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過渡期工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了過渡期工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

過渡期工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃

[摘要]本文針對員工工資薪金的個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃分析,列出了籌劃的方向,并著重列示了過渡期如何劃分正常工資薪金及年終獎,最后對過渡期后的個(gè)人所得稅稅收政策進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]工資薪金;個(gè)人所得稅;過渡期;籌劃

2018年政府工作報(bào)告中進(jìn)一步提出,要改革個(gè)人所得稅,提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。2018年8月,全國人大常委會審議通過修改個(gè)人所得稅法;2018年12月,國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知;2020年4月,國家稅務(wù)總局2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引。申請退稅是權(quán)利,可以放棄退稅,無需承擔(dān)任何責(zé)任。納稅人需要補(bǔ)稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外),未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務(wù)行政處罰,并記入個(gè)人納稅信用檔案。本次稅改,以減稅降負(fù)為目的,減少中低收入人群的稅負(fù)。對個(gè)人所得稅大幅降低老百姓稅負(fù),稅制更加完善。關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠籌劃有很多方案,如股權(quán)激勵、科技轉(zhuǎn)換、特殊津貼等,上述都有一定的特殊性,不能普遍適用,本文就工資薪金所得進(jìn)行稅收籌劃分析。

一、籌劃方向

(一)減少應(yīng)稅收入現(xiàn)行稅收政策對個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入有非常完整、明確的界定,企業(yè)支付給員工的工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等均納入收入范疇,籌劃空間極其有限。

(二)增加專項(xiàng)扣除用足子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,總體籌劃方向總結(jié)為:1.創(chuàng)造需求員工可以提升自己,進(jìn)行學(xué)歷、職稱考試,提升自己的同時(shí)創(chuàng)造繼續(xù)教育抵扣項(xiàng);對于沒有購房以租房解決住宿問題的,尤其是剛剛參加工作的大學(xué)生,即使公司安排宿舍,也可以創(chuàng)造住房補(bǔ)貼,增加抵扣項(xiàng)。2.控制節(jié)奏如住房貸款利息,為享受專項(xiàng)扣除可將公積金年沖轉(zhuǎn)為月沖,延長政策使用期(實(shí)際操作性可咨詢各地公積金管理中心);對于可抵扣貸款的認(rèn)定,實(shí)際操作以貸款銀行為準(zhǔn),可以與銀行商定。3.合理分?jǐn)偡蚱揠p方、兄弟姐妹之間專項(xiàng)抵扣就稅負(fù)高低合理分?jǐn)偂?/p>

(三)合理利用住房公積金、企業(yè)年金住房公積金、新職工住房補(bǔ)貼作為抵扣項(xiàng)可以免稅,住房公積金不僅可用于購房,還可以用于租房、裝修,用途廣泛。公積金貸款利率對員工而言也是很優(yōu)惠的。企業(yè)年金具有延緩納稅的作用,也為員工增加保障,還可以穩(wěn)定員工,減少人才流失。建議有條件的企業(yè)可以綜合考慮住房公積金、新職工住房補(bǔ)貼、企業(yè)年金等,增加員工收入的同時(shí),不增加企業(yè)社?;鶖?shù)負(fù)擔(dān),同時(shí)還能不增加甚至減少員工的稅負(fù)。

(四)合理運(yùn)用過渡期間年終獎過渡期間年終一次性獎金的實(shí)質(zhì)為擴(kuò)大了每級稅率的級距,可操作性大,適用群體普遍,本文著重分析了此類情形。

二、個(gè)人所得稅籌劃

根據(jù)稅收文件,2019年~2021年為過渡期,原年終一次性獎金算法可單獨(dú)計(jì)算使用。有效的分配工資薪金和年終獎可達(dá)到減少稅負(fù)的目的。首先我們明確應(yīng)稅收入,假定其為X,適用正常工資薪金部分為X1,適用年終獎部分為X2,稅前工資為R,專項(xiàng)扣除數(shù)為D,社?;鶖?shù)上限為W,社保費(fèi)率為r1、住房公積金r2、企業(yè)年金r3。應(yīng)稅收入X=R-D-5000×12-min(R,W)×(r1+r2+r3)=X1+X2籌劃總體思路是:1.優(yōu)先使用低稅率區(qū)間;2.相同稅率區(qū)間,優(yōu)先使用工資薪金,因其為超額累進(jìn)制;3.避開年終獎的盲區(qū)。根據(jù)上述思路,筆者將最終方案總結(jié)如表1。

三、關(guān)于過渡期后的應(yīng)對及猜想

目前過渡期政策于2021年截止,我們應(yīng)當(dāng)充分用足最后一年的優(yōu)惠政策。此外,個(gè)人所得稅政策的調(diào)整目的是減稅降負(fù),是便民、惠民、利民,如果沒有新的政策予以銜接,稅負(fù)將會增加,無疑是違反了個(gè)人所得稅稅改的初衷。故筆者猜想過渡期后,個(gè)人所得稅稅收政策會有以下可能:首先,延長過渡期,一般稅收政策周期為3年,經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有大變化的前提下,政策到期后大概率繼續(xù)延續(xù)3年。其次,擴(kuò)大級距,維持稅負(fù)。過渡期年終一次性獎金實(shí)質(zhì)是擴(kuò)大了個(gè)稅率的級距,過渡期后,如果取消了年終獎單獨(dú)計(jì)稅,很可能通過擴(kuò)大級距的方式維持稅負(fù)。第三,提高基礎(chǔ)扣除數(shù),綜合考慮居民基本生活消費(fèi)支出的變化,考慮通貨膨脹及物價(jià)水平,增加基礎(chǔ)扣除數(shù)。第四,繼續(xù)完善個(gè)人所得稅稅制,建立以家庭為單位的納稅主體,增加抵扣項(xiàng)。

作者:陳翔 單位:道尼爾海翼有限公司

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