國(guó)際稅務(wù)管理全文(5篇)

摘要:隨著“走出去”及“一帶一路”等國(guó)家戰(zhàn)略的實(shí)施，大量的國(guó)內(nèi)施工企業(yè)紛紛走出國(guó)門(mén)，承包國(guó)際工程，尋求企業(yè)新的發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，這樣的形式對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展都是非常有利的，而由于國(guó)際工程自身的特性，國(guó)家與國(guó)家之間在稅收制度上必然存在一定差異，這樣的差異也將導(dǎo)致國(guó)際工程的建設(shè)受到阻礙。本文將在針對(duì)國(guó)際工程稅務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀及現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上研究其風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

關(guān)鍵詞:國(guó)際工程;稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來(lái)，隨著我國(guó)施工企業(yè)承包的國(guó)際工程業(yè)務(wù)越來(lái)越多，稅務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題也越來(lái)越明顯。國(guó)際工程具備涉及的國(guó)家多、服務(wù)項(xiàng)目多、征稅體制及政策變化多等特點(diǎn)，而稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)將造成利益損失大、涉及金額大、社會(huì)影響大等狀況。本文將首先對(duì)國(guó)際工程中稅務(wù)管理常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并在這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上研究風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

一、國(guó)際工程稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(一)投標(biāo)主體的選擇

不同國(guó)家對(duì)于不同投標(biāo)主體的征稅政策是不一樣的，因此，施工企業(yè)應(yīng)在對(duì)比國(guó)內(nèi)所得稅率與東道國(guó)所得稅率的基礎(chǔ)上對(duì)投標(biāo)主體進(jìn)行選擇。舉例來(lái)說(shuō)：當(dāng)施工企業(yè)以母公司的名義或采取總分包形式承包工程，且母公司沒(méi)有在東道國(guó)注冊(cè)或設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，施工企業(yè)需要在東道國(guó)按照當(dāng)?shù)厥┕ろ?xiàng)目納稅；當(dāng)施工企業(yè)在境外設(shè)立子公司并以境外子公司的名義參與投標(biāo)經(jīng)營(yíng)的，境外子公司可能會(huì)享受當(dāng)?shù)貒?guó)家外資企業(yè)等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但也可能會(huì)有其他制約；當(dāng)施工企業(yè)以聯(lián)營(yíng)體參與投標(biāo)時(shí)，當(dāng)聯(lián)營(yíng)體中包含東道國(guó)企業(yè)時(shí)，那么聯(lián)營(yíng)體在稅收額度上將能獲得一定優(yōu)惠。結(jié)合這些內(nèi)容，施工企業(yè)在對(duì)投標(biāo)主體進(jìn)行選擇的過(guò)程中必須能夠全面的對(duì)東道國(guó)以及我國(guó)的稅收制度進(jìn)行綜合考量，并在此基礎(chǔ)上選擇最為恰當(dāng)?shù)耐稑?biāo)主體，以此來(lái)保證企業(yè)利益最大化。

(二)國(guó)內(nèi)外稅收制度不一致

摘要：在當(dāng)前全球金融危機(jī)的影響下，國(guó)內(nèi)工程承包市場(chǎng)不斷萎縮，國(guó)際工程承包市場(chǎng)成為企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。然而，隨著國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，在工程項(xiàng)目建設(shè)層面，遇到稅務(wù)管理方面的問(wèn)題也在增加，直接導(dǎo)致企業(yè)成本上升，利潤(rùn)流失，競(jìng)爭(zhēng)力下降，這方面問(wèn)題妥善解決與否，將直接影響對(duì)外承包工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)份額。如何識(shí)別稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和尋找克服風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策已經(jīng)成為國(guó)際工程承包企業(yè)面臨的迫切問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：工程承包；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，在工程項(xiàng)目建設(shè)層面，遇到稅務(wù)管理方面的問(wèn)題也在增加，直接導(dǎo)致企業(yè)成本上升，利潤(rùn)流失，競(jìng)爭(zhēng)力下降，這方面問(wèn)題妥善解決與否，將直接影響對(duì)外承包工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)份額。在國(guó)際稅收方面，當(dāng)前存在著對(duì)當(dāng)?shù)囟愔?、涉稅主體、征稅對(duì)象、繳稅依據(jù)，以及如何在當(dāng)?shù)乩U稅、繳多少稅、減免稅條件、國(guó)際稅收原則、國(guó)際稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題、相關(guān)知識(shí)都不甚了解。即使一些精通我國(guó)稅務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員，到了國(guó)外，對(duì)工程項(xiàng)目面臨的涉稅問(wèn)題，也會(huì)一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業(yè)的稅收權(quán)益受損。國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有規(guī)范化、法制化的特點(diǎn)，企業(yè)要從維護(hù)自身的整體利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，擯棄偷逃稅等短期行為，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，充分利用各國(guó)各地的稅收政策及相互間的稅制差異進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，降低成本，以達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的，這是企業(yè)提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要經(jīng)營(yíng)策略之一。鑒于此，為保障和維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)涉及國(guó)際工程項(xiàng)目的稅收問(wèn)題作深入的探討，為該行業(yè)企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略過(guò)程中正確處理稅收事宜，提高國(guó)際工程經(jīng)濟(jì)效益，扭轉(zhuǎn)不斷降低的國(guó)際市場(chǎng)份額，將能起到積極的作用。

一、國(guó)際工程承包項(xiàng)目納稅一般性分析

(一)國(guó)際工程項(xiàng)目涉稅主體、征稅對(duì)象

國(guó)際工程項(xiàng)目稅收所涉及的納稅人包括負(fù)有跨國(guó)納稅義務(wù)的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個(gè)國(guó)家不同的界定標(biāo)準(zhǔn)，可分為個(gè)人居民和個(gè)人非居民，比方說(shuō)：采取居住地、居住時(shí)間、注冊(cè)登記地等標(biāo)準(zhǔn)，由此界定出不同的稅務(wù)責(zé)任。所謂法人，包括從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有公司和企業(yè)。絕大多數(shù)國(guó)家對(duì)法人或自然人的所得課稅，國(guó)際對(duì)外承包工程市場(chǎng)均以母公司和項(xiàng)目業(yè)主簽訂的承建合同作為在所在國(guó)納稅的依據(jù)，由項(xiàng)目經(jīng)理部承擔(dān)納稅的義務(wù)，在個(gè)別國(guó)家也必須以母公司在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)納稅義務(wù)。從法律上講，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人。從稅務(wù)的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應(yīng)在其所在國(guó)繳納所得稅。但是，大多數(shù)國(guó)家對(duì)在該國(guó)注冊(cè)登記的公司法人與外國(guó)公司設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)在稅收上是有不同規(guī)定的。前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)。此外，在稅率、優(yōu)惠政策等方面，也互有差異。這在設(shè)立公司時(shí)，是必須籌劃的一個(gè)問(wèn)題。

(二)國(guó)際工程項(xiàng)目實(shí)施中遇到的主要納稅問(wèn)題

關(guān)鍵詞:石油工程項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，借鑒世界各大跨國(guó)公司被美國(guó)制裁、重罰的事件，加強(qiáng)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)是國(guó)際公司經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。國(guó)際石油工程在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，特別是各國(guó)對(duì)石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策不同，稅務(wù)問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控兩個(gè)層面入手，制定適合國(guó)際石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控方案，將石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國(guó)際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國(guó)際上為加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油企業(yè)財(cái)稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國(guó)的法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)石油工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。不少國(guó)際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)國(guó)際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國(guó)際形勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)國(guó)際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵(lì)居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國(guó)的財(cái)稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的第一步[3]。現(xiàn)階段，各國(guó)的石油財(cái)稅政策差異較大，像我國(guó)的國(guó)際石油工程顯著受到資源國(guó)政策的影響，不少國(guó)家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄?guó)家公司進(jìn)行控制，對(duì)項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國(guó)家，對(duì)工人工資以及個(gè)人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法的要求，制定工資發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國(guó)際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國(guó)對(duì)石油的需求量顯著加快，對(duì)資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證石油資源有效開(kāi)采以及高效利用。

二、對(duì)國(guó)際石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國(guó)對(duì)于石油業(yè)還沒(méi)有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過(guò)程比較隨意，以致于影響了國(guó)際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控上處于被動(dòng)狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)際石油工程中斷或是利益受損。若是無(wú)法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財(cái)務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致加劇國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受資源國(guó)政策的制約。我國(guó)國(guó)際石油工程的開(kāi)展，絕大多數(shù)都受到石油資源國(guó)家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)去應(yīng)對(duì)各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國(guó)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目的運(yùn)作難度較大。

(二)歸屬權(quán)益糾紛多，貨物關(guān)稅稅額差異大歸屬權(quán)益糾紛多。不少海外公司，都是選擇將石油進(jìn)口到自己注冊(cè)的公司名下，這樣的選擇也出現(xiàn)了新的問(wèn)題，那就是其所有權(quán)的歸屬權(quán)益。海外公司會(huì)受到當(dāng)?shù)毓煞莸恼急纫蛩赜绊?，多?shù)情況下，所有權(quán)歸屬權(quán)益都是私下簽訂的，很容易出現(xiàn)所有權(quán)滅失風(fēng)險(xiǎn)，若是得不到法律的支持，就會(huì)影響公司的后續(xù)發(fā)展。國(guó)際石油工程企業(yè)，基本上都是通過(guò)投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料以達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的，為了取得優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)效益，就需要對(duì)相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行不斷地更新，在這個(gè)過(guò)程中就需向資源國(guó)交納關(guān)稅，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些公司為了減少關(guān)稅，就會(huì)利用國(guó)家公司的名義選擇臨時(shí)進(jìn)口，不會(huì)直接通過(guò)公司的名義進(jìn)口或是出口，這樣一來(lái)雖然降低了關(guān)稅支出，但也改變了材料與設(shè)備的所有權(quán)屬性，很容易出現(xiàn)材料與設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險(xiǎn)糾紛問(wèn)題。貨物關(guān)稅稅額差異大。石油企業(yè)對(duì)設(shè)備與材料的需求量非常大，因而其引進(jìn)數(shù)量非常大，所牽涉的金額絕不是小數(shù)。所以，在進(jìn)口入關(guān)的過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)都是選擇臨時(shí)方式以降低關(guān)稅，并為設(shè)備再次出口打下基礎(chǔ)。然而，不少國(guó)家的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)稅制度并不健全，有些國(guó)家在貨物關(guān)稅稅額上并沒(méi)有明確的規(guī)定，有些材料或是設(shè)備不屬于分類項(xiàng)目中，就會(huì)影響進(jìn)口，有些則是關(guān)稅差異較大，像是有些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅5%，除卻家具或是服裝等貨物，其關(guān)稅都在20%以下[4]。將材料進(jìn)出口到所注冊(cè)的公司名下，一定程度上能減少材料與設(shè)備的所有權(quán)爭(zhēng)議，還能在國(guó)家關(guān)稅制度的框架下降低關(guān)稅支出，確保材料與設(shè)備不會(huì)被石油資源國(guó)家索取，但問(wèn)題在于這些設(shè)備與材料的進(jìn)一步流轉(zhuǎn)上。若是直接將設(shè)備與材料流轉(zhuǎn)到國(guó)際石油公司或是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，一旦企業(yè)合作意向發(fā)生了變動(dòng)，則無(wú)法保證材料與設(shè)備的安全性，亦或者與這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或是破產(chǎn)，其他企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)抵押時(shí)，也就包括了這些材料與設(shè)備。因而，想要降低關(guān)稅支出，就會(huì)引起所有權(quán)歸屬的糾紛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大[5]。

摘要:國(guó)際石油工程項(xiàng)目的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，是確保石油工程項(xiàng)目順利實(shí)施、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，一旦項(xiàng)目出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的收益。由于石油資源成為國(guó)家綜合實(shí)力的象征之一，國(guó)際上針對(duì)石油資源國(guó)的相關(guān)財(cái)稅政策也在不斷地變化中，國(guó)際石油工程急需加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定全面、有效的稅務(wù)規(guī)劃方案以及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控方案。本文結(jié)合工程實(shí)踐，探究如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，提出有效的稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

關(guān)鍵詞:石油工程項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

指出，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局。在這樣一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)要想謀求生存和發(fā)展，就必須具有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，借鑒世界各大跨國(guó)公司被美國(guó)制裁、重罰的事件，加強(qiáng)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)是國(guó)際公司經(jīng)營(yíng)管理中的重中之重。國(guó)際石油工程在發(fā)展過(guò)程中面對(duì)諸多挑戰(zhàn)，特別是各國(guó)對(duì)石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策不同，稅務(wù)問(wèn)題對(duì)項(xiàng)目的影響較大。鑒于此，必須要進(jìn)一步了解與掌握石油資源國(guó)家的財(cái)稅政策，從稅務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管控兩個(gè)層面入手，制定適合國(guó)際石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控方案，將石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

一、國(guó)際石油工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的加快，國(guó)際上為加強(qiáng)對(duì)國(guó)際石油企業(yè)財(cái)稅的控制，正在逐步調(diào)整資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅相關(guān)政策，以便于根據(jù)石油資源國(guó)的法規(guī)體系，加強(qiáng)對(duì)石油工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。不少國(guó)際石油工程企業(yè)都面臨罰款以及關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)，為了促進(jìn)國(guó)際石油工程的快速發(fā)展，必須要借助當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策以及就業(yè)政策、國(guó)際形勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)國(guó)際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。例如，有些地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)比較看重，鼓勵(lì)居民就業(yè)，但這些人員素質(zhì)較低，工作技能不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。了解石油資源國(guó)的財(cái)稅政策，是做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的第一步[3]?，F(xiàn)階段，各國(guó)的石油財(cái)稅政策差異較大，像我國(guó)的國(guó)際石油工程顯著受到資源國(guó)政策的影響，不少國(guó)家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，且要求企業(yè)必須是當(dāng)?shù)毓窨毓苫蚴菄?guó)家公司進(jìn)行控制，對(duì)項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)影響較大[2]。不僅如此，石油資源國(guó)家，對(duì)工人工資以及個(gè)人所得稅的要求較多，要求企業(yè)必須要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法的要求，制定工資發(fā)放制度進(jìn)行薪酬管理，不利于國(guó)際石油工程的可持續(xù)發(fā)展。尤其是我國(guó)對(duì)石油的需求量顯著加快，對(duì)資源國(guó)財(cái)務(wù)以及財(cái)稅政策越是了解，就越能降低石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證石油資源有效開(kāi)采以及高效利用。

二、對(duì)國(guó)際石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的多元化分析

(一)受稅制、稅法、政策的制約受稅制與稅法的制約。不少資源國(guó)對(duì)于石油業(yè)還沒(méi)有完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在一些業(yè)務(wù)的處理過(guò)程比較隨意，以致于影響了國(guó)際石油工程的發(fā)展。企業(yè)業(yè)務(wù)處理受稅制與稅法的制約，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控上處于被動(dòng)狀態(tài)，一旦當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變更或是匯率出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)際石油工程中斷或是利益受損。若是無(wú)法從經(jīng)濟(jì)政策角度控制好財(cái)務(wù)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致加劇國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受資源國(guó)政策的制約。我國(guó)國(guó)際石油工程的開(kāi)展，絕大多數(shù)都受到石油資源國(guó)家的政策制約，必須要從當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)去應(yīng)對(duì)各方面的因素影響，否則就難以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、解決經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于經(jīng)濟(jì)政策制約，我國(guó)國(guó)際石油工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻爆發(fā)，特別是管理體制上的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目的運(yùn)作難度較大。

摘要：當(dāng)前，國(guó)際稅收秩序已進(jìn)入“后BEPS時(shí)代”，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)能源公司將面臨更透明的信息披露義務(wù)和更具挑戰(zhàn)性的國(guó)際稅收環(huán)境。本文以國(guó)際化程度較高的S公司為例，介紹了S公司基于全球視角構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系、注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示及跟蹤、增強(qiáng)和資源國(guó)的良性互動(dòng)等管控方式和經(jīng)驗(yàn)，希望為我國(guó)“走出去”的企業(yè)提供借鑒，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；經(jīng)營(yíng)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、我國(guó)石油企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)

(一)稅務(wù)環(huán)境日趨嚴(yán)苛，稅務(wù)爭(zhēng)議頻發(fā)跨國(guó)油企所涉境外經(jīng)營(yíng)地大部分為政治局勢(shì)動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)。近年來(lái)，由于油價(jià)持續(xù)低迷，各資源國(guó)、尤其是以石油為支柱產(chǎn)業(yè)的國(guó)家稅務(wù)環(huán)境日益惡化，日趨龐大的財(cái)政收入壓力下，以往稅法規(guī)定模糊的地帶成為資源國(guó)增加稅收的突破口，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)稅務(wù)稽查和納稅調(diào)整力度，稅務(wù)爭(zhēng)議頻發(fā)。即便在相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家，因各國(guó)稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，日趨激進(jìn)的稅收環(huán)境以及各國(guó)稅法的持續(xù)變革也使得資本弱化、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)凸顯。海外油企面臨的爭(zhēng)議數(shù)量及涉案金額均呈攀升態(tài)勢(shì)。

(二)BEPS對(duì)企業(yè)既有控股及融資架構(gòu)有效性的影響隨著B(niǎo)EPS行動(dòng)計(jì)劃的落地實(shí)施及進(jìn)一步發(fā)展，各資源國(guó)和中間控股公司所在國(guó)家已經(jīng)在國(guó)內(nèi)法修訂、協(xié)定磋商等各個(gè)領(lǐng)域不斷出臺(tái)新法規(guī)，國(guó)際稅收規(guī)則的變化和稅收透明度增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司現(xiàn)行的控股架構(gòu)、融資架構(gòu)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，很多傳統(tǒng)意義上的“避稅港”如開(kāi)曼、BVI等成為各國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注的敏感地帶，各國(guó)對(duì)中間控股公司商業(yè)實(shí)質(zhì)性要求及信息披露義務(wù)增強(qiáng)，以往設(shè)置控股架構(gòu)逐步顯露出冗余及預(yù)期稅務(wù)效應(yīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的弊端。另外，跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)方貸款安排及利息扣除方式也受到各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注和挑戰(zhàn)，降低融資稅務(wù)效益的風(fēng)險(xiǎn)加大。

(三)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)優(yōu)化空間緊縮受BEPS行動(dòng)計(jì)劃影響，很多資源國(guó)加強(qiáng)了對(duì)稅收協(xié)定優(yōu)惠“不當(dāng)授予”的監(jiān)督力度，尤其針對(duì)導(dǎo)管公司或擇協(xié)避稅行為或具有雙重居民身份的公司，出臺(tái)了諸如對(duì)支付給境外的股息、利息等實(shí)施“最終受益人”及“穿透原則”，實(shí)施混合錯(cuò)配法案，實(shí)行強(qiáng)制披露制度等一系列限制激進(jìn)的稅收籌劃的規(guī)定，跨國(guó)油公司原有的稅務(wù)優(yōu)化安排存在被稅務(wù)機(jī)構(gòu)挑戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)，新的稅務(wù)優(yōu)化空間有限，尋求稅務(wù)效益的難度增加。

二、S公司對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和管控