盈利能力分析的基本內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

一、美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系評(píng)介

財(cái)務(wù)分析作為一門獨(dú)立學(xué)科,必然涉及對(duì)財(cái)務(wù)分析目的、分析方法、分析內(nèi)容的界定與安排問(wèn)題。從不同角度或不同的分析目的出發(fā),可得出不同的財(cái)務(wù)分析體系。

(一)美國(guó)財(cái)務(wù)分析幾種基本體系

目前,美國(guó)理論界關(guān)于財(cái)務(wù)分析體系的安排多種多樣,可以說(shuō)每本書都有自己的體系,不同時(shí)期其體系也不相同。從現(xiàn)階段總體看,可歸納為以下幾種體系。

1概論、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析三大部分。這種體系實(shí)際上是在總論財(cái)務(wù)分析目的、方法、資料、環(huán)境的基礎(chǔ)上,將財(cái)務(wù)分析內(nèi)容分為會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析兩大部分。

會(huì)計(jì)分析實(shí)質(zhì)上是明確會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵與質(zhì)量,即從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)表面提示其實(shí)際含義。分析中不僅包含對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)涵的分析,而且包括對(duì)會(huì)計(jì)原則與政策變動(dòng)的分析;會(huì)計(jì)方法選擇與變動(dòng)的分析;會(huì)計(jì)質(zhì)量及變動(dòng)的分析;等等。財(cái)務(wù)分析實(shí)質(zhì)上是分析的真正目的所在,它是在會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上,應(yīng)用專門的分析技術(shù)與方法,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與成果進(jìn)行分析。通常包括對(duì)企業(yè)投資收益、盈利能力、短期支付能力、長(zhǎng)期償債能力、企業(yè)價(jià)值等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),從而得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及成果的全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。這種分析體系的典型代表是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———理論、應(yīng)用與解釋》(LeopoldA.Bernstein＆JohnJ.Wild)和《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———一種戰(zhàn)略展望》(ClydeP.Stickney)。

2概論、分析工具、分析應(yīng)用三大部分。這個(gè)體系中的概論部分主要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析的環(huán)境與目的,而將分析方法問(wèn)題專門作為一部分研究?？梢哉f(shuō)第一部分概論是一種分析的理論基礎(chǔ)。第二部分分析工具則是分析的方法論問(wèn)題。通常包括分析的程序與具體技術(shù)分析方法。從方法論角度看分析程序,可分為經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析(包括行業(yè)分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析等)、基礎(chǔ)資料分析(主要指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵與質(zhì)量進(jìn)行分析)、財(cái)務(wù)分析、前景分析(包括預(yù)測(cè)分析與價(jià)值評(píng)價(jià)),形成完整的分析方法論體系。關(guān)于具體分析技術(shù),則根據(jù)不同環(huán)節(jié)的特點(diǎn)選擇不同的技術(shù)方法,如財(cái)務(wù)分析中的比率分析;前景分析中的預(yù)測(cè)技術(shù)、以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)技術(shù)和以會(huì)計(jì)收益為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)技術(shù)等。第三部分是分析的具體應(yīng)用問(wèn)題,即上述分析工具在實(shí)踐領(lǐng)域的應(yīng)用。通常包括證券分析、信貸分析及經(jīng)營(yíng)分析評(píng)價(jià)在兼并與收購(gòu)、公司籌資政策和管理交流等方面的應(yīng)用。這種體系的典型代表是《經(jīng)營(yíng)分析與評(píng)價(jià)———使用財(cái)務(wù)報(bào)表》(Palepu,Bernard,＆Healy)。采用這種理論、方法、應(yīng)用體系的還有《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》(GeorgeFoster,1986),但其分析方法部分介紹的不是按分析程序與內(nèi)容劃分的戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析、前景分析,而是按分析具體分析技術(shù)劃分的橫向比較分析、時(shí)間序列分析、比率分析、實(shí)證分析等。他的分析應(yīng)用部分,則從證券市場(chǎng)分析、信貸分析與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)政策選擇角度進(jìn)行。

3概論、經(jīng)營(yíng)分析、投資分析、籌資分析、價(jià)值評(píng)估分析。這種體系的概論部分主要論述財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵,通常從企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面引出分析目的、分析資料及分析內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上從經(jīng)營(yíng)分析、投資分析、籌資分析、價(jià)值評(píng)估分析幾個(gè)方面,應(yīng)用相應(yīng)的分析方法進(jìn)行系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)。這種體系的典型代表是《財(cái)務(wù)分析技術(shù)———管理與計(jì)量企業(yè)績(jī)效的實(shí)踐指南》(ErichA.Helfert,1997)。

(二)美國(guó)財(cái)務(wù)分析體系中值得探討的問(wèn)題

從上述分析體系看可以看出,作為一個(gè)全面系統(tǒng)的分析體系,無(wú)論其如何安排篇章結(jié)構(gòu),基本內(nèi)容通常都包括分析理論、分析方法、具體分析及分析應(yīng)用。但目前對(duì)分析內(nèi)容值得研究的問(wèn)題有三個(gè):一是總體范疇問(wèn)題;二是內(nèi)容劃分與地位問(wèn)題;三是具體財(cái)務(wù)分析內(nèi)容問(wèn)題。

1財(cái)務(wù)分析總體范疇。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析中的盈利能力分析、償債能力或支付能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析(或投資分析、籌資分析、經(jīng)營(yíng)分析,或資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析、現(xiàn)金流量表分析)等都是不可缺少的。問(wèn)題是財(cái)務(wù)分析應(yīng)否包括以下內(nèi)容:

(1)戰(zhàn)略分析。在調(diào)查樣本中,將經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析作為獨(dú)立章節(jié),詳細(xì)分析的較少,最具代表性的是《經(jīng)營(yíng)分析與評(píng)價(jià)———使用財(cái)務(wù)報(bào)表》一書。

(2)會(huì)計(jì)分析。在調(diào)查樣本中,大部分都有會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容,而且有些占有相當(dāng)大的篇幅,如《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———理論、應(yīng)用與解釋》;《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———種戰(zhàn)略展望》等都用較多章節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析。《經(jīng)營(yíng)分析與評(píng)價(jià)—使用財(cái)務(wù)報(bào)表》一書也突出了會(huì)計(jì)分析的位置。

(3)價(jià)值評(píng)估分析。在90年代出版的分析書中,大部分都有價(jià)值評(píng)估分析章節(jié),但通常篇幅不大。將價(jià)值評(píng)估分析放在較突出位置的是《經(jīng)營(yíng)分析與評(píng)價(jià)———使用財(cái)務(wù)報(bào)表》一書。

(4)預(yù)測(cè)分析。預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容通常是伴隨著價(jià)值評(píng)估分析的出現(xiàn)而出現(xiàn)的。預(yù)測(cè)分析往往是價(jià)值評(píng)估分析的基礎(chǔ)。有些書將其作為獨(dú)立章節(jié)存在,有些書將其放在價(jià)值評(píng)估分析之中。

2財(cái)務(wù)分析內(nèi)容劃分與地位?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析或多或少地包含有會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析、戰(zhàn)略分析、價(jià)值評(píng)估分析、預(yù)測(cè)分析等內(nèi)容,但會(huì)計(jì)分析、戰(zhàn)略分析、價(jià)值評(píng)估分析、預(yù)測(cè)分析與財(cái)務(wù)分析是否處于同等地位呢?從上述體系與內(nèi)容分析看,顯然是有不同的觀點(diǎn)。

一種處理方法是將這些內(nèi)容與方法并列,構(gòu)成一個(gè)分析與評(píng)價(jià)體系。典型代表是《經(jīng)營(yíng)分析與評(píng)價(jià)———使用財(cái)務(wù)報(bào)表》一書。另一種處理方法是突出會(huì)計(jì)分析與財(cái)務(wù)分析,而將價(jià)值評(píng)估分析及預(yù)測(cè)分析內(nèi)容放在財(cái)務(wù)分析內(nèi)容之中,將經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析等內(nèi)容放在概論中,或不包括戰(zhàn)略分析。典型代表是《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———理論、應(yīng)用與解釋》和《財(cái)務(wù)報(bào)表分析———一種戰(zhàn)略展望》。第三種處理方法是突出財(cái)務(wù)分析,將會(huì)計(jì)分析、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析等內(nèi)容簡(jiǎn)化在概論中,將預(yù)測(cè)分析與價(jià)值評(píng)估分析作為財(cái)務(wù)分析的一部分還是作為財(cái)務(wù)

分析的基礎(chǔ),如《財(cái)務(wù)分析技術(shù)———管理與計(jì)量企業(yè)績(jī)效的實(shí)踐指南》就屬于這種方式;而《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》則很少談及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析、價(jià)值評(píng)估分析,會(huì)計(jì)分析融和在分析方法與分析應(yīng)用之中。

3財(cái)務(wù)分析具體內(nèi)容。從具體財(cái)務(wù)分析內(nèi)容看,分歧主要在兩個(gè)方面:

第一,是否劃分財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用。傳統(tǒng)的分析中很少單獨(dú)將分析應(yīng)用作為一部分,通常從會(huì)計(jì)報(bào)表種類或分析技術(shù)入手進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)分析中通常是區(qū)分財(cái)務(wù)分析與分析應(yīng)用。財(cái)務(wù)分析往往介紹財(cái)務(wù)分析基本內(nèi)容與基本方法,分析應(yīng)用則突出各實(shí)踐領(lǐng)域的財(cái)務(wù)分析,如證券市場(chǎng)分析、兼并分析等。當(dāng)然,現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析也存在不區(qū)分財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用的情況。

第二,如何規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用內(nèi)容。嚴(yán)格區(qū)分財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與財(cái)務(wù)分析應(yīng)用內(nèi)容是很困難的。如有的書將財(cái)務(wù)分析方法作為財(cái)務(wù)分析內(nèi)容,將盈利能力分析、償債能力分析、預(yù)測(cè)分析、價(jià)值評(píng)估分析作為分析應(yīng)用;有的書將盈利能力分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等作為財(cái)務(wù)分析內(nèi)容,將企業(yè)重組分析、證券市場(chǎng)分析、價(jià)值評(píng)估分析等作為財(cái)務(wù)分析應(yīng)用。

二、財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

(一)企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)

任何一個(gè)學(xué)科體系與內(nèi)容的建立都不能離開其應(yīng)用領(lǐng)域的目標(biāo)或目的。財(cái)務(wù)分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效率與結(jié)果的分析,其目標(biāo)必然與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。目前,關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的提法或觀點(diǎn)較多,如股東權(quán)益目標(biāo)、企業(yè)價(jià)值目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)等。

要研究企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo),首先應(yīng)明確企業(yè)目標(biāo)。其實(shí),企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)相一致。在商品經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)所有者是資本所有者,企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致,即資本的保值與增值。

企業(yè)資本保值增值目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是否一致呢?回答是肯定的。無(wú)論是股東權(quán)益最大化目標(biāo)、企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)、利潤(rùn)最大化目標(biāo),還是經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo),都是如此。追求股東權(quán)益或股東價(jià)值增加是企業(yè)財(cái)務(wù)的根本目標(biāo),它與追求企業(yè)價(jià)值或其他利益方利益并不矛盾。股東價(jià)值增加,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,必然使企業(yè)各利益方同時(shí)受益,不可能以損害其他利益方為基礎(chǔ)。股東是公司中為增進(jìn)自己權(quán)益而同時(shí)增進(jìn)每一人權(quán)益的唯一利益方。同時(shí),股東價(jià)值目標(biāo)與利潤(rùn)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)也不矛盾,利潤(rùn)是直接目標(biāo),經(jīng)濟(jì)效益是核心目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程,這個(gè)過(guò)程包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)。圖1反映了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程與財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。

企業(yè)籌資活動(dòng)過(guò)程是資本的來(lái)源過(guò)程或資本取得的過(guò)程,包括自有資本(所有者權(quán)益)和借入資本(負(fù)債)。企業(yè)在籌資活動(dòng)中或在取得資本時(shí),要考慮資本成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、支付能力、資本結(jié)構(gòu)等因素?；I資活動(dòng)的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)取得企業(yè)所需要的資本。

企業(yè)投資活動(dòng)過(guò)程是資本的使用過(guò)程或資產(chǎn)的取得過(guò)程,包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。企業(yè)在投資活動(dòng)過(guò)程中,要考慮投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)利用程度等因素。投資活動(dòng)的目的在于充分使用資產(chǎn),以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的產(chǎn)出。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程是資本的耗費(fèi)過(guò)程和資本的收回過(guò)程,包括發(fā)生各種成本費(fèi)用和取得的各項(xiàng)收入。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要考慮生產(chǎn)要素和商品或勞務(wù)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、消耗、價(jià)格等因素。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的在于以較低的成本費(fèi)用,取得較多的收入,實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)。

企業(yè)分配活動(dòng)過(guò)程是資本退出經(jīng)營(yíng)的過(guò)程或利潤(rùn)分配的過(guò)程,包括提取資本公積和盈余公積,向股東支付股利和留用利潤(rùn)等。企業(yè)在分配過(guò)程中,要考慮資本需要量、股東的利益、國(guó)家政策、企業(yè)形象等因素。分配活動(dòng)的目的在于兼顧各方面利益,使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。

(三)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表是由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表組成。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接地通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn),如圖2所示。

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資本來(lái)源和資本使用情況,它是企業(yè)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的具體體現(xiàn)。損益表反映企業(yè)在某一時(shí)期的收入、成本、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況,它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本活動(dòng)的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況,它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總體狀況的具體體現(xiàn)。

可見財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動(dòng)態(tài),從權(quán)責(zé)發(fā)生制到收付實(shí)現(xiàn)制,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)進(jìn)行了全面、系統(tǒng)、綜合的反映。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率

財(cái)務(wù)報(bào)表,包括動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表,它不僅能直接反映籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)的狀態(tài)或狀況,而且可間接揭示或通過(guò)財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率或能力。財(cái)務(wù)效率指財(cái)務(wù)資源投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系以及由此派生出的其他比率關(guān)系。通?？赏ㄟ^(guò)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力反映企業(yè)財(cái)務(wù)效率。

盈利能力根據(jù)不同的資源投入,可分為資本經(jīng)營(yíng)盈利能力,即利潤(rùn)與所有者權(quán)益之比;資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力,即利潤(rùn)與總資產(chǎn)之比;商品經(jīng)營(yíng)盈利能力,即利潤(rùn)與成本費(fèi)用之比。

營(yíng)運(yùn)能力根據(jù)不同的資產(chǎn)范圍,可分為全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力,如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力,如流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等;固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力,如固定資產(chǎn)收入率等。

償債能力根據(jù)償債期長(zhǎng)短可分為短期償債能力,如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等;長(zhǎng)期償債

能力,如資產(chǎn)負(fù)債率、利息保證倍數(shù)等。

增長(zhǎng)能力是指企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展或增長(zhǎng)的能力。根據(jù)影響增長(zhǎng)能力的因素可分為銷售增長(zhǎng)能力,如銷售增長(zhǎng)率;資本增長(zhǎng)能力,如資本積累率及資本增長(zhǎng)率;可持續(xù)增長(zhǎng)能力,如可持續(xù)增長(zhǎng)比率等。

上述各種能力是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的體現(xiàn),而財(cái)務(wù)效率的計(jì)算與分析離不開財(cái)務(wù)報(bào)表。

(五)財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果

企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)效率的高低,最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果上,即體現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值上。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)財(cái)務(wù)效率的綜合反映或體現(xiàn)。同時(shí),企業(yè)價(jià)值的高低正是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的根本。圖3可直觀反映從財(cái)務(wù)目標(biāo)到財(cái)務(wù)結(jié)果整個(gè)企業(yè)循環(huán)過(guò)程的情況。

三、中國(guó)財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建

在研究、借鑒以美國(guó)為代表的西方財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容基礎(chǔ)上,依據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容的理論基礎(chǔ),我們可將我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建如圖4所示。

根據(jù)圖4所示,我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容可歸納如下:

(一)分析原理

本部分要解決為什么分析、分析什么、怎樣分析及依據(jù)什么分析等問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析基本理論、財(cái)務(wù)分析基本方法與財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)信息構(gòu)成了財(cái)務(wù)分析概論的整體構(gòu)架。

財(cái)務(wù)分析基本理論包括界定財(cái)務(wù)分析內(nèi)涵、目的及與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系;探索財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生與發(fā)展的影響因素,說(shuō)明財(cái)務(wù)分析的供給與需求對(duì)財(cái)務(wù)分析發(fā)展的促進(jìn)及影響;介紹與評(píng)價(jià)西方財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容,了解西方財(cái)務(wù)分析發(fā)展動(dòng)態(tài)及現(xiàn)有狀況;研究財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)分析的關(guān)系,構(gòu)建了我國(guó)財(cái)務(wù)分析體系與內(nèi)容;明確財(cái)務(wù)分析的基本形式、基本條件與基本要求。

(二)會(huì)計(jì)分析

財(cái)務(wù)活動(dòng)是由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)組成。會(huì)計(jì)分析通常由閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告、比較會(huì)計(jì)報(bào)表、解釋會(huì)計(jì)報(bào)表和修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息四個(gè)步驟組成。財(cái)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)分析就是要從各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析,本部分包括對(duì)籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析、投資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)計(jì)分析和分配活動(dòng)會(huì)計(jì)分析四方面內(nèi)容。

籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析,首先分析企業(yè)全部籌資規(guī)模及結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況;然后分別對(duì)負(fù)債籌資、權(quán)益籌資按類別或項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)分析;最后對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)優(yōu)化、權(quán)益結(jié)構(gòu)優(yōu)化及資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)行分析。

投資活動(dòng)會(huì)計(jì)分析,首先分析企業(yè)全部資產(chǎn)的規(guī)模及結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況;然后按資產(chǎn)類別及特征分別進(jìn)行會(huì)計(jì)分析,研究會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)的影響;最后分析資產(chǎn)的使用情況及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)計(jì)分析,首先從企業(yè)利潤(rùn)的形成入手,對(duì)各種利潤(rùn)的變動(dòng)情況進(jìn)行分析;然后對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,研究各種利潤(rùn)及成本費(fèi)用在收入中的構(gòu)成情況;最后對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收入與成本費(fèi)用分別進(jìn)行會(huì)計(jì)分析,研究收入和成本費(fèi)用變動(dòng)的會(huì)計(jì)影響。

分配活動(dòng)分析會(huì)計(jì),首先從利潤(rùn)分配的步驟入手,分析凈利潤(rùn)的分配去向與結(jié)構(gòu)變動(dòng);然后對(duì)利潤(rùn)分配各項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)分析,研究會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)政策對(duì)分配的影響;最后分析股利政策及對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的影響。

(三)財(cái)務(wù)分析

分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況及運(yùn)行效果。通常企業(yè)財(cái)務(wù)狀況可從盈利能力狀況、營(yíng)運(yùn)能力狀況、償債能力狀況和增長(zhǎng)能力狀況四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)。因此本部分包括盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析和增長(zhǎng)能力分析四個(gè)方面內(nèi)容。

盈利能力分析,首先對(duì)一般企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)盈利能力進(jìn)行比率分析與因素分析;其次對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力進(jìn)行分析;然后分析商品經(jīng)營(yíng)能力并影響盈利能力的關(guān)鍵因素主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)進(jìn)行因素分析;最后對(duì)股份制企業(yè)盈利能力進(jìn)行了分析。

營(yíng)運(yùn)能力分析,首先對(duì)全部資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析;然后分別對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力和固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析。流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析是企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的重點(diǎn),主要包括對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析,對(duì)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)加速對(duì)資產(chǎn)及收入的影響分析。

償債能力分析,包括企業(yè)短期償債能力分析和企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析兩部分。短期償債能力分析在明確影響短期償債能力因素的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)的計(jì)算與分析,評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力狀況。長(zhǎng)期償債能力分析,則主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的計(jì)算與分析,評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性程度。

增長(zhǎng)能力分析,首先分析企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期各階段的增長(zhǎng)能力特點(diǎn);其次對(duì)增長(zhǎng)策略,包括競(jìng)爭(zhēng)策略和財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分析;然后對(duì)增長(zhǎng)能力指標(biāo)進(jìn)行分析;最后對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)的來(lái)源進(jìn)行分析。

(四)綜合分析

分析與綜合通常是相對(duì)應(yīng)的,有分析就應(yīng)有綜合。分析揭示了企業(yè)在各個(gè)領(lǐng)域或各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和效果,綜合則要在分析的基礎(chǔ)上得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況及效果的結(jié)論。綜合分析有利于說(shuō)明企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況。本部分包括財(cái)務(wù)綜合分析、財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析和企業(yè)價(jià)值評(píng)估四方面內(nèi)容。

財(cái)務(wù)綜合分析,首先對(duì)全部資產(chǎn)及相應(yīng)權(quán)益變動(dòng)情況和結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行綜合分析;然后,對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行的綜合分析;最后應(yīng)用杜邦綜合分析體系對(duì)企業(yè)綜合能力進(jìn)行分析。

財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià),分別運(yùn)用綜合指數(shù)法和綜合評(píng)分法或功效系數(shù)法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益或企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析,首先明確預(yù)測(cè)分析的基本程序與方法;然后分別對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和現(xiàn)

第2篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：智力資本 價(jià)值 財(cái)務(wù)分析

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，能否有效發(fā)揮智力資本的價(jià)值創(chuàng)造能力已經(jīng)成為企業(yè)能否獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。人力資本和物質(zhì)資本對(duì)企業(yè)績(jī)效具有顯著的積極影響，且隨著公司業(yè)績(jī)的不斷提高，兩者的影響分別表現(xiàn)出逐步增強(qiáng)和減弱的總體趨勢(shì)。

一、智力資本與企業(yè)價(jià)值

許多研究者認(rèn)為智力資本有利于企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，是企業(yè)最有價(jià)值的資源和最有利的競(jìng)爭(zhēng)武器。其中最具有代表性的，將智力資本和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造聯(lián)系得最為緊密的是著名學(xué)者和智力資本實(shí)踐的倡導(dǎo)者Patrick H.Sullivan。Sullivan認(rèn)為智力資本作為公司現(xiàn)金流的最根本的驅(qū)動(dòng)因素，是公司利潤(rùn)和價(jià)值的主要制造者。Robin Berglun等(2002)運(yùn)用回歸分析，以瑞典40家上市公司為樣本，得出了智力資本和企業(yè)價(jià)值之間有顯著的線性相關(guān)關(guān)系，并提出了加強(qiáng)公司結(jié)構(gòu)資本建設(shè)，提高企業(yè)價(jià)值的建議。陳勁(2004)等人利用多元回歸和路徑分析技術(shù)，驗(yàn)證了智力資本和企業(yè)業(yè)績(jī)正相關(guān)；萬(wàn)希(2006)采用多元回歸分析法對(duì)我國(guó)2003年運(yùn)營(yíng)最佳公司進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)物質(zhì)資本和企業(yè)績(jī)效有十分顯著的相關(guān)關(guān)系，結(jié)構(gòu)資本和人力資本對(duì)企業(yè)績(jī)效有正向的貢獻(xiàn)，但是結(jié)構(gòu)資本在統(tǒng)計(jì)上不十分顯著；傅傳銳(2007)運(yùn)用分量回歸方法研究智力資本與公司績(jī)效的相關(guān)性，研究顯示物質(zhì)資本和人力資本與企業(yè)的盈利能力之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。

二、智力資本導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)分析體系的框架

以智力資本為導(dǎo)向的企業(yè)價(jià)值分析首先是對(duì)企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平的分析。企業(yè)價(jià)值有歷史價(jià)值、現(xiàn)時(shí)價(jià)值和未來(lái)價(jià)值之分，企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平也有歷史、現(xiàn)實(shí)和未來(lái)之分。若想在準(zhǔn)確分析歷史的基礎(chǔ)上科學(xué)地預(yù)測(cè)未來(lái)，有必要將以歷史成本法編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，采用諸如物價(jià)指數(shù)法、市場(chǎng)價(jià)值法、重置成本法等不同方法調(diào)整轉(zhuǎn)換為以現(xiàn)值表示的財(cái)務(wù)報(bào)表，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析。

從投資者和債權(quán)人角度看，企業(yè)未來(lái)價(jià)值具有更重要的意義。由于企業(yè)的未來(lái)價(jià)值受企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件諸多因素的影響，因此進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)予以分別考慮。對(duì)于外部環(huán)境因素，應(yīng)作為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值的制約變量處理，客觀評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)未來(lái)價(jià)值的有利或不利影響。而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部條件，則必須作為企業(yè)未來(lái)價(jià)值分析的基本要素?？梢?，對(duì)企業(yè)未來(lái)價(jià)值的分析，實(shí)質(zhì)上是宏觀環(huán)境分析與微觀條件分析的有機(jī)結(jié)合。

（二）財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)成

1、基本指標(biāo)

基本指標(biāo)主要是以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)為主。獲利能力指標(biāo)有：權(quán)益報(bào)酬率，銷售利潤(rùn)率，總資產(chǎn)利潤(rùn)率，成本利潤(rùn)率等。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。償債能力指標(biāo)有：償債倍數(shù)，利息保障倍數(shù)，市值杠桿比率等。

2、現(xiàn)金流量指標(biāo)

現(xiàn)金流量信息可以避免權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)會(huì)計(jì)盈余的操縱，反映的信息更為真實(shí)和客觀，它反映的角度是不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的，因此，現(xiàn)金流量的分析是現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的重要組成部分?，F(xiàn)金流量指標(biāo)包括：（1）償債能力指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/負(fù)債總額，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債，現(xiàn)金利息保障倍數(shù)等。（2） 收益質(zhì)量指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/來(lái)自持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/資產(chǎn)總值等。（3）現(xiàn)金充足性指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/(長(zhǎng)期債務(wù)償還+資產(chǎn)購(gòu)置+股利支付)，長(zhǎng)期債務(wù)償還/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，股利支付/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，現(xiàn)金再投資比率，現(xiàn)金債務(wù)保障比率等。

3、輔助指標(biāo)

輔助指標(biāo)主要是指對(duì)企業(yè)那些無(wú)法用定量指標(biāo)來(lái)衡量的重要因素進(jìn)行評(píng)價(jià)， 這些因素影響到對(duì)企業(yè)的整體評(píng)價(jià)，不同企業(yè)在這方面的指標(biāo)會(huì)有所不同。主要的指標(biāo)可以分為兩個(gè)部分，公司內(nèi)部的指標(biāo)：公司的經(jīng)營(yíng)策略，領(lǐng)導(dǎo)層的整體素質(zhì)，公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性等；公司的外部指標(biāo)：公司所處的行業(yè)發(fā)展前景，與外部利益相關(guān)者關(guān)系，對(duì)社會(huì)的責(zé)任感等。

三、以價(jià)值分析為核心的財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析理論框架的內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)方面的信息以及能影響到財(cái)務(wù)狀況的重要非財(cái)務(wù)信息。

（一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析

經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析、行業(yè)分析和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略分析。經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，大方面是指國(guó)家乃至國(guó)際的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，小的方面是指本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，它們決定了企業(yè)的生存、競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)范圍。

（二）基礎(chǔ)資料分析

基礎(chǔ)資料分析主要是進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表生成的相關(guān)因素分析，比如會(huì)計(jì)政策分析等，眾所周知，會(huì)計(jì)報(bào)表的生成是經(jīng)過(guò)一系列的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度編制的。在這中間包含著諸多的估計(jì)、判斷，特別是會(huì)計(jì)政策的選擇，直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，從而影響到由此所作的報(bào)表分析。

（三）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是指依據(jù)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表所進(jìn)行的相關(guān)分析，它能夠揭示出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)、資產(chǎn)與負(fù)債、資產(chǎn)與所有者權(quán)益之間的關(guān)系，主要有盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和增長(zhǎng)能力的分析。

（四）相關(guān)非財(cái)務(wù)分析

相關(guān)非財(cái)務(wù)分析主要是指那些不是財(cái)務(wù)方面的信息，但是卻能影響到財(cái)務(wù)分析的直接結(jié)果，比如公允價(jià)值的判斷等，它們雖然不是財(cái)務(wù)信息，去能影響到財(cái)務(wù)信息的客觀性。

（五）綜合分析

綜合分析是指依據(jù)上面所作的分析，對(duì)企業(yè)的前景預(yù)測(cè)和價(jià)值評(píng)估，它是我們對(duì)企業(yè)所作的財(cái)務(wù)分析的終極目標(biāo)。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況總體變化的性質(zhì)、趨勢(shì)進(jìn)行的分析。進(jìn)行系統(tǒng)分析，正確和完整地評(píng)價(jià)企業(yè)的短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)狀況。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

1.行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。行業(yè)結(jié)構(gòu)分析至少包括行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、顧客偏好和需求、市場(chǎng)進(jìn)入壁壘、行業(yè)前景和盈利能力、競(jìng)爭(zhēng)程度等方面的內(nèi)容。

（1）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。指行業(yè)市場(chǎng)上已經(jīng)存在或可能存在的產(chǎn)品及其組成。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析，可以使企業(yè)進(jìn)行明確的市場(chǎng)定位，有針對(duì)性地制定產(chǎn)品戰(zhàn)略，并在企業(yè)需要向新的領(lǐng)域開發(fā)時(shí)，能夠針對(duì)具體的產(chǎn)品區(qū)位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)相應(yīng)的資源進(jìn)行重新評(píng)估和組合。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析也有利于企業(yè)集中資源，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（2）顧客偏好和需求。企業(yè)的生存和發(fā)展依賴于顧客，以顧客為中心，通過(guò)各種努力滿足顧客需求的宗旨不能改變。企業(yè)只有先集中注意力鑒別和滿足現(xiàn)在和未來(lái)的顧客需求，才有可能進(jìn)一步思考將來(lái)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。為識(shí)別顧客偏好和需求，就要求企業(yè)識(shí)別顧客的群體及特征，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、服務(wù)過(guò)程等各種手段，掌握、積累和分析顧客的信息，形成完備的顧客信息收集、分析、反饋、轉(zhuǎn)化、測(cè)量和再反饋的系統(tǒng)。在識(shí)別顧客偏好時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意不同群體的顧客的不同要求。如建筑市場(chǎng)的投資方有政府、外商、企業(yè)和個(gè)人投資者等，投資的各方除了有質(zhì)量、成本、進(jìn)度等基本的要求外，還存在需求的差異性，如政府投資的項(xiàng)目會(huì)考慮對(duì)政績(jī)的影響，外商則對(duì)合同的擬定履約更為重視，許多外商還會(huì)引入國(guó)際慣例，如四IC條款作為合同內(nèi)容。

（3）市場(chǎng)進(jìn)入壁壘。高壁壘的行業(yè)是指那些社會(huì)雖有需求，但因?yàn)橥度氪蟆⒁娦?、難度高等商家望而卻步的行業(yè)，低壁壘的行業(yè)則反之。市場(chǎng)進(jìn)入壁壘決定了競(jìng)爭(zhēng)的程度，往往壁壘越低，競(jìng)爭(zhēng)越激烈。當(dāng)然，各行業(yè)的市場(chǎng)進(jìn)入壁壘也不是一成不變的，有作為的企業(yè)常常通過(guò)創(chuàng)新，不斷地占領(lǐng)高壁壘的領(lǐng)域，領(lǐng)導(dǎo)行業(yè)內(nèi)的消費(fèi)潮流。以四川長(zhǎng)虹為例，由于在彩電的核心技術(shù)遙控電路研究方面領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)其他企業(yè)，從而在彩電市場(chǎng)上獲得了足夠的超額利潤(rùn)，通過(guò)再三的降價(jià)、常常使其它廠家處于被動(dòng)地位。

（4）行業(yè)前景和盈利能力。它代表著行業(yè)總體盈利水平。企業(yè)除了使用各種競(jìng)爭(zhēng)手段，提高競(jìng)爭(zhēng)能力及市場(chǎng)份額外，還有必要考慮行業(yè)整體的發(fā)展前景及盈利能力。再好的企業(yè)都有可能因?yàn)樾袠I(yè)的限制而難以獲得高額利潤(rùn)。行業(yè)的前景在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中也在動(dòng)態(tài)地變化著，行業(yè)前景分析有利于企業(yè)采取適當(dāng)?shù)耐顿Y與經(jīng)營(yíng)策略，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（5）競(jìng)爭(zhēng)程度。競(jìng)爭(zhēng)的威脅對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)時(shí)時(shí)存在著。產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷將資本收益率壓低到競(jìng)爭(zhēng)平衡保底收益，也就是“完全競(jìng)爭(zhēng)”狀態(tài)所能獲取的收益。在激烈競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)也在不斷變化（顧客、供應(yīng)商、企業(yè)的內(nèi)部管理成本等），企業(yè)應(yīng)不斷轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

2.競(jìng)爭(zhēng)者分析。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行分析同時(shí)也是為了制定自身的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。企業(yè)首先應(yīng)該了解的是競(jìng)爭(zhēng)者的一些基本內(nèi)容，包括：經(jīng)營(yíng)規(guī)模、各細(xì)分市場(chǎng)的市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)聲譽(yù)、利潤(rùn)水平，以及組織構(gòu)架、經(jīng)營(yíng)和服務(wù)方式、產(chǎn)品質(zhì)量水準(zhǔn)、技術(shù)開發(fā)能力等。前者顯示了競(jìng)爭(zhēng)者當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)實(shí)力和盈利水平，后者決定了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)潛力，而后者是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析，一方面是與本企業(yè)進(jìn)行比較，另一方面是進(jìn)行趨勢(shì)的描繪與分析。

3.內(nèi)部資源分析。經(jīng)營(yíng)的過(guò)程就是資源的運(yùn)用和調(diào)配過(guò)程。企業(yè)雖然集合了優(yōu)良的資源并非就等于擁有了資源優(yōu)勢(shì)，還要進(jìn)一步看資源組合方式和運(yùn)用手段。同樣，企業(yè)雖然擁有了大批高學(xué)歷人才，低技能要求的工作同樣要求有人去做，所以人員的使用了要因材施用。內(nèi)部資源分析不僅要考慮企業(yè)有形的資源，還要考慮到無(wú)形的資源，包括市場(chǎng)聲譽(yù)和企業(yè)核心的凝聚力等。以下方面是在進(jìn)行資源分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的：

（1）人力資源。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)需要由具體的人員來(lái)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)層和職工能否接受戰(zhàn)略方案中所提出的創(chuàng)新要求，是否具有與之相適應(yīng)的新思維、素質(zhì)與技能要求，都會(huì)影響到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)在制定戰(zhàn)略方案時(shí)，最好制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃，進(jìn)行人力資源的教育與培訓(xùn)，來(lái)激發(fā)企業(yè)員工實(shí)施戰(zhàn)略的決心。

（2）技術(shù)。技術(shù)是對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的強(qiáng)大支撐，企業(yè)制定戰(zhàn)略時(shí)要有技術(shù)能力提高的計(jì)劃。企業(yè)在已經(jīng)擁有了優(yōu)勢(shì)技術(shù)的情況下，在制定和實(shí)施戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分圍繞它并將其有效發(fā)揮。

（3）市場(chǎng)聲譽(yù)。這是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。市場(chǎng)聲譽(yù)好的企業(yè)更能夠贏得顧客的信任。

第4篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析主要為發(fā)起人或企業(yè)提供有力的數(shù)據(jù)支持，以便于科學(xué)決策。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的作用主要包括三個(gè)方面：一是提供項(xiàng)目成本管理盡可能詳盡的信息和數(shù)據(jù)，二是提供信息支持，為投資者提供科學(xué)的投資決策依據(jù)；三是明確項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)，為投資人提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

1.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括三個(gè)主要的部分：項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力分析、項(xiàng)目的債務(wù)清償能力分析和項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)能力分析。

1.1項(xiàng)目的盈利能力分析

盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為兩大類：一大類是貼現(xiàn)指標(biāo)，另一大類是非貼現(xiàn)指標(biāo)。盈利能力分析是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中占有突出的地位的分析。這一科學(xué)分析將決定項(xiàng)目是否可行。如何做好這一重要標(biāo)準(zhǔn)的分析，十分重要。它需要經(jīng)濟(jì)分析師科學(xué)編制現(xiàn)金流量表和損益表，綜合考慮各項(xiàng)因素，計(jì)算出財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，計(jì)算出財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)，依據(jù)這些指標(biāo)判斷項(xiàng)目的盈利能力。

1.2項(xiàng)目的償債能力分析，指的是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)計(jì)算借款償還期、利息備付率、償債備付率等指標(biāo)，科學(xué)評(píng)估在設(shè)定的計(jì)算周期內(nèi)，項(xiàng)目各年的財(cái)務(wù)狀況，以及償還到期債務(wù)能力。在蘋果計(jì)算中，采用借款償還期指標(biāo)的話，可以不再計(jì)算備付率指標(biāo)，反之亦然。

1.3項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)能力分析

項(xiàng)目投資總會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。因此，在項(xiàng)目實(shí)施前，必須做好盈虧平衡分析，盡量保證盈虧平衡，還要做好敏感性分析，盡量避免預(yù)測(cè)產(chǎn)生的偏差帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

具體來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)包括以下三個(gè)方面：一是盈虧平衡點(diǎn)分析。這一平衡點(diǎn)來(lái)自于銷售收入和全部成本之間的計(jì)算，當(dāng)銷售收入與項(xiàng)目的總成本持平時(shí)，意味著項(xiàng)目盈虧平衡；當(dāng)銷售收入高于項(xiàng)目的總成本時(shí)，意味著項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)盈利；當(dāng)銷售收入低于項(xiàng)目的總成本時(shí)，意味著項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)虧損。因此，盈虧平衡點(diǎn)的確定十分重要。二是投資回收期分析。所有的投資都要有一個(gè)合理的回收周期。但是，回收周期的確定卻存在不同的計(jì)算方法。一種是靜態(tài)投資回收周期算法，一種是動(dòng)態(tài)投資回收周期算法。靜態(tài)投資回收周期的算法沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值，只是計(jì)算了全部投資要用多長(zhǎng)時(shí)間能夠?qū)崿F(xiàn)凈收益。而動(dòng)態(tài)投資回收周期算法則考慮了各年的凈現(xiàn)金流量，這是一種常用的算法，它按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值來(lái)計(jì)算，因此更科學(xué)，也更符合現(xiàn)實(shí)需要。這樣比較起來(lái)，靜態(tài)投資回收周期算法得出的投資回收周期，一般來(lái)說(shuō)是比較短的，很可能因此誤導(dǎo)了投資人的決策；而動(dòng)態(tài)投資回收周期算法得出的投資回收周期則比較長(zhǎng)一些，因此，從投資人的角度考慮，該項(xiàng)目未必理想。投資回收期就是用這兩種方法，通過(guò)測(cè)算某項(xiàng)目的投資總額，通過(guò)測(cè)算未來(lái)幾年內(nèi)現(xiàn)金凈流量，得出投資回收期的長(zhǎng)短，在與基準(zhǔn)投資期、產(chǎn)品生命周期進(jìn)行比較后，投資人可以科學(xué)確定該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否可以確定投資。

三是敏感性分析。這一分析一般指的是指通過(guò)預(yù)估當(dāng)某一不確定變量發(fā)生某種程度變化時(shí)，如銷售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的變化，項(xiàng)目投資決策所依據(jù)的凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo)將相應(yīng)如何變化，它從定量的角度分析。其實(shí)是通過(guò)逐一改變相關(guān)變量數(shù)值的方法，解釋關(guān)鍵指標(biāo)受變動(dòng)因素影響大小的規(guī)律。它可以預(yù)測(cè)新項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小，提高分析投資決策指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度，也提醒了投資人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要指標(biāo)之一。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的主要步驟

項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析包括定性分析性和定量分析兩個(gè)部分。其中，定量分析最為重要。定量分析為什么如此重要呢？主要是因?yàn)樗皂?xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為計(jì)算的依據(jù)，由此做出科學(xué)的數(shù)據(jù)結(jié)果，并對(duì)這些數(shù)據(jù)結(jié)果做出整理和分析，作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)的可行性根本依據(jù)。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析由以下若干步驟組成：

2.1 數(shù)據(jù)搜集

在實(shí)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析前，先要做好基礎(chǔ)性工作，也就是根據(jù)分析的需要，采取各種切實(shí)可行的手段，搜集有項(xiàng)目有關(guān)的各種數(shù)據(jù)參數(shù)，為下一步的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)等工作打好基礎(chǔ)。這些相關(guān)的數(shù)據(jù)參數(shù)應(yīng)該既包括國(guó)家、地方相關(guān)的財(cái)政、稅收政策等硬性、強(qiáng)制性的規(guī)定，也包括相關(guān)項(xiàng)目的有關(guān)參考數(shù)據(jù)，還應(yīng)該包括依據(jù)市場(chǎng)調(diào)研得來(lái)的造價(jià)、運(yùn)營(yíng)成本數(shù)據(jù)和項(xiàng)目結(jié)束后可能產(chǎn)生的維護(hù)成本等數(shù)據(jù)。

2.2數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)

根據(jù)得出的數(shù)據(jù)，做好項(xiàng)目的事前分析。由于項(xiàng)目尚未開展，因此，此時(shí)的數(shù)據(jù)還是預(yù)測(cè)性數(shù)據(jù)。但是，這些數(shù)據(jù)已經(jīng)與實(shí)際的項(xiàng)目收益與成本相差不遠(yuǎn)。在這一階段，主要要做好項(xiàng)目收益和成本相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)、產(chǎn)量與銷量相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)、銷售價(jià)格與收入相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)以及成本與稅金相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。

2.3編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表

項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表分為基本報(bào)表和輔助報(bào)表，其中基本報(bào)表包括項(xiàng)目現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目損益表、項(xiàng)目負(fù)債及其償還表、項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表、項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表等。對(duì)收集和預(yù)測(cè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的匯總和整理，編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表，使這些數(shù)據(jù)之間形成內(nèi)在聯(lián)系。

2.4全面進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析

項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)編制和計(jì)算動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)去進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性的分析與評(píng)價(jià)。因此在進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析時(shí)必須要考慮資金的時(shí)間價(jià)值、對(duì)于不同時(shí)間點(diǎn)上發(fā)生的項(xiàng)目現(xiàn)金流量采用折現(xiàn)等方法將其換算為現(xiàn)在或未來(lái)同一時(shí)間點(diǎn)上的現(xiàn)金流量值，以保證不同項(xiàng)目方案或不同項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析具有同等的價(jià)值基礎(chǔ)。

2.5確定項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析結(jié)論

這是最后一步的工作。根據(jù)以上4個(gè)步驟的認(rèn)真工作，此時(shí)就可以項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性報(bào)告了。其實(shí)，這也是最重要的一步，要求經(jīng)濟(jì)審計(jì)師認(rèn)真落筆，不夸大，也不縮小，客觀公正地明確此項(xiàng)目是否可行，多大 程度上可行，真正實(shí)施后會(huì)遇到哪些可以預(yù)測(cè)的問(wèn)題和不可預(yù)測(cè)問(wèn)題。

3.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的主要技術(shù)方法

3.1資金時(shí)間價(jià)值

資金時(shí)間價(jià)值是指等額貨幣在不同時(shí)間點(diǎn)上具有不同的價(jià)值，即隨著時(shí)間的轉(zhuǎn)移，資金會(huì)發(fā)生增值。資金增值的途徑有兩個(gè)，一是資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得利潤(rùn)，二是資金存入銀行。后者由于存款人推遲消費(fèi)要得到相當(dāng)于利息的補(bǔ)償。兩種來(lái)源相對(duì)應(yīng)，資金的時(shí)間價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式，一是利潤(rùn)，二是利息，它們也可以用利潤(rùn)率和利息率表示。習(xí)慣上，人們一般使用資金價(jià)值的相對(duì)量，即利息率和利潤(rùn)率來(lái)衡量資金的時(shí)間價(jià)值。

3.2靜態(tài)分析方法

這一方法主要包括靜態(tài)投資回收期法、借款償還期法、資本金利率法、資產(chǎn)負(fù)債率法、流動(dòng)比率法和投資利潤(rùn)率法等。這一方法計(jì)算簡(jiǎn)單而且實(shí)用。因?yàn)樗鼘?duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資分析時(shí)，忽略貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，只是對(duì)項(xiàng)目的可行性報(bào)告進(jìn)行粗略的評(píng)價(jià)。

3.3動(dòng)態(tài)分析方法

這一方法對(duì)項(xiàng)目的分析較為全面，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，在此基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核，與靜態(tài)分析方法相比，這種方法更為實(shí)際、合理。包括動(dòng)態(tài)投資回收期法、凈現(xiàn)值法和IRR法與MIRR法。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)目標(biāo) 管理

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的根本目的以及財(cái)務(wù)工作重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基本依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理則是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)工作開展過(guò)程中，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為一切管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與著力點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)目標(biāo)的導(dǎo)向作用，借助于完善的財(cái)會(huì)管理體系，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力以及資源的配置使用能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。在企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)目標(biāo)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的基本要求，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也具有重要的作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理主要內(nèi)容分析

1.財(cái)務(wù)分析工作。按照企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度體系、管理結(jié)構(gòu)以及戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析預(yù)測(cè)，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析工作直觀準(zhǔn)確的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際狀況，明確企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作的重點(diǎn)。

2.對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。主要是由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)主導(dǎo)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行控制管理，以保障企業(yè)資產(chǎn)安全，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率。

3.預(yù)算管理。即按照企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理要求，結(jié)合企業(yè)的年度發(fā)展計(jì)劃以及收支情況，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算收支計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的收支工作開展提供指導(dǎo)依據(jù)。

4.資金管理。重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行集中控制管理，通過(guò)集中控制管理，提高資金的利用效率，避免由于資金閑置或者是資金周轉(zhuǎn)困難制約企業(yè)效益的提高，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

5.財(cái)務(wù)管理評(píng)估監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作開展情況，進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在國(guó)家法律政策框架內(nèi)執(zhí)行，同時(shí)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及目標(biāo)管理制度要求，確保財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

1.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視不足，財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)置不合理。當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不全面，甚至片面的認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就是賬務(wù)處理，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，甚至沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)以及展露發(fā)展規(guī)劃制定合理的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏目標(biāo)導(dǎo)向型，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的開展實(shí)施十分不利。

2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力差。一些企業(yè)由于沒(méi)有設(shè)置全面的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作混亂，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視不足，在投資決策過(guò)程中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及外部政策、金融等市場(chǎng)環(huán)境缺乏分析，一旦資金周轉(zhuǎn)不靈或者是債務(wù)處理不當(dāng)，極易造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境有待優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理工作必須依靠良好的內(nèi)外環(huán)境作為基礎(chǔ)，但是如果財(cái)務(wù)工作環(huán)境較差，外部環(huán)境中對(duì)于政策以及市場(chǎng)缺乏分析能力，內(nèi)部環(huán)境中治理結(jié)構(gòu)不合理、制度不完善，都有可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)疏漏，影響財(cái)務(wù)目標(biāo)管理效果。

4.財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取與分析不當(dāng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理能力的直接反應(yīng)，但是部分企業(yè)在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取上沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)選取不合理，不能準(zhǔn)確全面的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理實(shí)施途徑

1.完善財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)置與監(jiān)督管理。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，細(xì)化財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)，在具體的設(shè)置上，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該重點(diǎn)涵蓋以下內(nèi)容：首先，能夠反映企業(yè)對(duì)于自身營(yíng)運(yùn)管理的要求，能夠作為企業(yè)今年運(yùn)營(yíng)發(fā)展的評(píng)價(jià)指標(biāo)；其次，能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力，包含企業(yè)對(duì)于盈利目標(biāo)的要求；第三，能夠反映企業(yè)的融資以及償債能力，特別是對(duì)于資金流量周轉(zhuǎn)管理的要求。

此外，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作的順利實(shí)施，必須配套建立完善的財(cái)務(wù)目標(biāo)管理監(jiān)督體系，重點(diǎn)以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督管理手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的實(shí)施情況利用數(shù)據(jù)作為依據(jù)進(jìn)行全面的反映，以督促相關(guān)財(cái)務(wù)管理職能部門積極履行財(cái)務(wù)目標(biāo)管理職責(zé)，提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理工作效果。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)該具體從經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及資金預(yù)算兩方面來(lái)完成預(yù)算計(jì)劃的編制工作。經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制主要是包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用支出情況的預(yù)算內(nèi)容，資金預(yù)算則主要是收入預(yù)算、經(jīng)營(yíng)性投資性支出以及籌資階段資金支出等計(jì)劃，通過(guò)全面完善的預(yù)算計(jì)劃，確保企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)的開展。其次，為了提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行效果，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的考核管理，，通過(guò)準(zhǔn)確的選取考核指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，同時(shí)按照考核結(jié)果對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異進(jìn)行定性以及定量分析，提高企業(yè)預(yù)算對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范約束作用。

強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵內(nèi)容，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，制定全面的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理體系，特別是對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)、債券、資金、采購(gòu)、稅務(wù)以及項(xiàng)目融資建設(shè)等方面，必須制定具體細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理影響因素的分析與處理能力。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展會(huì)受到內(nèi)外各種因素的影響制約，開展企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理，也必須逐一對(duì)這些影響因素進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而采取措施消除外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的不利影響。

首先，外部環(huán)境主要是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的法律環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響最為關(guān)鍵的外部因素。對(duì)于法律環(huán)境，由于國(guó)家對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理不斷規(guī)范化與精細(xì)化，各種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及組織管理法律法規(guī)不斷完善，因此企業(yè)應(yīng)該組織財(cái)會(huì)管理人員深入學(xué)習(xí)法律法規(guī)常識(shí)，依照法律法規(guī)要求制定管理制度，嚴(yán)格依法管理，提高財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)性。對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，則重點(diǎn)是分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、國(guó)家金融政策、經(jīng)濟(jì)體制改革規(guī)劃等經(jīng)濟(jì)情勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)政策，進(jìn)而合理的調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略。

其次，對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，主要是對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及管理決策體系進(jìn)行分析優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)該深入的分析制約決策效率執(zhí)行的因素，進(jìn)而通過(guò)明確崗位職責(zé)以及實(shí)施項(xiàng)目管理決策審議制度等措施，明確企業(yè)管理決策的責(zé)任主體、執(zhí)行程序以及監(jiān)督管理部門責(zé)任，為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)提供良好的基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析能力。提高財(cái)務(wù)目標(biāo)管理水平，必須科學(xué)合理的選取指標(biāo)，只有科學(xué)合理的選擇財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析指標(biāo)，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的情況進(jìn)行全面的掌握，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不足與弱勢(shì)方面進(jìn)行分析，進(jìn)而督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行分析評(píng)價(jià)所涉及到的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括以下幾方面內(nèi)容。

（1）反映企業(yè)變現(xiàn)能力的指標(biāo)。變現(xiàn)能力主要是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)今的能力，主要取決于企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)⒘鲃?dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M(jìn)的能力，具體評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比值）與速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)出去存活后與負(fù)債的比值）兩樣指標(biāo)。

（2）反映企業(yè)資產(chǎn)管理的指標(biāo)。資產(chǎn)管理比率主要有存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等一系列的指標(biāo)，

（3）負(fù)債比率。負(fù)債比率主要是反映企業(yè)的債務(wù)、資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)之間的關(guān)系，也是對(duì)企業(yè)償付長(zhǎng)期債務(wù)能力的反映。具體指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率以及已獲利息倍數(shù)等幾項(xiàng)指標(biāo)。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，需要注意的是在對(duì)盈利能力指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除非正常項(xiàng)目、將要停止?fàn)I業(yè)項(xiàng)目以及由于會(huì)計(jì)政策與制度變化獲利項(xiàng)目的影響。具體指標(biāo)主要包括銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等技術(shù)指標(biāo)。

（5）現(xiàn)金流量分析。對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的主要目的就是為了掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的彈性以及流動(dòng)性。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比等參數(shù)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)目標(biāo)管理作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之一，能夠有效提高財(cái)務(wù)管理決策執(zhí)行效率，提高財(cái)務(wù)管理工作的導(dǎo)向性。在財(cái)務(wù)管理工作具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，合理的確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合系統(tǒng)完善的制度管理措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)核算；方案

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實(shí)踐中一直被關(guān)注的焦點(diǎn)。中國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過(guò)30多年的發(fā)展，保險(xiǎn)公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費(fèi)收入平均每年增長(zhǎng)超過(guò)20%。本文對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)深入分析風(fēng)險(xiǎn)在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對(duì)策，以幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司控制風(fēng)險(xiǎn)和研究財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司不斷改善他們的財(cái)務(wù)管理水平，確保保險(xiǎn)行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨(dú)特功能。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費(fèi)用的收入、支出；財(cái)務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選擇一些主要內(nèi)容和特點(diǎn)，分別描述了會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)。

1.保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)。作為保險(xiǎn)公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移才可以作為保險(xiǎn)合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒(méi)有任何真正的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)公司需要根據(jù)部門的收入確認(rèn)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的類型和性質(zhì)不同，保費(fèi)收入測(cè)量方法也不同。測(cè)試原理和確認(rèn)保費(fèi)收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對(duì)保險(xiǎn)公司新準(zhǔn)則的一個(gè)新的要求。這個(gè)規(guī)定，使保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入緊密結(jié)合，更真實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司開始引入公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的主要工具。測(cè)量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯?，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對(duì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。不允許在我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)外借貸。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，債務(wù)是由各種各樣的儲(chǔ)備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲(chǔ)備”，同時(shí)它也是一個(gè)重要的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司的信息披露，直接反映保險(xiǎn)公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國(guó)家在保險(xiǎn)儲(chǔ)備制度方面并非完美無(wú)缺，表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司償付能力無(wú)法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則以來(lái)，保險(xiǎn)公司需要對(duì)“留出一個(gè)保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)負(fù)債”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時(shí)，為了更現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險(xiǎn)公司“引入充足性測(cè)試”的理念，使保費(fèi)收入計(jì)算更精確的和真實(shí)。

3.關(guān)于投資回報(bào)的合計(jì)。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算、保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的會(huì)計(jì)模式和投資回報(bào)特點(diǎn)，不僅可以更準(zhǔn)確地反映會(huì)計(jì)和投資收益，可以更清楚地反映了保險(xiǎn)資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會(huì)計(jì)成本的弊端。保險(xiǎn)公司費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)營(yíng)銷和間接傭金，以及保險(xiǎn)賠償?，F(xiàn)在，我們國(guó)家保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用方向，通常是“費(fèi)用化”處理，成本恰好是計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測(cè)量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險(xiǎn)公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式較為單一、狹窄的通道?；驹谧C券交易、銀行存款等；此外，保險(xiǎn)公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機(jī)構(gòu)，銀行存款保險(xiǎn)公司相對(duì)分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司對(duì)資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時(shí)保險(xiǎn)公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險(xiǎn)公司的資本管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（2）準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備基金。風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司，另一個(gè)點(diǎn)是儲(chǔ)備基金是不夠的。在日常經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司，通常是提前收取保險(xiǎn)費(fèi)，事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人或者受益人履行其責(zé)任保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)合同。按照保險(xiǎn)合同實(shí)施保險(xiǎn)責(zé)任，因此，保險(xiǎn)公司同時(shí)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)等一般會(huì)計(jì)特定的“儲(chǔ)備”，以防突然意外保險(xiǎn)。但保險(xiǎn)公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來(lái)的保險(xiǎn)公司償付能力，甚至是直接面對(duì)客戶的合同要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司無(wú)法展現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險(xiǎn)

（1）保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。在保險(xiǎn)公司，員工通常有一個(gè)特定的任務(wù)評(píng)估的壓力。為了應(yīng)對(duì)這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場(chǎng)的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險(xiǎn)公司在銷售的過(guò)程中將面臨很多金融風(fēng)險(xiǎn)，如稅收風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險(xiǎn)公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普遍性。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)狀況以及保險(xiǎn)公司評(píng)價(jià)償債能力是一個(gè)重要的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司潛在的重大事項(xiàng)在其日常操作，應(yīng)披露其財(cái)務(wù)報(bào)告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他保險(xiǎn)公司利益相關(guān)者及時(shí)知道。但許多保險(xiǎn)公司往往采取一定的手段來(lái)掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來(lái)無(wú)法繼續(xù)隱藏，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，會(huì)對(duì)金融穩(wěn)定有一個(gè)顯著的影響。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算方案探析

1.加強(qiáng)資金核算和控制。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)和控制基金。具體方法有以下兩個(gè)方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點(diǎn)。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時(shí)的。資本儲(chǔ)存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實(shí)與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實(shí)和可靠的。第二，保險(xiǎn)公司應(yīng)

該做好一個(gè)工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，實(shí)際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過(guò)金融手段來(lái)量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評(píng)估、監(jiān)管、等。保險(xiǎn)公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個(gè)分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，成本控制、預(yù)算控制等整體?；诒ｋU(xiǎn)公司發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)它的分支或分支機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評(píng)價(jià)、控制和調(diào)整。此外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動(dòng)員員工的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機(jī)構(gòu)在面對(duì)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的使用，為會(huì)計(jì)進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨(dú)立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計(jì)控制模型。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計(jì)。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機(jī)制是否符合保險(xiǎn)公司與國(guó)家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計(jì)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)通過(guò)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說(shuō)，從業(yè)者的保險(xiǎn)公司不僅是內(nèi)部審計(jì)的主體，它的對(duì)象。需要負(fù)責(zé)的工作來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，其工作過(guò)程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機(jī)制和其他人員。內(nèi)部審計(jì)工作是相當(dāng)于保險(xiǎn)公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，成為限制對(duì)方，有縱橫交錯(cuò)連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個(gè)統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是保險(xiǎn)公司管理的一個(gè)重要的部分。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，和保險(xiǎn)公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會(huì)穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷建立，競(jìng)爭(zhēng)是越來(lái)越激烈，一些保險(xiǎn)公司抓住市場(chǎng)，爭(zhēng)奪客戶，通常只關(guān)注市場(chǎng)規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方案是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行；管理會(huì)計(jì)；體系構(gòu)建

1.中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系基本內(nèi)容

1.1管理會(huì)計(jì)概念

管理會(huì)計(jì)是在核算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理需求，經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一系列的加工、處理、整理等流程，形成滿足企業(yè)管理要求、符合戰(zhàn)略方向的分析報(bào)告的過(guò)程。

1.2商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)

商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)通常包括以下幾個(gè)方面：預(yù)算管理、成本管理、盈利管理、利率管理、績(jī)效管理、流動(dòng)性管理、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量等。在利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行的影響不斷加深的背景下，商業(yè)銀行可以逐步構(gòu)建先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)體系，借此提高管理水平。

商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的構(gòu)建應(yīng)從最基本的方面著手，也就是盈利分析體系的搭建、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系的搭建、成本分?jǐn)傮w系的搭建，這分別類屬于盈利管理、利率管理和成本管理。我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行管理會(huì)計(jì)構(gòu)建的出發(fā)點(diǎn)通常就是這三個(gè)模塊，在管理會(huì)計(jì)落地階段比較容易實(shí)現(xiàn)，同時(shí)為其他模塊夯實(shí)了相應(yīng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)的重要意義

2.1管理會(huì)計(jì)為中小商業(yè)銀行管理者提供了良好的經(jīng)營(yíng)信息

管理會(huì)計(jì)包括了規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、預(yù)測(cè)等方方面面，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和成果的都做到了翔實(shí)的展示和解析。管理者可以從不用的角度了解中小商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成果，數(shù)據(jù)處理能做到及時(shí)、高效。利用管理會(huì)計(jì)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成一個(gè)個(gè)預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)這些預(yù)算指標(biāo)指導(dǎo)資本投向。

2.2管理會(huì)計(jì)為中小商業(yè)銀行集約化管理提供了支持

中小商業(yè)銀行對(duì)傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)依賴程度高，管理模式也較為粗放。隨著利率市場(chǎng)化進(jìn)程的推進(jìn)，靠獲取利差盈利的模式已明顯不能適應(yīng)發(fā)展。管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建，為深度挖掘老客戶，充分營(yíng)銷新客戶、創(chuàng)新多樣化產(chǎn)品提供了大數(shù)據(jù)支持，粗放管理模式也相應(yīng)向集約化、專業(yè)化、個(gè)性化管理轉(zhuǎn)換。

2.3管理會(huì)計(jì)支持中小商業(yè)銀行對(duì)利率進(jìn)行定價(jià)

通過(guò)管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建，中小商業(yè)銀行可以在成本管理模塊更加精確，對(duì)每一個(gè)資本耗費(fèi)的資源定量分析，精準(zhǔn)地計(jì)量資金的成本，并精確核算資金的盈利情況，為資金的定價(jià)提供參考。

3.中小商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建

3.1建立商業(yè)銀行多維盈利分析體系

3.1.1盈利分析維度設(shè)計(jì)。中小商業(yè)銀行可以采用的維度涵蓋以下幾個(gè)方面：機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理。每個(gè)維度還可下設(shè)更細(xì)致的子維度。對(duì)維度的細(xì)分，其實(shí)也是商業(yè)銀行對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況作更深的細(xì)分，有助于更深程度的鉆取數(shù)據(jù)。盈利分析維度的設(shè)計(jì)原則應(yīng)該遵循“完全覆蓋，拒絕重復(fù)”，但是在實(shí)際的操作中很容易將條線維度和產(chǎn)品、客戶維度有重合，需要管理會(huì)計(jì)人員做更多的細(xì)節(jié)工作。借助商業(yè)銀行的“五芒星”維度涉及模型，可以在獨(dú)立深度分析以及交叉靈活分析中游刃有余。

3.1.2指標(biāo)設(shè)計(jì)。（1）基礎(chǔ)指標(biāo)設(shè)計(jì)。盈利分析的基礎(chǔ)指標(biāo)以利潤(rùn)表指標(biāo)為基礎(chǔ)，拓展了經(jīng)濟(jì)資本、EVA等指標(biāo)，結(jié)合盈利分析維度，可以在多維體系中全方位的解釋各個(gè)維度的收入、支出、成本、利潤(rùn)等多種業(yè)務(wù)信息。（2）分析類指標(biāo)。盈利分析的分析結(jié)果在很大程度上依賴于分析指標(biāo)的使用，分析類指標(biāo)可以由管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)獲取后直接在內(nèi)部進(jìn)行計(jì)算。在分析類指標(biāo)的設(shè)計(jì)階段，應(yīng)當(dāng)包括銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部的對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求，更多的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)能反映商業(yè)銀行管理者的管理要求。（3）多視角的指標(biāo)運(yùn)用。運(yùn)用指標(biāo)分析可以對(duì)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行定量的解釋和展現(xiàn)，在指標(biāo)運(yùn)用上，商業(yè)銀行可以從不同的角度去確定指標(biāo)的分析體系，全方位、對(duì)角度、深層次的剖析商業(yè)銀行各個(gè)維度的經(jīng)營(yíng)情況，為商業(yè)銀行下一階段的決策提供更全面、翔實(shí)、準(zhǔn)確的信息。

3.2建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)同時(shí)具有收益屬性和成本屬性。對(duì)于資金提供方，從外界融資以后進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，按照內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的價(jià)格通過(guò)資金中心與資金需求方進(jìn)行交易，獲得管理層面的收益而非賬面收益；對(duì)于資金需求方，從資金中心獲取內(nèi)部資金，付出一定的資金成本即擁有資金的使用權(quán)。FTP的定價(jià)方法主要有三大類：指定利率法，原始期限匹配法，重定價(jià)期限匹配法。

3.2.1指定利率法：指定利率法相對(duì)其他方法從理解到操作都更加簡(jiǎn)單，對(duì)實(shí)施的要求不高，在初級(jí)階段可以采用此方法進(jìn)行適應(yīng)和過(guò)渡，引入基本的FTP管理理念。但是隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平和定價(jià)要求的提高，指定法并不能很好地對(duì)各業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的價(jià)格解釋。故此類業(yè)務(wù)通常僅僅用于現(xiàn)金情況不明的產(chǎn)品。

3.2.2原始期限匹配法：這種方法相較于指定利率法在產(chǎn)品期限上更加精細(xì)化，通過(guò)建設(shè)了FTP利率曲線可以確定某一期限的某一產(chǎn)品在該期限內(nèi)的FTP價(jià)格，并且在該期限內(nèi)價(jià)格保持不變。

3.2.3重定價(jià)期限匹配法。重定價(jià)期限匹配向較于原始期限匹配最大的特點(diǎn)是針對(duì)浮動(dòng)利率業(yè)務(wù)。由于利率浮動(dòng)，不能在長(zhǎng)期內(nèi)采用固定的FTP價(jià)格，因此在確定FTP價(jià)格時(shí)會(huì)設(shè)定業(yè)務(wù)的重定價(jià)期限，根據(jù)這個(gè)期限在FTP收益率曲線上確定FTP價(jià)格，該價(jià)格在此重定價(jià)期限內(nèi)保持固定，重定價(jià)期限結(jié)束后將再次確定新的重定價(jià)期限，并以此確定新的FTP價(jià)格。

總之，中小商業(yè)銀行應(yīng)正視利率市場(chǎng)化帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，積極構(gòu)建適合自身的管理會(huì)計(jì)體系，借此優(yōu)化管理水平，提高資產(chǎn)使用效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善企業(yè)文化，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]安鏑，謝馥謙.利率市場(chǎng)化改革對(duì)商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（18）

第8篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；層次分析法

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義及風(fēng)險(xiǎn)分類

1.1意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，它有利于為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有利于企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)和有效防范風(fēng)險(xiǎn)，有利于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的理財(cái)環(huán)境、理財(cái)階段，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)主體和理財(cái)項(xiàng)目有不同的表現(xiàn)形式，有不同的風(fēng)險(xiǎn)種類。下面將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：

1）按財(cái)務(wù)管理層次分為所有權(quán)級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2）按產(chǎn)生原因不同分為制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、固有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3）按資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

2 預(yù)警指標(biāo)體系

預(yù)警指標(biāo)體系是對(duì)預(yù)警系統(tǒng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。它是預(yù)警系統(tǒng)開展識(shí)別、診斷、預(yù)控等活動(dòng)的前提，其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。各財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：

2.1盈利能力的指標(biāo)

（1）資產(chǎn)利潤(rùn)率，又稱總資產(chǎn)收益率，該指標(biāo)從整體上反映了企業(yè)資產(chǎn)的利用效果，可用來(lái)說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用其全部資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力。

（2）凈資產(chǎn)收益率，反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說(shuō)明所有者投資帶來(lái)的收益越高。

2.2償債能力的指標(biāo)

（1）速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)是指能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

（2）資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)表示的是總資產(chǎn)中有多少是公司的債務(wù)。

2.3企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)

（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度或企業(yè)的盈利能力。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。是指未扣除壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額。此項(xiàng)指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款流動(dòng)程度的大小及應(yīng)收賬款管理效率的高低。

2.4現(xiàn)金流量指標(biāo)

（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量對(duì)銷售收入的比率。該指標(biāo)表示每一元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能形成的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收現(xiàn)能力。

（2）資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率。該指標(biāo)表明每一元資產(chǎn)通過(guò)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)所能形成的現(xiàn)金凈流入，它是衡量企業(yè)資產(chǎn)的綜合管理水平的重要指標(biāo)。

3 利用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)數(shù)

3.1確定指標(biāo)權(quán)數(shù)的方法

（1）層次分析法

層次分析法基本思想是：把一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題分解成各個(gè)組成部分，然后將這些組成要素按支配關(guān)系進(jìn)行分組，從而形成一個(gè)有序的遞階層次結(jié)構(gòu)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，通過(guò)兩兩比較的方式確定層次中各個(gè)因素的相對(duì)重要性，最后綜合人的判斷確定出各個(gè)要素的相對(duì)重要性的總的排列順序。

（2）熵值法

就上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)而言，對(duì)于某項(xiàng)指標(biāo)，不同企業(yè)的指標(biāo)值差距越大，則該指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中的作用越大；若某項(xiàng)指標(biāo)在不同企業(yè)里的指標(biāo)值全部相等，則該指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中不起作用。

3.2利用層次分析法計(jì)算權(quán)重

（1）將一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)分別由A、B符號(hào)表示，如表1所示：

（2）由八位專家打分，每位專家賦予權(quán)重0.125，得出一個(gè)的判斷矩陣：

根據(jù)判斷矩陣得出一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重α：

α1=0.55；α2=0.26；α3=0.13； α4=0.06。

根據(jù)一致性的判斷，計(jì)算出的，則可認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性。

同上述算法，得出二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重β：

β11=0.58，β12=0.42；β21=0.80， β22=0.20；β31=0.73???，β32=0.27； β41=0.78，β42=0.22

最后，由得出最終具體指標(biāo)的權(quán)重：γ11=0.319，γ12=0.231；γ21=0.208，γ22=0.052；γ31=0.095， γ32=0.035；γ41=0.047，γ42 =0.013

3.3某上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的案例分析

以某上市公司近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，計(jì)算各指標(biāo)在財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)總目標(biāo)中的層次總排序。其次，以各年的原始財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化后得到的數(shù)據(jù)乘以權(quán)重，綜合分值。通過(guò)計(jì)算可以看出，2010年此公司的發(fā)展較為健康平穩(wěn)，雖然單獨(dú)看其四個(gè)指標(biāo)都不是三年中最好的，但是其發(fā)展均衡，在2009年這個(gè)成長(zhǎng)的并不好的年頭后以穩(wěn)步的發(fā)展為2011年的飛躍發(fā)展打好了基礎(chǔ)；2009年的主要問(wèn)題存在于成長(zhǎng)能力很低，資產(chǎn)收益率和凈利潤(rùn)收益率都是三年中最低的。當(dāng)然，對(duì)于具體的問(wèn)題還應(yīng)該聯(lián)系企業(yè)自身的因素進(jìn)行分析其指標(biāo)變化的原因，剔除外部因素的影響，才能使得層次分析法在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用更加完整。

4 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。上市公司必須重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析與防范，以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。目前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)上市公司管理中的一大缺口，也因此而導(dǎo)致了上市公司的破產(chǎn)率極高，所以，不僅要重視大企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要充分關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)狀況，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，重視我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與事前、事中控制，期待我國(guó)上市公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更大的作用。本文構(gòu)建了一套評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，以求為上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一應(yīng)俱全提供一個(gè)方法。由于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，如何選出合適而又適量的指標(biāo)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)還有待于進(jìn)一步探討。

【參考文獻(xiàn)】

[1]沈亭，王淑慧.層次分析法在公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的運(yùn)用[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，（13）：81-82.

[2]施玉潔.層次分析法在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊，2008，（5）：15-16.

第9篇：盈利能力分析的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞:高職 經(jīng)管類學(xué)生 崗位需求 財(cái)務(wù)分析能力

中圖分類號(hào):G710 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)08-155-02

引言

對(duì)于每一位教師,不論是教哪一學(xué)科,都意識(shí)到學(xué)生能力的培養(yǎng)關(guān)鍵是分析能力和解決問(wèn)題能力的培養(yǎng)。任何課程的任何環(huán)節(jié)都在潛移默化地培養(yǎng)和訓(xùn)練著學(xué)生的分析能力,學(xué)生分析能力的培養(yǎng)貫穿于整個(gè)教學(xué)過(guò)程,它直接并很大程度地影響教學(xué)質(zhì)量。由于財(cái)務(wù)崗位在企業(yè)的重要性是不言而喻的,財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)經(jīng)管專業(yè)的大學(xué)生來(lái)講也是重要的,而且經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生就業(yè)的崗位都或多或少與財(cái)務(wù)崗位有關(guān)系,有些甚至就是財(cái)務(wù)分析崗位。因此學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力自然成了學(xué)生分析能力的重要組成部分,培養(yǎng)經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力也成了各高職院校人才培養(yǎng)工作的重要組成部分。

一、高職經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)現(xiàn)狀

目前各高職院校對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)主要有兩種途徑:一是開設(shè)專門的《財(cái)務(wù)分析》或《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程;二是融入《財(cái)務(wù)管理》這門課程中的一個(gè)單元。

對(duì)于第一種途徑而言,學(xué)生學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容會(huì)比較全面、系統(tǒng)。目前浙江的高職院校只有6所學(xué)校開設(shè)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀等課程來(lái)培養(yǎng)學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力。但從實(shí)施的效果來(lái)看,并不理想,存在著一種不適用的現(xiàn)象,學(xué)生一進(jìn)入企業(yè),讓其做財(cái)務(wù)分析工作,仍然不知如何下手。這主要是因?yàn)?上課時(shí)學(xué)生的訓(xùn)練內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況和實(shí)際要求脫節(jié)。對(duì)于第二種途徑而言,由于多數(shù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理課程每周只開設(shè)4節(jié)課,財(cái)務(wù)分析章節(jié)安排的時(shí)間較短,而財(cái)務(wù)分析內(nèi)容又比較多,因此相關(guān)知識(shí)只能講個(gè)皮毛,等學(xué)生進(jìn)入企業(yè)后,從事會(huì)計(jì)也好,從事財(cái)務(wù)咨詢也好,對(duì)于基本的財(cái)務(wù)分析報(bào)告根本不知道如何下手去分析,無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出基本評(píng)價(jià),而企業(yè)恰恰又需要學(xué)生掌握財(cái)務(wù)分析的技能。

因此,必須將與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)相關(guān)的課程按照工學(xué)結(jié)合的要求進(jìn)行改革,同時(shí)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到只通過(guò)一、兩門課的教學(xué)是達(dá)不到理想效果的,為了更好地滿足企業(yè)的實(shí)際需求,必須對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)進(jìn)行系統(tǒng)研究。

目前國(guó)內(nèi)針對(duì)財(cái)務(wù)分析工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決措施的研究較多,關(guān)于財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)研究不多,即便是關(guān)于財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)研究也缺乏針對(duì)崗位需求進(jìn)行研究。

二、基于崗位需求的財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)研究的意義

教育部《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》(教高2006(16))提出了高等職業(yè)教育工學(xué)結(jié)合的人才培養(yǎng)模式,為高等職業(yè)教育的教學(xué)改革提出了新的課題,指明了方向。工學(xué)結(jié)合強(qiáng)調(diào)學(xué)校與企業(yè)的“零距離”、強(qiáng)化學(xué)生的生產(chǎn)實(shí)習(xí)和社會(huì)實(shí)踐,這是職業(yè)教育培養(yǎng)技能型人才的最佳模式。目前,在教高16號(hào)文件的指導(dǎo)下,各個(gè)高職院校都在進(jìn)行教學(xué)體系和課程的改革。為了使課程改革更有針對(duì)性,必須了解企業(yè)相關(guān)工作崗位的實(shí)際需求,這樣才能更好地培養(yǎng)和提高學(xué)生針對(duì)企業(yè)崗位需求的技能。

財(cái)務(wù)崗位在企業(yè)的重要性及財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)當(dāng)代大學(xué)生的重要性,都決定了學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的重要性。財(cái)務(wù)分析能力是指搜集各種財(cái)務(wù)信息,借以評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,并預(yù)測(cè)未來(lái),提供決策依據(jù)的能力。經(jīng)管類專業(yè)培養(yǎng)學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力是教學(xué)過(guò)程的必要目的,也是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力的重要組成部分,更重要的是工作崗位的需求。如我院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系各個(gè)專業(yè)每年都開一次專家指導(dǎo)委員會(huì)會(huì)議,每次專家都會(huì)提到相關(guān)崗位對(duì)財(cái)務(wù)分析能力的需求,如會(huì)計(jì)專業(yè)、投資理財(cái)專業(yè)、信用管理專業(yè)及稅務(wù)專業(yè)等。同時(shí)也指出學(xué)生上崗時(shí)財(cái)務(wù)分析能力的不足,如不懂得基本的財(cái)務(wù)分析步驟及要點(diǎn)、不能撰寫簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析報(bào)告等,因此財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)就顯得迫切而必要。為了更好地滿足企業(yè)的實(shí)際需求,必須針對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析、研究。研究?jī)?nèi)容主要包括財(cái)務(wù)分析能力崗位需求、財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的基本內(nèi)容和財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的主要途徑。

在當(dāng)前大力推行“校企合作、工學(xué)結(jié)合”的形勢(shì)下,很多院校都在探索以能力為本位的課程標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作,這對(duì)于培養(yǎng)技能型人才起著至關(guān)重要的作用,而針對(duì)財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的課程標(biāo)準(zhǔn)并不存在,鑒于財(cái)務(wù)分析能力對(duì)經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的重要性,因此基于崗位需求的財(cái)務(wù)分析能力的培養(yǎng)研究是必然的,更是現(xiàn)實(shí)的要求。

三、基于崗位需求設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的主要內(nèi)容

我國(guó)著名職業(yè)教育家黃炎培先生早在上世紀(jì)30年代就在他的許多論著里提出了“教、學(xué)、做合一”,一面教、一面學(xué),一面做,在教中學(xué)、在做中學(xué)、在學(xué)中做,學(xué)做合一,重心在“學(xué)與做”的密切結(jié)合上。這實(shí)質(zhì)上反映了職業(yè)教育的教學(xué)規(guī)律。職業(yè)人才的實(shí)踐能力、操作技能的培養(yǎng),取決于這種教育教學(xué)模式的實(shí)施。黃炎培先生說(shuō):“只從職業(yè)學(xué)校做功夫,不能發(fā)達(dá)職業(yè)教育;只從教育界做功夫,不能發(fā)達(dá)職業(yè)教育;只從農(nóng)、工、商業(yè)界做功夫,不能發(fā)達(dá)職業(yè)教育。實(shí)施這一模式的前提在于學(xué)校與企業(yè)的合一?！?/p>

1.財(cái)務(wù)分析崗位能力需求。財(cái)務(wù)分析崗位能力有多種層次,從目前企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看,大致分三個(gè)層次:一是一般的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)分析能力需求層次;二是財(cái)務(wù)分析專員能力需求層次;三是財(cái)務(wù)分析經(jīng)理能力需求層次。

對(duì)于第一種層次,要求具備基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力和熟練的電腦操作能力。對(duì)于第二種層次,是真正的財(cái)務(wù)分析工作,難度和工作量都是很大的,是財(cái)務(wù)管理層次的會(huì)計(jì)。要求對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估,觀察其變化趨勢(shì)并了解變動(dòng)原因,主要有月度分析、季度分析、半年度分析、年度分析;分析的主要內(nèi)容有公司的償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況、盈利情況、成本情況、銷售情況、現(xiàn)金流、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況等;通過(guò)期間比較,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和異常,提出合理化建議;對(duì)公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,提出增收合理化建議;負(fù)責(zé)撰寫公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)總結(jié)、會(huì)議資料等;負(fù)責(zé)建立健全相關(guān)業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)定和辦法;負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)單位費(fèi)用支出、合同協(xié)議的財(cái)務(wù)審核;參與并指導(dǎo)業(yè)務(wù)單位的年度和月度預(yù)算編制和申報(bào);對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析,做出書面報(bào)告。

對(duì)于第三種層次,財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要根據(jù)公司要求,建立和完善財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)分析體系;協(xié)助收集、修訂和制定公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度并監(jiān)督執(zhí)行;根據(jù)匯總的各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及公司會(huì)計(jì)部門填報(bào)的內(nèi)部報(bào)表與管理報(bào)表,分析各項(xiàng)報(bào)表與比率,定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)表。

2.財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的基本內(nèi)容。根據(jù)財(cái)務(wù)分析崗位的能力層次,在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)內(nèi)容時(shí),既需要考慮到學(xué)生畢業(yè)后的當(dāng)前需要,又需要考慮到學(xué)生的可持續(xù)發(fā)展能力的培養(yǎng)。首先,設(shè)計(jì)讓學(xué)生大量閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目,讓學(xué)生計(jì)算報(bào)表中的一些合計(jì)數(shù)等,在計(jì)算過(guò)程中應(yīng)用Excel的公式功能進(jìn)行分析計(jì)算,在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告和計(jì)算數(shù)據(jù)的過(guò)程中,培養(yǎng)學(xué)生對(duì)數(shù)字的敏感性,同時(shí)分析財(cái)務(wù)報(bào)告中各個(gè)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。其次,設(shè)計(jì)一個(gè)讓學(xué)生大量閱讀完整財(cái)務(wù)分析報(bào)告的項(xiàng)目,這些完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀,有助于學(xué)生了解財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容、財(cái)務(wù)分析的方法等。再次,設(shè)計(jì)一些與滿足企業(yè)財(cái)務(wù)分析崗位實(shí)際需要的專項(xiàng)項(xiàng)目,如財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析、償債能力分析(向銀行貸款時(shí)需要提供)、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、現(xiàn)金能力分析和發(fā)展能力分析,這些專項(xiàng)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際環(huán)境,這樣有助于學(xué)生在實(shí)習(xí)和工作中更快地適應(yīng)工作的要求。最后,設(shè)計(jì)一個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫的項(xiàng)目和一些拓展項(xiàng)目,如經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的撰寫項(xiàng)目等,財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫必須熟練,對(duì)于一些拓展項(xiàng)目可以讓學(xué)生做簡(jiǎn)單的了解。

這些項(xiàng)目在教學(xué)過(guò)程中,可以根據(jù)所培養(yǎng)學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力要求的層次、學(xué)生的專業(yè)和畢業(yè)以后的去向做出一定的選擇。

四、基于崗位需求設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的途徑

根據(jù)現(xiàn)在校企合作、工學(xué)結(jié)合的要求,探討財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)的主要途徑,將原來(lái)僅靠課堂和校內(nèi)實(shí)訓(xùn)的培養(yǎng)模式,轉(zhuǎn)為課堂、校內(nèi)實(shí)訓(xùn)、校內(nèi)競(jìng)賽與校外企業(yè)實(shí)踐相結(jié)合的方式,完成所設(shè)計(jì)的培養(yǎng)項(xiàng)目和具體任務(wù)。

1.建設(shè)仿真的實(shí)訓(xùn)環(huán)境,采取理論課程邊講邊實(shí)訓(xùn)的方式。校內(nèi)仿真實(shí)訓(xùn)環(huán)境的創(chuàng)造主要是通過(guò)布置項(xiàng)目和工作任務(wù)時(shí)的實(shí)際工作環(huán)境描述來(lái)完成。同時(shí),為更好地完成財(cái)務(wù)分析的實(shí)訓(xùn),必須改變以前只在教室的黑板上或投影上講解財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象,必須通過(guò)引導(dǎo)讓學(xué)生更多的依靠自己進(jìn)行思考、閱讀、計(jì)算和總結(jié)。

2.建設(shè)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地,安排學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)。建設(shè)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地,一方面與校外基地簽訂協(xié)議,確定雙方的合作關(guān)系,派學(xué)生到實(shí)訓(xùn)基地頂崗實(shí)習(xí);另一方面與校外實(shí)訓(xùn)基地合作,成立校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地,企業(yè)的指導(dǎo)老師來(lái)校上課,學(xué)生在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地完成實(shí)習(xí)任務(wù)。

財(cái)務(wù)分析是信用評(píng)級(jí)公司的重要業(yè)務(wù)之一,都有大量的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的計(jì)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫?？梢酝ㄟ^(guò)與信用評(píng)級(jí)公司建立校企合作關(guān)系,為學(xué)生提供真實(shí)的財(cái)務(wù)分析業(yè)務(wù)也可以將這些業(yè)務(wù)進(jìn)行一些適當(dāng)?shù)男薷?讓學(xué)生完成接近真實(shí)業(yè)務(wù)的任務(wù)。在校企合作過(guò)程中,企業(yè)也逐漸體會(huì)到職業(yè)教育在企業(yè)中的作用,一是有助于塑造企業(yè)文化,二是可以為培養(yǎng)手腦并用、知識(shí)和技能兼?zhèn)涞钠髽I(yè)需要的后備人才。我國(guó)受應(yīng)試教育的影響,大學(xué)普通教育的一個(gè)弱點(diǎn)就是重知識(shí)輕技能,我們應(yīng)提倡“應(yīng)知,應(yīng)會(huì)”,只“知”不“會(huì)”,是不行的。三是職業(yè)教育能開創(chuàng)一種創(chuàng)新的環(huán)境,增強(qiáng)企業(yè)的核心能力。核心能力實(shí)際上是企業(yè)的“樹根”,只有“根深”才能“葉茂”。國(guó)外也很強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)企業(yè)的核心能力,但是核心能力的載體是人,是員工。因此,職業(yè)教育對(duì)企業(yè)的發(fā)展是很有幫助的。

3.大膽改革考核方式。針對(duì)《財(cái)務(wù)分析》或《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》等課程,對(duì)于參加企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、從事財(cái)務(wù)分析工作的學(xué)生,可以依據(jù)企業(yè)對(duì)員工的考核標(biāo)準(zhǔn),對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核管理,根據(jù)企業(yè)的評(píng)價(jià)給學(xué)生進(jìn)行成績(jī)?cè)u(píng)定。

積極組織與財(cái)務(wù)分析相關(guān)的競(jìng)賽,實(shí)現(xiàn)以賽促訓(xùn)的目的。目前浙江省的財(cái)會(huì)信息化大賽中涉及到財(cái)務(wù)分析能力的考核,浙江省“挑戰(zhàn)杯”大賽和全國(guó)“挑戰(zhàn)杯”大賽中的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽中也涉及到財(cái)務(wù)分析能力的考核,學(xué)生如果參加這樣的比賽獲獎(jiǎng),可以采取根據(jù)獎(jiǎng)項(xiàng)的等級(jí)給予財(cái)務(wù)分析課程加分等方式,學(xué)校自身也可以組織相配套的院級(jí)競(jìng)賽,并給予課程相應(yīng)的加分,從而激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析的興趣。

通過(guò)基于崗位需求的財(cái)務(wù)分析能力培養(yǎng)教學(xué)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和途徑的實(shí)施,相信高職經(jīng)管類學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力會(huì)有很大的提高,同時(shí)學(xué)生分析其他的問(wèn)題的能力也會(huì)有一定的進(jìn)步。

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