商業(yè)銀行會計風險防范與控制策略
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摘要:近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經(jīng)營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內(nèi)容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風險有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風險形成的原因，根據(jù)實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
關鍵詞:商業(yè)銀行;會計風險;防范措施
一、研究背景及意義
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
三、商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題及原因
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至2003年期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從2005年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
四、我國商業(yè)銀行會計風險的防范措施
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
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作者：陳程 單位：浙江財經(jīng)大學
