納稅服務(wù)理論全文(5篇)

摘要：當(dāng)前，隨著全新稅收制度的推行，對稅務(wù)部門提出了更高要求，也帶來了很多發(fā)展機遇。稅務(wù)部門要確立合理的納稅服務(wù)目標(biāo)，強化納稅服務(wù)的技術(shù)保障，完善納稅服務(wù)的業(yè)務(wù)流程及機構(gòu)，打造能力較強的納稅服務(wù)工作團(tuán)隊，提高納稅服務(wù)運營管理效率。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù);優(yōu)化路徑;運營管理

國家稅務(wù)總局要求對高質(zhì)量服務(wù)體系進(jìn)行構(gòu)建，因此，基于多元角度下對納稅服務(wù)優(yōu)化路徑進(jìn)行研究具有非常重要的意義，能夠健全納稅服務(wù)體系，使稅務(wù)機關(guān)能夠更好完成工作任務(wù)，打造全新的稅收征管格局。

一、當(dāng)下納稅服務(wù)存在的問題

(一)納稅服務(wù)目標(biāo)問題社會中的個體、組織及環(huán)境因素都會干擾納稅服務(wù)目標(biāo)的確立，也會在一定程度上影響納稅服務(wù)體系的基礎(chǔ)定位。當(dāng)前納稅服務(wù)未明確環(huán)境角度下的納稅服務(wù)目標(biāo)，實際設(shè)定目標(biāo)同稅收現(xiàn)代化發(fā)展需求、社會環(huán)境發(fā)展需求不相符，并且沒有在現(xiàn)代化社會治理體系以及公共服務(wù)體系中納入納稅服務(wù)這一項內(nèi)容，仍采用監(jiān)管和懲治的手段對納稅人進(jìn)行管理。此外，組織角度下的納稅服務(wù)目標(biāo)也有待完善，因為沒有明確的限定納稅服務(wù)的定義，所以不能科學(xué)、理性看待關(guān)鍵業(yè)務(wù)及其作用，未將其作為稅務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵所在，僅將其認(rèn)為是形象塑造的手段，服務(wù)積極性較差。

(二)納稅服務(wù)的技術(shù)支撐問題實際開展納稅服務(wù)的過程中沒有充分發(fā)揮先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢，無法打破時間和空間對納稅服務(wù)的限制，并且沒有將納稅服務(wù)同先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行有效整合，無法將針對性的納稅服務(wù)提供給納稅人，服務(wù)的精確程度較差。同時，納稅服務(wù)還缺少相應(yīng)的現(xiàn)代化管理工具，依舊采用傳統(tǒng)的粗放化的管理模式，納稅服務(wù)的規(guī)范化程度較低。

(三)納稅服務(wù)的人力配備問題不能有效配備人力資源也是納稅服務(wù)的一個重要問題，這同缺少優(yōu)秀管理人員及專業(yè)化納稅服務(wù)工作人員有直接的關(guān)系。大部分納稅服務(wù)管理人員缺少扎實的服務(wù)理論基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)能力也有待提高，再加上納稅服務(wù)咨詢者不能給納稅人提供所需的個性化服務(wù)，無法解答專業(yè)問題，勢必影響納稅服務(wù)水平。此外，針對納稅服務(wù)工作人員也沒有開展培訓(xùn)工作。總之，很多工作人員的熱情較低，缺少創(chuàng)新精神，納稅服務(wù)質(zhì)量不高。

摘要:從稅法遵從成本角度分析了稅法不遵從的原因，并在此基礎(chǔ)上提出以稅法遵從為目標(biāo)導(dǎo)向的現(xiàn)代納稅服務(wù)機制構(gòu)建的相關(guān)建議。由稅法不遵從帶來的稅收流失問題一直是理論界和實務(wù)界關(guān)注的話題，稅法遵從與納稅服務(wù)密切相關(guān)，稅法遵從帶來的成本則是二者之間的連接點;如何提供高效率的納稅服務(wù)，減少稅法遵從成本以提高稅法遵從度，這是研究的立足點及歸結(jié)點。

關(guān)鍵詞:稅法遵從;稅法遵從成本;納稅服務(wù);機制構(gòu)建

納稅服務(wù)是實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的途徑，而納稅人對稅法的遵從程度影響著稅收征管活動的效率和質(zhì)量。建立和完善納稅服務(wù)機制，能從根本上減少和遏制稅法不遵從行為，進(jìn)而保障稅收征管活動的進(jìn)行，促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。十二五納稅服務(wù)工作規(guī)劃提出了構(gòu)建“和諧的稅收征納關(guān)系和服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)”的現(xiàn)代納稅服務(wù)藍(lán)圖，而當(dāng)前的納稅服務(wù)現(xiàn)狀與此藍(lán)圖是不相適應(yīng)的。筆者認(rèn)為現(xiàn)代納稅服務(wù)應(yīng)以納稅人為本，保護(hù)和尊重納稅人的合法權(quán)益，并以優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)為納稅人營造積極主動的稅法遵從氛圍，提高納稅人的稅法遵從度，最終實現(xiàn)稅收征管質(zhì)量和效率的最大化。基于此，本研究以稅法遵從為目標(biāo)導(dǎo)向探討現(xiàn)代納稅服務(wù)機制的構(gòu)建。

1稅法遵從與納稅服務(wù)

稅法遵從(taxcompliance)，是納稅人對于各類稅收法律法規(guī)所規(guī)定的各類行為義務(wù)的履行情況;納稅人不能依法及時并準(zhǔn)確地繳納稅款即為稅法不遵從。從內(nèi)容上看，納稅服務(wù)貫穿于稅收征管的整個過程，包括日常的稅務(wù)服務(wù)管理、稅款的征收管理、稅務(wù)檢查以及稅收法律救濟(jì)等［1－4］。稅法遵從和納稅服務(wù)是稅收征管問題的兩個方面，二者都服從并服務(wù)于提高稅收征管工作;但稅收以國家行政力保障實施，這種不以公平自愿為基礎(chǔ)的強制活動帶來征稅主體和納稅主體之間的不斷博弈，使得稅法遵從和納稅服務(wù)成為一對矛盾統(tǒng)一體［5－6］。結(jié)合現(xiàn)狀及已有研究，我國稅法遵從情況并不樂觀，稅法不遵從主要表現(xiàn)為:無知性不遵從，即因認(rèn)知水平的限制不能全面、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù);自私性不遵從，即不顧及公眾利益，為謀求個人利益逃避稅務(wù);情感性不遵從，即因不滿于某些稅務(wù)事項而拒絕納稅;僥幸性不遵從，源于稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法違規(guī)行為查處不及時、不徹底所形成的反激勵機制。造成稅法不遵從的因素是錯綜復(fù)雜的，而稅法遵從成本是影響稅法遵從程度的最根本因素，其他因素很大程度上直接或間接增加了納稅人的遵從成本而造成稅法不遵從現(xiàn)象的普遍存在［7］。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)能夠從根本上應(yīng)對稅法不遵從的影響，降低納稅人的遵從成本。

2從稅法遵從成本剖析稅法不遵從的原因

稅法遵從成本是納稅人為了遵從稅法，在處理涉稅事務(wù)中發(fā)生的扣除稅款以外的支出，具體包括:(1)進(jìn)行稅務(wù)咨詢及委托中介機構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)等所支付的貨幣性成本;(2)收集、整理、填寫稅務(wù)資料等耗費的時間成本;(3)因納稅活動而導(dǎo)致的通信費用、辦公及交通費用等非勞務(wù)成本;(4)因納稅活動出現(xiàn)不滿、焦慮等情緒而導(dǎo)致的心理成本。稅法遵從成本導(dǎo)致納稅人承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，造成的偷稅漏稅等稅法不遵從現(xiàn)象普遍存在。如何降低稅法遵從成本，提高納稅人的稅法遵從，須對其影響因素進(jìn)行分析。

摘要：國地稅合并后，如何滿足納稅人個性化需求，切實提高辦稅效率，從而提高納稅遵從度是財稅工作者熱議的話題。本文從基層納稅服務(wù)能力提升的角度入手，探討納稅服務(wù)的優(yōu)化途徑。

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；效率；優(yōu)化

國地稅合并在組織層面上實現(xiàn)了改革的平穩(wěn)過渡，各項事務(wù)在新的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下深入推進(jìn)，納稅人對納稅服務(wù)充滿了新期待。

一、國地稅合并的意義

國地稅合并是對分稅制征管體制的重大調(diào)整，能夠促進(jìn)納稅服務(wù)更加便捷高效，有利于營造和諧高效的稅收營商環(huán)境，為服務(wù)質(zhì)量提升開拓了新空間。

二、合并后納稅服務(wù)現(xiàn)狀和問題

（一）納稅服務(wù)現(xiàn)狀

［摘要］黑龍江省作為我國最北部的省份，有著得天獨厚的地理優(yōu)勢。不僅有著豐沃的土地資源等優(yōu)勢，北部還與俄羅斯相鄰。黑龍江省與俄羅斯貿(mào)易的發(fā)展對促進(jìn)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用，隨著黑龍江省與俄羅斯貿(mào)易水平的不斷加強，納稅服務(wù)也必須與時俱進(jìn)，進(jìn)行納稅服務(wù)優(yōu)化改革，堅持執(zhí)法與服務(wù)的和諧統(tǒng)一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進(jìn)雙方貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］對俄貿(mào)易;納稅服務(wù);優(yōu)化;研究

中國和俄羅斯同屬于“金磚國家”，因水陸等交通便利，黑龍江省自古就與俄羅斯在經(jīng)濟(jì)文化等方面有著較為密切的聯(lián)系。自中華人民共和國成立以來，黑龍江省與俄羅斯建立了數(shù)個通商口岸以及旅游口岸，極大地促進(jìn)了兩地文化交流和兩地人民的互動頻率，更促進(jìn)了兩地的經(jīng)濟(jì)增長。可以說黑龍江省與俄羅斯貿(mào)易的發(fā)展對促進(jìn)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。而近幾年來，隨著世界對納稅服務(wù)方面越來越重視，我國也提高了對于納稅服務(wù)的重視程度。納稅服務(wù)作為稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一定程度上體現(xiàn)著一個國家的稅收征管水平，是構(gòu)建現(xiàn)代稅收新格局的重中之重。隨著黑龍江省與俄羅斯貿(mào)易水平的不斷加強，納稅服務(wù)也必須與時俱進(jìn)，進(jìn)行優(yōu)化改革，堅持執(zhí)法與服務(wù)的和諧統(tǒng)一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進(jìn)雙方貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展，提高公民參與貿(mào)易的吸引力，更好地促進(jìn)黑龍江省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為全國的經(jīng)濟(jì)增長奉獻(xiàn)出自己的一份力量。

1黑龍江省納稅服務(wù)優(yōu)化的內(nèi)容

2005年，國家稅務(wù)總局出臺了［1］《納稅服務(wù)規(guī)范(試行)》，其中對納稅服務(wù)的定義是:納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，新的制度不斷出臺，納稅服務(wù)優(yōu)化被逐漸重視起來。作為黑龍江納稅服務(wù)工作主體的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)工作人員，應(yīng)提供高效便捷，具有真正價值并針對所有納稅人的服務(wù)，認(rèn)真考慮納稅人的需求，換位思考納稅人的處境，公正、平等地對待每一位納稅人，合理并充分地利用一切稅務(wù)的人力與物力資源，提高資源利用率，降低納稅人的納稅成本，并在法律允許的基礎(chǔ)上為納稅人進(jìn)行服務(wù)，為納稅人提供最大的便利。黑龍江稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)工作人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)為納稅人提供相應(yīng)的納稅服務(wù)，一方面在規(guī)范服務(wù)的同時促進(jìn)稅收執(zhí)法，另一方面要依據(jù)納稅人的需求為納稅人提供高效人性的服務(wù)。納稅服務(wù)貫穿整個稅收征管的過程，作為一項綜合性稅收工作，稅收服務(wù)的內(nèi)容也十分廣泛。根據(jù)國家稅務(wù)總局在2005年出臺的《納稅服務(wù)規(guī)范(試行)》的具體內(nèi)容來看，納稅服務(wù)的內(nèi)容包括稅收信息服務(wù)、納稅程序服務(wù)和納稅權(quán)益服務(wù)等，工作服務(wù)范圍極廣，因此如何為納稅人服務(wù)，采取何種途徑和措施，是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步提高納稅服務(wù)水平、全面深化征收管理改革需要研究和解決的一個現(xiàn)實而迫切的課題。

2納稅服務(wù)優(yōu)化面臨的問題

黑龍江省因地理位置的原因，與俄羅斯保持著較為緊密的貿(mào)易伙伴關(guān)系。而因省份面積大等條件特殊，部分納稅人的信息有時無法有效地反饋給稅務(wù)機關(guān)，造成信息脫節(jié)，以至于納稅人無法傳達(dá)本省的需求，而稅務(wù)機關(guān)也無法及時根據(jù)納稅人的需求進(jìn)行個性化的定制，最終可能會造成稅務(wù)機關(guān)努力卻始終達(dá)不到納稅人的需求與標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人與納稅機關(guān)之間出現(xiàn)一些誤會與摩擦。目前的納稅服務(wù)機構(gòu)體系建設(shè)還未完善，需要納稅機關(guān)進(jìn)一步加強建設(shè)才能給納稅服務(wù)優(yōu)化添磚加瓦。另外部分稅務(wù)機關(guān)的工作人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，雖然稅務(wù)機關(guān)一直在加大對稅務(wù)人員各方面的培養(yǎng)，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)等活動，但依舊有一些稅務(wù)人員沒有真正地理解到自己崗位上的任務(wù)與責(zé)任，對納稅服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)辦理效率低下，容易出現(xiàn)錯收稅款等嚴(yán)重問題，給納稅人和納稅機關(guān)帶來一些不必要的麻煩。2005年10月，國家稅務(wù)總局公布了《納稅服務(wù)工作規(guī)范(試行)》，其中明確了加強納稅服務(wù)考核和監(jiān)督的相關(guān)制度［2］，并提出建立健全納稅人和社會各界對納稅服務(wù)工作的評議評價制度。但至今黑龍江省仍有部分稅務(wù)工作處對納稅人的評議與評價不重視，甚至不調(diào)查，造成納稅人的意見與納稅機關(guān)工作并不同步，這樣便拉低了納稅服務(wù)優(yōu)化的進(jìn)度，使納稅服務(wù)優(yōu)化變成天方夜譚。

一、稅務(wù)干部教育培訓(xùn)特點及創(chuàng)新培訓(xùn)模式的必要性

1.滿足稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展需求

面對不斷發(fā)展的稅收科學(xué)事業(yè)，我們需要對應(yīng)其不斷的創(chuàng)新改變稅務(wù)干部人員的培訓(xùn)方法，只有這樣才能使其工作技能得到提升，才能有效的承擔(dān)日常的工作責(zé)任。在稅收事業(yè)持續(xù)發(fā)展中，不斷嚴(yán)格化的執(zhí)法力度，以及不斷細(xì)致化的管理方式，都對稅務(wù)干部提出了較高的工作要求。針對稅收征管和納稅服務(wù)兩個核心業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展為基礎(chǔ)，大力促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)的人員管理工作，保障稅務(wù)干部的職業(yè)能力素養(yǎng)在工作職責(zé)要求標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

2.滿足稅務(wù)干部稅收業(yè)務(wù)需求

不同的稅收崗位工作性質(zhì)也不盡相同，因此導(dǎo)致其培訓(xùn)內(nèi)容差異性較大，對此開展針對性的教育培訓(xùn)工作需要我們首先進(jìn)行具體的、系統(tǒng)的設(shè)計，在統(tǒng)一化的專業(yè)培訓(xùn)工作下，采取分級培訓(xùn)工作，注重工作內(nèi)容的實效性，針對性，促進(jìn)培訓(xùn)工作的有效開展。

3.滿足了大規(guī)模干部培訓(xùn)工作及培訓(xùn)質(zhì)量需求

由于稅收工作具有組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，因此其工作開展前提就是要求其工作人員必須具備較高的職業(yè)技能和良好的職業(yè)素養(yǎng)，自身的職業(yè)能力要過硬，只有這樣才能更好地進(jìn)行納稅服務(wù)工作，才能推動納稅服務(wù)體系朝著文明、現(xiàn)代、規(guī)范的方向構(gòu)建，促進(jìn)稅收現(xiàn)代化的實現(xiàn)。