結(jié)算審計(jì)的流程精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

[關(guān)鍵詞]工程結(jié)算；審計(jì)；職責(zé)；變更管理

隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，教育系統(tǒng)的基本建設(shè)投資不斷增加。為了提高建設(shè)資金使用效率，控制工程造價(jià)，教育部文件要求高校審計(jì)部門加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)，未經(jīng)過(guò)結(jié)算審計(jì)的建設(shè)工程，財(cái)務(wù)部門不予支付工程尾款。因此，許多高校在工程項(xiàng)目施工承包合同的專用條款中，明確寫(xiě)明“該工程的結(jié)算價(jià)款以學(xué)校審計(jì)部門審定的工程結(jié)算價(jià)款為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門以此為依據(jù)支付工程款?！边@就意味著，學(xué)校審計(jì)部門乃至其委托的具有造價(jià)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)參與到了由學(xué)?；ㄌ帪楣芾碇黧w的建設(shè)工程相關(guān)管理中，那么，基建處在這種管理模式中充當(dāng)什么角色，具有什么職責(zé)？配合審計(jì)工作把控的重點(diǎn)是什么？

一、基建處在工程結(jié)算審核中缺位或不到位，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)工作戰(zhàn)線漫長(zhǎng)，效率低下、質(zhì)量不高

通常，基建處是高校負(fù)責(zé)校舍擴(kuò)建、基礎(chǔ)設(shè)施改造的主責(zé)部門。目前，大多高?；ㄌ幉扇№?xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制的項(xiàng)目管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程、全方位管理，即從立項(xiàng)到竣工交付使用全過(guò)程，從工程質(zhì)量、進(jìn)度控制、合同管理到造價(jià)控制進(jìn)行綜合管理。而結(jié)算審核是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是項(xiàng)目管理中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，更是項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人一項(xiàng)重要工作職責(zé)。但許多基建處管理人員在這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門的工作，不是基建處負(fù)責(zé)的內(nèi)容。認(rèn)識(shí)決定行動(dòng)，這種不正確的認(rèn)識(shí)，必然使得基建人員管理不到位或缺位，導(dǎo)致總包單位遞交的結(jié)算材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性出現(xiàn)問(wèn)題。

（一）結(jié)算書(shū)內(nèi)容不全面

一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由總包單位牽頭，分包單位和相關(guān)參建單位共同參與工程結(jié)算，最終由總包單位編制一套完整的工程結(jié)算書(shū)，結(jié)算書(shū)應(yīng)該包含建設(shè)項(xiàng)目所有的建設(shè)內(nèi)容。如果總包單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，或沒(méi)有相應(yīng)的授權(quán)，總包單位會(huì)按照自己的理解只完成自己承包范圍的工程結(jié)算。對(duì)于有專業(yè)分包部分的結(jié)算不予理睬，或者是總包一份結(jié)算書(shū)，分包一份結(jié)算書(shū)，總包沒(méi)能及時(shí)將分包結(jié)算整合進(jìn)項(xiàng)目的總體造價(jià)中。這樣一份工程結(jié)算書(shū)遞交到審計(jì)部門，待審計(jì)初審不過(guò)關(guān)再退回，再要求總包單位改進(jìn)或者重新編制，如果依舊沒(méi)有基建管理負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌，確定結(jié)算范圍和內(nèi)容，單憑總包一方的力量，很難把結(jié)算編制工作做好。

（二）工程變更等資料不夠真實(shí)、全面

施工過(guò)程中發(fā)生的工程變更是編制、審定工程結(jié)算的重要支撐依據(jù)，是工程項(xiàng)目管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)該有嚴(yán)格的變更審批程序。工程變更文件應(yīng)該有標(biāo)準(zhǔn)的格式文本。實(shí)際工作中，基建管理人員忙于協(xié)調(diào)項(xiàng)目進(jìn)度等事情，對(duì)工程變更停留于討論或在施工現(xiàn)場(chǎng)決定后，立刻執(zhí)行，沒(méi)有及時(shí)完善相應(yīng)的審批手續(xù)，結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)有的變更單，只有施工單位和監(jiān)理單位簽署，建設(shè)單位沒(méi)有簽署。為什么建設(shè)單位沒(méi)簽署，要幾方人員共同回憶確定。如果主要負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人發(fā)生變動(dòng)，變更事件無(wú)從回憶，容易演變成扯皮事件。另外，基建管理人員不重視變更資料的保存和保管，出現(xiàn)丟失。結(jié)算時(shí)，審計(jì)人員只能審核施工單位手中的變更材料。在這種主動(dòng)權(quán)完全掌握在施工單位手里的情況下，算的只有是良心賬啦。

（三）竣工圖編制不規(guī)范

針對(duì)竣工圖編制格式和精細(xì)度，專門有一套建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際工作中，施工單位受利益最大化的意識(shí)驅(qū)動(dòng)往往對(duì)施工圖只稍加修改，或者僅編制增加工程量部分的圖紙，對(duì)減少工程量部分不予標(biāo)注。如果監(jiān)理單位未能將圖紙與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際核對(duì)，草草簽字，建設(shè)單位重視程度不夠，不認(rèn)真審核，只扮演搬運(yùn)工的角色，就會(huì)造成竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際不符被審計(jì)審核后再返工的現(xiàn)象。

二、基建管理部門加強(qiáng)施工過(guò)程管理，以積極的姿態(tài)協(xié)調(diào)參建單位，配合審計(jì)部門高質(zhì)量完成結(jié)算審計(jì)

高校的建設(shè)工程由基建處負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程的竣工結(jié)算審計(jì)。這種管理模式從本質(zhì)上講是加強(qiáng)投資控制，保證建設(shè)資金發(fā)揮應(yīng)有的效率，避免不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，也是防范高?；I(lǐng)域發(fā)生腐敗和的內(nèi)控手段。從實(shí)踐看，結(jié)算審計(jì)所涉及的工作內(nèi)容，與建設(shè)工程項(xiàng)目管理中造價(jià)控制中的結(jié)算審核，沒(méi)有很大區(qū)別。但其效力遠(yuǎn)比結(jié)算審核大，因?yàn)樗仙搅藢徲?jì)的高度。所以，基建部門要把控好以下工作重點(diǎn)，以積極的姿態(tài)全力配合審計(jì)部門做好結(jié)算審計(jì)。

（一）明確職責(zé)，規(guī)范竣工結(jié)算工作流程

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，基建處應(yīng)該組織相關(guān)參建單位開(kāi)展竣工結(jié)算編制工作。為保證竣工結(jié)算全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，避免隨意性，基建處應(yīng)委派專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，明確其職責(zé)。最好是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)，這樣做有兩個(gè)好處：一是全面了解項(xiàng)目情況，二是具備協(xié)調(diào)各方關(guān)系、推進(jìn)結(jié)算編制工作的能力。除明確專人負(fù)責(zé)外，基建處還要規(guī)范工作流程，具體包括：納入結(jié)算的工程范圍、具體要求、工作計(jì)劃、負(fù)責(zé)人等。工作計(jì)劃非常重要，結(jié)算編制工作計(jì)劃中要特別明確總的完成時(shí)間以及重要節(jié)點(diǎn)工作完成時(shí)間和責(zé)任人，以便隨時(shí)檢查落實(shí)情況。以計(jì)劃為抓手推進(jìn)工作，能起到事半功倍的效果。

（二）做好結(jié)算初步審核

按照結(jié)算工作流程，通常由總包單位依據(jù)自己的工作內(nèi)容和各分包結(jié)算書(shū)編制出工程結(jié)算報(bào)告。這份初始的結(jié)算報(bào)告不能由基建處管理人員轉(zhuǎn)手遞交給審計(jì)部門，而是要由基建處組織專門人員進(jìn)行初審。初審工作主要是兩項(xiàng)，其一是初步審核結(jié)算包含的內(nèi)容是否全面，其二是初步審核支撐材料是否真實(shí)準(zhǔn)確。如果基建處中有專職的造價(jià)管理人員，這個(gè)人不管是否在這個(gè)項(xiàng)目小組中，一定要參加。造價(jià)人員可以從計(jì)價(jià)組成的角度，初步核查是否存在漏項(xiàng)或計(jì)價(jià)嚴(yán)重失實(shí)。通過(guò)初審且總包單位已經(jīng)作了必要的調(diào)整和修改后，基建處負(fù)責(zé)人審定，形成正式完整的工程結(jié)算書(shū)，由基建處報(bào)送審計(jì)部門。

（三）認(rèn)真配合審計(jì)部門工作

目前，許多高校審計(jì)部門委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展此項(xiàng)工作。社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量強(qiáng)，業(yè)務(wù)數(shù)量多，大都希望在比較短的時(shí)間完成審計(jì)工作。這種思路對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)也是好事情，但給基建處的配合工作提出了較高的要求。所以，基建處要派專人、以積極的姿態(tài)全力配合，及時(shí)按照審計(jì)要求完善、補(bǔ)充各項(xiàng)結(jié)算資料。最好每周召開(kāi)一次協(xié)調(diào)會(huì)，處理審計(jì)單位與施工單位發(fā)生的爭(zhēng)議問(wèn)題，對(duì)每一項(xiàng)能夠及時(shí)解決的問(wèn)題，形成會(huì)議紀(jì)要。未能及時(shí)拍板的，約定一定的時(shí)間內(nèi)答復(fù)和確定。配合審計(jì)的同時(shí)，基建管理人員的協(xié)調(diào)能力也會(huì)得到鍛煉和提高。

（四）加強(qiáng)施工過(guò)程管理

建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前簽訂的合同、施工過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收、暫估價(jià)材料設(shè)備認(rèn)價(jià)、工程量確認(rèn)等文件是編制和審計(jì)工程結(jié)算的重要支撐材料和依據(jù)。上述過(guò)程文件簽訂是否規(guī)范、是否嚴(yán)格執(zhí)行直接影響結(jié)算審計(jì)工作的難度和質(zhì)量。所以，基建處要采取如下措施，做好與工程結(jié)算有關(guān)的各項(xiàng)管理工作。

（1）規(guī)范工程變更管理。規(guī)范工程變更要把握好兩方面：一是嚴(yán)格規(guī)范工程變更流程，尤其是涉及資金增加的變更，更要履行一定的工作程序。如要經(jīng)過(guò)專家和相關(guān)參加單位論證必要性和可行性、施工單位編制預(yù)算或估算價(jià)、相關(guān)材料齊全后，經(jīng)過(guò)基建處或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層決策，才能簽訂工程變更。二是每一份變更單，都要有相對(duì)應(yīng)的一份預(yù)算，基建處留存一套完整的變更單及預(yù)算資料。所有的變更單要按照專業(yè)分類編號(hào)整理，專人保管或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人妥善保管。

（2）規(guī)范合同簽訂和執(zhí)行。合同簽訂這個(gè)環(huán)節(jié)，要特別重視專用條款內(nèi)容。要在專用條款中寫(xiě)明確定主材暫定價(jià)的規(guī)則、流程，以及要求施工單位配合的申請(qǐng)、市場(chǎng)考察等。對(duì)于達(dá)到國(guó)家規(guī)定招標(biāo)規(guī)模要求的，專用條款應(yīng)寫(xiě)明建設(shè)單位應(yīng)參與招標(biāo)文件的審查、定標(biāo)等。合同執(zhí)行過(guò)程中，基建處管理人員要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況，需要修訂合同條款的，要及時(shí)修訂，避免結(jié)算審計(jì)時(shí)引起爭(zhēng)議。

第2篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

第一條本辦法適用于轄區(qū)內(nèi)主要以財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目。

第二條審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)局）是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督部門。基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算實(shí)行監(jiān)督審定制度，審計(jì)局負(fù)責(zé)具體工作的實(shí)施，建設(shè)單位、財(cái)政部門依據(jù)審計(jì)結(jié)果結(jié)付工程款。

第二章結(jié)算送審程序

第三條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，施工單位應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成竣工結(jié)算編制工作，并向建設(shè)單位遞交完整的結(jié)算資料。合同中沒(méi)有明確約定的，可認(rèn)為其期限為60天。

第四條建設(shè)單位收到施工單位的結(jié)算資料后應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、審查，對(duì)結(jié)算資料不完整或不符合要求的，應(yīng)督促施工單位補(bǔ)充完善。施工單位經(jīng)建設(shè)單位催促后14天內(nèi)仍未提供完整資料或沒(méi)有明確答復(fù)的，建設(shè)單位即可根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由施工單位自負(fù)。

第五條建設(shè)單位審查結(jié)束后填寫(xiě)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算送審聯(lián)系單》，對(duì)送審資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并將完整的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料送交規(guī)劃建設(shè)局（以下簡(jiǎn)稱規(guī)劃建設(shè)局）。

第六條未列入年度計(jì)劃的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)由建設(shè)單位按規(guī)定辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)。

對(duì)于送審金額超預(yù)算10%且絕對(duì)額在50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)說(shuō)明情況并辦理相關(guān)手續(xù)，由規(guī)劃建設(shè)局予以認(rèn)可。

第七條規(guī)劃建設(shè)局應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行初審，并簽署初審意見(jiàn)，初審結(jié)果由規(guī)劃建設(shè)局、建設(shè)單位、施工單位三方簽字確認(rèn)。

第八條規(guī)劃建設(shè)局在初審結(jié)束后，應(yīng)簽署初審意見(jiàn)書(shū)。15天內(nèi)將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料送交審計(jì)局。審計(jì)局對(duì)規(guī)劃建設(shè)局送審資料進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)后，由交接雙方經(jīng)辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對(duì)個(gè)別因特殊情況而不完全具備送審條件的項(xiàng)目，需由施工單位出具書(shū)面情況說(shuō)明，經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)，規(guī)劃建設(shè)局同意后方可送審。

第三章結(jié)算資料要求

第十條工程竣工結(jié)算送審資料應(yīng)完整準(zhǔn)確、圖形清晰、字跡工整，有利于長(zhǎng)久保存。

第十一條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算送審資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)等；

2、施工合同、材料設(shè)備采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要等；

3、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程單、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證；

4、工程竣工驗(yàn)收證明；

5、工程竣工圖紙（含設(shè)計(jì)變更）；

6、工程造價(jià)結(jié)算書(shū)、工程量計(jì)算書(shū)及相應(yīng)的電子版文檔；

7、施工單位資質(zhì)證書(shū)、取費(fèi)證書(shū)（或計(jì)價(jià)手冊(cè)）；

8、其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

第十二條送審的竣工結(jié)算書(shū)應(yīng)由施工單位具有造價(jià)編審或執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員編制完成。竣工結(jié)算書(shū)封面要有工程名稱、編制日期、工程結(jié)算總造價(jià)、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經(jīng)審計(jì)局同意，任何單位和個(gè)人不得對(duì)送審金額或送審內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

第十四條現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)由施工單位、建設(shè)單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)由跟蹤審計(jì)人員簽字，才能作為工程結(jié)算的依據(jù)。簽證應(yīng)提供原件，如為復(fù)印件應(yīng)加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位公章。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證行為。

第四章結(jié)算審計(jì)內(nèi)容

第十五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實(shí)、合法、有效，是否與招標(biāo)文件一致；

2、隱蔽工程施工紀(jì)錄和驗(yàn)收簽證等手續(xù)是否完整、真實(shí)；

3、設(shè)計(jì)變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結(jié)算是否按設(shè)計(jì)變更、施工方案變更作相應(yīng)調(diào)整；

4、施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、業(yè)務(wù)范圍、計(jì)價(jià)手冊(cè)是否與結(jié)算工程相對(duì)應(yīng)；

5、竣工結(jié)算的結(jié)算方法、定額套用、費(fèi)用計(jì)取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標(biāo)文件一致，是否符合國(guó)家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項(xiàng)目費(fèi)是否與投標(biāo)文件、施工組織設(shè)計(jì)一致；

7、工程量的計(jì)算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實(shí)物一致，是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有無(wú)漏算、重算和錯(cuò)算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準(zhǔn)確；

9、材料（設(shè)備）、人工、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格是否合理準(zhǔn)確；

10、工程量清單報(bào)價(jià)項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致。

第五章結(jié)算審計(jì)實(shí)施

第十六條審計(jì)局根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目年度計(jì)劃成立審計(jì)組，實(shí)施結(jié)算審計(jì)。審計(jì)組針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工程特點(diǎn)，編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案。

第十七條審計(jì)局在實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位出具《審計(jì)通知書(shū)》。

第十八條審計(jì)組以合同、招標(biāo)文件規(guī)定的定額、計(jì)價(jià)方法為依據(jù)，根據(jù)市場(chǎng)供求變化和施工條件等因素實(shí)施初步審計(jì)，并根據(jù)工程實(shí)際情況進(jìn)行復(fù)核丈量，現(xiàn)場(chǎng)取證。

第十九條初步審計(jì)完成后，審計(jì)組內(nèi)部實(shí)行交叉復(fù)審，最后由稽查復(fù)審科實(shí)行復(fù)審。三級(jí)審核的每一流程均應(yīng)在《工程竣工結(jié)算審計(jì)流程表》上簽署相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

第二十條竣工結(jié)算審計(jì)的基本建設(shè)項(xiàng)目審定后，由建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)局三方在《基本建設(shè)項(xiàng)目審定單》上簽字蓋章認(rèn)可，委托審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)由受托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽字蓋章認(rèn)可。審計(jì)局出具相應(yīng)的竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告并送達(dá)建設(shè)單位、財(cái)政局、規(guī)劃建設(shè)局和相關(guān)單位。

第二十一條竣工結(jié)算審計(jì)從規(guī)劃建設(shè)局送審至出具征詢意見(jiàn)稿的時(shí)間原則上不得超過(guò)6個(gè)月。

第六章相關(guān)責(zé)任

第二十二條經(jīng)審定的基本建設(shè)項(xiàng)目，以施工單位初始送審額為計(jì)算基礎(chǔ)，審計(jì)核減率在10%以內(nèi)的（包括10%），審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)局承擔(dān)；審計(jì)核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內(nèi)的（包括10%）審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)局承擔(dān)，10%以上的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)；審計(jì)核減率在15%以上的，審計(jì)費(fèi)用由施工單位全額承擔(dān)。施工單位應(yīng)在工程竣工結(jié)算送審時(shí)就承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用填寫(xiě)《承諾書(shū)》。審計(jì)費(fèi)用按審計(jì)局的相關(guān)造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應(yīng)對(duì)竣工結(jié)算的真實(shí)性負(fù)責(zé)，杜絕高估冒算。對(duì)審計(jì)核減率超過(guò)30%以上的送審項(xiàng)目，審計(jì)局可建議規(guī)劃建設(shè)局取消該施工單位參與其他項(xiàng)目建設(shè)的資格，同時(shí)抄送監(jiān)察局備案。

第3篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

【關(guān)鍵詞】“先診療后結(jié)算”；醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；流程；措施

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷攀升，這與各個(gè)行業(yè)的飛速發(fā)展有著密切關(guān)系，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)方面也得到了更大的完善。醫(yī)院是社會(huì)發(fā)展中不可或缺的一部分，承擔(dān)著治病救人的崇高使命，然而如今人們的生活理念發(fā)生了變化，很多人越來(lái)越注重自身身體的健康，因此到醫(yī)院就診的人員數(shù)量近年來(lái)與日俱增，為了能夠更好的為人們服務(wù)，也為了能夠緊跟時(shí)展步伐，我國(guó)逐漸將“先診療后結(jié)算”模式應(yīng)用到了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，且取得了不錯(cuò)的成效。

二、“先診療后結(jié)算”的流程

在“先診療后結(jié)算”模式下，醫(yī)院必須規(guī)范流程以免在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，也為了避免發(fā)生混亂的情況，具體的流程如下：第一，當(dāng)患者第一次來(lái)到醫(yī)院就診時(shí)，導(dǎo)診可以指導(dǎo)其到結(jié)算中心辦理就醫(yī)卡，并在卡中預(yù)存預(yù)交金，之后工作人員為其建立賬戶，并打印憑條；第二，患者拿著就醫(yī)卡到掛號(hào)處，只需要講出要掛號(hào)的科室、醫(yī)生等方面信息后，窗口人員即能夠在就醫(yī)卡中劃去相應(yīng)的金額；第三，患者持就醫(yī)卡到醫(yī)生處就診，醫(yī)生會(huì)將患者的信息錄入到就醫(yī)卡中，包括所開(kāi)具的藥物名稱、數(shù)量等，完成此環(huán)節(jié)后患者可以帶著就診卡到藥房取藥，刷卡后藥房人員在就診卡中扣除相應(yīng)費(fèi)用；第四，當(dāng)患者確認(rèn)完成所有就醫(yī)事項(xiàng)后，可以拿著就醫(yī)卡到結(jié)算中心打印收據(jù)，并將預(yù)存金的剩余款額取出。

三、基于“先診療后結(jié)算”模式下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展至關(guān)重要，因此今后醫(yī)院在將“先診療后結(jié)算”模式應(yīng)用到實(shí)際后必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并成立審計(jì)部門，使審計(jì)部門的人員收入與醫(yī)院收入實(shí)現(xiàn)隔離，互不發(fā)生關(guān)系的情況下可以更好的提升審計(jì)人員的工作素養(yǎng)，以及審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性。鑒于我國(guó)很多醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于“先診療后結(jié)算”模式的認(rèn)知不夠，因此今后醫(yī)院應(yīng)為審計(jì)人員提供專門的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其提升審計(jì)專業(yè)能力和素養(yǎng)，另外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期抽查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須立刻采取措施。

2.完善醫(yī)院退費(fèi)管理

在“先診療后結(jié)算”模式中，退費(fèi)管理是十分重要的部分之一，不僅關(guān)系到醫(yī)院自身資金情況，也與患者的資金情況息息相關(guān)。在進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)退費(fèi)管理方面的控制，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)制定退費(fèi)制度，要求相關(guān)人員做好明細(xì)登記工作，完善門診收費(fèi)收據(jù)領(lǐng)用制度。加強(qiáng)醫(yī)院退費(fèi)管理后可以有效杜絕或減少醫(yī)院資金流失的情況出現(xiàn)，也能夠避免財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便為自己謀取不正當(dāng)利益，同時(shí)也是保證患者自身利益不受到侵害的重要途徑。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

如今已經(jīng)進(jìn)入信息化社會(huì)，信息化管理模式在各個(gè)領(lǐng)域均得到了廣泛應(yīng)用，且發(fā)揮了很好的效果，因此今后各個(gè)醫(yī)院也在加強(qiáng)信息化建設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)控制方面，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效減少財(cái)務(wù)人員的工作壓力，也能夠避免人為失誤而造成的資金損失，同時(shí)利于相關(guān)財(cái)務(wù)信息的查詢工作。我國(guó)目前在此方面應(yīng)用效果較為顯著的當(dāng)屬“就診卡”，“就診卡”的應(yīng)用避免了就醫(yī)人員二次掛號(hào)的麻煩，并且能夠?qū)⒁酝木驮\信息存入其中，就診時(shí)只需要將“就診卡”拿出來(lái)即能夠快速就診。另外，“就診卡”也是目前患者繳費(fèi)的重要工具，很多人會(huì)在就診卡中存入一定的費(fèi)用，需要進(jìn)行繳費(fèi)時(shí)刷卡即可。

4.強(qiáng)化醫(yī)院收費(fèi)窗口規(guī)范管理

為了確?！跋仍\療后結(jié)算”模式能夠在醫(yī)院中順利實(shí)施，醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收費(fèi)窗口的管理，具體可以從如下幾個(gè)方面著手：第一，加強(qiáng)收費(fèi)窗口人員的管理，要求所有人員持證上崗，并不斷提升服務(wù)質(zhì)量；第二，將稽核崗位與收費(fèi)崗位相分離，以便于能夠發(fā)揮監(jiān)督作用；第三，加強(qiáng)就診卡的結(jié)退管理，當(dāng)患者完成就醫(yī)到窗口退就診卡時(shí)，窗口人員必須對(duì)來(lái)人身份進(jìn)行核對(duì)；第四，建立交賬制度，窗口服務(wù)人員在完成一天的工作后需要與接班人員進(jìn)行對(duì)接，確保每筆收入都不會(huì)出現(xiàn)任何問(wèn)題。

5.建立誠(chéng)信系統(tǒng)

要使“先診療后結(jié)算”發(fā)揮出作用，首先需要使醫(yī)院與患者之間增加信任度，而要達(dá)到這一目的可以從如下幾個(gè)方面著手：第一，根據(jù)患者次數(shù)、時(shí)間以及具體的還款情況對(duì)患者進(jìn)行等級(jí)劃分，對(duì)于在結(jié)算階段投機(jī)取巧的患者應(yīng)列入黑名單，要求其必須以現(xiàn)金的形式支付；第二，醫(yī)院可以加強(qiáng)與銀行的合作，要求患者進(jìn)行銀行卡綁定，如此一來(lái)即使患者出逃，也可以在其銀行卡中扣除相應(yīng)的費(fèi)用。

四、總結(jié)

綜上所述，研究關(guān)于“先診療后結(jié)算”模式下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容具有十分重要的意義，其不僅關(guān)系到我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制方面的優(yōu)化和發(fā)展，也關(guān)系到醫(yī)院的整體發(fā)展，甚至與醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量方面息息相關(guān)。如今人們對(duì)各個(gè)方面的要求越來(lái)越高，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，醫(yī)院若要提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要不斷提升診療效果，也要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作，并將其與醫(yī)療服務(wù)方面有效結(jié)合起來(lái)，“先診療后結(jié)算”模式恰恰可以在此方面發(fā)揮很好的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐永紅. 實(shí)施“門診患者醫(yī)保持卡實(shí)時(shí)結(jié)算”的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J]. 中國(guó)當(dāng)代醫(yī)藥，2012，08：155-157.

第4篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià);審計(jì);問(wèn)題;措施

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）31-0129-02

前言

電力企業(yè)的工程建設(shè)一般具有投資金額多、流程環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)。因此，在電力工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，需要多方面、全過(guò)程的進(jìn)行審查，從而能夠進(jìn)一步規(guī)范工程項(xiàng)目管理，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)控制度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，提高投資效益和資金使用效果。

一、工程審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.工程設(shè)計(jì)深度不夠。項(xiàng)目概算以初步設(shè)計(jì)圖紙?zhí)峁┰O(shè)備設(shè)施數(shù)量、建筑安裝工程量為基礎(chǔ)計(jì)算，再綜合項(xiàng)目建設(shè)其他費(fèi)用得出。設(shè)計(jì)質(zhì)量直接影響概算質(zhì)量，設(shè)計(jì)深度直接影響到概算的正確性，如設(shè)計(jì)粗糙，就很可能造成概算漏項(xiàng)，設(shè)備材料型號(hào)、品牌難以確定，概算難以恰當(dāng)計(jì)價(jià)。設(shè)計(jì)概算是控制投資規(guī)模和工程造價(jià)的主要依據(jù)，也是撥款的依據(jù)?？梢?jiàn)概算在建設(shè)過(guò)程中的重要性，有必要適當(dāng)介入工程概算審查。而工程審計(jì)人員往往無(wú)法對(duì)工程方案的通過(guò)與否進(jìn)行干預(yù)，也不能及早參與到項(xiàng)目方案的制定、審查過(guò)程中，因而會(huì)造成工程總成本的估計(jì)和計(jì)算不準(zhǔn)確，也為日后的審計(jì)工作帶來(lái)了困難。

2.合同管理不規(guī)范。工程合同管理也存在一些問(wèn)題：一是合同對(duì)于工程計(jì)價(jià)方式不明確，約定條款不完善。如合同約定采用固定總價(jià)方式，但合同中對(duì)甲方確認(rèn)的變更工程量執(zhí)行哪類定額及取費(fèi)、調(diào)差標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容卻未明確，導(dǎo)致甲乙雙方互相扯皮。二是合同文本缺乏統(tǒng)一管理，存在丟失現(xiàn)象，導(dǎo)致工程結(jié)算或解決爭(zhēng)議時(shí)沒(méi)有依據(jù)。三是招標(biāo)預(yù)算編制不全面，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口。招標(biāo)預(yù)算未嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，以估算代預(yù)算等;這些都會(huì)給工程結(jié)算留下了許多漏洞、隱患，也是引起工程計(jì)價(jià)高估冒算的重要原因之一，增加了實(shí)際結(jié)算審核的難度。

3.全過(guò)程管理尚不到位。工程實(shí)施中，建設(shè)單位與監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工單位之間的溝通相對(duì)較少，工程監(jiān)理單位也只局限于施工階段的質(zhì)量和進(jìn)度管理，很少介入投資造價(jià)分析。同時(shí)設(shè)計(jì)單位很少介入現(xiàn)場(chǎng)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)深度不夠，現(xiàn)場(chǎng)簽證過(guò)多，從而使得最終工程造價(jià)和合同價(jià)相差較大。如果現(xiàn)場(chǎng)管理不到位，還會(huì)出現(xiàn)工程簽證水分較大等情況，工程計(jì)價(jià)產(chǎn)生高估冒算的情況就在所難免了，這些都會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很大阻力。

4.審計(jì)人員技術(shù)水平有待提高。有些審計(jì)人員的政治素質(zhì)、理論水平、業(yè)務(wù)技能、知識(shí)結(jié)構(gòu)、知識(shí)范圍不能滿足審計(jì)工作的需要，審計(jì)方法和手段還有待改進(jìn)和創(chuàng)新，這些都在一定程度上影響工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)的對(duì)策

1.提前介入工程項(xiàng)目。 要實(shí)現(xiàn)保障企業(yè)依法建設(shè)、提高工程投資效益目標(biāo)，內(nèi)審部門需從縱向延伸工程造價(jià)審計(jì)范圍，了解建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施情況。審計(jì)人員要提前介入到設(shè)計(jì)概算審計(jì)，改變以往完工后僅僅進(jìn)行竣工結(jié)算或決算審計(jì)的做法。審計(jì)人員根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、進(jìn)度、存在問(wèn)題，宜在工程招標(biāo)之前就介入工程建設(shè)管理，審查項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等情況，實(shí)現(xiàn)工程概算、招標(biāo)、預(yù)算、合同、結(jié)算、決算等全過(guò)程重點(diǎn)審核。

2.加強(qiáng)事中、事后審計(jì)力度。施工過(guò)程中，要求審計(jì)人員對(duì)工程的總體概況和進(jìn)展程度有所了解，向其他職能部門調(diào)查了解，深入現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程量，確保工程結(jié)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)要仔細(xì)審查報(bào)審的結(jié)算資料，包括施工合同、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，結(jié)合施工圖紙等資料審查報(bào)審結(jié)算中是否存在高套定額或者多算工程量等問(wèn)題。

3.加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)。審計(jì)人員要加強(qiáng)與職能部門的溝通、協(xié)調(diào)，以得到單位職能部門的支持。同時(shí)，審計(jì)人員也要把審計(jì)暴露出來(lái)的問(wèn)題及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)主管部門，以便及時(shí)修訂工程建設(shè)的相關(guān)制度、完善流程中的不足，以促進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

4.統(tǒng)籌安排審計(jì)資源。采取內(nèi)部審計(jì)和外部（委托）審計(jì)相結(jié)合，以解決審計(jì)力量嚴(yán)重不足的問(wèn)題。采取委托審計(jì)，是解決當(dāng)前項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重、工作量大、審計(jì)力量明顯不足的快捷方法;可減輕審計(jì)人員工程審計(jì)的壓力，讓審計(jì)人員從繁重的審計(jì)任務(wù)中騰出一部分時(shí)間和精力從事機(jī)關(guān)日常管理工作、對(duì)下屬單位工作進(jìn)行督促檢查、修訂完善各種制度和辦法，以便不斷提高單位工程管理水平。

5.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，很大程度取決于審計(jì)人員的技術(shù)能力和職業(yè)道德水平，較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計(jì)人員必備的條件。首先，工程造價(jià)審計(jì)人員必須熟悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和公司系統(tǒng)內(nèi)部各類流程制度，不斷提升專業(yè)理論水平。其次，審計(jì)人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法。通過(guò)與建設(shè)單位、施工單位等建立良好的溝通機(jī)制，做到換位思考，在發(fā)揮監(jiān)督作用的同時(shí)更好地發(fā)揮服務(wù)作用。第三，審計(jì)人員要深化成果運(yùn)用，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，要第一時(shí)間通知施工單位關(guān)注該類問(wèn)題，舉一反三，做到“邊審計(jì)，邊預(yù)警，邊整改”，同時(shí)給建設(shè)單位提出合理的審計(jì)建議，督促其從制度、流程、管控等方面建立長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，實(shí)施對(duì)項(xiàng)目管理的有效控制從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是工程審計(jì)工作追求的目標(biāo)。審計(jì)部門要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，以提高自身的人員素質(zhì)為前提，全方位、全過(guò)程地跟蹤審計(jì)，從而有效促進(jìn)工程的規(guī)范管理。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

作者：霍旋 單位：審計(jì)署駐長(zhǎng)春特派辦

在對(duì)A市審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，通過(guò)調(diào)閱報(bào)表等資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)奇怪的現(xiàn)象，一是截至審計(jì)日，A市社保財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)欠費(fèi)總計(jì)3億余元，并且多年只是在相當(dāng)小的區(qū)間窄幅變動(dòng)，經(jīng)過(guò)向前追溯發(fā)現(xiàn)這3億元欠費(fèi)基本上是2003年以前的欠費(fèi)。這一現(xiàn)象意味著2004年以后所有企業(yè)都按時(shí)足額繳納了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，征繳率理論上應(yīng)達(dá)到100%，即使沒(méi)有惡意偷逃繳費(fèi)的企業(yè)，難道那些經(jīng)營(yíng)狀況不佳的企業(yè)也都能正常繳費(fèi)嗎?實(shí)在有悖常理。二是近3年來(lái)的考核計(jì)劃中，有關(guān)部委給A市下達(dá)的清欠任務(wù)均為7000萬(wàn)元，應(yīng)繳額和實(shí)繳額每年都在變動(dòng)，清欠任務(wù)卻無(wú)一點(diǎn)變化。步驟二:分析業(yè)務(wù)流程，切中作弊環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度測(cè)評(píng)是一種常用的審計(jì)方法，即要從內(nèi)控制度的健全性、有效性看是否存在薄弱環(huán)節(jié)。在查證欠費(fèi)問(wèn)題過(guò)程中，了解分析其業(yè)務(wù)管理流程，才能有效切中其違規(guī)操作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是確定特殊時(shí)點(diǎn)為重點(diǎn)審計(jì)時(shí)點(diǎn)。如A市實(shí)例，2004年后賬表上再無(wú)新增欠費(fèi)企業(yè)，額度少有變化，則確定2004年為重點(diǎn)審計(jì)時(shí)點(diǎn)。二是通過(guò)座談、調(diào)閱檔案資料等方式，研究分析重點(diǎn)時(shí)點(diǎn)前后業(yè)務(wù)流程變化。A市社保部門在2004年后將原有征收方式改為“據(jù)實(shí)結(jié)算”方式，實(shí)行這種方式的初衷是為了便于五險(xiǎn)統(tǒng)一征收，提高保費(fèi)征繳率，核心是以人為單位繳納保費(fèi)，對(duì)足額繳費(fèi)的登記參保人員辦理繳費(fèi)結(jié)算，但是對(duì)不能足額繳費(fèi)的一律不辦理繳費(fèi)結(jié)算，按“中斷繳費(fèi)”管理。三是分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切中作弊手段。在審計(jì)中，我們常常發(fā)現(xiàn)有些制度看上去無(wú)懈可擊，實(shí)際卻有意無(wú)意地預(yù)留了操作空間。

A市社保部門相關(guān)人員解釋說(shuō)，按照中斷繳費(fèi)管理，就不存在欠費(fèi)問(wèn)題。通過(guò)分析，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了其偷換概念的邏輯，即使按照“中斷繳費(fèi)”管理，社保部門也需掌握企業(yè)應(yīng)繳數(shù)額和中斷繳費(fèi)額，否則企業(yè)補(bǔ)繳以前年度保費(fèi)時(shí)將無(wú)法核定應(yīng)補(bǔ)繳數(shù)額。而且，如沒(méi)有欠費(fèi)，意味著理論上A市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳率連年為100%，這與社保部門提供的征繳率也是不相符的。因此，在中斷繳費(fèi)的名義下，其實(shí)質(zhì)還是欠費(fèi)，當(dāng)然仍舊按照欠費(fèi)管理，也應(yīng)該按照財(cái)務(wù)制度將所有保費(fèi)欠繳額計(jì)入財(cái)務(wù)賬表中去。根據(jù)其業(yè)務(wù)流程，我們發(fā)現(xiàn)該社保部門主要的違規(guī)操作環(huán)節(jié)在于將企業(yè)和個(gè)人欠費(fèi)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中計(jì)入中斷繳費(fèi)進(jìn)行備查管理，而未計(jì)入財(cái)務(wù)賬表中，將欠費(fèi)的個(gè)體數(shù)據(jù)隱藏在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)。步驟三:取證突破，挖掘背后原因。審計(jì)工作遵從實(shí)質(zhì)重于形式的原則，在查出是什么之后，還要知道為什么，在表象背后要深入挖掘原因，而由于被審計(jì)對(duì)象往往要故意規(guī)避其主觀因素，因此受審計(jì)手段所限，挖掘原因也是最難取證的部分。通常，在被審計(jì)對(duì)象不予積極配合，我們無(wú)法獲取直接證據(jù)的情況下，需要從曲線取證。在A市審計(jì)中，在審計(jì)人員初步抓住線索后，社保部門開(kāi)始消極配合，連據(jù)實(shí)結(jié)算的正式文件也不予提供，對(duì)實(shí)行這種方式的原因更是三緘其口。審計(jì)組成員另辟蹊徑，到檔案處調(diào)閱了歷年的收發(fā)文件，尤其是實(shí)行“據(jù)實(shí)結(jié)算”管理方式前后的收發(fā)文件，了解實(shí)行“據(jù)實(shí)結(jié)算”管理方式的原因和實(shí)際要解決的問(wèn)題。步驟四:利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，審查全部欠費(fèi)額。受審計(jì)人力和時(shí)間所限，審計(jì)人員通過(guò)抽查延伸企業(yè)的方式只能核實(shí)出部分欠費(fèi)問(wèn)題，而對(duì)于社保部門用計(jì)算機(jī)處理記載的眾多中斷繳費(fèi)記錄來(lái)講，可謂是滄海一粟，并不能反映其全貌。此時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)這種現(xiàn)代審計(jì)方法，提高審計(jì)覆蓋面和審計(jì)效率。一是可以正面要求被審計(jì)對(duì)象演示操作過(guò)程，即登錄社保經(jīng)辦的前臺(tái)操作系統(tǒng)，將企業(yè)和個(gè)人發(fā)生欠費(fèi)時(shí)如何在系統(tǒng)內(nèi)繞開(kāi)賬表上應(yīng)征保費(fèi)額、應(yīng)收欠費(fèi)額的數(shù)據(jù)抓取，而只計(jì)入至中斷繳費(fèi)備查;二是審計(jì)組利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)，到后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢并下載數(shù)據(jù)，利用企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)單位參保表、人員參保表以及欠繳備查表等基礎(chǔ)表格，將“單位參保表”與“欠繳備查表”通過(guò)“參保單位編號(hào)”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成“企業(yè)欠費(fèi)情況表”，按照“欠繳金額”字段匯總“企業(yè)欠繳金額”;同理，將“人員參保表”與“個(gè)人應(yīng)繳實(shí)繳表”通過(guò)“參保人員編號(hào)”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成“個(gè)人繳費(fèi)分析表”，匯總個(gè)人部分欠繳額度。三是依循企業(yè)或職工本人不足額繳費(fèi)則不能辦理退休手續(xù)的原則，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)是否存在人為更改系統(tǒng)欠費(fèi)標(biāo)識(shí)等現(xiàn)象。

通過(guò)以上審計(jì)步驟和方法，審計(jì)人員將快速發(fā)現(xiàn)一點(diǎn)，抓取線索，在審計(jì)人員和時(shí)間有限的情況下，對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理中存在的隱藏欠費(fèi)問(wèn)題予以有效查處，進(jìn)一步促進(jìn)社保部門及時(shí)足額征收保險(xiǎn)費(fèi)，真實(shí)反映企業(yè)和個(gè)人欠費(fèi)額度，真實(shí)反映征繳工作全貌，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)及時(shí)足額上繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，切實(shí)維護(hù)企業(yè)職工權(quán)益，進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)主管部門加大檢查力度，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)好國(guó)家社會(huì)保障政策，促進(jìn)社會(huì)和諧。

第6篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

摘要：為了確保建設(shè)項(xiàng)目投資的真實(shí)性與合法性，建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)是必不可少的重要環(huán)節(jié)。本文從建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的現(xiàn)狀分析出發(fā)，在此基礎(chǔ)上提出一些改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 ：建設(shè)工程；結(jié)算審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的進(jìn)一步深化，各類由政府投資主導(dǎo)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金量呈現(xiàn)逐年攀升的局面，建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的工作量日益加大。客觀來(lái)看，建設(shè)工程結(jié)算涉及到參與項(xiàng)目建設(shè)的各方經(jīng)濟(jì)利益，再加之工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的招投標(biāo)、合同簽訂、施工過(guò)程等環(huán)節(jié)都存在著很多的不確定因素，客觀上更加大了工程結(jié)算審計(jì)的難度。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)，主要依據(jù)是工程竣工資料，并在此基礎(chǔ)上對(duì)承包方編制的工程結(jié)算各個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行詳細(xì)審查。建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)不僅是核實(shí)工程造價(jià)的有力途徑，同時(shí)也對(duì)提高工程竣工結(jié)算質(zhì)量有著積極意義。工程結(jié)算審計(jì)關(guān)系到建設(shè)雙方的實(shí)際利益，在審計(jì)工程中，由于審計(jì)人員的專業(yè)水平、立場(chǎng)、目的等均有不同，因此審計(jì)結(jié)果也存在一定的差異。這類差異在一定的區(qū)間內(nèi)可以認(rèn)為是合理的，但是如果差距過(guò)大，則可能存在故意壓低造價(jià)、高估冒算等情況。

二、建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）建設(shè)單位簽證管理混亂

建設(shè)單位普遍存在簽證管理混亂的情況，不僅加大了結(jié)算審計(jì)工作的難度，同時(shí)也影響了結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性。簽證管理上突出的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：首先，現(xiàn)場(chǎng)管理人員缺乏對(duì)定額費(fèi)用的全面了解，對(duì)一些原本包括在施工合同中的工程定額仍舊辦理簽證，造成了重復(fù)計(jì)算，工程造價(jià)被人為增高。其次，現(xiàn)場(chǎng)簽證管理松懈，一些現(xiàn)場(chǎng)管理人員在沒(méi)有到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)的情況下，就辦理了簽證，十分容易造成簽證內(nèi)容與實(shí)際情況不相符合。最后，簽證內(nèi)容不規(guī)范，隨意性大。一些建設(shè)單位的簽證單號(hào)并不連續(xù)，有的甚至連編號(hào)都沒(méi)有。在結(jié)算依據(jù)方面，有的采用簽證單的第一聯(lián)，有的采用復(fù)印件。在簽證內(nèi)容方面，常常出現(xiàn)要素不完整的情況，比如缺少價(jià)格或者工程量等等。

（二）結(jié)算送審資料不完整

送審資料的完整程度直接決定了工程結(jié)算審計(jì)的效率和效果。完整規(guī)范的送審資料不僅能夠大大節(jié)約審計(jì)的時(shí)間，同時(shí)還能夠提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。然而，在實(shí)際工作中，很多建設(shè)單位都不能提供出一份完整規(guī)范的送審資料。缺少施工圖、審計(jì)變更單、核價(jià)通知單、簽證單等情況時(shí)有發(fā)生，對(duì)于實(shí)施招投標(biāo)的項(xiàng)目，相關(guān)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、報(bào)價(jià)文件等資料也時(shí)常出現(xiàn)缺失。

（三）缺乏對(duì)工程實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)的勘察

在分析工程結(jié)算審計(jì)工作存在的問(wèn)題中發(fā)現(xiàn)，一些審計(jì)人員對(duì)于工程建設(shè)方面的相關(guān)知識(shí)了解的比較少，如果建設(shè)單位缺乏有效的監(jiān)督，那么多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額等情況一旦發(fā)生，結(jié)算審計(jì)人員也難以發(fā)現(xiàn)。通常來(lái)說(shuō)，工程結(jié)算審計(jì)人員的審計(jì)依據(jù)往往都是來(lái)自建設(shè)單位報(bào)送的相關(guān)結(jié)算資料，相對(duì)來(lái)說(shuō)缺乏實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘查，一些審計(jì)人員甚至在不了解工程圖紙和主要建設(shè)材料的基礎(chǔ)上就進(jìn)行審計(jì)底稿編制工作，導(dǎo)致工程結(jié)算審計(jì)的結(jié)果失真。

三、改進(jìn)建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)的主要措施

（一）進(jìn)一步完善現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度

為了確保施工現(xiàn)場(chǎng)簽證管理的有序高效，施工過(guò)程中必須進(jìn)一步完善現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度。在具體的施工過(guò)程中，涉及到的簽證內(nèi)容加多，變更也時(shí)有發(fā)生，沒(méi)有明顯的規(guī)律可以歸納總結(jié)，因此控制工程造價(jià)的難度較高。面對(duì)這種客觀情況，工程建設(shè)單位應(yīng)該成立專門管理簽證及工程設(shè)計(jì)變更的管理機(jī)構(gòu)，完善相關(guān)制度，根據(jù)工程實(shí)際建設(shè)情況和需要制定規(guī)則和詳細(xì)的注意事項(xiàng)，改變過(guò)去隨意變更設(shè)計(jì)圖紙、增減用料等現(xiàn)象，讓設(shè)計(jì)變更和簽證工作做到有章可依。對(duì)于重大的設(shè)計(jì)變更，建設(shè)單位應(yīng)該首先進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)經(jīng)濟(jì)研究，在詳細(xì)的可行性論證之后再做出最后的決策，如果同意變更，還需做好相關(guān)半成品、未使用材料的回收工作。在工程簽證方面，各個(gè)流程辦理都需要嚴(yán)格按照制度規(guī)定的時(shí)間、程序和內(nèi)容進(jìn)行，以便提高簽證工作量的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（二）建立健全資料管理制度

報(bào)送資料的完整、有效、真實(shí)是做好建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有規(guī)范的資料報(bào)送程序，才有可能幫助工程結(jié)算審計(jì)工作得出科學(xué)、可信的審計(jì)結(jié)果。提高建設(shè)項(xiàng)目資料報(bào)送的規(guī)范程度，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，盡快建立健全針對(duì)工程結(jié)算資料的收藏、管理和借閱制度，組建專門的人員和部門對(duì)工程結(jié)算資料進(jìn)行日常管理，主要涉及收集、整理、分類、保管等內(nèi)容。其次，建設(shè)管理單位應(yīng)該將對(duì)工程結(jié)算資料的口頭管理指令轉(zhuǎn)化為可供量化的書(shū)面指令，尤其要重視對(duì)竣工圖紙的審查。通常來(lái)說(shuō)，用于最后工程結(jié)算審計(jì)的竣工圖必須有相關(guān)人員及單位的專用章和簽字，除此之外，類似圖紙會(huì)審記錄、單位施工指令、設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容都需要在竣工圖紙上有所體現(xiàn)，相關(guān)要素不完整的資料不予辦理工程結(jié)算送審手續(xù)。最后，工程結(jié)算資料的送審應(yīng)該由建設(shè)單位總體負(fù)責(zé)，并且應(yīng)該一次性送審，如沒(méi)有不可抗力因素的存在，工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中不再接收其他資料。

（三）加大現(xiàn)場(chǎng)審核力度

基建工程審計(jì)務(wù)必進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，才有可能獲得第一手的資料，從而提高審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。首先，審計(jì)人員應(yīng)該盡可能的進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)完成實(shí)物盤點(diǎn)與和對(duì)，主要關(guān)注材料品牌、質(zhì)量、規(guī)格等是否與送審資料相符，對(duì)價(jià)格超過(guò)預(yù)算過(guò)多的材料要與供應(yīng)商取得進(jìn)一步的聯(lián)系，將關(guān)注的問(wèn)題一一了解證實(shí)。其次，要加強(qiáng)對(duì)送審資料的驗(yàn)收與審核，應(yīng)該要求送審單位完整提供由財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)的材料明細(xì)，必要時(shí)可以要求單位財(cái)務(wù)部門的復(fù)查和審核。審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)雙方共同簽訂的合同及發(fā)票原件，再輔之以現(xiàn)場(chǎng)審核獲取的相關(guān)證據(jù)和記錄，對(duì)建設(shè)過(guò)程中材料、人工的價(jià)格進(jìn)行全面核實(shí)，如果一旦發(fā)現(xiàn)價(jià)格不吻合，型號(hào)不匹配、以次充好、高估冒算等情況，應(yīng)該立即查清原因并及時(shí)糾正。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)工作不僅僅只需要關(guān)注最終審計(jì)金額的具體數(shù)據(jù)，更為重要的是在審計(jì)工程中要積極發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)工作中管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)建設(shè)雙方共同在管理工作上不斷提高。鑒于此，在保障審計(jì)資源充足的情況下，應(yīng)當(dāng)針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展跟蹤審計(jì)，以便確保各個(gè)階段的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)都能做到合法合規(guī)，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]田斌.建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)基本原則淺析[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2013(4).

第7篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；竣工結(jié)算；工程量；審計(jì)；清單計(jì)價(jià)；分析

當(dāng)施工單位完成合同中規(guī)定的承包工程時(shí)，施工單位需要經(jīng)建設(shè)單位以及相關(guān)部門進(jìn)行合格驗(yàn)收，當(dāng)驗(yàn)收手續(xù)完成之后，需要根據(jù)施工中的設(shè)計(jì)、簽證、預(yù)算、材料結(jié)算等多份資料根據(jù)相關(guān)規(guī)定與建設(shè)企業(yè)單位進(jìn)行工程竣工價(jià)款結(jié)算?？⒐そY(jié)算審計(jì)不但是工程造價(jià)確定的重要依據(jù)，還能直觀反映出建筑工程的投資效益。雖然結(jié)算工作有著十分重要的意義，但在實(shí)際操作中，仍然存在很多問(wèn)題阻礙著竣工審計(jì)工作的科學(xué)高效實(shí)施，因此必須針對(duì)竣工審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，采取科學(xué)有效的解決辦法，使竣工結(jié)算工作可以更加高效進(jìn)行，使其更加準(zhǔn)確合理地確定建筑工程的實(shí)際造價(jià)，并有效地實(shí)現(xiàn)建筑項(xiàng)目的目標(biāo)管理。

一、工程概況

1.審計(jì)的基本內(nèi)容

2013年5月5日至14日對(duì)越南華瑞三期廠房及室外附屬工程進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)的廠房工程位于海陽(yáng)開(kāi)發(fā)區(qū)越南華瑞新廠區(qū)二期工程旁邊，建筑面積約3500平方，鋼架結(jié)構(gòu)，無(wú)吊頂，屋面采用保溫棉隔熱，配套設(shè)施有：洗手間、道路及上下水、吃飯間及過(guò)路雨棚。

本工程原投標(biāo)報(bào)價(jià)四家，分別為：升龍紅河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鷹公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最終由升龍紅河建筑公司接標(biāo)，讓利后合同價(jià)格為11，033，00，000越盾

合同規(guī)定結(jié)算方式：廠房、洗手間、吃飯間及過(guò)路雨棚工程為總價(jià)包干；上下水及道路工程為按實(shí)結(jié)算。合同外增加項(xiàng)目有：電氣工程及消防報(bào)警系統(tǒng)，老廠房維修項(xiàng)目。

2.審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和爭(zhēng)議

1）廠房地基增加沙回填約1000立方，決算價(jià)格159，066，000越盾。因廠房現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際沙回填厚度約35cm，施工方所報(bào)預(yù)算中沙回填厚度約15cm，按合同規(guī)定廠房為包干價(jià)，最終雙方協(xié)商按差額工作量的40%補(bǔ)償施工方。

2）決算價(jià)格爭(zhēng)議。本次按實(shí)結(jié)算項(xiàng)目?jī)r(jià)格，施工方是按人工、機(jī)械費(fèi)費(fèi)率按中標(biāo)價(jià)，材料價(jià)按原預(yù)算價(jià)，不參與比例下浮，審計(jì)過(guò)程我們按工程總價(jià)讓價(jià)比例核減，即：當(dāng)時(shí)預(yù)算報(bào)價(jià)除最終讓價(jià)后合同價(jià)的比例78.6%進(jìn)行核減，施工方不同意，我方也不讓步，連續(xù)談判僵持了7天，最終施工方無(wú)奈只得認(rèn)可。

3.對(duì)于本次審計(jì)工作的思考

1）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，招投標(biāo)過(guò)程中的資料除合同外都為電子版，無(wú)書(shū)面資料存檔。審計(jì)建議項(xiàng)目的招投標(biāo)文件、會(huì)議洽商紀(jì)要等相關(guān)文件應(yīng)按書(shū)面資料存檔，并投標(biāo)文件有施工方法人及單位公章，工程價(jià)格最終確定會(huì)議洽商紀(jì)要有甲乙雙方參與人員簽字。

2）工程簽證內(nèi)容不完善，審計(jì)建議簽證項(xiàng)目除增加項(xiàng)需簽證外，施工過(guò)程中取消項(xiàng)也應(yīng)有相應(yīng)的簽證。

二、關(guān)于竣工結(jié)算審計(jì)工作的建議

1.工程量的精準(zhǔn)審核

建筑工程竣的工結(jié)算審計(jì)中有很多審計(jì)流程，而這其中的審點(diǎn)即為工程量的審計(jì)工作。工程量審計(jì)的準(zhǔn)確性將直接影響著工程造價(jià)審計(jì)整體工作的準(zhǔn)確性。根據(jù)竣工審計(jì)工作中存在的實(shí)際問(wèn)題來(lái)看，由于工程量大等原因，經(jīng)常出現(xiàn)工程量估算失準(zhǔn)的情況，直接導(dǎo)致了審計(jì)的準(zhǔn)確性存在問(wèn)題，因此審計(jì)人員必須根據(jù)此種現(xiàn)象，嚴(yán)格控制工程量的審查質(zhì)量。首先要根據(jù)工程圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)情況以及各工作流程的定額工作量為審查依據(jù)。并核查施工是否滿足圖紙要求，對(duì)計(jì)算尺寸以及圖示尺寸進(jìn)行精確核對(duì)，看起是否相符，以防止計(jì)算誤差。并且對(duì)專業(yè)分包與總承包進(jìn)行仔細(xì)區(qū)分，避免計(jì)算疊加，防止產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算，要對(duì)計(jì)算中的多算、重算、錯(cuò)算以及冒算等行為加以控制。除此之外，相關(guān)審計(jì)人員為了提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察，并且做好記錄，并把竣工圖中的數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行比較，以此確?？⒐そY(jié)算符合實(shí)際，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性與可靠性。

2.準(zhǔn)確套用定額

定額的高套、錯(cuò)套以及重套等情況時(shí)施工單位在竣工結(jié)算中存在的普遍性問(wèn)題。審計(jì)工作人員，必須對(duì)定額編制依據(jù)、內(nèi)涵進(jìn)行良好掌握，并熟悉竣工圖和實(shí)際工程情況以及內(nèi)容，嚴(yán)格保證定額套用的準(zhǔn)確性。對(duì)于直接將定額單價(jià)進(jìn)行套用的情況，要在結(jié)算審計(jì)時(shí)注意結(jié)算中的工程項(xiàng)目、規(guī)格以及計(jì)算單位都是否和套用定額配套，檢驗(yàn)是否存在錯(cuò)套、審核基價(jià)高或者定額子目是否混淆等情況，以確保工程竣工造價(jià)審核工作的準(zhǔn)確性。對(duì)于需要換算的定額單價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還要弄清楚是否允許換算內(nèi)容是要指定額中的部分還是全部，進(jìn)行換算時(shí)是否滿足相關(guān)規(guī)定與工程實(shí)際。需要進(jìn)行定額補(bǔ)充的審核工作，要檢查編制的方法以及依據(jù)有無(wú)錯(cuò)誤，材料、人工以及機(jī)械使用費(fèi)用是否合理，而缺項(xiàng)定額需要施工單位與建設(shè)單位進(jìn)行協(xié)商或者對(duì)其它類似項(xiàng)目的定額進(jìn)行參考。

3.準(zhǔn)確計(jì)算材料差價(jià)

工程建設(shè)中費(fèi)用的調(diào)整會(huì)直接影響最終工程造價(jià)，因此在工程竣工審計(jì)時(shí)，如果沒(méi)有將材料做好處理，那么將有可能導(dǎo)致施工單位與建設(shè)單位之間發(fā)生審計(jì)矛盾，在材料審核的過(guò)程中，首先要看工程中各個(gè)材料的規(guī)格型號(hào)是否滿足設(shè)計(jì)要求，需求量是否符合建筑工程設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)分配。此外還要看材料的價(jià)格是否符合業(yè)主規(guī)定的限價(jià)范圍和當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格。對(duì)于包括裝飾類的特殊材料需要看其價(jià)格是否符合甲乙雙發(fā)合同中的材料相關(guān)內(nèi)容以及是否與采購(gòu)發(fā)票保持一致。

4.對(duì)工程取費(fèi)進(jìn)行合理審查

工程中的取費(fèi)費(fèi)率是由建筑工程的類別以及施工單位取費(fèi)資質(zhì)來(lái)決定的，審查人員要根據(jù)工程的類別劃分準(zhǔn)則和施工內(nèi)容來(lái)核定該建筑項(xiàng)目的工程類別，并且施工單位要提供取費(fèi)資質(zhì)證書(shū)材料和審核施工單位的取費(fèi)等級(jí)，由此確定施工單位的取費(fèi)率。并且要對(duì)所執(zhí)行的取費(fèi)表進(jìn)行審核，看是否符合工程性質(zhì)，以及費(fèi)率核算的正確性，對(duì)于費(fèi)率下降或者工程總價(jià)下浮的建筑工程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑工程造價(jià)的相關(guān)合同條款內(nèi)容進(jìn)行深入分析研究。此外審核各子項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)的技術(shù)基數(shù)也十分重要，審核人員要根據(jù)實(shí)際的不同情況，進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。

5.加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更等情況的審核工作

工程竣工審核結(jié)算中往往會(huì)忽視設(shè)計(jì)變更時(shí)帶來(lái)的價(jià)款變動(dòng)。此外工程最終的現(xiàn)場(chǎng)簽證也是審核工作中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。審核相關(guān)人員不僅要對(duì)施工設(shè)計(jì)中的內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查核對(duì)，還要將計(jì)劃變更對(duì)實(shí)際施工造成的影響考慮在內(nèi)，如果在施工中存在設(shè)計(jì)變更，需要施工單位提供變更通知以及明確的圖示等詳盡的資料說(shuō)明，必須要有建設(shè)單位和施工單位的簽字蓋章。最終的現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)必須確保手續(xù)的合理、健全等合法性，以確保其具有法律效應(yīng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，要想做好建筑工程竣工結(jié)算工作，需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，配以實(shí)事求是的求真務(wù)實(shí)精神，要讓審計(jì)工作在準(zhǔn)確精細(xì)的同時(shí)具有法律依據(jù)。審計(jì)相關(guān)人員還要必須具有主動(dòng)的服務(wù)意識(shí)，以及承擔(dān)責(zé)任義務(wù)的職業(yè)素質(zhì)，要確保建筑工程造價(jià)的真實(shí)客觀性，充分發(fā)揮自身在造價(jià)控制管理中的督導(dǎo)作用。在審計(jì)之后還要再與施工單位進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)過(guò)雙方認(rèn)定之后簽字并最后確定工程總價(jià)款。綜上所述，竣工審計(jì)工作必須要以確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠性為前提，并盡量降低審計(jì)工作的成本，更具工作實(shí)效地完成竣工結(jié)算審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝文濤，劉志遙，陳大慶.淺談跟蹤審計(jì)在基本建設(shè)項(xiàng)目管理中的作用[J]工程與建設(shè)，2010， 20 （4）.

[2]林善義，馬輝，姜海潮.如何進(jìn)行建筑工程竣工決算審計(jì)[J].中州審計(jì)，2012， （11）.

[3]陳菊萍，李麗芬.工程結(jié)算審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題[J].工程與建設(shè)，2011，21（07）.

第8篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 修繕工程 開(kāi)工前審計(jì)

近年來(lái)，隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，高校修繕工程數(shù)額不斷上升，項(xiàng)目數(shù)量不斷增加，修繕工程審計(jì)工作成為各高校審計(jì)部門的重要工作之一。開(kāi)工前審計(jì)是高校修繕工程審計(jì)工作的必要程序，也是關(guān)鍵流程，做好開(kāi)工前審計(jì)工作，能使高校修繕工程審計(jì)工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節(jié)約建設(shè)資金。[1]

一、實(shí)施修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作的必要性

高校修繕工程是指在已經(jīng)竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進(jìn)行土建、項(xiàng)目更新改造、設(shè)備保養(yǎng)、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，以恢復(fù)、改善使用功能，延長(zhǎng)房屋使用年限的工程，譬如對(duì)辦公樓、教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、學(xué)生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業(yè)對(duì)象是已經(jīng)竣工交付使用建筑物、構(gòu)筑物等，這些建筑物、構(gòu)筑物必然設(shè)施設(shè)備已經(jīng)齊全，作業(yè)過(guò)程只是對(duì)原有的裝修、設(shè)施設(shè)備等進(jìn)行翻新改造或部分更新。如果不進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)，那么審計(jì)人員在結(jié)算審計(jì)時(shí)將完全分不清楚哪些項(xiàng)目屬于翻新改造，哪些項(xiàng)目屬于更新，甚至于無(wú)法弄清楚到底哪些工程內(nèi)容屬于修繕工程的內(nèi)容而導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確、真實(shí)地進(jìn)行結(jié)算審計(jì)工作。同時(shí)由于修繕工程本身種類繁多，專業(yè)性強(qiáng)，工程內(nèi)容零散導(dǎo)致施工過(guò)程監(jiān)督困難，實(shí)施開(kāi)工前審計(jì)有利于審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目，了解工程整體狀況，明確工程施工內(nèi)容，為施工過(guò)程監(jiān)督及結(jié)算監(jiān)督提供便利及依據(jù)。[2]

二、修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作的內(nèi)容

根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計(jì)工作分為開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)四個(gè)方面。開(kāi)工前審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。結(jié)合我校的實(shí)際情況，修繕工程開(kāi)工前審計(jì)主要包括下列內(nèi)容：（1）修繕計(jì)劃與預(yù)算審計(jì)；（2）編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單；（3）招投標(biāo)文件與合同的審計(jì)以及招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)貫徹全過(guò)程跟蹤審計(jì)宗旨，全程參與開(kāi)工前審計(jì)工作，做好事前審計(jì)工作。[3]

三、如何做好修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作

為了做好高校修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作，我以為高校內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)從以下三方面入手，以便順利完成開(kāi)工前審計(jì)工作：

1、做好修繕計(jì)劃及預(yù)算的審計(jì)工作

盡管高校修繕工程單項(xiàng)金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數(shù)量多，工程總金額數(shù)目較大。高校修繕工程的責(zé)任單位一般為后勤產(chǎn)業(yè)處，因此每年年初后勤產(chǎn)業(yè)處應(yīng)當(dāng)做好本年修繕工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做好修繕工程計(jì)劃，預(yù)留部分資金以防突發(fā)事件。后勤產(chǎn)業(yè)處當(dāng)年修繕計(jì)劃及預(yù)算報(bào)審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)修繕計(jì)劃進(jìn)行可行性和必要性審計(jì)，對(duì)修繕預(yù)算資金進(jìn)行合理分配，以達(dá)到節(jié)約資金、提高資金利用效率的目的。

2、完整準(zhǔn)確編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單

招標(biāo)控制價(jià)和工程量計(jì)價(jià)清單是進(jìn)行招標(biāo)工作的重要依據(jù)，是做好開(kāi)工前審計(jì)工作的關(guān)鍵。從客觀方面來(lái)看，職能部門及管理部門必須提供詳細(xì)設(shè)計(jì)圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計(jì)人員有較高的專業(yè)能力和素質(zhì)，審計(jì)人員必須要了解并掌握工程項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)知識(shí)，熟悉國(guó)家工程計(jì)價(jià)與審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，能夠獨(dú)立編制清單與控制價(jià)，其次審計(jì)人員必須要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工前狀況，必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)拍照取證并作為結(jié)算審計(jì)時(shí)完工內(nèi)容對(duì)比資料，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標(biāo)控制價(jià)及工程量計(jì)價(jià)清單編制依據(jù)。內(nèi)審人員只有結(jié)合圖紙及現(xiàn)場(chǎng)資料才能完整準(zhǔn)確編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單，以保證招投標(biāo)工作的順利進(jìn)行。

3、嚴(yán)審招投標(biāo)文件與合同，全程參與招標(biāo)過(guò)程

實(shí)行工程招標(biāo)的目的在于通過(guò)公開(kāi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制得到相對(duì)合理的工程價(jià)格，但是在具體實(shí)施過(guò)程中常常出現(xiàn)低報(bào)價(jià)、搞結(jié)算的情況。追其原有多數(shù)是因?yàn)檎袠?biāo)過(guò)程的不規(guī)范和合同制定不嚴(yán)密造成的，如惡意低價(jià)中標(biāo)、招標(biāo)文件施工約定不明確，導(dǎo)致竣工結(jié)算時(shí)重新訂立費(fèi)率、更換主材、隨意增加施工項(xiàng)目等，導(dǎo)致最終結(jié)果與實(shí)行招標(biāo)的初衷背道而馳。

內(nèi)審人員必須全程參與到招投標(biāo)過(guò)程中去，嚴(yán)審招標(biāo)文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程內(nèi)容增加等會(huì)影響工程造價(jià)的內(nèi)容的處理方式，審查合同中的條款與招標(biāo)文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現(xiàn)象。在招標(biāo)過(guò)程中，內(nèi)審人員應(yīng)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)文件，首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)單位資質(zhì)文件，確保工程質(zhì)量，其次應(yīng)當(dāng)依據(jù)招投標(biāo)、工程審計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)審?fù)稑?biāo)文件，核對(duì)投標(biāo)文件工程量是否與招標(biāo)文件一致，是否按照工程量清單計(jì)價(jià)，有無(wú)錯(cuò)項(xiàng)、漏報(bào)、瞞報(bào)。招標(biāo)結(jié)束后，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)留存中標(biāo)單位投標(biāo)文件副本，以作為竣工結(jié)算依據(jù)。

以上三方面環(huán)環(huán)相扣、步步相連，是高校修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作的主要內(nèi)容，也是不可或缺的三部分。高校內(nèi)審人員只有全程參與到這三個(gè)環(huán)節(jié)中去，才能做好修繕工程開(kāi)工前審計(jì)工作，為施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)，保證全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù)的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡江華.高校基建修繕工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理分析.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（11）

[2]丁菊芳.加強(qiáng)高校修繕工程項(xiàng)目審計(jì)初探.審計(jì)監(jiān)督，2011，（7）

[3]李宜釗.關(guān)于加強(qiáng)高校零星、修繕工程審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì).科技資訊，2007，（33）

第9篇：結(jié)算審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：工程預(yù)算；報(bào)價(jià)；清單；制度管理

1工程預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題及原因

1.1施工單位財(cái)務(wù)報(bào)價(jià)高估冒算。在工程預(yù)算的過(guò)程之中，會(huì)出現(xiàn)施工單位報(bào)價(jià)高估冒算的問(wèn)題。究其原因，主要是因?yàn)閮r(jià)格與定額由紙表審批到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行定額與價(jià)格的審批是適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的一大改變，但由于價(jià)格與定額的審批過(guò)程一成不變，缺少靈活性，而該公司的審批人又按部就班，不越雷池一步，所以在價(jià)格與定額的審批中，如果其中一環(huán)的人員出差或有其它原因不能進(jìn)行審批，系統(tǒng)并不能馬上作出反映，及時(shí)更換審批人，就會(huì)拖延施工日期，還有就是特殊的材料與設(shè)備如果施工方不能提供材料發(fā)票與來(lái)源，就不能進(jìn)行審批，這一點(diǎn)反映了該系統(tǒng)刻板的一面。1.2建設(shè)單位流程管理清單不準(zhǔn)確。房地產(chǎn)公司在進(jìn)行招標(biāo)的時(shí)候，列出的工程清單不準(zhǔn)確，在清單之中有很多的錯(cuò)誤的，或者是落下的重要的數(shù)據(jù)，房地產(chǎn)公司之所以出現(xiàn)工程造價(jià)過(guò)高的重要的原因就是因?yàn)樘峁┑那鍐尾粶?zhǔn)確。在施工單位進(jìn)行施工的過(guò)程之中，會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，比如在清單之中的比較重要的要點(diǎn)，在標(biāo)底之中也存在，然而一些工作人員在進(jìn)行清單整理的時(shí)候，不認(rèn)真，會(huì)出現(xiàn)有的重要的事項(xiàng)落下，在結(jié)算的時(shí)候就要重復(fù)的計(jì)算。從而給施工單位和房地產(chǎn)公司有造成很大的影響。1.3預(yù)算管理制度不完善。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革在促進(jìn)廉政建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理支出，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅等方面收到了名下你的成效。但是，由于各項(xiàng)改革扔處在初級(jí)階段，制度尚不完善，加上受舊的慣性思維的影響，預(yù)算管理中仍存許多可科學(xué)不規(guī)范的地方。