化肥企業(yè)稅收籌劃論文
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(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務于企業(yè)的經營目標，但多數企業(yè)認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節(jié)稅效益產生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術和資本密集行業(yè)，受國家產業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業(yè)的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業(yè)稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠實現(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規(guī)劃、設計和安排
在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術水平
企業(yè)應積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業(yè)的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業(yè)能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業(yè)情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業(yè)應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠實現(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規(guī)
目前，我國的稅收法規(guī)仍存在一些漏洞，加上一些企業(yè)缺乏相應的稅收法律意識，使其在實施稅收籌劃時，未能正確解讀相關的稅收法律、法規(guī)，從而導致企業(yè)的稅收籌劃行為存在風險。因此，建議國家相關部門要不斷完善現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)，明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，將稅法中相關的不明確與不清楚的地方加以修訂，從而有效避免企業(yè)在納稅籌劃時，因理解上的誤差而產生的風險。
作者：張春雷 單位：山西晉城無煙煤礦業(yè)集團有限公司
