跨境稅務管理全文(5篇)

一、跨境電子支付的國際稅收管轄問題

“一帶一路”沿線國家在政治經(jīng)濟環(huán)境方面的差異較大，貿(mào)易支付形式未能統(tǒng)一，給交易主體帶來了更多的不確定性。在數(shù)字經(jīng)濟的大背景下，衍生出了新興的貨幣支付結算方式，其中中國的微信和支付寶支付在全國范圍內(nèi)已經(jīng)相當普及。不僅如此，隨著一帶一路相關基礎設施的完善，越來越多的游客前往一帶一路沿線國旅游。微信和支付寶便捷的支付特點，使得它們成為大多數(shù)游客到東盟國家旅游時的首選支付方式，這種新興的支付方式即是跨境電子支付。然而，這種支付方式在跨境使用的過程中還有許多不成熟之處，缺乏相應的監(jiān)管措施。典型的例子就是尼泊爾禁止中國游客在尼泊爾境內(nèi)使用微信支付的事件。

（一）跨境電子支付的定義

判定電子支付行為是否跨境，不應局限于結算終端所在地點進行判定，還應考慮自然人流動的因素來補充判定。國家外匯管理局于2015年1月下發(fā)的《支付機構跨境外匯支付業(yè)務試點指導意見》第2條可以作為參考幫助我們理解跨境電子支付。基于此，我們可以對跨境電子支付做出如下定義：跨境電子支付是指交易主體不直接發(fā)生資金的往來結算，第三方支付機構通過搭建支付平臺充當支付媒介，實現(xiàn)資金在各交易主體之間的劃轉(zhuǎn)，其中涉及到的交易主體包括銀行、買賣雙方，只要有一方交易主體是境外的，即可認為是跨境電子支付。

（二）跨境電子支付機構的法律地位

跨境電子支付機構屬于第三方電子支付機構的一種特殊支付機構，特別地，支付寶在用戶服務協(xié)議中明確表明其提供的是中介服務，在各類交易中只負責辦理資金的托收托付業(yè)務?？梢?，支付寶已將自身定義為中介服務機構，在交易過程中發(fā)揮用戶管理人的作用。法律主體的權利能力是指享有權利的同時承擔相應的義務，這可以判定法律主體在特定的法律關系中的主體地位。對于如何判定跨境電子支付機構的法律地位，理論界看法不一，主要有“商業(yè)銀行論”、“支付組織清算論”和“非金融機構論”。

（三）跨境電子支付服務中各方法律關系

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)技術的進步，跨境電商企業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展的時期。但隨之而來的不僅僅是機遇，由于涉及區(qū)域較多、涉及業(yè)務復雜，又加上快速擴張，很多企業(yè)都或多或少的出現(xiàn)了稅務風險。本文以行業(yè)標桿企業(yè)“天貓國際”為切入點，進行案例分析，根據(jù)其一般管理數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)進行定性和定量分析。分析其稅務風險可能存在的諸多問題，如外部環(huán)境問題、內(nèi)部環(huán)境問題、財務支付問題等，并于文末提出了針對上述問題如何在內(nèi)部解決的措施。

關鍵詞：跨境電商；稅務風險；天貓國際

引言

為順應全球化潮流，我國實行了“一帶一路”等相關倡議推動跨境投資、貿(mào)易。天貓國際、JD全球、kaola.com等大型電商企業(yè)迅速發(fā)展，在創(chuàng)造了大量的營收的同時，也暴露出了潛在的稅務風險?？缇畴娚唐髽I(yè)經(jīng)營商品種類復雜，且稅收政策又有區(qū)域性、時效性等特點，這無疑給跨境電商企業(yè)進行稅收管理、規(guī)避稅收風險造成了極大的困難。

天貓國際的稅務風險

（一）企業(yè)控制不當導致納稅金額核算出錯風險納稅金額核算出錯風險是指企業(yè)因業(yè)務性質(zhì)等原因而造成的稅務核算、申報、繳納等環(huán)節(jié)復雜且容易出錯或無法做好納稅籌劃工作的風險。納稅金額核算出錯風險可以大致分為兩類，一類通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如企業(yè)經(jīng)營范圍的變更，跨國企業(yè)的兼并、重組、注銷和破產(chǎn)等；另一類是因為天貓國際的業(yè)務范圍橫跨多個國家和地區(qū)，而這些國家和地區(qū)的發(fā)展狀況和相關法規(guī)都不盡相同。

（二）企業(yè)部門間協(xié)調(diào)管理機制不完善導致稅收籌劃失敗稅收籌劃失敗風險是指企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)不當，從而導致企業(yè)早交、多交稅，使企業(yè)造成不必要損失的風險。這涉及到了信息不對稱理論，信息不對稱指一方享有另一方不享有的信息，或者一方享有的信息不如另一方充分。享有信息比較充分的一方往往處于比較有利的地位，而信息較匱乏的參與方則處于不利地基金項目：該論文系重慶市社會科學規(guī)劃項目“跨境電子商務企業(yè)經(jīng)營風險預警與防范機制研究”（項目編號：2017YBGL159）、2019年第六批重慶市研究生教育優(yōu)質(zhì)課程《財務管理》建設項目、西南大學經(jīng)濟管理學院2019年本科教學團隊《財務管理》課程教學團隊的階段性研究成果。位。企業(yè)是一個管理系統(tǒng)，它既是一個完整的整體，但同時又是各個子系統(tǒng)共同組成的。通常來說，研究企業(yè)的稅務風險時總是將企業(yè)作為一個整體，對其偷稅、漏稅或稅務籌劃不當導致的不良后果進行研究。但造成企業(yè)稅務風險的不僅僅是企業(yè)外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)調(diào)博弈不當導致的信息不對稱也會造成企業(yè)的稅務風險。天貓國際地域跨度大，市場復雜，且所涉及的區(qū)域文化、語言等不一致，這就給溝通協(xié)調(diào)增加了難度，稅收籌劃失敗風險較大。

1內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運營業(yè)務

1.1營業(yè)稅和增值稅方面

按照《關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)和《關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

1.2契稅方面

按照《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。

1.3土地增值稅方面

按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。

[摘要]以梳理跨境電子商務稅收政策為基礎，根據(jù)稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議，讓消費者能更好地利用稅收政策消費；讓政府優(yōu)化商品種類和結構、減輕消費者網(wǎng)購的稅負、加強對進口商品的監(jiān)管和控制。

[關鍵詞]跨境電子商務；消費者網(wǎng)絡購物；稅收政策；消費行為

一、引言

跨境電商稅收政策對跨境電商企業(yè)產(chǎn)生影響，也對消費者的網(wǎng)絡購物行為產(chǎn)生重要影響。但在跨境電子商務行業(yè)快速發(fā)展的同時，也存在稅收流失、監(jiān)管困難等問題。在研究跨境電子商務稅收政策的基礎上，根據(jù)稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務稅收與消費者網(wǎng)購的現(xiàn)狀分析

（一）跨境電子商務稅收政策內(nèi)容2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務法》，使跨境電子商務行業(yè)有法律保駕護航。2018年11月29日財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布財關稅〔2018〕49號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，主要內(nèi)容為把個人單次購買進境商品的限值由2000元提高至5000元，同時提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費者個人使用則不允許在國內(nèi)的市場進行二次銷售，消費者通過包稅進口方式購進的商品不得在海關的特殊監(jiān)管區(qū)外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式；消費者可以在進境商品完稅價格超過個人單次限值但在年度交易限值內(nèi)時使用自跨境電商零售渠道的進口方式，全額征收關稅、增值稅、消費稅，但若是超過26000元的限制額度時則只能選擇一般貿(mào)易方式進口，繳納較高的稅額。在交易限值以內(nèi)的進境商品，暫定關稅為0%，進口環(huán)節(jié)按照應納稅額（含商品零售價、保險費、運輸費等）的70%征收消費稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調(diào)整為13%、20%、50%。消費跨境電商商品的人即為納稅義務人，對商品的品名、規(guī)格、稅號等信息要如實申報，不得虛報謊報?？缇畴娮由虅斩愂照咄瑫r針對《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》的清關目錄也做了相應調(diào)整：近年需求旺盛的63個稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進目錄中。2020年，國務院同意在雄安新區(qū)等46個城市和地區(qū)設立跨境電商綜合試驗區(qū)。

（二）跨境電子商務消費者網(wǎng)購情況

摘要:隨著我國對外經(jīng)濟合作發(fā)展戰(zhàn)略的不斷增多，越來越多的中國企業(yè)加入到境外投資的行列中。并且在國際合作團體的推動下，國際稅收新規(guī)則已經(jīng)初步的建立起來，而這樣也會造成發(fā)展中國家與發(fā)達國家在稅源上的爭奪愈演愈烈，并且在稅費新規(guī)則的運用上的矛盾將更加顯現(xiàn)。因為我國企業(yè)在境外投資的時間較短、相關的經(jīng)驗少，其將會遇到很多的未知稅收風險，從而將影響企業(yè)在境外投資的發(fā)展情況。下面本文主要探討企業(yè)跨境投資中可能遇到的各種稅收風險，并通過分析從企業(yè)的角度提出相關的風險防控的措施。

關鍵詞:跨境投資;稅務風險;對策

一、跨境投資存在的稅務風險及主要原因

企業(yè)跨境投資因為其投資面臨的環(huán)境不同，并且容易受被投資國的自身法律政策、稅收制度、國家政策等多方面的影響，并且很多企業(yè)對對外簽訂的稅收協(xié)定缺乏相應的了解，使企業(yè)在跨境投資過程中涉稅風險嚴重，當發(fā)生境外業(yè)務稅收爭議時不能夠很好的解決。

(一)缺少專業(yè)的財務稅收人才

首先我國的企業(yè)在跨境投資過程中，因為管理人員對境外稅務的了解不夠，并且企業(yè)的稅務人員自身能力較低，往往在業(yè)務可行性的分析過程中，將較多的精力集中在業(yè)務本身合法性，或者是項目的投資回報分析方面，而相關人員對于投資過程中稅務問題沒有足夠的重視。而稅務因素是貫穿在整個境外投資過程中一個非常重要的環(huán)節(jié)，對于整個境外投資項目的影響非常大，如果沒有經(jīng)過專業(yè)人員進行充分的調(diào)查研究，可能給企業(yè)帶來非常大的稅收負擔與經(jīng)營問題。

(二)對于境外稅收情況不夠了解