高新企業(yè)財務申報精選(九篇)
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第1篇：高新企業(yè)財務申報范文
【關鍵詞】高新企業(yè)；財務管理；策略分析
1.引言
世界正走向知識經(jīng)濟的時代，知識經(jīng)濟將成為統(tǒng)領世界經(jīng)濟的主流的今天，高新技術企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用越來越重要。高新技術企業(yè)財務管理也應與時俱進，開拓創(chuàng)新，體現(xiàn)知識經(jīng)濟時代的經(jīng)濟特征，符合時展的要求。高新技術企業(yè)屬于知識密集型企業(yè)，是以高新技術及產(chǎn)品的研制開發(fā)、生產(chǎn)轉化和銷售經(jīng)營為主體業(yè)務的企業(yè)類型。在財務管理模式上，應針對高新技術企業(yè)特點，選擇符合知識經(jīng)濟時展的要求的財務管理方式。
2.高新技術企業(yè)財務管理存在的問題
2.1 財務管理方法落后
當前，我國高新企業(yè)的財務管理仍然局限于運營資金管理為主的日常性和事務性的財務管理工作，其目標是保證企業(yè)的正?，F(xiàn)金流動與相應的償債能力，以減少財務風險，維持企業(yè)的正常資金運作為主。而對于企業(yè)籌資、投資、稅務籌劃及多元化經(jīng)營、上市融資或引入風險投資等資本運作、企業(yè)資本結構的設計、財務風險控制以及財務分析等不太重視。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，其主要原因是高新企業(yè)的經(jīng)營理念往往受創(chuàng)始人的影響。另外是在選人用人方面，對于財務人員也缺乏相應的資質要求，使整個企業(yè)對于財務管理的理念與方法上出現(xiàn)偏差。
2.2 資金管理水平不高
由于高新技術產(chǎn)品升級換代快、產(chǎn)品附加值高的特征，決定了其市場的變化也遠遠大于普通企業(yè)。這就要求企業(yè)的財務管理應針對高新企業(yè)高風險和高收益特點，關注企業(yè)資金需求的時效性。當前，一些高新企業(yè)資金管理水平尚有待提高，這主要體現(xiàn)在資金收支的配置方面。由于高新企業(yè)的新產(chǎn)品溢價都很高，但產(chǎn)品的開發(fā)周期又很長，如果將產(chǎn)品銷售回籠的資金盲目投入長期性支出，則必然導致后續(xù)的產(chǎn)品研發(fā)出現(xiàn)資金缺口。
2.3 融資能力具有局限性
一方面，由于“融資沖動”高新企業(yè)在籌資時較少考慮資本結構和財務風險等，具有一定的盲目性。因此，在企業(yè)可能并不需要過多資金時，融資會產(chǎn)生額外的財務費用?；蛘叱^了舉債能力，產(chǎn)生了償債風險。另一方面，在具體融資過程中，由于高新企業(yè)的固定資產(chǎn)較少，或者又屬于專用設備，抵押價值不高，再加之其風險較大，通過銀行貸款方式獲得資金難度比較大，而企業(yè)通過資本市場融資更是難上加難。
2.4 高風險沒有相應的財務管理手段加以預警
由于高投入、高負債、高技術導致的投資、籌資、運營風險，在高新企業(yè)是普遍存在的?，F(xiàn)行財務管理模式是建立在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)基礎上的，以貨幣、實物等物質資本的籌集、運用為核心內(nèi)容，這種財務管理模式不能滿足高新技術企業(yè)對財務管理的新要求。
3.加強高新技術企業(yè)財務管理的策略
3.1 提高財務管理方法
首先，企業(yè)管理者要轉變財務管理理念，重視財務管理工作。管理者要充分認識到高新企業(yè)財務的一些本質特征，如人力資本在高新技術企業(yè)中非常重要，企業(yè)通常會維持比較高的科研投入，與傳統(tǒng)企業(yè)相比企業(yè)風險比較大等。在此基礎上，從全局、戰(zhàn)略的高度來配置企業(yè)各項資源，構筑人才高地，實現(xiàn)創(chuàng)新驅動、產(chǎn)業(yè)轉型升級。其次，要給予相關員工充分的財務授權，有利于創(chuàng)造性的發(fā)揮他們的聰明才智，創(chuàng)造性地去實現(xiàn)企業(yè)價值目標。
3.2 加強資金管理水平
首先，強化資金管理基礎工作。主要是做好資金的“收支兩條線”管理，防止各單位、部門坐支現(xiàn)金，導致資金管理失控，增強資金管理的安全性。其次，要提高資金管理的效率，如引入資金集中管理制度等模式，杜絕基層各部門自收自支，也有利于企業(yè)匯集資金，增強資金的宏觀調(diào)控能力。再次，要做好資金預算。通過年度預算、月度預算、項目預算等多模式的預算組合，把企業(yè)、各部門資金收支的動態(tài)情況完全置于企業(yè)財務、資金部門或結算中心的監(jiān)控之下，通過滾動預算，保證資金支出按計劃、按審批授權和預算平衡制加以控制，要形成與高新企業(yè)研發(fā)活動特征相適應的資金配置機制。
3.3 拓寬企業(yè)融資渠道
高新技術企業(yè)在選擇融資渠道時應該衡量企業(yè)自身的特點、優(yōu)勢和對資金提供者的吸引力，并且考慮不同融資方式對企業(yè)融資量、籌集資金所需時間、融資成本的影響，最后結合自身的發(fā)展狀況和融資渠道的特點進行融資。對于企業(yè)所有者而言，要充分權衡企業(yè)對企業(yè)資金需求與調(diào)控的關系，充分利用政府部門對高新技術企業(yè)的各項扶持政策，如對科技型企業(yè)的履約貸款、對科技小巨人或科技培育小巨人的擔保政策、對有科技成果轉化項目的企業(yè)的信用擔保和銀行貼息等政策，用足用好各項政策，解決中小型科技企業(yè)融資難的問題。也可適時考慮引進民間資金和天使風險投資資金?？梢酝ㄟ^協(xié)議、章程的約定，對于戰(zhàn)略投資者的權力與義務加以約束。
3.4 財務管理要在防范風險、增加價值方面發(fā)揮更大作用
首先，要強化高新技術企業(yè)財務管理人員的風險意識，及時調(diào)整財務管理人員適應新環(huán)境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險、抗衡風險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)絡等資源加強調(diào)查研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性。還要充分運用有利于企業(yè)的稅收政策。如申辦高新技術企業(yè)，使企業(yè)所得稅從25%下降到15%；申辦高新技術成果轉化項目，使企業(yè)的流轉稅增值稅全部或部分減免。申報研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)采用加速折舊法等，爭取稅收優(yōu)惠政策及地方財政扶持等。通過申報市級技術中心、創(chuàng)新型企業(yè)等，促進企業(yè)不斷進行技術創(chuàng)新，增強企業(yè)發(fā)展后勁。
第2篇：高新企業(yè)財務申報范文
>> 對中小型高新技術企業(yè)人力資源風險管理的探討 中小型高新技術企業(yè)人力資源管理探析 國有中小型高新技術企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃 中小型高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新組織研究 我國中小型高新技術企業(yè)融資策略探究 破解中小型高新技術企業(yè)貸款難題需要制度創(chuàng)新 西部地區(qū)中小型高新技術企業(yè)成長階段影響要素研究 精益生產(chǎn)在中小型高新技術企業(yè)中的應用 中小型高新技術企業(yè)無形資產(chǎn)融資實務與應用 中小型高新技術企業(yè)創(chuàng)新融資研究 中小型高新技術企業(yè)價值評估模型比較分析 中小型高新技術企業(yè)成長動力研究 關于加強中小型高新技術企業(yè)財務控制的思考 改善我國中小型高新技術企業(yè)融資的策略 中小型高新技術企業(yè)負債規(guī)模與R&D投入相關性研究 中小型企業(yè)知識產(chǎn)權管理體系的構建與完善 中小型企業(yè)財務部門在高新技術企業(yè)申報過程中的主導作用研究 關于“營改增”對我國中小型高新技術企業(yè)稅收方面影響的思考 高新技術企業(yè)認定中的專利 中小高新技術企業(yè)績效評價指標體系研究 常見問題解答 當前所在位置：l,2005-11-01/2011-06-17.
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第3篇：高新企業(yè)財務申報范文
以我區(qū)為例，2009年區(qū)國稅局實現(xiàn)企業(yè)所得稅10286.7萬元，2010年實現(xiàn)18959.2萬元，同比增長84.3%。2011年1―9月份已實現(xiàn)35721.7萬元，全年所得稅收入大幅增長已成定局。其中2011年取得高新技術企業(yè)資格證書的企業(yè)入庫所得稅21000萬元，占所得稅總收入的58.7%。我區(qū)企業(yè)所得稅發(fā)展的主要特點是：總量高速增長，增長質量顯著提高，高新技術企業(yè)對全區(qū)企業(yè)所得稅稅收貢獻較大。
目前，坊子區(qū)已取得高新技術認定資格證書的企業(yè)共7個，其中2010年度經(jīng)核實已享受企業(yè)所得稅高新技術優(yōu)惠政策的有富原增壓器、帥克機械、共達電聲等3戶企業(yè)。這些企業(yè)大多具有一定規(guī)模，發(fā)展前景良好，增勢強勁，能夠較大的拉動全區(qū)企業(yè)所得稅的增長，成為稅收增長的新亮點。
2 我區(qū)高新技術企業(yè)存在的問題
近年來，通過對享受高新技術優(yōu)惠政策企業(yè)的管理，以及開展的一系列高新技術企業(yè)專項調(diào)研工作中，我們發(fā)現(xiàn)在對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，還存在一些不容忽視的問題，成企業(yè)所得稅稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和風險點。這些問題概括起來主要是：
2.1 高新技術企業(yè)的聯(lián)合認定機制有所欠缺。企業(yè)申請高新技術企業(yè)資格，先按屬地原則交市科技或經(jīng)濟主管部門，會同稅務、財政部門對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實并形成統(tǒng)一意見，然后在向省認定辦公室報送核實情況。而科技、經(jīng)濟、財政、稅務等部門在初次審理階段的工作中進行的聯(lián)合認定太過于分散，沒有深層次的挖掘企業(yè)的實際情況，沒有形成一個拳頭，缺乏一個清晰的執(zhí)行標準尺度，一定程度上存在盲區(qū)，使認定前的初審程序流于形式。
2.2 研發(fā)費用歸集的問題。《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用需滿足一定比例，只有滿足條件的研發(fā)費用可以加計扣除。因此，企業(yè)研發(fā)費用是否按規(guī)定歸集，歸集的準確與否，在高新企業(yè)財務核算中顯得尤為重要。實地核查中發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)財務核算中雖然對研發(fā)費用進行歸集，也能提供研發(fā)費用明細，而且研發(fā)費用明細賬做得很好，表面上看符合認定條件，但實際上企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出達不到標準，企業(yè)通過別的方法補全這塊差額，從而使研發(fā)費用從面上看符合要求。
3 我區(qū)高新技術企業(yè)的問題成因分析
高新技術企業(yè)之所以在關鍵的幾大要素中存在著上述問題，分析有如下幾方面的原因：
3.1 認定方式有瑕疵。國家稅務總局制定的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，由省級科技、財政、稅務部門組成認定管理機構，認定機構是根據(jù)企業(yè)申請材料，并將電子材料分發(fā)給專家，然后根據(jù)專家的評價意見和中介機構的專項審計報告，對申請企業(yè)提出認定意見。從認定方式上看，本地區(qū)的認定機構只對紙質材料進行了專家論證，然后進行驗收、頒發(fā)證件，未對企業(yè)的實際情況進行了解，無法準確掌握其情況，而基層主管稅務機關能夠掌握具體企業(yè)情況卻無法介入到認定環(huán)節(jié)。因此認定方式里應加入基層稅務、財政等部門的核查材料并以之為重要參看資料，否則容易出現(xiàn)納稅風險。
3.2 企業(yè)對于事前申請較為看重，對于申請后的執(zhí)行管理較為忽視。高新技術企業(yè)的認定工作嚴謹、復雜，企業(yè)為享受到國家優(yōu)惠政策，能按照規(guī)定程序提交規(guī)范的申請材料，從而獲得高新技術企業(yè)資格。但在獲得高新技術企業(yè)資格后企業(yè)以為萬事大吉，3年內(nèi)可以享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。因此實際到稅務機關備案時則對研發(fā)人員比例、研發(fā)費用核實、計算、高新技術產(chǎn)品收入比例等核心問題，不能規(guī)范處理。同時高新技術企業(yè)一般來說都是當?shù)氐闹攸c稅源企業(yè)，當?shù)卣块T對其管理較為松散，給稅務機關帶來很大壓力。
4 加強高新技術企業(yè)管理建議
高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠是國家重要的“轉變優(yōu)惠方式、提高稅收質量”要求的重要政策之一。之前高新技術企業(yè)優(yōu)惠局限于地域特色，大部分地區(qū)的稅務機關沒有管理高新技術企業(yè)的經(jīng)驗，因此在優(yōu)惠政策的認識上、做法上有不到位的現(xiàn)象，稅務機關和納稅人都需在實踐中進一步探索與完善，把國家給予的優(yōu)惠政策用深用透。
4.1 建立高新技術企業(yè)初審階段有效機制。高新技術企業(yè)認定的重點是研發(fā)支出、高新技術產(chǎn)品收入、科研人員比重這三個問題。上級應制定措施，采用基層部門的核實材料同時初審階段各個基層部門應對申報資料中這三個問題進行詳細核對，看其是否完整、真實、有效。同時要制定包括程序、時間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認定前審核指導意見，通過到企業(yè)適合核實包括（檢查會計賬薄、財務報表、工資表、所得稅申報表）等資料數(shù)據(jù)，檢驗高新技術（服務）產(chǎn)品收入、科技人員比例、研發(fā)費用歸集是否《認定管理辦法》要求，對不符合要求的企業(yè)從源頭上及時制止。
第4篇：高新企業(yè)財務申報范文
企業(yè)稅務管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅務管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，科學降低稅收支出，有效防范納稅風險。也就是說，企業(yè)稅務管理不僅僅是財務部門的事情，也是經(jīng)營部門的事情，應當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)意識到加強稅務管理具有重要意義。首先，稅務管理貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，成為財務決策不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會產(chǎn)生不容的稅負，決策不當會無意識地增加稅負升值帶來納稅風險。其次，稅務管理是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。最后，稅務管理有助于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)財務管理的三要素。稅務管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，而且可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業(yè)形象，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
二、對稅務管理的認識
（一）稅務管理的內(nèi)容企業(yè)稅務管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可分為：
（1）稅務信息管理，主要包括對企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。
（2）稅務計劃管理，包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。
（3）涉稅業(yè)務的稅務管理，包括企業(yè)經(jīng)營稅務管理、企業(yè)投資稅務管理、企業(yè)營銷稅務管理、企業(yè)籌資稅務管理、企業(yè)技術開發(fā)稅務管理、商務合同稅務管理、企業(yè)稅務會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務管理。
（4）納稅實務管理，包括企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口減免退稅、稅務抵免、延期納稅申報等。
（5）稅務行政管理，主要包括企業(yè)稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。
（二）加強稅務管理的主要方法
稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。
1．企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進行投資選擇時，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負擔就存在差異。如在國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和西部地區(qū)進行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。
2．企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃?；I資融資是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。進行籌資決策時，企業(yè)必須計算資金成本。稅收是影響企業(yè)資金成本的重要因素，因此有必要對籌資過程中涉及的稅務問題進行研究，以便使籌資決策更加科學合理。如企業(yè)的資金有借入資金和權益資金兩種，權益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風險較大，但利息可稅前扣除，達到抵稅作用，資金成本較低。加強企業(yè)籌資選擇中的稅務管理，就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。
3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃。企業(yè)產(chǎn)購銷活動中，采用不同的結算方式、購銷方式、計價核算方式等，會導致企業(yè)在稅收待遇和稅收負擔上存在差異。所以，為了降低稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標，企業(yè)在產(chǎn)購銷過程中，要充分考慮稅收因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。
4．在履行納稅義務中，要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。
5．在選擇不同的納稅方案時，應全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加，造成整體稅負加重。
三、財務管理目標
企業(yè)的目標就是創(chuàng)造價值。一般而言，企業(yè)財務管理的目標就是為企業(yè)創(chuàng)造價值服務。鑒于財務主要是從價值方面對企業(yè)的商品或者服務提供過程實施管理，因為財務管理可為企業(yè)的價值創(chuàng)造發(fā)揮重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)最主要的財務管理目標是企業(yè)價值最大化或相關者利益最大化。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營采取最優(yōu)的財務政策，充分考慮貨幣的價值與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展基礎上使企業(yè)總價值達到最大。企業(yè)價值最大化的優(yōu)點在于它考慮了取得報酬的時間和風險，克服了追求利潤的短期行為。在現(xiàn)代企業(yè)是多變契約關系的綜合的前提下，要確立科學的財務管理目標，首先就要考慮哪些利益關系會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的理財主體更加細化和多元化。企業(yè)的利益相關者不僅包括股東，還包括債權人、企業(yè)經(jīng)營者、客戶、供應商、員工、政府等。因此，在確定企業(yè)財務管理目標時，不能忽視這些相關利益群體的利益。相關者利益最大化目標強調(diào)了風險與報酬均衡；強調(diào)股東的首要地位，并強調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關系；強調(diào)對人即企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和控制；關心本企業(yè)普通職工的利益；不斷加強與債權人的關系；加強與供應商的協(xié)作；保持與政府部門的良好關系。以相關者利益最大化作為財務管理目標，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；體現(xiàn)了合作共贏的價值理念；有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一；較好地兼顧了個利益主體的利益。這一目標可使企業(yè)各利益主體相互作用、相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關者利益達到最大化。也就是將企業(yè)菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時，保證每個利益主體所得的“蛋糕”更多。體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。不同的利益相關者有各自的指標，只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，就可以實現(xiàn)所有相關者利益最大化。因此，相關者利益最大化是企業(yè)財務管理最理想化的目標。
四、加強稅務管理，保證財務管理目標的實現(xiàn)
1．要堅持自覺維護稅法的原則。企業(yè)在加強稅務管理中，要充分了解稅法，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業(yè)的故意或疏忽，將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。
2．設置稅務管理機構，配備專業(yè)管理人員。企業(yè)內(nèi)部應設置專門稅務管理機構，并配備專業(yè)素質和業(yè)務水平高的管理人員，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。
3．做好事先預測和協(xié)調(diào)工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動多種多樣，經(jīng)營活動內(nèi)容不同，納稅人和征稅對象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實際納稅業(yè)務發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營活動的各個部門協(xié)調(diào)好，對各項活動進行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟活動發(fā)生后，才考慮減輕稅負，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的對象不適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實際納稅業(yè)務發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營活動的各個部門協(xié)調(diào)好，對各項活動進行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟活動發(fā)生后，才考慮減輕稅負，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。
第5篇：高新企業(yè)財務申報范文
一、總則
1、為進一步規(guī)范和加強對研發(fā)經(jīng)費的管理,提高資金使用效益,根據(jù)國家有關規(guī)定并結合本企業(yè)的實際情況,制定本辦法。
2、企業(yè)明確研發(fā)經(jīng)費的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目和承擔研發(fā)任務的部門,設立臺賬歸集、核算研發(fā)費用,加強研發(fā)投入的專項審核,嚴禁以任何方式變相謀取私利。
3、項目承擔部門應當嚴格按照本辦法的規(guī)定,制定內(nèi)部管理辦法,加強對經(jīng)費的監(jiān)督和管理。
4、科學安排,合理配置。嚴格按照項目的目標和任務,科學合理地編制和安排預算,杜絕隨意性。項目核算應遵循抓大放小的原則,重點在于項目組可控的人、財、物投入,使企業(yè)財務部能獲得項目財務管理所需的項目核算數(shù)據(jù)。
5、單獨核算,?？顚Ｓ谩ｍ椖拷?jīng)費納入企業(yè)財務部統(tǒng)一管理,單獨核算,確保?？顚Ｓ?并建立專項經(jīng)費管理和使用的追蹤問效機制。
6、為正確評價科技投入水平、促進企業(yè)加大科技投入力度創(chuàng)造條件,將研發(fā)投入評價結果同考核承擔部門績效內(nèi)容掛鉤,增強自主創(chuàng)新的內(nèi)在動力,真正建立起追求技術進步的體制和機制,從長遠出發(fā),克服短期行為,有效地增加研發(fā)投入。
7、企業(yè)的研發(fā)項目分為國家、盛市計劃項目、橫向委托與合作項目、企業(yè)科研開發(fā)項目和其他項目與課題等四大類。
二、研發(fā)經(jīng)費開支范圍
開支范圍指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:
1、開發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
3、用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。
6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、費等費用。
7、通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。
8、與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
三、預算的編制與審批
1、項目申報部門和個人在申請立項、編制項目申報材料的同時,應當編制項目概算。
2、多個部門共同承擔一個項目的,應當同時編列各部門承擔的主要任務、經(jīng)費預算等。
3、財務部、研發(fā)中心及科技管理部審核項目預算,報企業(yè)總經(jīng)理審批后,將項目年度預算下達到項目承擔單位。
四、研發(fā)經(jīng)費分配和使用管理
1、國家、盛市政府各類科技計劃項目,項目申報成功后,上級下?lián)艿目蒲薪?jīng)費由研發(fā)中心協(xié)同企業(yè)財務部統(tǒng)一管理,按照項目過程的階段和需要分配經(jīng)費。
2、橫向委托與合作項目,外來經(jīng)費由研究開發(fā)中心代管,由所在單位負責分配,企業(yè)配套經(jīng)費由研發(fā)中心按照項目過程的階段分配和使用進行管理。
3、企業(yè)級科研開發(fā)項目,經(jīng)批準后,經(jīng)費同時確定,全部經(jīng)費由企業(yè)承擔?？蒲薪?jīng)費下達方式根據(jù)項目的具體情況確定。一般項目按三個階段分配下達:第一階段,立項批準后下達總經(jīng)費50%;第二階段,中期考核合格后下達總經(jīng)費40%;第三階段,項目通過結題驗收并提交完整的材料(包括:試驗過程記錄、計算書、性能測試報告、應用試驗報告、用戶協(xié)議、查新檢索報告、項目研究工作報告和項目研究成果報告等),再下達10%。一些特殊項目,根據(jù)項目的計劃進度和進展情況分批下達。
4、年末,研發(fā)中心對研究開發(fā)項目進行總結、考評;組織承擔部門按照規(guī)定編制經(jīng)費使用年度報告,報財務部審核。
5、在研課題的年度結存經(jīng)費,結轉下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。課題因故終止,財務部門應當及時清理帳目與資產(chǎn),編制財務報告及資產(chǎn)清單,組織清查處理。
6、對于將經(jīng)費挪作他用或報銷金額與實際不符等不按規(guī)定管理和使用項目經(jīng)費的;對于不按規(guī)定進行會計核算的項目承擔部門和個人,企業(yè)財務部予以停撥經(jīng)費或通報批評。并根據(jù)具體情況進行處理。
7、為規(guī)范企業(yè)研發(fā)項目管理,項目組與企業(yè)簽署項目合同書,合同書中明確項目的研發(fā)目標任務、提交成果形式、主要技術和經(jīng)濟指標、進度和項目的人、財、物投入。合同書一方面作為項目組按時按質實現(xiàn)項目的產(chǎn)出的承諾,另一方面也作為企業(yè)管理層及各部門對項目人、財、物按時足額投入的承諾。在項目完工驗收時,按項目的合同書對項目組進行考核,考核的結果進入年度績效考核,并和項目組的獎懲掛鉤。
五、研究開發(fā)經(jīng)費的測算方式
對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接活動所發(fā)生的費用進行測算。研究開發(fā)費用核算要求如下:
1、研究開發(fā)費用的核算
財務部應設置研發(fā)費用核算賬目,對費用結構進行明細,接受審計部門的年度審計。
2、各費用科目的核算范圍
(1)人員人工
直接從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金(包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出)、基本社會保險費用和公積金補助費(含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、
補充醫(yī)療保險費)以及企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費。為研究開發(fā)活動提供間接服務的人員(如安全和維護人員,中心圖書館、計算機部門等的人員)的勞務成本應按其在研究開發(fā)活動和非研究開發(fā)活動的工時比例分攤計入。
(2)直接投入
企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買非資產(chǎn)性的材料、物資、設備所支出的費用,實驗室的材料(化學品、動物等)購置費等,如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費;國家財政、稅收部門規(guī)定可一次性稅前抵扣的資產(chǎn)額(也可以將其攤銷額計入下述“研究開發(fā)設施折舊”或“無形資產(chǎn)攤銷”之中,應選擇兩種計算方法之一,不得重復計算)。
(3)折舊費用與長期待攤費用
包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及為研究開發(fā)項目建造或購買的建筑物,也包括一些設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用的攤銷。
(4)設計費用
針對新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計繪圖。
(5)裝備調(diào)試費
主要包括工裝準備過程引發(fā)的進一步研究開發(fā)活動(其判斷標準與一般研究開發(fā)活動判斷標準相同),如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質量控制程序,或制定新方法及標準等。為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入研究開發(fā)費用。
(6)無形資產(chǎn)攤銷
因研發(fā)活動的需要購入的專有技術(包括專利、許可證、專有技術披露、設計和計算方法等)。
(7)其他費用
此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10%。研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用。圖書期刊參考資料費、圖書館借閱費、技術研討會議會費;其他技術資料費。為研發(fā)活動而發(fā)生的辦公室、通訊費、保險費等。為研究開發(fā)活動而發(fā)生的差旅費。未納入以上項目的其他小額費用。
(8)委托外部研究開發(fā)費用
所謂委托外部研究開發(fā),是指委托企業(yè)外部機構(企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外研發(fā)機構)進行開發(fā)的項目,而且成果為企業(yè)所用,與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關,且委托外部開發(fā)費的發(fā)生金額合乎獨立交易原則。
(9)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用
是指企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的研究開發(fā)活動實際支出的全部費用,或委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和研發(fā)機構所進行的研究開發(fā)活動,但不包括委托境外機構完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
六、項目的結題與經(jīng)費決算
1、科技項目嚴格按計劃組織實施,按時結題。各類項目結題時按照有關計劃要求和合同要求,實事求是地進行工作總結和技術總結,完成工作報告和研究開發(fā)報告。項目完成后,首先由研發(fā)中心按照《企業(yè)科研開發(fā)項目立項申請書》和《科研開發(fā)項目合同》組織進行驗收,并簽署驗收意見。最后提交科技管理部組織科技成果鑒定。
2、項目完成后,項目負責人提出經(jīng)費驗收申請,企業(yè)財務部負責組織對經(jīng)費進行驗收。
七、附則
1、本辦法由企業(yè)財務部門、研發(fā)中心負責解釋。
2、本辦法為試行辦法，如有不妥之處，商榷解決。
3、本辦法自之日起試行。
第6篇：高新企業(yè)財務申報范文
可以看出，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的撤回比例最高，其次為中小板，主板最少；但中止審查企業(yè)中，主板企業(yè)的比例最高，創(chuàng)業(yè)板最低。中止審查是指在3月31日之前無法提交自查報告的，可申請拖延到5月31日。雖然中止審查的原因各不相同，但其最終的去留存在很大的不確定性。從完成自查遞交報告的企業(yè)看，創(chuàng)業(yè)板60%的遞交率顯然是最低的。
166家企業(yè)的黯然離去，更多的是面對證監(jiān)會嚴格財務審查的無奈之舉，而另109家企業(yè)則仍處于猶疑觀望之中，去留難定。這既可以說是證監(jiān)會規(guī)范信息披露、凈化資本市場所取得的成效，也是企業(yè)、保薦機構、會計師事務所經(jīng)受的集中檢閱。如果信息披露的真實性成為證券發(fā)行監(jiān)管的重點，那么中國股票市場將少一些賭性，多一些規(guī)范和理性。
企業(yè)緣何折戟IPO？
在三個板塊中，創(chuàng)業(yè)板撤回的企業(yè)最多而主板相對最少。在主板的11家撤回公司中，龍煤集團可能是因礦難事故撤回，富力地產(chǎn)恐因政策限制索性不進行核查了，浚鑫科技屬于慘淡的光伏行業(yè)；其他8家都是制造業(yè)，其中有3家為專業(yè)設備制造業(yè)。中小板的49家中，在會很久的凈雅食品終于還是選擇了撤回，餐飲業(yè)只剩下狗不理和廣州酒家兩家，含牧、漁等在內(nèi)的涉農(nóng)企業(yè)有6家，制造業(yè)多達30家。
創(chuàng)業(yè)板是IPO折戟的重災區(qū)，106家撤回企業(yè)中，有18家在2012年底就處于中止審查狀態(tài)，撤材料也就不意外；其他88家涉及行業(yè)比較廣泛，除了人們早有預期的光伏行業(yè)外，各行各業(yè)都存在業(yè)績下滑的情況，即使在遞交報告的207家創(chuàng)業(yè)板企業(yè)中，很多企業(yè)的業(yè)績也僅微漲5%左右或10%以內(nèi)。
業(yè)績下滑是公司撤回的一個重要原因。2012年經(jīng)濟環(huán)境并不十分理想的情況下，行業(yè)整體經(jīng)營不善，業(yè)績下滑，致使很多擬上市企業(yè)凈利潤等指標無法滿足相關規(guī)定而終止上市。
例如，受累于行業(yè)整體經(jīng)營慘淡影響的太陽能電池生產(chǎn)企業(yè)浚鑫科技，在2011年全球光伏產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過剩及海外市場需求下降背景下，仍于2012年7月披露招股說明書，試圖強力突圍IPO，扭轉企業(yè)經(jīng)營狀況。2013年3月國內(nèi)光伏龍頭企業(yè)無錫尚德的破產(chǎn)，集中反映了光伏行業(yè)的黯淡前景，而此前綜合毛利率已呈下降趨勢的浚鑫科技，也因未能擺脫這一局面，從而折戟IPO。
又如山東海力化工，其主營業(yè)務為環(huán)氧氯丙烷生產(chǎn)，產(chǎn)能居亞洲第一位。公司在2009-2011年度分別實現(xiàn)凈利潤2.71億元、8.60億元和11.66億元，增長迅速。但2012年4月以來受房地產(chǎn)市場調(diào)控政策影響，市場對環(huán)氧氯丙烷需求急劇下降，導致公司核心產(chǎn)品價格嚴重下跌，業(yè)績大幅下滑，前三季度凈利潤僅為1.69億元，同比下滑84.02%，從而無緣IPO。
財務核查難度較大、難以如期提交報告也是企業(yè)退出的原因之一。農(nóng)業(yè)、餐飲業(yè)等行業(yè)受到行業(yè)特點影響，涉及個人的現(xiàn)金收支較多，難以對業(yè)務的真實性進行證明，無法達到財務自查要求。農(nóng)業(yè)企業(yè)是業(yè)績穩(wěn)定性較低、財務規(guī)范性相對較差的一類，綠大地、新大地、萬福生科，都是涉農(nóng)的企業(yè)，供應商和客戶中自然人比例大，核查困難。另外一些客戶分布較為分散或海外業(yè)務較多的企業(yè)，也因在短期內(nèi)無法獲得相關業(yè)務的證明而被迫選擇放棄。
例如，屬于高端餐飲業(yè)的凈雅食品撤回IPO，除了中央限制公款消費所帶來的業(yè)績下滑因素外，餐飲業(yè)務現(xiàn)金收入部分的核查困難也在一定程度上致使其選擇退出。又如蘇州華電電氣，公司50%的營業(yè)收入均需重新檢查，由于手續(xù)較繁瑣，無法在3月31日之前完成檢查任務致使公司撤回申請。
虛增業(yè)績、隱瞞關聯(lián)交易等問題的存在更是企業(yè)知難而退的原因。面對IPO所帶來的巨額圈錢誘惑，部分未能符合上市資質的企業(yè)選擇鋌而走險，通過粉飾財務報表、虛增收入等方式來達到成功上市的目的。在本次財務自查中選擇終止審查的企業(yè)中，不乏此類企業(yè)。
上海豐科生物曾因“會計基礎工作不規(guī)范，內(nèi)部控制存在缺陷”被創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委否決，后再度提交申請，而此次又出現(xiàn)在終止審查名單中。其首次IPO時曾被曝光，2011年招股說明書中顯示的控股、參股的4家子公司，僅有1家在從事生產(chǎn)，其余3家均為空殼公司，尚處于籌建期。另外，2011年度招股說明書中表示該公司為上海高新技術企業(yè)，但其公司員工?？萍耙韵卤嚷蔬_87%，不符合高新技術企業(yè)的相關規(guī)定，存在偽高新的嫌疑。除此之外，其對政府補貼的過度依賴也備受關注。
同樣有IPO闖關失敗經(jīng)歷的新疆康地種業(yè)曾因主營產(chǎn)品技術能力薄弱、持續(xù)盈利不強而被阻在IPO門外。其2011年招股說明書顯示，公司具有“科研育種優(yōu)勢”，但卻無任何相關專利支撐，而其同行業(yè)的上市公司均擁有兩個以上的相關專利技術。另外，其依賴于產(chǎn)品業(yè)務的銷售模式也廣受市場質疑。存在諸多問題的IPO失敗企業(yè)，時隔1年多后的再次終止審查，很難令人不懷疑導致其退出的真正原因。
此外，福建安溪鐵觀音被質疑存在超常業(yè)績增長、隱瞞關聯(lián)交易等問題；西安未來國際的獨立性也遭到市場懷疑。
保薦機構：推向前臺的利益同盟？
IPO公司背后的保薦機構在此次財務審查風暴中的表現(xiàn)也備受關注。終止審查企業(yè)涉及的保薦機構共55家，位列前茅的券商依次為國信證券、中信建投、民生證券、海通證券與招商證券，這5家機構所保薦企業(yè)占撤回企業(yè)的43%。以撤回15家企業(yè)位居榜首的國信證券在業(yè)界素有“保薦王”之稱，承保的IPO項目共68個，位列各券商之首，其所保薦企業(yè)撤回申請數(shù)也最多，占總撤回數(shù)的9%，其較差的保薦聲譽似乎注定導致了較高的撤回和中止率。無論受無錫尚德破產(chǎn)影響，首年即宣告虧損的隆基股份，還是被媒體質疑存在關聯(lián)交易、涉嫌造假上市的勤上光電，均由國信證券保薦上市。此外數(shù)據(jù)顯示，由其保薦的次新股慈星股份、中穎電子、科恒股份三家公司2012年營業(yè)利潤分別下降了54.59%、69.6%與79.87%。今年1季度國信證券因為科恒股份、南大光電、隆基股份等事件而兩次遭到中國證監(jiān)會的處罰。
撤回數(shù)排第二的中信建投也深陷上市公司業(yè)績變臉泥潭中。由中信建投2010年保薦上市的ST超日，因涉嫌未按規(guī)定披露信息被證監(jiān)會立案調(diào)查，這家公司因上市后兩年巨額虧損而備受矚目：數(shù)據(jù)顯示，該公司2011、2012年凈利潤分別為-5479萬元和-13.7億元。另外，中信建投2011年主承銷的7家項目中，東方精工、迪威視訊、興源過濾3家公司2012年度凈利潤均出現(xiàn)了不同程度的下滑。
這些問題企業(yè)的保薦機構不僅被推到了臺前而飽受詬病，且受到了證監(jiān)會的格外監(jiān)管關注。公開數(shù)據(jù)顯示，自2010年以來被證監(jiān)會處以行政處罰的保薦機構共有8家，而國信證券與中信證券各被處罰兩次。在隨后的隨機抽查中，證監(jiān)會對有違規(guī)記錄的中介機構有所側重，30家被抽查企業(yè)涉及14家保薦機構，受過處罰的8家保薦機構除愛建證券外均榜上有名。而國信證券以及因康達新材業(yè)績變臉被證監(jiān)會予以監(jiān)管談話處罰的光大證券，分別有6家、5家項目被抽中，占抽查總數(shù)的36.67%。
此外，被喻為IPO殺手的光大證券也被推向了財務核查的風口浪尖：繼26個保薦項目中5家終止審查，4家中止審查后，余下的17家企業(yè)中有5家被抽中，意味著光大證券超過三成的保薦項目受阻。
保薦收入與募集資金結合的方式，易導致擬上市公司與保薦機構形成利益同盟，成功輔導一家公司上市所獲得的高額保薦收入，致使眾多券商熱衷于拓展更多的IPO項目，造成了IPO排隊企業(yè)越來越多、企業(yè)資質卻越來越差的局面。
會計師事務所：虛假演繹的幕后推手？
會計師事務所審計項目的財務真實性常常透支著投資者的信任，而大規(guī)模的撤回也使人們更熱切地關注事務所的作為。全部在會IPO項目共涉及47家會計師事務所，但排名前6的立信、天健、中瑞岳華、大華、大信、信永中和的市場份額占了半數(shù)，集中度非常高。數(shù)據(jù)顯示，這6家會計師事務所包括撤回和中止在內(nèi)的公司占其審計公司數(shù)的三成左右。值得注意的是中審亞太、五洲松德和深圳鵬城，其撤回中止率分別達到81.8%、85.7%和60%，五洲松德申報的7家公司撤回了6家，中審亞太申報的11家公司撤回7家、中止2家，近些年出問題的深圳鵬城申報11家僅剩4家。
雖然IPO審計結果與其審計收入并無直接聯(lián)系，但在“僧多粥少”行業(yè)競爭現(xiàn)實與不菲的IPO審計費用的雙重誘惑下，一些國內(nèi)盈利能力較弱的會計師事務選擇通過迎合企業(yè)需求、放寬審計標準，甚至幫助擬IPO造假的方式來維持客戶關系。
2012年中注協(xié)會計師事務所評價信息顯示，世界上著名的四大會計師事務所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）2011年全年收入位居會計師事務所收入排行前四，但其來自新股發(fā)行審核的收入?yún)s只占極小一部分。2012年我國上市的新股中，由“四大”所擔任財務審核的極為罕見。A股市場新股上市缺乏“四大”所的背影，一方面是其昂貴的審核費用所導致，另一方面也反映了其詳盡的審計并不滿足國內(nèi)企業(yè)的“需求”。
地方政府：后臺老板的浮夸與虛榮？
上市公司的數(shù)量某種程度上反映了一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平，也滿足了地方政府利用資本市場引進資金促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的愿望，為此，各地政府不遺余力地推動和支持本地企業(yè)的上市。
在排隊申報IPO的企業(yè)中，江蘇、北京、廣東、浙江、上海5省市的上市申報數(shù)占全部申報企業(yè)的62.7%，雄踞了多半壁的江山，而西部地區(qū)（包括新疆、、青海、寧夏、甘肅、陜西、山西、內(nèi)蒙古、四川、重慶、云南、貴州、廣西、海南）合計僅占到市場份額的10%，寧夏青海兩省區(qū)慘遭剃光頭，內(nèi)蒙古和貴州也僅剩獨苗；新疆更是在撤回3家、中止3家后，從之前的9家下降到了3家?？梢娢鞑康貐^(qū)沒有發(fā)達的經(jīng)濟基礎，擬上市公司資源貧瘠且質量更難保證。
在IPO排隊企業(yè)大于10家的省份中，退出率最高的為天津、山東、湖南3省，其撤回的比例高達三成。而此前因IPO造假問題被外界廣泛關注勝景山河、萬福生科等公司均為湖南省企業(yè)。
值得關注的是，撤回比例高的廣東、山東、湖南等區(qū)域也是已上市公司違規(guī)處罰的高發(fā)地區(qū)，從2010年以來各省上市公司受到中國證監(jiān)會、深交所、上交所對上市公司進行的罰款、出具警示等處罰看，湖北、山東、湖南、廣東、四川也屬于違規(guī)高發(fā)地區(qū)，違規(guī)公司比例超過6%。廣西地區(qū)的違規(guī)上市公司占比更高達20%，也因此被列為最需要重點監(jiān)管的地區(qū)。
重譜IPO暢想曲
誠然，證監(jiān)會此次財務核查是卓有成效的，在初期階段已洗去一批問題企業(yè)，后期的抽查工作也在緊鑼密鼓地開展中。但這波財務核查大潮，最終是否能夠淘出股市真金，還需要管理者進行更深入的制度層面改革，否則號稱史上最嚴格的財務核查也只是一聲“狼來了”而已。
對財務造假給予更加嚴厲的懲罰。此次專項財務檢查，轟轟烈烈3個月，嚇退了一批企業(yè)，從長遠來看，對于打擊擬上市企業(yè)財務造假無疑會發(fā)揮較大作用。但如果對問題企業(yè)不嚴厲懲罰造假，靠運動式的財務檢查不會有持續(xù)的震懾力。對IPO造假企業(yè)與相關機構的處罰力度不夠所導致的收入與成本的嚴重不協(xié)調(diào)，是促使越來越多的企業(yè)參加到這場IPO賭局中來的重要原因。證監(jiān)會一直強調(diào)，新股審核的方向是以信息披露為中心，但對真正在信息披露方面出了問題的，如果懲罰力度又太輕，且極少支持投資者訴訟，導致違規(guī)成本與收益不對等，冒險者膽子更大，甚至劣幣驅逐良幣！
IPO財務核查應制度化。健全的財務信息披露是對上市公司最基本的要求，也是對投資者的基本尊重。監(jiān)管部門嚴格的財務核查在一定程度上迫使企業(yè)財務變得相對透明，但這種財務核查只是一時之舉，并沒有長期制度化。盡管市場經(jīng)過此次財務核查，不少退出了IPO之門，但這并不能真正讓企業(yè)完全收起僥幸之心，若沒有嚴格的制度安排與常態(tài)化財務審查核查，大量上市公司依然會不同時期、不同程度地制造財務報表水分甚至弄虛作假。只有將財務核查成為規(guī)范化、常態(tài)化的制度安排，想僥幸上市蒙騙投資者的企業(yè)會大大減少。
借機完善新股發(fā)行與退市制度。目前的發(fā)審制度對財務數(shù)據(jù)要求過于苛刻，三年凈利潤增速要求以及不能出現(xiàn)凈利潤反復波動的規(guī)定，違背了基本的經(jīng)濟規(guī)律，也迫使一些企業(yè)不得不想方設法調(diào)節(jié)利潤，從而出現(xiàn)不同程度的造假。為此，要逐步淡化發(fā)審環(huán)節(jié)對企業(yè)盈利能力的判斷，轉而更多地注重信息披露的真實性和完整性。
第7篇：高新企業(yè)財務申報范文
[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用
在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。
一、籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃
不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業(yè)帶來不同的預期收益,同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。
（一）對籌資渠道的利用
企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負擔最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔的稅負最輕。
（二）對債務籌資的利用
由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。
（三）對融資租賃的利用
融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。
二、投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃
稅負輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。
（一）投資地點的選擇
為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。
（二）組建形式的選擇
1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇
我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優(yōu)勢。因此，納稅人應根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。
2、子公司和分公司的選擇
子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業(yè)進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。
3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇
我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。
（三）投資方向的選擇
從國家對投資領域實施減稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術行業(yè)、基礎能源設施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔，同時也支持了國家政策。
（四）投資方式選擇
1、出資方式選擇
在諸多出資方式中，應選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。
2、投資期限選擇
在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。
三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務籌劃
利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務的會計方法密切相關,而會計準則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]
（一）收入的稅務籌劃
1、采購業(yè)務的稅務籌劃
在采購業(yè)務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應稅產(chǎn)品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。
2、銷售業(yè)務的稅務籌劃
就稅務籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。
（二）成本費用的稅務籌劃
1、利息支出的稅務籌劃
我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除。因此，企業(yè)應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。
2、業(yè)務招待費的稅務籌劃
由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務招待費的支出預算，同時可將業(yè)務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。
3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃
我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。
4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅務籌劃
稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業(yè)務宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。
5、折舊費的稅務籌劃
我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，企業(yè)應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。
6、存貨計價方法的稅務籌劃
根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應納所得稅額的波動。
四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務籌劃
利潤分配不僅關系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。
（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損
對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。
（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配
我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。可見，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。
（三）利用再投資退稅
可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認定不符合技術先進企業(yè)或產(chǎn)品進口企業(yè)標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務籌劃的目的。
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第8篇：高新企業(yè)財務申報范文
[關鍵詞]:稅收籌劃 財務管理 方法
作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國,稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向,通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的;而后者雖不違法,但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經(jīng)濟的發(fā)展,特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈,將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。
一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法
1.利用稅務優(yōu)惠政策。稅務優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的,對納稅人實行的稅收鼓勵,它是通過政策導向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的,是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,無不把實施這樣或那樣的稅務優(yōu)惠政策作為引導投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。
改革開放以來,我國稅務優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標,促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高,我國的稅務優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時,進一步強化了投資鼓勵的科技導向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務環(huán)境;在稅務優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。
國家稅務優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。
但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面:
注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上,因為有時一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。
注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠,因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風險并存。比如發(fā)展高新技術,往往投資額大,回收時限長,而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實,再好的優(yōu)惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。
2.高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務,指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務方案可供選擇時,納稅人避開“高稅點”,取向“低稅點”,以減輕納稅義務,獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運用通常有兩種形式:一種用絕對量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示,不論課征對象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進稅率表示,課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。
3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉,節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實際納稅額。
在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達到避稅目的。
稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法,是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標,便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實踐
從稅收籌劃的實踐來看,稅收籌劃的領域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中的稅收籌劃,二是納稅申報活動中的稅收籌劃。
1.在生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:
(1)投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言,有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項目而言,有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。
(2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析,同時吸收投資融資,吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機構舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除。可見這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。
(3)經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣,而不同的經(jīng)營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租,分散經(jīng)營與合并經(jīng)營,專營與兼營,包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。
(4)物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關稅互惠協(xié)定的,進口關稅要按普通稅率計征,若原產(chǎn)地與我國訂有關稅互惠協(xié)定,則進口關稅可按優(yōu)惠稅率計征。
(5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。
(6)盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。
2.在納稅申報活動中開展稅收籌劃,有時可以獨立進行,有時還要結合生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種:
(1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務,在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎上,企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。
(2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營,凡變更營業(yè)執(zhí)照的,應由個人納稅,凡不變更營業(yè)執(zhí)照的,應由企業(yè)和個人分別納稅;單位支付個人所得,凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款,凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。
(3)計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定,土地增值關于開發(fā)費用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關于納稅調(diào)整項目金額的確定,個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準,可以適當縮小稅基或避免擴大稅基,從而獲得一定的稅收利益。
(4)稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應當準確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅,對此企業(yè)就應注意避免可能會增加稅負的生產(chǎn)方式。
(5)納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對納稅地點都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負擔通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點。
(6)納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應以獨立核算的企業(yè)為納稅人,這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報納稅方式,或者由分散申報納稅轉變?yōu)榧猩陥蠹{稅,或者由集中申報納稅轉變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當年開始免稅,也可以選擇當年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會對稅收負擔產(chǎn)生不同的結果。
第9篇：高新企業(yè)財務申報范文
關鍵詞：高新技術企業(yè) 稅務籌劃 方法
近年來，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有關收稅籌劃的概念也隨之興起，逐漸成為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。尤其在我國加入WTO之后，越來越多的投資經(jīng)營者對稅收籌劃的重要性有所認識。而高新技術企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟迅速增長的主要力量，在生產(chǎn)經(jīng)營過程之中如果無法正確處理好納稅問題，那么則會導致企業(yè)背負沉重的稅負壓力，無法促進企業(yè)得到創(chuàng)新發(fā)展。那么如何利用高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結合高新技術企業(yè)的主要特征為企業(yè)的發(fā)展制定一套符合實際要求的稅務籌劃方案，是現(xiàn)階段每一家高新技術企業(yè)所面臨的難題之一。
一、高新技術企業(yè)的主要特點
所謂高新技術企業(yè)主要是指進行各類高新技術研究、生產(chǎn)以及開發(fā)的經(jīng)濟實體，具體而言，高新技術企業(yè)是連續(xù)開發(fā)與研究高端技術的一種轉化活動，在此基礎上開展各種經(jīng)營活動。高新技術企業(yè)自身特點主要包括以下幾點：
（一）高新技術企業(yè)是知識密集型企業(yè)
一般而言，高新技術企業(yè)所開展的各種活動均屬于智力活動型，往往對人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識推動企業(yè)的發(fā)展，促進生產(chǎn)經(jīng)營的有序性。在高新技術企業(yè)中所生產(chǎn)研究的產(chǎn)品均具有一定的附加值以及技術含量，所以高新技術企業(yè)需要高水平、高素養(yǎng)、高能力的人才加入。
（二）高新技術企業(yè)是競爭激烈型企業(yè)
在高新技術企業(yè)的發(fā)展過程之中只有具備高收益性才能夠促進自身的發(fā)展，現(xiàn)如今社會的快速發(fā)展導致高新技術行業(yè)競爭激烈，尤其是人才方面競爭激烈，只有具備高素質與高技能人員才能給高新技術企業(yè)帶來新的產(chǎn)品，因此高新技術企業(yè)具備競爭激烈性。
（三）高新技術企業(yè)是高風險、高投資、高收入企業(yè)
從本質上而言我國高新技術企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)上具有不確定性，并且產(chǎn)品成功的概率非常小，需要不斷進行研究與實驗，會花費大量的資金與成本。此外，高新技術企業(yè)所開發(fā)與研究的產(chǎn)品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會帶給高新技術企業(yè)發(fā)展動力，實現(xiàn)跨越式發(fā)展，所以高新技術企業(yè)具備高風險、高投資、高收入的基本特點。
（四）高新技術企業(yè)是市場創(chuàng)造性企業(yè)
高新技術企業(yè)所研發(fā)出的產(chǎn)品能夠滿足市場需求，并且依據(jù)產(chǎn)品的基本特性以及創(chuàng)新性在市場中可以占據(jù)相應的比例與份額，并且也會獲得高額的利潤。原本比較小型的高新技術企業(yè)能夠實現(xiàn)在短時間內(nèi)完成大型高新技術企業(yè)的轉變。
二、現(xiàn)階段高新技術企業(yè)稅務籌劃之中所存在的問題
（一）高新技術企業(yè)缺乏稅收法制
從目前我國稅收現(xiàn)狀分析，稅收環(huán)境問題成為了制約高新技術企業(yè)稅務籌劃活動有序開展的主要因素之一。比如，現(xiàn)階段為了大力扶植高新技術產(chǎn)業(yè)，國家對高新技術企業(yè)實施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵作用，但是由于高新技術企業(yè)屬于高風險、高收益的產(chǎn)業(yè)，往往需要長期投資，所以國家針對高新技術企業(yè)所開展的免稅期政策并無法推動高新技術企業(yè)的有效發(fā)展，反而會導致高新技術產(chǎn)業(yè)無法針對自己發(fā)展現(xiàn)狀，無法開展合理的稅務籌劃政策。
（二）高新技術企業(yè)財稅核算環(huán)節(jié)過于薄弱
從整體角度分析，高新技術企業(yè)財稅核算環(huán)節(jié)比較薄弱，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一財稅管理人員基本素養(yǎng)欠缺，無法對企業(yè)的財務信息進行準確核算，導致高新技術企業(yè)財稅問題面臨非常大的風險；其二是高新技術企業(yè)缺乏完善的財稅核算內(nèi)部控制體系，無法進行合理稅收籌劃，無法有效規(guī)避風險。高新技術企業(yè)發(fā)展過程中會面臨比較大的財稅核算業(yè)務，也會涉及到退稅、申請減稅等問題，因此需要高新技術企業(yè)針對稅務進行規(guī)劃。
（三）高新技術企業(yè)缺乏稅務籌劃意識
現(xiàn)如今我國稅收征收政策中有部分內(nèi)容是針對高新技術企業(yè)所開展的，尤其是部分營業(yè)稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國部分高新技術企業(yè)在對稅務籌劃工作中缺乏籌劃意識，往往將過多的精力放在手續(xù)審核或者企業(yè)融資方面，并且利用稅務籌劃空間聘請相關稅務顧問針對性的進行稅務籌劃，從而無法享受國家對高新技術產(chǎn)業(yè)所提出的各項優(yōu)惠政策，也無法為企業(yè)的財稅核算帶來良好的發(fā)展前景。除此之外，部分高新技術企業(yè)在組織機構調(diào)整之后便開展稅務籌劃工作，但是卻忽略了組織機構調(diào)整之前的稅務籌劃工作。
（四）高新技術企業(yè)稅務籌劃水平過低
之所以導致高新技術企業(yè)稅務籌劃水平過低的原因包括兩點：其一，從財務角度分析，稅務籌劃是一項涉及到企業(yè)全面發(fā)展的專業(yè)性活動，如果無法全面掌握稅務籌劃的基本原理，那么則無法保證稅務籌劃的全面性與準確性。高新技術企業(yè)所經(jīng)營內(nèi)容比較復雜，越來越多的企業(yè)管理者將大量的時間以及精力花費到企業(yè)經(jīng)營狀況之上，導致對稅務籌劃認識程度過淺。其二，在我國高新技術企業(yè)財務管理活動之中，由于缺乏具備專業(yè)知識的稅務籌劃人員，所以企業(yè)在稅務籌劃活動中所開展的力度有限，嚴重消弱了高新技術企業(yè)在市場之中的競爭力，減少高新技術產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效益。
（五）高新技術企業(yè)缺乏財務管理
高新技術企業(yè)財務管理作為稅務籌劃的關鍵內(nèi)容對企業(yè)的發(fā)展起到重要的推動作用，但是從當前高新技術企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，其財務管理呈現(xiàn)出混亂性。首先，高新技術企業(yè)財務管理存在不規(guī)范現(xiàn)象，比如會計處理流程不規(guī)范，會計處理不夠正確等，這一系列的問題會導致高新技術企業(yè)稅務籌劃活動難以開展。其次，與其它企業(yè)相比較，高新技術企業(yè)具有一定的特殊性，這種特殊性會導致企業(yè)在發(fā)展過程中設計到涉稅業(yè)務，只有高素質、高技能會計人才才能正確處理涉稅業(yè)務，才能開展合理的稅務籌劃活動，如果財務會計人員素質欠缺，無法進行正確財務核算，則無法合理實施稅務籌劃。除此之外，高新技術企業(yè)財務核算控制體系不夠健全，會在一定程度上導致財務風險的出現(xiàn)。
（六）高新技術企業(yè)并購重組時容易出現(xiàn)漏洞
近幾年高新技術企業(yè)所開展的并合分立對企業(yè)自身發(fā)展有著非常重要的作用，并且國家也頒布相應的法律法規(guī)對企業(yè)實施并合分立，但是從現(xiàn)階段分析，高新技術企業(yè)在開展資產(chǎn)重組或者并合分立的時候能夠產(chǎn)生非常大的籌劃空間，但是卻沒有開展納稅籌劃工作，部分高新技術企業(yè)僅僅對并合分立或者資產(chǎn)重組對企業(yè)財務所造成的影響進行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產(chǎn)重組對企業(yè)稅務所造成的影響，無法利用國家稅收政策為企業(yè)稅務籌劃提供發(fā)展空間。
三、高新技術企業(yè)納稅籌劃的幾種方式探究
（一）積極利用稅前扣除項目減少納稅所得額
其一，合理列支工資等費用，高新技術企業(yè)需要制定比較完善、規(guī)范的薪金制度，并且要對實際所發(fā)放的工資、薪金采取代扣代繳的業(yè)務，還要對企業(yè)所發(fā)放的研發(fā)人員的工資、薪金等費用計入研究開發(fā)費用之中，享受加計扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要建立明細賬并進行單獨核算，讓職工培訓費用進行全額扣除。其二，對于研究開發(fā)的費用需要進行專賬管理[5]。其中企業(yè)必須要對研究開發(fā)費用實施專賬管理，并且要對研究開發(fā)費用的實際金額進行分析，在進行匯算之后向上級部門進行申報。另外企業(yè)還要利用加速折舊所得到的優(yōu)勢與好處，采取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。
（二）人員錄用和人工費用的納稅籌劃
在嚴格按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定得知，高新技術企業(yè)在對人員進行錄用的時候，需要結合自身企業(yè)的發(fā)展特點，并且要針對性的開展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員，錄用人員的培訓成本、工薪問題以及勞動生產(chǎn)率之間存在哪些差異，相關單位要積極做好勞動合同的簽署工作。除此之外，在根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要積極摒棄計稅工資制度，可以將比較合理的工資在進行所得稅之前進行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復性，并且能夠減少納稅籌劃的風險。但是值得注意的一點是企業(yè)在將工資薪金在所得稅之前進行扣除的時候，需要對同行業(yè)正常工資水平進行分析與考慮，避免產(chǎn)生不合理商業(yè)目的的稅收費，導致整個稅務機關需要按照合理的方法進行調(diào)整，致使整個后果不容樂觀。
（三）積極利用研發(fā)費用的加計扣除實施納稅籌劃
從整體角度分析，高新技術企業(yè)資金支出有80%以上是應用到新技術、新工藝以及新產(chǎn)品的研發(fā)之中。在依據(jù)稅法規(guī)定得知，企業(yè)在積極開發(fā)新工藝、新產(chǎn)品的時候所產(chǎn)生的研究開發(fā)費用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計入到當期損益，在嚴格按照據(jù)實扣除的相關內(nèi)容中，需要根據(jù)研發(fā)費用的50%進行加計扣除。對于形成無形資產(chǎn)的，需要按照無形資產(chǎn)成本的150%進行分攤。因此，企業(yè)在積極開發(fā)新技術、新產(chǎn)品的時候的支出需要與企業(yè)的其它支出進行劃分界限，實施單獨核算，這樣一來才能進一步實現(xiàn)加計扣除。
（四）廣告業(yè)務宣傳費用的納稅籌劃
在根據(jù)新企業(yè)所得稅稅法條例中得知，廣告費作為高新技術企業(yè)的重要組成部分，需要按照15%的比例進行扣除，外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)不能對廣告費用進行無條件進行扣除。另外，對于業(yè)務宣傳費用以及廣告費用需要在規(guī)定的時間內(nèi)將已經(jīng)超過扣除的部分積極轉移到以后年度進行扣除，所以在進行納稅籌劃的時候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術企業(yè)需要在進行納稅的時候符合相關的廣告費用，并且要支出憑證，據(jù)實在稅前列支。
（五）業(yè)務招待費的納稅籌劃
業(yè)務招待費用同樣作為高新技術企業(yè)的關鍵內(nèi)容，是是是納稅籌劃的重點因素，企業(yè)在實施納稅籌劃的時候，需要對會務費用、差旅費用與業(yè)務招待費用進行區(qū)別。其中業(yè)務招待費用主要是指納稅人為業(yè)務以及經(jīng)營支付相應的酬勞費用。另外企業(yè)在對業(yè)務招待費用進行核算的時候，避免將會議費用、差旅費用納入其中。近幾年，伴隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高新技術企業(yè)在對業(yè)務招待費用進行納稅籌劃的時候，需要注意兩方面，其一是對業(yè)務招待費用進行記錄，其二是要將業(yè)務招待費用積極納入到費用列支的限度之中。
（六）延期納稅
延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據(jù)稅法的相關規(guī)定，要將實現(xiàn)的利潤積極準入到低稅負的子公司內(nèi)，并且不予進行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實現(xiàn)延期納稅的基本母的。二是在預繳企業(yè)所得稅的時候，需要按照納稅期限的實際數(shù)進行預繳。其中對于繳稅困難的，可以按照上一年度應納稅所得金額的四分之一，如果預繳方法確定，那么則無法進行隨意修改，納稅人可以對高新技術企業(yè)的利潤實際情況進行預測，如果預測今年的效益要優(yōu)于去年，那么可以按照去年所得額的比例進行繳納。
四、結束語
自我國社會經(jīng)濟得到快速發(fā)展以來，企業(yè)逐漸成為了推動社會經(jīng)濟的關鍵因素，而高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中與普通企業(yè)呈現(xiàn)出區(qū)別與不同，對構建和諧社會、穩(wěn)定社會、繁榮社會做出重大貢獻。其中，高新技術企業(yè)稅務籌劃是關系到自身發(fā)展的關鍵因素，是實現(xiàn)高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的基礎載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中會呈現(xiàn)出諸多弊端，針對于此，筆者結合對高新技術企業(yè)納稅籌劃的理解與認識，從稅務環(huán)節(jié)出發(fā)，對稅務籌劃中的弊端與不足進行探究，提出六點建議，實現(xiàn)高新技術企業(yè)經(jīng)濟利益的有效化與最大化。
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