成品油銷(xiāo)售財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控

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在目前的市場(chǎng)上，為了達(dá)到相互促進(jìn)的銷(xiāo)售目的，成品油銷(xiāo)售企業(yè)常常采用購(gòu)買(mǎi)油品贈(zèng)送非油品的方法。但在這一活動(dòng)中，由于有些客戶(hù)不了解活動(dòng)情況或者其他原因，企業(yè)員工沒(méi)有實(shí)質(zhì)向這些客戶(hù)贈(zèng)送商品，但在加油站操作時(shí)卻將這部分非油商品挪作他用，或據(jù)為己有，或送給其他客戶(hù)，然后做成虛假記錄。造成這一現(xiàn)狀的原因一方面是一些客戶(hù)對(duì)優(yōu)惠不太敏感，企業(yè)要求的登記發(fā)放臺(tái)賬等相關(guān)手續(xù)得不到他們的配合，從而造成了登記臺(tái)賬數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)虛假記錄；另一方面，由于加油站由于各種原因宣傳不到位，致使客戶(hù)不知道或不明白活動(dòng)的具體內(nèi)容，從而為一些企業(yè)員工違規(guī)操作提供了便利。IC卡違規(guī)套利是指企業(yè)內(nèi)外部人員為了獲得利益，違反相關(guān)的規(guī)定，利用業(yè)務(wù)運(yùn)行中的某些環(huán)節(jié)或IC卡折扣優(yōu)惠將客戶(hù)類(lèi)型和支付方式更改，或虛增刷卡交易等方式來(lái)獲取不正當(dāng)?shù)睦娴淖龇?。常?jiàn)的套利方式有四個(gè)方面：通過(guò)加油卡進(jìn)行資金、發(fā)票、銀聯(lián)卡套利和通過(guò)虛假操作套取公司的獎(jiǎng)勵(lì)。

資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

1．管理方面的原因。首先是不規(guī)范的企業(yè)管理和失誤或?qū)е聡?yán)重的資產(chǎn)流失。不到位的資產(chǎn)管理使資產(chǎn)管理責(zé)任得不到切實(shí)的落實(shí)；其次是混亂的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)賬目；再次是企業(yè)內(nèi)部的一些銷(xiāo)售人員為了謀取個(gè)人利益而不擇手段，從而導(dǎo)致資產(chǎn)流失；最后是企業(yè)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)。比如，沒(méi)有正確執(zhí)行公司的有關(guān)管理規(guī)定，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)油設(shè)施或管線發(fā)生了泄露；計(jì)量員接卸油品時(shí)僅僅將油庫(kù)出庫(kù)單上的數(shù)據(jù)照抄下來(lái)，而沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定登車(chē)計(jì)量空高，從而使資產(chǎn)損耗的風(fēng)險(xiǎn)增大。

2．監(jiān)督方面的原因。首先是企業(yè)內(nèi)部的控制制度不完善、不健全，其次是企業(yè)外部的監(jiān)督存在著較大的問(wèn)題，不足的審計(jì)監(jiān)督力度導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1．貸款結(jié)算過(guò)程中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和商品銷(xiāo)售與實(shí)際收款的時(shí)間差。部分加油站為了銷(xiāo)售更多的成品油，采用的結(jié)算方法是月初加油月底付款的滾動(dòng)方式。也有部分加油站通過(guò)IC卡空處之套現(xiàn)，個(gè)別加油站甚至采用賒銷(xiāo)方式，更長(zhǎng)時(shí)間結(jié)算貨款。這樣就不可避免地使應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2．資金停留期間被盜搶的風(fēng)險(xiǎn)。加油站的有關(guān)負(fù)責(zé)人不可能做到將加油站的銷(xiāo)售貨款每時(shí)每刻都存入銀行，而必然會(huì)在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所滯留一部分現(xiàn)金，這就不可避免地帶來(lái)了現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。加油站的先進(jìn)安全受各種搶劫、盜竊等形式犯罪行為的嚴(yán)重影響和威脅。資金的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金在加油站的滯留時(shí)間與資金數(shù)量成正比關(guān)系。

3．加油站員工的政治思想素質(zhì)有待提高。資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因還包括加油站員工的法制觀念和職業(yè)道德等素質(zhì)偏低。比如，加油站員工沒(méi)有及時(shí)到銀行存銷(xiāo)售貨款、沒(méi)有到財(cái)務(wù)部門(mén)上交非油品銷(xiāo)售或勞務(wù)收入讓其入賬、將銷(xiāo)售貨款私自挪用甚至鞋款潛逃等。

成品油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與稽查研究

1．強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該把控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。企業(yè)的管理人員應(yīng)該重視新知識(shí)新理念的學(xué)習(xí)，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)肅的研究和檢查。同時(shí)，大力培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，從而使財(cái)務(wù)部門(mén)的整體工作水平得到極大的提高。經(jīng)常在全體員工中開(kāi)展廣泛的職業(yè)道德、法規(guī)政績(jī)等防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)教育，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在整個(gè)企業(yè)的培養(yǎng)。不管是企業(yè)的高層管理人員，還是一般的普通員工，都應(yīng)該在心中牢記財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，像維護(hù)自己的利益一樣去維護(hù)公司的利益。

2．建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。積極收集及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)警工作的始終都要進(jìn)行信息的收集。通過(guò)跟蹤、記錄和計(jì)量企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)實(shí)際情況和目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)等方面的差異進(jìn)行核算和考核，來(lái)對(duì)偏差中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，從而查找出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的痕跡。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠在發(fā)現(xiàn)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)的管理人員做好準(zhǔn)備或積極采取相應(yīng)對(duì)財(cái)減少財(cái)務(wù)損失。應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和診斷技術(shù)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況的優(yōu)劣，從而將企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各種弊端和病根找出來(lái)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該積極主動(dòng)地將有效措施制定出來(lái)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，從而防止企業(yè)真正發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

3．推進(jìn)財(cái)務(wù)稽查工作的制度化建設(shè)。財(cái)務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的中樞是制度保證體系，稽查工作合力有序開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)是制度和流程方面得到了充分的保障。在日常工作中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查工作，促進(jìn)符合企業(yè)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)稽查體系和機(jī)制的有效建立，從而實(shí)現(xiàn)利用制度來(lái)規(guī)范、引導(dǎo)、發(fā)展好財(cái)務(wù)稽查工作的目標(biāo)。

4．提高稽查人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作的性質(zhì)和職責(zé)決定了稽查人員必須經(jīng)過(guò)時(shí)間業(yè)務(wù)鍛煉，在實(shí)際工作中原則性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)水平過(guò)硬；其次，要求稽查人員具備一定的稽查方面的工作經(jīng)驗(yàn)和組織、協(xié)調(diào)能力；再次，要求稽查人員的文字寫(xiě)作能力和口頭表達(dá)能力達(dá)到一定的水平，同時(shí)對(duì)自身的工作善于總結(jié)和分析，從而為以后的工作積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)；然后使要求稽查人員具備企業(yè)財(cái)務(wù)稽查工作所需要的各種素質(zhì)。

總之，成品油銷(xiāo)售企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中不可避免地會(huì)出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和防范機(jī)制，認(rèn)真稽查，才能有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利平穩(wěn)進(jìn)行。（本文作者：?jiǎn)嘻?單位：新疆兵團(tuán)石油有限公司）