審計基本要求精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計基本要求主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：審計基本要求范文
1、要有一個好的領導者，有魄力和毅力，有遠見，帶領整個團隊不斷進步；
2、要有各個領域的幾個精英人物；
3、團隊里可以有普通人，但不能有心術不正的人，這樣的人會讓整個團隊蒙羞；
4、要不斷加強團隊之間的默契，看清每一個人的優(yōu)點與缺點，以便以后更好的合作。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
第2篇：審計基本要求范文
根據(jù)《中華人民共和國稅征收管理暫行條例》第六條規(guī)定：凡從事生產(chǎn)經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關申請辦理稅務登記。
寫法
1。寫明企業(yè)（包括個體工商戶）名稱、地址、法定代表人、營業(yè)執(zhí)照號碼。
2。寫明企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍及開業(yè)時間。
3。開業(yè)稅務登記申請，涉外企業(yè)開業(yè)稅務登記申請。其中個體經(jīng)營稅務登記只填登記表即可，不必備申請。
第3篇：審計基本要求范文
位房改辦、市住房資金管理中心及所屬各分中心：
現(xiàn)將《北京市房屋土地管理局關于重申原購房職工要求改按成本價購房和建立住房公積金有關政策的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
北京市房屋土地管理局關于重申原購房職工要求改按成本價購房和建立住房公積金有關政策的通知
局機關、直屬各單位：
最近，部分已按1993年標準價購房的職工要求改按成本價購房，并要求建立住房公積金。現(xiàn)將有關政策重申如下：
一、各售房單位可根據(jù)（95）京房改辦字第056號、（97）京房改辦字第016號、（97）京房改辦字第071號、（98）京房改辦字第015號等文件規(guī)定，積極予以辦理。
第4篇：審計基本要求范文
審計計劃是開展審計工作的先導，是審計工作目標完成的前提條件，是考察審計部門業(yè)務能力和執(zhí)政水平的基本路徑，體現(xiàn)著審計部門的公信力和執(zhí)行力。可見，審計計劃管理具有十分重要的現(xiàn)實性，審計部門應予充分的重視。
審計計劃管理要以科學發(fā)展觀為指導?？茖W發(fā)展觀是審計工作的靈魂，審計計劃管理必須以科學發(fā)展觀為指南，樹立科學的審計理念，深刻理解審計工作的本質(zhì)，充分認識“為什么審計、由誰審計、審計什么、審計為了誰”等問題。審計計劃由長期計劃（10年發(fā)展規(guī)劃）、中期計劃（5年發(fā)展規(guī)劃）和年度工作計劃，無論審計計劃管理的時限長短、內(nèi)容多少、目標難易和涉及范圍的寬窄，都要按照科學發(fā)展、和諧發(fā)展、經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的基本要求，科學認識和把握審計工作運行規(guī)律，不斷提升審計計劃的預見性、針對性和有效性，使計劃管理在實施的過程中收到更好的效果，審計監(jiān)督作用得到進一步的發(fā)揮。
審計計劃管理要以圍繞中心、服務大局為要務。圍繞中心、服務大局是審計工作的重要戰(zhàn)略，是作好各項審計工作的基本要求。作好審計計劃管理就必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作、緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的大局、緊緊圍繞人民群眾的根本利益，從揭示經(jīng)濟發(fā)展過程中的問題入手，深化對宏觀調(diào)控和重大方針政策的認識和實施；從揭示關系人民群眾切身利益的問題入手，進一步加強民生資金的專項審計、推進和諧社會建設；從揭示重大的違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪問題入手，加強依法行政和反腐倡廉工作；從揭示行政不作為、亂作為等問題入手，進一步提升行政效能、完善政府績效管理和評價機制的建立。等等，這些內(nèi)容都是審計計劃管理需要深入思考問題，只有把審計計劃全面納入到經(jīng)濟社會發(fā)展大局和建設和諧社會之中，才能正確回答審計“為了誰”的根本問題。
審計計劃管理要以加強項目可行性論證為基準。審計項目可行性研究是項目立項階段最重要的核心文件，具有相當大的信息量和工作量，是項目決策的主要依據(jù)。審計計劃管理必須依據(jù)項目可行性論證結(jié)果，才能編制審計計劃。審計項目可行性論證所需要的知識與信息量在整個項目運作中占有相當大的比重。要確定審計項目的可行性，必須對項目所涉及的領域、政策落實、經(jīng)濟效益、現(xiàn)場技術可行性、環(huán)境評價、資金流量、部門職責、社會效益、審計組力量、工作方案、實施方案如何擬定等方面要進行全方位的論證和評估。項目可行性論證工作對項目實施所取得成果大小、建議采納、整改到位與否、被審計單位財政財務收支是否真實、合法、效益將產(chǎn)生直接的影響?？梢?，審計計劃管理水平高低，與審計項目可行性論證有著密切的聯(lián)系，對審計項目的可行性研究必須堅持客觀、全面、真實、科學與公正，以此促進審計工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展。
審計計劃管理要以有效整合利用審計資源為載體。審計計劃是審計工作的基本指向。作為審計部門的領導者和決策者，要始終注重發(fā)揮審計的整體功能，準確把握審計工作的基本走勢，確保審計計劃管理的科學和有效；要牢固樹立“經(jīng)濟越發(fā)展、社會越進步，越需要加強審計工作”的思想，切實增強運用審計計劃管理的主動性、前瞻性 、建設性，用審計計劃管理審計工作；積極探討解決審計計劃管理中遇到的新情況、新問題，摸清細節(jié)，把握脈搏，樹立正確的審計導向，搞好年度審計項目計劃與審計工作發(fā)展規(guī)劃之間的銜接，實施計劃執(zhí)行情況考核和審計項目后評估制度；充分發(fā)揮綜合業(yè)務部門（財政審計、投資審計、企業(yè)審計、經(jīng)濟責任審計）的牽頭作用，針對任務重、人手少、工作需求量大等實際，有效整合審計資源，突出重點、整體推進，統(tǒng)籌安排好各項審計工作。同時，要夯實審計基礎，切實落實審計署20__年至20__年審計工作發(fā)展規(guī)劃，探索建立審計質(zhì)量責任追究制度，大力推進理論建設、文化建設、人才隊伍建設，著力打造政治過硬、業(yè)務精湛、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計隊伍，借以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能和全面提升審計工作服務大局的能力。
第5篇：審計基本要求范文
【關鍵詞】高校 財會實踐 教學 互動式教學法
隨著教學改革的不斷深入和發(fā)展，各種全新的教學模式已被引入到課堂教學中去，互動式教學法便是其中一種。所謂互動式教學法，從廣義上來看，是指學校教學中一切相關事物的相互作用與影響，如備課活動互動，講、評課互動，學生作業(yè)互動，測驗互動等。從狹義的角度來看，是一種特殊的課內(nèi)人際互動，師生互動是指在師生之間在課內(nèi)發(fā)生的各種形式、各種性質(zhì)、各種程度的相互作用與影響。在高校財會實踐教學環(huán)節(jié)中，也可以完全運用互動式教學，通過互動式教學法的引導，讓學生在整個教學環(huán)節(jié)中自由互動，以便達到提高學習效果的目的。在這一目的下，本文擬從互動式教學法的狹義含義為出發(fā)點，試圖探究互動式教學法在高校財會實踐教學中的應用問題。
根據(jù)互動式教學法的基本類型劃分，在高校財會實踐教學過程中，有以下五種典型的類型，因此，只要按照這五種類型進行教學，便可以在遵循互動式教學法的基本要求之上，達到搞好教學工作，提高教學效果的目的。
一、主題探討類型
每一堂課都有自身的主題，只有在教學環(huán)節(jié)中始終圍繞這個主題才能真正的搞好教學工作。在高校財會實踐教學過程中，要搞好互動式教學法，就需要按照主題探討類型的基本流程做好以下幾個方面工作。
首先是拋出主題，教師可以依據(jù)課堂內(nèi)容告訴學生本堂課所要講授的基本內(nèi)容，讓學生有一個大致的了解。其次是教師提出主題中的問題，也就是對該課堂中需要學生及其關注的問題做一點說明，并點明主題中的主要問題。第三是要讓學生思考并討論問題，教師可以對學生分組，也可以讓學生自由思考，力爭做到使每個學生都對主題中的問題進行思考。第四是讓學生尋求答案，經(jīng)過思考之后，要求所有的學生尋求自己心中的答案，并試著讓部分學生在課堂上回答出自己的回答，最后是教師要進行歸納總結(jié)，教師一方面要從教學內(nèi)容的角度為出發(fā)點去歸納答案，另一方面也要從學生的角度為出發(fā)點去教育學生如何思考，應該按照什么樣的思路來思考，并總結(jié)出得出正確答案的經(jīng)驗，以便讓學生在吸取經(jīng)驗的基礎上提升思維能力。
需要說明的是，在拋出主題和歸納總結(jié)這兩個環(huán)節(jié)中，教師是主導，其余的環(huán)節(jié)中學生是主導。這也就是說，在讓學生思考并討論和讓學生尋求答案這兩個環(huán)節(jié)是至關重要的。因為這兩個環(huán)節(jié)含有思考基礎上的師生互動，和師生互動下的思考反應。因而就可以有效的在教學實踐環(huán)節(jié)中達到互動式教學法的基本要求。
二、問題歸納類型
問題歸納類型的互動式教學法指的是在教學過程中通過問題的方式讓學生思考，進而獲取與教師之間的互動而采取的一種教學類型。一般來說，問題歸納類型的互動教學法的步驟主要包括提出問題、掌握知識、解決問題三個步驟。因此，要想在高校財會實踐教學中搞好互動式教學法，就必須按照以上三個步驟進行。在這里我們以財會實踐教學中的審計教學為案例予以說明這一問題。
在教學開始前，教師可以首先對學生提出如下問題：“什么是審計？”“審計的特點是什么？”然后讓學生思考，或者讓學生尋找答案。其次，教師講解基本知識，給予學生答案，告訴學生審計的基本含義是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計具有獨立性特征、權威性特征、公正性特征等。最后讓學生對這些知識點進行理解和記憶，也可以依據(jù)學生日常生活中可能會遇見的審計實際情況予以說明。
從上面的分析中可以看出，如果在高校財會實踐教學過程中始終貫徹上述四個步驟，就會讓學生在思考的基礎上學習到知識，并且在與教師的講解與指導下理解知識，這也就意味著師生之間得到了良好的互動，因而是符合互動式教學法的。
三、典型案例類型
典型案例類型也是互動式教學法中常見的基本類型，按照典型案例類型的基本要求，其實施過程一般是利用較為典型的案例予以講解相關的知識。在高校財會實踐教學環(huán)節(jié)中，這一教學類型較為常見，也得到了廣大教師的青睞。但是也應該指出，還有一些需要強調(diào)的內(nèi)容。
一方面是在典型案例的選擇上，不僅應該選擇那些具有較強針對性、啟發(fā)性的案例，而不是選擇那些較為普通的案例，這一點尤為需要引起教師的注意。而且還要選擇那些能夠達到教學目的，引起學生關注，調(diào)動學生興趣，符合學生實際的案例。另一方面，典型案例確定了之后，教師要對案例進行精心的設計，這就要求教師不僅要對學生的實際情況有著較為深入的了解，能夠根據(jù)學生的學習需要科學的設計案例，而且還要求教師要在典型案例講解的過程中扮演好導演的角色，力求在整個教學環(huán)節(jié)中讓所有的學生都參與到案例的討論中去。只有學生的參與積極性高了，這樣就可以達到互動式教學法的真正要求。
四、情境創(chuàng)設類型
情景創(chuàng)設類型也是互動式教學法中常見的類型之一。一般而言，當前教師也都經(jīng)常性的開展各種形式的情境創(chuàng)設去調(diào)動學生的積極性。從目前課堂創(chuàng)設情景的基本方法來看，主要有兩種基本方法，高校財會實踐教師不妨有針對性的嘗試這些方法。
一是生活情景創(chuàng)設；所謂生活情景創(chuàng)設，也就是依據(jù)學生的生活實際，創(chuàng)設一些問題，通過學生思考與互動，以提高學習效果的方法。在高校財會實踐教學過程中，也可以運用這一方法，比如在講授會計憑證這一部分時，教師可以對學生布置課外作業(yè)，即讓學生收集生活中的各種單據(jù)，并判斷這些單據(jù)是否屬于原始憑證。在這種情況下，學生就會按照教師的要求去完成課外作業(yè)，不僅豐富了生活經(jīng)驗，而且還學習到了新的知識。
二是課堂上的創(chuàng)設情景；所謂課堂上的創(chuàng)設情景，也就是在上課時改變原有的教學模式，把知識講授轉(zhuǎn)變成為學生自我發(fā)揮的平臺，也就是讓學生講課，教師點評。需要指出的是，這種類型的創(chuàng)設情景，需要教師的指導，在整個教學環(huán)節(jié)中，學生處于主導地位，教師處于指導地位，教師要及時的對學生的表現(xiàn)給予點評，點評要以鼓勵的方式進行，以免傷及學生的自尊心。從這里就可以看出，學生講解，就意味著自我主觀能動性的發(fā)揮，也就使得互動得到了進一步加強，因此也就可以看出，互動式教學法就體現(xiàn)的淋漓盡致了。
五、多維思辨類型
相對于其他形式的互動式教學法來說，多維思辨類型的要求較高，原因在于，多維思辨法類型在于把現(xiàn)有定論、解決問題的經(jīng)驗方法提供給學生，同時讓學生思考是否仍然存在著一定的問題，進而進一步豐富和優(yōu)化已有的知識。對于高校財會實踐教學來說，也是可以把這種形式的互動式教學法應用到具有的教學環(huán)節(jié)中去的。具體來說，需要做到以下三點。
一是要講透徹所有的知識點；如果教師不能講透徹所有的知識點，就有可能意味著學生不理解，不明白，因而也就不可能達到多維思辨法的要求。這就要求教師不僅要具備扎實的專業(yè)知識，而且還要具備一定的職教能力。把知識點娓娓道來的給學生講授清楚，以便為學生思考奠定良好的基礎。二是教師要善于鼓勵學生思考；在整個互動式教學法的過程中，學生思考都是必不可少的，在多維思辨類型中更是如此，如果缺少了學生的思考，多維思辨類型便不可能取得應有的效果。對此，教師要積極鼓勵學生，不管學生回答問題是否正確，都要給予一定的鼓勵，讓學生在回答問題中得到思考的鍛煉，從而為多維思辨類型的有效實施奠定良好的學生因素。三是教師要更好的參與學生互動，相比于其他形式的互動教學法而言，多維思辨類型更需要教師參與到互動的過程中去，一方面，需要教師創(chuàng)設較多的互動環(huán)節(jié)，這一點可以在課程設計中體現(xiàn)出來。另一方面，不僅要積極鼓勵學生參與互動，而且還可以鼓勵學生自主設計各種形式的互動，當然也應該指出，如果允許學生設計互動，要提出一些基本的要求，比如符合教學內(nèi)容，有利于提高學習熱情等。
綜上所述，主題探討類型、問題歸納類型、典型案例類型、情境創(chuàng)設類型和多維思辨類型是互動式教學法中常見的基本類型。要想在高校財會設計教學過程中有效的開展互動教學法，可以依據(jù)這五個類型的基本要求去設計教案、參與教學。同時，在具體教學環(huán)節(jié)中，教師還可以充分的發(fā)揮主觀能動性，較多的采用不同類型，以便使得互動式教學法在高校財會實踐教學中取得更好的教學效果。
參考文獻
第6篇：審計基本要求范文
關鍵詞：內(nèi)部審計準則；內(nèi)部審計準則體系；內(nèi)部審計基本準則；國際內(nèi)部審計職業(yè)實務準則
《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據(jù)《規(guī)定》，中國內(nèi)部審計協(xié)會制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準則（以下簡稱準則），準則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過我國內(nèi)部審計準則與國際內(nèi)部審計準則的比較，尋找二者的差異，以進一步完善我國內(nèi)部審計準則。
一、內(nèi)部審計準則框架之比較
（一）中國的內(nèi)部審計準則體系
《中國內(nèi)部審計準則序言》規(guī)定，中國內(nèi)部審計準則體系由以下三個層次組成：
1.內(nèi)部審計基本準則（以下簡稱基本準則）?；緶蕜t是內(nèi)部審計準則的總綱，是內(nèi)部審計機構和人員進行內(nèi)部審計時應當遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務指南的基本依據(jù)。
2.內(nèi)部審計具體準則（以下簡稱具體準則）。具體準則是依據(jù)基本準則制定的，是內(nèi)部審計機構和人員在進行內(nèi)部審計時應當遵循的具體規(guī)范。
3.內(nèi)部審計實務指南（以下簡稱實務指南）。實務指南是依據(jù)基本準則、具本準則制定的，為內(nèi)部審計機構和人員進行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導意見。
內(nèi)部審計準則體系中的三個不同層次，具有不同的約束力和權威性?；緶蕜t，是內(nèi)部審計準則體系的第一層次，是內(nèi)部審計準則的總綱，具有最高的權威性和法定約束力?；緶蕜t、具體準則是內(nèi)部審計機構和人員進行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構和人員在進行內(nèi)部審計時應當遵照執(zhí)行。具體準則的權威性雖低于基本準則，但要高于實務指南，并有法定約束力；而實務指南是給內(nèi)部審計機構和人員提供操作性的指導意見，不具有法定約束力和強制性，內(nèi)部審計機構和人員在進行內(nèi)部審計時應當參照執(zhí)行。
雖然《中國內(nèi)部審計準則序言》未將內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡稱職業(yè)道德規(guī)范）納入內(nèi)部審計準則體系，但依照國際慣例，職業(yè)道德規(guī)范應作為內(nèi)部審計準則框架的一部分，并在內(nèi)部審計準則框架中居于最高層次，具有法定約束力。
（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計準則框架
IIA的職業(yè)實務框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會正式批準。PPF主要由三部分構成：強制性指南、實務咨詢和發(fā)展與實務支持。
1.強制性指南，是指在不同的國家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計人員都必須使用的準則，它包括內(nèi)部審計定義、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計職業(yè)實務準則。這是內(nèi)部審計的職業(yè)基礎。
2.實務咨詢，是內(nèi)部審計準則的第二個層次，為內(nèi)部審計人員提供一個建設性的條款，目的是對新準則的解釋和運用提供詳細的建議；同時還包括一些新的信息，像IIA的內(nèi)部審計準則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關注項目、風險管理的細則、咨詢準則、信息的安全準則等。
3.發(fā)展與實務支持，是指那些最近發(fā)展的實務，IIA往往以專題報告、報告、書籍、研討會文集、培訓項目等方式來推薦這些參考性意見。
在IIA所設計的PPF中，強制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實務咨詢?yōu)榈诙哟危哂兄笇宰饔?；發(fā)展與實務支持則是第三層次，僅供參考。
二、內(nèi)部審計準則之比較
（一）結(jié)構比較
我國的內(nèi)部審計基本準則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計的含義及本準則的適用范圍；第二章為一般準則，是關于內(nèi)部審計機構和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求，主要說明什么人可以擔當內(nèi)部審計的職責；第三章為作業(yè)準則，是內(nèi)部審計機構和人員進行實地審計工作的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構和人員應當如何做好審計工作；第四章為報告準則，是內(nèi)部審計機構和人員出具審計報告的基本要求，主要說明內(nèi)部審計機構和人員對審計結(jié)果如何出具審計報告；第五章是內(nèi)部管理，主要說明內(nèi)部審計機構和人員如何進行內(nèi)部管理，如制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，建立內(nèi)部激勵約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準則的與解釋權及實施日期。
由IIA的最新內(nèi)部審計職業(yè)實務準則（SPPIA）可分為五個部分。第一部分為導言，主要提出內(nèi)部審計的定義，該準則的適用范圍，制訂準則的目的，并簡要介紹了準則的三個組成部分：1.屬性準則，說明內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員的特征；2.工作準則，說明內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，確立了衡量內(nèi)部審計業(yè)績的質(zhì)量標準；3.實施準則，是屬性準則和工作準則在特定類型審計中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準則和工作準則于一般的內(nèi)部審計服務，而實施準則則是針對特殊的審計業(yè)務或項目。此外，導言中還提到了準則的制訂機構是IIA的內(nèi)部審計準則委員會，該委員會制定準則的簡要過程及努力等。第二部分是屬性準則，確定了內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計所要具備的特征，覆蓋了4個主題：1.目的，權力和責任；2.獨立性與客觀性；3.專業(yè)勝任能力與適當?shù)穆殬I(yè)關注；4.質(zhì)量保證和改進。第三部分是工作準則，為內(nèi)部審計工作提供指南，并提供衡量業(yè)績的質(zhì)量標準，可劃分為7個主題：1.管理內(nèi)部審計工作；2.工作的性質(zhì)；3.業(yè)務計劃；4.執(zhí)行業(yè)務；5.交流結(jié)果；6.追蹤過程；7.管理當局對風險的態(tài)度。第四部分是執(zhí)行準則，是為某項特定的屬性準則或工作準則的應用提供具體指南，涵蓋內(nèi)部審計的鑒證與咨詢服務。第五部分為術語，對該準則中使用的若干詞匯進行定義和說明。
從整體上比較我國的基本準則與SPPIA，可以認為SPPIA規(guī)定得更詳細具體，而且充分反映了國際內(nèi)部審計領域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，其內(nèi)容十分豐富，實際上包括了我國基本準則和具體準則的大部分內(nèi)容。
（二）基本內(nèi)容的比較
1.內(nèi)部審計的定義。我國基本準則是這樣定義內(nèi)部審計的：是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
SPPIA規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。
比較上述兩種定義不難發(fā)現(xiàn)，二者對內(nèi)部審計的目標、基本職能、性質(zhì)等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現(xiàn)了中外內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展處于不同階段和水平。西方國家的內(nèi)部審計已完成從傳統(tǒng)財務審計向經(jīng)營審計的過渡，并開始向風險導向?qū)徲?、?zhàn)略審計轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計的咨詢與服務功能，內(nèi)部審計的目標也從服務于管理當局發(fā)展為增加價值，改善組織經(jīng)營，幫助組織實現(xiàn)其目標。而我國仍處于從傳統(tǒng)財務審計向經(jīng)營審計過渡的階段，所以內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計的重點是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，審計目標是促進組織目標的實現(xiàn)。
2.準則的適用范圍?！吨袊鴥?nèi)部審計準則序言》規(guī)定：中國內(nèi)部審計準則適用于內(nèi)部審計機構和人員進行內(nèi)部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何。
SPPIA導言中確定的適用范圍是：適用于各種和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計人員。
顯而易見，若從地域范圍上看，中國內(nèi)部審計準則當然只適用于中國領土范圍內(nèi)的組織，不具有國際性；而SPPIA則具有國際性，適用于各種法律和文化背景下的組織。但若撇開地域因素，二者具有一致性，都是適用于各類組織的內(nèi)部審計機構和人員。SPPIA導言中還提到：適用于組織內(nèi)部或外部的審計人員，這實際上向我們提出了另外一個：內(nèi)部審計的主體是誰？依據(jù)SPPIA的理解，組織外部的審計人員也可充當內(nèi)部審計主體，即可由組織外部的專業(yè)機構或人員提供內(nèi)部審計服務。這正是西方發(fā)達國家20世紀90年代初興起的內(nèi)部審計外部化并進而從理論上拓展內(nèi)部審計主體范圍的最好寫照，而我國則僅僅是在近兩年才開始探討內(nèi)部審計外部化問題，并且仍只限于理論上的爭論，尚未付諸實踐。
3.目的、權力和責任。我國基本準則中對于內(nèi)部審計的目的，沒有專門規(guī)定，只在內(nèi)部審計定義中提及。關于責任，基本準則的“一般準則”規(guī)定：內(nèi)部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設。表明內(nèi)部審計對于建立質(zhì)量控制制度、組織的內(nèi)部控制建設負有責任。SPPIA的屬性準則中首先提出了這一問題，規(guī)定內(nèi)部審計的目的、權力和責任應正式寫入IIA，并與準則一道由董事會通過。
4.獨立性與客觀性。我國基本準則的“一般準則”規(guī)定：內(nèi)部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
SPPIA的獨立性是指內(nèi)部審計工作應該是獨立的，這就要求內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計的范圍、實施業(yè)務和提交結(jié)果方面不受任何干擾?？陀^性是指審計人員的客觀性，即內(nèi)部審計師應該有公正的、不偏不倚的態(tài)度，并避免利害沖突。不僅如此，SPPIA還規(guī)定，如果獨立或客觀性實質(zhì)上受到損害或看起來受到了損害，應將損害的細節(jié)向有關方披露。SPPIA認為，損害內(nèi)部審計獨立或客觀性的情形有：①內(nèi)部審計師應該避免評價自己以前負責主持的特定的經(jīng)營活動，如果審計人員為自己在以前年度負責的一項業(yè)務提供鑒證服務，那么便可以認為客觀性受到了損害；②對由總審計師負責的職能進行鑒證時，應該由內(nèi)部審計以外的另一方進行監(jiān)督；③內(nèi)部審計師可以為曾負責過的經(jīng)營活動提供咨詢服務；④如果內(nèi)部審計師提供咨詢服務會對獨立或客觀性產(chǎn)生潛在損害的話，那么，內(nèi)部審計在承接業(yè)務前應向客戶說明。
很顯然，我國的準則對獨立與客觀性的規(guī)定比較籠統(tǒng)和抽象，只是提到內(nèi)部審計機構和人員不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應如何披露。而SPPIA則從獨立性與客觀性的含義出發(fā)，列舉了損害獨立性或客觀性的幾種可能情況并規(guī)定必須向有關方進行充分披露。獨立與客觀性在SPPIA中不算什么新概念，但他們卻提供了特性與靈活性之間的微妙平衡。該準則雖然試圖確保內(nèi)部審計機構在所有鑒證業(yè)務上不受干擾，但是總審計師的報告責任卻可以是十分靈活的，以適應組織的不同形式和規(guī)模。
5.專業(yè)勝任能力與應有的職業(yè)關注。關于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，我國的基本準則提出：內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)來保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。由此可見，我國內(nèi)部審計準則對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力主要包括以下方面：①必要學識。包括必須具備、審計及其他有關專門知識，這是對內(nèi)部審計人員的最基本要求。②業(yè)務能力。內(nèi)部審計人員要圓滿完成任務，必須具備必要的業(yè)務能力，業(yè)務能力是要通過審計工作的實踐逐步提高的。③熟悉情況。內(nèi)部審計人員理應熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，熟悉本組織的情況也是內(nèi)部審計人員優(yōu)于外部審計人員的地方。④專業(yè)訓練。由于審計日益更新，審計環(huán)境漸趨復雜，審計也不斷進步，這就從客觀上要求內(nèi)部審計人員需要接受后續(xù)教育，不斷新知識，不斷實踐，以保證其專業(yè)水平的不斷提高。⑤交際能力。內(nèi)部審計人員應具備較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。
我國基本準則中也提到應有的職業(yè)關注，即內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。而我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范對應有的職業(yè)關注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，是指內(nèi)部審計人員在進行審計業(yè)務時應具備一絲不茍的責任感，并保持應有的慎重態(tài)度。
SPPIA對專業(yè)勝任能力的解釋是：內(nèi)部審計人員應該擁有知識、技能和其它必需的能力以履行自己的責任。在專業(yè)勝任能力方面，SPPIA提出了幾項具體要求，包括：①如果內(nèi)部審計人員缺乏知識、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務所需的其它能力，那么總審計師應該獲得應有的建議和幫助；②內(nèi)部審計師應有足夠的知識鑒別舞弊的證據(jù)，但并不是要求其具有以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查欺詐為主要職責的審計師所具有的所有專業(yè)知識；③如果內(nèi)部審計人員缺乏知識、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務所需的其它能力，總審計師就應該減少咨詢業(yè)務或獲得應有的建議和幫助?？傊?，內(nèi)部審計人員必須擁有必要的能力，以職業(yè)的方式完成約定的目標，包括在鑒證業(yè)務中識別欺詐，但不應對發(fā)現(xiàn)所有欺詐承擔責任。
關于應有的職業(yè)關注，SPPIA的解釋是：內(nèi)部審計師應該保持合理的謹慎態(tài)度和應有的關注，應有的職業(yè)關注并不意味著無過失。內(nèi)部審計人員運用應有的職業(yè)關注時要考慮：①達到約定目標所需要的工作程度：②當實施鑒證程序時，事情的復雜性、實質(zhì)性和重要性；③風險管理、控制及管理過程的適當性和有效性；④重大差錯、不正當行為或不遵循的可能性；⑤與潛在利益相關的鑒證成本。內(nèi)部審計師應對可能目標、經(jīng)營或資源的重大風險保持警覺，但應有的職業(yè)關注并不要求所有重大風險都能被識別出來。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行咨詢業(yè)務期間運用應有的職業(yè)關注要考慮：①客戶的需要和期望，包括業(yè)務的性質(zhì)、時間安排與結(jié)果的交流；②完成目標所需工作的相對復雜性和程度；③與潛在利益相關的咨詢成本。
值得一提的是，我國準則中將內(nèi)部審計人員具有較強的人際交往能力正式提出來，并視為專業(yè)勝任能力的一個重要方面，這與以前不重視內(nèi)部審計部門與其它部門的溝通，不注重內(nèi)部審計師與董事會、管理當局的人際協(xié)調(diào)關系的狀況相比，有了重大突破。SPPIA也十分重視內(nèi)部審計師的交際能力，并認為這是發(fā)揮內(nèi)部審計師“高參”和“助手”作用、實現(xiàn)內(nèi)部審計增加價值、改善組織經(jīng)營這一目標的關鍵因素之一。相對而言，SPPIA對內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)關注規(guī)定得更為具體、細致。
總之，無論是專業(yè)勝任能力還是應有的職業(yè)關注，內(nèi)部審計師都應該通過職業(yè)后續(xù)教育來提高自己的學識、技能和其它能力。
6.質(zhì)量保證和改進方案。我國的基本準則中對于如何保證內(nèi)部審計質(zhì)量提到：內(nèi)部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設；內(nèi)部審計機構負責人應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。此外，《具體準則第9號——內(nèi)部審計督導》中較詳細地談到了內(nèi)部審計機構負責人和審計項目負責人如何對實施審計工作的審計人員進行監(jiān)督和指導。督導人員實施督導的包括：①應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并且有完成審計項目所必需的知識和技能；②應確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和需要特別關注的重大經(jīng)營，制定可行的審計方案；③應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案；④應復核審計人員所編制工作底稿的質(zhì)量；⑤應確認審計證據(jù)的充分性相關性及可靠性；⑥應確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性：⑦對被審單位提出的異議，應進行核實復查，并及時給予答復；⑧應確認審計目標實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題；⑨應確認審計人員是否遵循審計準則的情況。
SPPIA規(guī)定：總審計師應該制訂和保持一種涉及內(nèi)部審計活動方方面面的質(zhì)量保證和改進方案，并連續(xù)監(jiān)控其效果。這項方案旨在幫助內(nèi)部審計活動增加價值，改善組織經(jīng)營，并保證內(nèi)部審計活動遵照準則和職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)行。這一過程要求：①對內(nèi)部審計活動進行定期的自我評估，審查其業(yè)績；定期由組織外部的獨立審計師進行評估，至少每5年一次；②總審計師應將外部評估的結(jié)果報告給董事會；③當內(nèi)部審計師的活動符合準則規(guī)定時，應對他們業(yè)務活動遵守了SPPIA的情況加以鼓勵；④當內(nèi)部審計活動未遵守SPPIA和職業(yè)道德規(guī)范，且這種不遵守影響到內(nèi)部審計業(yè)務的總體范圍或經(jīng)營時，應該向高級管理者和董事會進行披露。
比較我國準則與SPPIA關于如何保證內(nèi)部審計質(zhì)量、加強監(jiān)督指導的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都要對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核、評價，在監(jiān)督評價的內(nèi)容方面有些也是一致的，如“審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則”等，但在有些內(nèi)容上則存在差異，且要求也各不相同。我國的基本準則實質(zhì)上是要求對整個審計過程，從選定人員、制訂審計方案到實施業(yè)務、審計報告等各個具體環(huán)節(jié)進行全方位的督導，因而更加具體，有很強的指導性和操作性；而SPPIA則側(cè)重于從整體效果上進行保證和監(jiān)督，更重視結(jié)果而非過程。最大的不同在于：SPPIA要求對不遵循準則的情況向董事會和高級管理者披露，我國準則中無此項規(guī)定。
三、小結(jié)
限于篇幅，筆者只對基本準則的“一般準則”所涉及到的內(nèi)容與SPPIA的“屬性準則”中的對應部分作了一些粗淺的比較。比較的目的是發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，并力圖借鑒和吸收國際內(nèi)部審計準則的精髓，進一步完善我國的內(nèi)部審計準則，提升我國內(nèi)部審計的職業(yè)化水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增加價值，改善組織經(jīng)營的作用。
：
[1]內(nèi)部審計協(xié)會。中國內(nèi)部審計準則序言、內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計具體準則[Z].北京：2003.
第7篇：審計基本要求范文
政府投資建設項目跟蹤審計具有周期長、時效性強和審計過程持續(xù)等特點，需要及時發(fā)現(xiàn)被審計事項存在的問題，及時督促被審計單位整改。但是《國家審計準則》對如何撰寫跟蹤審計報告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計實踐過程中的審計報告撰寫經(jīng)驗，嘗試從擴大和提升跟蹤審計成果、跟蹤審計報告的特點、撰寫過程中需要注意的事項等角度對撰寫政府投資建設項目跟蹤審計報告的技巧進行探討。
一、建立跟蹤審計成果形成和利用機制，擴大和提升跟蹤審計成果
跟蹤審計重在解決問題并提出適用對策，因此，必須建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化；要針對不同使用者的需求，多層次提供審計成果，審計成果要讓使用者好用、有用、能用。
要發(fā)揮跟蹤審計的建設性作用，成果的實效性是前提，在跟蹤審計實施過程中，分階段、分類別，以報告、專報、信息、公告，甚至研究報告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計成果是確保成果實效性的有效方式；跟蹤審計強調(diào)促進性，利用相關職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運用審計成果，共同推進問題的及時解決。
審計信息是反映審計成果的重要途徑和載體，審計機關編寫信息，將詳實、可靠的信息上報給各級政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和做出科學的判斷。編寫好審計信息，有助于擴大和提升跟蹤審計成果，達到為宏觀決策服務的高度，有效發(fā)揮審計在國家治理中的建言獻策功能。政府投資建設項目跟蹤審計中，應結(jié)合審計重點內(nèi)容和項目實際情況，注重對大案要案的查處和對涉及體制機制問題的深入研究分析，從保障項目順利實現(xiàn)建設目標、維護財政資金安全及效益等角度提出審計建議和意見。
二、跟蹤審計報告的特點及現(xiàn)實要求
1.跟蹤審計報告的特點。
一是要“突出重點”，就是要突出跟蹤審計目標和審計事項的重點，貼近需求，進行審計報告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點”，就是要深刻把握某項審計工作的主要特點，并圍繞這些特點開展綜合分析和評價。三是要“選好切入點”，審計報告的撰寫必須以審計發(fā)現(xiàn)的問題為切入點，做到事半功倍，努力提高審計信息的親和力與認同感。四是要“側(cè)重關注點”，審計報告必須服務于審計工作主體，針對不同階段的審計內(nèi)容體現(xiàn)不同的關注點。
2.跟蹤審計報告的現(xiàn)實要求。
跟蹤審計是以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督形式，“提前跟進、全程跟蹤，立足服務、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計報告必須堅持科學的審計信息觀和質(zhì)量觀，應做到以下幾個方面：一是審計報告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準確，扎實可靠，經(jīng)得起實踐推敲和檢驗。二是審計報告反映問題目標要明確，主題要鮮明，反映的問題屬于應當從體制上來研究解決的，就應當明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問題是帶有普遍性的，意見或建議就應當突出普遍性；反映的問題屬于應當立案查處的，就應當明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關注宏觀性、全局性問題是國家審計報告的基本特征之一，更是跟蹤審計被審計對象、審計目標和審計報告的使用對象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計報告應從政策、機制和制度上提出對策意見，反映具有傾向性、普遍性的問題，審計意見和建議應具有宏觀性和建設性。五是要重視現(xiàn)實性、針對性。跟蹤審計報告反映的情況針對性強，切中時弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實問題的基礎上，進而提出深化改革、強化管理、加強制度建設的有針對性的建議。七是要注重時效性、有效性。跟蹤審計報告反映的問題、提出的意見和建議，應當考慮對當前的工作是不是指導意義，是不是對促進當前的工作有參考價值。如果所反映的問題雖然“內(nèi)容無限真”，但反映遲緩，錯失良機，就會成為“明日黃花”，使信息失去使用價值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做。
三、跟蹤審計報告的撰寫重點
1.跟蹤審計報告的立腳點要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項目建設和運營中的主要問題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問題可以考慮不寫進報告。
2.跟蹤審計報告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績、存在的問題，既要有絕對數(shù)，也要有相對數(shù)、相對比率等。
3.跟蹤審計報告要形成幾個明確的觀點，不能簡單羅列審計發(fā)現(xiàn)的問題，要從全局的角度分析存在的問題。所提建議針對性要強，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。
4.審計查出的問題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個方面內(nèi)容。是什么，即要查清問題的基本情況。為什么，即要分析問題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個問題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問題的發(fā)生。
四、跟蹤審計報告的文字表述要求
按照《國家審計準則》有關審計報告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計報告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計報告時總的要求是：文字簡明扼要，問題定性準確，依據(jù)充分可靠，評價和結(jié)論實事求是、客觀公正，處理意見適當。具體編寫時，應達到以下基本要求：一是文字簡練、語言通暢。力求文字精煉，語句通俗易懂，結(jié)構嚴謹、脈絡清晰。二是觀點鮮明、定性準確。對問題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準確評價問題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計結(jié)論要重證據(jù)，無論對人、對事必須堅持實事求是，客觀公正的科學態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習慣，符合邏輯性、層次遞進性，環(huán)環(huán)相扣。
具體起草跟蹤審計報告時應注意：一是總體評價或總體情況要在審計范圍內(nèi)，即“審什么評價什么”。二是問題要歸類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問題、完善了制度、人員培訓或加強了業(yè)務和財務知識學習”等內(nèi)容。
五、問題定性和審計建議的基本要求
1.審計查出問題的定性要求。
在政府投資建設項目建設過程中尤其容易在基本建設程序、招投標、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問題，而且情況相當復雜。對建設單位來說，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對審計查出的問題，首先要弄清問題是什么，即問題的事實、國家法律和政策的規(guī)定、問題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設單位或者項目參建單位產(chǎn)生問題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問題的危害和影響，確定審計處理的基本考慮，要堅持實事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計結(jié)論出現(xiàn)偏差。
2.提出審計建議的要求。
第8篇：審計基本要求范文
一、會計核算的基本要求
它是指各單位進行會計核算應當遵循的基本規(guī)范、其它主要體現(xiàn)在三個方面：（1）對會計核算依據(jù)的基本要求?！稌嫹ā返诰艞l規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算?！保?）對會計資料的基本要求?！稌嫹ā返谑龡l第一款和第三款規(guī)定；“會計憑證、會計賬簿、財會報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！薄叭魏螁挝缓蛡€人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告?！保?）對會計電算化的基本要求?！稌嫹ā返谑龡l第二款規(guī)定；“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告的其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?/p>
二、會計核算的內(nèi)容
《會計法》第十條規(guī)定：“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物收發(fā)增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生的結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理（7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。這是對會計核算內(nèi)容的具體規(guī)定，
三、會計年度
《會計法》第十一條規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！边@是對我國會計年度的規(guī)定。
四、記賬本位幣
《會計法》第十二條規(guī)定：“會計核算以人民貨幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣?！边@是對我國記財本位幣的規(guī)定。
五、會計憑證
《會計法》第十四條規(guī)定：“會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告．對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯的，應當由出具單位重件或音更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。”這是對會計憑證的種類、填制與取得、審核、更正的有關規(guī)定。
六、會計帳薄
《會計法》第十五條規(guī)定：“會計帳薄登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計帳薄包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔帳薄。會計帳薄應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計帳薄記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計帳薄的登記、更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計帳薄的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！钡谑鶙l規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳薄上統(tǒng)一登記、核算?！边@是對會計帳薄設置、登記、更正以及違法設置帳薄等問題作出的基本規(guī)定。
七、帳目核對
《會計法》第十七條規(guī)定：“各單位應當定期將會計帳薄記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳薄記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳薄記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計帳薄之間相對應的記錄相符、會計帳薄記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符?！边@是對帳目核對的規(guī)定。
八、會計處理方法
《會計法》第十八條規(guī)定：“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明?！边@是對會計處理方法的規(guī)定。
九、或有事項的披露
《會計法》第十九條規(guī)定：“單位提出的擔保、未決拆訟薄或有事項，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務會計報告中予以說明?！边@是對或有事項的披露的規(guī)定。
十、財務會計報告
《會計法》第十二條規(guī)定：“財務會計報告應依據(jù)經(jīng)過審核的會計帳薄記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求，提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用
者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供?！钡诙粭l規(guī)定：“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整?！边@是對財務會計報告的組成、編制依據(jù)、注冊會計師審計、簽章程序作出的規(guī)定。
十一、會計記錄文字
《會計法》第二十二條規(guī)定：“會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治區(qū)地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。”這是對會計記錄文字的規(guī)定。
第9篇：審計基本要求范文
關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會計制度；內(nèi)部控制制度；審計制度；法律法規(guī)
企業(yè)內(nèi)部會計制度，即指各企業(yè)，根據(jù)《會計法》中的有關規(guī)定與基本要求，依照本國相關的會計指導守則與本單位的現(xiàn)實情況，自行設立的一部與眾不同的、合乎本單位經(jīng)驗特點與需求的會計管理原則、會計技術手段與會計應用程序的綜合性規(guī)范文件。
作為單位經(jīng)營管理不可或缺的一部分，其內(nèi)部會計制度的內(nèi)容涵蓋了單位發(fā)展的各方面，在企業(yè)內(nèi)部起著舉足輕重的作用。由于其建立旨在保障企業(yè)的會計部門可以為將來的財務規(guī)劃未雨綢繆，因此，有必要對其在建設方面加以足夠的重視。
1 企業(yè)內(nèi)部會計制度建立的必要性與意義
十五計劃的要求下，我國進行了會計制度的改革。改革要求我國企業(yè)對于會計信息的質(zhì)量與透明度，風險防范等方面做出了基本要求。為了貫徹執(zhí)行十五計劃的要求，我國企業(yè)有必要建立更為完善的企業(yè)內(nèi)部會計制度。
會計體系的規(guī)范是指會計人員在工作應當遵從的準則。在《會計法》等相關準則的要求下，在行業(yè)制度的帶領下，它成為處理內(nèi)部金融項目、進行相關核算工作，進行會計審查與相關人員教育方面的準繩。
1.1建立健全內(nèi)控制度與提升工作速率的需要
企業(yè)內(nèi)控制度是以專業(yè)的管理方法為基礎，防止內(nèi)部人員相互串通，導致企業(yè)經(jīng)營效率降低的專業(yè)化的管理規(guī)范。
職權分管一直以來是防范與解決會計工作中相互牽制的有效管理方法，歷來，當會計人員長期從事相關固定的核算工作，互有聯(lián)系，互相串通是不可避免會出現(xiàn)的現(xiàn)象。因此建立有效的內(nèi)部會計制度，可以補充完善企業(yè)內(nèi)控制度，并減少相互勾連現(xiàn)象的發(fā)生。
1.2適應新時代會計計算機化的需要
會計計算機化，又稱會計電算化，是指將計算機的相關處理程序應用到會計工作中，借以提高會計工作的效率，解放人的雙手，實現(xiàn)會計業(yè)一大進步的發(fā)明。然而，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度自始就有，會計計算機化又在時刻的發(fā)展過程中，適時調(diào)整會計制度有利于企業(yè)跟上會計業(yè)發(fā)展的步伐。
2 我國中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的問題
2.1部分企業(yè)的會計制度完整度不足，甚至還為制定出相關制度
雖然國家再三強調(diào)會計制度的重要性，但仍有相當一部分企業(yè)并未重視起制度的建設，也有一些企業(yè)，采用“拿來主義”，直接以上下級發(fā)的一些文件作為指導制度來充數(shù)。這種對會計制度建設的不重視，隨意性、輕視性的行為直接影響到會計信息的質(zhì)量，長此以往，必然會極大的損害企業(yè)會計核算工作的發(fā)展。
2.2內(nèi)部審計力量薄弱，審計權力范圍受限
我國在《內(nèi)部審計基本準則》中如此定義內(nèi)部審計“組織內(nèi)的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”?？梢姡瑑?nèi)部審計在企業(yè)中具有極其重要的作用，然而，現(xiàn)存許多企業(yè)對內(nèi)部審計的重視性不足，僅僅是出于應付的心理虛設審計的職位，而會計人員兼任審計工作的現(xiàn)象也時有發(fā)生。一旦會計報表出現(xiàn)虛假不實現(xiàn)象，審計人員常常受到上級的管制與試壓，并不會對于監(jiān)審會計信息起到應有的作用。
3 我國中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的改進措施
3.1提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)與道德修養(yǎng)
長久以來，無論是在校教育還是繼續(xù)教育，對會計人員的培訓總是以培養(yǎng)的實際操作的職業(yè)技能為主，雖然相關的從業(yè)類叢書中多有設計職業(yè)操守與道德素養(yǎng)等相關的問題，卻從來只是官方現(xiàn)象，常常不能得到實際的預想的效果。因此，有必要在各類教育中加強對職業(yè)操守方面的培訓，并在相關證書的考試中，如CPA考試、會計從業(yè)類考試中加強對道德修養(yǎng)的考核分值，使會計人員從自身到企業(yè)重視起職業(yè)操守的培養(yǎng)，從而在思想上完善內(nèi)部會計制度建設。
3.2加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度與相互牽制制度
內(nèi)部牽制制度是把不相容的職務分開，企業(yè)具體分工時，每項工作都會由多部門的人員參與，比如會計人員不得從事審計的相關工作，從而使得企業(yè)得出的會計信息更真實，此外，有必要采取輪流崗位制，即一個工作人員上任后不會一直停留于同一職位，經(jīng)常性的輪換崗位也有利于會計制度的良好建設。
3.3加強內(nèi)部審計制度的建設
企業(yè)內(nèi)部審計人員是企業(yè)的重要組成部分，因此其人員的選拔及相關審計制度的建設也是極其重要的。審計制度的建設一方面要拓展內(nèi)部審計范圍，另一方面要注意審計目標設置的恰當性，審計方法的合理性建設。
參考文獻：
[1]王蕾.試論會計制度與會計準則的兼容并蓄[J].財經(jīng)問題研究；2001.7
[2]莊明來.企業(yè)內(nèi)部會計制度研究[M].金融出版社；2006
[3]李妍.淺論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設[J].科技信息（學術版）；2008.8
