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談企業(yè)管理目標(biāo)及價值創(chuàng)造管理路徑

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談企業(yè)管理目標(biāo)及價值創(chuàng)造管理路徑

摘要:企業(yè)存在和發(fā)展除了獲利外還有社會價值,但是前提和核心還是獲利。所以,企業(yè)經(jīng)營管理就是管理資金獲取和資產(chǎn)配置,并通過營運(yùn)進(jìn)行價值創(chuàng)造。本文提出了企業(yè)管理的根本目標(biāo)價值創(chuàng)造及企業(yè)價值創(chuàng)造管理路徑,供實務(wù)界借鑒。

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理目標(biāo);價值創(chuàng)造;凈資產(chǎn)回報率;責(zé)任中心

企業(yè)作為社會的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞,是依法成立、獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體。企業(yè)開展經(jīng)營活動的主要目標(biāo)是取得盈利。當(dāng)然,企業(yè)的存在還有社會價值。但是,其前提和核心目標(biāo)是價值創(chuàng)造,特別是民營企業(yè),價值創(chuàng)造是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),是承擔(dān)社會責(zé)任的前提性條件。離開了盈利,企業(yè)連自己的存在都沒有辦法保障,不可能去談如何承擔(dān)社會責(zé)任,更沒有辦法去實現(xiàn)社會價值。

一、企業(yè)經(jīng)營管理活動應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞公司戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)展開

無論從股東視角還是從相關(guān)利益者視角,企業(yè)存在的首要目標(biāo)是獲取利潤。筆者認(rèn)為,企業(yè)的運(yùn)營要考慮兩個最基本的問題:一是市場需求是什么;二是企業(yè)是否有能力解決市場需求,解決的速度如何、成本如何,能否快速高效并低成本。然而,市場需求是多樣化的,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、財務(wù)資源等是有限的,企業(yè)不要想什么都可以做,必須要對市場進(jìn)行細(xì)分,守定自己有能力服務(wù)好并且可以比競爭對手更低成本的市場。企業(yè)管理在實務(wù)上是對企業(yè)資源特別是財務(wù)資源最有效的配置并獲取最大的財務(wù)成果。因此,筆者認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)營管理活動應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞公司戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)展開。公司戰(zhàn)略回答的是做什么,財務(wù)目標(biāo)回答的是想要得到的成果。

(1)企業(yè)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)圍繞財務(wù)管理目標(biāo)和公司戰(zhàn)略展開。企業(yè)經(jīng)營管理活動的核心目標(biāo)是價值創(chuàng)造,而價值創(chuàng)造的前提條件又是盈利。盈利從企業(yè)管理來說是于屬財務(wù)管理目標(biāo)范疇。財務(wù)管理目標(biāo)歷史上有過三種不同的觀點:利潤最大化、股東財富最大、企業(yè)價值最大化。這三種財務(wù)管理目標(biāo),是基于股東視角出發(fā)的。由于企業(yè)存在有社會價值,因此,目前最流行的財務(wù)管理目標(biāo)理念是企業(yè)相關(guān)利益者利益最大化。筆者認(rèn)為,企業(yè)管理核心目標(biāo)還是企業(yè)價值最大化,就是最大限度創(chuàng)造價值。企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略管理,就是圍繞著利潤最大化、股東財富最大、企業(yè)價值最大化或者相關(guān)利益者利益最大化,從長遠(yuǎn)的角度和全局的視角,對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)布局和對資源進(jìn)行配置,而這種資源可以綜合體現(xiàn)為財務(wù)資源。

(2)從股東視角來看,公司經(jīng)營管理活動是股東投入資本與取得回報過程,股東要的結(jié)果就是股東回報的財務(wù)成果,也就是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo),表現(xiàn)在絕對值是凈利潤,表現(xiàn)在相對值是凈資產(chǎn)回報率(ROE)。利潤最大化、股東財富最大、企業(yè)價值最大化,企業(yè)財務(wù)管理就是要努力提升這兩個指標(biāo):凈利潤和凈資產(chǎn)回報率,從驅(qū)動提升這兩個指標(biāo)的因素入手進(jìn)行管理。從股東視覺來看企業(yè)經(jīng)營管理活動成果,是以評價企業(yè)經(jīng)營者受托責(zé)任完成情況為基礎(chǔ),是從微觀上來看利潤表的,基本公式是:收入成本工資利息稅收=利潤。

(3)從企業(yè)相關(guān)利益者視角來看,企業(yè)是社會公眾投入包括環(huán)境資源、政府公共資源、員工智力資源、債權(quán)人債權(quán)資金和股東權(quán)益資金等。有投入就會要求有回報,因此,從企業(yè)相關(guān)利益者視角來看企業(yè)經(jīng)營管理活動成果,是以評價企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)為基礎(chǔ),從財富或者價值創(chuàng)造和分配及從宏觀上來看利潤表的,基本公式是:收入成本=工資+利息+稅收+利潤。

二、企業(yè)價值創(chuàng)造管理的路徑

1.管理好凈資產(chǎn)回報率的驅(qū)動因素

筆者以為,企業(yè)價值創(chuàng)造管理應(yīng)當(dāng)圍繞凈資產(chǎn)回報率的驅(qū)動因素為抓手。依托杜邦分析體系,凈資產(chǎn)回報率=總資產(chǎn)回報率X權(quán)益乘數(shù);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售利潤率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;利潤=收入成本工資利息稅收;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn);權(quán)益乘數(shù)就是資本結(jié)構(gòu)=總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)。筆者將其關(guān)系繪成圖1。筆者認(rèn)為,企業(yè)管理和財務(wù)管理可以依托杜邦分析體系展開。

2.合理配置資金來源和資產(chǎn),提升營運(yùn)管理效率和效果

企業(yè)價值創(chuàng)造管理財務(wù)視覺就是資金管理,包括資金來源和資產(chǎn)配置;從經(jīng)營視覺是資金的營運(yùn)效率和效果管理。資產(chǎn)負(fù)債表左邊體現(xiàn)的是資金來源渠道:債務(wù)資金(銀行、債券)和權(quán)益融資(投資者投入、IPO);資產(chǎn)負(fù)債表右邊體現(xiàn)的是資金配置,配置成流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。財務(wù)風(fēng)險管理,就是合理配置資金來源和資產(chǎn),讓企業(yè)價值最大化。企業(yè)經(jīng)營活動就是應(yīng)用右邊的資產(chǎn),獲得回報。企業(yè)經(jīng)營活動管理,也就是總資產(chǎn)回報率這邊,主要是由經(jīng)營團(tuán)隊來完成。財務(wù)管理可以在評價、服務(wù)、咨詢、建議方面,為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)上的信息支持。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注產(chǎn)品或者項目的邊際貢獻(xiàn)

傳統(tǒng)的企業(yè)管理思維,僅片面關(guān)注項目的利潤,現(xiàn)代管理會計思維認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)營管理決策更應(yīng)當(dāng)關(guān)注邊際貢獻(xiàn),因為固定費(fèi)用那部分,在短期內(nèi)是無法改變的。

4.劃分責(zé)任中心,樹立價值導(dǎo)向的業(yè)績評價體系

責(zé)任中心,也叫阿米巴巴主。為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等戰(zhàn)略目標(biāo),應(yīng)當(dāng)對接企業(yè)繪制的戰(zhàn)略地圖,在績效管理上將企業(yè)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心,對不同的中心設(shè)立不同考核指標(biāo);樹立價值貢獻(xiàn)為核心的業(yè)績評價體系,在評價中,必須考慮投入資源和產(chǎn)出,必須考慮資金成本、機(jī)會成本、風(fēng)險成本、人力資源成本;樹立長短期結(jié)合的思想,應(yīng)從客戶、財務(wù)、員工學(xué)習(xí)與成長、流程四個維度去綜合考核。

5.導(dǎo)入預(yù)算管理體系,并充分運(yùn)用本量利管理工具

預(yù)算作為資源配置、控制的良好工具,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。本量利工具,可以幫助決策層對公司的銷量、售價、目標(biāo)利潤、成本費(fèi)用進(jìn)行平衡。例如,公司的目標(biāo)2018年營業(yè)收入15000萬元,凈利潤率為10%,在預(yù)算編制時應(yīng)當(dāng)分解到具體的產(chǎn)品或者業(yè)務(wù)單元;另外,還應(yīng)當(dāng)在市場部門子公司子部門,還應(yīng)分解到月份;編制滾動預(yù)算和彈性預(yù)算,為業(yè)績評價及經(jīng)營分析準(zhǔn)備數(shù)據(jù)和對標(biāo)。

6.建立風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)置和運(yùn)行,說到底還是服務(wù)于市場的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客戶為中心,在風(fēng)險管理條件下,企業(yè)的內(nèi)部控制不能阻礙業(yè)務(wù)為前提。因此,筆者認(rèn)為,在設(shè)計內(nèi)部控制時不能過于復(fù)雜,不要控制過當(dāng),但要能控制住關(guān)鍵風(fēng)險點,強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力?!肮芏凰?,嚴(yán)而有靈”是企業(yè)管理核心準(zhǔn)則,在合法、不傷害公司利益的前提下,靈活多樣面對市場,服務(wù)客戶。筆者認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點:其一,分析業(yè)務(wù)風(fēng)險點,關(guān)鍵控制點植入流程;流程應(yīng)起到糾錯防弊的作用,又不呆板;所以,內(nèi)部控制設(shè)計前一定要全面熟悉公司業(yè)務(wù);其二,職務(wù)分離和制約原則,這點要通過流程設(shè)計來完成;其三,資金是內(nèi)部控制防范重中之重,這點要通過資金預(yù)算來控制;其四,基本流程有貨幣資金管理制度、采購與付款管理制度、銷售與收款管理制度、工資支付管理制度。

7.強(qiáng)化稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險管理

(1)盡量減少稅基。稅基就是稅額計算的依據(jù),是應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。如果稅基減少了,可以達(dá)到節(jié)約稅收成本的效果。例如果高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除充分利用就能達(dá)到減少稅基的效果。

(2)充分利用稅收優(yōu)惠政策,盡量降低稅率。例如,高新技術(shù)企業(yè)的稅率是15%,企業(yè)就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科技管理,力爭企業(yè)獲得并保持高新技術(shù)企業(yè)資格。另外,地區(qū)稅收優(yōu)惠政策也可以利用。

(3)依法誠信納稅,在稅法的前提下籌劃,稅法紅線絕對不去碰。

8.通過科技和品牌,讓企業(yè)更具核心競爭力

科技和品牌可以給企業(yè)產(chǎn)品帶來溢價,讓企業(yè)在市場競爭中更勝一籌。企業(yè)可以結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)政策,加強(qiáng)項目立項和研發(fā)管理、專利管理,并將研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化。還可以考慮爭取在三年時間內(nèi)獲縣區(qū)、市科技進(jìn)步獎、專利獎,五年時間內(nèi)獲省級、國家級科技進(jìn)步獎、專利獎;在知識產(chǎn)權(quán)管理方面,也可以做一個規(guī)劃。

參考文獻(xiàn)

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3.黃世忠.當(dāng)會計遇見新經(jīng)濟(jì)――基于商業(yè)模式創(chuàng)新的價值創(chuàng)造新思維.新會計,2017(12).

作者:吳鳳婷 單位:福建省晉江自來水股份有限公司

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