柜臺支付結(jié)算財務會計論文
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一、當前銀行柜臺支付結(jié)算風險的類型表現(xiàn)
1、賬戶管理風險
首先是結(jié)算賬戶管理存在的風險。在實際工作中，存款人偽造變造開戶證明文件騙取開立銀行結(jié)算賬戶的情況時有發(fā)生，如有的非法存款人企圖利用銀行結(jié)算賬戶進行非法的犯罪活動而冒用合法存款人名義開戶或用虛構(gòu)的單位名稱開戶或用注銷的單位名義開戶；也有的合法單位為達到規(guī)避現(xiàn)金管理或單位內(nèi)部管理的目的而偽造變造開戶證明文件違規(guī)異地開戶或多頭開戶。而銀行未能認真執(zhí)行真實性審查職責，對開戶資料審查不嚴，甚至于為吸引客戶，主動為客戶違規(guī)開立結(jié)算賬戶，從而為支付結(jié)算業(yè)務埋下了諸多的風險隱患。其次是內(nèi)部賬戶管理風險。內(nèi)部賬戶管理不規(guī)范，掛賬事項沒有有效的分類管理，責任不清，原因不明，對于長期掛賬戶未及時清理，存在內(nèi)部作案隱患。
2、貪污詐騙風險
表現(xiàn)在：第一，犯罪分子偽造變造銀行票據(jù)及結(jié)算憑證、偽造銀行預留印鑒詐騙盜用資金。犯罪分子或通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人，或通過防真技術(shù)克隆票據(jù)及結(jié)算憑證或企業(yè)預留印鑒，騙取銀行和企業(yè)的資金以?？疹^支票為例,從2009年10月至2010年1月底,僅西安市部分商業(yè)銀行向人民銀行報告的已簽發(fā)空頭支票就近300筆,詐騙風險的嚴重程度，由此可見一斑。第二，犯罪分子騙開銀行承兌匯票、利用假銀行承兌匯票貼現(xiàn)。有的犯罪分子采取編造銀行承兌匯票申請材料、偽造購銷合同和虛構(gòu)擔保，以及偽造財務審計報告等手段到銀行辦理銀行承兌匯票，而銀行沒有對單位資質(zhì)、經(jīng)營狀況進行審查，也不核實合同的真?zhèn)尉娃k理承兌，當承兌申請人不是交納足額保證金時，一旦承兌申請人到期不足付款，必將引起銀行墊款的風險。
3、行業(yè)競爭風險
各家金融機構(gòu)間的競爭日益激烈，各商業(yè)銀行為搶占市場份額或爭市場地位而盲目鋪攤設點；一線網(wǎng)點任務重、壓力大，是否完成任務直接影響個人收入，在利益的重壓下，往往不能正確處理業(yè)務拓展與風險防范的關(guān)系，以放棄風險控制為代價，片面追求存款業(yè)務發(fā)展，為了完成存款任務、留住大客戶，面對客戶的無理要求不惜放棄原則，違章操作。
4、審核風險
在辦理支付結(jié)算業(yè)務過程中，柜臺人員對支付憑證記載的要素審查不嚴、未按規(guī)定流程辦理支付結(jié)算業(yè)務，以及未嚴格執(zhí)行先收款后付款“銀行不墊款”的支付原則，均可能形成支付風險?？蛻纛A留印鑒做為銀行審核客戶辦理各項支付結(jié)算業(yè)務的支付依據(jù)，核驗印鑒真?zhèn)问前芽刂Ц讹L險的重要環(huán)節(jié)，但目前大部分行仍采用傳統(tǒng)的人工折角驗印來鑒別印鑒的真?zhèn)巍．敇I(yè)務量較大時，容易造成部分柜臺人員折角驗印流于形式，未嚴格進行雙人驗印，起不到應有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先進電子仿真技術(shù)偽造的足以以假亂真的客戶印鑒來辦理業(yè)務時，臨柜人員僅憑肉眼往往難以辨別真假印鑒的細微差別而形成審核風險。
5、人員管理及制度執(zhí)行風險
銀行柜臺支付結(jié)算風險大多來自人為的因素。一是會計人員政策水平低，專業(yè)技能差，加之勞動強度過大，導致工作質(zhì)量不高，柜臺操作行為不規(guī)范，形成差錯、失誤的風險。二是少數(shù)會計人員職業(yè)道德水準差，品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風險。四是制度執(zhí)行不到位，盡管現(xiàn)在銀行的制度建設相對健全，職責分工、操作流程都有具體明確的規(guī)定，但有些會計人員只講關(guān)系、協(xié)作，不講職責、原則，喪失了對違規(guī)導致風險的起碼警覺。如2009年初，湖北省潛江市財政局干部樊紅監(jiān)守自盜，竊取國庫資金落入法網(wǎng)。案犯樊紅原為潛江市國庫收付中心支付科副科長，該單位兼有集中收付與集中核算兩項職能，編制26人，內(nèi)設綜合、支付、專戶、會計和稽核五個科室，陜西省各級財政國庫執(zhí)行機構(gòu)設置比較近似。此案件中，樊紅能輕易地將580萬元巨款盜走，暴露出其單位管理混亂，資金監(jiān)管紀律嚴重缺失，內(nèi)控制度雖然不少，但是執(zhí)行不力，形同虛設，存在巨大漏洞。
二、加強柜臺支付結(jié)算風險管理的防范對策
1、重視和樹立防范和化解風險的意識
銀行柜臺支付結(jié)算業(yè)務中的風險確實存在，一些潛在的風險已變成實實在在的資金損失?，F(xiàn)代金融業(yè)中，柜臺支付結(jié)算業(yè)務占銀行中間業(yè)務的比重越來越大。銀行應把銀行結(jié)算風險擺在風險管理的重要位置，從領(lǐng)導干部到基層工作人員應提高對銀行結(jié)算風險的認識，重視對銀行結(jié)算風險的管理和控制，將防范和化解結(jié)算風險的各項措施落到實處，有效推動銀行結(jié)算業(yè)務健康、快速的發(fā)展。下面這個案例說明了樹立防范風險的重要性：兩年前，有一自稱美籍華人者來某分行洽談，稱其要對該市進行投資，計劃為5億美元，提出要在**行開立賬戶專門用于接收境外匯入的外幣資金，并且要求**行同時按其提供的文本出具英文書面證明，大意為：銀行承諾同意接受5億美元投資外匯；某公司已經(jīng)開立了用于接收上述資金的專門賬戶，并列明具體賬號；銀行承諾對匯入資金進行安全監(jiān)管，并且如果監(jiān)管不力，銀行承擔責任。該市分行把握不準，向法律部咨詢可否出具上述證明。法律部答復，該筆業(yè)務中來人對于外匯入境、劃轉(zhuǎn)、支用等描述過于簡單、隨意，且其根本目的在于獲得銀行同意接收資金和監(jiān)管資金的證明，這與通常的業(yè)務操作十分不符，因此判斷很可能是一宗“三角式詐騙”。后來該市分行進一步向當?shù)赝鈪R管理局咨詢，得到的答復意見和法律部一致。
2、完善管理制度
加大制度的執(zhí)行力是防范和控制前臺業(yè)務操作風險的一項基礎工作，也是基本要求。從管理制度建設上講，首要的是組織管理制度，應當改變目前多級、多頭管理風險的模式，建立集中、垂直、相對獨立的風險管理體制。由總行集中統(tǒng)一實施風險政策，制度的制定和監(jiān)督執(zhí)行。不論分支機構(gòu)有多少，管理層級有多少，分支機構(gòu)的區(qū)域差異有多大，全行必須統(tǒng)一業(yè)務操作規(guī)程和操作標準，必須集中行使風險管理職能。今年3月份，北京一中院審理的建行行長幫開發(fā)商騙開銀行承兌匯票4.56億元的案件充分說明了完善銀行管理制度的重要性。房地產(chǎn)開發(fā)商謝根榮通過假按揭“借”出6億多，建設銀行經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)支行行長顏林壯發(fā)現(xiàn)上當后，為保烏紗，繼續(xù)資金支持，并派人指導做假賬。導致謝根榮共從建設銀行北京市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)支行開具銀行承兌匯票累計金額達4.56億元，被貼現(xiàn)1.56億元，5.4768億余元無法歸還。
3、銀行柜臺支付結(jié)算突出科技支撐
高科技犯罪已成為涉及支付結(jié)算業(yè)務犯罪中的一個發(fā)展趨勢，用人工肉眼對“憑印鑒支取”的票據(jù)支付依據(jù)的審核辦法已落后于時代的發(fā)展步伐，仿真印鑒已構(gòu)成了對預留銀行印鑒的最大威脅。銀行應盡快研究新的支付依據(jù)，改變傳統(tǒng)的、易被偽造的預留銀行印鑒為支付依據(jù)的做法，利用現(xiàn)代科學技術(shù)開發(fā)、研制防假識假的檢測儀器，改變完全依靠人工識假辨假的方式。實現(xiàn)從最基層業(yè)務人員到最高決策層的各項業(yè)務操作都在系統(tǒng)上完成，保證每項業(yè)務的“公開透明、依法合規(guī)”最大限度的杜絕各種操作失誤和惡意欺詐導致的前臺業(yè)務操作風險損失。但是百密難免一疏，也不能完全信賴科技和計算機，今年以來先后發(fā)生的廣州“許庭”案、云南“何鵬”案、寧波“唐風軍、唐風光”兄弟案，均因銀行ATM出現(xiàn)故障或銀行系統(tǒng)程序出錯，而被當事人惡意取款所引起。
4、加強柜臺人員隊伍的建設
加強隊伍建設，柜臺支付結(jié)算風險的產(chǎn)生很大程度上與“人”的因素有關(guān)。用“蘋果效應”來比喻銀行的人際關(guān)系問題很貼切，當一箱蘋果中有了一個壞蘋果時，若不把它找出來扔掉，最后整箱蘋果都會壞掉。一是科學設置崗位和人員安排，將思想品德良好、具有一定的支付結(jié)算業(yè)務知識和風險防范意識的人員安排到支付結(jié)算業(yè)務崗位；二是加強對銀行結(jié)算人員的業(yè)務技能培訓，特別要對一線臨柜人員進行票據(jù)詐騙手法，偽造、變造票據(jù)的主要特征，犯罪分子的作案手段以及真票據(jù)樣式、暗記等票據(jù)防偽技術(shù)的業(yè)務培訓。還可邀請公安部門傳授鑒定票據(jù)字跡的方法，全面掌握票據(jù)真假查驗的工作程度和結(jié)算操作規(guī)程，把業(yè)務處理的審慎性和效率性有機結(jié)合起來。
5、加強柜臺支付結(jié)算業(yè)務的監(jiān)管力度
一是銀行要嚴格票據(jù)市場準人和退出管理。加強對支票戶開戶資料的審查，嚴格控制對開戶單位出售的支票數(shù)量；嚴格簽發(fā)銀行匯票的條件，對不符合要求的分支機構(gòu)，堅決不準其簽發(fā)銀行匯票。二是監(jiān)管部門應加大對支付結(jié)算業(yè)務的監(jiān)管力度。對于承兌銀行承兌匯票而又不守信用的銀行，其管轄行應取消其承兌匯票的權(quán)限。對于內(nèi)部管理混亂、不按規(guī)定清算資金、發(fā)生支付危機的銀行，相關(guān)金融監(jiān)管部門應取消其簽發(fā)銀行匯票資格。