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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 一般納稅人財(cái)務(wù)管理制度范文

一般納稅人財(cái)務(wù)管理制度精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的一般納稅人財(cái)務(wù)管理制度主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

第1篇:一般納稅人財(cái)務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵字】企業(yè);稅收;籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi),通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的籌資、投資、組織、交易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),最大限度利用稅法規(guī)定,使企業(yè)減少、遞延或免除納稅義務(wù),謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí),并抑制和減少偷逃稅款的行為發(fā)生。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)上升到一定階段的體現(xiàn)。企業(yè)從事稅收籌劃的初衷確實(shí)是少交或不交稅,但在做這方面的安排時(shí)是通過合法的形式;稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)效益最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)促使企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃;稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,企業(yè)需充分研究國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)政策,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)原則,制定最低稅負(fù)方案,以便于達(dá)到降低了稅收成本,增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,提高了企業(yè)的盈利能力的目標(biāo)。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃普遍認(rèn)識(shí)不夠,戰(zhàn)略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段,國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū),認(rèn)為稅收籌劃就是少繳稅,沒有能從戰(zhàn)略的角度在規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮作用,往往是合同簽訂完畢后,才交財(cái)務(wù)部門執(zhí)行,并要求財(cái)務(wù)部門降低稅負(fù),造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行與稅收籌劃脫節(jié)的現(xiàn)象。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不從決策開始進(jìn)行整體考慮,那么稅收籌劃不會(huì)形成空間,甚至還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員造成減稅壓力,背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國(guó)稅收制度不完善、受稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)影響太大

我國(guó)目前稅收政策和制度不完善,企業(yè)的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定,若企業(yè)對(duì)國(guó)家政策的規(guī)定沒有理解和掌握好,籌劃方案實(shí)施后還要承擔(dān)法律責(zé)任,造成更大的損失。我國(guó)稅法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予了一定的自由裁量權(quán),稅務(wù)官員對(duì)政策的掌握程度和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)會(huì)直接影響企業(yè)稅收方案的執(zhí)行效果。我國(guó)企業(yè)就執(zhí)行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務(wù)官員正面溝通的,這主要也是目前稅務(wù)官員的專業(yè)水平良莠不齊,對(duì)稅法的理解會(huì)存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專業(yè)人才相對(duì)較少,其相關(guān)人才培養(yǎng)剛剛起步

國(guó)內(nèi)企業(yè)有專職會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員一般只關(guān)注財(cái)務(wù)管理、核算方面,對(duì)稅收方面不太關(guān)注,不善于收集財(cái)稅方面出臺(tái)的政策結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行稅收籌劃。目前,國(guó)內(nèi)財(cái)經(jīng)類高校也開設(shè)了稅收相關(guān)專業(yè)。

4.政策性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期,稅收政策變化頻繁,我國(guó)稅法在改革開放30多年間進(jìn)行了了幾次大的改革,與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新更快,由于沒有對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行清理,存在稅收法規(guī)之間互相沖突的現(xiàn)象,這些都對(duì)稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃人員應(yīng)熟悉稅法,正確把握新出臺(tái)法規(guī),規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個(gè)稅種,下面就增值稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃分析:

1.增值稅的稅收籌劃

《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2009]8號(hào))文件中明確,油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。本企業(yè)依照上述文件在提供石油工程勞務(wù)時(shí)繳納增值稅。

我單位的石油工程業(yè)務(wù)在一家全資子公司經(jīng)營(yíng)核算,該公司為小規(guī)模納稅人,增值稅征收率為3%,石油工程支出成本不能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了以下稅收籌劃:

該全資子公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人成功后,在工程結(jié)算時(shí)向?qū)Ψ絾挝婚_具增值稅專用發(fā)票,同時(shí)石油工程施工采購(gòu)材料、運(yùn)輸費(fèi)、水電、和石油專用設(shè)備帶入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,目前每年實(shí)現(xiàn)收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調(diào)整到稅率17%的差額,即14%的部分由對(duì)方單位承擔(dān),對(duì)于我單位來說,總的稅負(fù)沒有提高,并且每年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬元,相當(dāng)于利潤(rùn)率直接提高了6%(120/2000)。

2.房產(chǎn)稅的稅收籌劃

(1)房產(chǎn)稅征稅范圍籌劃:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》(財(cái)稅地[1987]3號(hào))對(duì)征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確:“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所;獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定,企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值減除10%~30%后,按1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是納稅人在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。針對(duì)企業(yè)自用房產(chǎn)的稅收籌劃,可以從項(xiàng)目開始籌建時(shí)進(jìn)行,在建筑物和相關(guān)配套設(shè)施的會(huì)計(jì)核算處理時(shí),將道路、地窖、水池、等配套設(shè)施單獨(dú)核算不納入房產(chǎn)原值,這樣,就可以只繳納稅法意義上的房產(chǎn)應(yīng)計(jì)繳的房產(chǎn)稅。

案例:如XX公司籌建一度假酒店,該項(xiàng)目計(jì)劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房,另外還包括一系列配套設(shè)施:水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場(chǎng)所等,預(yù)計(jì)工程造價(jià)5億元,其中:主樓、餐廳、辦公用房造價(jià)3. 5億元,配套設(shè)施1.5億元。如果在會(huì)計(jì)核算上,將5億元的工程造價(jià)都作為房產(chǎn)原值,XX公司將從該項(xiàng)目建成就繳納房產(chǎn)稅(假設(shè)扣除比例為30%):5億元(1-30%)*1.2%=420萬元。但此項(xiàng)目在建設(shè)初期就進(jìn)行籌劃,將配套設(shè)施如停車場(chǎng)建設(shè)成為露天的,將這部分造價(jià)與主樓房屋的價(jià)值分開核算,這部分配套設(shè)施就不用繳納房產(chǎn)稅,每年少繳納的房產(chǎn)稅為1.5億元*(1-30%)*1.2%=126萬元。

(2)出租房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}(cāng)儲(chǔ)管理服務(wù)

出租房屋按稅法規(guī)定要按從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅,而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)則屬于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅范圍,租賃房產(chǎn)與提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是兩個(gè)不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),租賃只需提供空房供租賃方使用;而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)不僅需要添置倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)設(shè)備設(shè)施,配備相關(guān)倉(cāng)管人員,同時(shí)還要對(duì)存放的商品安全負(fù)責(zé),因而增加了倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用開支,但這些開支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于房產(chǎn)稅節(jié)稅數(shù)額。

如某企業(yè)(地處市區(qū))有閑置房屋5000平米,原值1000萬元,凈值600萬元,若對(duì)外出租房屋,每年可實(shí)現(xiàn)收入120萬元,此項(xiàng)收入要交納的稅金:12%房產(chǎn)稅14.4萬元+5.6%營(yíng)業(yè)稅及附加(營(yíng)業(yè)稅5%,城建稅7%、教育費(fèi)附加3%,地方教育費(fèi)附加2%)6.72萬元=21.12萬元;

企業(yè)若改為提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),每年收入可增加至160萬元,并支出倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用約20萬元,倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)目前屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)納增值稅稅金及附加。該企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)年銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),因此適用增值稅征收率3%,附加稅費(fèi)綜合稅率0.36%包括附加:城建稅7%(城區(qū))、教育費(fèi)附加3%,地方教育費(fèi)附加2%),此項(xiàng)目要交納的增值稅及附加為5.376萬元;自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅(假設(shè)扣除比例為30%)600*(1-30%)*1.2%=5.04萬元。

兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)比:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)比出租房產(chǎn)可凈增收益=(160-20-.376-5.04)-(120-14.4-6.72)=129.584-98.88=30.704萬元。

四、企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業(yè)在策劃稅收籌劃時(shí),要綜合考慮,在整體稅負(fù)最輕和企業(yè)整體效益最大兩方面進(jìn)行權(quán)衡。要關(guān)注是否某一環(huán)節(jié)少繳稅,可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)多交稅,應(yīng)該把重點(diǎn)放在整體稅收負(fù)擔(dān)下降的幅度和企業(yè)整體效益增加上。

2.營(yíng)造良好的稅收籌劃內(nèi)外環(huán)境

稅收籌劃是否得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是方案是否成功的關(guān)鍵,另外,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為稅收籌劃提供可供分析數(shù)據(jù)是重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的具體要求,主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),確保稅收籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,取得籌劃效果。

3.關(guān)注國(guó)家相關(guān)法規(guī)和保持稅收籌劃方案的機(jī)動(dòng)靈活性

隨著國(guó)家的稅收制度、法律和政策的變化,結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化,對(duì)稅收籌劃方案保持適度的機(jī)動(dòng)靈活性,隨時(shí)重新審視和評(píng)價(jià)稅收籌劃方案,及時(shí)更新調(diào)整,以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),確保稅收籌劃的目標(biāo)。

4.借力于中介機(jī)構(gòu),有助于稅收籌劃方案實(shí)施

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作,若選擇中介機(jī)構(gòu),中介機(jī)構(gòu)在專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的把握和籌劃經(jīng)驗(yàn)上,都優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員獨(dú)立籌劃,并且中介機(jī)構(gòu)同時(shí)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶,中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶的具體實(shí)際情況和法律規(guī)定來制定稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn):

[1]王華.論企業(yè)籌資決策中的稅收政策籌劃[J]??萍夹畔ⅲ?07,(3).

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