銀行會計的結(jié)算風(fēng)險及防范解析

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摘要：會計結(jié)算工作是銀行經(jīng)營中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善使得銀行會計結(jié)算工作中出現(xiàn)了許多新的風(fēng)險。本文將就銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式，產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)防范措施。

關(guān)鍵詞：銀行會計結(jié)算；風(fēng)險；防范

銀行會計是銀行穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，主要負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)的核算工作，對于銀行的持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義。目前，我國銀行會計結(jié)算面臨的風(fēng)險越來越多，必須有針對性的采取有效的防范措施，提高銀行的經(jīng)營效果。因此對銀行會計結(jié)算風(fēng)險及其防范措施進(jìn)行探究地我國金融行業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

1銀行會計結(jié)算風(fēng)險概述

1．1銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體內(nèi)容

銀行會計結(jié)算風(fēng)險指的是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程中遭受損失的可能性。其一，管理風(fēng)險。銀行會計結(jié)算管理風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，一方面，銀行會計結(jié)算工作的職能較多，因此在自身發(fā)展督查方面不可避免的存在一定的不足。以我國商業(yè)銀行為例，除了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能外，會計結(jié)算工作的職能還包括市場營銷和內(nèi)部管控方面的內(nèi)容，在市場拓展和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)上存在問題。另一方面，銀行會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)無法適應(yīng)新形勢下的工作需求，導(dǎo)致風(fēng)險控制出現(xiàn)一定的疏漏。其二，信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是因借款人違約行為或信用下降導(dǎo)致債權(quán)人本金和利息無法完全收回或產(chǎn)生損失風(fēng)險。信用風(fēng)險主要可以分為違約風(fēng)險、敞口風(fēng)險以及追償風(fēng)險三個種類。其三，操作風(fēng)險。銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險指的是因會計業(yè)務(wù)操作行為不規(guī)范或是不符合要求而產(chǎn)生的風(fēng)險。銀行會計人員在開展業(yè)務(wù)的過程中，常常會受到主觀因素的影響，從而出現(xiàn)違反規(guī)范的行為。主觀因素分為兩個層面，分別是主觀善意和主觀惡意。前者指操作風(fēng)險是由銀行管理層或是領(lǐng)導(dǎo)造成的，后者則是因會計人員為了實現(xiàn)個人利益。其四，欺詐風(fēng)險。在銀行會計業(yè)務(wù)開展過程中，不法分子通過偽造或是變更銀行結(jié)算的單證，對銀行資金進(jìn)行詐騙而引起的風(fēng)險是欺詐風(fēng)險，欺詐風(fēng)險通常是由第三方人員造成的。

1．2銀行會計結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

其一，對會計結(jié)算風(fēng)險缺乏正確認(rèn)知。當(dāng)前階段，很多銀行會計人員的專業(yè)素質(zhì)都無法應(yīng)付新時期工作的需要，尤其是在觀念意識上，不僅對自身職責(zé)缺乏必要的認(rèn)知，同時也不具備發(fā)現(xiàn)控制風(fēng)險的能力。其二，缺乏高素質(zhì)的銀行會計結(jié)算人員。隨著我國商業(yè)銀行數(shù)量的增加，銀行會計人員需求量也出現(xiàn)了大幅度的增加。但是商業(yè)銀行普遍將精力集中在經(jīng)濟(jì)利益和市場占有率方面，反而忽視了銀行會計人員的培養(yǎng)提高，導(dǎo)致很多會計人員無法適應(yīng)新時期銀行會計業(yè)務(wù)的要求，導(dǎo)致會計結(jié)算風(fēng)險的產(chǎn)生。其三，缺乏完善的會計結(jié)算制度體系。目前，我國很多商業(yè)銀行都不具備完善的會計結(jié)算制度體系，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的操作性不強(qiáng)；內(nèi)部控制制度不完整，無法實現(xiàn)對所有會計業(yè)務(wù)的覆蓋；制度建設(shè)效率偏低，阻礙因素較多。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，會計結(jié)算制度體系不完善的缺陷將會越來越凸顯。其四，銀行會計結(jié)算程序的約束較為薄弱。一方面，未實行交叉復(fù)核的方式對會計工作進(jìn)行制約。另一方面，與經(jīng)營業(yè)務(wù)持續(xù)增加相對的是，內(nèi)部控制制度建設(shè)卻陷入停滯，工作量的增加使得會計核算往往無法進(jìn)行二次復(fù)核。會計結(jié)算過程缺乏約束也帶來了一定的風(fēng)險。

2銀行會計結(jié)算風(fēng)險的防范對策分析

當(dāng)前階段，我國各個銀行的會計結(jié)算都面臨著不同類型的風(fēng)險，若是不及時采取措施進(jìn)行規(guī)避，將會對銀行業(yè)務(wù)的高效開展帶來嚴(yán)重的影響。

2．1提升會計人員對會計結(jié)算風(fēng)險的認(rèn)知

各商業(yè)銀行螢應(yīng)該結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢向會計人員普及一些風(fēng)險管理新理念和工具，使會計人員樹立起對會計結(jié)算風(fēng)險的正確認(rèn)知，如此才能充分發(fā)揮會計人員的能力，實現(xiàn)對會計結(jié)算風(fēng)險的有效防范。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)通過培訓(xùn)使會計人員掌握更多先進(jìn)的會計結(jié)算風(fēng)險防范技能，在培訓(xùn)中講解實際案例增加會計人員的風(fēng)險防范經(jīng)驗，如此才能結(jié)合實際工作狀況有針對性的采取措施進(jìn)行適當(dāng)處理。

2．2構(gòu)建完善的會計結(jié)算制度體系

完善成熟的制度體系能夠最大程度的降低會計結(jié)算風(fēng)險，在具體實施的過程中，首先應(yīng)該對會計核算流程進(jìn)行優(yōu)化，目前，很多銀行都將現(xiàn)代化信息技術(shù)引入到銀行會計業(yè)務(wù)中，為了規(guī)避其中存在的風(fēng)險，必須建立完善的制度對電子會計和網(wǎng)絡(luò)會計結(jié)算進(jìn)行規(guī)范。其次，針對會計結(jié)算人員建立完善的獎懲機(jī)制，一方面對其工作行為進(jìn)行約束，同時充分激發(fā)其工作積極性。

2．3強(qiáng)化銀行會計結(jié)算的執(zhí)行制度

想要強(qiáng)化銀行會計結(jié)算的執(zhí)行力度，一方面應(yīng)該通過改造提升會計結(jié)算制度的可操作性。之后結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度對會計結(jié)算工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計結(jié)算工作人員的責(zé)任意識。另一方面，加強(qiáng)管理部門對會計結(jié)算操作崗位進(jìn)行監(jiān)控、檢查和稽核，保障會計結(jié)算工作的有序開展。

3結(jié)語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)完善以及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的增加，銀行會計結(jié)算面臨的風(fēng)險也不斷增加，因此必須針對各類風(fēng)險采取有效的防范措施，如完善制度、強(qiáng)化會計結(jié)算執(zhí)行力度等，為商業(yè)銀行的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者:林芝 單位:九江銀行股份有限公司新建支行