審計(jì)相關(guān)問題精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

關(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師小型單位審計(jì)

新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》于2007年1月1日起實(shí)施，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作提出了更高的要求?！豆痉ā芬?guī)定，有限責(zé)任公司工商年檢必須提供經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證的審計(jì)報(bào)告。面對(duì)數(shù)量大、規(guī)模小、收費(fèi)低、對(duì)審計(jì)還十分陌生的大量小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》的要求實(shí)施小型單位審計(jì)業(yè)務(wù)，以便更有效地工作，既提高審計(jì)效率，又保證審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注下列相關(guān)問題以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1對(duì)小型單位的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)其是否屬于小型單位。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，主要是業(yè)務(wù)規(guī)模、職工人數(shù)和權(quán)責(zé)分工的程度。這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要同時(shí)考慮，如果被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模小，同時(shí)職工人數(shù)少、權(quán)責(zé)分工有限，應(yīng)判斷為小型單位；如果被審計(jì)單位的規(guī)模較小，但屬勞動(dòng)密集型單位，職工人數(shù)多，內(nèi)部管理控制制度也比較健全，職責(zé)分工較細(xì)，則應(yīng)判斷為一般單位；如果被審計(jì)單位規(guī)模不算小，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，職工人數(shù)很少，內(nèi)部管理控制制度薄弱，權(quán)責(zé)分工有限，則應(yīng)被判斷為小型單位。

對(duì)小型單位的認(rèn)定，很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。但要注意，是否把被審計(jì)單位判斷為小型單位，只影響到審計(jì)所采取的程序，而不影響會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果因判斷失誤而導(dǎo)致所采取的審計(jì)程序不當(dāng)，最終影響到審計(jì)結(jié)論，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。即不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣判斷，都不能改變?cè)械膶徲?jì)目標(biāo)及其應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任。所以，在判斷確定某單位是否為小型單位時(shí)必須謹(jǐn)慎。

2充分評(píng)價(jià)小型單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一般小型單位通常具有以下全部或大部分的特征：所有權(quán)集中于少數(shù)人；管理人員少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單；缺乏成文的內(nèi)部控制制度；不相容職務(wù)分工有限；管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性大；經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單。以上小型單位的特征，對(duì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生影響，因而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小型單位審計(jì)時(shí)，可能會(huì)承受一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)損失上，還表現(xiàn)在職業(yè)聲譽(yù)上，因此，要給予高度重視。

2.1在接受小型單位審計(jì)委托前，進(jìn)行初步調(diào)查

在接受小型單位審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重視對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查，若發(fā)現(xiàn)以下情況，可考慮拒絕接受審計(jì)委托。

（1）會(huì)計(jì)記錄不完整。會(huì)計(jì)記錄不完整或者缺少必要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，就使會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)缺乏必要的審計(jì)證據(jù)，也就不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

（2）內(nèi)部控制不存在。被審計(jì)單位內(nèi)部控制不存在，或即使存在內(nèi)部控制，但根本沒有遵循，使內(nèi)部控制失效，這樣就可以認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部存在重大錯(cuò)誤或舞弊行為的可能性很大，審計(jì)人員承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增大。

（3）管理人員缺乏誠(chéng)信或品行不端。被審計(jì)單位人員如果品行不正、缺乏誠(chéng)信、不講信譽(yù)，總是想弄虛作假，如隱瞞收入、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷稅漏稅、貪污盜竊等，則其會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或舞弊行為的可能性就大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也大。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師若在接受審計(jì)委托后發(fā)現(xiàn)以上情況，則可考慮中止審計(jì)，解除與被審計(jì)單位的審計(jì)約定，或發(fā)表非無保留審計(jì)意見。當(dāng)然，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為經(jīng)過詳細(xì)審計(jì)還是可以有一定的把握將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度，而被審計(jì)單位也愿意支付追加的審計(jì)費(fèi)用，則可接受審計(jì)委托或繼續(xù)保持審計(jì)約定。

2.2對(duì)內(nèi)部控制的特殊考慮

（1）適當(dāng)了解內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小型單位會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)適當(dāng)了解內(nèi)部控制，以確定是否信賴。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求其以書面形式對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制作出說明。

一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下，要求被審計(jì)單位對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行說明：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位內(nèi)部控制的健全性比較滿意，但對(duì)其有效性有很大懷疑，為明確其應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，要求其對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出說明；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備在審計(jì)程序中依賴內(nèi)部控制，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，可以要求作出說明。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定要求被審單位對(duì)內(nèi)部控制作出說明，最好以書面形式表述，這樣不僅更嚴(yán)肅、規(guī)范，也為以后解決可能出現(xiàn)的責(zé)任糾紛提供依據(jù)。

（2）考慮不作制度測(cè)試。根據(jù)小型單位的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制不存在或失效的可能性較大，控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不進(jìn)行制度測(cè)試，而直接進(jìn)行較詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（3）專門審核內(nèi)部控制制度。有的小型單位，管理當(dāng)局希望通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度的審核，發(fā)現(xiàn)存在的缺陷及需要改進(jìn)的方面，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)效率。因而，可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)審核單位的內(nèi)部控制制度。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制，在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以特別關(guān)注委托人提出的要求，看是否存在錯(cuò)誤和舞弊行為。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制，即不對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，就可考慮與委托人另簽訂業(yè)務(wù)約定書，專門對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。但這應(yīng)作為另一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，與本次審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)。

3適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施步驟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小型單位審計(jì)可根據(jù)實(shí)際情況作適當(dāng)簡(jiǎn)化：適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃；適當(dāng)了解內(nèi)部控制；可考慮不進(jìn)行制度測(cè)試；適當(dāng)簡(jiǎn)化實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。但在實(shí)務(wù)操作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何專業(yè)判斷小型單位審計(jì)的簡(jiǎn)化程度呢？

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》對(duì)小型單位實(shí)施審計(jì)的同時(shí)，必須更好地遵照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)小型單位的實(shí)際情況，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，來謹(jǐn)慎確定是否對(duì)小型單位的審計(jì)工作作適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。

（2）是否適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序，必須服從于獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的的根本需要。如果只是為了簡(jiǎn)化而簡(jiǎn)化，獲取的審計(jì)證據(jù)不足以體現(xiàn)合理的審計(jì)結(jié)論，會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。

（3）要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)不充分可能引致的不良后果。按照小型單位審計(jì)目的與責(zé)任不變的現(xiàn)代審計(jì)思想，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將其被審計(jì)單位確定為小型單位、對(duì)小型單位實(shí)施適當(dāng)簡(jiǎn)化的程序的程度，完全取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，這并不改變其審計(jì)目的及其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度謹(jǐn)慎，避免出現(xiàn)審計(jì)不充分可能發(fā)生的不良后果。

4關(guān)注小型被審單位的資本保全

我國(guó)《公司法》及《刑法》均明確規(guī)定，企業(yè)成立后出資人不得抽走資本。但在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中出資人抽走資本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是小型單位抽走資本尤為嚴(yán)重。根本原因之一是小型單位在設(shè)立時(shí)，部分出資人的投資資金是臨時(shí)借貸得來的。在會(huì)計(jì)處理上，單位一般不會(huì)變動(dòng)實(shí)收資本科目，只將原借貸得來用于驗(yàn)資的資金額，以貨幣歸還他人，對(duì)方科目長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)收款”或“預(yù)付賬款”等科目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)小型被審單位的“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等審計(jì)中，尤其要對(duì)明細(xì)科目保持高度謹(jǐn)慎，嚴(yán)格審查。在對(duì)實(shí)收資本審查的同時(shí)，更要對(duì)“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目與“實(shí)收資本”比對(duì)審核，以得出正確的判斷。前三項(xiàng)之和剔除相應(yīng)的負(fù)債后，理論上應(yīng)大于或等于“實(shí)收資本”，若明顯小于實(shí)收資本，那么，被審單位便有抽逃資本之嫌，應(yīng)審慎從事。

5關(guān)注小型被審單位間存在關(guān)聯(lián)交易

在小型單位與業(yè)主之間，或者小型單位與業(yè)主家庭所控制、擁有、管理或有重大影響的單位之間，可能會(huì)發(fā)生重大交易。一般情況下，小型單位的關(guān)聯(lián)方交易是沒有明確的控制程序和規(guī)則的，且大部分業(yè)主可能不完全理解關(guān)聯(lián)交易的含義及關(guān)聯(lián)交易的披露要求，更有甚者利用關(guān)聯(lián)交易以達(dá)到偷漏稅款的目的，所以，在對(duì)小型單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要注意是否存在關(guān)聯(lián)交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向業(yè)主說明關(guān)聯(lián)交易的含義和披露要求，向管理當(dāng)局獲取關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易披露完整性的聲明。在審計(jì)收入或采購(gòu)原材料交易時(shí)，對(duì)一些交易數(shù)額大、價(jià)格偏高或偏低的交易，要增加審計(jì)程序，獲取交易方被審單位資料，充分考察是否是關(guān)聯(lián)交易，并盡可能地了解其交易目的。

6關(guān)注小型被審單位中容易出現(xiàn)的報(bào)表錯(cuò)弊

對(duì)小型單位的審計(jì)，必須高度注意小型單位中容易出現(xiàn)的報(bào)表錯(cuò)弊，主要有以下幾個(gè)方面：第一，為了減少納稅等目的而低估收入或高估費(fèi)用。如把銷售收入隱藏在往來賬戶中，不體現(xiàn)利潤(rùn)等。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注有無低估收入或高估費(fèi)用的情況；第二，將私人費(fèi)用在單位列支。小型單位通常由于內(nèi)部控制比較薄弱，管理比較混亂，管理人員很可能依仗權(quán)力，將一些個(gè)人費(fèi)用拿到被審單位來報(bào)銷，尤其是小型的私營(yíng)單位，業(yè)主的生活費(fèi)用與單位經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不分，將生活上的開支，也列入單位費(fèi)用，夸大單位的支出，偷漏稅金；第三，業(yè)主或管理人員因解決個(gè)人問題而從單位謀取不當(dāng)利益。如業(yè)主或管理人員動(dòng)用單位的資金為自己炒股票、向單位長(zhǎng)期借大量款項(xiàng)不予歸還等；第四，因?qū)ν饣I資而粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。如單位為了獲取銀行的貸款而夸大償債能力；在將被別的單位收購(gòu)或兼并時(shí)，為了提高投資價(jià)值而高估資產(chǎn)賬面價(jià)值；因管理人員獲得的經(jīng)濟(jì)利益與單位經(jīng)營(yíng)成果掛鉤，而通過掛賬處理隱匿費(fèi)用、虛增利潤(rùn)等；第五，管理人員從單位取得的經(jīng)濟(jì)利益與其承擔(dān)的責(zé)任及經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相稱。如給管理人員定過高的工資標(biāo)準(zhǔn)，或發(fā)放過多的獎(jiǎng)金等；第六，資金的體外循環(huán)。如有的小型單位大量利用貨幣現(xiàn)金交易，直接進(jìn)入小金庫(kù)，在單位的體外循環(huán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以上小型單位中出現(xiàn)的報(bào)表錯(cuò)弊必須以事實(shí)為依據(jù)如實(shí)地在審計(jì)工作底稿中陳述，并書面表達(dá)出其對(duì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

參考文獻(xiàn)

1程鳳朝，李曉慧.現(xiàn)代審計(jì)精要[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999

第2篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動(dòng)與企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)。貨幣本身是一種可以充當(dāng)一般等價(jià)物的特殊商品，很容易發(fā)生舞弊、盜竊等問題。筆者通過參加庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)實(shí)務(wù)，并進(jìn)行深入分析總結(jié)，對(duì)貨幣資金的審計(jì)進(jìn)行探討，為貨幣資金審計(jì)提出更為合理的建議，以便達(dá)到貨幣資金審計(jì)的目的。

一、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

2006年2月，筆者以業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)的名義參加了信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中國(guó)某科學(xué)院下屬子公司――某某中心貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。

通過審查現(xiàn)金盤點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)該公司的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額和2005年12月31日現(xiàn)金數(shù)額相等，不存在盤點(diǎn)調(diào)節(jié)金額，不存在審計(jì)基準(zhǔn)日至結(jié)賬日收入數(shù)和審計(jì)基準(zhǔn)日至結(jié)賬日支出數(shù)。事實(shí)上，該公司每天都發(fā)生現(xiàn)金的收入和支出。人們不禁要問，公司如何會(huì)出現(xiàn)2006年2月1日現(xiàn)金盤點(diǎn)的金額與2005年12月31日現(xiàn)金結(jié)賬的金額完全相同的情形呢？對(duì)現(xiàn)金審計(jì)作進(jìn)一步的了解，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司的出納并不是從保險(xiǎn)柜中取出現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，而是從保險(xiǎn)柜中取出預(yù)留的部分現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。即進(jìn)行盤點(diǎn)的金額是根據(jù)2005年12月31日結(jié)賬時(shí)的現(xiàn)金余額預(yù)存下的。2006年1月1日起用于企業(yè)日常收支的現(xiàn)金是與預(yù)留下來的現(xiàn)金分別存放和管理的。顯然，不能達(dá)到現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)的預(yù)期目的，也不能達(dá)到現(xiàn)金的存在性、完整性和期后事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性了解的目的。

同時(shí)對(duì)另一家公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)（該中心出納人員同時(shí)管理五家平行子公司），又發(fā)現(xiàn)2006年2月1日現(xiàn)金盤點(diǎn)的金額與2005年12月31日的現(xiàn)金余額不符，差額為0.2元。事實(shí)上，該公司并不存在審計(jì)基準(zhǔn)日至結(jié)賬日收入數(shù)和審計(jì)基準(zhǔn)日至結(jié)賬日支出數(shù)。見到這種情況，該公司出納就輕易地從其他公司的現(xiàn)金中抽取了0.2元補(bǔ)在該公司中。

通過現(xiàn)金實(shí)地審計(jì)，表面上該企業(yè)的會(huì)計(jì)操作沒有違反相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則，但從內(nèi)部控制的規(guī)范性和有效性來看確實(shí)存在著一些問題。

因此，審計(jì)人員在執(zhí)行現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審查現(xiàn)金收入時(shí)主要審查收據(jù)和明細(xì)賬

對(duì)收據(jù)的存根應(yīng)逐筆與現(xiàn)金明細(xì)賬核對(duì)，注意其中未使用過的收據(jù)是否妥善保管，有無缺頁(yè)，收據(jù)號(hào)碼、印數(shù)是否相符；已使用過的收據(jù)存根，號(hào)碼是否連續(xù)，有無缺頁(yè)；有無不給收據(jù)而收現(xiàn)金，執(zhí)法部門收據(jù)有無給白條收據(jù)或自制一般收據(jù)現(xiàn)象；是否賬上有收據(jù)號(hào)碼而存根上沒有；收據(jù)的抬頭、日期、金額、事由是否有涂改，復(fù)寫的上下聯(lián)是否相符等。對(duì)于那些收入業(yè)務(wù)與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的現(xiàn)金收入要查明原因，并做出相應(yīng)的記錄。

（二）審查現(xiàn)金支出時(shí)重點(diǎn)是白條付款和收據(jù)

白條這種憑證一般要有領(lǐng)款人簽章、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能作為付款憑證入賬。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)金額較大，支付理由不充分的白條，特別是材料采購(gòu)，購(gòu)買商品的白條尤其要作為審查的重點(diǎn)，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)將它作為貪污，虛增工程成本的手段。

（三）審計(jì)收據(jù)是否存在重復(fù)報(bào)銷的情況，其金額是否超出現(xiàn)金支付的標(biāo)準(zhǔn)，是否用于違反現(xiàn)金支付規(guī)定的支出。對(duì)于用收款收據(jù)支付貨款的情況，應(yīng)查明進(jìn)行會(huì)計(jì)處理結(jié)算的原因。對(duì)于自制的付款憑證，包括工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼等發(fā)票領(lǐng)取人簽字，若發(fā)現(xiàn)簽字雷同，或一人代領(lǐng)多人工資的支付憑證要進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的審計(jì)。

（四）盤點(diǎn)現(xiàn)金

進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)要注意兩點(diǎn)：一是一定要突然，以防當(dāng)事人臨時(shí)東拼西湊，彌補(bǔ)漏洞；二是要了解清楚除了出納員的庫(kù)存現(xiàn)金外，其他部門或個(gè)人在出納員處是否存放現(xiàn)金。若有應(yīng)一并查點(diǎn)，不能遺漏。另外在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)期保持高額結(jié)存額的，應(yīng)查明其是否有挪用或白條抵庫(kù)現(xiàn)象。

二、銀行存款審計(jì)

（一）關(guān)聯(lián)方關(guān)系問題

事務(wù)所進(jìn)行銀行存款審計(jì)時(shí)，銀行存款戶在2005年年初和年末余額均為零，且年內(nèi)借貸方有等額的發(fā)生額。緊接著審計(jì)人員對(duì)該賬戶年內(nèi)的借貸方發(fā)生額進(jìn)行了抽憑測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該賬戶的年內(nèi)各月發(fā)生額比較均勻，金額相差不大。對(duì)該企業(yè)出納詢問得知，該企業(yè)有一家子公司，簡(jiǎn)稱出版公司，該公司員工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等均由該中心按機(jī)械科學(xué)院的工資獎(jiǎng)金發(fā)放辦法統(tǒng)一計(jì)提，并統(tǒng)一撥款發(fā)放。由于出版公司的基本賬戶主要用于發(fā)放職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助這類用途，故出版公司在工商銀行首體支行開設(shè)的基本賬戶由該中心代為管理。

由于歷史原因，我國(guó)國(guó)有企、事業(yè)單位，存在母子公司關(guān)系，上下級(jí)公司關(guān)系與關(guān)聯(lián)方關(guān)系，導(dǎo)致資金公用、共同管理的現(xiàn)象十分普遍，許多單位的財(cái)務(wù)部門多集中在一起辦公，一個(gè)出納人員同時(shí)管理幾家單位現(xiàn)金和銀行存款。

財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》，審計(jì)人員有了行為指南。在第二章第六條中明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限?？墒亲屑?xì)研究文件，發(fā)現(xiàn)該規(guī)定并沒有禁止一位出納人員同時(shí)管理多家賬戶的條款，更沒考慮到同時(shí)管理的多家企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況。如果出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系情況，筆者認(rèn)為可以令A(yù)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任a公司的出納人員兼b公司的會(huì)計(jì)；令B會(huì)計(jì)人員擔(dān)任b公司的出納兼a公司的會(huì)計(jì)。這樣即避免了一人兼任不兼容職位，又避免了因關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能產(chǎn)生的問題。

該公司的銀行存款基本戶還有兩個(gè)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款戶，也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立多個(gè)一般存款戶。顯然，企業(yè)銀行開戶就是不符合規(guī)定的。

（二）定期存款的利息問題

觀察該公司銀行存款明細(xì)表還可看出，該公司的定期存款占期末余額總數(shù)的比例比較大，占到了57％。理論界認(rèn)為，一年以上的銀行存款不屬于企業(yè)的流動(dòng)資金，不應(yīng)在銀行存款賬戶中核算，而應(yīng)在其他貨幣資金賬戶中核算。而各企業(yè)對(duì)一年以上銀行存款的核算均在銀行存款賬戶中進(jìn)行。鑒于這種現(xiàn)狀，將一年以上銀行定期存款在銀行存款賬戶中進(jìn)行審計(jì)。由于一年以上銀行定期存款的利率遠(yuǎn)高于活期銀行存款利率，所以在對(duì)一年以上定期銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)不僅要證實(shí)銀行存款的存在性，還要加強(qiáng)對(duì)銀行存款產(chǎn)生的利息收入的審計(jì)。因?yàn)橐恍┯休^多閑置資金的企業(yè)可能會(huì)用公款私存的方法套取其高于活期存款的利息差額。為此，需要編制定期銀行存款的利息收入表，對(duì)其在存款到期后產(chǎn)生的利息進(jìn)行測(cè)算。

通過編制銀行存款利息收入測(cè)算表發(fā)現(xiàn)，一年期的固定存款就高于活期存款利息很多，隨著存款年限的增加，存款利率和產(chǎn)生的利息將會(huì)比活期存款利息更高。因此，在進(jìn)行定期存款利息的審計(jì)時(shí)還要同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)。企業(yè)記錄定期銀行存款存入的憑證為銀行定期存款證實(shí)書，將定期銀行存款利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的依據(jù)主要為存款到期后銀行給出的定期存款余額對(duì)賬單，并且一般是在定期存款到期后一次性按定期存款余額對(duì)賬單的金額將利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，目前，銀行又開設(shè)了定期存款約定轉(zhuǎn)存的業(yè)務(wù)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)是指當(dāng)銀行定期存款到期后，銀行將存款的本金和利息的總額作為本金按企業(yè)在第一次存款時(shí)約定的轉(zhuǎn)存期，作為定期存款存入銀行。以約定轉(zhuǎn)存方式存入銀行的存款不再開具銀行定期存款證實(shí)書。就是說，以約定轉(zhuǎn)存方式存入的定期存款沒有供企業(yè)入賬使用記賬憑據(jù)，而且由于前一期到期的定期存款沒有定期存款對(duì)賬單，所以在記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，也沒有記賬憑據(jù)。這就給進(jìn)行銀行存款審計(jì)時(shí)又帶來了新的麻煩，只能對(duì)定期存款的利息進(jìn)行估算。為了準(zhǔn)確估算未到期定期存款的利息，審計(jì)人員在測(cè)算銀行約定轉(zhuǎn)存定期存款時(shí)要追查到該筆存款最初的銀行存款證實(shí)書進(jìn)行測(cè)算。

對(duì)于定期存款的審計(jì)是貨幣資金審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。因?yàn)槎ㄆ诖婵畹慕痤~普遍較活期存款要大，且由于擁有該類存款的企業(yè)多為資金充足的企業(yè)，由于資金的充足，對(duì)貨幣資金的管理就有可能比資金緊張的企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理力度有所放松。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員就有可能利用職務(wù)之便套取定期存款與活期存款間的差額，造成公款私存。對(duì)于一年以上的定期存款利息，企業(yè)在操作中不是按月按季計(jì)提利息，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是在定期存款到期后一次性記入。這也為該種行為的發(fā)生提供了有利條件，尤其是在發(fā)生自動(dòng)轉(zhuǎn)存的情況下。通過虛記存款年限，虛記存款本金，達(dá)到少記利息收入，套取利息收入的目的。為了有效減少類似事件的發(fā)生，要從兩方面入手。一方面對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要定期測(cè)算利息收入，將已形成的利息收入記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，還要統(tǒng)一管理企業(yè)定期存款款項(xiàng)，不給財(cái)務(wù)人員形成公款私存的機(jī)會(huì)；另一方面，審計(jì)人員在年審時(shí)要加強(qiáng)定期存款的審計(jì)力度，對(duì)于未按月按季記錄利息費(fèi)用的企業(yè)代為編制利息測(cè)算表，并提出整改意見。

執(zhí)行銀行存款實(shí)質(zhì)性審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)：

1.重視銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)

按照規(guī)定,單位的銀行存款日記賬每日終了應(yīng)結(jié)出余額,月末應(yīng)結(jié)出本月收入、付出的合計(jì)數(shù)和月末余額,并與銀行對(duì)賬單相核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)兩者余額不一致,除了單位或銀行記賬差錯(cuò)外,還可能存在未達(dá)賬項(xiàng),這就需要編制銀行余額調(diào)節(jié)表,以確定單位在銀行存款戶的實(shí)際余額。因此從銀行存款賬戶審計(jì)入手,是審計(jì)人員常用的方法之一。銀行存款審計(jì)的主要內(nèi)容是檢查銀行存款的賬面余額是否真實(shí)、銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法。檢查時(shí),可以利用被審計(jì)單位已經(jīng)編制好的銀行余額調(diào)節(jié)表;如果工作需要,也可以根據(jù)銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬編制出截止審計(jì)時(shí)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在此基礎(chǔ)上核對(duì)賬目,即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),核對(duì)時(shí)結(jié)合其他資料對(duì)下面幾種情況進(jìn)一步查實(shí)。

一是有無長(zhǎng)期掛賬的對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)。二是有無對(duì)賬單上已記入而日記賬中未記入的賬目，特別是單位日記賬上沒有而銀行對(duì)賬單中有的一收一付的業(yè)務(wù)。三是單位銀行日記賬已記入、銀行對(duì)賬單上沒有的賬目，要查明是否屬未達(dá)賬項(xiàng)、有無弄虛作假。四是與外單位直接發(fā)生貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，有無用轉(zhuǎn)賬支票將款轉(zhuǎn)到外單位再換取現(xiàn)金支票而套取現(xiàn)金，這種情況在違紀(jì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中十分常見，其中不少是小金庫(kù)的資金來源，有的還與經(jīng)濟(jì)案件有關(guān)。

2.明確銀行賬戶的審計(jì)重點(diǎn)

第3篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；含義；意義；問題；解決策略

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容，是投資審計(jì)的基礎(chǔ)和重、難點(diǎn)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部工程審計(jì)工作存在一些問題，比如：不同規(guī)模的資產(chǎn)投資項(xiàng)目中對(duì)審計(jì)工作的重視程度不同，特別是工程造價(jià)審計(jì)，大多的審計(jì)工作只是停留在工程竣工、結(jié)算階段；工程審計(jì)的具體操作中，沒有注意區(qū)分項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)依據(jù)指標(biāo)的區(qū)別，對(duì)審計(jì)工作人員的工作能力、審計(jì)工作法律效力、審計(jì)目的等方面也缺乏改進(jìn)和明確，沒有著重突出工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際功效。

一、工程造價(jià)審計(jì)的含義

建筑工程是指一些固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的相關(guān)單位。通過這種再生產(chǎn)的創(chuàng)造性活動(dòng)能夠建立符合原定生產(chǎn)目的、用途的固定資產(chǎn)體系。其中，建筑工程中的造價(jià)是指工程建設(shè)中從籌集資金到工程竣工整個(gè)階段的一切費(fèi)用。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的建筑施工標(biāo)準(zhǔn)，建筑工程造價(jià)的費(fèi)用由建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用以及工具器械費(fèi)用等組成。工程造價(jià)審計(jì)主要是對(duì)這些費(fèi)用的分配以及整個(gè)項(xiàng)目工程實(shí)施所需成本的合理性、真實(shí)性等進(jìn)行檢查，主要包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩種。

二、工程造價(jià)審計(jì)的意義

工程造價(jià)審計(jì)貫穿整個(gè)建筑工程的發(fā)展。造價(jià)審計(jì)能夠?qū)こ炭⒐?、結(jié)算中的各種舞弊行為進(jìn)行及時(shí)、有效的識(shí)別，通過對(duì)虛假證據(jù)的辨別，能夠發(fā)現(xiàn)具有水分的審計(jì)行為，從而促進(jìn)工程的有效完成。

三、工程造價(jià)審計(jì)的問題

（一）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過程以及合同簽訂缺乏必要的監(jiān)督

1.沒有按照規(guī)定的招投標(biāo)工作要求實(shí)施項(xiàng)目

我國(guó)一些企業(yè)沒有按照法律規(guī)定擬定一定的招標(biāo)文件，不按照條文規(guī)定對(duì)招投標(biāo)的時(shí)間、招標(biāo)程序、招標(biāo)交底等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，且沒有簽訂有效的合同對(duì)工作進(jìn)行約束。

2.虛報(bào)建設(shè)規(guī)模，規(guī)避招投標(biāo)施工程序

一些建筑單位由于一些原因會(huì)通過對(duì)施工工程進(jìn)行肢解，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行部分虛報(bào)來規(guī)避招投標(biāo)的施工程序。比如某項(xiàng)目工程將一個(gè)道路建設(shè)按照項(xiàng)目劃分為土方、路面、排水以及綠化等項(xiàng)目，這種分離工程項(xiàng)目聯(lián)系的工作做法在很大程度上干擾了建筑施工的市場(chǎng)秩序，違反了公平、公正的招投標(biāo)工作標(biāo)準(zhǔn)。

3.在規(guī)定的合同外違背招投標(biāo)原則簽訂其他協(xié)議

一些建設(shè)項(xiàng)目在施工之前會(huì)簽訂一些除了規(guī)定的招投標(biāo)合同之外的協(xié)議，這些補(bǔ)充性的協(xié)議大多會(huì)對(duì)現(xiàn)有的招投標(biāo)工作協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)充，但是這種補(bǔ)充給條款之間的協(xié)議帶來了沖突，使得在工程造價(jià)的決算審計(jì)工作時(shí)形成多種矛盾，產(chǎn)生不必要的工程項(xiàng)目爭(zhēng)端。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)之間存在脫節(jié)的問題

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資中的一種，和財(cái)務(wù)審計(jì)一起組成了投資審計(jì)。其中，投資審計(jì)的審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)師和審計(jì)師，工程造價(jià)審計(jì)的審計(jì)人員主要以一些工程技術(shù)人員為主。只有將兩種審計(jì)結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)工作的長(zhǎng)效發(fā)展。但是，我國(guó)現(xiàn)階段的投資審計(jì)中，并沒有實(shí)現(xiàn)兩種審計(jì)的結(jié)合，而是將兩種審計(jì)工作區(qū)別進(jìn)行，造成了嚴(yán)重的審計(jì)工作脫節(jié)問題。

（三）沒有充分發(fā)揮出工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)提升投資效益的作用

固定資產(chǎn)的投資審計(jì)工作不僅涉及到建筑工程的財(cái)務(wù)收支，而且也關(guān)系建筑行業(yè)的有關(guān)決策、設(shè)計(jì)以及采購(gòu)等工作的進(jìn)行，能夠有效對(duì)有關(guān)施工單位的財(cái)務(wù)、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法性進(jìn)行檢查，是投資審計(jì)體系構(gòu)建和完善的關(guān)鍵。但是現(xiàn)階段我國(guó)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作僅僅限于建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、工程造價(jià)審計(jì)兩個(gè)方面，沒有對(duì)投資的效益進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

（四）沒有對(duì)工程造價(jià)的內(nèi)部審計(jì)工程全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)多，且存在很大的變動(dòng)因素。審計(jì)證據(jù)的取證需要及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)獲得，因此，審計(jì)工作的難度較大，特別是對(duì)于一些內(nèi)部的隱蔽性工作缺乏有效的管理，審計(jì)部門也往往是在施工進(jìn)行或者竣工之后才得知審計(jì)指令。另外，一些企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完善，在建筑施工管理中存在很多問題，頻發(fā)的工程施工變動(dòng)也給審計(jì)工作帶來麻煩。

四、解決工程造價(jià)審計(jì)工作問題的策略

（一）建立招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督制度

讓審計(jì)人員直接參與到招投標(biāo)工作中，通過對(duì)合同簽訂環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，充分時(shí)間審計(jì)人員的工作職能。要求審計(jì)人員要認(rèn)真檢查文件的完整和準(zhǔn)確，監(jiān)督交底工作的規(guī)范化進(jìn)行，并要在雙方交換合同之前，對(duì)材料、設(shè)備的條款問題進(jìn)行審核，及時(shí)糾正不合規(guī)范的合同，實(shí)現(xiàn)合同制定的制度化和程序化。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)合

首先，要組成一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)小組，組織同時(shí)開展財(cái)務(wù)、工程審計(jì)。具體要求是：委托社會(huì)性質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織造價(jià)審計(jì)工作，并按照有關(guān)法律條文，為審計(jì)小組配備一定量的國(guó)家級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員，并適當(dāng)?shù)钠刚?qǐng)外部人員，并在對(duì)其進(jìn)行三級(jí)復(fù)核之后讓其從事審計(jì)工作，從而調(diào)動(dòng)多方力量有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要建立審計(jì)聯(lián)合業(yè)務(wù)會(huì)制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的互相匯報(bào)，通過財(cái)務(wù)和工程造價(jià)兩方審計(jì)人員的交流，共同解決同時(shí)出現(xiàn)的審計(jì)問題，及時(shí)查處違法亂紀(jì)行為。

（三）充分利用工程造價(jià)的審計(jì)成果，及時(shí)反饋固定資產(chǎn)投資效益

首先，工程造價(jià)的審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，要清楚地認(rèn)識(shí)到審計(jì)目標(biāo)不僅是減少工程造價(jià)成本，更主要的是通過工程審計(jì)，核實(shí)工程的真實(shí)造價(jià)，并通過比較及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)以及合同存在的問題，及時(shí)改進(jìn)問題，實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作管理。其次，要對(duì)審計(jì)工作的全過程進(jìn)行全面審查，對(duì)審計(jì)成本真實(shí)反映，提升對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的重視。

（四）加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的全過程跟蹤審計(jì)

首先，要加強(qiáng)對(duì)工程的事前審計(jì)。設(shè)計(jì)決定工程造價(jià)的高低，設(shè)計(jì)的優(yōu)劣也會(huì)對(duì)整個(gè)工程的開展產(chǎn)生重要的影響，在工程前的設(shè)計(jì)階段進(jìn)行造價(jià)管理，能夠有效改善工程造價(jià)浪費(fèi)的問題，特別是在工程前進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)招投標(biāo)過程的公開、合理審計(jì)，能夠防止招投標(biāo)的失靈。其次在施工的過程中要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和造價(jià)兩方審計(jì)人員的配合，并要定期對(duì)投資 的支出好目標(biāo)值進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改正。最后，要加強(qiáng)工程事后的審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)的工期、質(zhì)量以及投資目標(biāo)進(jìn)行審查，特別是對(duì)工程結(jié)算的審查，保證竣工送審材料的完整和安全。

總結(jié)：審計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其中主要以工程造價(jià)審計(jì)工作為主。工程造價(jià)工作的實(shí)踐能夠?yàn)榻ㄖこ痰陌l(fā)展提供穩(wěn)定的支持，并能減少不必要的工作浪費(fèi)，促進(jìn)工程的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，需要有關(guān)審計(jì)人員要在掌握建筑設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)、工程造價(jià)設(shè)計(jì)等有關(guān)專業(yè)性知識(shí)的基礎(chǔ)上，不斷提升自身的審計(jì)能力，并嚴(yán)格遵循一定的政策和法律規(guī)范，增強(qiáng)個(gè)人審計(jì)工作的素質(zhì)，從而高效完成工程造價(jià)審計(jì)工作。

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第4篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)干部；問題

一、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的價(jià)值

（一）幫助領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和責(zé)任觀

作為一個(gè)主導(dǎo)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人，其思想理念直接決定了本地區(qū)的發(fā)展方向。為了幫助領(lǐng)導(dǎo)干部不斷更新決策理念，需要在審計(jì)范圍納入執(zhí)行自然資源資產(chǎn)保護(hù)方面的情況，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部積極改正工作中的問題。

（二）最大程度發(fā)揮審計(jì)的免疫作用

審計(jì)的主要功能是對(duì)人民利益和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全積極保護(hù)，為了貫徹執(zhí)行這一點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化建設(shè)生態(tài)文明，大力開展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作，在社會(huì)各個(gè)階層中促使人們高度重視生態(tài)環(huán)境問題，對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的瓶頸問題有效解決。

（三）推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與革新

傳統(tǒng)審計(jì)在發(fā)展到一定時(shí)期之后，必將會(huì)實(shí)施資源環(huán)境審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)績(jī)效成本中已經(jīng)包括了消耗與利用自然資源，因此，為了最大程度節(jié)省經(jīng)濟(jì)績(jī)效成本，需要積極保護(hù)與開發(fā)自然資源資產(chǎn)，這在一定程度上延伸了經(jīng)濟(jì)績(jī)效。同時(shí)，績(jī)效審計(jì)需要將資源環(huán)境審計(jì)作為一種主要表現(xiàn)，具體是持續(xù)拓展審計(jì)領(lǐng)域和逐步深化的審計(jì)內(nèi)涵。

二、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)存在的問題

（一）劃定自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任模糊

首先，通過分析自然資源屬性可知，我國(guó)擁有大量的自然資源，大部分自然資源都是跨區(qū)域分布，比如長(zhǎng)江與黃河等河流形成了廣泛的流域面積，遍布很多省份，這樣就導(dǎo)致審計(jì)過程中判斷領(lǐng)導(dǎo)干部利用河流水資源以及治理污染方面的權(quán)責(zé)十分困難。例如，河流形成了十分廣泛的流域面積，結(jié)合地形等因素可以劃分為上中下游流域，由于水資源表現(xiàn)出的流動(dòng)特點(diǎn)，上游河流資源的污染也會(huì)對(duì)中下游河段造成一定的影響，雖然環(huán)境法已經(jīng)明確規(guī)定了河流治理措施，但是由于出現(xiàn)跨區(qū)域問題，在認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的過程中產(chǎn)生了分歧；其次，通過分析自然資源破壞以及生態(tài)污染的滯后性可知，其會(huì)過度利用自然資源資產(chǎn)，但是不會(huì)影響怕破壞當(dāng)時(shí)的環(huán)境，經(jīng)過多年的發(fā)展，之前過度利用自然資源的問題越加凸顯。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)不高

一是我們擁有大量會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)背景的審計(jì)工作人員，不能全面深刻的了解自然資源領(lǐng)域，在對(duì)自然資源資產(chǎn)信息分析過程中缺少必要的能力。二是自然資源資產(chǎn)擁有繁多的種類、龐大的數(shù)量，與其密切聯(lián)系的各類信息也在不同機(jī)構(gòu)中分散。我們對(duì)審計(jì)證據(jù)收集與整理的過程中，需要投入大量的人力和物力。只要不改變傳統(tǒng)制度，必然存在著大量的人力不足問題。

（三）無法充分認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)工作的重要性

貫徹落實(shí)制度需要擁有一個(gè)巨大的推動(dòng)力。要想順利實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度必須幫助領(lǐng)導(dǎo)干部形成一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，一些領(lǐng)導(dǎo)干部無法徹底了解自然資產(chǎn)資產(chǎn)離任審計(jì)對(duì)自身的意義，或者還是保留著傳統(tǒng)的離任審計(jì)理念，無法真正理解自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是一項(xiàng)惠民的措施。

三、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)開展措施

（一）規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)

1.在對(duì)主要資源全面審計(jì)的前提下，結(jié)合各個(gè)地區(qū)自然資源占有類型，數(shù)量的不同，以及每個(gè)區(qū)域內(nèi)生態(tài)問題的不同重視程度，應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

2.在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的過程中，應(yīng)當(dāng)緊密聯(lián)系自然資源政策執(zhí)行效果和實(shí)踐對(duì)審計(jì)重點(diǎn)有效明確。比如，對(duì)于森林資源來講，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間利用了自然資源，為了有效恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，采取了種樹還林等手段，在審計(jì)過程中除了注意利用森林資源出現(xiàn)的效益以及消耗的成本之外，還必須考慮后期恢復(fù)森林資源的問題。這一效果一般能在領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)觀察到，所以這一次審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點(diǎn)審查任期之內(nèi)的事務(wù)。相反，對(duì)治理大氣污染的領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計(jì)工作時(shí)，某一地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部積極治理大氣污染時(shí)，在短期內(nèi)無法看到空氣質(zhì)量改良的效果，對(duì)于這樣的狀況，只是審計(jì)任職期間的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏合理性，而是需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離職之后進(jìn)行審計(jì)，這也更加公正體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效。

（二）積極培養(yǎng)審計(jì)人員

與一般審計(jì)不同，在培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)人員的過程中不但增加有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的理論知識(shí)，還要重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員自然資源資產(chǎn)方面的有關(guān)知識(shí)，比如劃分自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，確定價(jià)值量等。因此，可以安排一些針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的學(xué)習(xí)課程或者是國(guó)家建立的一部分培訓(xùn)基地，實(shí)施崗前培訓(xùn)，幫助這部分審計(jì)人員開闊視野，從社會(huì)、資源宏觀角度全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。

（三）拓展應(yīng)用離任審計(jì)結(jié)果

緊密聯(lián)系自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)和干部終身追責(zé)，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識(shí)到任期間政績(jī)好壞會(huì)對(duì)職業(yè)終身造成極大的影響，進(jìn)一步促使自己充分履行職責(zé)。在建立領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)制度的過程中，實(shí)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)。在采取審計(jì)結(jié)果開展責(zé)任追究的過程中，可以設(shè)計(jì)“環(huán)境問責(zé)追究卡”，將領(lǐng)導(dǎo)干部在任職過程中做出的重要規(guī)劃、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的措施以及利用自然資源資產(chǎn)的情況準(zhǔn)確記錄。

結(jié)語

總之，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作十分艱巨，在樹立正確的政績(jī)觀以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)生態(tài)方面體現(xiàn)出極大的意義。在審計(jì)工作今后的發(fā)展過程中，只有不斷健全自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)基本原則，才可以產(chǎn)生科學(xué)的責(zé)任追究機(jī)制，促使領(lǐng)導(dǎo)干部更好地承擔(dān)生態(tài)發(fā)展責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡春.關(guān)于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論思考[J].審計(jì)研究,2016(12)

第5篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

【關(guān)鍵詞】 信息化環(huán)境 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)對(duì)策

一、企業(yè)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計(jì)面臨的環(huán)境已開始趨向信息化。一方面?zhèn)鹘y(tǒng)企業(yè)紛紛利用網(wǎng)絡(luò)開展交易;另外一方面又出現(xiàn)了許多網(wǎng)絡(luò)公司和虛擬企業(yè)。這些企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)信息、進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，又導(dǎo)致信息工作也逐漸向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，隨之給傳統(tǒng)審計(jì)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。審計(jì)工作不再是簡(jiǎn)單地對(duì)財(cái)務(wù)信息的公允性和合法性出具審計(jì)意見，而且還要對(duì)信息系統(tǒng)，甚至網(wǎng)絡(luò)信息的合規(guī)性、安全性和可靠性等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來很大影響。

1、拓寬了信息溝通渠道

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)龐大，各個(gè)部門之間缺乏一個(gè)有效的信息共享平臺(tái)，不方便信息的傳送和共享。在信息化環(huán)境下，我們可以通過電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機(jī)等等信息手段來傳遞信息，最大限度地利用手中現(xiàn)有的信息進(jìn)行共享，使得有限的內(nèi)部審計(jì)信息得到充分的利用，爭(zhēng)取在最大程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的水平。同時(shí)這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時(shí)性、便捷性等特點(diǎn)。企業(yè)信息的共享不僅體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)部門中，而且在企業(yè)與政府、企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通交流工作中也有很大的幫助。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過使用以上各種信息化手段，能夠與管理層、治理層和其他各部門加強(qiáng)溝通，保障信息的完整性、真實(shí)性與可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門也可以通過這種快捷的方式與政府部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通交流，以此保證信息傳遞的有效性和準(zhǔn)確性，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開，不僅拓寬了審計(jì)范圍，而且加快了審計(jì)進(jìn)度。

2、加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息化、網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，原本在人工環(huán)境下能夠逐步產(chǎn)生、發(fā)展的審計(jì)線索就可能由于系統(tǒng)的自動(dòng)處理功能而消失或中斷。人們往往會(huì)過分相信計(jì)算機(jī)輸出的書面數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)資料，而忽略了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存在著數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等弊端。企業(yè)信息數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)也由紙質(zhì)變?yōu)楣獗P或者磁盤，所以存在審計(jì)證據(jù)可能被盜用等問題，這些都給審計(jì)工作帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性是企業(yè)正常有效運(yùn)營(yíng)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)信息系統(tǒng)中小的設(shè)計(jì)缺陷、程序錯(cuò)誤就有可能使企業(yè)整個(gè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)崩潰。同時(shí)防止非法入侵，設(shè)計(jì)預(yù)防攻擊的安全軟件，加強(qiáng)系統(tǒng)的綜合治理也是企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的一部分。所以利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于計(jì)算機(jī)病毒、黑客攻擊、操作失誤、計(jì)算機(jī)故障等因素的存在，在審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或失真、信息紕漏錯(cuò)誤等狀況，進(jìn)而加大了內(nèi)部審計(jì)工作的難度，給企業(yè)信息化系統(tǒng)的安全性造成極大的威脅，導(dǎo)致審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)增大。

3、擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，革新審計(jì)技術(shù)

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式是以識(shí)別被審單位財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。但在信息化環(huán)境下，審計(jì)的目標(biāo)不僅僅是財(cái)務(wù)審計(jì)為主，且審計(jì)對(duì)象也囊括了被審計(jì)單位內(nèi)部的眾多要素，比如制度、經(jīng)營(yíng)、管理、交易程序和業(yè)務(wù)流程等，這些都產(chǎn)生了巨大的變化。此外，審計(jì)人員對(duì)被審企業(yè)業(yè)務(wù)方面信息的收集，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)、人資、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)管等部門的信息，也都是利用對(duì)電子信息數(shù)據(jù)的采集和整理，獲得恰當(dāng)?shù)碾娮訑?shù)據(jù)證據(jù)而進(jìn)行評(píng)價(jià)的;對(duì)相關(guān)的佐證信息、外部證明也大多是利用電子郵件函證方式獲得的電子文件等。因此在信息化會(huì)計(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)要素的復(fù)雜化和目標(biāo)多元化，使得審計(jì)工作的導(dǎo)向性轉(zhuǎn)向以評(píng)價(jià)和測(cè)試電子數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中心的審計(jì)技術(shù)。

二、企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)手段落后，審計(jì)范圍窄

審計(jì)手段仍然停留在手工審計(jì)層面上，很少運(yùn)用計(jì)算機(jī)抽樣技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件提取與分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制。審計(jì)范圍方面，內(nèi)部審計(jì)還停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，將大部分精力和時(shí)間放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、有效性的查證上及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整性上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬本和各類憑證等資料，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，沒有把企業(yè)整體考慮在內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理很難做出較為客觀真實(shí)而全面的評(píng)價(jià)和建議。并且，內(nèi)部審計(jì)注重的是針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的事后審計(jì)，而忽視了事前防范和事中的監(jiān)督，對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中網(wǎng)絡(luò)利用率不足

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和布局的異域性，我國(guó)很多企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)都逐漸實(shí)時(shí)化和網(wǎng)絡(luò)化，但內(nèi)部審計(jì)并沒有及時(shí)跟進(jìn)，缺少系統(tǒng)的審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來滿足審計(jì)部門內(nèi)部、審計(jì)上下級(jí)單位之間以及審計(jì)部門與非審計(jì)部門之間的交流和溝通。除此之外，較少的審計(jì)人員能夠熟練地審查網(wǎng)絡(luò)信息，尤其是很多網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)，在企業(yè)沒有形成書面交易痕跡的前提下，很多審計(jì)人員對(duì)此陌生的領(lǐng)域，也想當(dāng)然地忽略掉，所以審計(jì)過程中的網(wǎng)絡(luò)利用率低，直接影響了審計(jì)工作的進(jìn)行。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件不夠成熟

信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作進(jìn)入了信息化的時(shí)代，審計(jì)軟件也是層出不窮，但是各種各樣的軟件中，卻沒有優(yōu)質(zhì)高效的。當(dāng)代我國(guó)使用的審計(jì)軟件，一般都不是由一線的審計(jì)人員自行或參與開發(fā)的，也正是這樣才會(huì)使開發(fā)出來的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)?，F(xiàn)在有很多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查賬和查詢功能，但是仍然不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)作出準(zhǔn)確的判斷，審計(jì)軟件在制止違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)法紀(jì)及被審計(jì)單位篡改程序等方面還是存在盲區(qū)的。大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)流動(dòng)比率、負(fù)債比例等統(tǒng)計(jì)參數(shù)。所以在這樣的大環(huán)境下，審計(jì)工作不能跟上會(huì)計(jì)工作先進(jìn)化的腳步，也就不能夠真正地完成審計(jì)工作。開發(fā)使用的審計(jì)信息系統(tǒng)軟件適用性不強(qiáng)。而我國(guó)目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)并沒有一套完整的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)工作與信息系統(tǒng)水平很高的背景有些格格不入。

4、審計(jì)效率不高，審計(jì)質(zhì)量有待提升

企業(yè)雖然信息化水平不斷提升，但是存在一個(gè)非常普遍的問題，企業(yè)各部門的信息系統(tǒng)缺乏一體化，信息孤島現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)際工作中，由于受到生產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等的影響，尤為嚴(yán)重，所以導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的載體越來越復(fù)雜，有些企業(yè)雖然擁有審計(jì)信息系統(tǒng)，但是很難結(jié)合自身特點(diǎn)與各業(yè)務(wù)單位的信息系統(tǒng)對(duì)接，導(dǎo)致審計(jì)效率不高，審計(jì)質(zhì)量也值得懷疑。

三、企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析

1、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺，業(yè)務(wù)不熟練

財(cái)務(wù)類工作人員不能全面掌握先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理方面的信息不能全面、迅速掌握，不能從企業(yè)整體進(jìn)行審計(jì)工作分析。同時(shí)信息化環(huán)境的來臨，更加大了審計(jì)工作的難度，審計(jì)不再停留在對(duì)紙質(zhì)憑證、賬簿的審查，更需要對(duì)企業(yè)電子信息進(jìn)行分析，審計(jì)人員越加需要精煉的專業(yè)技能，才能滿足審計(jì)工作要求。從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成來看，大部分內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)出身，欠缺多元化的學(xué)科背景，尤其是信息化背景下所需專業(yè)知識(shí)的欠缺，最終導(dǎo)致很多領(lǐng)域的審計(jì)工作很難開展，提出的審計(jì)建議也都浮于表面。

2、審計(jì)部門的監(jiān)督制度不夠完善

在信息化環(huán)境下，審計(jì)部門面臨著更多的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，給企業(yè)內(nèi)部的管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)，這就考驗(yàn)著審計(jì)人員的職業(yè)道德與價(jià)值觀。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)特點(diǎn)，建立內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制以應(yīng)對(duì)這些困難，通過利用信息技術(shù)和現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)技術(shù)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、人事、管理等部門加強(qiáng)配合，強(qiáng)化溝通，共享監(jiān)管成果，構(gòu)建審計(jì)、財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門分工明確、信息共享、相互配合的信息化監(jiān)督格局，形成監(jiān)督合力。目前企業(yè)更需要建立一個(gè)相對(duì)完善的信息化監(jiān)督機(jī)制以保證審計(jì)工作的真實(shí)客觀性。結(jié)合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)主管部門頒布的一系列暫行規(guī)定、指導(dǎo)意見，制定符合自身企業(yè)的信息化監(jiān)督機(jī)制的管理制度，但是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，很少有完善的監(jiān)督管理制度，更不用說信息化監(jiān)督機(jī)制，而對(duì)于審計(jì)部門來說，更是少之又少。同時(shí)，有些企業(yè)雖然有一個(gè)較全面的監(jiān)督管理辦法，但卻未總結(jié)自身企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，難以建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，這也給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的監(jiān)督工作帶來了不便。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

在信息化飛速發(fā)展的那天，很多信息部門得到了充分的重視，但對(duì)信息部門起到監(jiān)督作用的審計(jì)等部門缺乏一定的重視。同時(shí)有很大一部分的企業(yè)管理者、決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤解，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，因此將財(cái)務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)合二為一，只是在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中設(shè)置與審計(jì)相關(guān)的職位，而沒有建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受到了很大的限制。再加上經(jīng)營(yíng)管理者隨意撤并內(nèi)部審計(jì)部門、精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作十分不重視，所以很多企業(yè)有將內(nèi)部審計(jì)部門撤消或者將內(nèi)審人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，這使得很多內(nèi)部審計(jì)部門很難發(fā)揮其實(shí)際作用。

4、審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)制度不健全

在審計(jì)程序上，存在審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、缺乏統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)等問題。一方面業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，在實(shí)際的執(zhí)行中忙亂無序，只是聽從領(lǐng)導(dǎo)的隨意安排，具體表現(xiàn)：審計(jì)通知的口頭化，審計(jì)計(jì)劃的不編制，聽證的不完整，審計(jì)結(jié)束后不與被審計(jì)人員溝通等等。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)程序中的質(zhì)量保證體系缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考核，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)過程中是否運(yùn)用規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序也沒有進(jìn)行考核，這樣的工作很難從根本上提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。另一方面，后續(xù)審計(jì)制度不健全也是導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量差的原因，后續(xù)審計(jì)中對(duì)審計(jì)結(jié)論和處理意見的結(jié)果不明，心中無底，影響了內(nèi)部審計(jì)的綜合效率和審計(jì)效果。不健全、不完善內(nèi)部審計(jì)制度使企業(yè)在加強(qiáng)管理、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面存在巨大隱患。

四、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

1、完善內(nèi)部審計(jì)制度

為了適應(yīng)新環(huán)境的變化，完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，不僅能支撐審計(jì)工作順利進(jìn)行，也可以為審計(jì)人員提供科學(xué)有效的工作參考和依據(jù)。在新的內(nèi)部審計(jì)制度中，要確保對(duì)信息化審計(jì)工作流程有詳細(xì)的規(guī)定，明確信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作面臨的重大差異風(fēng)險(xiǎn)，提出降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，同時(shí)要考慮到審計(jì)制度應(yīng)適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)工具、審計(jì)方法和技術(shù)的變化，還要考慮新環(huán)境下如何正確考核審計(jì)人員的績(jī)效和能力，如何敦促審計(jì)結(jié)果得以轉(zhuǎn)化，增加企業(yè)價(jià)值。

2、開發(fā)利用審計(jì)信息系統(tǒng)

信息化環(huán)境下，企業(yè)為了應(yīng)變新的市場(chǎng)環(huán)境，業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了很大轉(zhuǎn)變調(diào)整，大量的數(shù)據(jù)隨之產(chǎn)生，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程中的紙質(zhì)憑證逐漸被電子化和網(wǎng)絡(luò)化的信息數(shù)據(jù)所取代，因此，傳統(tǒng)的手工審計(jì)，甚至信息系統(tǒng)輔助下的審計(jì)模式已經(jīng)很難勝任網(wǎng)絡(luò)化、信息化環(huán)境下的審計(jì)工作。我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的個(gè)別性與特殊性，開發(fā)相適應(yīng)的審計(jì)軟件或者審計(jì)信息系統(tǒng)。同時(shí)讓經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參與審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的核算方式、審計(jì)流程、審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)測(cè)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)審計(jì)快捷、便利的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)審計(jì)也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以要想加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。第一，制訂風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。這個(gè)計(jì)劃要有效、合理、切實(shí)可行。第二，定期監(jiān)督核查。突擊檢查往往會(huì)發(fā)現(xiàn)大問題，所以定期的監(jiān)督檢查，也會(huì)讓會(huì)計(jì)工作者實(shí)施防范，不做違法違紀(jì)的事情。所以，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)也是審計(jì)工作的重中之重，不可忽視。

3、建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系

信息化環(huán)境下，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理、信息生成傳遞、管理模式等都要發(fā)生很大變化，與外界的溝通也會(huì)日漸增多，處于敞口下的企業(yè)會(huì)面臨各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，要利用內(nèi)部審計(jì)先天的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及專業(yè)性等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)價(jià)值鏈條各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，實(shí)時(shí)采集信息化環(huán)境下生成的各種各樣的數(shù)據(jù)，由原來的靜態(tài)事后監(jiān)控，轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的全過程審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)處理流程，及時(shí)甄別和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)預(yù)測(cè)出和識(shí)別出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)處理，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系做到全方位、全過程覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中。

4、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

隨著會(huì)計(jì)信息化的普及，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式發(fā)生了很大改變，進(jìn)而使相應(yīng)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生改變，這就需要審計(jì)工作人員有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員不僅具備會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，而且要對(duì)信息化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)其輸入輸出的控制、數(shù)據(jù)處理的過程以及有可能發(fā)生的錯(cuò)弊情況有深刻的認(rèn)識(shí)和掌握。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)又是一項(xiàng)知識(shí)密集型的工作，是否有一支高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，是審計(jì)事業(yè)成敗的關(guān)鍵。只有把計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合在一起，才能符合我國(guó)當(dāng)代審計(jì)工作人員的要求。在人員培訓(xùn)上，要對(duì)基層人才與高層人才的培養(yǎng)、在職人員和未來人才的培養(yǎng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。對(duì)普通的在職人員培訓(xùn)的重點(diǎn)是讓他們克服對(duì)計(jì)算機(jī)神秘畏懼心理，培育他們學(xué)習(xí)專研計(jì)算機(jī)的興趣。使他們除了懂得一般的數(shù)據(jù)處理、分析外，還要著重于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用，包括使用被審企業(yè)的企業(yè)信息管理系統(tǒng)、審計(jì)軟件輔助審計(jì)的技術(shù)手段，并逐步演變到開展信息系統(tǒng)審計(jì)，關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全，加強(qiáng)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)成為當(dāng)務(wù)之急。

五、結(jié)論

針對(duì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息量大且各項(xiàng)系統(tǒng)操作復(fù)雜的情況，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中具有里程碑意義的工作，是時(shí)代賦予我們的歷史責(zé)任。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部審計(jì)手段落后、審計(jì)人員素質(zhì)不高等主要問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能有效開展。因此，對(duì)企業(yè)信息化下內(nèi)部審計(jì)問題展開分析，提出改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法是企業(yè)適應(yīng)信息化環(huán)境變化、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的關(guān)鍵。信息化環(huán)境下，企業(yè)可以健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)的工作流程進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，為審計(jì)人員提供科學(xué)有效的工作參考和依據(jù)，來支撐審計(jì)工作順利進(jìn)行。開發(fā)有利于內(nèi)審工作進(jìn)行的審計(jì)軟件，防范系統(tǒng)軟件風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)及軟件安全性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，將原來靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中和事后全過程的動(dòng)態(tài)在線審計(jì)，保障了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)、復(fù)合型人才，全面應(yīng)對(duì)企業(yè)信息化環(huán)境。

第6篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)制度 法律制度 獨(dú)立董事

從2002年開始，我國(guó)引進(jìn)了國(guó)外先進(jìn)的公司治理手段—審計(jì)委員會(huì)制度，有效地改善了公司治理的績(jī)效。但是，由于各種因素的存在。獨(dú)立董事在上市公司中的作用尚未得到有效發(fā)揮，使得審計(jì)委員會(huì)無法有效地履行其監(jiān)督職責(zé)。針對(duì)《我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)委員會(huì)制度的現(xiàn)狀及存在的主要問題》(葉小蘭，2008)，本文提出完善我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的若干建議。

一、完善審計(jì)委員會(huì)的法律制度

面對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)現(xiàn)狀，要使審計(jì)委員會(huì)制度得到良好的發(fā)展，充分發(fā)揮其作用，僅靠非強(qiáng)制性的治理建議，很可能會(huì)徒有其名、流于形式，因此，必須使用法律這一強(qiáng)制性的手段來加以規(guī)范，使這一制度真正引入我國(guó)的公司治理。以法律形式對(duì)制度進(jìn)行規(guī)范至少應(yīng)包括以下方面：建立審計(jì)委員會(huì)制度并規(guī)定相關(guān)的信息披露機(jī)制。我國(guó)《治理準(zhǔn)則》中規(guī)定：上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。并沒有強(qiáng)制要求上市公司必須在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，更沒有要求上市公司對(duì)其是否下設(shè)審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)的工作內(nèi)容、運(yùn)行效果等信息進(jìn)行披露。反觀審計(jì)委員會(huì)制度盛行的英、美等國(guó)家則強(qiáng)制要求所有上市公司必須建立審計(jì)委員會(huì)，并規(guī)定了相關(guān)的信息披露機(jī)制。為此，我國(guó)應(yīng)盡快以法律的形式要求所有上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，使其成為公司治理結(jié)構(gòu)的一員，為完善公司治理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

明確審計(jì)委員會(huì)成員的任職資格。審計(jì)委員會(huì)能否有效發(fā)揮其職能，核心因素在于審計(jì)委員會(huì)成員實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性和高度的專業(yè)性。審計(jì)委員會(huì)的成員需獨(dú)立于管理層，以保護(hù)所有股東的利益。審計(jì)委員會(huì)成員中應(yīng)包括具有一定會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)行業(yè)知識(shí)的人員。此外，知識(shí)更新是必不可少的，應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)成員每年接受相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解新情況，以適應(yīng)新形勢(shì)下日益復(fù)雜的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，勝任對(duì)新型、復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督工作。

拓寬審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和權(quán)限。根據(jù)我國(guó)《治理準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)或者更換，審計(jì)委員會(huì)享有的只是提議權(quán)，最終的決定權(quán)仍在董事會(huì)手里。在審計(jì)委員會(huì)成員占董事會(huì)少數(shù)的現(xiàn)實(shí)情況下，那些不利于管理當(dāng)局的提議肯定會(huì)遭到否決，這就難以改變目前外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)或更換實(shí)際上是由上市公司管理當(dāng)局決定的弊端，也使審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)如同虛設(shè)，起不到實(shí)質(zhì)作用。為確保審計(jì)委員會(huì)在公司中的權(quán)利與地位，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的作用．我國(guó)應(yīng)借鑒《薩班斯法案》的內(nèi)容，通過立法賦予審計(jì)委員會(huì)更大的職責(zé)和權(quán)限。

制訂審計(jì)委員會(huì)制度操作指南。在英、美等國(guó)家，為使審計(jì)委員會(huì)制度能夠有效運(yùn)作，均有相關(guān)機(jī)構(gòu)提供詳細(xì)的操作指南，從而使得上市公司在建立和運(yùn)作審計(jì)委員會(huì)制度時(shí)有法可依、有章可循。我國(guó)有關(guān)管理機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加緊相關(guān)方面的研究工作，為審計(jì)委員會(huì)制度的有效運(yùn)作提供可資參考的操作性指南。審計(jì)委員會(huì)制度的操作指南應(yīng)包括如下內(nèi)容：審計(jì)委員會(huì)的體制設(shè)計(jì)，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)與權(quán)力，審計(jì)委員會(huì)的人數(shù)與構(gòu)成，審計(jì)委員會(huì)成員的任職資格與產(chǎn)生程序，審計(jì)委員會(huì)的工作制度，審計(jì)委員會(huì)的績(jī)效評(píng)價(jià)，審計(jì)委員會(huì)成員的報(bào)酬，審計(jì)委員會(huì)的信息披露等。

健全審計(jì)委員會(huì)成員行權(quán)的優(yōu)益條件。要強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)成員對(duì)信息披露的法律責(zé)任，建立健全相應(yīng)的約束機(jī)制。法律法規(guī)還應(yīng)當(dāng)善待審計(jì)委員會(huì)成員，確保其行權(quán)的優(yōu)益條件，以謀求審計(jì)委員會(huì)在責(zé)任和利益之間的相對(duì)平衡。

二、處理好審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系

我國(guó)現(xiàn)有的《公司法》采用雙層董事會(huì)模式，監(jiān)事會(huì)為專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，《治理準(zhǔn)則》又同時(shí)引入單層董事會(huì)模式的審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督機(jī)制，此舉是一種制度創(chuàng)新。如何處理兩種監(jiān)督機(jī)制的關(guān)系，理論界有不同的爭(zhēng)論?？紤]到制度的延續(xù)性和審計(jì)委員會(huì)引入我國(guó)的時(shí)間不長(zhǎng)，在實(shí)務(wù)上還有待逐步完善，加之我國(guó)資本市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)，公司治理水平較低，上市公司大股東“一股獨(dú)大”的內(nèi)部人控制嚴(yán)重、虛假財(cái)務(wù)信息盛行，在這種既缺乏有力的外部監(jiān)控機(jī)制，又沒有有效的內(nèi)部制衡機(jī)制的環(huán)境下，當(dāng)前及以后較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)并存的運(yùn)行模式，雙管齊下。公司除了在董事會(huì)內(nèi)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)外，還要保留經(jīng)過改進(jìn)的監(jiān)事會(huì)，實(shí)行雙重監(jiān)督。由于沒有在公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)并存的先例，因此，為推廣實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度，目前的當(dāng)務(wù)之急是要合理劃分審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的職責(zé)范圍，在目標(biāo)一致的前提下，實(shí)現(xiàn)二者各行其職、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督和互相依存、互不協(xié)調(diào)，共同完成對(duì)公司財(cái)務(wù)的治理。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，隨著上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、獨(dú)立董事制度等方面的建立和規(guī)范，審計(jì)委員會(huì)在發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用之后，可以逐步取消監(jiān)事會(huì)。以降低監(jiān)督成本。

三、改進(jìn)獨(dú)立董事的形成機(jī)制

改進(jìn)獨(dú)立董事選聘機(jī)制。獨(dú)立董事的產(chǎn)生機(jī)制是決定獨(dú)立董事獨(dú)立性的最為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在某種意義上，也是決定獨(dú)立董事制度成敗的決定性制度安排。在獨(dú)立董事的選聘上，應(yīng)堅(jiān)決采用控股股東表決權(quán)回避制，即大股東不參與提名和選舉，而由獨(dú)立董事組成的提名委員會(huì)提名，以抑制大股東在獨(dú)立董事產(chǎn)生機(jī)制上的重大影響，從根本上保證獨(dú)立董事真正獨(dú)立于大股東。

完善獨(dú)立董事的激勵(lì)制度。改革獨(dú)立董事的報(bào)酬形式，實(shí)行直接收入報(bào)酬和股權(quán)激勵(lì)相結(jié)合的形式。直接收入的報(bào)酬額與獨(dú)立董事提供的服務(wù)掛鉤，如按實(shí)際提供的服務(wù)時(shí)間、參與董事會(huì)的次數(shù)等發(fā)放，該薪酬應(yīng)在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。

此外，如果對(duì)獨(dú)立董事實(shí)行一定數(shù)量的股票期權(quán)，能夠使其像公司股東一樣思考問題，減少成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。強(qiáng)化獨(dú)立董事的約束機(jī)制。獨(dú)立董事必須按照有關(guān)法律規(guī)定履行其受托責(zé)任，倘若他們不能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃等方面履行職責(zé)，那么他們要對(duì)由此造成的損失承擔(dān)責(zé)任。

第7篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

一、園林綠化工程結(jié)算審計(jì)存在問題

1、苗木價(jià)格難以確定。一是苗木屬于非標(biāo)準(zhǔn)化商品，影響苗木價(jià)格因素較多，包括品種、產(chǎn)地、苗齡、規(guī)格、養(yǎng)護(hù)條件等。尤其是較大的綠化工程涉及苗木品質(zhì)繁多，需求量大，部分樹種無法全部從本地或附近區(qū)域內(nèi)獲得，需要外地供給，苗木價(jià)格易受市場(chǎng)信息的不對(duì)稱性影響。二是現(xiàn)行的造價(jià)信息公布的苗木指導(dǎo)價(jià)存在品種、規(guī)格不全，尚未形成規(guī)模、動(dòng)態(tài)調(diào)整的價(jià)格庫(kù)，特別是大規(guī)格的苗木、造型樹以及珍貴苗木無行業(yè)部門指導(dǎo)價(jià)，或者指導(dǎo)價(jià)滯后，動(dòng)態(tài)更新慢，這些都是造成結(jié)算審計(jì)時(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的原因。

2、苗木規(guī)格及數(shù)量難以準(zhǔn)確核實(shí)。苗木是有生命的植物體，綠化工程三分栽七分養(yǎng)。過早審計(jì)，由于施工單位沒有及時(shí)補(bǔ)種或更換死亡苗木，易導(dǎo)致審計(jì)數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量都成為不確定因素。過晚審計(jì)，綠化工程已過了養(yǎng)護(hù)期和質(zhì)保期，就會(huì)存在苗木死亡、苗木生長(zhǎng)差的責(zé)任劃分不清。如我市某城區(qū)通道綠化工程項(xiàng)目，在送審時(shí)已經(jīng)超過養(yǎng)護(hù)期一年多，經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)察勘，發(fā)現(xiàn)有大批苗木死亡、被砍伐或移走，而此時(shí)該項(xiàng)目有關(guān)責(zé)任已難以劃分清楚，加大了審計(jì)難度。

3、簽證、工程變更頻繁。一是綠化施工單位面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，待中標(biāo)后在施工過程中通過“盈利靠變更”的經(jīng)營(yíng)策略來尋求利潤(rùn)最大化。二是苗木種植后，由于效果不夠理想，業(yè)主要求增加或者改變苗木規(guī)格，或?yàn)榱诉_(dá)到立竿見影的建設(shè)效果而改變?cè)O(shè)計(jì)，引進(jìn)大樹、景觀石、造型樹等特色景觀，由此造成工程變更簽證增多。三是因不可抗力或施工現(xiàn)場(chǎng)被其他專業(yè)交叉施工破壞，需要重新補(bǔ)種造成現(xiàn)場(chǎng)簽證。園林綠化工程中設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證較多，新增項(xiàng)目往往需要重新市場(chǎng)詢價(jià)并組價(jià)，給結(jié)算審計(jì)工作帶來了一定的困難。

二、園林綠化工程結(jié)算審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

1、以苗木信息指導(dǎo)價(jià)為基礎(chǔ)，廣泛收集苗木市場(chǎng)價(jià)格信息，嚴(yán)把價(jià)格簽證關(guān)。由于苗木的品種規(guī)格較多，市場(chǎng)行情變動(dòng)較大，審計(jì)單位在審核苗木價(jià)格時(shí)，應(yīng)以本地或附近區(qū)域苗木的市場(chǎng)價(jià)格作為依據(jù)，對(duì)比同期類似工程中同規(guī)格的簽證單價(jià)，綜合判定。對(duì)品種稀缺、規(guī)格較大等市場(chǎng)不常見的苗木，必要時(shí)可采用市場(chǎng)調(diào)查或咨詢其他業(yè)內(nèi)人士，防止施工單位虛高報(bào)價(jià)和漫天要價(jià)。同時(shí)建立動(dòng)態(tài)的苗木價(jià)格管理系統(tǒng)，分時(shí)段反映不同苗木的價(jià)格，避免同一時(shí)期不同工程出現(xiàn)不同價(jià)格。 如某公園項(xiàng)目實(shí)施中，為增加景觀效果，設(shè)計(jì)兩株大規(guī)格羅漢松。為了確定一個(gè)相對(duì)合理的價(jià)格，審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)評(píng)中心、建設(shè)單位與施工單位共赴苗圃基地現(xiàn)場(chǎng)考察，對(duì)初步選定的苗木進(jìn)行價(jià)格、規(guī)格、造型進(jìn)行詳細(xì)的比對(duì)。最后通過協(xié)調(diào)及談判綜合確定下來的苗木價(jià)格較施工單位之前報(bào)價(jià)少了5萬元/株。

2、以合同養(yǎng)護(hù)期為節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)各職能部門的合作，嚴(yán)把審計(jì)時(shí)間關(guān)。園林綠化工程送審時(shí)間過早或過晚都會(huì)給結(jié)算審計(jì)工作帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)審計(jì)部門建議、市政府發(fā)文（衡政發(fā)[2014]12號(hào)）：“園林綠化工程經(jīng)市城管執(zhí)法局驗(yàn)收合格，并蓋章后第二個(gè)工作日，由業(yè)主組織市財(cái)政局、市審計(jì)局、市城管執(zhí)法局，監(jiān)理方和承包方對(duì)苗木數(shù)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，清點(diǎn)的數(shù)量經(jīng)各方簽字后作為工程結(jié)算的依據(jù)，承包方編制工程結(jié)算書交財(cái)政、審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)論作為財(cái)政部門撥款的依據(jù)”。

第8篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

 

一、公允價(jià)值及其審計(jì)問題概述

 

我國(guó)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中，將公允價(jià)值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?！币陨系亩x雖然言簡(jiǎn)意賅，容易理解，但在其內(nèi)涵上僅相當(dāng)于國(guó)際上二十世紀(jì)九十年代的水平。根據(jù)美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)(SFAS157)的最新規(guī)定，公允價(jià)值是指在計(jì)量日市場(chǎng)交易者在有序交易中，銷售資產(chǎn)收到的或轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價(jià)格。該定義強(qiáng)調(diào)交易價(jià)格是在有序交易中，市場(chǎng)交易者在主市場(chǎng)(或最有利市場(chǎng))銷售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格。

 

公允價(jià)值如何取得以及確保其可靠性，一直以來都是公允價(jià)值計(jì)量的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。如果資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)或負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值;資產(chǎn)或負(fù)債本身不存在活躍市場(chǎng)的，可采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。比如，通過現(xiàn)值技術(shù)估計(jì)公允價(jià)值，需要會(huì)計(jì)人員對(duì)以下因素做出判斷和估計(jì):未來現(xiàn)金流量序列;現(xiàn)金流量在金額上或時(shí)間上可能的變動(dòng);風(fēng)險(xiǎn)利率等。這種情況下計(jì)量的公允價(jià)值就不可避免的存在著可靠性的風(fēng)險(xiǎn)。

 

基于上述原因，公允價(jià)值審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。公允價(jià)值審計(jì)是從審計(jì)角度使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者合理確信財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量和披露可靠性的一種方式。公允價(jià)值審計(jì)和公允價(jià)值計(jì)量和披露程序相關(guān)控制活動(dòng)有著相同的目標(biāo)。所以發(fā)展公允價(jià)值審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量和披露程序相關(guān)控制活動(dòng)的有效運(yùn)行。近年來，世界上多個(gè)國(guó)家(包括我國(guó)在內(nèi))了與公允價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，這標(biāo)志著公允價(jià)值應(yīng)用的春天的到來。相伴而生的公允價(jià)值審計(jì)也成為審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。

 

二、公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較22年，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)之國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)公允價(jià)值的計(jì)量和披露》；23年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也了審計(jì)準(zhǔn)則公告《審計(jì)公允價(jià)值的計(jì)量和披露》(SASNo.11)。此外，我國(guó)香港地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、加拿大審計(jì)與鑒證委員會(huì)也相繼了同名的審計(jì)準(zhǔn)則公告。我國(guó)26年的公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容上與IASNo.545和SASNo.11基本趨同，但是與兩者相比更加簡(jiǎn)單一些。

 

三、相應(yīng)建議

 

有人認(rèn)為我國(guó)在缺乏單獨(dú)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第XX號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》的情況下，居然“超前性地”擁有了“先進(jìn)的”公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的這一重大缺陷將直接導(dǎo)致公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則的局限性，所以我國(guó)的公允價(jià)值審計(jì)任重而道遠(yuǎn)。針對(duì)我國(guó)目前的情況，作如下建議：

 

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)界及評(píng)估界的合作，建立并完善市場(chǎng)評(píng)估制度

 

在公允價(jià)值計(jì)量中，如果存在可以觀察的市價(jià)，則直接以市價(jià)作為公允價(jià)值;否則就需要采用估值技術(shù)，這時(shí)獨(dú)立、合格的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估結(jié)果成為可靠公允價(jià)值計(jì)量的重要依據(jù);而公允價(jià)值審計(jì)也要經(jīng)?！袄脤＜业墓ぷ鳌?。財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷26年曾指出，會(huì)計(jì)審計(jì)與評(píng)估行業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的相關(guān)性，評(píng)估界與會(huì)計(jì)審計(jì)界形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制是大勢(shì)所趨。因此我們有必要建立并完善公允價(jià)值評(píng)估體系來規(guī)范評(píng)估數(shù)據(jù)來源、方法及結(jié)果，比如創(chuàng)設(shè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，積累行業(yè)數(shù)據(jù)，以期提供具有權(quán)威性的企業(yè)評(píng)估公允價(jià)值的主要指標(biāo)，使公允價(jià)值審計(jì)有據(jù)可依，順利地實(shí)行下去。

 

(二)完善會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系，增強(qiáng)兩者之間的耦合度

 

審計(jì)準(zhǔn)則是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)制定的。無論是國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，兩者之間的耦合度都很高。在SFASNo.157中，公允價(jià)值的計(jì)量歷經(jīng)參數(shù)假設(shè)、計(jì)量技術(shù)、披露等環(huán)節(jié)。ISANo.545和SASNo.11對(duì)這些環(huán)節(jié)的審計(jì)都有針對(duì)性的規(guī)定，并使用相同的概念詞匯。我國(guó)公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際上其他審計(jì)準(zhǔn)則的趨同性很高，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的藕合度卻很低，這影響了審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的匹配度，也影響審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。因此，有必要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值方面進(jìn)行完善，建議制定獨(dú)立的公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并不斷完善公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則，使之與我國(guó)的國(guó)情相適應(yīng)。

 

(三)加強(qiáng)公允價(jià)值審計(jì)教育，提高審計(jì)人員職業(yè)道德

 

審計(jì)行業(yè)可謂是進(jìn)行公允價(jià)值實(shí)踐的“排頭兵”和“主力軍”，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是保證公允價(jià)值審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。主要包括以下方面：

 

1.深人學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平。包括:將公允價(jià)值相關(guān)內(nèi)容加人高等學(xué)校會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)的必修課及繼續(xù)教育課程中;在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)科目中，加人公允價(jià)值的題目，使每一個(gè)通過“注會(huì)”考試的從業(yè)人員，都具備一定的公允價(jià)值審計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí);同時(shí)加大公允價(jià)值課程的社會(huì)培訓(xùn)，通過各種培訓(xùn)班或繼續(xù)教育的形式，提高在職人員對(duì)公允價(jià)值審計(jì)的學(xué)習(xí)力度。

 

2.構(gòu)建會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員職業(yè)道德水平。包括：營(yíng)造會(huì)計(jì)誠(chéng)信的社會(huì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)失信者受罰、誠(chéng)信者得獎(jiǎng)的外部環(huán)境;建立并完善企業(yè)及個(gè)人信用體系，約束會(huì)計(jì)審計(jì)人員道德缺失;建立定期檢查制度，給違法者以嚴(yán)厲處罰，提高審計(jì)人員的失信成本;建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)，對(duì)那些不遵守職業(yè)操守、不守信用的企業(yè)或個(gè)人應(yīng)驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)，最終杜絕會(huì)計(jì)審計(jì)人員造假行為。

第9篇：審計(jì)相關(guān)問題范文

一、現(xiàn)階段審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問題

（一）缺乏“一盤棋”思想

1.不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門工作牽涉較廣，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非能由某個(gè)部門獨(dú)立完成，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門分別提出審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問題。

2.不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督缺乏技術(shù)保障。

（二）頻繁調(diào)整計(jì)劃，嚴(yán)肅性難以得到保證

新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。

1.下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。

2.黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。黨和政府會(huì)臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目，由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，影響審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求

目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。

（四）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠

有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果的對(duì)策研究

（一）形成計(jì)劃“一盤棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

1.圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過程，可先由計(jì)劃管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，既考慮重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面、一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，避免審計(jì)死角。

2.建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理，要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時(shí)掌握不斷變化的情況。

3.將審計(jì)信息化技術(shù)作為技術(shù)支持。以廣州市為例，廣州市審計(jì)局在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。

（二）預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整

為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，同時(shí)又兼顧靈活性，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。

（三）完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)

針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。

（四）加大對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度