略談對我國保險行業(yè)產生影響的因素
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一、新會計準則環(huán)境下對保險監(jiān)管的挑戰(zhàn)
在參與財政部研究制定新會計準則的過程中,保監(jiān)會就著手研究未來的新準則可能對保險業(yè)的各種影響和必要的應對之策。作為保險經營和監(jiān)管的基礎設施,會計準則的改變,不僅會對保險公司經營和管理的各個方面,包括管理流程、經營規(guī)劃、產品設計、業(yè)績考核、融資渠道、投資策略、投資者關系、稅務等產生顯著的影響,而且會對現(xiàn)行的保險監(jiān)管模式和具體政策產生重大影響和挑戰(zhàn)。例如:由于大多數(shù)監(jiān)管規(guī)則都是以會計數(shù)據(jù)為基礎的,因此新會計準則的執(zhí)行會導致一些現(xiàn)行的監(jiān)管規(guī)則變得無法理解和難以執(zhí)行。比如像保險公司資金運用的一些比例限制,都是以該項投資資產占總資產的比例來計算的。新會計準則改變了投資資產的核算模式和計量屬性,也改變了總資產的金額,因此有一些資金運用的監(jiān)管規(guī)則就變得非常不合時宜,需要考慮新舊會計準則下的差異進行調整。另一方面,監(jiān)管者對新會計準則不熟悉或者不適應,可能導致檢查和出臺的新的監(jiān)管與會計準則的要求不一致,造成法規(guī)沖突,或者削弱了監(jiān)管規(guī)則的預期效果。由于整個監(jiān)管系統(tǒng)的人員對新會計準則的了解和掌握還有一個比較的過程,監(jiān)管規(guī)則與會計準則不完全適應的狀況可能還會持續(xù)兩到三年。
數(shù)據(jù)結構在過去以科目報表為基礎的會計制度的條件下,是可能實現(xiàn)的。新會計準則作為財務報表導向的會計規(guī)范,不再規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和賬務處理,而是把這些本應由企業(yè)自主決策和專業(yè)判斷的項目,還權于企業(yè)。這才是會計標準的本來面目。因此,新會計準則實施后,企業(yè)的核算原則和系統(tǒng)已經無法支持傳統(tǒng)的以科目為基礎的會計和統(tǒng)計規(guī)范,如果保險監(jiān)管信息系統(tǒng)不改變以多級科目為基礎的數(shù)據(jù)獲取結構,那么監(jiān)管者獲取的數(shù)據(jù)的質量將顯著下降,使統(tǒng)計數(shù)據(jù)逐漸失去決策價值。因此,新會計準則對保監(jiān)會監(jiān)管信息系統(tǒng)設計理念和數(shù)據(jù)模式提出的重構和調整的迫切要求,影響是長期和深遠的。新會計準則與原來的金融企業(yè)會計制度相比,一個重要的變化就是金融工具的核算。新準則對金融工具的核算,完全采納了國際會計準則的做法。但是,公允價值的引入,將明顯增大保險公司利潤和凈資產等財務指標的波動性,而監(jiān)管機構面對一家償付能力充足率/資本充足率急劇波動的保險公司,要實施恰當?shù)谋O(jiān)管措施是一件十分困難的事情。新會計準則對償付能力監(jiān)管更重大的挑戰(zhàn)也許還不是指標波動性問題,而在于在公允價值模式下,保險公司的償付能力與投資市場周期是正強化關系,即投資市場的泡沫越多,保險公司的投資收益(浮盈)會越多,償付能力也表現(xiàn)為越充足,那么就越有實力去投資更高風險的品種,從而表現(xiàn)為有更多的收益和更高的償付能力。本來監(jiān)管指標的本意,是要在市場風險增大的情況下,即時顯現(xiàn)潛在的風險。但在公允價值計量模式下,包括保險公司在內的金融機構的資本充足率監(jiān)管這一最核心的監(jiān)管指標,與市場風險(泡沫)是相互強化的正相關關系。這對于監(jiān)管的有效性而言,是一個巨大的潛在危險。
二、保險企業(yè)在新會計準則下的應對策略
1.利潤生存
改變重保費、輕利潤的績效模式和經營理念,由“趕超型”的增長模式向注重效率、保持良好的現(xiàn)金流轉變,這在資產波動性增強的未來顯得尤為重要,應樹立利潤生存的經營理念。
2.產品研發(fā)
公司在設計和推出此類保單時,為了較高的保費增長率,可能會做一些技術性的改動,弱化投資性、儲蓄性余額的性質,增加保障的部分,或者使投資風險與保除風險難于區(qū)分,不能單獨計量,以期盡量使其能夠計人保費。
3.強化資產負債管理
謹慎投資以防止金融資產的波動性帶來的不穩(wěn)定為了避免資產波動帶來的投資者、利益相關方對公司的負面評價,保險公司有可能傾向于采用保守的投資策略來降低這種不穩(wěn)定性,如尋找長期且收益穩(wěn)定的基礎建設投資,持有至到期的債券。
4.加強風險管理,防范經營風險
現(xiàn)金流敏感性測試等適應多變市場環(huán)境的動態(tài)財務分析、監(jiān)測、預警手段,保證公司良好的現(xiàn)金流和充足的償付能力一旦公司因凈資產減值造成償付能力下降,信用評級和對投保人吸引力弱化,公司的經營狀況可能會隨潛在客戶的流失和老客戶的退保而惡化。這也將促使保險公司增強自我風險管理的意識,由監(jiān)管壓力下的被動管理轉變?yōu)榫S護信用的主動管理。
三、小結
資本市場和千頭萬緒的宏觀經濟環(huán)境緊密聯(lián)系起來,當利率水平變化時,金融工具價值也隨之變化,進而導致要求對財務信息透明度、精細度、準確度要求的提高,搜集、整理、加工財務信息,資產估價、計量減值測試更為復雜,信息披露成本增加,對財務和精算人員的要求也相應提高。
作者：任娟 單位：天津電子信息職業(yè)技術學院