法務(wù)風(fēng)險全文(5篇)

[摘要]隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險越來越多。在推動高質(zhì)量發(fā)展主題背景下，與防范化解企業(yè)風(fēng)險密切相關(guān)的法務(wù)審計、合規(guī)管理逐步進入人們的視野。本文通過梳理法務(wù)審計的發(fā)展現(xiàn)狀與職能界定，探討企業(yè)在風(fēng)險防范和化解過程中，法務(wù)審計融入合規(guī)管理體系的可能性，通過明確法務(wù)審計在合規(guī)管理中的必要性，探尋法務(wù)審計融入合規(guī)管理體系的可能路徑，力圖促進法務(wù)審計與合規(guī)管理相結(jié)合，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。

[關(guān)鍵詞]法務(wù)審計；合規(guī)管理；風(fēng)險

一、引言

2019年1月21日，在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險專題研討班開班式上強調(diào)，堅持底線思維，增強憂患意識，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險。2020年10月，就《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》起草的有關(guān)情況，向黨的五中全會作說明時指出，必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風(fēng)險意識，樹立底線思維，把困難估計得更充分一些，把風(fēng)險思考得更深入一些，注重堵漏洞、強弱項，下好先手棋、打好主動仗，有效防范化解各類風(fēng)險挑戰(zhàn)，確保社會主義現(xiàn)代化事業(yè)順利推進。防范和化解重大風(fēng)險是新時代全面推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求。提升防范抵御風(fēng)險能力，其核心是對潛在風(fēng)險進行提前預(yù)判，對風(fēng)險進行有效管控。尤其是當(dāng)前，隨著我國建設(shè)法治國家進程和企業(yè)走出去步伐的加快，在經(jīng)貿(mào)活動中受國內(nèi)外法律管轄的范圍越來越大，面臨的法律合規(guī)風(fēng)險也日益凸顯，由此法務(wù)審計融入合規(guī)管理體系就成為防控和化解風(fēng)險的一項重要選擇。對此，本文擬就企業(yè)法務(wù)審計及其融入合規(guī)管理的可能性、必要性，推動企業(yè)完善全面風(fēng)險管理體系，提升應(yīng)對風(fēng)險能力和國際競爭力，促進企業(yè)健康快速發(fā)展等問題展開探討。

二、法務(wù)審計的發(fā)展現(xiàn)狀與職能界定

（一）法務(wù)審計的發(fā)展現(xiàn)狀法務(wù)審計是指在企業(yè)內(nèi)部運營管理過程中，通過對涉及法律的相關(guān)問題及企業(yè)運營過程中各部門、各機構(gòu)的人員行為、業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合理合法進行系列測試與評價，以提高防范涉法風(fēng)險和增強企業(yè)法務(wù)處理規(guī)范性的一種審計。目前，在西方發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，有關(guān)法務(wù)審計的理論研究與實踐已獲得長足發(fā)展，并取得大量成果，這些研究成果被廣泛應(yīng)用于司法審計、政府審計、民間審計等社會實踐，極大地促進了企業(yè)發(fā)展。而國內(nèi)一直到20世紀(jì)末，有關(guān)法務(wù)審計的研究才引起學(xué)界的關(guān)注，因為隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)會計資料舞弊行為引起的經(jīng)濟糾紛頻頻發(fā)生，而財務(wù)會計報表是否存在舞弊、相關(guān)主體是否存在過錯、會計資料失真與財產(chǎn)損失是否存在直接因果關(guān)系等法律專業(yè)問題，亟須理論界通過法務(wù)審計深入研究予以澄清。無論是財務(wù)舞弊行為的頻發(fā)，還是合規(guī)風(fēng)險的暴露，都遠(yuǎn)超傳統(tǒng)審計的范圍，也對審計人員的能力提出了挑戰(zhàn)，迫切需要既懂審計又懂法律的法務(wù)類審計人才。盡管我國一些大型企業(yè)普遍設(shè)立了審計部門和法務(wù)部門，兩個部門都有各自的優(yōu)勢，分工明確，但尚未形成一種集審計和法務(wù)優(yōu)勢于一體的綜合模式，這就是所謂的法務(wù)審計。而隨著一系列會計舞弊和財務(wù)造假事件，以及國際貿(mào)易爭端中合規(guī)管理問題的層出不窮，法務(wù)審計的重要性也日益凸顯，加強企業(yè)法務(wù)審計建設(shè)就成為當(dāng)務(wù)之急。一方面，企業(yè)內(nèi)部實施法律法規(guī)的有效性能得到很好檢驗；另一方面，企業(yè)在對外貿(mào)易中的合規(guī)風(fēng)險也會大大降低。

（二）法務(wù)審計的職能界定1．防范舞弊行為，確保規(guī)范發(fā)展。無論是一般職員舞弊還是管理層舞弊，共同特征是隱蔽性強，不易被發(fā)現(xiàn)和察覺，特別是一些游離于法律制度邊緣的舞弊行為，法務(wù)審計能有效發(fā)揮自身優(yōu)勢，進行事前預(yù)防控制，把舞弊風(fēng)險控制在事前，及時預(yù)判，及時審查，有針對性地提供改進意見。如財務(wù)層面，及時審查企業(yè)各層級管理部門和人員之間是否存在舞弊行為，關(guān)于財務(wù)會計信息的列報與披露是否合法等。2．規(guī)范內(nèi)部控制，審查內(nèi)控制度合法性。合法性考察包括兩個方面：一是內(nèi)控制度以及相關(guān)規(guī)定是否合法；二是下級企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定是否符合上級企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定，是否遵守良好的職業(yè)操守和道德規(guī)范、公序良俗等。3．防范外部法律風(fēng)險，提升競爭力。法律風(fēng)險總是與企業(yè)相伴相生的，只要企業(yè)存續(xù)，各種法律風(fēng)險就會存在。尤其是在市場經(jīng)濟深入推進過程中，企業(yè)經(jīng)營過程中總會面臨不同程度的風(fēng)險，對內(nèi)由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者利益相異容易滋生風(fēng)險，對外市場交易規(guī)則本身就存在風(fēng)險。審計部門的優(yōu)勢是主動反應(yīng)、獲取信息及時、渠道多樣；而法務(wù)部門的優(yōu)勢是專業(yè)性強、熟悉程序和規(guī)則。審計與法務(wù)相結(jié)合的法務(wù)審計能夠更好地發(fā)揮二者的長處。因此，引入法務(wù)審計，能夠通過各種途徑，及時阻斷法律風(fēng)險進一步擴大的渠道，防止企業(yè)在面對市場規(guī)則時處于法律風(fēng)險較高的不利地位，從而更有效地防范化解各種法律風(fēng)險。特別是企業(yè)在對外貿(mào)易層面，法務(wù)審計的及時介入有利于完善合規(guī)管理體系，避免遭到外國法律的制裁，從而減少合規(guī)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。

摘要：伴隨著經(jīng)濟全球化的逐步加強，作為營利性組織的企業(yè)因開放性國際市場環(huán)境而擁有眾多的發(fā)展機遇，與此同時眾多的風(fēng)險也存在其中。企業(yè)雖因市場的開放性得到眾多盈利機遇以及交往平臺，但是企業(yè)的處理能力因不能及時更迭換代，風(fēng)險也同步存在。文章首先闡述了房地產(chǎn)集團法務(wù)管理優(yōu)化的現(xiàn)狀，然后分析了出現(xiàn)這些問題的原因，提出了房地產(chǎn)集團法務(wù)管理優(yōu)化措施，提升了企業(yè)的核心競爭力，促進了企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)集團；法務(wù)管理；法律風(fēng)險

現(xiàn)如今，企業(yè)因經(jīng)濟全球化以及逐步完善的市場經(jīng)濟而擁有眾多發(fā)展機遇，但是風(fēng)險與機遇共同存在其中。在企業(yè)的運行中，因高風(fēng)險時代的存在企業(yè)法律風(fēng)險也貫穿其中。需要注意的是房地產(chǎn)企業(yè)因經(jīng)歷了黃金十年而處于一種頻發(fā)的法律風(fēng)險、白熱化的市場競爭以及加劇的宏觀調(diào)控階段。那么要想增強企業(yè)的發(fā)展能力，使得企業(yè)擁有競爭優(yōu)勢，就應(yīng)對企業(yè)法律風(fēng)險管理重視起來，相應(yīng)的對策也應(yīng)同步制定。

一、房地產(chǎn)集團法務(wù)管理優(yōu)化的現(xiàn)狀

（一）忽視項目全過程的風(fēng)險管理

對于房地產(chǎn)項目來講，其全過程都要用到眾多的時間及金錢、人員、設(shè)備等。其中包括了籌備資金、搭建融資途徑、測量勘測、施工竣工、前期準(zhǔn)備建設(shè)項目以及開盤銷售等等。那么未知的風(fēng)險存在于整個進程中的各個環(huán)節(jié)。就目前而言，對于整個項目的全部過程來講，房地產(chǎn)集團的法律意識薄弱，雖然在某部分或者階段管理較為完備，但是健全的系統(tǒng)在整體的風(fēng)險管理上并沒有形成。法務(wù)管理人員對房地產(chǎn)運營的全過程不了解，更提不上預(yù)測過程中可能存在的法律風(fēng)險了。

（二）不重視項目立項前的風(fēng)險管理

摘要：法務(wù)會計是法律與會計相結(jié)合的邊緣學(xué)科，在舞弊調(diào)查、舞弊風(fēng)險管理和反腐敗咨詢等方面有廣泛的應(yīng)用，是當(dāng)前學(xué)術(shù)和實務(wù)研究的熱點話題之一。文章在分析法務(wù)會計的基本概念與功能基礎(chǔ)上，探討、分析其核心功能與延伸功能，針對法務(wù)會計在會計師事務(wù)所、訴訟案件審理、財務(wù)舞弊控制中的應(yīng)用情況加以分析，并結(jié)合法治中國建設(shè)和新時代財會監(jiān)督要義對其未來發(fā)展加以展望。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會計；財務(wù)舞弊；財會監(jiān)督；高質(zhì)量發(fā)展

法務(wù)會計（ForensicAccounting）興起于二十世紀(jì)七十年代的美國，發(fā)展于美、英、加拿大等西方發(fā)達(dá)國家，于二十世紀(jì)末開始被天津財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院蓋地教授等所關(guān)注和研究，從不為人所知、不為人所認(rèn)可發(fā)展成為一門“熱門學(xué)科”和“熱門職業(yè)”。法務(wù)會計是否就是司法調(diào)查加上會計審計？法務(wù)會計和司法會計有何區(qū)別與聯(lián)系？張?zhí)K彤、李若山、黎任華、洛貝特·J·林德奎斯特和C·杰克·貝洛各尼等一致認(rèn)為法務(wù)會計是運用會計學(xué)等解決有關(guān)法律問題的一門科學(xué)，即運用會計知識解釋和處理財務(wù)事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系及給法庭提供相關(guān)的證據(jù)。其服務(wù)范圍包括舞弊調(diào)查、反恐調(diào)查、舞弊風(fēng)險管理等，在我國反舞弊、反經(jīng)濟犯罪的斗爭中發(fā)揮著越來越重要的作用，肩負(fù)著資本市場“守門人”和治理舞弊懲治腐敗的“助力者”的重任，是新時代服務(wù)法治經(jīng)濟建設(shè)的“有力選擇”。在當(dāng)前“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的背景下，我國法務(wù)會計未來的研究對象、特點和任務(wù)備受關(guān)注，其重要性日益凸顯。本文將立足于法務(wù)會計的基本概念與功能，分析其核心功能與延伸功能，針對其在會計師事務(wù)所、訴訟案件審理、財務(wù)舞弊控制中的應(yīng)用情況加以分析，并結(jié)合法治中國建設(shè)和新時代財會監(jiān)督要義對其未來發(fā)展加以展望，以期助力法務(wù)會計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為我國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

一、法務(wù)會計綜述

（一）基本概念

張?zhí)K彤教授認(rèn)為法務(wù)會計是特定主體綜合運用會計學(xué)、審計學(xué)、訴訟學(xué)、證據(jù)法學(xué)、偵查學(xué)等知識與技術(shù)，以舞弊與經(jīng)濟犯罪活動所引起的資金非正常流動為研究對象，旨在通過對會計相關(guān)資料的調(diào)查獲取有關(guān)的證據(jù)，并將其以法庭能接受的形式提交及接受訴訟參與人的質(zhì)證，以解決有關(guān)的法律問題的一門多屬性學(xué)科融合專業(yè)［1］。作為預(yù)防、偵測和調(diào)查犯罪發(fā)生的重要手段，法務(wù)會計彌補了法官在舞弊案件判斷上的瑕疵，助力司法事務(wù)處理復(fù)雜的金融犯罪，被譽為是會計界的偵探和糾察隊［2］，其未來發(fā)展備受矚目。

（二）法務(wù)會計的功能

1企業(yè)發(fā)展需要法務(wù)職業(yè)

法務(wù)職業(yè)部門的存在是企業(yè)的戰(zhàn)略性選擇，是迎合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的產(chǎn)物。法務(wù)職業(yè)者的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等法律意識，能夠及時應(yīng)對企業(yè)在運營中的法律問題，符合當(dāng)今時代企業(yè)發(fā)展的利益需求。但是，在傳統(tǒng)企業(yè)成長的初期，法務(wù)這一職能部門的存在并沒有被充分重視，法務(wù)部門的存廢在企業(yè)一直處于討論之中。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者法治觀念薄弱，他們認(rèn)為法務(wù)部門更多的像是一個虛設(shè)部門，且沒有存在的實際意義。但是，隨著新時代互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，技術(shù)合作與競爭逐步成為主要方式，出現(xiàn)了新的法律問題和爭議，互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)中的逐步深入使得企業(yè)的法律風(fēng)險越來越明顯地暴露，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全與隱私保護等方面問題的日益突出使得企業(yè)的損失可能性也進一步增大。如果沒有健全的法務(wù)部門進行監(jiān)管和防范，企業(yè)所遭受的損失是難以估計的。

2傳統(tǒng)法務(wù)需適應(yīng)新時代企業(yè)發(fā)展

在中國，由于企業(yè)的法務(wù)工作起步相對較晚，在工作方式、人才隊伍上與國外相比還相差較多，且隨著互聯(lián)網(wǎng)科技與企業(yè)的逐步融合，傳統(tǒng)法務(wù)已經(jīng)越來越不適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。

2.1在工作方式上，現(xiàn)在的法務(wù)理念與企業(yè)的發(fā)展策略和方向存在偏差

在當(dāng)今時代背景下，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的趨向和目標(biāo)，旨在打造技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)模式創(chuàng)新、經(jīng)營理念創(chuàng)新的企業(yè)，并且營造綠色、低碳、環(huán)保的工業(yè)和企業(yè)產(chǎn)品和商業(yè)化模式，引領(lǐng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時現(xiàn)代企業(yè)更加注重知識產(chǎn)權(quán)的保護，尤其是商標(biāo)和著作權(quán)的保護，以保證經(jīng)營安全，提高產(chǎn)品市場利潤，通過知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的研發(fā)，進一步搶占企業(yè)市場，增強市場競爭能力。同時，面對當(dāng)下中央決策部署的要求，各個企業(yè)都在著力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提高企業(yè)運營質(zhì)量和效率，提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，更要全面提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。這些都是傳統(tǒng)法務(wù)模式難以適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)的變化。

2.2在人才隊伍中，當(dāng)前的企業(yè)法務(wù)人才在法律思維方式上

一、財經(jīng)院校進行專門法務(wù)會計課程教育的必要性

盡管法務(wù)會計的發(fā)展歷史較為短暫，但西方等國家卻已經(jīng)在此領(lǐng)域有了突破性的發(fā)展。最典型的案例就是在美國的安然破產(chǎn)案審理過程中，每一方當(dāng)事人都私下聘請了相關(guān)的法務(wù)會計作為團隊一員，協(xié)助律師制定訴訟方案。由于在此案起訴、審判過程中有專業(yè)的法務(wù)會計人員的介入，使得有關(guān)安然是否披露虛假財務(wù)信息、是否存在舞弊行為的爭論提供了有力的證據(jù)支持，這也最終迫使安然(Enron)公司承認(rèn)做了假賬，安然虛報盈利共計近6億美元，其虛報的數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌。以此為鑒，越來越多的公司已經(jīng)開始聘請公司的法務(wù)會計為其公司日常運作進行內(nèi)部控制完善水平進行評估，以期盡早幫助公司查出舞弊行為，避免公司損失的擴大。隨著全球經(jīng)濟低糜，實體經(jīng)濟不景氣，導(dǎo)致許多公眾公司經(jīng)營出現(xiàn)危機，從而導(dǎo)致大量的財務(wù)舞弊案的出現(xiàn)。許多公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所甚至是投資者都要借助法務(wù)會計的專業(yè)知識來避免損害的發(fā)生。這也在一定程度上推動了法務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展。具體分析我們可以發(fā)現(xiàn)，法務(wù)會計一方面可以在公司遭遇訴訟案件時為其辯護，保障其合法權(quán)益，即通過會計審計手段，同時運用訴訟技巧設(shè)計出最有效的訴訟法案。即以最小的代價獲得最大的利益從而盡快結(jié)束司法程序。另一方面也可以為投資者查找公司可能進行虛假陳述的相關(guān)證據(jù)資料，也可以在投資者進行訴訟時，協(xié)助其代表律師對投資者因公司虛假陳述而遭受的實際損失進行計算，提供最佳的訴訟方案建議從而使投資者能夠獲得最多的賠償。法務(wù)會計還可以協(xié)助法官進行案件的審理工作，例如，在某些金融類訴訟案件中，許多涉及金融、會計、審計方面的內(nèi)容都使得法官無能為力，急需法務(wù)會計人員利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗，為法官提供幫助進行審判活動。綜上我們可以得出結(jié)論，法務(wù)會計的市場需求量很大，未來在各國都有較好的發(fā)展前景，各國對其人才的需求數(shù)量也將大幅度的增加。

(一)法務(wù)會計在一定程度制約會計假賬的存在

順應(yīng)國際潮流，在我國盡快建立完善法務(wù)會計的配套制度應(yīng)屬當(dāng)務(wù)之急。在會計領(lǐng)域，從事會計職業(yè)必須學(xué)會做假賬已成為行業(yè)公開的秘密，其危害性不言而喻，這也使得其逐漸成為了世界性的難題，會計假賬同時也會產(chǎn)生政治和法律方面的問題。因其涉及到財務(wù)、稅收、金融等眾多國計民生領(lǐng)域，這一問題不解決將直接制約一國的經(jīng)濟增長速度和質(zhì)量，甚至?xí)葑兂扇虻慕?jīng)濟危機。日趨嚴(yán)重的會計假賬如果不能得到有效的控制，將會進一步導(dǎo)致資本市場動蕩，進而引發(fā)商業(yè)賄賂，最終表現(xiàn)為腐敗蔓延。而法務(wù)會計的出現(xiàn)可以在一定程度上制約這一悲劇的發(fā)生。其中的一條基礎(chǔ)路徑就是培養(yǎng)高質(zhì)量的法務(wù)會計人才輸送到社會，而這一使命無可爭議地落在了財經(jīng)院校的肩上。尤其是應(yīng)用型財經(jīng)院校更是義不容辭，應(yīng)突破傳統(tǒng)法學(xué)會計單獨作戰(zhàn)的格局，開設(shè)法務(wù)會計專業(yè)，對會計假賬治理與財務(wù)、稅收、金融、財政風(fēng)險防范有所作為。

(二)法務(wù)會計人才培養(yǎng)定位適應(yīng)了會計法治需要

高校教育的現(xiàn)狀是會計學(xué)、法學(xué)分別被授予完全不相干的學(xué)位，其學(xué)習(xí)的專業(yè)課內(nèi)容也大相徑庭。而在實務(wù)中，會計師與律師的業(yè)務(wù)之間幾乎沒有交集，能夠合作的案件也極少，都是各自為戰(zhàn)，其效果可想而知。在這樣的大背景下，我們培養(yǎng)出來的法律、會計人才由于沒有跨學(xué)科的知識結(jié)構(gòu)體系因此根本不具備實務(wù)中所要求的既懂法律又知曉會計專業(yè)技能的能力，因此根本無法滿足會計法治的需要。會計法治所追求的客觀獨立、防范假賬、控制風(fēng)險的會計契約效果無從實現(xiàn)。而法務(wù)會計人才的培養(yǎng)則有助于實現(xiàn)舞弊防范、加強內(nèi)部控制從而加強公司企業(yè)財產(chǎn)的保護。我國公司企業(yè)經(jīng)常利用會計做假賬從而濫用公司資產(chǎn)達(dá)到其違法的目的掩飾其違法行為。這也是國有資產(chǎn)流失較為嚴(yán)重的原因之一。解決這一難題的方法之一就是借助法務(wù)會計的專業(yè)技能進行公司行為的監(jiān)督和防范。為此，應(yīng)用型財經(jīng)院校應(yīng)以社會需求為導(dǎo)向，立足學(xué)生的就業(yè)前景，在借鑒和整合會計、法學(xué)專業(yè)各自的辦學(xué)經(jīng)驗的同時，融合出法務(wù)會計的學(xué)科建設(shè)精華，將法務(wù)會計專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)定位為以會計假賬防范、企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險防控為主要內(nèi)容，以處理解決金融經(jīng)濟案件為最終目的的特色復(fù)合型會計法律人才培養(yǎng)，減少甚至消除會計假賬，實現(xiàn)會計法治使命。

(三)法務(wù)會計人才就業(yè)市場廣闊