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油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案探析

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油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案探析

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,油脂企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,想要保持良好的發(fā)展動(dòng)力和盈利能力,必須在做好市場(chǎng)銷售的同時(shí),還要嚴(yán)格控制好各項(xiàng)費(fèi)用支出,從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家關(guān)于稅收方面的法律在不斷完善,油脂企業(yè)的消費(fèi)稅收籌劃問題對(duì)于所有油脂類生產(chǎn)企業(yè)來說,都是一個(gè)熱門話題。因此,加強(qiáng)對(duì)油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避已經(jīng)勢(shì)在必行,有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)油脂類企業(yè)管理具有非常重要的作用。為了降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制企業(yè)稅務(wù)管理,通過對(duì)油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避進(jìn)行分析,提出相關(guān)的解決策略。

1油脂企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

從我國(guó)油脂企業(yè)目前情況來看,我國(guó)油脂企業(yè)已經(jīng)步入新的發(fā)展階段,隨著社會(huì)不斷改革而創(chuàng)新轉(zhuǎn)型,成為新時(shí)代的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的油脂產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,出現(xiàn)了大量具有實(shí)力的油脂企業(yè)。相比于以前,油脂企業(yè)走向更加標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)化,但國(guó)內(nèi)部分油脂企業(yè)在油脂安全管理方面和科學(xué)化管理方面還存在一定的缺陷,使油脂加工經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)不定期的動(dòng)蕩現(xiàn)象。出現(xiàn)部分油脂產(chǎn)品質(zhì)量下降,油脂價(jià)格上漲的情況,再加上2020年新冠疫情的爆發(fā),至今還沒有得到有效的控制,使油脂加工企業(yè)受到很大的影響,同時(shí)一些外在因素的出現(xiàn)會(huì)對(duì)油脂企業(yè)產(chǎn)生一定的影響,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)油脂企業(yè)迅速增長(zhǎng),油脂企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)家主要的納稅主體。油脂產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算具有復(fù)雜性。從稅務(wù)角度來看,大部分油脂企業(yè)都存在規(guī)模較小、設(shè)備落后,各地的供應(yīng)商大多都是以賒賬的形式結(jié)賬,財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象,很容易出現(xiàn)交易問題,為油脂企業(yè)的偷稅、漏稅提供條件,企業(yè)稅收管理十分困難,加上很多企業(yè)并沒有建立完整的財(cái)務(wù)管理制度,導(dǎo)致稅務(wù)工程量很大,很容易造成企業(yè)內(nèi)部失控的現(xiàn)象。

2油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃的問題

2.1油脂企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)策劃風(fēng)險(xiǎn)是指油脂企業(yè)在稅務(wù)策劃過程中,受到一些外力因素的影響,導(dǎo)致實(shí)際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。一般稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)實(shí)際情況的不同可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)四種,缺乏對(duì)危機(jī)和突發(fā)情況的合理應(yīng)對(duì)。油脂企業(yè)在應(yīng)對(duì)突發(fā)情況時(shí)存在很大的問題,沒有事先對(duì)即將發(fā)生的危機(jī)做出預(yù)先判斷,造成油脂企業(yè)運(yùn)行過程中,受一些不良因素影響給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。

2.2稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高

稅務(wù)統(tǒng)籌人員需要具有較高的專業(yè)素質(zhì),但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員專業(yè)知識(shí)不強(qiáng),整體的統(tǒng)籌水平較低,在企業(yè)的實(shí)際統(tǒng)籌工作中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分企業(yè)員工受到傳統(tǒng)思想觀念的影響,辦事效率低下、思維方式死板,不了解我國(guó)近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī),這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中,稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實(shí)際情況不符,影響了企業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員是從2014年才開始做稅務(wù)工作的,對(duì)于稅務(wù)知識(shí)和政策方面存在一些不足,并且有部分稅務(wù)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作是屬于財(cái)務(wù)人員的工作,不重視油脂企業(yè)稅收工作。

2.3委托加工方式

在信息化時(shí)代背景下,油脂企業(yè)的加工方式多樣化。其中委托加工方式逐漸被越來越多的企業(yè)運(yùn)用。委托加工方式不僅能大規(guī)模降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資,還能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力。如果油脂企業(yè)與其他公司簽訂委托加工協(xié)議,按照受托方交給委托方的價(jià)格來合理安排消費(fèi)稅。在委托方收回加工產(chǎn)品后,以平價(jià)銷售給集團(tuán)內(nèi)的銷售公司,再對(duì)經(jīng)銷商銷售,這種方式和稅收法律法規(guī)背道而馳,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī),按照銷售公司的銷售價(jià)格來確定消費(fèi)稅金額,不可取。

2.4稅務(wù)統(tǒng)籌工作比較落后

近年來我國(guó)為了保證油脂企業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行,頒布了很多法律法規(guī),稅收統(tǒng)籌制度正在逐漸完善,但在實(shí)際的油脂企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中還存在較多的問題。在信息化時(shí)代背景下,給油脂企業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間,加快了油脂企業(yè)的發(fā)展速度,油脂企業(yè)成為近年來在我國(guó)迅速崛起的行業(yè),是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要渠道。油脂企業(yè)納稅模式,油脂企業(yè)日常納稅申報(bào),其中涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜,加上我國(guó)稅收方面的政策改革以及稅收政策更新?lián)Q代的速度較快,給油脂企業(yè)的統(tǒng)籌增加較大的風(fēng)險(xiǎn),不便于油脂企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的有效實(shí)施。

3油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案

3.1公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離

油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收和增值稅有很多區(qū)別,油脂企業(yè)的消費(fèi)稅征稅,主要產(chǎn)生在油脂生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié),部分油脂的消費(fèi)稅問題對(duì)產(chǎn)品價(jià)格有很大影響?,F(xiàn)在大部分油脂企業(yè)都采用產(chǎn)銷分離的措施,將銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)分為兩個(gè)不同的法人資格公司,生產(chǎn)公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn),銷售公司則負(fù)責(zé)油脂的銷售工作,甚至很多油脂企業(yè)在各地設(shè)置多層銷售公司。這樣不僅能避免產(chǎn)銷一體化,只要按照銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格來直接計(jì)算消費(fèi)稅,從而讓稅收籌劃直接失去運(yùn)行空間。這種產(chǎn)銷分離的方式并不只是單純的成立不同法人代表公司,而是要真正做到生產(chǎn)和銷售智能分離,將公司所有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移到銷售公司。并且生產(chǎn)公司完全沒對(duì)外銷售,如果構(gòu)建對(duì)外銷售,稅務(wù)部門可以直接按照標(biāo)準(zhǔn)來制定生產(chǎn)公司消費(fèi)稅計(jì)稅。

3.2關(guān)聯(lián)定價(jià)問題

從以上可以看出,產(chǎn)銷分離模式的主要目的是降低稅基。換句話來說,就是在生產(chǎn)環(huán)境需要繳納的消費(fèi)稅,通過產(chǎn)銷分離的方式后,消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)容交易價(jià)格有很大關(guān)聯(lián)。生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售公司價(jià)格越低,消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)就越低,這種關(guān)聯(lián)的交易方式,讓消費(fèi)稅變得異常敏感,直接關(guān)系到消費(fèi)稅的金額。從現(xiàn)階段稅收法律法規(guī)分析,消費(fèi)稅的稅收籌劃看似沒有操作空間,但在實(shí)際運(yùn)行過程中還是具有較大的操作空間。在實(shí)際消費(fèi)稅稅基核算過程中,擁有一定規(guī)模的油脂企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況,確定消費(fèi)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)。比如:某油脂企業(yè)生產(chǎn)的某品牌油脂產(chǎn)品,單箱的生產(chǎn)成本在每箱80元,每個(gè)箱凈重10kg,銷售給關(guān)聯(lián)公司C的不含增值稅價(jià)格為每箱120元,C企業(yè)銷售到外部經(jīng)銷商不含增值稅的價(jià)格為每箱160元,從量計(jì)征角度來看按每千克1元計(jì)算消費(fèi)稅則為10元。從價(jià)部分角度來看,關(guān)聯(lián)定價(jià)為每箱120元,生產(chǎn)企業(yè)的毛利潤(rùn)為每箱40元,銷售公司的毛利潤(rùn)為每箱40元,生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)占總利潤(rùn)的50%,這種情況是被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)所允許的。但如果生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)降低轉(zhuǎn)移定價(jià),就會(huì)受到相關(guān)機(jī)關(guān)單位的查處。這種關(guān)聯(lián)性定價(jià),要首先確定好實(shí)際價(jià)格,再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),才可以執(zhí)行,是具有法律效應(yīng)的,避免因?yàn)檫B續(xù)降低價(jià)格出現(xiàn)稅務(wù)罰款的情況。

3.3油脂企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作要與時(shí)俱進(jìn)

在信息化時(shí)代背景下,企業(yè)在發(fā)展中競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,部分企業(yè)為了能夠增加經(jīng)濟(jì)效益,通過稅收籌劃的方式來進(jìn)行合理避稅。但由于部分稅收籌劃人員不了解我國(guó)近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī),這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中,稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實(shí)際情況不符,影響了企業(yè)的發(fā)展速度。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家政策的調(diào)整速度較快,油脂企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注這些方面的信息變化,時(shí)刻保持最新的信息,這樣才能避免信息落后給油脂企業(yè)帶來的損失。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,要根據(jù)我國(guó)政策和形勢(shì)作出及時(shí)的調(diào)整,加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的實(shí)效性,這對(duì)統(tǒng)籌工作人員的眼光具有一定的要求,需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和敏銳的觀察力,這樣才能對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)做出及時(shí)的防疫,從而降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)的收益。

3.4提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

油脂行業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。稅務(wù)籌劃是油脂企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn),讓油脂企業(yè)在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位,保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)我國(guó)稅收的法律法規(guī),油脂企業(yè)在進(jìn)行房屋建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)時(shí),都需要繳納一定的稅收,它對(duì)稅務(wù)籌劃的工作人員有較高的專業(yè)知識(shí)要求,首先人事部在進(jìn)行招聘時(shí),需要優(yōu)先招聘具有專業(yè)知識(shí)的人員,還要在員工加入后,實(shí)施專業(yè)課程的培訓(xùn),提高員工整體的稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí),培養(yǎng)員工工作的積極性,加強(qiáng)員工其他方面的知識(shí),樹立合法節(jié)稅、依法納稅的正確理念,全面加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。

4結(jié)束語(yǔ)

近年來隨著我國(guó)政府對(duì)于消費(fèi)稅稅收控制力度的增強(qiáng),企業(yè)內(nèi)部消費(fèi)稅稅收法律正在逐漸完善,稅收的優(yōu)惠政策也在慢慢減少。在信息化時(shí)代背景下,國(guó)家針對(duì)油脂企業(yè)的特殊性,制定了一系列的優(yōu)惠政策,為油脂企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定規(guī)范和制度,控制油脂企業(yè)的消費(fèi)稅稅收情況,減少企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)目前油脂企業(yè)的實(shí)際情況來看,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,要樹立良好的消費(fèi)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)油脂企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估,找出可能存在風(fēng)險(xiǎn)的位置,并明確各部門的崗位責(zé)任,及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)消費(fèi)稅稅務(wù)管理建設(shè),減少消費(fèi)稅稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

作者:彭琛 單位:萍鄉(xiāng)學(xué)院

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