結(jié)算審計報告精選(九篇)
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第1篇：結(jié)算審計報告范文
（一）施工單位報審結(jié)算存在的問題。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計算工程量等手段，高估工程造價。
（二）審計工程結(jié)算審核面臨的問題。
1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風(fēng)險。
2、建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。
3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同;產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進行。
二、問題的成因簡析
（一）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進而造成工程造價增大。
第2篇：結(jié)算審計報告范文
受委托人名稱(乙方): xx會計師事務(wù)所
甲方委托乙方對工程項目進行審計,經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成如下協(xié)議,以資共同遵守.
一,委托審計項目情況
(一),工程項目名稱:貴州師范大學(xué)xx工程
(二),送審工程造價: xx元
二,委托審計的范圍和要求.
(一),審計范圍
1,檢查標(biāo)底及投標(biāo)預(yù)算的編制質(zhì)量;
2,檢查施工,采購合同訂立是否規(guī)范;
3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購價格是否合理;
4,檢查施工,采購合同的執(zhí)行情況;
5,檢查項目批復(fù)概算,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),建設(shè)內(nèi)容實施的情況;
6,檢查設(shè)計修改,設(shè)計變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對工程造價的影響;
7,檢查工程款支付情況;
8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.
(二),審計要求
1,乙方審計人員應(yīng)積極進行現(xiàn)場檢查復(fù)核,特別是對設(shè)計變更,現(xiàn)場簽證和隱蔽工程等,并提供造價及合理性評價;
2,對超出招,投標(biāo)書外的工程量,工程項目,報價等作出書面意見;
3,對已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評價;
4,提供《竣工結(jié)算審計報告》一式六份.
三,審計時間
提供《竣工結(jié)算審計報告》時間:自"委托協(xié)議書"生效之日起20天內(nèi)完成.
四,雙方責(zé)任
(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對資料的真實性,完整性負(fù)責(zé);提供原件.
(二),乙方的責(zé)任:對出具的《竣工結(jié)算審計報告》的真實性,合法性負(fù)責(zé).
五,費用標(biāo)準(zhǔn)及付費方式
(一),費用標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)貴州省物價局文件(黔價費[XX]327號文)及省教育廳(黔教審發(fā) [XX]345號文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標(biāo)準(zhǔn)計算審計費用:
1, 基本審計費按送審工程造價的xx0/00計取;
2, 審減部分審計費按審減金額的x%計取.
(二),付費方式
提供《竣工結(jié)算審計報告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.
六,其他
本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報送教育廳審計處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.
七,未盡事宜,甲乙雙方協(xié)商解決.
甲 方:貴州師范大學(xué) 乙 方:
負(fù)責(zé)人: 負(fù)責(zé)人:
聯(lián)系人: 聯(lián)系人:
地 址;貴陽市寶山北路180號 地 址;
第3篇：結(jié)算審計報告范文
【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計報告
中圖分類號：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
序言
政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設(shè)單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計部門依法對承擔(dān)建設(shè)工程的審計。這些審計報告數(shù)量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。
一、審計問題匯總
1、 審計報告匯總范圍
近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設(shè)單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。
2、審計問題匯總結(jié)果
上述148個審計問題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計問題有：
（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；
（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；
（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；
（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個，占審計問題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；
（5）多計建設(shè)單位管理費，共6個，占審計問題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；
（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；
（7）合同管理不規(guī)范，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；
（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；
（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；
（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；
（11）工程造價結(jié)算有失誤，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；
（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。
其余審計問題未有重復(fù)。
二、審計報告解讀
上述148個審計問題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數(shù)量的變化；（2）3年來審計問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。
設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計問題數(shù)量為Aj；被審計工程的數(shù)量為Bj；審計問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計報告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：
審計問題絕對數(shù)量 Aj 的變化
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。
圖1：3年來審計問題絕對數(shù)量的變化
由圖中可以看出，審計問題數(shù)量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進步是顯而易見的。
2、審計問題相對數(shù)量Cj的變化
Cj =Aj / Bj （2.1）
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。
圖2：3年來審計問題相對數(shù)量的變化
由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數(shù)量相對值始終保持大于1,每項建設(shè)工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數(shù)量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進一步總結(jié)。
3、審計問題集中度指數(shù)Ej的變化
審計問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）
根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。
圖3：3年來審計問題集中度的變化
由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。
4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關(guān)的占8項，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計問題數(shù)量位居其次。
5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。
上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。
三、若干審計問題分析與改進建議
下面，在進一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。
1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計造價，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題
原因：
圖紙質(zhì)量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實施時提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。
超付工程款問題，主要原因是設(shè)計單位提供簽定設(shè)計合同的概算偏大，造成設(shè)計費超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過大，期間計量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計價低于此數(shù)時，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險。
建議：
（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項目是一個系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計變更現(xiàn)場簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設(shè)計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。
（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強對投資計劃權(quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗，制定必要的主管工程師“問責(zé)”制度，落實責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計劃。
（3）加強對造價咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對造價咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過大實行“問責(zé)”，并對建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。
(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結(jié)算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結(jié)制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評價。
(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網(wǎng)制度。
2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問題
原因：
多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。
建議：
應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問題”預(yù)防與問責(zé)制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。
3、無投資計劃批文
原因：
前期規(guī)劃立項、論證工作滯后，應(yīng)急工程。
建議：
（1）建設(shè)單位應(yīng)加強建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計部門，加強與計劃部門的及時溝通。
4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項目合同單價虛高問題
原因：
合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實處。
建議：
嚴(yán)格合同管理，加強合同權(quán)威性、風(fēng)險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強對標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。
四、結(jié)語
政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個契機。
本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認(rèn)真、仔細(xì)的對這些審計報告進行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進一步思考的線索。
事實上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關(guān)文件，這些文件對于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。
附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）
參考文獻(xiàn)：
[1]藍(lán)壽榮，無效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.
第4篇：結(jié)算審計報告范文
[關(guān)鍵詞] 投資決策；審計質(zhì)量；工程造價審計； 有效措施
中圖分類號：TU761
工程造價審計是指，由獨立的第三方審計機構(gòu)，依據(jù)國家《審計法》等相關(guān)規(guī)定，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無違紀(jì)行為等固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督。工程造價審計的目標(biāo)是保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性與準(zhǔn)確性。它是固定資產(chǎn)審計的重要組成部分。近年來，我國的工程造價審計取得了重要的突破和進步，為企業(yè)和國家資源優(yōu)化配置，經(jīng)濟效益最大化提供了有效的推動作用。但是，工程造價審計仍然存在著相關(guān)重要問題亟待探討與解決，提高審計質(zhì)量控制以完善企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，仍然是我國工程造價審計的一項重要任務(wù)。
1.提高工程造價審計質(zhì)量的必要性和緊迫性
工程造價審計是工程造價控制中最為重要，也是最為有效的一個環(huán)節(jié)。審計單位通過審計被審計單位，檢查并監(jiān)督其項目工程從預(yù)算到結(jié)算竣工整個流程的固定資產(chǎn)費用的真實性和準(zhǔn)確性，不僅就投資方和施工方單位達(dá)到效益最大化，實現(xiàn)共贏提供基礎(chǔ)，也為促進建設(shè)單位遵守國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，保障工程質(zhì)量，合理優(yōu)化配置資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益起著十分重要的作用。同時，這也為我國國民經(jīng)濟和人民生活的健康持續(xù)發(fā)展和提高提供了重要的保障。
自從改革開放以來，特別是我國2001年進入WTO以后，國內(nèi)經(jīng)濟飛速發(fā)展，國民經(jīng)濟水平也不斷上升，項目工程開發(fā)也尤為突出和比重巨大。工程成本低，預(yù)算準(zhǔn)確，質(zhì)量過關(guān)都成為了投資商決定投資建設(shè)工程項目的基本標(biāo)準(zhǔn)。這樣，工程造價審計逐漸成為固定資產(chǎn)審計項目中一個重要的一環(huán)，它越來越被建設(shè)商所重視。另外，我國審計事業(yè)，特別是對造價審計研究和方法還不是太成熟，亟需更多的實踐積累與完善，以求合理準(zhǔn)確地提高工程造價審計的質(zhì)量控制。這些都是我國工程造價審計面臨的問題，提高造價審計質(zhì)量刻不容緩。
2.工程造價審計面臨的主要問題和困難
2.1 合同標(biāo)的價格存疑
一般來說，通過公開的方式進行招標(biāo)，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，符合相應(yīng)的法定程序，施工單位的中標(biāo)價即可作為結(jié)算價，即工程造價。然而，從已獲知的很多項目審計中，招標(biāo)文件，合同書都與實際標(biāo)的價有很大程度的偏離現(xiàn)象。如貨幣結(jié)算，卻用相對應(yīng)的以往實際價值的實物標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算，實物價值卻用以后預(yù)期的貨幣價值折算。諸如此類的現(xiàn)象，都勢必會使得標(biāo)的合同價格與實際工程造價不一致，造成了建設(shè)商與承包商的不一致，進而會出現(xiàn)工程質(zhì)量下降，工程完工時間延長。最后，導(dǎo)致了正常的市場競爭環(huán)境的混亂與惡劣。
2.2 現(xiàn)場簽證不規(guī)范
項目施工過程中，會有相應(yīng)的現(xiàn)場簽證需要各方代表進行簽字，以批準(zhǔn)某項重要決定與決策。但是在實際的鑒證中，很多都涉及到代表方不全，簽證單上缺少某單位，這就為之后的項目開展施工帶了相當(dāng)?shù)牟槐?。缺乏相關(guān)的監(jiān)督力度，被重視程度不高，都是造成這種現(xiàn)象的原因。往往，因為一方未簽字，可能會造成工程時間延期，工程成本增高，甚至有可能造成各方之間的誤會，嚴(yán)重影響項目工程進度。
2.3 只重視事后審計，忽視其他階段。
受我國傳統(tǒng)審計模式的影響，我國建筑市場的工程造價控制往往只重視事后對于工程造價的核算與監(jiān)督，而忽略了對于項目建設(shè)之初的概算和預(yù)算的有效預(yù)測與控制，以及對項目建設(shè)之中的跟進與進度審核的缺失。這樣往往會造成投標(biāo)過程中虛報、高報價格，為個別利益者所謀取。長此以往，勢必會造成建筑市場標(biāo)的價格的混亂和惡劣，進而影響到我國國民經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展。
2.4 審計人員專業(yè)素質(zhì)缺乏
我國審計開展歷史較短，缺乏專業(yè)的審計方法，沿用的都是傳統(tǒng)的審計模式?！叭饲椤痹谖覈鴮徲嫻ぷ髦蟹至亢苤兀覍I(yè)水平較低，缺乏專業(yè)的審計方法與模式。往往對于被審計工程缺乏嚴(yán)格的核算和有效的監(jiān)督，這樣反而使得工程建設(shè)各方利益者為所欲為，擾亂建筑市場競爭秩序，進而影響經(jīng)濟效益。
3.提高工程造價審計質(zhì)量的有效措施
3.1 培訓(xùn)高素質(zhì)工程造價審計人員
工程造價審計工作人員是審計活動的主要參與者，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才能保證工程造價數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。所以，審計人員的專業(yè)能力素質(zhì)培養(yǎng)，尤為值得關(guān)注與重視。通過相關(guān)國家財政法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握專業(yè)審計理論知識，加強實踐培養(yǎng)力度，同時還要掌握項目建設(shè)采購、運營、銷售等企業(yè)運行知識。建設(shè)成為一支懂工程技術(shù)的、廉潔的專業(yè)人才隊伍。
3.2 科學(xué)先進的審計方法
工程造價審計不僅需要一直專業(yè)化的審計人才隊伍，同時還要具備一套科學(xué)的、先進的審計方法為依托。一套科學(xué)的、先進的審計方法可以保障工程造價審計的真實性、可靠性與準(zhǔn)確性，更能出具一份具有說服力，體現(xiàn)其公正、公平的審計報告。所以，我國審計人員應(yīng)該不斷汲取國外科學(xué)的審計方法做借鑒，不斷完善我估計審計工作流程，不斷改進與完善，以更好地應(yīng)對審計工作中出現(xiàn)的問題。
3.3 行業(yè)規(guī)范化建設(shè)
面對監(jiān)督機制缺乏，執(zhí)行力度不嚴(yán)格，應(yīng)該建立起完善的法律制度和相關(guān)的行業(yè)規(guī)范予以完善。通過各項法規(guī)、規(guī)范，審計工作做到有章可循，有章必循，這樣可以大大降低工程造價審計出現(xiàn)的問題，也會使得審計工作開展的更為順利與圓滿。這不但有利于建設(shè)方與施工方運行更加規(guī)范化，也促成之間的更好地監(jiān)督與合作，更多的，帶動了我國工程建設(shè)市場的健康發(fā)展，也將使我國建筑市場規(guī)范化步入了正軌。
3.4 提高審計報告的完整性與真實性
審計報告是審計機構(gòu)對于被審計單位各項信息的總結(jié)性報告，具有法律效應(yīng)，也具有提供企業(yè)財務(wù)狀況的對外公開的權(quán)威性。工程造價審計報告同樣具有一般審計報告的共同性，同時，工程造價審計報告更注重價格的一致性、真實性與準(zhǔn)確性。然而，一份質(zhì)量高、完整、清晰的審計報告不應(yīng)該只是簡單的填寫最后的各項結(jié)果，還應(yīng)該標(biāo)明整個工程造價潛在的審計風(fēng)險，并提出合理的建設(shè)性建議，為投資者與施工方已經(jīng)以及社會提供一份真實的、完整的報告。這樣，才能使得工程造價審計報告更具有借鑒意義。
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第5篇：結(jié)算審計報告范文
一、能源審計的依據(jù)
能源審計主要依據(jù)有關(guān)節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，其中能源審計標(biāo)準(zhǔn)最早參考GB/T17166-1997《企業(yè)能源審計技術(shù)通則》和《江蘇省公共機構(gòu)能源統(tǒng)計、能效公示、能源審計、能耗分項計量系統(tǒng)建設(shè)實施細(xì)則（暫行）》（2009年3月江蘇省省級機關(guān)事務(wù)管理局），2010年10月12日江蘇省DB32/T1645.5-2010《公共機構(gòu)節(jié)能管理規(guī)范第5部分：能源審計》，成為早期江蘇省開展公共機構(gòu)能源審計的主要標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，2014年12月31日的GB/T31342-2014《公共機構(gòu)能源審計技術(shù)導(dǎo)則》，為公共機構(gòu)能源審計工作在全國范圍內(nèi)提供了共性方法指導(dǎo)。
二、能源審計的任務(wù)來源
能源審計可以自行開展或委托有資質(zhì)的機構(gòu)進行，從目前地市級公共機構(gòu)自身情況看，尚不具備自行開展能源審計的條件，一般需委托有資質(zhì)的機構(gòu)進行。能源審計任務(wù)主要分為以下兩個方面：1.政府節(jié)能主管部門委托的審計任務(wù)，地方機關(guān)事務(wù)管理局根據(jù)年度節(jié)能工作需要，每年制定公共機構(gòu)能源審計計劃，確定被審計公共機構(gòu)單位名單，委托有資質(zhì)的能源審計機構(gòu)實施。2.用能單位委托的審計任務(wù)，當(dāng)用能單位對能源審計有需求時或政府節(jié)能主管部門對能源審計有要求時，用能單位會自行委托，實踐中這種情況常發(fā)生在當(dāng)公共機構(gòu)創(chuàng)建省級或國家級節(jié)能型公共機構(gòu)示范單位時，或有意向采取合同能源管理模式開展節(jié)能技術(shù)改造工作時。
三、能源審計的工作流程
開展公共機構(gòu)能源審計時，一般可按如下程序?qū)嵤ㄒ妶D1）。1.接受委托：簽訂協(xié)議，約定審計單位和委托單位各自的責(zé)任和義務(wù)，并協(xié)商相關(guān)配合事宜。2.制定審計方案：根據(jù)委托協(xié)議制定審計方案，確定審計周期，明確審計范圍和內(nèi)容，給出審計時需要配合的部門及人員情況，審計方案與被審計單位充分溝通并經(jīng)確認(rèn)。3.現(xiàn)場審計：召開審計動員會，宣傳能源審計作用，指導(dǎo)被審計單位填寫《公共機構(gòu)能源審計前期填寫資料》（此為我所自行編制），前期資料包含建筑信息、車輛信息、管理制度、財務(wù)賬單、人員檔案、用能設(shè)備臺賬、能源計量器具臺賬等，根據(jù)前期資料查閱原始記錄、憑證，核驗有關(guān)內(nèi)容，與相關(guān)人員座談，運用檢測儀器對主要用能設(shè)備進行測試，評估用能設(shè)備的運行效率和查找節(jié)能潛力點。4.編制審計報告：根據(jù)現(xiàn)場審計情況依據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)編制能源審計報告。5.反饋初稿并修改：向被審計單位提交審計報告初稿，被審計單位反饋修改意見，協(xié)商修改，由被審計單位確認(rèn)審計報告。6.專家評審：由政府節(jié)能主管部門組織專家對能源審計報告進行評審、驗收，返回評審意見并修改。7.定稿確認(rèn)：能源審計報告定稿后印刷成冊，由審計單位和被審計單位蓋章簽字確認(rèn)。8.后續(xù)跟蹤服務(wù)：定期對被審計單位進行回訪，幫助整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題和落實審計中提出的節(jié)能技改項目。
四、能源審計工作總結(jié)
2010年至2015年，我所先后對37家公共機構(gòu)進行了能源審計，審計任務(wù)主要來自政府節(jié)能主管部門，少量來自用能單位，涵蓋行政機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織、醫(yī)院、銀行等各類型公共機構(gòu)，建筑面積從1800m2到141129m2不等，審計面積合計623838m2，用能人數(shù)少則35人多則7562人，涉及能源種類覆蓋電、水、汽油、柴油、液化石油氣、天然氣、煤等，所在審計期能源消費總量折合當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)煤9369t，建筑面積和單位建筑面積綜合能耗情況如圖2所示，用能人數(shù)和人均綜合能耗情況如圖3所示。由圖2、圖3可以看出地市級公共機構(gòu)在建筑面積、用能人數(shù)、用能單耗上差異較大，單耗水平參差不齊，對照江蘇省DB32/2663-2014《行政機關(guān)單位綜合能耗限額及計算方法》規(guī)定的行政機關(guān)能耗限額限定值，單位建筑面積綜合能耗≤20kgce/（m2•a），人均綜合能耗≤780kgce/（人•a），部分公共機構(gòu)節(jié)能空間巨大。審計共提出節(jié)能技術(shù)改造項目114項，可節(jié)約能源折合當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)煤508.90t，綜合節(jié)能率為5.43%。此次能源審計暴露出地市級公共機構(gòu)節(jié)能管理存在以下共性問題：1.機構(gòu)不健全，均已成立節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員多集中于各部門領(lǐng)導(dǎo)，真正從事能源相關(guān)工作的人員未名列其中，各成員分工不明確，缺少配套的部門責(zé)任和崗位職責(zé)。
2.制度不完善，多已制定針對節(jié)約某種能源的制度，而能源管理其他環(huán)節(jié)如能耗統(tǒng)計、設(shè)備管理、計量器具管理、能耗考核的制度尚缺失，現(xiàn)有制度執(zhí)行情況差。
3.缺少用能設(shè)備臺賬，能提供出的設(shè)備清單也是固定資產(chǎn)臺賬，而固定資產(chǎn)臺賬較少涉及設(shè)備的參數(shù)信息，設(shè)備臺賬的缺失不利于排查國家明令淘汰的高耗能落后設(shè)備。
4.能耗數(shù)據(jù)多依靠供能單位的費用結(jié)算賬單，能源實物量的獲取依賴能源消費金額和平均單價，鑒于各個供能單位的結(jié)算時間點不一致、不同供能單位的計費周期可能有差異、能源的價格波動、能源的階梯計價、預(yù)付費結(jié)算能源等現(xiàn)實情況的存在，此種能耗統(tǒng)計方式給年度綜合能耗核算帶來較大偏差。
5.能源計量器具管理近乎缺失，缺少器具臺賬、器具閑置、器具檢定率低等情況較普遍，多個獨立法人單位共用辦公建筑而無分戶計量表，能源消耗糾纏不清，部分單位出租區(qū)域的結(jié)算電能表、水表未首次檢定或已達(dá)更換年限。
6.節(jié)能技改項目推進緩慢，能源消費結(jié)構(gòu)中新能源占比極低，主要受資金預(yù)算環(huán)節(jié)掣肘，新型的合同能源管理模式也面臨著收益分享方式的挑戰(zhàn)。
五、下一步工作方向
1.人員培訓(xùn)針對審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)人員缺少節(jié)能、計量、統(tǒng)計方面知識的情況，組織計量技術(shù)機構(gòu)業(yè)務(wù)骨干宣講《節(jié)約能源法》、《計量法》、《公共機構(gòu)節(jié)能條例》等法律法規(guī)以及相關(guān)節(jié)能、計量標(biāo)準(zhǔn)，增強人員的節(jié)能意識、計量意識，普及能源計量知識，逐步提高人員的能源管理水平。
2.計量器具管理指導(dǎo)公共機構(gòu)健全計量器具管理工作，制定能源計量器具基本管理制度，建立能源計量器具臺賬，制定計量器具周期檢定計劃，針對審計中發(fā)現(xiàn)的計量器具未檢定、達(dá)到更換年限、準(zhǔn)確度等級不達(dá)標(biāo)等情況，指導(dǎo)公共機構(gòu)對相關(guān)計量器具采取送檢、報廢或更換處理，并積極提供高效便捷的檢定服務(wù)。
3.能效測試對審計中發(fā)現(xiàn)的低效用能系統(tǒng)持續(xù)跟蹤檢測，指導(dǎo)公共機構(gòu)采取措施糾正供配電系統(tǒng)存在的功率因數(shù)低、變壓器負(fù)載率低和照明系統(tǒng)存在的電壓偏離、照明功率密度偏高、照度偏低等問題，提供其他測試服務(wù)：建筑圍護結(jié)構(gòu)保溫測試、風(fēng)機水泵系統(tǒng)測試、節(jié)能技改節(jié)能量驗證測試等。
第6篇：結(jié)算審計報告范文
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)核算；企業(yè)會計；發(fā)展
Abstract: this paper reveals the hongta district construction enterprise financial accounting problems, and analyzes the causes of the problem, and puts forward the solutions of the problems.
Keywords: construction enterprise; Financial accounting; Enterprise accounting; development
中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
1紅塔區(qū)建筑施工企業(yè)的發(fā)展情況
作為國民經(jīng)濟的重要組成部分、投資建設(shè)的實施主體，建筑施工業(yè)為紅塔區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。根據(jù)《玉溪市紅塔區(qū)2010年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》，2010年，全區(qū)有資質(zhì)等級的建筑施工企業(yè)87個。其中：施工總承包一級2 個，二級20 個，三級 25個；專業(yè)承包一級1個，二級16 個，三級23個；完成施工產(chǎn)值28.98 億元，比上年增長2.7%。實現(xiàn)利潤總額6504萬元，比上年減1023萬元，年末從業(yè)人員19506 人，比上年增加1364人，增長7.5%。紅塔區(qū)二、三級建筑施工企業(yè)多且整體規(guī)模小，這就造成了低資質(zhì)企業(yè)生存和發(fā)展空間狹窄，市場競爭能力不強，難于將企業(yè)做大做強，更談不上在外埠市場立足發(fā)展，在激烈的市場競爭中生存較為艱難，有的甚至沒有接到業(yè)務(wù)而處于停業(yè)狀態(tài)。
2施工企業(yè)財務(wù)核算存在的問題
目前，紅塔區(qū)許多建筑施工企業(yè)的財務(wù)核算不規(guī)范，成本費用反映不準(zhǔn)確，財務(wù)信息披露不完整，嚴(yán)重影響了企業(yè)會計信息質(zhì)量。主要表現(xiàn)為：會計科目不設(shè)置工程施工、工程結(jié)算，也不按工程完工程度結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，而是按實際開發(fā)票的金額確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，工程需繳納的稅費確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)稅金及附加，以收入扣除稅費后的余額全部確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本。實際收到工程款時計入往來款項，然后一次或分次撥付給施工方，或代施工方直接支付材料款或費用以沖減往來款。一些建筑企業(yè)則以收入扣除稅費，再扣除施工方應(yīng)繳納的管理費后的余額確認(rèn)為成本。而對每個具體的施工項目，則不核算實際成本，不反映施工進度，也不反映應(yīng)收工程款和應(yīng)付材料及工資等。此外，許多建筑施工企業(yè)對周轉(zhuǎn)材料不作攤銷，對固定資產(chǎn)不計提折舊，或只對少部份固定資產(chǎn)計提折舊，或者不攤銷無形資產(chǎn)，導(dǎo)致財務(wù)核算不規(guī)范，成本費用反映不準(zhǔn)確，且還給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險。
3問題產(chǎn)生的原因
建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅基本上是核定征收，即按工程結(jié)算收入和其他收入（如存款利息、管理費收入）的固定比率征收（稅費大多由付款方直接代扣），使得許多建筑企業(yè)免除了查賬征收的煩惱，但也導(dǎo)致其對會計工作不重視，財務(wù)核算不規(guī)范，成本費用反映不準(zhǔn)確，支出單據(jù)不合規(guī)等問題的出現(xiàn)。有的企業(yè)對向施工方收取的管理費開具了正式發(fā)票或收據(jù)，在賬上反映為其他業(yè)務(wù)收入，并計算繳納相關(guān)稅費，而有的企業(yè)則不開具發(fā)票或收據(jù)，賬上也不反映為收入，而是相應(yīng)扣減主營業(yè)務(wù)成本，將管理費收入反映到利潤中去，也不單獨計算繳納這部份管理費收入對應(yīng)的稅費。近年來稅務(wù)部門對這種企業(yè)向施工方收取的管理費收入，一般都會要求施工企業(yè)按核定的稅率繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加及企業(yè)所得稅，有的還要求繳納印花稅。目前仍有部份施工企業(yè)未在賬上反映管理費收入，也沒有繳納相應(yīng)的稅金，這將存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，可能會導(dǎo)致被稅務(wù)部門查處。以前一些施工企業(yè)將向下屬施工方收取的投標(biāo)資料費用于沖減管理費，或記入營業(yè)外收入，但現(xiàn)在大多施工企業(yè)對以現(xiàn)金收取的這部份收入已不再入賬反映，而只是內(nèi)部核算而形成企業(yè)的小金庫。這也可能導(dǎo)致一定的稅務(wù)風(fēng)險。這些年來，私營企業(yè)的發(fā)展突飛猛進，但對其財務(wù)核算，除了稅務(wù)部門外，已很少會有其他部門來監(jiān)管。而核定征收方式的確定，稅務(wù)部門檢查時只關(guān)注收入及其相關(guān)稅費是否已按期足額繳納，而不管企業(yè)成本費用的核算。這使得許多施工企業(yè)平時只注重收入和相關(guān)稅費的核算，而很大程度上忽視了成本費用的核算，甚至有的企業(yè)根本沒有建賬，沒有做憑證，等需要會計報表時便根據(jù)零散的單據(jù)匯總填寫財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至編制虛假的會計報表，對外提供不實的財務(wù)信息。
4解決問題的對策
企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)該按照相關(guān)會計制度的規(guī)定計提折舊。鑒于施工企業(yè)組織的特殊性，可考慮當(dāng)下屬施工隊需購置固定資產(chǎn)時，以企業(yè)的名義購進，并由企業(yè)直接付款并取得相關(guān)發(fā)票入賬后，按規(guī)定計提折舊，并將計提的折舊分配到對應(yīng)的工程項目，計入工程施工科目，同時相應(yīng)減少各工程項目的其他成本金額，也減少應(yīng)撥付給各施工隊的資金數(shù)額。這樣，在不影響利潤的前提下，通過調(diào)整會計處理的方式，解決折舊計提不足、資產(chǎn)賬面價值與實際價值相差越來越大帶來的問題。
紅塔區(qū)建筑企業(yè)目前大多為松散的聯(lián)盟，普遍存在著掛靠施工的情況，許多施工方因自身資質(zhì)不足，往往以規(guī)模較大的建筑企業(yè)的名義進行投標(biāo)（有的為了能提高中標(biāo)的機會，會以多家建筑企業(yè)的名義同時進行投標(biāo)），有的更是早已談好施工合同，只是欠一個合格的施工資質(zhì)，使得實際施工方往往與中標(biāo)方不一致。建筑企業(yè)下屬的各施工隊，有的出資成為企業(yè)的股東，有的則只是在企業(yè)掛個名并不出資，還有的則是臨時找上門掛靠施工的。建筑企業(yè)一般并不直接管理各施工隊的具體業(yè)務(wù)，而只是提供一些服務(wù)，并按工程收入的一定比率收取管理費（有的稱為掛靠費），因此許多建筑企業(yè)對下屬的各施工隊或掛靠者實施的工程項目并不進行成本核算，也沒有反映各工程的完工進度、工程款的結(jié)算及應(yīng)收情況，甚至沒有設(shè)置“工程結(jié)算”、“工程施工”等必要的會計科目。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。按照《施工企業(yè)會計核算辦法》的規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。
“工程結(jié)算”科目是依據(jù)合同完工進度已向客戶開出工程價款結(jié)算賬單核算,辦理工程結(jié)算的價款?！肮こ探Y(jié)算”科目是“工程施工”科目的備抵賬戶。
“工程施工”科目,核算的主要是建筑企業(yè)實際發(fā)生的合同成本與合同毛利。下設(shè)兩個明細(xì)科目:一為“工程施工―合同成本”賬戶,用于核算各項施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等；;二為“工程施工―合同毛利賬戶”用以核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。
第7篇：結(jié)算審計報告范文
關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計；審計質(zhì)量管理
由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項目具有區(qū)域大、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約資金，如何加強企業(yè)自身的工程審計質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對提高通信工程項目審計質(zhì)量有著非常重要的意義。
1通信工程項目審計現(xiàn)狀
通信工程項目審計要求監(jiān)督、評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規(guī)等強制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計價標(biāo)準(zhǔn)、取費辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項目審計現(xiàn)狀如下：
1.1通信工程項目審計人員技術(shù)水平不過關(guān)
施工單位人員對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價；或是由于技術(shù)的進步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺的補充規(guī)定、取費標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費中存在的問題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價的目的。
1.2通信工程項目審計人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊
通信工程項目審計是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細(xì)致的腦力勞動。從工程審計復(fù)查結(jié)果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計質(zhì)量和造價的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項目審計人員的素質(zhì)水平。
1.3通信工程項目審計機構(gòu)管理工作薄弱
從上述兩點問題來看，一些審計機構(gòu)缺乏審計質(zhì)量管控機制，缺少對審計成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計機構(gòu)對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質(zhì)的中介機構(gòu)也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務(wù)較重。市場的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項目審計復(fù)核人員缺乏，一些通信審計中介機構(gòu)對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計質(zhì)量低劣，影響了通信工程項目審計行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
2通信工程項目審計質(zhì)量背景調(diào)查
案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對中介機構(gòu)委托審計項目質(zhì)量檢查情況的通報為進一步規(guī)范委托審計業(yè)務(wù)，加強對中介機構(gòu)的管理，深化落實中介機構(gòu)考核機制，×××通信公司審計部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機構(gòu)考評及工程委托結(jié)算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質(zhì)量進行了檢查，并對服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計中介機構(gòu)進行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計質(zhì)量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果
（一）考核結(jié)果以審計質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)
權(quán)重為60%。重點考核了中介機構(gòu)的基本服務(wù)、審計時效、審計質(zhì)量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）
（二）對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況
2014年工程項目審計質(zhì)量檢查工作重點關(guān)注了工程量計算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質(zhì)量檢點選取了181項進行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。
3通信工程項目審計質(zhì)量問題分析
3.1審計中介機構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對工程材料認(rèn)真核實，未按規(guī)定計算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。
3.2審計中介機構(gòu)存在工程量計算、定額套用、費用計取不準(zhǔn)確問題，導(dǎo)致多計工程造價。
3.3審計中介機構(gòu)出具的審計報告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對工程用料進行了審核。
3.4審計中介機構(gòu)未按照委托方要求的時限完成審計任務(wù)。
3.5審計中介機構(gòu)提供的審計檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場抽查記錄或現(xiàn)場抽查記錄過于簡單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場比例。
4通信工程項目審計質(zhì)量管控方案
4.1建立健全的中介機構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度
審計中介機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護工程審計行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機制，及時處理審計業(yè)務(wù)活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質(zhì)量問題的發(fā)生。
4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動
審計中介機構(gòu)應(yīng)定期組織審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進審計人員對政策法規(guī)、管理制度、定額取費等方面的理解，統(tǒng)一審計程序和審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強審計人員之間的專業(yè)交流，強化提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場審計工作，去完現(xiàn)場后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因?qū)е马椖块L期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場審計，這些審計人員往往是工作經(jīng)驗不足，缺少系統(tǒng)的審計思維方法培訓(xùn)。加強審計人員技術(shù)交流可以幫助審計人員高效、準(zhǔn)確的完成審計工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質(zhì)量。
4.3運用通信審計軟件取代傳統(tǒng)手工審計方法
由于通信工程項目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進行審計，無法滿足越來越重的審計任務(wù)需要，也無法保證審計質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計軟件進行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計軟件，可自動生成費率參數(shù)、套用定額取值、進行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質(zhì)量的提高。
4.4建立工程項目審計質(zhì)量三級復(fù)核制度
審計中介機構(gòu)應(yīng)建立審計質(zhì)量三級復(fù)核機制，對造價成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復(fù)核，項目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級復(fù)核。確保工程審計報告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時反饋到項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現(xiàn)場審計工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場做好簽字確認(rèn)工作。在審計結(jié)果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進一步加強質(zhì)量及進度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內(nèi)上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內(nèi)完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進度表及管理建議書等。
4.5推行事前、事中、事后審計相結(jié)合
隨著通信工程項目審計的發(fā)展進程，對審計工作的細(xì)致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質(zhì)量，及時有效的預(yù)防經(jīng)濟風(fēng)險、促進通信工程項目管理、降低建設(shè)成本。事前審計，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價從設(shè)計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位是否按設(shè)計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購使用，對工程現(xiàn)場進行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結(jié)合事中審計現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)進行結(jié)算審計，以達(dá)到提高施工和審計質(zhì)量，合理控制造價的目的。
4.6委托單位加強對中介機構(gòu)的質(zhì)量考核管理
委托單位應(yīng)對審計中介機構(gòu)審計的項目進行日?？己撕捅O(jiān)督，成立工程審計質(zhì)量管控小組，實行審計中介機構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計，按總委托審計業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進行審計質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進審計中介機構(gòu)強化內(nèi)部質(zhì)量管理?？傊?，要把通信工程項目審計質(zhì)量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn)：
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第8篇：結(jié)算審計報告范文
第一條為加強對本縣國家建設(shè)項目的審計監(jiān)督,促進本縣經(jīng)濟持續(xù)、快速和健康發(fā)展,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》中華人民共和國審計法實施條例》省國家建設(shè)項目審計辦法》等規(guī)定，結(jié)合本縣實際，制定本辦法。
第二條本縣區(qū)域內(nèi)進行的國家建設(shè)項目以及有關(guān)建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。
審計機關(guān)對前款所列財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。
第三條本辦法所稱國家建設(shè)項目，指本縣使用國家財政性資金、政府設(shè)立的專項資金、國家統(tǒng)一借貸的建設(shè)資金、以國有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或主導(dǎo)地位)建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。
第四條縣審計機關(guān)是本縣國家建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對國家建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運用情況、項目概算、項目預(yù)算執(zhí)行情況、項目竣工決算以及與國家建設(shè)項目相關(guān)的建設(shè)、勘查、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。
項目審批部門應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)投資項目的批復(fù)及時抄送審計機關(guān)；財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作需要，將被審財政撥款項目的建設(shè)資金撥付情況及時通報審計機關(guān)。
第五條縣審計機關(guān)對國家重點建設(shè)項目各個階段實施跟蹤審計，對國家建設(shè)項目竣工決算實行必審制度，竣工決算審計完結(jié)后，方可辦理竣工驗收手續(xù)。
縣審計機關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項目投資情況，確立年度審計工作重點，制定年度審計項目計劃。對列入審計計劃的國家建設(shè)項目，由審計機關(guān)負(fù)責(zé)進行竣工決算的審計。
第六條審計機關(guān)實施審計監(jiān)督，可根據(jù)工作需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。
第七條審計機關(guān)要加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，加強對社會中介機構(gòu)出具相關(guān)審計報告的核查，確保審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；審計機關(guān)所需專項經(jīng)費由縣財政予以保證，列入建設(shè)項目支出；審計機關(guān)委托社會中介組織和聘用相關(guān)專業(yè)人員進行建設(shè)項目審計所需的經(jīng)費，由審計機關(guān)專題報批。
第八條內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介組織對國家建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督和核查。
第九條審計機關(guān)對國家建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運用情況（重點項目）項目概算以及項目預(yù)算的執(zhí)行情況和項目竣工決算進行審計時，對國家建設(shè)項目的建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理、采購供應(yīng)等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支實施審計，不受審計管轄范圍的限制。
第十條審計機關(guān)依法對國家建設(shè)項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。
對審計機關(guān)依法作出的審計決定，建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理、采購供應(yīng)及其他與建設(shè)項目有關(guān)的被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并作為辦理資產(chǎn)移交和結(jié)算工程價款的依據(jù)。
第二章審計內(nèi)容
第十一條對國家建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運用情況審計的主要內(nèi)容：
一)建設(shè)程序的執(zhí)行情況；
二)項目資本金、資金來源渠道及到位情況；
三)建設(shè)用地征用情況，征地拆遷費用支出和管理情況；
四)供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；
五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他情況。
第十二條對國家建設(shè)項目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
一)建設(shè)項目設(shè)計總概算(預(yù)算)審批、執(zhí)行情況，調(diào)整概算的審批、執(zhí)行情況；
二)建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等方面招標(biāo)投標(biāo)的合理性和有效性情況。施工單位資質(zhì)是否符合項目工程，有無非法轉(zhuǎn)包工程行為；設(shè)計單位資質(zhì)及費用收取情況；監(jiān)理單位資質(zhì)及費用收取情況；設(shè)備、材料的采購是否符合設(shè)計要求，設(shè)備、材料的采購價格是否符合實際；
三)建設(shè)項目合同簽定、履行情況；
四)建設(shè)項目資金來源、位和使用情況；
五)建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；
六)工程結(jié)算情況；
七)建設(shè)項目所需設(shè)備、材料的采購及管理情況；
八)建設(shè)項目各種稅費的計提和繳納情況；
九)有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和落實情況；
十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
第十三條對國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：
一)本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容；
二)竣工工程決算表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實、合法情況；
三)建設(shè)項目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實、合法情況，工程價款結(jié)算是否合規(guī)、合法，現(xiàn)場簽證是否真實合理，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；
四）交付使用資產(chǎn)的真實、合法情況，各項結(jié)余資產(chǎn)的情況；
五)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況，投資包干節(jié)余的分配情況；
六)尾工工程項目和資金預(yù)留情況；
七)對建設(shè)項目效益進行評審；
八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
第三章審計程序
第十四條對國家建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運用情況審計，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項目基本準(zhǔn)備完成后，應(yīng)將項目手續(xù)、項目資金情況報送審計局進行審核。
對國家建設(shè)項目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計以及跟蹤審計（重點項目）審計機關(guān)可根據(jù)具體情況安排實施。
對國家建設(shè)項目竣工決算審計，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項目基本完工并經(jīng)初步驗收后，30日內(nèi)告知審計機關(guān)安排審計。審計機關(guān)在告知后1個月內(nèi)編制審計方案、確定審計方式，向建設(shè)單位和相關(guān)部門送達(dá)審計通知書。審計機關(guān)進行竣工決算審計，應(yīng)當(dāng)在送達(dá)審計通知書之日起90日內(nèi)完成；大型建設(shè)項目或者有其他特殊情況的經(jīng)本級政府同意后可適當(dāng)延長審計期限。
被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計工作通知書的要求，規(guī)定時間內(nèi)及時向?qū)徲嫿M提供與國家建設(shè)項目有關(guān)的資料，并對有關(guān)資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、仿造或者毀棄。
審計機關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計申請后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定組織實施，保證審計質(zhì)量，提高審計效率。
第十五條審計人員通過審計工程預(yù)、決算資料和財務(wù)會計資料，監(jiān)盤有關(guān)財產(chǎn)物資，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查中介機構(gòu)的審計結(jié)論，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位和個人簽名或者蓋章。
第十六條審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的視同無異議，并由審計人員予以證明。
第十七條審計機關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項目的審計結(jié)果，依法出具審計報告；需作出處理、處罰的法定職權(quán)范圍內(nèi)依法出具審計決定書。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計報告和審計決定書送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位。
審計決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于3個月內(nèi)執(zhí)行完畢。
第十八條對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的法定職權(quán)內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。
第十九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計報告和審計決定書送達(dá)之日起3個月內(nèi)，解審計意見落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過3個月未執(zhí)行審計決定的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行，逾期仍不執(zhí)行的申請人民法院強制執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第二十條對國家建設(shè)項目以及社會關(guān)注、群眾關(guān)心的重大建設(shè)項目的建設(shè)資金的使用和管理情況，審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。
第四章法律責(zé)任
第二十一條被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的按照下列規(guī)定追究責(zé)任：
一）對被審計單位處以5萬元以下、對直接負(fù)責(zé)人和其它人員可以處以2萬元以下的罰款；
二）對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；
三)構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。
第二十二條國家建設(shè)項目已具備竣工驗收條件不按期辦理竣工決算審計驗收投產(chǎn)或交付使用的可視情節(jié)按第二十一條的規(guī)定處理；
第二十三條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與國家建設(shè)項目有關(guān)資料的有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補救，并依法采取取證措施，必要時，經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財務(wù)收支有關(guān)的帳冊資料。
第二十四條對被審計單位轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令有關(guān)單位限期按照原資金渠道歸還。進行經(jīng)營活動的由審計機關(guān)收繳其經(jīng)營收益。
第二十五條對被審計單位虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，由審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以處理，情節(jié)嚴(yán)重的建議相關(guān)部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。對違反國家規(guī)定擅自私分基建投資的由審計機關(guān)全額收繳；構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)處理。
第二十六條對被審計單位因高估冒算而多計、重計投資的建設(shè)項目竣工決算，由審計機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予處理。
對建設(shè)單位超付的工程價款，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計決定予以追回，并建議有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定給予處理。
第二十七條對建設(shè)項目計劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資依法給予處罰，由建設(shè)單位以自有資金支付，并責(zé)令補辦手續(xù)。
第二十八條審計機關(guān)實施處理、處罰，應(yīng)當(dāng)使用省財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰沒收據(jù)，罰繳款上繳國庫。
第9篇：結(jié)算審計報告范文
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，審計組自2015年7月23日起對六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司負(fù)責(zé)建設(shè)的六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木工程進行審計。為切實做好此項工作，加強審計工作質(zhì)量和進度，按照局審計業(yè)務(wù)管理的規(guī)定的要求，我們已對該項工程進行了審計調(diào)查，現(xiàn)根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制如下審計實施方案：
一、工程概況
根據(jù)六安市金安區(qū)城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司提供的施工合同、招標(biāo)文件等資料反映，六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作內(nèi)容包括該標(biāo)段生態(tài)濱水區(qū)、都會景觀區(qū)增加大樹苗木。
本工程箱涵工程由六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定項目和招標(biāo)約定項目, 箱涵部分施工時間為2015年12月5日開工，竣工時間2015年12月31日，合同工期26天。終驗時間為2011年11月20日竣工，都會景觀區(qū)最高限價632萬、生態(tài)濱水區(qū)448萬，采用“固定總價合同”。
該主體工程由浙江良康園林綠化工程有限公司中標(biāo)承建，箱涵工程由六安市城市重點工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定施工，合同價10260000.00元。
二、審計依據(jù)
1、《中華人民共和國審計法》
2、《中華人民共和國審計法實施條例》
3、《中華人民共和國政府采購法》
4、《安徽省審計監(jiān)督條例》
5、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》
6、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》
7、中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會頒布的《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》；
8、國家、地方有關(guān)經(jīng)濟合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等；
9、國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范；
10、項目設(shè)計、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件和技術(shù)資料；
三、審計目標(biāo)
1、通過審計，確保建設(shè)工程管理規(guī)范、程序合規(guī)；確保與施工單位的工程結(jié)算真實合理。
2、有效控制投資成本。
3、規(guī)范項目投資行為。通過審計，監(jiān)督項目建設(shè)中執(zhí)行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策、法規(guī)的情況。
四、審計范圍
主要工作內(nèi)容包括監(jiān)督基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、招投標(biāo)和工程發(fā)包、工程建設(shè)管理、竣工驗收和工程價款結(jié)算審計。
五、審計內(nèi)容、重點及審計應(yīng)對措施
（一）審計內(nèi)容、重點
⒈工程簽證審計。主要核對工程簽證的真實性、工程變更的必要性和合法性。重點對工程簽證真實性、工程變更必要性進行核查；通過測試評價內(nèi)控制度，現(xiàn)場比對施工圖紙與實做工程的差異、優(yōu)劣、績效，作出專業(yè)判斷。
⒉工程量審計。通過審計計算并核定報審工程量的真實性、正確性，對合同內(nèi)未完工程進行核實審定。重點審查工程量的變更有無按規(guī)定報批，有無經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準(zhǔn)。
⒊主要材料價格及成品價格審計。審查報審增加工程主要材料及成品價格的真實性。
⒋工程管理審計。審查建設(shè)單位、施工單位及監(jiān)理單位有無相應(yīng)的項目管理規(guī)劃，有無按照該規(guī)劃具體組織實施。
⒌遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定情況審定。通過與相關(guān)部門和個人座談、與項目管理人員的交流等形式，對該工程項目實施中管理人員遵守廉政規(guī)定情況做出評價。（一）、審計結(jié)算資料的真實性、完整性
（二）審計應(yīng)對措施
⒈對結(jié)算資料的完整性審核，主要資料有：
⑴招標(biāo)文件
⑵投標(biāo)文件
⑶中標(biāo)通知書
⑷施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同
⑸竣工驗收證書
⑹竣工結(jié)算書（包括工程量計算書）
⑺招標(biāo)設(shè)計圖紙
⑻竣工圖
⑼圖紙會審、設(shè)計變更、洽商記錄
⑽工程量簽證單，價格簽價單等經(jīng)濟簽證
⑾有關(guān)隱蔽驗收記錄、票據(jù)等其它在審計過程中尚需查閱的資料
⒉對結(jié)算書等資料的詳細(xì)審核
⑴審核施工結(jié)算書、竣工圖、隱蔽工程記錄等竣工技術(shù)文件是否完整，相關(guān)人員的簽證手續(xù)是否齊全；工程量是否與竣工圖一致。
⑵審核施工結(jié)算書應(yīng)包含的表格是否填寫完整、準(zhǔn)確。 ⑶審核工程招投標(biāo)文件及合同條款。審核各項工程的結(jié)算是否履行招標(biāo)文件及合同所規(guī)定的工作內(nèi)容。工程結(jié)算取費是否正確、計算方法是否符合規(guī)定。
⑷審核工程施工過程中發(fā)生簽證記錄的真實、有效性，結(jié)算工程量的計算方法和計量程序是否符合合同條款的有關(guān)規(guī)定，計算是否準(zhǔn)確。
⑸審核設(shè)計變更、施工變更是否規(guī)范、合理，變更費用的計算方法和計量程序是否與合同條款一致。
⑹審核材料的消耗是否合理、準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，差價計算是否正確。
⑺對施工殊措施發(fā)生的費用、索賠費用進行認(rèn)真落實。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，公平公正地對工程造價進行核實確認(rèn)。
如發(fā)生工程索賠，審核工程索賠計量是否符合合同條款規(guī)定的計算方法和計量程序。
⑻審核工程是否全部按合同約定和圖紙要求完成并經(jīng)驗收合格，有無高估冒算、重復(fù)計算，合同內(nèi)工程有無變更取消而未扣減。
⑼對合同外的變更和簽證部分進行重點審核，從項目的招投標(biāo)資料和程序的規(guī)范性、工程合同的合法性、簽證變更資料的真實性及工程結(jié)算的合理性等諸多方面逐一核查，分析原因所在。
⒊查看現(xiàn)場
根據(jù)內(nèi)業(yè)資料審核的情況，將有關(guān)問題和有疑問的事項匯總，將需現(xiàn)場測量的工作內(nèi)容列出，通知建設(shè)、監(jiān)理和施工單位共同查看工程現(xiàn)場，重點查看工程是否按設(shè)計和合同約定完成，工程數(shù)量、尺寸是否與圖紙一致，有無圖紙和結(jié)算資料未反映的變更情況。以及應(yīng)扣減而施工結(jié)算未扣減的工作內(nèi)容。對于簽證不清、圖紙不明的事項需逐一核對。
⒋結(jié)算價款的計算復(fù)核
結(jié)算價款的計算主要從工程數(shù)量、價格和取費等方面予以復(fù)核。
數(shù)量：對結(jié)算書中工程數(shù)量進行逐一復(fù)核計算，扣除高估冒算，重復(fù)計算的工程量以及按合同約定已隱含或應(yīng)由施工單位自身承擔(dān)的'工程量，審查工程簽證的數(shù)量是否與實際相符。
價格：主要審核結(jié)算有無按投標(biāo)價格執(zhí)行，變更工程價格計算有無按合同約定計算方法計算，合同外材料價格是否合理，價格簽證等相關(guān)手續(xù)是否完備。
取費：主要審查取費是否與投標(biāo)文件相一致。
根據(jù)以上一系列工作完成審計結(jié)算價款的審核工作，經(jīng)建設(shè)單位、施工單位等認(rèn)可并通過局復(fù)核委員會復(fù)核后審定結(jié)算價款，出具結(jié)算審計報告，并結(jié)算審計完成后及時編制工作底稿、整理歸檔。
六、審計工作要求
（一）審計進度安排。
審計工作時間:
2015年7月23日開始實施審計，初步計劃2015年8月21日審計實施結(jié)束。
具體實施步驟：
第一階段：2015年7月23日發(fā)送審計通知書,進行審計調(diào)查，了解工程基本情況，制定審計實施方案。
第二階段：2015年8月1日-2015年8月15日，按照審計實施方案進行現(xiàn)場審計。
第三階段：2015年8月15日-8月21日，撰寫審計報告，并進行修改、補充、完善，征求被審計單位意見，落實反饋意見，編寫審計組對反饋意見的說明，上報審計局。
上述步驟在執(zhí)行過程中如有特殊情況，時間順延。
