軟件企業(yè)全面預算編制與執(zhí)行要點
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摘要:全面預算是一種有效的企業(yè)管理控制手段，根本出發(fā)點在于達成公司的戰(zhàn)略目標。在編制過程中，需要對編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)進行質量管理。本文針對軟件企業(yè)預算管理中存在的問題進行了分析，并提出了編制與控制執(zhí)行的幾處要點。
全面預算是一種綜合性質的管理手段，主要的工作包括規(guī)劃、預測、控制以及考核，主要的工作對象包含各類業(yè)務活動和財務工作。該手段需要以準確、詳盡的業(yè)務數(shù)據(jù)為基礎，通過可量化的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務指標對其進行分析，最后通過財務成果的形式展現(xiàn)出來。作為一種十分經典的管理控制手段，全面預算既能為公司的中遠期戰(zhàn)略目標提供服務，而且能夠將公司現(xiàn)階段的實力充分激活發(fā)揮，因此，廣泛應用于公司管理體系之中。
一、全面預算管理流程體系的編制辦法
(一)設立積極可行的預算目標編制預算是開展預算管理的首要環(huán)節(jié)。預算編制是指將公司的預算目標拆解為能夠被執(zhí)行部門和責任人執(zhí)行和實現(xiàn)的具體目標。在編制預算時，需要經歷以下流程。首先，需要設定公司的預算目標，公司的預算目標要與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和當前的戰(zhàn)略目標相結合。就軟件企業(yè)來說，軟件企業(yè)在市場中的份額占比越來越大，通過設置預算目標，能夠進一步幫助軟件企業(yè)明確自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標及當前階段的主要發(fā)展路徑，在擁有各類經濟資源的情況下能夠進行合理配置。軟件企業(yè)的預算目標需要具備一定的科學性，既需要體現(xiàn)出對企業(yè)人員的激勵，也要產生一定的約束作用。其次，需要將公司的預算目標拆解為子目標，清晰劃分責任并編制具體的預算目標。責任預算編制是實現(xiàn)總預算目標的根本。由于管理者的責任預算與績效考核直接掛鉤，因此，管理者對這項工作倍加重視。責任預算目標對于管理者來說，同時，具有激勵和約束的作用，容易產生沖突與矛盾，因此，在進行責任預算編制時需要進行綜合考慮，由于軟件企業(yè)具有虛擬性，因此，軟件企業(yè)更應該結合自身的特點來設定全面預算編制模式。
(二)加強預算編制中的溝通預算編制程序有三種類型，三種類型適用于不同的管理情境，并不存在明顯的高低之分。對于多數(shù)軟件企業(yè)而言，并不需要刻意進行類型劃分。全面預算始終以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，因此，在制定目標時需要由高層管理人員結合企業(yè)階段性的戰(zhàn)略目標，進行統(tǒng)一協(xié)商和設定。與此同時，作為最了解公司市場情況的工作人員，一線員工評估預算目標的可行性，此舉也能最大限度地調動基層部門人員參與預算管理的積極性，增強對預算管理的認同，從而自發(fā)地預算目標而努力。另外，為了讓預算結果得到各方的接受與支持，需要由管理者和基層員工共同對預算編制進行探討，在探討的基礎上達成一致意見。
二、預算管理在應用過程中出現(xiàn)的問題
(一)沒有對全面預算形成科學的認識首先，沒有做到全員參與。軟件企業(yè)的內部員工多認為預算管理是財務部門的工作，因此，并不會主動參與到預算管理之中。財務部門的管理人員沒有深入了解企業(yè)的業(yè)務情況，也沒有進行專業(yè)的培訓以至于不具備實施全面預算管理的條件。其次，并沒有全方位的預算編制。事實上，在編制預算時，需要依托于對公司價值鏈和經營活動的理解，而全面預算管理也需要從多個環(huán)節(jié)入手。但是大部分軟件企業(yè)僅僅將關注點放在了銷售、生產以及采購等環(huán)節(jié)的預算之上，使其他專項內容無法得到有效保障，例如員工薪酬考核、績效考評、管理等方面的預算。最后，預算編制沒有實現(xiàn)全過程控制。部分的軟件企業(yè)目前還停留在編制階段，或者沒有對考評的標準進行細分或者量化，在執(zhí)行預算時僅僅能夠對部分項目進行控制，難以在預算考核和業(yè)績評價等環(huán)節(jié)上把好關。
(二)全面預算管理與公司戰(zhàn)略目標不符1．預算管理和發(fā)展戰(zhàn)略存在分離現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在組織和人員等方面在軟件企業(yè)的實際工作中，戰(zhàn)略目標是由高層管理人員制定的，而預算編制通常是由中層管理人員和財務人員制定的，因此，預算管理缺乏有效溝通和協(xié)定。2．公司戰(zhàn)略設置不合理，無法與預算目標相匹配產品本身的生命周期包括四個階段，與此同時，市場也處在擴張和收縮的發(fā)展循環(huán)之中，因此，公司戰(zhàn)略需要根據(jù)當前的形勢來制定，在出現(xiàn)不合理之處時需立即調整。在選擇預算編制和控制方法時，應該以公司當前階段的發(fā)展戰(zhàn)略目標為參考，既保留了長遠發(fā)展的可能性，也推動了企業(yè)當前的發(fā)展進程。當企業(yè)開始進入生命周期的下一階段后，需要對戰(zhàn)略目標進行調整，與之對應的預算編制和控制方法也需要轉換。但從實際情況來看，仍有部分企業(yè)未及時調整導致脫離了實際情況，或者思想意識不夠，導致只有部分職能部門轉換。
(三)預算只在部分公司有效執(zhí)行在預算編制的前期過程集團內全部參與，執(zhí)行也需要將納入合并范圍內的全部公司和對合并報表有重大影響的參股公司，也要按照全面預算的計劃執(zhí)行。在實際執(zhí)行過程中，只有集團公司和部分子公司按照全面預算的計劃進行執(zhí)行，沒有得到有效全面的執(zhí)行。
(四)全面預算的調整在全面預算編制后，企業(yè)的內外部環(huán)境和企業(yè)經營策略發(fā)生重大變化，導致原已制定的預算與實際情況不匹配。此時，需要公司的管理層及時進行調整，預算的調整即要符合當前現(xiàn)狀，也要滿足長遠的發(fā)展計劃。預算的調整應該在客觀合理和科學的基礎上實現(xiàn)最優(yōu)，調整的次數(shù)應該嚴格控制，每年的次數(shù)應該盡量減少。
三、加強全面預算管理的若干方案
(一)轉變對全面預算管理的看法全面預算管理需要全員參與，需要進行全方位編制并對全過程進行控制。如果各級部門的員工沒有參與其中，就難以真正開展管理工作，即便是有所推進也難以取得較好的效果。因此，高層管理人員需要思考如何做到自上而下的觀念轉變，增強企業(yè)員工對全面預算管理的認識，積極引導員工參與到編制和管理之中，最終實現(xiàn)全民參與。
(二)將全面預算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結合目前，許多軟件企業(yè)的高層決策人員并沒有對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和全面預算管理產生清晰、準確的認知。為了開展符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向的預算管理工作，首先，需要提升軟件企業(yè)決策層的認知水平，增強對全面預算管理的重視。其次，還需要加強企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和全面預算管理的互動性。全面預算管理是軟件企業(yè)用以實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要手段與方法，如果在組織、人員以及預算控制過程等方面沒有進行良好的溝通，沒有實現(xiàn)一致性，就會導致戰(zhàn)略目標和預算管理產生脫節(jié)。
(三)增強對預算管理的考核力度預算考核實質上是一個動態(tài)的過程，一般在預算管理執(zhí)行一段時間、階段性完成或達到一定結果后都需要進行考核，考核的目的不是懲罰，而是起到激勵和約束作用，以便更好地實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。對公司的經營成果進行合理評估，與預算進行比對，找出差異的原因，并取長補短，這樣不僅能夠確定預算的權威性，而且有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。
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作者：羅有松 單位：深圳盛燦科技股份有限公司
