審計(jì)系統(tǒng)干部公務(wù)出差，不許超標(biāo)準(zhǔn)食宿，不許陪餐，不許收送禮品。不許用公款安排游覽和娛樂(lè)健身活動(dòng)。市局紀(jì)檢組將對(duì)貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、強(qiáng)化措施，深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作

各業(yè)務(wù)科要多措并舉，著力發(fā)揮教育的基礎(chǔ)作用、監(jiān)督的制約作用、制度的保障作用，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一是有效開(kāi)展反腐倡廉教育。引導(dǎo)干部職工牢固樹(shù)立正確的世界觀、權(quán)力觀、事業(yè)觀，切實(shí)踐行審計(jì)人員核心價(jià)值觀。深入開(kāi)展理想信念和宗旨教育、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)教育和廉政法規(guī)教育，切實(shí)加強(qiáng)政治品質(zhì)和道德品行教育、示范教育、警示教育和崗位廉政教育。

二是繼續(xù)深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作。進(jìn)一步完善機(jī)制，實(shí)施對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)全程和所有職能崗位的全面覆蓋和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;要進(jìn)一步突出工作重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督權(quán)和人財(cái)物管理權(quán)運(yùn)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位風(fēng)險(xiǎn)的有效防控;要結(jié)合實(shí)際不斷創(chuàng)新方式方法，探索運(yùn)行科技手段防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的方式和途徑;并建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)工作效果評(píng)估和定期檢查考核制度。

三是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約監(jiān)督。嚴(yán)格履行職責(zé)，做到權(quán)力授予有據(jù)、行使有規(guī)、監(jiān)督有效。要建立完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。要認(rèn)真落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督條例，嚴(yán)格執(zhí)行民主集中制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，要建立審計(jì)機(jī)關(guān)中層干部廉政檔案，任職談話、誡勉、函詢(xún)等制度，深化重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目廉政檢查;加強(qiáng)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的監(jiān)督檢查;大力推進(jìn)黨務(wù)公開(kāi)和政務(wù)公開(kāi)，擴(kuò)大審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。

四是推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)。不斷完善反腐倡廉體系，以規(guī)范審計(jì)監(jiān)督權(quán)和人財(cái)物管理權(quán)為核心，及時(shí)健全完善務(wù)實(shí)、有效可行的制度規(guī)范，將反腐倡廉要求融入審計(jì)業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部管理制度之中，確保權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位有章可循，全程規(guī)范。

四、扎實(shí)推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)

認(rèn)真總結(jié)五年來(lái)懲防體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)制定本級(jí)貫徹落實(shí)《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2014-2017年工作規(guī)劃》實(shí)施辦法，并認(rèn)真組織實(shí)施。要切實(shí)履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，努力完成懲防體系建設(shè)中的各項(xiàng)任務(wù)。

五、建立舉報(bào)機(jī)制，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為

進(jìn)一步建立和完善舉報(bào)機(jī)制，暢通舉報(bào)渠道。要高度重視和認(rèn)真對(duì)待社會(huì)和媒體、網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督，出現(xiàn)情況及時(shí)上報(bào)，及早采取措施妥善處置.對(duì)群眾反映審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的問(wèn)題要及時(shí)處理，有具體線索的要認(rèn)真核實(shí)，對(duì)實(shí)名舉報(bào)要限期辦理，違紀(jì)政紀(jì)的要嚴(yán)肅查處。

第6篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

    2009 年8 月27 日《人民武裝警察法》的頒布實(shí)施填補(bǔ)了武警部隊(duì)執(zhí)行任務(wù)方面的法律空白,對(duì)完善軍事法規(guī)體系、對(duì)武警部隊(duì)依法、有效履行職責(zé)具有重大的指導(dǎo)作用和現(xiàn)實(shí)意義。武警審計(jì)法制屬于武警部隊(duì)法制體系的重要組成部分,在這樣的大背景下,也要求其進(jìn)一步加強(qiáng)武警審計(jì)法制建設(shè)。2007 年新修訂的《中國(guó)審計(jì)條例》實(shí)施,作為武警審計(jì)工作的范本和基本法,需要依照?qǐng)?zhí)行。但同時(shí),也該看到武警部隊(duì)的特殊性,比如四個(gè)警種部隊(duì)的歸編使各自的經(jīng)費(fèi)管理形式又有不同,因此要以《軍隊(duì)審計(jì)條例》為依據(jù),結(jié)合武警部隊(duì)的實(shí)際制定,在軍隊(duì)審計(jì)法制體系的框架中制定出相應(yīng)的、適應(yīng)武警審計(jì)工作需要的武警審計(jì)法制體系。

    二、武警審計(jì)法制建設(shè)存在的主要問(wèn)題

    (一)武警審計(jì)立法相對(duì)滯后

    軍隊(duì)近十年重新修改制定了80 多部法規(guī)文件,全面覆蓋了審計(jì)監(jiān)督的各層面。而武警部隊(duì)現(xiàn)行的法規(guī)體系不健全,武警部隊(duì)到現(xiàn)在也僅有十幾部法規(guī)文件在執(zhí)行;覆蓋范圍小,對(duì)有償服務(wù)單位審計(jì)、社會(huì)化保障審計(jì)、票據(jù)使用管理審計(jì),傷亡保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì),至今還沒(méi)有明確的審計(jì)準(zhǔn)則,只能依據(jù)審計(jì)工作制度來(lái)進(jìn)行,而無(wú)法依據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)審計(jì)。還有些審計(jì)工作急需的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)有效的提供,相關(guān)的規(guī)程、規(guī)范等制度沒(méi)有及時(shí)跟上;有的內(nèi)容不夠完整,標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,結(jié)構(gòu)不夠合理。武警審計(jì)立法相對(duì)于軍隊(duì)審計(jì)立法滯后,審計(jì)法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,導(dǎo)致在工作中軍隊(duì)和武警部隊(duì)的審計(jì)法規(guī)只能交叉使用。

    (二)武警審計(jì)執(zhí)法力度不強(qiáng)

    獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂,也是審計(jì)存在和發(fā)展的基石。武警審計(jì)作為軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)重要制度安排,其獨(dú)立性的高低直接影響武警審計(jì)職能和作用的發(fā)揮。審計(jì)形式和實(shí)質(zhì)的不獨(dú)立性制約審計(jì)執(zhí)法。從審計(jì)體制來(lái)看,一是部分單位沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),僅僅依賴(lài)幾名兼職審計(jì)人員來(lái)開(kāi)展審計(jì),其依法監(jiān)督效果要大打折扣。在審計(jì)實(shí)質(zhì)不獨(dú)立的情況下,依法審計(jì)極易讓位于領(lǐng)導(dǎo)意志。另外,武警審計(jì)作為一種更高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,其經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立使得審計(jì)部門(mén)在實(shí)際的審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中不可避免的和被監(jiān)督單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,從而產(chǎn)生審計(jì)執(zhí)法不嚴(yán)的情況。審計(jì)人員不具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)也使得審計(jì)工作本身就不具有法律依據(jù)。有的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)功底薄弱,既不具備豐富的經(jīng)驗(yàn),也不能熟練地應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)。審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)或方法單一,抓不住審計(jì)重點(diǎn),找不準(zhǔn)問(wèn)題隱藏的領(lǐng)域,審計(jì)查得不深不透。也有審計(jì)人員的法制意識(shí)不強(qiáng),在實(shí)際工作中,當(dāng)審計(jì)結(jié)果與單位利益發(fā)生沖突時(shí),審計(jì)人員或受自身利益的驅(qū)動(dòng),法制意識(shí)淡薄造成審計(jì)執(zhí)法不嚴(yán)。

    三、加強(qiáng)武警審計(jì)法制建設(shè)的途徑

    (一)加強(qiáng)武警審計(jì)法規(guī)制度體系建設(shè)

    一是武警審計(jì)立法有待拓展。關(guān)注武警部隊(duì)自身特點(diǎn)拓展立法。軍隊(duì)近十年重新修定了80多部法規(guī)文件,全面覆蓋了軍隊(duì)審計(jì)各個(gè)層面。武警部隊(duì)至今僅有十幾部法規(guī)文件執(zhí)行,審計(jì)法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,立法相對(duì)滯后,導(dǎo)致在審計(jì)工作中大多套用軍隊(duì)審計(jì)法規(guī),或軍隊(duì)和武警審計(jì)法規(guī)交叉使用。遵循武警審計(jì)法規(guī)供需平衡拓展立法?，F(xiàn)行武警審計(jì)法規(guī)體系中存在供求失衡的現(xiàn)象,有些審計(jì)工作急需的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)有效的提供,相關(guān)的規(guī)程、規(guī)范等制度沒(méi)有及時(shí)跟上;有的內(nèi)容不完整,標(biāo)準(zhǔn)不明確,結(jié)構(gòu)不合理?！秾徲?jì)工作制度》對(duì)審計(jì)人員只規(guī)定在政治、思想和業(yè)務(wù)知識(shí)方面的內(nèi)容,對(duì)審計(jì)人員來(lái)源、培訓(xùn)制度未作出明確規(guī)定,導(dǎo)致武警部隊(duì)多年來(lái)審計(jì)人才缺乏,跟進(jìn)武警部隊(duì)建設(shè)步伐拓展立法。近年來(lái),武警部隊(duì)經(jīng)費(fèi)物資供應(yīng)保障方式及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織形式都發(fā)生了很大的變化,部隊(duì)生活大多依賴(lài)市場(chǎng),而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),審計(jì)順利進(jìn)行更需武警審計(jì)立法的跟進(jìn)保障。社會(huì)化保障、票據(jù)使用管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考評(píng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)經(jīng)軟件審計(jì)、信息化建設(shè)等都是改革中出現(xiàn)的審計(jì)新領(lǐng)域,審計(jì)立法則需隨之拓展。

    二是武警審計(jì)執(zhí)法有待強(qiáng)化。在既定非獨(dú)立武警審計(jì)體制的局限下,武警審計(jì)執(zhí)法很大程度上取決于武警審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)前,審計(jì)工作的突出矛盾是審計(jì)資源稀缺與審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾。武警部隊(duì)審計(jì)人員編制少或沒(méi)有編制,從事審計(jì)工作的人員往往是因部隊(duì)臨時(shí)需要抽調(diào)不具備審計(jì)資格的非專(zhuān)業(yè)人員,這些人員往往專(zhuān)業(yè)知識(shí)功底薄弱,既不具備豐富的經(jīng)驗(yàn),又不能熟練地應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù),審計(jì)執(zhí)行難免偏離法律規(guī)范。此外,審計(jì)人員法制意識(shí)也制約著審計(jì)執(zhí)法。在實(shí)際工作中,當(dāng)審計(jì)結(jié)果與單位利益發(fā)生沖突時(shí),審計(jì)人員或受自身利益的驅(qū)動(dòng),或受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響,違背審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持的原則,為“飯碗”而工作,為提升而做假,法制意識(shí)淡薄造成審計(jì)執(zhí)法不嚴(yán)。

    (二)立法執(zhí)法雙管齊下,推進(jìn)武警審計(jì)法制建設(shè)

    一是完善武警審計(jì)法規(guī)制度體系。審計(jì)法規(guī)制度體系建設(shè)是審計(jì)法制建設(shè)的主要內(nèi)容,也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。武警審計(jì)法規(guī)制度體系建設(shè)需要納入武警審計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn),并建立審計(jì)法規(guī)制度動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。首先,遵循審計(jì)工作發(fā)展的基本規(guī)律,對(duì)照新《解放軍審計(jì)條例》和解放軍審計(jì)署新頒布的法規(guī)制度,結(jié)合武警部隊(duì)實(shí)際以及武警審計(jì)工作取得的成功經(jīng)驗(yàn),對(duì)現(xiàn)有的武警審計(jì)法規(guī)制度進(jìn)行全面分析和清理,制定出武警審計(jì)法規(guī)制度體系建設(shè)規(guī)劃;其次,按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、著眼發(fā)展、急用先建的原則健全審計(jì)管理、質(zhì)量控制等制度,再逐步建立起統(tǒng)一完整,全面配套,合理實(shí)用,體現(xiàn)武警審計(jì)工作特點(diǎn)的審計(jì)法規(guī)制度體系,最終形成門(mén)類(lèi)齊全,層次分明、相互銜接和協(xié)調(diào)配套的武警審計(jì)法規(guī)制度體系,為武警審計(jì)工作提供完善的法規(guī)制度保障,真正實(shí)現(xiàn)有法可依;最后,要建立對(duì)武警審計(jì)法規(guī)制度體系的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。審計(jì)法規(guī)制度不可能是一成不變的,要通過(guò)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)法規(guī)制度實(shí)施情況的跟蹤檢查,結(jié)合審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方式和軍隊(duì)審計(jì)法規(guī)制度等方面的發(fā)展變化,進(jìn)行不斷的補(bǔ)充、修訂和完善,保持武警審計(jì)法規(guī)制度體系的科學(xué)性。

    二是健全武警審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制。一方面,建立審計(jì)執(zhí)法內(nèi)外部制約機(jī)制。審計(jì)執(zhí)法內(nèi)部制約主要是落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制度,要明確審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)組所在部門(mén)的復(fù)核分工,審計(jì)人員主要側(cè)重于審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的合規(guī)合法,保證審計(jì)項(xiàng)目查深審?fù)?審計(jì)組側(cè)重于對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核,對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及的問(wèn)題,事實(shí)的表述、定性和法律法規(guī)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核;審計(jì)組所在部門(mén)則是對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核,包括審計(jì)程序是否合法,審計(jì)方案是否得到全面執(zhí)行,審計(jì)工作底稿的編制是否合規(guī),審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、合法、充分,問(wèn)題的定性、處理依據(jù)是否正確,審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)取Ｍ獠恐萍s可以通過(guò)審計(jì)執(zhí)法公示制度實(shí)現(xiàn)。另一方面,落實(shí)責(zé)任追究制度。明確審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)的責(zé)任,實(shí)行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量全面負(fù)責(zé),對(duì)不負(fù)責(zé)、弄虛作假的,要進(jìn)行必要的處理處罰,審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)不依法審計(jì),不執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范的行為,堅(jiān)決予以整改。建立健全以審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理和質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制,強(qiáng)化對(duì)武警審計(jì)執(zhí)法的監(jiān)督管理。

第7篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控審計(jì)；城中村改造；運(yùn)用

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步進(jìn)入了新常態(tài)模式，城鎮(zhèn)化建設(shè)也到了如火如荼的地步。全國(guó)各地城鎮(zhèn)化都在高速發(fā)展，城中村改造也成為了各級(jí)政府的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。然而隨著城中村改造的步伐加速，我們經(jīng)常在各種媒體上看到城中村改造過(guò)程中出現(xiàn)的極端事件，暴力拆遷事件層出不窮，違規(guī)拆遷屢見(jiàn)不鮮，自焚乃至以命抗拆的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這就聚焦了一個(gè)全社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題――城中村改造的規(guī)范運(yùn)作問(wèn)題。

一、城中村改造中的問(wèn)題及分析

在城中村改造中存在的主要問(wèn)題有加蓋、賠償不能達(dá)成一致、違法拆遷、揚(yáng)塵、安全事故、質(zhì)量問(wèn)題、延期交房、回遷安置問(wèn)題等，造成上訪頻次高，群訪社會(huì)負(fù)面影響大，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.城中村改造主體文化理念存在著業(yè)績(jī)觀、形象觀的問(wèn)題，沒(méi)有將百姓利益放在首位。

2.城中村改造過(guò)程中運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，拆遷評(píng)估監(jiān)管不力，拆遷安置程序混亂，監(jiān)督公示不到位，造成了各種違法拆遷等負(fù)面社會(huì)現(xiàn)象的發(fā)生，以至于百姓利益受損。

3.城中村改造中管理體系不健全，管理制度和業(yè)務(wù)流程不全，內(nèi)部控制等管理工具缺失，是造成城中村改造出現(xiàn)問(wèn)題的主要成因。

4.城中村改造過(guò)程中的監(jiān)督控制缺失，缺乏第三方的監(jiān)督，相關(guān)信息渠不暢通也是造成上訪的原因。

二、如何解決城中村改造的問(wèn)題

如何規(guī)范城中村改造業(yè)務(wù)？如何解決在城中村改造過(guò)程中出現(xiàn)的突出問(wèn)題？?jī)?nèi)部控制審計(jì)就提到日程上來(lái)。

1.開(kāi)展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)

在城中村改造過(guò)程中，由于涉及面廣，涉及部門(mén)多，各業(yè)務(wù)流程接口以及相關(guān)政策都存在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，因此規(guī)范城中村改造工作，搭建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)，促進(jìn)整個(gè)城中村管理體系的提升就成為規(guī)范城改業(yè)務(wù)的關(guān)鍵。

（1）內(nèi)控體系建設(shè)基礎(chǔ)階段

組織架構(gòu)上設(shè)立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組與內(nèi)控推進(jìn)工作小組直接對(duì)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。通過(guò)編發(fā)《內(nèi)部控制審計(jì)制度》等相關(guān)內(nèi)控管理制度，賦予內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組人員開(kāi)展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)及開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的權(quán)力。

內(nèi)控推進(jìn)工作小組通過(guò)開(kāi)展城中村改造過(guò)程中各部門(mén)以及城改工作小組的權(quán)責(zé)界定、做好各部門(mén)管理制度、城改業(yè)務(wù)流程的梳理工作，理順單位內(nèi)部層級(jí)之間、部門(mén)之間的權(quán)責(zé)；實(shí)現(xiàn)制度無(wú)遺缺、無(wú)重復(fù)。

（2）內(nèi)控體系建設(shè)搭建階段

針對(duì)單位在城中村改造過(guò)程中宅基地審核、動(dòng)遷評(píng)估、收房拆除、財(cái)務(wù)審核、接待等各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的制定，對(duì)城中村改造過(guò)程中各業(yè)務(wù)的全流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性定量，建立有效的防控措施。

（3）體系推廣實(shí)施階段

對(duì)城改內(nèi)控體系進(jìn)行測(cè)試、改進(jìn)和推廣實(shí)施，通過(guò)測(cè)試改進(jìn)使城改內(nèi)控體系緊貼城改業(yè)務(wù)實(shí)際，達(dá)到可操作、能執(zhí)行的目的，通過(guò)推廣實(shí)施使城改內(nèi)控體系融入日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（4）評(píng)價(jià)與持續(xù)優(yōu)化階段

針對(duì)已運(yùn)行的城改內(nèi)控體系，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和持續(xù)優(yōu)化。通過(guò)實(shí)施該階段工作實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化、對(duì)城改內(nèi)控運(yùn)行的跟蹤督導(dǎo)，保證城中村改造內(nèi)控體系落地。

2.如何在城中村改造過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)

在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循有效性、全面審慎性、獨(dú)立性原則，在實(shí)施城改內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過(guò)程的有效性進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。

（1）明確城改內(nèi)部控制審計(jì)范圍及重點(diǎn)內(nèi)容

城改內(nèi)控審計(jì)范圍主要包括了城中村改造的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注宅基地審核、動(dòng)遷評(píng)估、收房拆除、財(cái)務(wù)審核、接待主要業(yè)務(wù)流程，使得審計(jì)內(nèi)容貫穿于主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

①城中村改造的控制環(huán)境包括了城改的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、城改理念、文化等。重點(diǎn)審計(jì)方向是城改治理結(jié)構(gòu)是否完善、“三重一大”決策制度是否落實(shí)、政策宣傳及宅基地審核等業(yè)務(wù)小組崗位職責(zé)是否明確；人力資源結(jié)構(gòu)是否合理、引進(jìn)開(kāi)發(fā)與使用退出環(huán)節(jié)機(jī)制是否健全；城改過(guò)程中的社會(huì)責(zé)任是否履行，包括工程建設(shè)安全生產(chǎn)、安置房質(zhì)量控制、治污減霾措施是否得當(dāng)；城改中是否以陽(yáng)光拆遷、法制拆遷、和諧拆遷為主題文化開(kāi)展相關(guān)工作。

②城中村改造的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括識(shí)別和分析影響城改目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)城中村改造業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立城中村改造風(fēng)險(xiǎn)管理體系。重點(diǎn)審計(jì)城改各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)是否被準(zhǔn)確識(shí)別并制定相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略。

第8篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制

概括地說(shuō)，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；運(yùn)營(yíng)和程序的效率和效果；資產(chǎn)的安全；以及對(duì)法律、法規(guī)、政策、流程及合同的遵循情況。近年來(lái)在行風(fēng)建設(shè)、依法治企和國(guó)家不斷加大監(jiān)管力度等社會(huì)大環(huán)境的影響下，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展和完善迅速，為完成內(nèi)控目標(biāo)而設(shè)立的內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本完成，但仍然存在內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，制度不夠健全，企業(yè)日常管理漏洞頻見(jiàn)，錯(cuò)誤和舞弊時(shí)有發(fā)生等不足，再加上內(nèi)部控制的目標(biāo)的具體內(nèi)容和外部環(huán)境不斷處于變換中，所以，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建將是一項(xiàng)長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的工作，這一工作體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格、管理目標(biāo)及管理能力?？h級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建主要要注重以下幾方面。

一、以人文本構(gòu)建縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

任何體系的構(gòu)建離不開(kāi)人的因素，這一點(diǎn)是毋庸置疑的 ，縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建設(shè)涉及到公司業(yè)務(wù)的各個(gè)方面和層次當(dāng)然更離不開(kāi)人的因素。首先，要全員參與構(gòu)建縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)控體系內(nèi)部控制的范疇包括人力、物力、財(cái)力和時(shí)間等，也就是說(shuō)縣級(jí)供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，這樣廣的內(nèi)控范圍如果沒(méi)有全員的參與收效不會(huì)好，或者即使收效可觀，必然還會(huì)存在缺陷和漏洞，所以構(gòu)建內(nèi)控體系的第一步就是要構(gòu)建一張以縣級(jí)供電企業(yè)全部人力資源作為支持的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，并且要對(duì)所有人員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控教育和培訓(xùn)；其次，要充分發(fā)揮企業(yè)管理層在內(nèi)部控制體系中的作用，一個(gè)好的管理層第一應(yīng)是設(shè)計(jì)師，在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中起到領(lǐng)航的作用。第二應(yīng)是牧師，不斷地布道，使員工真正樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，把員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)結(jié)合起來(lái)。作為企業(yè)管理層要有一種居安思危，如履薄冰的危機(jī)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建才能成功；最后，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，光有全員參與的基礎(chǔ)和管理層正確引導(dǎo)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要設(shè)立一個(gè)內(nèi)控管理者部門(mén)，目前，縣級(jí)供電企業(yè)都已普遍成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理部門(mén)或在已有部門(mén)中成立具有此類(lèi)職能的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或管理專(zhuān)責(zé)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常運(yùn)轉(zhuǎn)，這些機(jī)構(gòu)和人員必須具備內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力；具備確保內(nèi)部控制體系長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)的資源配備；具備監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系工作的權(quán)利，并能夠?qū)ζ髽I(yè)職能部門(mén)的工作有直接接觸和監(jiān)督檢查的權(quán)力；還要能能定期和不定期向董事會(huì)及下屬的審計(jì)委員會(huì)或管理層報(bào)告工作。

二、充分利用信息化手段構(gòu)建縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

當(dāng)今是信息化時(shí)代，整個(gè)社會(huì)信息化的高度發(fā)展，促使縣級(jí)供電企業(yè)必須運(yùn)用信息化管理手段來(lái)提升縣級(jí)供電企業(yè)的管理水平，而內(nèi)部控制正是基于企業(yè)的管理水平之上，當(dāng)然也更離不開(kāi)信息化管理，當(dāng)前，全國(guó)的縣級(jí)供電企業(yè)信息化水平普遍都比較高，需要做的只是腳踏實(shí)地的在內(nèi)控體系建設(shè)中逐步推進(jìn)和完善信息化管理，推動(dòng)和提高縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)控管理水平.首先，在內(nèi)控體系構(gòu)建中，縣級(jí)供電企業(yè)要充分利用信息化手段，保證內(nèi)控體系構(gòu)建的一體化，規(guī)范化及決策正確化；其次，在內(nèi)控體系構(gòu)建中運(yùn)用信息化手段，能使縣級(jí)供電企業(yè)在內(nèi)控構(gòu)建中部門(mén)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，聯(lián)系更加緊密，信息傳遞更及時(shí)更有效；最后，要充分利用信息化手段分析收集呈報(bào)所有與縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建相關(guān)的信息，利用信息化手段篩選甄別和公司內(nèi)控體系構(gòu)建的中遇到的各種問(wèn)題并提出最優(yōu)的解決方案。

三、以?xún)?nèi)部環(huán)境建設(shè)作為縣級(jí)供電企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的保障

縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境包括誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、管理理念、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。縣級(jí)供電行業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，必須要全面遵守國(guó)家安全生產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程的規(guī)定，要追求人、機(jī)、環(huán)境、管理等要素優(yōu)化配置，達(dá)到行為規(guī)范、設(shè)備先進(jìn)、環(huán)境可靠、管理精細(xì)、安全高效的管理目標(biāo)。建設(shè)供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，首先要做到的是，科學(xué)經(jīng)營(yíng)，追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的做大和諧統(tǒng)一，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；其次是按照國(guó)家電網(wǎng)公司的統(tǒng)一部署，因地制宜做好縣級(jí)供電企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)，一個(gè)和的企業(yè)文化氛圍能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化不斷完善；最后，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)離不開(kāi)強(qiáng)化人力資源管理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，只有員工素質(zhì)不斷提高，人力資源潛能發(fā)揮出來(lái)了并且組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，團(tuán)隊(duì)意識(shí)提高了，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建才有保障。

第9篇：審計(jì)制度體系建設(shè)范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照構(gòu)建和諧社會(huì)和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的要求，以改善農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)條件、完善農(nóng)村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)功能和提高農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)能力為核心，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)為重點(diǎn)，村衛(wèi)生室建設(shè)為基礎(chǔ)，建立健全縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，從整體上為提高農(nóng)民的健康水平提供保障條件。

二、建設(shè)原則

省級(jí)為主、地方配套；整合資源、填平補(bǔ)齊；完善功能、滿(mǎn)足需求；統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范建設(shè)；統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施。

三、建設(shè)目標(biāo)

從*—2011年，用5年時(shí)間，建設(shè)1230所標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和10000個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化村衛(wèi)生室，基本建立起與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度相適應(yīng)，設(shè)施較齊全、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高、運(yùn)轉(zhuǎn)有效，初步滿(mǎn)足農(nóng)民群眾人人享有基本衛(wèi)生保健服務(wù)需求的農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系。

四、建設(shè)內(nèi)容

一是以改善就醫(yī)條件為目標(biāo)，改擴(kuò)建業(yè)務(wù)用房；二是以提高診療技術(shù)為目標(biāo)，添置與更新設(shè)備。

五、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)用房和設(shè)備添置更新按照《安徽省農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》填平補(bǔ)齊，業(yè)務(wù)用房建設(shè)造價(jià)按每平方米600元控制，設(shè)備添置更新按平均每所20萬(wàn)元左右控制。

村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房和設(shè)備添置更新，按照《安徽省農(nóng)村村衛(wèi)生室建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》建設(shè)。業(yè)務(wù)用房建設(shè)造價(jià)按每平方米500元控制，設(shè)備添置更新按平均每所6000元控制。

《安徽省農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》、《安徽省農(nóng)村村衛(wèi)生室建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》另行印發(fā)。

六、投資規(guī)模

*—2011年，總投資12億元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置與更新。按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，投資3.6億元，改擴(kuò)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)用房60萬(wàn)平方米；投資2.8億元，添置和更新1230所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院診療設(shè)備；投資5億元，改擴(kuò)建村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房100萬(wàn)平方米；投資0.6億元，添置和更新10000個(gè)村衛(wèi)生室診療設(shè)備。

七、經(jīng)費(fèi)來(lái)源

總投資12億元，其中：由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳爭(zhēng)取中央投資3.5億元（含*年國(guó)家已下達(dá)國(guó)債資金1億元）;省、市、縣三級(jí)政府分擔(dān)8.5億元，省級(jí)按80%比例承擔(dān)6.8億元，市、縣財(cái)政按20%比例承擔(dān)1.7億元，省級(jí)5年應(yīng)承擔(dān)的資金按平均每年1.36億元進(jìn)行籌集，具體為：省發(fā)展改革委省統(tǒng)籌投資每年安排4000萬(wàn)元，省財(cái)政每年安排專(zhuān)項(xiàng)資金9600萬(wàn)元，市、縣應(yīng)承擔(dān)的資金，按省下達(dá)的年度投資計(jì)劃和配套比例，由市、縣財(cái)政安排落實(shí)。

八、分年計(jì)劃安排

在分年度計(jì)劃安排上，一是優(yōu)先安排中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；二是優(yōu)先安排鄉(xiāng)、村行政區(qū)劃調(diào)整完成縣和新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)施縣；三是優(yōu)先安排實(shí)施鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理的縣；四是優(yōu)先安排艾滋病、血吸蟲(chóng)病、結(jié)核病集中的鄉(xiāng)、村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。*—2009年每年計(jì)劃安排建設(shè)300所，2010年計(jì)劃安排建設(shè)200所,2011年計(jì)劃安排建設(shè)130所。

村衛(wèi)生室。*年試點(diǎn)建設(shè)1000所，*—2010年每年計(jì)劃安排建設(shè)2500所，2011年計(jì)劃安排建設(shè)1500所。

九、項(xiàng)目建設(shè)與管理

（一）制定建設(shè)規(guī)劃。根據(jù)全省農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展實(shí)際，研究制定符合省情的農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃制定的程序是：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院：根據(jù)行政區(qū)劃調(diào)整以后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)，按照1個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)有1所政府舉辦的衛(wèi)生院，在已經(jīng)調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填平補(bǔ)齊建設(shè)，由省將*—2011年建設(shè)規(guī)劃規(guī)模和年度建設(shè)計(jì)劃下達(dá)到各縣（市、區(qū)）。

村衛(wèi)生室：按照1個(gè)建制村建設(shè)1所標(biāo)準(zhǔn)化的公益性村衛(wèi)生室的總體考慮，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地不再設(shè)衛(wèi)生室（工作職能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院承擔(dān)），結(jié)合各縣（市、區(qū)）行政區(qū)劃調(diào)整后的行政村數(shù)、人口數(shù)以及鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理的實(shí)施情況，將*—2011年計(jì)劃建設(shè)控制數(shù)下達(dá)到各縣（市、區(qū)），由縣（市、區(qū)）結(jié)合自身實(shí)際提出*—2011年分年度建設(shè)計(jì)劃，經(jīng)所在市審核后，報(bào)省發(fā)展改革、衛(wèi)生、財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌制定全省建設(shè)規(guī)劃和年度建設(shè)計(jì)劃。

（二）項(xiàng)目建設(shè)與管理模式。項(xiàng)目堅(jiān)持以縣為主，實(shí)行“六統(tǒng)一”，即統(tǒng)一規(guī)劃立項(xiàng)，統(tǒng)一計(jì)劃下達(dá)，統(tǒng)一勘探設(shè)計(jì)，統(tǒng)一招標(biāo)監(jiān)理，統(tǒng)一資金管理，統(tǒng)一驗(yàn)收和預(yù)算審計(jì)。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行縣（市、區(qū)）衛(wèi)生部門(mén)法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。

對(duì)村衛(wèi)生室進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)，提供幾套適應(yīng)不同區(qū)域、地形和地質(zhì)條件需要的標(biāo)準(zhǔn)圖紙，供各縣村衛(wèi)生室選擇；在項(xiàng)目建設(shè)上，以縣為單位進(jìn)行集中打捆分包招標(biāo)，引入合格有資質(zhì)的施工隊(duì)伍，以降低建設(shè)費(fèi)用，保證施工質(zhì)量。

（三）運(yùn)行體制與管理模式。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室一體化管理模式。政府投資新建的村衛(wèi)生室所有權(quán)歸政府舉辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從有資質(zhì)的鄉(xiāng)村醫(yī)生中招聘從業(yè)人員，村衛(wèi)生室實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，財(cái)政根據(jù)其所承擔(dān)的公共服務(wù)適當(dāng)予以補(bǔ)助，逐步建立鄉(xiāng)、村衛(wèi)生服務(wù)運(yùn)行管理體制和日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。

十、保障措施

（一）建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。在省民生工程協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳、省財(cái)政廳等部門(mén)負(fù)責(zé)同志參加的聯(lián)席會(huì)議制度，協(xié)調(diào)研究和解決問(wèn)題，總結(jié)、交流工作經(jīng)驗(yàn)，部署階段性工作重點(diǎn)和任務(wù)，制定下一步工作計(jì)劃。

（二）明確職責(zé)分工。市、縣政府是項(xiàng)目實(shí)施的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本區(qū)域項(xiàng)目實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)、審定建設(shè)規(guī)劃、以及配套資金、建設(shè)用地的落實(shí)和其他優(yōu)惠政策等。市、縣發(fā)展改革、衛(wèi)生、財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施日常工作，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、編制上報(bào)建設(shè)規(guī)劃和年度投資計(jì)劃、勘探設(shè)計(jì)、招標(biāo)管理、施工監(jiān)理、項(xiàng)目督查、資金使用、統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、檔案管理等工作。市、縣（市、區(qū)）建設(shè)、國(guó)土、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)根據(jù)各自職能履行職責(zé)并予以配合。鄉(xiāng)、村負(fù)責(zé)建設(shè)用地劃撥的落實(shí)和施工環(huán)境的保證。

省發(fā)展改革委、衛(wèi)生廳、財(cái)政廳等部門(mén)按照省政府要求和職能分工各負(fù)其責(zé)。

省發(fā)展改革委負(fù)責(zé)牽頭組織制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)方案、編制建設(shè)規(guī)劃，下達(dá)年度投資計(jì)劃，并協(xié)調(diào)項(xiàng)目啟動(dòng)與建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的困難與問(wèn)題以及項(xiàng)目建成后的評(píng)估評(píng)價(jià)工作。

省衛(wèi)生廳負(fù)責(zé)牽頭組織項(xiàng)目的實(shí)施和建設(shè)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)以及制度建設(shè)、項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)管理和驗(yàn)收工作；會(huì)同省發(fā)展改革委制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)方案、編制建設(shè)規(guī)劃以及下達(dá)年度投資計(jì)劃。

省財(cái)政廳負(fù)責(zé)安排落實(shí)省級(jí)財(cái)政資金和建設(shè)資金管理，督促市、縣財(cái)政部門(mén)落實(shí)配套資金。

（三）制定優(yōu)惠政策。

一是制定出臺(tái)在建設(shè)用地、建設(shè)費(fèi)用減免等方面的優(yōu)惠政策，以保障農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)民生工程順利推進(jìn)；二是制定農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目管理和資金管理辦法，以保障項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和資金安全。

（四）建立項(xiàng)目公示與督查制度。