國內企業(yè)稅務風險管理研究
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所謂的國內企業(yè)稅務風險管理可以定義為，在保證企業(yè)的正常生產經營活動的同時，對企業(yè)的危害稅務征收行為、稅務違法行為進行規(guī)范和糾正，避免企業(yè)在生產經營過程中因為疏忽行為而沒有按照法律法規(guī)的規(guī)定履行繳稅義務造成企業(yè)的涉嫌違法風險，將直接損害企業(yè)的長遠經濟利益和未來發(fā)展計劃。我們通常所說的企業(yè)稅務管理風險包括兩個層次的內容:首先，是企業(yè)因為各種原因沒有按照稅法條款規(guī)定的期限和內容按時交納稅費;其次，是企業(yè)沒有科學合理地對自身的稅務交納金額進行統計計算和申報，造成企業(yè)在納稅過程中超出額度進行交納，嚴重影響了企業(yè)的正常經濟收益。下文中，筆者將結合個人專業(yè)工作經驗，對國內企業(yè)的稅務風險管理現狀進行分析，總結其中存在的問題并提出幾點合理化建議。
一、國內企業(yè)稅務風險管理的情況分析
(一)國內企業(yè)稅務風險管理情況總結
國內企業(yè)在經營發(fā)展的過程中，受到國內經濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現
由于國內多數企業(yè)在內部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產經營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現經濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權機關依據國家稅法法律規(guī)范相關規(guī)定，對國內企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的內部原因
國內企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內容還有很多。從現階段國內企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產經營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據上文的分析可知，國內企業(yè)稅務風險產生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結合而得出結論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業(yè)結合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。
(二)建立基礎信息系統
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統和網絡工具建立內外的信息管理系統，確保企業(yè)內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統，實現企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關注企業(yè)的重大事項
對于企業(yè)中的重大事項要進行全程監(jiān)控來降低風險發(fā)生的頻率。從項目的開端，中途出現的經濟問題，還有完成時的稅務問題進行跟蹤與控制，防止該項目在進行中出現漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務風險。綜上所述，隨著市場經濟的持續(xù)增長和發(fā)展，國內企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇的過程中，不斷學習借鑒國際先進經營管理模式和科學經營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經營管理道路。當國內企業(yè)在不斷成長的同時，企業(yè)經營活動的國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內部組織管理結構建設變得多元化、復雜化，給企業(yè)稅務風險監(jiān)督管理工作帶來了很多困難。國內企業(yè)應當重視財務管理工作中的稅務風險監(jiān)督管理項目，不斷提高財務人員對稅務風險管理的認識和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟收益。
作者：周晨 單位:大連港股份有限公司
