談企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險問題及策略

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摘要：當(dāng)前，受國家經(jīng)濟(jì)增長、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)等因素的影響，煤炭企業(yè)若要在市場的激烈競爭中生存，需要對企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。新形勢下煤炭企業(yè)為實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，要關(guān)注稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險和資金使用安全，重視經(jīng)營和風(fēng)險的防范。本文將針對新形勢下煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險存在的問題進(jìn)行分析，同時提出針對性的防范措施，以期為煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；問題；措施

新時期，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2012年煤炭形勢持續(xù)地進(jìn)入低谷時期，企業(yè)經(jīng)營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險。一部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)違規(guī)等問題受到法律的嚴(yán)懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進(jìn)行轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

1加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩(wěn)定增長

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔(dān)了大量的稅收，同時也存在稅收的風(fēng)險。為此，就需要在稅務(wù)管理上加強(qiáng)，防范稅務(wù)的風(fēng)險，才能降低煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)稅收增長。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運(yùn)營

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到稅務(wù)風(fēng)險，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴(yán)重會導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)波動。為此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險要給予防范，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運(yùn)行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場進(jìn)入了一個低迷時期，煤炭產(chǎn)品價格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。國家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實(shí)現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐更加堅(jiān)定。煤炭企業(yè)掌握并了解國家的各項(xiàng)政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進(jìn)行了技術(shù)的改造和投資，促進(jìn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展時期，煤炭企業(yè)需要針對企業(yè)中資金的使用項(xiàng)目采取風(fēng)險的防范，同時增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對資金和項(xiàng)目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費(fèi)，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，無法針對稅務(wù)風(fēng)險存在的問題做到及時地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，同時很多的煤炭企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息無法實(shí)現(xiàn)有效地分析和整合，無法構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進(jìn)行組織擴(kuò)張，忽視了企業(yè)的管理，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時風(fēng)險技術(shù)較為落后，企業(yè)稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理方式，增加了稅務(wù)的風(fēng)險。與此同時，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，在業(yè)務(wù)的開展中會時常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務(wù)采取檢查，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)壓力和經(jīng)濟(jì)壓力，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制主要是將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效分散，但是由于目標(biāo)不明確，責(zé)任無法落實(shí)到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)上沒有劃分明確，稅務(wù)風(fēng)險控制重點(diǎn)不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應(yīng)財(cái)稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理中的構(gòu)成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理上存在誤區(qū)，認(rèn)為降稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，將納稅籌劃的方法管理方式應(yīng)用到稅務(wù)管理中，使煤炭企業(yè)稅務(wù)管理在程序上存在了不嚴(yán)謹(jǐn)性，同時由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險能力降低，另外，制定稅務(wù)籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國家稅費(fèi)和政策等，無法和我國的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險。

2.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控人才

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理和風(fēng)險管控工作，由于財(cái)務(wù)工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作。為此，稅務(wù)風(fēng)險管控人才在團(tuán)隊(duì)建設(shè)上存在不足、人才的專業(yè)性嚴(yán)重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務(wù)管理管控基礎(chǔ)的保障，導(dǎo)致了煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控體系運(yùn)行中無法將工作有效地落實(shí)和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營的環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營的納稅人造成了稅務(wù)風(fēng)險。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實(shí)際情況尚未采取調(diào)查和分析，導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營過程中有稅務(wù)違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

3.1構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是最容易忽視的一項(xiàng)內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識別各種稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，其中風(fēng)險識別是給稅務(wù)風(fēng)險防范的措施提供參考和資料，對風(fēng)險進(jìn)行識別才能采取有針對性的防范措施。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最重要的就是擴(kuò)寬稅務(wù)信息收集的渠道，利用信息化平臺的構(gòu)建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風(fēng)險進(jìn)行快速、有效的分析，作為基礎(chǔ)參考制定出相應(yīng)的方案。另外，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還可以增強(qiáng)煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別能力。與此同時，煤炭企業(yè)將各種稅務(wù)風(fēng)險采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供有價值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險體系首先針對稅務(wù)風(fēng)險采取評價，采用針對性的評價指標(biāo)和計(jì)算模型，針對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率實(shí)行有效地預(yù)測，確定煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風(fēng)險評估報告，利用信息化平臺傳輸?shù)较嚓P(guān)的部門，相關(guān)部門通過上報的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況制定出可行性高的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，同時給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務(wù)辦理、審批和復(fù)核等流程中還存在漏洞，為此，要進(jìn)一步完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)部門往往將業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)信息資料收集，把財(cái)務(wù)核算流程當(dāng)作基礎(chǔ)針對企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計(jì)部門要針對稅務(wù)風(fēng)險管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門要針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施實(shí)行內(nèi)部評估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.4強(qiáng)化稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的溝通

現(xiàn)階段，我國宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家在創(chuàng)新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)的管理人員要和稅務(wù)征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當(dāng)?shù)厥照鞴懿块T和稅收執(zhí)法部門的工作方式和各項(xiàng)政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。與此同時，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項(xiàng)經(jīng)營活動，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)正處于改革時期，國家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復(fù)雜，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法及時了解到各項(xiàng)稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊(duì)建設(shè)上需要加強(qiáng)，同時要定期地進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門溝通，讓財(cái)務(wù)和相關(guān)的工作人員掌握稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)知識，了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)和措施，才能有效地預(yù)防風(fēng)險，另外，企業(yè)管理者要加強(qiáng)納稅意識，支持稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實(shí)稅務(wù)管理體系。

4結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)管理是一項(xiàng)兼具統(tǒng)一性和全面性的工作，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范工作中，要站在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略高度，從納稅人的角度出發(fā)，結(jié)合我國的相關(guān)法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策，在內(nèi)部進(jìn)行有效的溝通，另外，在企業(yè)的投資和實(shí)際經(jīng)營過程中做好稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范措施，提高稅務(wù)風(fēng)險防控的效率，同時提升整體水平和工作質(zhì)量，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理才能做到現(xiàn)代化、科學(xué)化。

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作者：呂明月 單位：長春金融高等專科學(xué)校