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營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)管理的影響

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營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)管理的影響

摘要:隨著“營改增”的推進和發(fā)展,施工企業(yè)的成本以及財務(wù)管理隨之發(fā)生了變化。“營改增”之后使施工企業(yè)的稅負(fù)處在更加合理的水平,同時流動資金的增加也保障了施工企業(yè)經(jīng)營活動的平穩(wěn)進行。而在給施工企業(yè)帶來積極影響的同時,也對施工企業(yè)如何進一步加強稅收管理以及財務(wù)管理等提出了新的要求,施工企業(yè)要根據(jù)自身財務(wù)管理的特點,合理合法進行稅收管理,為施工企業(yè)不斷獲取經(jīng)營效益,實現(xiàn)自身穩(wěn)步發(fā)展作出保障。因此,本文分析了“營改增”后施工企業(yè)成本、財務(wù)管理等方面發(fā)生的變化,同時根據(jù)施工企業(yè)的實際情況和未來市場發(fā)展要求,提出相應(yīng)的優(yōu)化措施以及建議,以期能夠為施工企業(yè)合理控制成本,提高財務(wù)管理水平和效率做出理論指導(dǎo)和實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞:“營改增”;施工企業(yè);成本;財務(wù)管理

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國開始實施和推進“營改增”工作,并取得了一定的成果,涉及到了諸多行業(yè)。而為我國的經(jīng)濟增長做出突出貢獻的施工企業(yè),在“營改增”后,其成本核算以及財務(wù)管理也隨之發(fā)生了變化。并且由于施工企業(yè)在財務(wù)管理等方面具有特殊性,如何在“營改增”后實現(xiàn)自身財務(wù)管理水平的提高,為企業(yè)各項決策提供支持,是施工企業(yè)需要考慮的重點問題。施工企業(yè)應(yīng)通過統(tǒng)籌規(guī)劃,對自身稅收結(jié)構(gòu)進行合理配置,合理合法地減少稅負(fù),從而為施工企業(yè)面臨瞬息變化的市場環(huán)境以及實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展提供保障。因此,有必要使施工企業(yè)更加全面的了解“營改增”后企業(yè)發(fā)生的變化,使其能夠合理規(guī)劃稅收結(jié)構(gòu),優(yōu)化財務(wù)管理流程,使企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠平穩(wěn)進行。

一、“營改增”對成本的影響

(一)對生產(chǎn)成本的影響

在實施“營改增”之前,施工企業(yè)生產(chǎn)成本不僅包括實際支出的各項實際成本,還包括應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額,因此在“營改增”實施之后,施工企業(yè)的生產(chǎn)成本減少了營業(yè)稅的部分,使整體成本降低。構(gòu)成施工企業(yè)主要材料成本的鋼筋、水泥、木材等在實施“營改增”之后,使施工企業(yè)的整體材料成本有所降低。但作為生產(chǎn)成本重要部分的人工成本未能通過增值稅抵扣來降低企業(yè)的整體費用,造成施工企業(yè)的稅負(fù)仍沒有得到進一步的減輕,因此如何合理的減少人工成本是進一步優(yōu)化施工企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵一步。另外,由于不同材料的供貨商的規(guī)模不同,因此在采購時可能無法獲得全部所需的增值稅發(fā)票,造成最后的稅額抵扣出現(xiàn)障礙,不利于施工企業(yè)稅負(fù)的減輕。

(二)對企業(yè)稅負(fù)的影響

“營改增”使不同規(guī)模的施工企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生了變化,其中對小規(guī)模施工企業(yè)通過簡易增收的方法,大幅度降低了所應(yīng)繳納的稅額,從而給小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展減輕了稅務(wù)的負(fù)擔(dān)。小規(guī)模施工企業(yè)需要更多的流動資金來平穩(wěn)各項經(jīng)營活動,因此采用簡易征收的辦法為規(guī)模較小,急需流動資金的施工企業(yè)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。另外,對于一般的施工企業(yè)“營改增”后不會出現(xiàn)重復(fù)征收,合理優(yōu)化了施工企業(yè)的稅收繳納,雖然稅率會有所增加,但施工企業(yè)可利用增值稅的抵扣來合理降低自身的稅收負(fù)擔(dān),因此在整體上對施工企業(yè)取得經(jīng)營效益,減少稅收支出具有積極影響。

二、“營改增”對財務(wù)管理的影響

(一)發(fā)票管理的變化

作為財務(wù)管理工作的一個重要部分,發(fā)票的管理對施工企業(yè)“營改增”后提出了新的要求。一方面,由于施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜,而增值稅的發(fā)票對最終進行稅額抵扣具有重要作用,因此要對供應(yīng)商所開具的增值稅發(fā)票進行嚴(yán)格控制,并以此對供應(yīng)商的資質(zhì)進行評級,從而保障施工企業(yè)的增值稅稅額能夠抵扣,來降低稅負(fù)。施工企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)增加對發(fā)票辨別的意識和能力,從源頭為施工企業(yè)防止了不合理發(fā)票的來源。并且施工企業(yè)應(yīng)建立起完善的發(fā)票管理體系,通過管理制度的實施來規(guī)范發(fā)票的開具、驗證等工作,從而規(guī)范企業(yè)整體的發(fā)票管理流程。另一方面,施工企業(yè)的財務(wù)人員要熟悉了解增值稅的抵扣機制,從而幫助企業(yè)合理降低稅收,提高經(jīng)營收益,獲得稅收優(yōu)惠。

(二)成本管理的變化

施工企業(yè)的各項材料成本支出占據(jù)了總成本的重要部分,而“營改增”后,施工企業(yè)需要根據(jù)各項材料成本的變化,來優(yōu)化成本管理流程,對繁多的材料成本進行統(tǒng)一管理,合理進行稅額的管理,來幫助企業(yè)合理降低稅收額度。施工企業(yè)應(yīng)對可以進行增值稅抵扣的材料成本的專項管理,細分各種稅率,并確定增值稅發(fā)票的取得情況,以保證增值稅稅額的最后抵扣。還要對每項材料支出的實際成本以及相應(yīng)稅額進行記錄,以便分析成本支出情況,為施工企業(yè)的成本管理提供依據(jù),從而為施工企業(yè)合理利用增值稅抵扣制度,減少稅收負(fù)擔(dān),提高經(jīng)營收益提供保障。

(三)合同管理的變化

施工企業(yè)在“營改增”后,其合同成本相應(yīng)發(fā)生了變化,合同帶來的最終收益要考慮到增值稅稅額的變化,因此在“營改增”后施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理的流程,確保各項稅額計算準(zhǔn)確,使合同的定價處在更加合理的水平,保證施工企業(yè)的合同權(quán)益。施工企業(yè)的合同管理人員應(yīng)對每份合同的增值稅稅額,可抵扣的項目進行充分的分析了解,以及對合作企業(yè)的資質(zhì)進行篩查,確定最后的可抵扣額度,幫助施工企業(yè)完善合同管理的各項制度,確保每份合同的收入。

三、優(yōu)化路徑

(一)提高財務(wù)人員的專業(yè)能力

由于施工企業(yè)本身的財務(wù)管理較為復(fù)雜,而在“營改增”后施工企業(yè)的成本和財務(wù)管理也隨之發(fā)生了變化,財務(wù)人員應(yīng)對“營改增”的具體內(nèi)容進行充分的了解,并能對企業(yè)所涉及的稅率變化,以及稅額的抵扣進行準(zhǔn)確的計算,為施工企業(yè)進行稅收規(guī)劃工作做出貢獻。同時,施工企業(yè)的財會人員應(yīng)對企業(yè)的發(fā)展情況和未來經(jīng)營目標(biāo)充分的了解,熟知各項經(jīng)營流程,以及各項經(jīng)營活動的稅收情況,從而幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),合理減少稅收支出,減輕稅負(fù)。財會人員應(yīng)通過學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識和強化操作能力,增強對稅收制度的認(rèn)識,以此來幫助施工企業(yè)完善財務(wù)管理工作和稅收籌劃工作。

(二)完善財務(wù)管理制度

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營改增”后的成本和財務(wù)管理變化,對自身的財務(wù)管理流程以及相關(guān)規(guī)制制度進行建立健全,從而為施工企業(yè)進行稅收管理,稅收籌劃等工作提供制度保障。施工企業(yè)的上下各層人員應(yīng)認(rèn)識到稅收制度對本企業(yè)成本收益的影響,應(yīng)用長遠的眼光看待財務(wù)管理問題,實現(xiàn)財務(wù)管理體系與施工企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的對接。根據(jù)本企業(yè)各個部門財務(wù)管理活動出現(xiàn)的問題,以及“營改增”后的意識問題,稅額計算問題以及相關(guān)發(fā)票的管理,制定完善的財務(wù)管理體系以保正施工企業(yè)各項經(jīng)營流程的順利進行。

(三)強化各個流程的稅收管理

施工企業(yè)內(nèi)部的采購、銷售等流程需要合理進行稅收管理,在增值稅法發(fā)票的取得、保管等方面建立嚴(yán)格的規(guī)制制度,減少由于發(fā)票獲得的問題而造成企業(yè)的稅務(wù)損失。并且在采購各項材料時,應(yīng)確定該材料的稅額,根據(jù)材料的實際成本和增值稅稅額來確定供貨來源,合理控制材料成本支出。并且由于施工企業(yè)的人工費用占據(jù)其總成本的很大一部分,而其不能進行增值稅抵扣,因此施工企業(yè)應(yīng)更新機器設(shè)備,減少人工支出。另外,要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進行合理管控,全面為施工企業(yè)降低稅負(fù),獲取更高的經(jīng)營收益做出保障。

四、結(jié)語

綜上所述,“營改增”對施工企業(yè)成本的影響體現(xiàn)在生產(chǎn)成本和稅負(fù)方面,而對財務(wù)管理的影響體現(xiàn)在對發(fā)票管理、成本管理以及合同管理的影響?!盃I改增”總體上使企業(yè)的材料成本得以降低,并有助于不同規(guī)模的企業(yè)合理降低稅負(fù),取得更多的流動資金平滑各項經(jīng)營活動。同時要求施工企業(yè)加強對發(fā)票的管理,確保增值稅發(fā)票的取得,以便進行增值稅稅額的抵扣,并要建立健全成本、管理、合同管理的制度、體系,來保障施工企業(yè)的經(jīng)營收益。另外,施工企業(yè)要提高財會人員對“營改增”后相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的掌握,并完善財務(wù)管理流程和稅收管理流程。

參考文獻:

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作者:宋勇軍 單位:山西路橋第二工程有限公司

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